25 rue Paul Bellamy – BP 14119 - 44041 Nantes Cedex 01 www.ccomptes.fr
Le présent document, qui a fait l’objet d’une contradiction avec les destinataires concernés,
a été délibéré par la chambre le 15 novembre 2018.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
ET SA RÉPONSE
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
(Département de la Sarthe)
Exercices 2012 et suivants
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
AVANT-PROPOS
Le présent rapport d’observations définitives, une fois délibéré, est adressé aux
représentants légaux des collectivités ou organismes contrôlés afin qu’ils apportent, s’ils le
souhaitent, une réponse qui a vocation à l’accompagner lorsqu’il sera rendu public. C’est un
document confidentiel réservé aux seuls destinataires, qui conserve un caractère confidentiel
jusqu’à l’achèvement de la procédure contradictoire. Sa divulgation est donc interdite,
conformément à l’article L. 241-4 du code des juridictions financières.
.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
1
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE ............................................................................................................................... 3
RECOMMANDATIONS ........................................................................................................... 5
INTRODUCTION ...................................................................................................................... 6
1 LA QUALITÉ DE L’INFORMATION FINANCIÈRE ET BUDGÉTAIRE ....................... 7
1.1 L’information budgétaire délivrée à l’assemblée délibérante : le débat et le rapport
d’orientations budgétaires ............................................................................................... 7
1.2 La programmation et le suivi pluriannuel des investissements ...................................... 8
1.3 La qualité de la production des états annexes ................................................................. 9
1.3.1 L'état des méthodes utilisées pour les amortissements ..................................................... 9
1.3.2 L’état des contrats de partenariat public-privé (B1.4) .................................................... 10
1.3.3 L’état relatif à la liste des concours attribués à des tiers en nature ou en subventions
(B1.7) .............................................................................................................................. 10
1.3.4 L'état du personnel (C1.1) ............................................................................................... 11
2 LA FIABILITÉ DE L’INFORMATION COMPTABLE ................................................... 11
2.1 Le rapprochement entre inventaire, état de l’actif et compte de gestion ...................... 11
2.2 Les amortissements ....................................................................................................... 12
2.3 Les provisions ............................................................................................................... 13
3 LA SITUATION FINANCIÈRE ......................................................................................... 13
3.1 L’analyse financière rétrospective ................................................................................ 15
3.1.1 Le fonctionnement .......................................................................................................... 15
3.1.2 La capacité d’autofinancement (CAF) et la formation de l’autofinancement ................ 24
3.1.3 L’investissement et son financement .............................................................................. 24
3.1.4 Le fonds de roulement et la trésorerie ............................................................................ 27
3.2 Éléments de prospective financière .............................................................................. 28
4 LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES ET LA MUTUALISATION AVEC
LA COMMUNAUTÉ DE COMMUNES ........................................................................... 29
4.1 Évolution des effectifs de la commune ......................................................................... 30
4.2 Évolution de la masse salariale ..................................................................................... 31
4.2.1 L’analyse et le suivi des rémunérations .......................................................................... 31
4.2.2 La refacturation croisée des charges de personnel entre la commune et la CCS ............ 31
4.2.3 Le régime indemnitaire ................................................................................................... 32
4.2.4 La prime de fin d’année (PFA) ....................................................................................... 32
4.3 Le temps de travail ........................................................................................................ 33
4.4 L’absentéisme ............................................................................................................... 34
4.5 Les outils et documents de gestion des ressources humaines ....................................... 35
4.5.1 La politique de recrutement ............................................................................................ 35
4.5.2 Le règlement intérieur ..................................................................................................... 35
4.5.3 Les fiches de poste .......................................................................................................... 36
4.5.4 Le plan de formation ....................................................................................................... 36
4.5.5 Le rapport sur l’état de la collectivité ............................................................................. 37
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
2
5 LE PARTENARIAT PUBLIC PRIVÉ POUR L’ÉCLAIRAGE PUBLIC ......................... 37
5.1 Le recours au contrat de partenariat .............................................................................. 38
5.1.1 Le cadre légal .................................................................................................................. 38
5.1.2 Les conditions du recours au PPP à Sablé sur Sarthe ..................................................... 39
5.1.3 Le recours à la procédure de réquisition au comptable ................................................... 40
5.2 L’analyse du contrat de partenariat ............................................................................... 41
5.2.1 L’objet du contrat ........................................................................................................... 41
5.2.2 La rémunération de l’entreprise ...................................................................................... 42
5.2.3 La décomposition du loyer ............................................................................................. 42
5.3 Les avenants et leurs conséquences sur le contrat initial .............................................. 43
5.4 L’exécution du contrat .................................................................................................. 44
5.4.1 Les modalités du suivi par les équipes de la commune .................................................. 44
5.4.2 Le suivi grâce aux rapports annuels ................................................................................ 45
5.4.3 Le suivi budgétaire par la commune ............................................................................... 45
5.4.4 La fixation des objectifs .................................................................................................. 45
5.4.5 La performance énergétique ........................................................................................... 46
5.4.6 La vérification du recours aux PME ............................................................................... 46
5.5 Un bilan à cinq ans ........................................................................................................ 47
ANNEXE ................................................................................................................................. 53
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
3
SYNTHÈSE
Le contrôle des comptes et de la gestion de la commune de Sablé sur Sarthe a porté sur
les années 2012 et suivantes. En 2017, les dépenses effectives s’élevaient à 28,082 M€, dont
27,585 M€ relèvent du seul budget principal.
La chambre a principalement examiné la qualité de l’information financière et la
fiabilité des comptes, dont le suivi des suites du précédent rapport, la situation financière, la
mutualisation et la gestion des ressources humaines, ainsi que le partenariat public privé pour
l’éclairage public.
Sur la fiabilité des comptes et de l’information budgétaire et financière
Si la chambre a constaté que la qualité de l’information budgétaire et financière ainsi
que la fiabilité comptable s’étaient globalement améliorées sur la période sous revue, il demeure
que certains points sont encore perfectibles. Ainsi, le contenu du rapport d’orientations
budgétaires (ROB) pourrait être amélioré afin de mieux garantir l’information des membres de
l’assemblée délibérante et de renforcer la qualité du débat d’orientation budgétaire, notamment
en termes de présentation des engagements pluriannuels. De même, un certain nombre de
documents, devant désormais être consultables en ligne, ne le sont pas encore.
En terme de programmation pluriannuelle, les taux de réalisation des recettes et des
dépenses sont anormalement faibles en investissement.
Sur la situation financière
Si la situation financière de la commune est globalement satisfaisante, elle présente
néanmoins certains points de fragilité. Entre 2012 et 2016, les produits de gestion de la
collectivité (ressources fiscales, ressources d’exploitation, ressources institutionnelles et
fiscalité reversée par l’intercommunalité et l’État) ont connu une baisse de 8,2 % sur la période,
soit - 1,7 M€. Dans le même temps, les charges courantes (charges à caractère général, de
personnel, subventions de fonctionnement et charges d’intérêt) ont enregistré une baisse de
5,3 % (- 878 316 €).
S’agissant des recettes, la baisse observée résulte principalement de la diminution des
ressources institutionnelles, en particulier de la dotation globale de fonctionnement (DGF)
(- 1,08 M€) et de la fiscalité reversée. Les ressources fiscales sont stables, la commune ayant
fait le choix de ne pas varier les taux de taxes. Seules les ressources d’exploitation augmentent
(+ 0,26 M€) sur la période, sans compenser la baisse des autres produits.
La diminution sensible des charges de personnel sur la période de contrôle (- 0,96 M€)
résulte principalement des transferts de compétences au profit de la communauté de communes.
Sur la période, la collectivité a réalisé 25,8 M€ de dépenses d’investissement. Pour
financer l’ensemble des investissements, la commune a contracté 6,7 M€ de nouveaux
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
4
emprunts. Le niveau d’endettement de la ville est élevé, et largement supérieur à la moyenne
de la strate de comparaison. Le ratio d’encours de dette est ainsi de 1 633 €/habitant à Sablé,
alors qu’il est de 918 €/habitant pour la strate nationale des communes de 10 à 20 000 habitants.
Sur la gestion des ressources humaines
L’analyse de la gestion des ressources humaines a mis en évidence des irrégularités. À
ce titre, la collectivité ne respecte pas la durée légale du travail (1 598 heures au lieu des 1 607
heures prévues par la réglementation). S’agissant du régime indemnitaire, la chambre invite la
commune à mettre en œuvre le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions,
de l'expertise et de l'engagement professionnel (RIFSEEP) à l’ensemble des catégories d’agents
concernés.
Sur la commande publique
Un contrat de partenariat d’une durée de 15 ans (2012-2027), a été signé le 10 février
2012. Il porte sur la gestion globale des installations d’éclairage public, d’éclairage sportif et
de signalisation lumineuse tricolore. Le montant contractuel initial de 7,79 M€ HT
(9,315 M€ TTC), a vu son coût augmenter de près de 10 % suite aux modifications issues des
avenants.
La chambre invite la commune a assuré un suivi plus précis, et périodique du contrat,
en particulier en termes financiers, et à élaborer des indicateurs de suivi lui permettant d’évaluer
l’atteinte des objectifs de performance fixés à l’entreprise titulaire du contrat.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
5
RECOMMANDATIONS
Recommandation n° 1 : Continuer à faire évoluer la présentation du rapport d’orientations
budgétaires afin de respecter la totalité des prescriptions réglementaires (article D. 2312-3 du
code général des collectivités territoriales).
Recommandation n° 2 : Rendre disponible en ligne les documents prévus par la
réglementation (articles L. 2313-1 et R. 2313-8 du code général des collectivités territoriales).
Recommandation n° 3 : Enrichir le plan pluriannuel d’investissement (PPI) de données
chiffrées plus précises, et le présenter plus régulièrement au conseil municipal.
Recommandation n° 4 : Délibérer sur les durées d’amortissement des subventions versées et
des frais liés à l’élaboration des documents d’urbanisme, et procéder à leur amortissement.
Recommandation n° 5 : Rendre disponible en ligne les documents relatifs aux conventions de
subventions supérieures à 23 000 €, comme le prévoit la réglementation (article 2 du décret
n° 2017-779 du 5 mai 2017 relatif à l'accès sous forme électronique aux données essentielles
des conventions de subvention).
Recommandation n° 6 : Renseigner les annexes au compte administratif de façon exhaustive
et conforme aux dispositions en vigueur, notamment celles relatives à l’état du personnel.
Recommandation n° 7 : Refondre le cadre juridique du régime indemnitaire des agents de
catégorie B et C en délibérant sur la mise en place du régime indemnitaire tenant compte des
fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement professionnel (RIFSEEP).
Recommandation n° 8 : Régulariser le versement de la prime de fin d’année en l’intégrant
dans le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, sujétions, expertises et engagement
professionnel (RIFSEEP).
Recommandation n° 9 : Respecter la durée annuelle légale du travail et soumettre les
modifications à l’assemblée délibérante (décret n° 2000-815 du 25 août 2000 relatif à
l’aménagement et à la réduction du temps de travail dans la fonction publique de l’État,
également applicable à la fonction publique territoriale en application de l’article 1er du décret
n° 2001-623 du 12 juillet 2001)
Recommandation n° 10 : Procéder au regroupement du règlement intérieur et du règlement
« hygiène et sécurité », et le présenter à l’assemblée délibérante.
Recommandation n° 11 : Améliorer le contenu et la complétude du rapport sur l’état de la
collectivité, en conformité avec le décret n° 97-443 du 25 avril 1997 pris en application de
l’article 33 de la loi de 1984 et de l’arrêté du 28 août 2017 fixant la liste des indicateurs contenus
dans le rapport sur l’état de la collectivité.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
6
INTRODUCTION
Le contrôle des comptes et de la gestion de la commune de Sablé sur Sarthe a été inscrit
au programme 2017 de la chambre régionale des comptes des Pays de la Loire, conformément
aux dispositions de l’article L. 211-8 du code des juridictions financières. Ouvert par courrier
de notification le 16 juin 2017, il s’est clôt par un entretien de fin de contrôle en date du
15 février 2018 avec M. Marc Joulaud, maire de la commune depuis le 21 mars 2008.
Le contrôle de la chambre a porté sur la qualité de l’information financière et budgétaire,
la fiabilité de l’information comptable, la situation financière, la gestion des ressources
humaines et le partenariat public privé pour l’éclairage public, sur les années 2012 et suivantes.
Le rapport provisoire a été adopté par la chambre le 17 avril 2018 après en avoir
délibéré. L’intégralité du rapport a été adressé au maire le 4 mai 2018. Des extraits sur le
partenariat public privé ont été adressés le 4 mai 2018 à la société prestataire.
Monsieur Joulaud a répondu par courrier reçu par la chambre le 6 juillet 2018. La
société prestataire a répondu le 4 juillet 2018 concernant les extraits qui lui ont été adressés.
La chambre a arrêté ses observations définitives le 15 novembre 2018.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
7
1 LA QUALITÉ DE L’INFORMATION FINANCIÈRE ET
BUDGÉTAIRE
1.1 L’information budgétaire délivrée à l’assemblée délibérante : le débat
et le rapport d’orientations budgétaires
La présentation et le contenu des informations évoquées lors du débat d’orientations
budgétaires rendent compte des principales hypothèses retenues en matière de construction du
budget de l’année, et sont conformes à la réglementation et à ses évolutions sur la période
contrôlée.
Il demeure qu’il manque une présentation des engagements pluriannuels, notamment les
orientations envisagées en matière de programmation d’investissement, pourtant prescrite par
l’article L. 2312-1 du code général des collectivités territoriales (CGCT). Si le document a
évolué depuis 2016, les éléments de prospective restent trop généralistes et l’information sur
les engagements pluriannuels trop succincte pour donner une information complète aux élus et
aux citoyens.
La chambre rappelle qu’en vertu des dispositions de l’article L. 2311-2 du CGCT le
conseil doit se prononcer, à l’occasion du vote du budget, sur l’ordre de priorité des travaux à
effectuer, sur l’évaluation de la dépense globale entraînée par l’exécution de ces travaux, ainsi
que la répartition de cette dépense par exercice si la durée des travaux doit excéder une année,
et sur l’indication des ressources envisagées pour y faire face.
Par ailleurs, aux termes de l’article D. 2312-3 du CGCT, en vigueur depuis le
1er août 2015, un rapport sur les orientations budgétaires est désormais obligatoire. Il doit
comprendre « (…) les principales évolutions relatives aux relations financières entre la
commune et l'établissement public de coopération intercommunale à fiscalité propre dont elle
est membre (...), la présentation des engagements pluriannuels, notamment les orientations
envisagées en matière de programmation d'investissement comportant une prévision des
dépenses et des recettes (...) ».
Le contenu du rapport d’orientations budgétaires (ROB) gagnerait à être amélioré pour
mieux garantir l’information des membres de l’assemblée délibérante et renforcer la qualité du
débat d’orientations budgétaires.
Enfin, conformément aux dispositions de l’article L. 2313-1 du CGCT, les documents
d'informations budgétaires (rapport adressé au conseil municipal à l’occasion du débat sur les
orientations budgétaires de l’exercice, note explicative annexée au budget primitif - BP- et au
compte administratif – CA -) devraient désormais être disponibles sur le site internet de la
commune (articles L. 2313-1 et R. 2313-8 du code général des collectivités territoriales), ce qui
n’était pas le cas lorsque la chambre a arrêté ses observations définitives.
Le maire, dans sa réponse, a pris acte de la recommandation et indique envisager de
fixer prochainement les règles de gestion des investissements et notamment l'adoption de la
procédure de gestion par autorisations de programmes et crédits de paiement (AP/CP).
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
8
Recommandation n° 1 : Continuer à faire évoluer la présentation du rapport
d’orientations budgétaires afin de respecter la totalité des prescriptions réglementaires
(article D. 2312-3 du code général des collectivités territoriales).
Recommandation n° 2 : Rendre disponible en ligne les documents prévus par la
réglementation (articles L. 2313-1 et R. 2313-8 du code général des collectivités
territoriales).
1.2 La programmation et le suivi pluriannuel des investissements
La collectivité a élaboré deux plans pluriannuels d’investissement (PPI) sur la période
contrôlée. Le premier couvre les années 2010-2014, et le second les années 2016-2020.
Le PPI doit faire l’objet d’une actualisation permanente, a minima chaque année. La
tenue régulière des instances de validation, en particulier au niveau politique, permet de garantir
le caractère opérationnel du PPI et de faciliter la préparation des décisions budgétaires (BP et
DM).
Or, la chambre a constaté que s’agissant du premier PPI, une seule présentation a eu lieu
devant la « municipalité » (réunion réunissant le maire, les adjoints au maire et le directeur
général des services) le 15 octobre 2012. Le PPI portant sur la période 2016-2020 a pour sa part
fait l’objet de trois présentations lors de ces « réunions de municipalité »: le 23 février 2015, le
29 juin 2015 et le 30 janvier 2017.
Par ailleurs, il apparaît que sur les 7,36 M€ d’investissements prévus en 2016, 4,95 M€,
soit 67 %, ont fait l’objet d’un report. Ce faible taux de réalisation témoigne d’une planification
perfectible.
Ce constat vaut également pour le contenu du PPI qui pourrait être amélioré, notamment
en mentionnant des informations relatives à la direction, la politique publique ou le domaine
concernés.
De façon générale, la chambre recommande à la commune d’enrichir son plan
pluriannuel d’investissement d’éléments chiffrés plus précis (estimation pour chaque année des
dépenses d’entretien et de renouvellement du patrimoine, et description du plan de financement
pour chaque projet) et de présenter son évolution au conseil municipal a minima une fois par
an.
Recommandation n° 3 : Enrichir le plan pluriannuel d’investissement (PPI) de données
chiffrées plus précises, et le présenter plus régulièrement au conseil municipal.
S’agissant des prévisions budgétaires la chambre a constaté des taux de réalisation des
recettes et des dépenses anormalement faibles en investissement.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
9
Par ailleurs, pour les principales opérations d’équipement, leur exécution ne s’inscrit
pas dans une procédure d’autorisations de programme et de crédits de paiement (AP/CP), qui
permettrait au conseil municipal de fixer le montant global et le plafond de l’enveloppe attribuée
à l’opération d’investissement (autorisation de programme) puis de la décliner chaque année en
crédits de paiement. En particulier, la reconstruction du site Madeleine Marie, dont les crédits
sont inscrits systématiquement depuis 2014, n’a fait l’objet d’une réalisation qu’à hauteur de
7 % des crédits ouverts à fin 2016.
Dans sa réponse aux observations de la chambre, le maire de la commune indique
envisager de proposer au conseil municipal, la procédure des AP/CP comme méthode de gestion
des investissements, « à l'occasion de la prochaine mandature ».
S’agissant des taux de réalisation des dépenses de fonctionnement, ils s’améliorent sur
la période pour se situer en moyenne autour de 94 %.
1.3 La qualité de la production des états annexes
D’une manière générale, les dispositifs réglementaires garantissant la bonne information
en matière financière du conseil municipal, des contribuables locaux et des tiers, sont mis en
œuvre de manière correcte. Plusieurs points, évoqués supra, pourraient cependant faire l’objet
d’améliorations ou de précisions.
1.3.1 L'état des méthodes utilisées pour les amortissements
La commune de Sablé a, par délibérations du 27 mars 2006 et du 26 janvier 2015, fixé
la liste des catégories de biens amortis. Le mode d'amortissement retenu est le mode linéaire
pour l’ensemble des immobilisations.
La collectivité a également fait usage de la possibilité offerte par l’article R. 2321-1 du
CGCT en fixant le seuil unitaire en deçà duquel les immobilisations de peu de valeur
s’amortissent sur un an à 500 € par délibération du 14 décembre 2009.
Les durées d’amortissement retenues par le conseil municipal sont globalement
conformes au barème indicatif donné par l’instruction budgétaire et comptable M14, à
l’exception des logiciels informatiques que la commune immobilise sur quatre ans alors que la
M14 préconise une durée d’amortissement de deux ans.
Dans sa réponse aux observations de la chambre, le maire indique s’engager à suivre les
préconisations de la M14 pour les logiciels bureautiques, mais conserver une durée de quatre
années pour les logiciels applicatifs et les progiciels.
Il conviendrait que la commune délibère sur la durée d’amortissement des frais liés à
l’élaboration des documents d’urbanisme imputés au compte 202.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
10
De la même manière, la délibération de la commune sur les amortissements ne couvre
pas les subventions d’équipement allouées, alors même que celles-ci font l’objet d’un
amortissement. Il conviendrait donc que la commune délibère également sur cette question,
conformément à l’article R. 2321-1 du CGCT qui dispose que la durée maximale de
l’amortissement des subventions d’équipement allouées varie de 5 à 30 ans en fonction de leur
objet.
En réponse aux observations provisoires de la chambre, l’ordonnateur a indiqué vouloir
proposer une délibération à un prochain conseil municipal sur les durées d'amortissements des
frais liés à l'élaboration des documents d'urbanisme imputés au compte 202 ainsi que sur les
subventions d'équipement allouées.
Recommandation n° 4 : Délibérer sur les durées d’amortissement des subventions
versées et sur les frais liés à l’élaboration des documents d’urbanisme, et procéder à
leur amortissement.
1.3.2 L’état des contrats de partenariat public-privé (B1.4)
La commune a conclu, le 1er mars 2012, un contrat de partenariat public privé relatif à
l’éclairage public, pour une durée de 15 ans et pour un montant initial de 9,31 M€ TTC (cf.
développements infra).
L’instruction budgétaire et comptable M14 impose, depuis un arrêté du 16 décembre
2010, de présenter de nouvelles annexes dans les documents budgétaires à compter de l’année
2011. Si l’annexe « État des contrats de partenariat » (annexe IV-B1.4) a été dûment complétée
à partir du compte administratif 2013, elle aurait dû l’être dès le compte administratif 2012, le
contrat ayant été signé le 10 février 2012. En outre, la colonne « durée du contrat », qui doit
être renseignée en mois, l’est en années (soit 15), ce qui peut induire le lecteur en erreur. Le
tableau mériterait d’être corrigé pour faire apparaître la réelle durée en mois, soit 180 mois.
En réponse aux observations provisoires, l’ordonnateur a indiqué que la correction a été
réalisée dans le CA 2017. La chambre prend acte de cette modification qui fait suite à son
observation.
1.3.3 L’état relatif à la liste des concours attribués à des tiers en nature ou en
subventions (B1.7)
Bien que la liste des concours annexée au compte administratif soit conforme aux
subventions et concours en nature attribués, la chambre a constaté que la liste des subventions
accordées n’était pas accessible sur le site internet de la commune de Sablé-sur-Sarthe tel que
prévu par l’article 2 du décret n° 2017-779 du 5 mai 2017 relatif à l'accès sous forme
électronique aux données essentielles des conventions de subvention.
Dans sa réponse aux observations de la chambre, le maire précise qu’il entend se
conformer à ces dispositions réglementaires.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
11
Recommandation n° 5 : Rendre disponible en ligne les documents relatifs aux
conventions de subventions supérieures à 23 000 €, comme le prévoit la réglementation
(article 2 du décret n° 2017-779 du 5 mai 2017 relatif à l’accès sous forme électronique
aux données essentielles des conventions de subvention).
1.3.4 L'état du personnel (C1.1)
Le tableau relatif aux agents non titulaires doit décrire pour les agents contractuels
l’ensemble des caractéristiques des contrats, notamment la rémunération en indices et montants,
le fondement juridique et la nature du contrat, le caractère permanent ou non de l’emploi. Or,
la rémunération en euros n’est jamais renseignée sur les exercices contrôlés. De même, aucune
distinction n’est faite entre les agents occupant un emploi permanent et ceux occupant un
emploi non permanent, la colonne « nature du contrat » n’étant pas renseignée.
Le caractère en partie incomplet de cette annexe prive en effet le conseil municipal d’une
information permettant un contrôle exhaustif de la régularité de la gestion.
La chambre invite la commune à se conformer plus strictement à la maquette ; ce que le
maire s’est engagé à faire dans sa réponse aux observations de la chambre.
Recommandation n° 6 : Renseigner les annexes au compte administratif de façon
exhaustive et conforme aux dispositions en vigueur, notamment celles relatives à l'état
du personnel.
2 LA FIABILITÉ DE L’INFORMATION COMPTABLE
L’examen par la chambre de la fiabilité des comptes a pour objet de s’assurer que
l’assemblée délibérante et l’exécutif de l’établissement bénéficient de documents conformes à
la réglementation, complets et fiables, leur permettant, au besoin, d’orienter la politique mise
en œuvre et d’en modifier, le cas échéant, les équilibres et les priorités. Ce contrôle a porté sur
les exercices 2012 à 2017 à partir des comptes de gestion, des comptes administratifs, de l’état
de l’actif du comptable et des états d’immobilisations fournis par la commune.
2.1 Le rapprochement entre inventaire, état de l’actif et compte de gestion
Depuis 2008, seules les variations de patrimoine (entrées et sorties) doivent être
annexées au compte administratif. En revanche, l’obligation de tenir un inventaire détaillé des
biens meubles et immeubles et de s’assurer de sa concordance avec l’état de l’actif du
comptable s’impose toujours à l’ordonnateur.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
12
Dans le cas de la commune de Sablé sur Sarthe, les états relatifs aux variations du
patrimoine au titre de l’article R. 2313-3 du CGCT ont bien été annexés aux comptes
administratifs des années 2012 à 2016. En outre, la commune tient un inventaire qui comporte
toutes les informations nécessaires à l’identification des biens et au suivi des amortissements.
Le rapprochement opéré par la chambre entre l’inventaire de l’ordonnateur au
31 décembre 2016 d’une part, et l’état de l’actif établi par le comptable d’autre part, laisse
apparaître des écarts importants sur certains comptes d’immobilisations, quant à la valeur
d’acquisition des immobilisations, pour un total de 814 283,98 €.
La commune avance que ces écarts s’expliquent essentiellement par la non prise en
compte des cessions partielles par le logiciel utilisé dans le calcul de la valeur nette comptable,
sans toutefois le justifier précisément.
La chambre encourage donc la commune à poursuivre, avec le comptable public, le
travail de régularisation engagé.
2.2 Les amortissements
Les subventions versées aux personnes de droit privé (compte 2042) et les subventions
d’équipement en nature (compte 2044) font l’objet d’un amortissement sur 5 ou 15 ans en
fonction de leur objet, alors même que la délibération de la commune ne le prévoit pas. Il
conviendrait donc que la commune délibère sur ce point.
En réponse aux observations provisoires de la chambre, l’ordonnateur a indiqué vouloir
proposer une délibération à un prochain conseil municipal sur les durées d'amortissements des
subventions versées aux personnes de droit privé liés (compte 2042).
Comme déjà évoqué supra un certain nombre de logiciels (compte 2051) ont fait l’objet
d’un amortissement sur cinq ans alors même que la délibération du 27 mars 2006 a fixé une
durée de quatre ans, et que la M14 préconise une durée de deux ans. Il conviendrait là également
que la commune conforme sa délibération et sa pratique aux préconisations de l’instruction
budgétaire et comptable.
Il est à noter également que les réseaux de voirie (compte 2151) et les installations de
voirie (compte 2152) ne font l’objet d’aucun amortissement, alors que leurs valeurs respectives
d’immobilisations s’élèvent à 33,15 M€ et 2,67 M€.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre, le maire confirme qu'il n'y
a pas d'amortissement sur ces comptes 215 mais précise que le compte 2151 est en cours de
transfert à la communauté de communes, dans le cadre de la mise à disposition comptable de la
voirie, pour 80 % de son solde, soit 26,52 M€.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
13
2.3 Les provisions
Aucune provision pour risques et charges n’a été inscrite par la commune pendant la
période sous revue. La commune a en effet indiqué qu’elle n’a enregistré aucune transaction ni
de contentieux sur la période étudiée.
Au cours de l’instruction, les provisions, les immobilisations en cours, les charges à
répartir, les cessions d’actifs, les reprises des subventions transférables, les intérêts courus non
échus, les charges et produits constatés d’avance, les rattachements de charges et produits ont
été examinés et n’appellent pas d’observation.
De manière générale, l’instruction n’a pas relevé d’anomalies significatives concernant
la fiabilité des comptes et la qualité de la gestion, empêchant la chambre d’avoir une image
fidèle de la situation financière de la collectivité et une assurance raisonnable de la fiabilité des
comptes de la commune de Sablé sur Sarthe.
Il demeure que deux points méritent une attention particulière : d’une part l’écart
constaté entre l’inventaire de la commune et l’état de l’actif du comptable, et d’autre part, les
durées d’amortissements sur lesquelles il est nécessaire de délibérer.
3 LA SITUATION FINANCIÈRE
Outre son budget principal, la commune de Sablé sur Sarthe disposait en 2017 de quatre
budgets annexes : deux sont dédiés aux ZAC (Gastines et Pellandière), un aux transports urbains
et un au lotissement de la Tussonnière.
L’analyse n’a porté que sur le budget principal, dont la masse financière représente 98 %
des recettes de fonctionnement.
Budget principal et budgets annexes de la commune de Sablé sur Sarthe
Identifiant Libellé budget Libellé de l'organisme Nomenclature Recettes de fonctionnement
2016 (en €) %
21720264700012 Budget principal SABLE-SUR-SARTHE M14 22 160 659 97,91 %
21720264700202 Budget annexe ZAC DE GASTINES BA M14 0 0,00 %
21720264700228 Budget annexe TRANSPORTS URBAINS M43 390 697 1,73 %
21720264700277 Budget annexe ZAC DE LA PELLANDIERE M14 71 756 0,32 %
21720264700285 Budget annexe LOT LA TUSSONNIERE M14 10 179 0,04 %
Somme totale : 22 633 290 100,00 %
Somme M14 : 22 242 594 98,27 %
Source : CRC, d’après les comptes de gestion
Les ratios financiers communément usités sont présentés dans le tableau qui suit1.
1 https://www.collectivites-locales.gouv.fr/ comptes individuels des collectivités.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
14
Principaux ratios de structure
Ratios (en €/habitant) Sablé 2016 Strate nationale 2016
Charges de fonctionnement/population 1 514 1 249
Produits des impôts locaux/population 293 546
Produits de fonctionnement/population 1 650 1 382
DGF/population 113 186
CAF nette/population 111 82
Encours de dette/population 1 633 918
Source : https://www.collectivites-locales.gouv.fr/ puis comptes individuels des collectivités
Strate : communes de 10 000 à 20 000 habitants appartenant à un groupement fiscalisé (FPU)
Ces ratios permettent de constater que les charges de fonctionnement de la commune
sont supérieures à celles de la strate de comparaison, mais qu’elles sont cependant couvertes
par des produits supérieurs à la moyenne dans les mêmes proportions que les charges (de l’ordre
de 20 %).
En revanche, le produit des impôts locaux est inférieur de près de la moitié à la moyenne
de la strate, tout comme le montant de DGF/habitant.
La comparaison avec les communes similaires de la région et des départements
limitrophes (communes de 10 à 20 000 habitants, soit 56 communes), permet de constater que
Sablé sur Sarthe est dans une situation financière convenable.
Ratios principaux commune et strate de comparaison
2012 2013 2014 2015 2016
Sablé
Strate
10 à
20
000
Sablé
Strate
10 à
20 000
Sablé
Strate
10 à
20
000
Sablé
Strate
10 à
20
000
Sablé
Strate
10 à
20
000
EBF en % des produits de gestion 23,6% 20,9% 20,4% 20,5% 18,2% 19,5% 20,8% 20,9% 21,6% 20,6%
CAF brute en % des produits de gestion 19,6% 18,3% 16,2% 17,7% 18,1% 16,2% 16,1% 17,8% 16,9% 17,9%
Charges de perso/charges courantes 53,2% 56,3% 50,4% 55,9% 50,2% 56,9% 50,5% 56,9% 50,0% 56,2%
Charges financières/charges courantes 5,4% 3,6% 5,3% 3,5% 5,3% 3,5% 5,9% 5,5% 5,9% 6,1%
Source : CRC, strate de 10 000 à 20 000 habitants
Il est à noter cependant que les charges financières pèsent davantage sur les charges
courantes de la commune que la moyenne de la strate.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
15
3.1 L’analyse financière rétrospective
3.1.1 Le fonctionnement
La baisse marquée des produits de gestion, accompagnée de celle des charges, n’a pas
permis à la commune de maintenir son excèdent brut de fonctionnement (EBF), qui passe de
4,9 M€ à 4 M€ en cinq ans. Malgré cette baisse, son niveau reste satisfaisant puisqu’il
représente plus de 20 % du niveau des charges de gestion.
Évolution de l’excédent brut de fonctionnement
en € 2012 2013 2014 2015 2016
Var.
annuelle
moyenne
Évolution
2012-2016
Produits de gestion (A) 20 633 927 20 926 892 20 658 962 19 917 850 18 938 607 -2,1% -8,2%
Charges de gestion (B) 15 763 156 16 655 228 16 902 907 15 776 336 14 853 948 -1,5% -5,8%
Excédent brut de fonctionnement (A-B) 4 870 771 4 271 664 3 756 056 4 141 514 4 084 659 -4,3% -16,1%
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
Source : CRC, d’après les comptes de gestion
3.1.1.1 Les produits de gestion
La baisse (- 1,7 M€) des produits de gestion sur la période 2012-2016 résulte de la
réfaction des ressources institutionnelles (- 1,2 M€) et de la fiscalité reversée par
l’intercommunalité et l’État (- 0,67 M€), faiblement compensée par l’augmentation des
ressources d’exploitation (+ 0,26 M€).
500 000
1 500 000
2 500 000
3 500 000
4 500 000
5 500 000
2 0 1 2 2 0 1 3 2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6
EVOLUTION EB F, CAF B RUTE ET CAF NETTE
Excédent brut de fonctionnement CAF brute CAF nette
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
16
Produits de gestion
en € 2012 2013 2014 2015 2016
Var.
annuell
e
moyenn
e
Évolution
2012-
2016
Ressources fiscales propres
(nettes des restitutions) 4 260 302 4 210 033 4 225 748 4 256 304 4 228 418 -0,2% -0,7%
+ Ressources d'exploitation 2 935 939 3 469 717 3 428 749 3 322 888 3 195 000 2,1% 8,8%
= Produits "flexibles" (a) 7 196 241 7 679 750 7 654 496 7 579 192 7 423 418 0,8% 3,2%
Ressources institutionnelles (dotations et
participations) 3 473 229 3 317 668 3 112 220 2 645 421 2 223 374 -10,6% -36,0%
+ Fiscalité reversée par l'interco et l'Etat 9 964 457 9 929 474 9 892 246 9 693 237 9 291 815 -1,7% -6,8%
= Produits "rigides" (b) 13 437
686
13 247
142
13 004
466
12 338
658
11 515
189 -3,8% -14,3%
Production immobilisée, travaux en régie
(c) 0 0 0 0 0 N.C.
= Produits de gestion (a+b+c = A) 20 633
927
20 926
892
20 658
962
19 917
850
18 938
607 -2,1% -8,2%
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
3.1.1.1.1 Les ressources fiscales propres
Les ressources fiscales propres de la commune représentent 22 % de ses produits de
gestion sur la période. Les impôts locaux représentent 3,7 M€ sur un total de ressources propres
de 4,2 M€.
Ressources fiscales propres
en € 2012 2013 2014 2015 2016
Var.
annuelle
moyenne
Évolution
2012-2016
Impôts locaux nets des restitutions 3 702 800 3 581 902 3 623 057 3 713 840 3 674 110 -0,2% -0,8%
+ Taxes sur activités de service et domaine 140 727 142 034 143 991 123 427 118 527 -4,2% -15,8%
+ Taxes sur activités industrielles 262 681 283 455 273 396 247 744 267 238 0,4% 1,7%
+ Autres taxes (dont droits de mutation à
titre onéreux, DMTO) 154 094 202 643 185 304 171 293 168 543 2,3% 9,4%
= Ressources fiscales propres (nettes des
restitutions) 4 260 302 4 210 033 4 225 748 4 256 304 4 228 418 -0,2% -0,7%
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
Cette grande stabilité des ressources fiscales propres sur la période 2012 à 2016 est très
éloignée de l’évolution moyenne des communes de même strate, (- 0,7 % pour Sablé, et
+ 10,8 % pour la strate), qui ont en majorité actionné le levier fiscal.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
17
Cette stabilité s’explique par la volonté de l’équipe municipale, depuis 2011, de ne pas
augmenter les taux de fiscalité2.
En conséquence, la hausse des produits fiscaux est uniquement due à la revalorisation
nominale des bases prévues par les lois de finances et la croissance physique des bases
(nouvelles constructions taxables).
Le produit de la taxe d’habitation a subi deux diminutions significatives :
- en 2014, avec notamment la disparition de bases suite à la destruction d’un immeuble
HLM,
- puis en 2016 avec la mesure dite “demi-part des veuves”.
Le produit de la taxe foncière a peu évolué en 2016 du fait de l’exonération de 30 % des
bases foncières des immeubles sociaux situés dans les périmètres du contrat de ville.
Depuis la mise en place de la fiscalité professionnelle unique (FPU) au 1er janvier 2011,
combinée avec la réforme de la fiscalité locale, les taux de fiscalité n’ont pas évolué.
Les taux d’imposition pratiqués par la commune se situent à des niveaux inférieurs aux
taux moyens des communes de même strate.
Comparaison des taux de la commune et de la strate de comparaison
2012 2013 2014 2015 2016
Taux TH commune 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66
Taux TH moyen de la strate 15,74 15,68 15,87 15,98 16,61
Taux TFB commune 13,99 13,99 13,99 13,99 13,99
Taux TFB moyen de la strate 22,96 22,75 22,65 22,48 22,74
Taux TFNB commune 28,39 28,39 28,39 28,39 28,39
Taux TFNB moyen de la strate 59,6 58,94 59,95 59,11 57,79
Source : états fiscaux et DGFiP
3.1.1.1.2 La fiscalité reversée
La fiscalité reversée par l’État et l’intercommunalité représente près de la moitié des
produits de gestion de la commune sur la période 2012-2016.
Cette ressource est figée et susceptible d’évoluer à la baisse en cas de nouveaux
transferts de compétences.
3.1.1.1.3 Les ressources institutionnelles
Les dotations et participations représentaient 12 % des produits de gestion en 2016, alors
qu’elles en représentaient 17 % en 2012. Ces ressources institutionnelles ont en effet diminué
2 Compte rendu du conseil municipal du 28 mars 2017, p.19.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
18
de plus de 1,25 M€ entre 2012 et 2016 (- 36 %). Cette baisse est majoritairement due à la
diminution de la DGF (- 1,03 M€ entre 2014 et 2016), à partir de 2014, dans le cadre de la
contribution au redressement des finances publiques.
Parmi les autres attributions et dotations, la seule modification majeure est à trouver
dans l’arrêt de l’attribution du fonds départemental de la taxe professionnelle et l’arrêt de la
compensation au titre de la contribution économique territoriale (CVAE et CFE)
Ressources institutionnelles
en € 2012 2013 2014 2015 2016 Var.
annuelle
moyenne
Évolution
2012-2016
Dotation Globale de Fonctionnement 2 549 054 2 510 386 2 300 369 1 890 809 1 482 024 - 12,7 % - 41,9 %
Dont dotation forfaitaire 2 281 163 2 237 807 2 024 246 1 612 201 1 200 630 - 14,8 % - 47,4 %
Dont dotation d'aménagement 267 891 272 579 276 123 278 608 281 394 1,2 % 5,0 %
Autres dotations 782 0 0 0 0 - 100,0 % - 100,0 %
Participations 381 961 471 287 519 425 485 158 518 383 7,9 % 35,7 %
Autres attributions et participations 541 432 335 995 292 426 269 454 222 967 - 19,9 % - 58,8 %
= Ressources institutionnelles
(dotations et participations) 3 473 229 3 317 668 3 112 220 2 645 421 2 223 374 -10,6% -36,0%
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
3.1.1.1.4 Les ressources d’exploitation
Les plus importantes d’entre elles, en volume, correspondent aux mises à disposition de
personnel au profit de la communauté de communes de Sablé.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
19
Ressources d’exploitation
en € 2012 2013 2014 2015 2016
Var.
annuelle
moyenne
Évolution
2012-2016
Ventes de marchandises et de produits finis autres
que les terrains aménagés 3 957 3 267 10 790 3 867 3 348 - 4,1 % - 15,4 %
+ Domaine et récoltes 21 463 19 082 27 096 19 827 28 606 7,4 % 33,3 %
+ Travaux, études et prestations de services 626 261 631 382 693 211 643 601 595 776 - 1,2 % - 4,9 %
+ Mise à disposition de personnel facturée 1 031 693 1 540 458 1 416 325 1 401 978 1 285 779 5,7 % 24,6 %
+ Remboursement de frais 579 421 577 793 536 121 492 942 527 038 - 2,3 % - 9,0 %
= Ventes diverses, produits des services et du
domaine et remboursements de frais (a) 2 262 795 2 771 982 2 683 543 2 562 215 2 440 548 1,9 % 7,9 %
+ Revenus locatifs et redevances (hors délégation
de service public ) 673 144 697 735 745 206 760 674 754 453 2,9 % 12,1 %
= Autres produits de gestion courante (b) 673 144 697 735 745 206 760 674 754 453 2,9 % 12,1 %
= Ressources d'exploitation (a+b) 2 935 939 3 469 717 3 428 749 3 322 888 3 195 000 2,1 % 8,8 %
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
Les ressources d’exploitation ont globalement augmenté sur la période de 2,1 % en
moyenne par an, passant de 2,9 M€ en 2012 à 3,2 M€ en 2016. Cette évolution n’a pas été
continue, les ressources d’exploitation ayant connu une hausse importante entre 2012 et 2013
de 18 %, puis une baisse à partir de 2015.
Ces ressources sont essentiellement constituées :
des travaux, études et prestations de services qui ont diminué de 1,2 % en moyenne par an
sur la période pour atteindre 0,6 M€ en 2016 ;
des revenus locatifs et des redevances qui ont augmenté de 2,9 % en moyenne par an. Elles
comprennent notamment la refacturation de taxes foncières aux entreprises qui louent des
bâtiments économiques à la ville et, comme le précise l’ordonnateur dans sa réponse aux
observations provisoires, des nouvelles ressources de loyers que ce soit en 2013 (CLIC pour
14 124 € en 2013) ou en 2015 (conseil régional-lycée pour 17 400 € pour quatre mois en
2015 passé à 52 374 € en 2016, en année pleine).
La hausse constatée entre 2012 et 2013 des ressources d’exploitation résulte à la fois :
de la mise en place de la valorisation des personnels mis à disposition d’associations
culturelles et sportives et notamment de l’association Entracte (+ 578 546 €). Comme
l’indique le maire dans sa réponse aux observations provisoires : depuis l’exercice 2013, pour
répondre à la recommandation en la matière, la commune refacture aux associations le coût
du personnel mis à disposition. Parallèlement, la commune accorde des subventions
supplémentaires de même montant aux associations concernées afin qu'elles puissent les
régler.
Les ressources d’exploitation par habitant s'élevaient en 2016 à 243 €/habitant à Sablé.
À titre de comparaison, la moyenne des ressources d’exploitation de l’échantillon précité des
56 communes était en 2016 de 129 €/habitant.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
20
3.1.1.2 Les charges de gestion
Les charges de gestion de la commune de Sablé ont diminué de 5,3 % (- 0,88 M€) sur
l’ensemble de la période sous revue. L’essentiel de cette baisse est imputable à l’effort porté
sur les dépenses de personnel (- 0,96 M€) ainsi que sur celui des charges à caractère général
(- 0,33 M€). Cette baisse des charges est cependant atténuée par la hausse du poste des
subventions de fonctionnement (+ 0,45 M€).
La structure des charges de gestion courante
en € 2012 2013 2014 2015 2016 Structure
moyenne
Évolution
2012-2016
Charges à caractère général 4 023 231 4 240 494 4 316 695 3 906 603 3 689 384 23,8 % - 8,3 %
+ Charges de personnel 8 859 552 8 860 522 8 968 899 8 464 526 7 898 422 50,9 % - 10,8 %
+ Subventions de fonctionnement 1 425 563 2 124 639 2 037 864 1 940 124 1 872 313 11,1 % 31,3 %
+ Autres charges de gestion 1 454 811 1 429 572 1 579 449 1 465 082 1 393 830 8,7 % - 4,2 %
+ Charges d'intérêt et pertes de change 896 691 932 642 953 527 988 603 927 582 5,6 % 3,4 %
= Charges courantes 16 659 847 17 587 870 17 856 434 16 764 939 15 781 531 - 5,3 %
Charges de personnel /
charges courantes 53,2 % 50,4 % 50,2 % 50,5 % 50,0 %
Intérêts et pertes de change /
charges courantes 5,4 % 5,3 % 5,3 % 5,9 % 5,9 %
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
3.1.1.2.1 Les charges de personnel
Les charges de personnel ont globalement diminué de 10,8 % (- 0,96 M€) sur la période
2012-2016. La baisse concerne autant le personnel titulaire que non titulaire.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
21
Détail des charges de personnel
en € 2012 2013 2014 2015 2016
Var.
annuelle
moyenne
Evol
2012-
2016
Rémunération principale 3 685 630 3 568 800 3 628 223 3 527 014 3 312 324 - 2,6 % - 10,1 %
+ Régime indemnitaire voté par
l'assemblée 695 558 662 742 679 386 635 119 584 956 - 4,2 % - 15,9 %
+ Autres indemnités 139 119 132 346 128 632 118 802 115 511 - 4,5 % - 17,0 %
= Rémunérations du personnel
titulaire (a) 4 520 307 4 363 888 4 436 241 4 280 936 4 012 791 - 2,9 % - 11,2 %
en % des rémunérations du
personnel
(hors atténuations de charges)
80,2 % 80,9 % 80,5 % 82,0 % 81,7 %
Rémunération principale 1 030 417 951 215 982 569 840 938 839 557 - 5,0 % - 18,5 %
= Rémunérations du personnel
non titulaire (b) 1 030 417 951 215 982 569 840 938 839 557 - 5,0 % - 18,5 %
en % des rémunérations du
personnel (hors atténuations de
charges)
18,3 % 17,6 % 17,8 % 16,1 % 17,1 %
Autres rémunérations (c) 89 003 77 337 90 014 99 604 59 343 - 9,6 % - 33,3 %
= Rémunérations du personnel
hors atténuations de charges
(a+b+c)
5 639 727 5 392 440 5 508 823 5 221 477 4 911 691 - 3,4 % - 12,9 %
Atténuations de charges 40 533 21 990 55 094 48 745 52 328 6,6 % 29,1 %
= Rémunérations du personnel 5 599 194 5 370 450 5 453 730 5 172 732 4 859 363 - 3,5 % - 13,2 %
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
Le coût des charges de personnel nettes des remboursements de mises à disposition a
également diminué sur la période.
Plusieurs leviers ont été utilisés par la commune depuis le début de la période contrôlée
pour maîtriser ses dépenses de personnel, qui représentent le premier poste de dépenses :
des départs en retraite ne sont pas systématiquement remplacés ;
des départs volontaires ;
la réduction du nombre de vacataires à l’occasion d’un certain nombre de manifestations.
La commune a également « bénéficié » des transferts de compétences au profit de la
communauté de communes, diminuant d’autant ses propres dépenses de personnel. Des
transferts importants de compétences ont notamment eu lieu sur dans le secteur animation, ce
qui induit mécaniquement une baisse des dépenses de personnel pour la commune.
Au total, si la commune comptait 224 équivalents temps plein (ETP) à son effectif au
compte administratif de 2012, elle n’en comptabilisait plus que 180 fin 2016.
Enfin, les charges de personnel représentent 50 % des charges de gestion à Sablé,
lorsqu’elles en représentent 56,2 % pour les communes de 10 à 20 000 habitants de l’échantillon
comparatif. Cette proportion est restée stable pour la strate alors qu’elle a diminué pour la
commune (53,2 % en 2012).
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
22
Il est cependant à noter que grâce à cette baisse importante, la dépense de personnel par
habitant de Sablé, qui était largement supérieure à la moyenne de la strate nationale en 2012
(685 €/habitant pour la commune contre 625 €/habitant pour la strate), est passée en deçà de la
moyenne à partir de 2015 (602 €/habitant pour la commune contre 660 €/habitant pour la strate
selon les chiffres 2016).
3.1.1.2.2 Les charges à caractère général
Les charges à caractère général représentaient 26 % des charges de gestion courante en
2012, contre 25 % en 2016.
Évolution des charges à caractère général entre 2012 et 2016
en € 2012 2013 2014 2015 2016
Var.
annuelle
moyenne
Évolution
2012-
2016
Charges à caractère général 4 023 231 4 240 494 4 316 695 3 906 603 3 689 384 - 2,1 % - 8,3 %
- Remboursement de frais 579 421 577 793 536 121 492 942 527 038 - 2,3 % - 9,0 %
= Charges à caractère général
nettes des remboursements de
frais
3 443 809 3 662 701 3 780 574 3 413 661 3 162 346 - 2,1 % - 8,2 %
Charges à caractère général en
% des produits de gestion 24,1 % 24,1 % 24,2 % 23,3 % 23,4 % 0,0 %
Charges à caractère général
nettes des remboursements en %
des produits de gestion
16,7 % 17,5 % 18,3 % 17,1 % 16,7 % 0,0 %
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
Deuxième poste de dépenses après les charges de personnel, les charges à caractère
général ont diminué de 8,3 % (- 0,33 M€) entre 2012 et 2016.
3.1.1.2.3 Les autres charges de gestion hors personnel
Les charges financières ont augmenté de 3,4 % entre 2012 et 2016, passant de 896 691 €
à 927 582 €. Elles représentent 5,9 % des charges courantes en 2016, conséquence d’un niveau
élevé d’endettement.
Par ailleurs, les subventions versées par la commune ont progressé de près d’un tiers sur
la période 2012-2016, passant de 1,4 M€ à 1,9 M€. Si les subventions au CCAS et aux autres
établissements publics sont restés stables sur la période, ce sont les subventions aux personnes
de droit privé qui ont particulièrement augmenté (+ 0,45 M€), du fait de la mise en place de la
valorisation des personnels mis à disposition d'associations culturelles et sportives, et
notamment de l’association Entracte (+ 578 546 €). Depuis l’exercice 2013, la commune
refacture en effet aux associations le coût du personnel mis à disposition. Parallèlement, la
commune accorde des subventions supplémentaires de même montant (578 546 € à Entracte en
2013, passé à 477 701 € en 2016).
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
23
Cependant, il apparaît, après retraitement, que les subventions versées aux associations
nettes des mises à disposition de personnel ont diminué entre 2012 et 2016 de 6,6 % (971 269 €
en 2012, 907 133 € en 2016), témoignant des effets de la politique d’économies engagée par la
commune.
Évolution des subventions de fonctionnement versées par la commune
Subventions de fonctionnement versées
en € 2012 2013 2014 2015 2016
Var.
annuelle
moyenne
Evol
2012-
2016
657358- aux organismes publics 284 284 734 450 12,2 % 58,5 %
657362 - CCAS 450 000 450 000 450 000 450 000 450 000 0,0 % 0,0 %
65737 - Autres EPL : OGEC Ste Anne 4 010 5 605 7 550 8 236 5 480 8,1 % 36,7 %
6574 - associations et autres
personnes de droit privé 971 269 1 669 034 1 580 030 1 481 154 1 416 383 9,9 % 45,8 %
Total 657 1 425 563 2 124 639 2 037 864 1 940 124 1 872 313 7,1 % 31,3 %
Source : CRC, d'après les balances des comptes de gestion
Sur l’ensemble de la période, la commune a consacré la plus grande part de subventions
versées aux politiques d’action culturelle avec 68 % du total. Viennent ensuite les politiques
publiques des sports et de la jeunesse (21 %) et de l’action économique (5 %).
Parmi les associations les plus subventionnées, on trouve l’association Entracte, qui
draine 64 % des subventions attribuées entre 2012 et 2016.
Au total entre 2012 et 2016, les recettes de la commune de Sablé-sur-Sarthe ont connu
une baisse (- 8,2 %). Dans le même temps, les dépenses de fonctionnement ont enregistré une
baisse moins marquée de 5,3 %.
À partir de 2012, les premières mesures d’économies ont été prises pour maîtriser les
charges et éviter l’effet de ciseau consécutif à la baisse des dotations. C’est seulement à partir
de 2015 que les économies ont commencé à produire leurs effets et que les dépenses de gestion
ont diminué.
Si de faibles marges de manœuvre fiscales existent en recettes, les dépenses sont
largement contraintes par le poids de la masse salariale, l’endettement et les subventions
versées.
L’instruction a mis en évidence un objectif clair de maîtrise des dépenses, affiché depuis
2012, qui s’est concrétisé par la baisse des charges à caractère général et des charges de
personnel.
Ainsi, les charges de personnel ont diminué de près de 11 % sur la période. Elles
représentaient 53,2 % des charges courantes en 2012 contre 50 % en 2016.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
24
3.1.2 La capacité d’autofinancement (CAF) et la formation de l’autofinancement
Entre 2012 et 2016, l’excédent brut de fonctionnement (EBF) s’est dégradé, perdant
16 % de sa valeur (- 0,78 M€). Toutefois, son niveau au regard des produits de gestion (au-delà
de 20 %) reste satisfaisant.
Dans le même temps, la CAF brute de la commune perd 1/5ème de sa valeur (de 4,04 M€
en 2012 à 3,2 M€ en 2016), en raison de la progression des charges financières (+ 3,5 %). Son
niveau global, supérieur à 16 % des produits de gestion, reste cependant satisfaisant.
EBF et CAF brute
en € 2012 2013 2014 2015 2016
Excédent brut de fonctionnement (A-B) 4 870 771 4 271 664 3 756 056 4 141 514 4 084 659
en % des produits de gestion 23,6 % 20,4 % 18,2 % 20,8 % 21,6 %
+/- Résultat financier (réel seulement) - 896 366 - 932 367 - 953 281 - 988 414 - 927 401
- Subventions exceptionnelles versées aux services publics industriels et commerciaux
0 0 0 0 0
+/- Solde des opérations d'aménagements de terrains (ou +/-
values de cession de stocks) 0 0 0 0 0
+/- Autres produits et charges excep. réels 60 980 46 710 940 330 53 537 45 653
= CAF brute 4 035 386 3 386 007 3 743 104 3 206 637 3 202 911
en % des produits de gestion 19,6 % 16,2 % 18,1 % 16,1 % 16,9 %
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
Évolution de la CAF nette
en € 2012 2013 2014 2015 2016
Cumul
sur les
années
CAF brute 4 035 386 3 386 007 3 743 104 3 206 637 3 202 911 17 574 046
- Annuité en capital de la dette 1 739 724 1 715 159 1 607 803 1 988 036 1 748 474 8 799 196
= CAF nette ou disponible (C) 2 295 661 1 670 848 2 135 302 1 218 601 1 454 437 8 774 849
Source : CRC d'après les comptes de gestion
On observe également sous le poids de l’annuité de la dette une dégradation sensible de
la CAF nette en 2015.
3.1.3 L’investissement et son financement
3.1.3.1 Le financement propre disponible
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
25
Le financement propre disponible cumulé s’est élevé à 20,7 M€ sur la période
2012-2016.
Évolution des financements propres 2012-2016
en € 2012 2013 2014 2015 2016 Cumul sur
les années CAF brute 4 035 386 3 386 007 3 743 104 3 206 637 3 202 911 17 574 046
- Annuité en capital de la dette 1 739 724 1 715 159 1 607 803 1 988 036 1 748 474 8 799 196
= CAF nette ou disponible (C) 2 295 661 1 670 848 2 135 302 1 218 601 1 454 437 8 774 849
TLE et taxe d'aménagement 83 025 24 532 46 823 68 511 65 805 288 696
+ Fonds de compensation de la TVA
(FCTVA) 565 263 627 148 658 878 0 1 773 796 3 625 085
+ Subventions d'investissement reçues 1 430 419 1 264 683 1 313 009 1 334 948 597 487 5 940 546
+ Produits de cession 382 446 85 101 126 444 85 935 257 116 937 041
+ Autres recettes 0 1 092 082 0 0 0 1 092 082
= Recettes d'inv. hors emprunt (D) 2 461 154 3 093 546 2 145 153 1 489 394 2 694 205 11 883 451
= Financement propre disponible
(C+D) 4 756 815 4 764 394 4 280 455 2 707 995 4 148 642 20 658 300
Financement propre dispo /
Dépenses d'équipement (y c. tvx en
régie)
109,1% 76,0% 65,2% 55,7% 177,0%
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
L’absence de recette issue du FCTVA en 2015 est liée au fait que les services
préfectoraux n’ont pu traiter les dossiers suffisamment tôt. Pour les dépenses gérées par la
préfecture, les paiements s’arrêtent fin novembre pour une année donnée, la recette pour la
commune n’a donc été encaissée qu’au début de l’année suivante.
Le ratio financement propre disponible/dépenses d’équipement, en moyenne de 85 %
sur la période met en évidence une capacité de financement suffisante pour faire face à l’effort
d’investissement. Toutefois, la ville a réalisé, en 2014 et 2015, des investissements conséquents,
qui appellent une certaine vigilance car soutenables sous certaines réserves, notamment la
maîtrise des charges de fonctionnement.
3.1.3.2 Les dépenses d’équipement/les investissements réalisés
Sur la période, la commune a autofinancé 36 % de ses dépenses d’investissement (CAF
nette/dépenses d’équipement). Elle a eu recours à l’emprunt pour 28 % d’entre elles.
Évolution des dépenses d’investissement de 2012 à 2016
en € 2012 2013 2014 2015 2016 Cumul sur
les années
= Financement propre disponible (C+D) 4 756 815 4 764 394 4 280 455 2 707 995 4 148 642 20 658 300
- Dépenses d'équipement (y compris travaux en régie )
4 358 818 6 270 622 6 564 742 4 864 686 2 343 620 24 402 487
- Subventions d'équipement (y compris subventions en nature)
144 404 3 000 25 751 201 943 28 717 403 815
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
26
en € 2012 2013 2014 2015 2016 Cumul sur
les années
+/- Dons, subventions et prises de participation en nature, reçus ou donnés
111 429 373 110 0 3 766 0 488 305
- Participations et inv. financiers nets - 1 631 0 500 000 0 0 498 369
+/- Variation autres dettes et cautionnements 0 9 000 0 0 0 9 000
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement
propre 143 796 -1 891 338 - 2 810 038 - 2 362 400 1 776 305 - 5 143 676
= Besoin (-) ou capacité (+) de financement 143 796 - 1 891 338 - 2 810 038 - 2 362 400 1 776 305 - 5 143 676
Nouveaux emprunts de l'année (y compris
pénalités de réaménagement) 3 000 000 1 000 000 1 000 000 1 753 766 0 6 753 766
Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du
fonds de roulement net global 3 143 796 - 891 338 - 1 810 038 - 608 634 1 776 305 1 610 090
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
Sur la période 2012-2016, les dépenses d’investissement se sont élevées à 25,8 M€, dont
24,4 M€ pour les dépenses d’équipement (et 0,40 M€ pour les subventions).
L’opération la plus importante (2,05 M€) sur la période 2012-2016 correspond à la
transformation de la gare en un pôle d’échanges multimodal.
3.1.3.3 Le recours à l’emprunt
Les dépenses d’investissement étant supérieures aux financements propres disponibles,
la commune de Sablé a dû recourir à l’emprunt (6,75 M€ entre 2012 et 2016).
Évolution du recours à l’emprunt
en € 2012 2013 2014 2015 2016 Cumul sur
les années
Besoin (-) ou capacité (+) de financement
propre 143 796 -1 891 338 -2 810 038 -2 362 400 1 776 305 -5 143 676
Nouveaux emprunts de l'année (y
compris pénalités de réaménagement) 3 000 000 1 000 000 1 000 000 1 753 766 0 6 753 766
Source : CRC, d'après les comptes de gestion
En conséquence, la commune a accru l’encours de sa dette jusqu’en 2015 (21,7 M€ au
31 décembre 2012, 23,2 M€ au 31 décembre 2015). L’année 2016 marque cependant une
pause, l’encours revenant à son niveau initial (21,44 M€).
Capacité de désendettement
en € 2012 2013 2014 2015 2016 Evolution
2012-2016
Encours de dette du BP au 31 décembre 21 715 568 22 117 491 21 509 689 23 188 809 21 440 336 -1%
Capacité de désendettement BP en années
(dette / CAF brute du BP) 5,4 6,5 5,7 7,2 6,7
Capacité de désendettement BP en années 3,9 4,0 4,2 3,9 3,9
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
27
en € 2012 2013 2014 2015 2016 Evolution
2012-2016
(dette / CAF brute du BP) de l’échantillon
communes de 10 à 20 000 habitants
Encours de dette agrégé (y c. budgets
annexes)
21 715 568 22 117 491 22 009 689 23 688 809 21 940 336 1 %
Capacité de désendettement BP + BA en
années (Dette agrégée / CAF brute du BP)
5,4 6,5 5,9 7,4 6,9
Source :CRC, d'après les comptes de gestion
La capacité de désendettement du seul budget principal, de 6,7 années en 2016, est
élevée. Elle s’est dégradée sur la période, même si une légère amélioration est constatée en
2016. Il est à noter que l’encours de dette agrégé (incluant le BA ZAC de la Pellandière) ressort
à 6,9 années en 2016.
De la même manière, le niveau d’endettement de la ville est important et largement
supérieur à la moyenne des strates de comparaison. Le ratio d’encours de dette est ainsi de
1 633 €/habitant à Sablé, alors qu’il est de de 918 €/habitant pour la strate nationale des
communes de 10 à 20 000 habitants. Le recours à l’emprunt sur l’exercice 2017, d’un montant
de 2 M€, a accentué cet écart.
La chambre rappelle, à ce titre, le caractère coûteux d’une mobilisation trop anticipée
ou trop importante de l’emprunt par rapport aux besoins réels, au-delà du niveau d’endettement
déjà élevé supporté par la collectivité. Ainsi, entre 2012 et 2017, le recours à l’emprunt (8,8 M€)
a excédé le besoin de financement réel (8,5 M€) alors même que la trésorerie disponible
(3,5 M€ fin 2017 soit 81 jours de dépenses) excédait par ailleurs assez largement les besoins
courants. La collectivité aurait pu avantageusement moins recourir à l’emprunt et ponctionner
son fonds de roulement pour financer ses investissements, à défaut de limiter ses
investissements.
3.1.4 Le fonds de roulement et la trésorerie
Endettée, la commune dispose toujours d’une trésorerie confortable.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
28
Évolution de la trésorerie et du fonds de roulement de la commune de Sablé et
comparaison à la strate régionale
au 31 décembre en € 2012 2013 2014 2015 2016
Fonds de roulement net global 5 063 806 4 172 468 2 365 079 1 756 445 3 532 750
- Besoin en fonds de roulement global - 485 504 65 725 - 648 949 - 677 189 - 440 282
=Trésorerie nette 5 549 310 4 106 742 3 014 028 2 433 634 3 973 031
Trésorerie en nombre de jours de
charges courantes 121,6 85,2 61,6 53,0 91,9
Trésorerie nette en nombre de jours de
charges courantes de la strate régionale 88,6 70,2 74,7 97,6 114,6
FDR en nombre de jours de charges
courantes à Sablé 110,9 86,6 48,3 38,2 81,7
FDR en nombre de jours de charges
courantes de la strate régionale 74,0 61,8 65,6 89,3 108,7
Source : CRC à partir des comptes de gestion
Dans sa réponse aux observations provisoires, le maire précise que, suite à la crise
financière mondiale de 2008, et pendant plusieurs années ensuite, les banques ne proposant plus
de lignes de trésorerie, la commune a choisi d’être vigilante sur sa trésorerie et de privilégier la
disponibilité des fonds.
La chambre réfute cependant cet argument, l’assèchement du crédit, qui pouvait
valablement être invoqué juste après la crise financière de 2008, n’était plus pertinent dès 2013
ou 2014 (alors que 5,8 M€ d’emprunts ont été mobilisés depuis 2013).
3.2 Éléments de prospective financière
Parmi les projets d’investissement de la commune, on trouve:
la réhabilitation du quartier Saint Nicolas (1 M€ en 2017) ;
les travaux de rénovation des ateliers municipaux (543 000 €) ;
le réaménagement de la place Raphaël Elizé.
Or, face à la diminution des dotations de l’État, ainsi qu’aux contraintes en termes de
dépenses de fonctionnement (réforme des rythmes scolaires, revalorisation des catégories C,
cotisations CNRACL, etc.), la commune de Sablé sur Sarthe doit composer avec des recettes
de fonctionnement peu dynamiques. Même si le produit de fiscalité reste en constante
progression, son impact est faible au regard de son poids budgétaire. À partir de 2016, avec une
évolution des bases (1 % par an pour la TH et la TFNB et 1,50 % pour la TFB) et des taux (1 %
par an), la ville enregistre un gain d’environ 90 000 € par an.
Par ailleurs, les dépenses de fonctionnement sont fortement contraintes.
Aussi ces éléments peu favorables, associés à un faible autofinancement après 2017, ne
devraient pas offrir une grande marge de manœuvre à la commune.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
29
Cette situation ne fait que renforcer la nécessite de poursuivre le plan d’économies en
cours.
4 LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES ET LA
MUTUALISATION AVEC LA COMMUNAUTÉ DE
COMMUNES
Depuis 1983, la ville et de la communauté de communes de Sablé-sur-Sarthe ont décidé
de mutualiser leurs services.
Évolution des effectifs physiques de la commune et de la CCS
Commune/filières 2012 2013 2014 2015 2016 Écart 2012-2016
administrative 51,00 49,00 47,00 42,00 40,00 - 11,00
culturelle 7,00 7,00 5,00 0,00 0,00 - 7,00
technique 114,00 113,00 113,00 109,00 105,00 - 9,00
social 6,00 7,00 8,00 7,00 10,00 4,00
sportive 6,00 6,00 5,00 5,00 5,00 - 1,00
animation 22,00 13,00 13,00 10,00 10,00 - 12,00
police 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 0,00
non cités 13,00 13,00 13,00 9,00 5,00 - 8,00
Total commune 224,00 213,00 209,00 187,00 180,00 - 44,00
Variation n/n-1 - 11,00 - 4,00 - 22,00 - 7,00
CCS/filières 2012 2013 2014 2015 2016 Écart 2012-2016
emplois fonctionnels 3,00 4,00 3,00 3,00 3,00 0,00
administrative 26,00 26,00 26,00 32,00 30,00 4,00
culturelle 42,00 54,00 50,00 57,00 48,00 6,00
technique 61,00 61,00 57,00 58,00 59,00 - 2,00
social et médico-social 8,00 8,00 9,00 9,00 9,00 1,00
sportive 11,00 11,00 11,00 10,00 11,00 0,00
animation 7,00 17,00 17,00 17,00 16,00 9,00
non cités 15,00 6,00 5,00 5,00 5,00 - 10,00
Total CCS 173,00 187,00 178,00 191,00 181,00 8,00
Variation n/n-1 14,00 -9,00 13,00 -10,00
Total commune + CCS 397,00 400,00 387,00 378,00 361,00 - 36,00
Source : CRC, à partir des comptes administratifs
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
30
Sur la base des données issues des comptes administratifs de la commune, l’effectif des
deux collectivités se composait de 361 agents en décembre 2016 répartis, au regard de
l’organigramme général transmis par la commune, entre une direction générale et sept
directions (direction des ressources humaines, direction de la gestion, direction associative,
citoyenne et moyens transversaux, direction de l’éducation, des sports et de la culture, direction
des solidarités, direction de l’aménagement, direction des services techniques).
4.1 Évolution des effectifs de la commune
Entre 2012 et 2016 les effectifs de la commune ont diminué de 44 agents passant de 224
à 180.
Évolution des effectifs physiques de 2012 à 2016
Filière/postes 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Écart
2012-2017
administrative 51,00 49,00 47,00 42,00 40,00 40,00 - 11,00
culturelle 7,00 7,00 5,00 0,00 0,00 0,00 - 7,00
technique 114,00 113,00 113,00 109,00 105,00 105,00 - 9,00
social 6,00 7,00 8,00 7,00 10,00 10,00 + 4,00
sportive 6,00 6,00 5,00 5,00 5,00 5,00 - 1,00
animation 22,00 13,00 13,00 10,00 10,00 10,00 - 12,00
police 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 0,00
non cités 13,00 13,00 13,00 9,00 5,00 5,00 - 8,00
Variation n/n-1 224,00 213,00 209,00 187,00 180,00 180,00 - 44,00
- 11,00 - 4,00 - 22,00 - 7,00 0,00
Source : CRC, à partir des comptes administratifs
Cette baisse s’explique avant tout par les transferts de compétences vers la CCS.
Le second facteur explicatif tient à la volonté de la commune de mieux maîtriser sa
masse salariale en ne remplaçant pas systématiquement tous les départs en retraite.
Cette situation permet à la commune d’afficher un taux d’administration inférieur à la
moyenne3 (13,8 équivalent temps plein pour la commune contre 18,2 en moyenne en 2016).
3 DGCL, Les collectivités locales en chiffres 2017 sur https://www.collectivites-
locales.gouv.fr/files/files/statistiques/brochures/publication_globale_1.pdf.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
31
4.2 Évolution de la masse salariale
4.2.1 L’analyse et le suivi des rémunérations
Comme rappelé supra, les charges totales de personnel de la commune se sont nettement
réduites depuis 2012 (- 2,8 % en moyenne annuelle), entrainant sur l’ensemble de la période
sous revue une baisse de 10,8 %.
4.2.2 La refacturation croisée des charges de personnel entre la commune et la CCS
Depuis la création de la communauté de communes, la commune de Sablé a mis des
locaux et des moyens humains et matériels à sa disposition, notamment dans les bâtiments de
l’hôtel de ville. De la même manière, la CCS met à la disposition de la ville, des moyens
humains et matériels.
Une convention a été établie, en juin 2003, afin de définir les rapports entre les deux
collectivités pour les conditions de répartition de charges de ces locaux et de ces moyens
(prenant le relais d’une constatation annuelle appelée « Opérations Réciproques » permettant
d’identifier les agents communautaires travaillant pour la ville et inversement).
Deux types de conventions quinquennales déterminent les modalités de répartition des
charges liées à cette mutualisation de moyens : une convention de location, fixant le montant
du loyer versé par la CCS à la ville, et une convention de répartition des charges communes et
de personnel.
Concernant les charges de personnel, un tableau de répartition des charges de personnel
entre les deux collectivités est dressé chaque année et fait l’objet d’un avenant à la convention.
L’évolution des facturations réciproques sur la période 2012-2016 est reprise dans le
tableau ci-après.
Facturations réciproques des charges de personnel entre la commune et la CCS
FACTURATIONS RECIPROQUES
En € 2012 2013 2014 2015 2016
Contribution CDC à ville 975 411 923 527 848 079 829 792 764 601
Contribution ville à CDC 480 149 674 848 718 318 649 161 612 034
Solde pour la commune 495 262 248 679 129 761 180 631 152 568
Source : CRC, à partir des données CC et commune
Si la démarche de mutualisation semble satisfaisante sur le fond et faire l’objet d’un
suivi réel, le formalisme adopté ne s’inscrit pas dans le cadre de l’article L. 5211-4-2 du CGCT
relatif aux services communs entre commune et EPCI.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre, le maire indique qu’une
nouvelle convention de mutualisation sera établie dans les prochains mois, après établissement
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
32
de fiches d'impact décrivant notamment les effets de la mutualisation sur l'organisation et les
conditions de travail, la rémunération et les droits acquis pour les agents. Les fiches d'impact
seront annexées à la convention, l'ensemble allant être soumis à l'avis des comités techniques
compétents. La chambre prend note de cet engagement pour l’avenir.
En effet, les dispositions législatives applicables imposent l’établissement de « fiches
d’impact décrivant notamment les effets sur l'organisation et les conditions de travail, la
rémunération et les droits acquis pour les agents », qui doivent être jointes aux conventions
conclues, ainsi que leur présentation pour approbation aux CTP et assemblées délibérantes. La
convention doit également déterminer le nombre d’agents transférés ou mis à disposition selon
leur positionnement et l’exercice effectif de leurs missions.
S’agissant des modalités financières, l’article L. 5211-4-2 du CGCT ne renvoie pas à
des dispositions réglementaires, contrairement à ce que fait l’article L. 5111-1-1 du CGCT
(relatif notamment aux mises à disposition et aux services unifiés pouvant être créés entre EPCI)
mais évoque la possibilité d’agir sur le montant de l’attribution de compensation4, ce qui
emporte une incidence positive sur le calcul du coefficient d’intégration fiscale.
4.2.3 Le régime indemnitaire
Le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de
l’engagement professionnel (RIFSEEP5 ) a été adopté par délibération du 5 décembre 2016
pour la ville, et du 8 décembre 2016 pour la CCS, et cela uniquement pour le cadre d’emploi
des attachés territoriaux, avec mise en œuvre à compter du 1er janvier 2017.
Ce nouveau régime indemnitaire a vocation à se substituer aux régimes indemnitaires
ayant le même objet et à concerner tous les fonctionnaires.
Dans sa réponse aux observations provisoires, le maire indique que le RIFSEEP sera
mis en œuvre pour l’ensemble des agents de catégorie A, B et C (filière administrative) dans le
courant de l’année 2018.
Recommandation n° 7 : Refondre le cadre juridique du régime indemnitaire des agents
de catégorie B et C en délibérant sur la mise en place du régime indemnitaire tenant
compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement professionnel
(RIFSEEP).
4.2.4 La prime de fin d’année (PFA)
L’article 111 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 permet le maintien des avantages
collectivement acquis ayant le caractère de complément de rémunération, lorsqu’ils ont été
4 En application du 1°bis du V de l'article 1609 nonies C du code général des impôts. 5 Régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement
professionnel (RIFSEEP), instauré par le décret n° 2014-513 du 20 mai 2014.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
33
décidés par la collectivité avant l’entrée en vigueur de la loi précitée6. Les modalités de
versement doivent respecter celles fixées dans la délibération initiale.
Concernant le cas particulier de la prime dite « de fin d’année » il est prévu un maintien
à titre collectif pour les dispositifs institués avant le 27 janvier 1984.
Les agents de la ville et de la CCS bénéficient au titre des avantages acquis de
l’attribution d’une prime annuelle calculée sur la base de l'indice brut 190 et versée en deux fois
pour moitié en juin et pour moitié en novembre.
Au vu des dispositions de l’article 111 de la loi n° 84-53, la seule circonstance de
l’existence d’un versement avant 1984 ne suffit pas, encore faut-il que ces versements résultent
bien d’une décision prise par une autorité compétente à cet effet. Or, au vu des éléments
justificatifs fournis par la commune, cette prime n’a été instituée que par M. Joël Le Theule et
non par l’assemblée délibérante.
La chambre souligne qu’une décision du maire et encore moins une note du secrétaire
général de la mairie, ne saurait se confondre avec une décision prise par l’assemblée délibérante,
même avant 1984.
En conséquence, la chambre recommande à la communauté de communes de
réexaminer l'ensemble de son régime indemnitaire, y compris la prime de fin d’année, dans le
cadre de la mise en œuvre du régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions,
de l'expertise et de l'engagement professionnel (RIFSEEP), afin de se conformer aux
prescriptions règlementaires.
Recommandation n° 8 : Régulariser le versement de la prime de fin d’année en
l'intégrant dans le régime indemnitaire tenant compte des fonctions, sujétions,
expertises et engagement professionnel (RIFSEEP).
4.3 Le temps de travail
L’organisation du temps de travail actuellement en place à la commune est identique à
celle de la communauté de communes. Les règles relatives au temps de travail sont formalisées
dans le règlement intérieur des collectivités saboliennes, validé lors de sa dernière mise à jour
en comité technique du 24 avril 2017, et signé par les ordonnateurs le 26 avril 2017.
Le temps de travail de l’ensemble des agents a été défini lors des négociations sur
l’aménagement et la réduction du temps de travail en décembre 2001. Les délibérations relatives
6 « Les agents titulaires d'un emploi d'une collectivité ou d'un établissement relevant de la présente loi
sont intégrés dans la fonction publique territoriale et classés dans les cadres d'emplois ou emplois en prenant en
compte la durée totale des services qu'ils ont accomplis. […] les avantages collectivement acquis ayant le
caractère de complément de rémunération que les collectivités locales et leurs établissements publics ont mis en
place avant l'entrée en vigueur de la présente loi sont maintenus au profit de l'ensemble de leurs agents, lorsque
ces avantages sont pris en compte dans le budget de la collectivité ou de l'établissement ».
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
34
au temps de travail dans les deux collectivités datent du 20 décembre 2001 pour la ville et du
7 février 2002 pour la CCS, et fixent chacune le nombre de jours RTT à 16, avec effet au
1er janvier 2002. Par la suite, les collectivités ont décidé de compenser la journée du lundi de
Pentecôte, qui redevenait un jour férié, par la suppression d’un jour d’ARTT, en faisant
diminuant le nombre de jours de RTT de 16 à 15 jours (décision du CT du 19 mai 2006).
Il en résulte, comme détaillé à l’annexe 2 du règlement intérieur des collectivités
saboliennes, que le calcul de l’annualisation du temps de travail fait ressortir un nombre
d’heures travaillées à hauteur de 1 598 heures par an.
Pour l’ensemble des agents, ce temps est donc arrêté à 1 598 heures annuelles, soit en
temps annualisé suivant une planification adaptée aux nécessités du service, soit calculé sur la
base de 39 heures de travail hebdomadaires, avec 15 jours de réduction du temps de travail.
Il en résulte que la commune ne respecte pas la durée de référence annuelle de travail
fixée par le décret n° 2000-815 du 25 août 2000, la durée effective du temps de travail étant
inférieure à la durée légale.
Cette pratique n’est pas davantage conforme aux dispositions du décret n° 2001-623 du
12 juillet 2001 relatif à l’aménagement et à la réduction du temps de travail dans la fonction
publique territoriale.
S’agissant des congés, si les agents bénéficient bien d’un régime de congés plus
favorable d’au moins six jours que celui résultant du décret n° 85-1250 du 26 novembre 1985
relatif aux congés annuels des fonctionnaires territoriaux, cet avantage est toutefois en partie
compensé par le nombre jours de RTT fixé à 16 seulement.
Recommandation n° 9 : Respecter la durée annuelle légale du travail et soumettre les
modifications à l’assemblée délibérante (décret n° 2000-815 du 25 août 2000 relatif à
l'aménagement et à la réduction du temps de travail dans la fonction publique de l'État,
également applicable à la fonction publique territoriale en application de l’article 1er
du décret n° 2001-623 du 12 juillet 2001).
4.4 L’absentéisme
En 2015, le nombre moyen de jours d’absence par agent (fonctionnaires et contractuels
permanents) pour raison de santé était de 27,2 jours, en forte diminution par rapport à 2013
(37,4 jours,). Par comparaison et selon l’exploitation des bilans sociaux réalisée par la direction
générale des collectivités locales et le centre national de la fonction publique territoriale, le
nombre moyen de jours d’absence par agent pour raison de santé était de 21,8 dans la fonction
publique territoriale en 2011 et de 22,5 en 2013.
La maladie ordinaire représente la part la plus importante des absences en 2015 (11 jours
en moyenne pour les congés de maladie ordinaire, soit 62 %) et de 2,6 jours pour les congés
maternité, paternité et adoption (chiffres mentionnés dans le bilan social 2015).
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
35
La forte diminution constatée entre 2013 et 2015 s’explique notamment par des
absences, de l’ordre de 690 jours, pour accident du travail sur l’année 2013 (49 jours en 2015).
De même, 637 jours d’absence pour maternité, paternité et adoption ont été enregistrés en 2013
contre 384 en 2015.
4.5 Les outils et documents de gestion des ressources humaines
4.5.1 La politique de recrutement
Il n’existe pas de document d’orientation ou prospectif explicitant la politique de
recrutement de la CCS et de la ville. Il n’existe pas, non plus, de plan pluriannuel de
recrutement.
Une réflexion d’ensemble est conduite sur la gestion prévisionnelle des emplois et des
compétences, prenant en compte les contraintes budgétaires imposées et les perspectives à
moyen terme des départs en retraite (trois à cinq ans). Cette réflexion associe les vice-présidents
en fonction de leurs délégations et les services pour déterminer leurs conditions d’évolution et
d’organisation avec pour objectif de garantir un service public de qualité.
4.5.2 Le règlement intérieur
Le règlement intérieur est un document dans lequel l’autorité territoriale fixe, entre
autres, les mesures d’application de la réglementation en matière de santé et sécurité dans la
collectivité (articles L. 1321-1 à L. 1321-6 et R. 1321-1 à R. 1321-5 du code du travail).
Après avis du comité technique paritaire, le conseil municipal et le conseil
communautaire ont lancé en 2011 l’actualisation du règlement intérieur (ARTT, temps de
travail, autorisations d’absence, compte épargne temps, formation, etc.).
Ce règlement intérieur, applicable au personnel des deux collectivités, a été approuvé
au comité technique du 2 avril 2013. Applicable dans sa forme actuelle depuis le 1er mai 2013,
sa dernière mise à jour date du 24 juin 2017. Il n’a toutefois fait l’objet d’aucune délibération
des assemblées délibérantes.
Ce règlement fixe les règles en matière d’organisation du travail (temps de travail,
horaires, astreintes, congés, etc.), de formation, de vie dans la collectivité (droits et obligations),
ainsi que les chartes d’utilisation d’internet et autres moyens de communication.
Cependant, il ne traite pas de l’hygiène et de la sécurité, sujets pour lesquels un
règlement intérieur « hygiène et sécurité au travail » spécifique a été approuvé par le CHSCT
du 23 février 2015.
Or, le règlement intérieur ne peut être mis en œuvre ou modifié qu’après avoir été
soumis à l’avis préalable du comité technique puis approuvé par l’organe délibérant.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
36
L’article 48 du décret n° 85-603 du 10 juin 1985 précise que « le CHSCT est consulté
sur la teneur de tous documents se rattachant à sa mission, et notamment des règlements et des
consignes que l’autorité territoriale envisage d’adopter en matière d’hygiène, de sécurité et de
conditions de travail ». Une mise à jour du règlement intérieur pouvant avoir une incidence sur
les domaines d’intervention du CT ou du CHSCT (selon la taille de la collectivité), cette
dernière doit être soumise à l’avis de ces deux instances.
Dans sa réponse aux observations provisoires, le maire a indiqué que le règlement
hygiène et sécurité sera intégré au règlement intérieur des collectivités après les élections
professionnelles, afin notamment de prendre en compte, d'une part, les évolutions relatives à la
création d'un comité technique unique fin 2018 et, d'autre part, la fusion envisagée par le
gouvernement des comités techniques et des comités hygiène, sécurité et conditions de travail.
En outre, des compléments liés au déroulement de carrière, le régime indemnitaire, la NBI, le
SFT, la prime de fin d'année seront apportés dans la nouvelle mouture.
La chambre prend acte de cet engagement.
Recommandation n° 10 : Procéder au regroupement du règlement intérieur et du
règlement « hygiène et sécurité », et le présenter à l’assemblée délibérante.
4.5.3 Les fiches de poste
Lors du contrôle précédent, la chambre avait invité la commune à mettre en œuvre des
mesures élémentaires de gestion en confectionnant des fiches de poste.
À fin 2017, 271 fiches de poste, sur les 404 agents que comptent la commune et la CCS,
ont été élaborées.
Dans sa réponse aux observations provisoires, le maire indique que les efforts engagés
dans ce domaine seront poursuivis.
4.5.4 Le plan de formation
Lors du précédent contrôle, la chambre avait invité la collectivité à élaborer un plan de
formation.
Celui-ci a été élaboré en 2010, approuvé par délibération du conseil municipal du 28
juin 2010. Il doit également être présenté à l’assemblée délibérante, ce qui n’est pas le cas à
Sablé.
Le dernier plan de formation a été présenté le 17 juin 2016 au comité technique de
chaque collectivité. Le règlement de formation (explicitant les différents textes de loi relatifs à
la formation et apportant les réponses légales qui peuvent ensuite être déclinées au sein de
chaque collectivité) a également été soumis à l’avis des CT lors de la même séance.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
37
4.5.5 Le rapport sur l’état de la collectivité
L’article 33 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant statut de la fonction publique
territoriale prévoit que l’autorité territoriale présente au moins tous les deux ans au comité
technique un rapport sur l’état de la collectivité (REC), de l'établissement ou du service auprès
duquel il a été créé.
Au titre de la période contrôlée, un rapport sur l’état de la collectivité a été établi pour
chaque année impaire (2013 et 2015). Ils ont été présentés au comité technique. La liste des
informations figurant dans le rapport de la commune est globalement conforme à celle fixée par
arrêté. Ces rapports comportent des données relatives aux effectifs, ventilées par catégories,
métiers et tranches d’âges ainsi que des données sur les recrutements, les formations et les
avancements. Une lacune a cependant pu être relevée, le rapport ne comportant aucune donnée
financière (rémunérations et charges, primes et NBI, heures supplémentaires). Afin de rendre
ce document plus complet et plus accessible mais aussi conforme aux textes, il serait
souhaitable de compléter les bilans sociaux des données manquantes et les accompagner de
commentaires ou d’analyses.
En réponse aux observations provisoires de la chambre, l’ordonnateur a indiqué que
l'intégralité des rapports sera désormais transmise aux membres du CT et qu’une synthèse
commentée sera présentée en séance.
La chambre prend acte de cette évolution à venir.
Recommandation n° 11 : Améliorer le contenu et la complétude du rapport sur l’état
de la collectivité, en conformité avec le décret n° 97-443 du 25 avril 1997 pris en
application de l’article 33 de la loi de 1984 et de l’arrêté du 28 août 2017 fixant la liste
des indicateurs contenus dans le rapport sur l’état de la collectivité.
5 LE PARTENARIAT PUBLIC PRIVÉ POUR L’ÉCLAIRAGE
PUBLIC
Un contrat de partenariat public-privé (PPP) pour l’éclairage public a été passé par la
commune avec un groupement solidaire
Les principales caractéristiques de ce PPP, signé le 10 février 2012 avec une date de
début d’exécution au 1er mars 2012, sont les suivantes :
- une durée de 15 ans (2012-2027) ;
- un montant contractuel initial de 7,79 M€ HT (9,31 M€ TTC), soit un loyer annuel moyen
de 486 803 € HT (582 216 € TTC). À ce montant, s’ajoutent les modifications issues des
avenants, portant le montant contractuel à 8,45 M€ HT (9,35 M€ HT) et le loyer annuel
moyen à 528 088 € HT et 633 553 € HT.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
38
5.1 Le recours au contrat de partenariat
5.1.1 Le cadre légal
Issu de l’ordonnance n° 2004-559 du 17 juin 2004 et décliné sous les articles L. 1414-1
et suivants du code général des collectivités territoriales, le contrat de partenariat public-privé
est un contrat administratif par lequel une collectivité territoriale ou un établissement public
local confie à un tiers une mission globale ayant pour objet la construction ou la transformation,
l’entretien, la maintenance, l’exploitation ou la gestion d’ouvrages, d’équipements voire de
biens immatériels nécessaires au service public, ainsi que tout ou partie de leur financement à
l'exception de toute participation au capital.
L’article L. 1414-2-I du code général des collectivités territoriales, dans sa version en
vigueur du 30 juillet 2008 au 1er avril 2016, prescrivait que les contrats de partenariat doivent
donner lieu à une évaluation préalable précisant les motifs de caractère économique, financier,
juridique et administratif qui conduisent la personne publique à engager la procédure de
passation d’un tel contrat.
Cette évaluation préalable devait alors être présentée à l’assemblée délibérante de la
collectivité territoriale qui se prononçait sur le principe du recours à un contrat de partenariat.
L’objet de cette évaluation préalable est double :
1°) indiquer si l’une des trois conditions fixées au II de l’article L. 1414-226 est remplie
pour pouvoir recourir légalement au contrat de partenariat ;
2°) procéder à une analyse comparative qui doit porter sur les coûts, la performance et
le partage des risques entre la collectivité publique et l’opérateur, et qui doit servir de base aux
négociations futures, dans l’hypothèse du lancement d’une procédure de passation d’un contrat
de partenariat.
Les contrats de partenariat ne peuvent donc être conclus que si, au regard de l’évaluation
préalable, un des trois critères suivants est respecté : la complexité du projet, et/ou le caractère
d'urgence, et/ou l’efficience économique.
Le motif fondé sur la complexité, instauré par l’ordonnance de 2004, a été maintenu
dans la loi n° 2008-735 du 28 juillet 2008. Il y a complexité lorsque la personne publique n’est
pas objectivement en mesure de définir seule et à l’avance les moyens techniques pouvant
répondre à ses besoins, ou d’établir le montage juridique ou financier du projet. La complexité
du projet concerne les données intrinsèques de l’opération, c’est-à-dire les caractéristiques
objectives de l’ouvrage ou du service. L’impossibilité de définir les moyens aptes à satisfaire
les besoins ou d’évaluer ce que le marché peut offrir en termes de solutions techniques et/ou
financières et/ou juridiques doit être objective, et non être due à une carence de la personne
publique.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
39
5.1.2 Les conditions du recours au PPP à Sablé sur Sarthe
5.1.2.1 Le motif fondé sur la complexité
La commune a justifié le recours au PPP par la complexité du projet qui comprend
plusieurs volets : le financement, la conception, la construction ou reconstruction, la mise aux
normes et la maintenance de l’éclairage public, de l’éclairage sportif, ainsi que la mise en valeur
de la signalisation lumineuse tricolore, des illuminations festives, des bornes d’accès, des
bornes pour forains et de la vidéo-protection.
Les objectifs définis par la commune recouvraient la rénovation, l'application du schéma
directeur lumière, l'optimisation des investissements, la réduction des coûts de fonctionnement,
la gestion pérenne du matériel, l'éligibilité des certificats d'économie d'énergie et la veille
juridique, technique et normative.
Le maire a précisé, dans sa réponse aux observations provisoires, que ces éléments
emportaient la nécessité d'avoir un ensemble de compétences techniques et juridiques que la
ville ne possédait pas, d'où la mise en avant de la notion de complexité.
La commune a utilisé la procédure de dialogue compétitif qui permet, aux termes de
l’article L. 1414-7 du CGCT, de définir les moyens techniques et le montage juridique et
financier le mieux à même de répondre aux besoins.
5.1.2.2 Les conditions du choix
Un des objectifs mis systématiquement en avant par la commune est de pouvoir réaliser
des économies d’énergie, grâce à un changement rapide des différents matériels installés. Un
second objectif est d'obtenir de bonnes performances d'éclairement avec un parc renouvelé,
notamment pour les points lumineux vétustes.
Par ailleurs, la rémunération à la performance permet encore, selon les élus, une
répartition optimale des risques, et les loyers sont connus à la signature du contrat, donnant une
certaine visibilité budgétaire à la collectivité.
5.1.2.3 La chronologie
En 2009, la commune a missionné un cabinet, spécialisé dans l’éclairage public, pour
faire un diagnostic des installations et établir un schéma directeur d’aménagement lumière.
L’étude concluait à un vieillissement dommageable du parc éclairage public si aucun
programme de rénovation n’était mis en place. En effet, les données recueillies et analysées
dans ce document par l’entreprise montrent l’état d’un parc vieillissant aux performances
photométriques et techniques dépassées.
Les objectifs fixés par la commune dans le cadre de l’audit et du schéma directeur
d'aménagement lumière peuvent être résumés ainsi :
- réaliser une réduction de la vétusté des installations, en maintenant sur le long terme un
parc ainsi rénové favorisant la sécurité des biens et des personnes ;
- diminuer les puissances installées au regard de sa démarche de développement durable ;
- améliorer la qualité du service en optimisant les niveaux d'éclairement et de luminance ;
- réduire les coûts de fonctionnement tout en améliorant la réactivité du service.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
40
Le conseil municipal a délibéré le 18 avril 2011 sur le choix du type de contrat PPP et
le lancement de la procédure de passation d’un contrat de partenariat portant sur la gestion
globale des installations d’éclairage public et d’équipement divers, dans les conditions prévues
par les articles L. 1414-1 et R. 1414-1 du code général des collectivités territoriales.
À l’issue de la procédure de dialogue compétitif et au vu du rapport d’analyse des offres
finales, il a été proposé d’attribuer le contrat à un groupement solidaire composé de deux
sociétés, offre jugée la plus économiquement avantageuse.
Par une délibération en date du 26 janvier 2012, le conseil municipal de la commune a
approuvé le choix du titulaire, ainsi que le contrat et a autorisé le maire à le signer. La signature
a eu lieu le 10 février 2012, et le contrat est entré en vigueur le 1er mars 2012.
Enfin, il est à noter que la ville n’a pas sollicité l’aide, facultative, de la mission d’appui
aux partenariats public-privé (MAPPP). Cependant, et conformément à la procédure en vigueur,
l’ensemble du dossier a bien été adressé à la MAPPP.
La ville, qui s’est appuyée sur les documents de la MAPPP pour mettre en place la
procédure de consultation, disposait également de trois conseils, ayant qualité d'avocat ou
d'expert.
5.1.3 Le recours à la procédure de réquisition au comptable
La procédure de réquisition de paiement du comptable, prévue par l’article L. 1617-3
du CGCT, a pour objet de surmonter la suspension d'un paiement par le comptable et de
permettre l'exécution de la dépense. Le comptable doit y déférer dès lors qu'il ne peut opposer
l’un des sept motifs énumérés à l'article L. 1617-3 précité. L'ordonnateur engage, du fait de la
réquisition du comptable, sa responsabilité propre.
Cette procédure a été utilisée deux fois par le maire de la commune pour le paiement
d’un mandat de 29 441,45 € établi le 24 avril 2012 et de deux autres mandats (20 211,44 € et
9 230,01 €) établis le 11 juillet 2012 relatifs au paiement des deux premiers loyers du PPP à la
société prestataire. Les ordres de réquisition ont été signés par le maire les 14 juin 2012 et
12 juillet 2012.
Dans son courrier du 4 mai 2012, la comptable précise : « À l'examen du dossier je
relève que ce contrat signé le 10 février 2012 a été notifié le 29 février à l’entreprise prestataire
en vue d'un début d'exécution au 1er mars. Il n’a par ailleurs été reçu au contrôle de légalité
que le 17 avril 2012. Il s’avère donc que la notification adressée au titulaire mandataire du
groupement et effectuée alors que le contrat n'était pas exécutoire est doublement irrégulière.
Dans ces conditions, elle ne pouvait emporter commencement d'exécution des prestations au
mois de mars et je ne puis procéder au paiement des loyers afférents à cette période ».
Le même motif (absence du caractère exécutoire du contrat) est avancé dans le second
courrier de la comptable, daté du 12 juillet 2012. En l’absence de caractère exécutoire du
contrat (transmis au contrôle de légalité le 17 avril et régulièrement notifié le 30 avril), la
comptable a ainsi rejeté la totalité du bordereau d'un montant de 20 211,44 €.
La comptable a accompli les vérifications préalables au paiement qui lui incombent en
application des articles 12 et 13 du décret n° 62-1587 du 29 décembre 1962, relatif au règlement
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
41
général sur la comptabilité publique. Il a constaté que le contrat n’était pas exécutoire aux dates
de paiement des mandats.
Le maire a fait valoir que ces factures, émises pour le mois de mars 2012, sont conformes
au contrat et que le service a bien été réalisé, en ajoutant que le comptable ne faisait nullement
état d'une insuffisance de fonds disponibles, ni de l'existence d'une dépense ordonnancée sur
des crédits irrégulièrement ouverts ou insuffisants ou sur des crédits autres que ceux sur laquelle
elle devrait être imputée, d'absence totale de justification du service fait ou de défaut de
caractère libératoire du règlement. Il a en conséquence, notifié le 14 juin 2012 un ordre de
réquisition au comptable, qui y a déféré.
Eu égard aux arguments avancés par la comptable, la chambre fait le constat du bien-
fondé de la suspension du paiement.
Tant lors de l’instruction que dans le cadre de sa réponse aux observations provisoires
de la chambre, la commune n’a fourni d’explications quant aux conditions ayant conduit à
l’envoi tardif de ce contrat au contrôle de légalité.
La chambre constate ainsi que, juridiquement, l’existence alléguée du service fait et de
la conformité au contrat des montants réclamés ne sauraient rendre réguliers des règlements
intervenant hors contrat, conformément aux dispositions de l’article I.4.2 du même contrat.
5.2 L’analyse du contrat de partenariat
5.2.1 L’objet du contrat
Au titre du chapitre II du contrat, l’entreprise titulaire du contrat est en effet chargée
d’une mission globale consistant à financer, concevoir, reconstruire, mettre aux normes, assurer
la maintenance et le renouvellement des ouvrages, équipements et installations situés sur le
territoire de la ville et liés au service de l’éclairage public. Par ailleurs, le contrat intègre, à la
demande de la communauté de communes de Sablé-sur-Sarthe, les points lumineux des zones
d’activité et de certains sites communautaires.
Les missions du titulaire du contrat sont définies à l’article I.2.3 :
- la rénovation et la mise aux normes des installations d’éclairage public et de mise en valeur
ainsi que de la signalisation lumineuse tricolore, la gestion de l'énergie (la fourniture de
l'énergie restant à la charge de la collectivité) ;
- l’exploitation technique des réseaux, la maintenance corrective et préventive de l'éclairage
public, de la signalisation lumineuse tricolore, des installations de mise en valeur ainsi que
de l’éclairage des installations sportives et des sites municipaux et communautaires ;
- les réparations pour les interventions suite à des évènements imprévisibles (accident,
vandalisme, usure anormale, etc.) ;
- la maintenance curative des installations d’éclairage public concernées ;
- la pose, la maintenance et la dépose (vente ou location éventuelle) des illuminations
festives de fins d'années ;
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
42
- la maintenance préventive et curative de la vidéoprotection ainsi que des équipements
électriques (bornes d'accès, bornes pour forains, barrières électriques).
5.2.2 La rémunération de l’entreprise
La rémunération de l’entreprise, titulaire du contrat, est composée d’un loyer versé
trimestriellement à terme échu, par la commune. Elle est liée aux objectifs de performance fixés
par la collectivité dans le programme fonctionnel des besoins.
Le montant du loyer s’élevait à 9 315 460 € TTC à la signature du contrat, dont
726 818 € récupérables au titre du FCTVA, soit un loyer net global après déduction au titre du
FCTVA de 8 88 642 €.
5.2.3 La décomposition du loyer
Le loyer couvre l’ensemble des dépenses de conception, de financement, de réalisation
des ouvrages et travaux ainsi que les coûts liés à la gestion de l’énergie, à la maintenance, aux
réparations, au gros entretien et renouvellement, et aux illuminations, tels que définis dans le
programme fonctionnel des besoins.
La décomposition de cette rémunération sur la durée globale du contrat est synthétisée
dans le tableau ci-dessous. La rémunération du partenaire est ainsi décomposée en sept loyers,
chacun couvrant une partie clairement définie des prestations du contrat.
Décomposition du loyer fixé au contrat
Loyers composant la rémunération en €
Do
nn
ées
de
loy
er i
ssu
es
du
co
ntr
at
Pa
rt d
e
cha
qu
e lo
yer
da
ns
le t
ota
l
Loyer G0 - Gestion et exploitation de l'énergie, gestion technique 200 640 3 %
Loyer G.2- Prestations d’exploitation/maintenance courante 1 749 056 22 %
Loyer G.3- Réparation (interventions et mises
en sécurité liés aux vandalismes et sinistres) 300 000
4 %
Loyer financier G.4.1 -Investissements initiaux 3 357 872 43 %
Loyer financier G.4.2 -Investissements
Gros entretien renouvellement intégrant
l’ensemble des coûts de renouvellement
(investissements échelonnés de renouvellement et provision pour renouvellement de câbles)
827 967
11 %
Loyer G.4.3 - Écart de marge 0 0 %
Loyer financier G.4.4 – Petits travaux non prévisibles 0 0 %
Loyer G.5 – Illuminations de fin d’année 930 829 12 %
Loyer G.6 - Frais de gestion administratifs du contrat
correspondant aux frais de gestion (hors gestion technique)
induits par le contrat
422 482
5 %
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
43
Total HT 7 788 846 100 %
Total TVA 1 526 614
FCTVA 726 818
Total TTC déduction faite du FCTVA 8 588 642
Source : Annexe 2 du contrat et tableau fourni par l’entreprise
Les investissements initiaux représentaient 43 % du total du contrat.
5.3 Les avenants et leurs conséquences sur le contrat initial
Sept avenants au contrat ont été conclus entre 2012 et 2017.
Au total, ces avenants, conclus sur les cinq premières années du contrat, ont renchéri
son coût total de 9 %.
Or, la chambre a pu constater, à la lecture des procès-verbaux des conseils municipaux
et des délibérations, que l’incidence financière des avenants n’était pas mentionnée ou bien
systématiquement minimisée lors des discussions entre élus. Ainsi, lors de la délibération
relative à l’avenant n° 4 le 9 juillet 2014, la seule référence à l’incidence financière est celle
relative à l’augmentation du poste G3 porté de 30 000 à 40 000 €/an (évoqué supra). Pourtant,
la modification du périmètre a également entraîné la prise en compte au contrat de 94 éléments
additionnels et de trois armoires.
Le tableau ci-dessous reprend l’évolution du loyer après signature des avenants.
Évolution de la composition des loyers entre le contrat et les avenants 1 à 6
Montant en € HT sur
la durée du contrat
Loyers composant la rémunération
Données
de loyer
issues du
contrat
Données
de loyer
suite
avenants
1 à 6
Écart
Loyer G0 - Gestion et exploitation de l'énergie, gestion technique 200 640 207 687 3,5 %
Loyer G.2- Prestations d’exploitation/maintenance courante 1 749 056 1 830 982 4,7 %
Loyer G.3- Réparation (interventions et mises en
sécurité liés aux vandalismes et sinistres) 300 000 562 500 87,5 %
Loyer financier G.4.1 -Investissements initiaux 3 357 872 3 508 5357 4,5 %
Loyer financier G.4.2 -Investissements Gros entretien renouvellement
intégrant l’ensemble des coûts de renouvellement
(investissements échelonnés de renouvellement et provision
pour renouvellement de câbles)
827 967 836 192 1,0 %
Loyer G.4.3 - Écart de marge 0 - 83 906 -
7 Montant réclamé de facto mais ne correspondant pas au montant contractuel.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
44
Loyer financier G.4.4 – Petits travaux non prévisibles 0 234 114 -
Loyer G.5 – Illuminations de fin d’année 930 829 930 829 0,0 %
Loyer G.6 - Frais de gestion administratifs du contrat
correspondant aux frais de gestion (hors gestion technique) induits par le contrat 422 482 422 482 0,0 %
Total HT 7 788 846 8 449 415 8,5 %
Total TVA 1 526 614 1 687 440 10,5 %
FCTVA 726 818 787 345 8,3 %
Total TTC déduction faite du FCTVA 8 588 642 9 349 510 8,9 %
Source : Annexe 2 du contrat et tableau chronique des flux
Le montant global des loyers du contrat avec les six premiers avenants s’élevait à
9,35 M€ TTC après déduction du fonds de compensation de la TVA (FCTVA).
Cette situation est à mettre en relation avec l’un des arguments portés par la commune
pour recourir au PPP, à savoir permettre une meilleure visibilité budgétaire, du fait que les «
loyers sont connus puisque définis à la signature du contrat ».
5.4 L’exécution du contrat
Le législateur a prévu (article L. 1414-14 du CGCT) que le partenaire privé doit établir
un rapport annuel qui est présenté à l’exécutif de la collectivité ou de l’établissement. Le
contenu de ce rapport est précisé par le décret n° 2009-242 du 9 mars 2009.
5.4.1 Les modalités du suivi par les équipes de la commune
Le contrat prévoit que, dès la première année du contrat, des outils de suivi et des
procédures de contrôle sont mis en place pour « assurer une bonne relation bilatérale », et
vérifier la bonne tenue des engagements du titulaire.
La commune a confirmé que ces dispositions étaient respectées avec la mise à
disposition de système d’information géographiques (SIG) et de gestion de la maintenance
assistée par ordinateur (GMAO).
Par ailleurs, la commune a indiqué qu’un chargé de mission était dédié au suivi du
contrat.
Il demeure que la chambre fait le constat d’un pilotage de la commune qui reste en deçà
des préconisations de la MAPPP, notamment en termes financiers.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre, le maire indique qu’une
analyse annuelle accompagnée d'un compte rendu sera élaborée et présentée aux instances de
la collectivité.
La chambre prend note de cet engagement.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
45
5.4.2 Le suivi grâce aux rapports annuels
Conformément aux dispositions de l’article L. 1414-14 du CGCT (dans sa version en
vigueur du 28 juillet 2008 au 23 juillet 2015), le titulaire du contrat a l’obligation de remettre à
la collectivité, chaque année, au plus tard le 30 mai de l’année N+1, un rapport d’activité de
l’année N.
Dans les faits, les rapports annuels sont présentés au conseil municipal, dans des délais
de plus en plus tardifs sur la période. De plus, aucune analyse n’est réalisée et aucun débat n’est
organisé sur les conditions de l’exécution du contrat de partenariat.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre sur ce point, le maire
précise que le rapport annuel est vérifié par le chargé de mission de la collectivité et présenté à
l'adjoint au maire en charge du domaine, en présence de l'entreprise.
Par ailleurs, le contenu de ce rapport est précisé par le décret n° 2009-242 du
9 mars 2009.
La chambre a pu constater, à leur lecture, que les rapports de l’entreprise sont denses, et
riches d’informations. Ils permettent d’avoir une vision précise des travaux réalisés et de
l’évolution de l’état du parc d’éclairage public.
5.4.3 Le suivi budgétaire par la commune
La circulaire du 9 mai 2012 relative aux contrats de partenariat adressée aux
collectivités territoriales recommande fortement que l’engagement pluriannuel pris par la
collectivité au titre d’un contrat de partenariat soit traduit par le vote d’une autorisation de
programme (AP) correspondant à la rémunération de la part investissement réalisée par le tiers,
et d’autorisations d’engagement (AE) pour les parties correspondant aux rémunérations
imputées en section de fonctionnement.
Or, la commune de Sablé n’a pas souhaité retenir cette recommandation, l’organisation
budgétaire n’ayant jamais été élaborée avec la méthode des AP/CP ni avec celle des AE.
5.4.4 La fixation des objectifs
Le chapitre III « exploitation et maintenance » du contrat aborde, dans son article III.2
les objectifs de performance assignés à l’entreprise. L’entreprise titulaire s’engage, dans le
cadre d’une obligation de résultat, à atteindre les performances contractuellement prévues. Il
est mentionné que les objectifs de performance sont, quant à eux, précisés dans le programme
fonctionnel des besoins (PFB).
Par ailleurs, aux termes de l’article IV.9 du contrat (intéressement du titulaire à la
performance énergétique), « Les performances du Titulaire sont mesurées et vérifiées par la
Personne publique selon les procédures définies par le Programme Fonctionnel des Besoins,
[…] »
À la lecture du rapport annuel, on observe que seuls les indicateurs de performance
techniques sont détaillés. Ils regroupent la note du parc (état du matériel), le coefficient
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
46
d'efficacité lumineuse (rendement moyen), l'efficacité lumineuse (Lumen/Watt), la puissance
au point lumineux (Watt) et l'éclairement moyen au point lumineux (Lumen). L’entreprise y
renseigne également le taux de pannes ainsi que des indicateurs de performance énergétique en
fonction des consommations constatées.
Or, aucune mention d’indicateurs de performance ne figure au PFB. La commune a
confirmé qu’elle n’avait pas défini d’indicateurs dans le PFB et que « Les évaluations de la
performance énergétique se font à travers les rapports annuels et les factures EDF - éclairage
public - que la collectivité paie directement. »
5.4.5 La performance énergétique
Aux termes de l’article IV.2 du contrat, le bilan annuel des consommations réelles doit
être établi par l'entreprise à partir :
- des factures du fournisseur d'énergie remises par la collectivité pour l'année concernée. Les
copies de ces factures sont remises à l’entreprise dans les 10 jours après réception par la
collectivité ;
- des engagements initiaux et des correctifs éventuels.
Ce bilan doit faire partie intégrante du rapport annuel d'activité, ce qui a pu être vérifié.
La gestion des contrats d’énergie souscrits par la collectivité a en effet été confiée à la
société prestataire, chargée de contrôler et viser les factures correspondantes, et de gérer les
abonnements. La rémunération de l’entreprise pour cette mission est incluse dans le loyer G.0.
Pour autant, la commune ne semble pas réaliser de suivi et de contrôle de ces
consommations. À tout le moins, elle n’a pas été en mesure, lors de l’instruction, de fournir
d’éléments permettant d’en attester. Elle est cependant en mesure de vérifier l’exactitude des
données communiquées par l’entreprise titulaire, au regard des consommations facturées, à
travers l’outil « di@lège », outil de suivi des consommations mis à disposition par EDF. Or, la
commune a indiqué s’en tenir uniquement aux rapports de l’entreprise.
Les objectifs de performance sont, quant à eux, mesurés par le biais des informations
délivrées par le logiciel de gestion mis au point par l’entreprise et, selon la commune, vérifiés
par le chargé de missions.
5.4.6 La vérification du recours aux PME
La part d’exécution du contrat que le partenaire s’engage à confier à des petites et
moyennes entreprises (PME) et à des artisans constitue un critère obligatoire d’attribution du
contrat en vertu de l’article L. 1414-9 du CGCT.
Ces dispositions sont prévues à l’article I.12.1 du contrat.
Il est prévu que le titulaire s’engage à transmettre à la collectivité, au plus tard au
1er janvier de chaque année un état récapitulatif pour l’année antérieure indiquant le nom et le
siège social des entreprises ou des artisans concernés, ainsi que la nature et le montant des
prestations qui leurs sont confiées.
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
47
La commune a indiqué que les contrats passés entre le titulaire et les PME prestataires
étaient transmis à la collectivité, et qu’un point d’avancement sur les prestations réalisées et à
réaliser était fait lors de chaque rapport annuel.
Lorsqu’elle contrôle le respect de cet engagement du partenaire, la personne publique
doit prendre garde à bien demander au partenaire le montant des prestations réellement payées
aux PME (sur justificatifs et factures), et pas seulement le type de travaux qui a été confié aux
PME (en volume de travaux). En effet, pour un engagement de 30 % des travaux confiés à des
PME par exemple, il est tout à fait envisageable que 30 % du volume des travaux soit confié
aux dites PME, alors qu’elles n’ont été payées qu’à hauteur de 20 % du montant global du
contrat.
Or, la commune ne procède pas à une vérification des éléments transmis par l’entreprise
permettant de s’assurer du respect des dispositions de l’article précité.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre, la société prestataire
précise que l’état annuel est établi à partir des factures réglées aux PME, de sorte que le volume
déclaré confié aux PME correspond exactement au montant des travaux réglés. Afin de
compléter l’information à la commune, la société s’engage à communiquer systématiquement
l’ensemble des factures correspondantes à partir du rapport annuel 2019.
5.5 Un bilan à cinq ans
À ce jour, le contrat a une ancienneté de cinq ans. Même si cette durée ne représente
qu’un tiers de la durée totale du contrat, elle offre à la collectivité un certain recul quant à sa
gestion.
Le maire a fait part de sa satisfaction sur l’exécution du contrat. Il en tire en effet, selon
ses propres termes, un bilan positif au regard, notamment, de la satisfaction des services et des
usagers.
Il demeure qu’en absence de référentiels fiables de comparaison, la chambre n’a pu
fonder une appréciation qualitative sur la prestation fournie. L’analyse s’est donc limitée à
l’évolution de l’état des luminaires et des supports éclairage public avant le contrat et après cinq
années d’exécution.
Début 2017, l’état du parc a évolué selon les données reprises dans le tableau ci-dessous.
Bilan des luminaires éclairage public
Luminaires 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Évolution
État Vétuste 1 535 1 039 573 129 118 118 - 92 %
État Moyen 601 579 599 311 311 299 - 50 %
État Bon 1 240 1 236 891 1 270 1 148 1 141 - 8 %
État Neuf 186 685 1 426 1 928 1 999 2 018 985 %
Total 3 562 3 539 3 489 3 638 3 576 3 576 Source : Rapport annuel d‘activité 2016, p.12
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
48
Début 2017, sur un parc de 3 576 luminaires, 2 018 d’entre eux, soit 57 %, avaient été
reconstruits dans le cadre de travaux.
L’état des luminaires au 1er mars 2017 tient compte de l’ajout ou de la suppression de
points lumineux en fonction des travaux effectués dans le cadre du programme de
renouvellement et du vieillissement normal des installations non rénovées.
En effet, au fur et à mesure des années, les installations du parc vieillissent. Une
installation notée en état « neuf » passe progressivement par les états « bon», «moyen» et
«vétuste » au fil du temps.
Les évolutions d’un luminaire d’un état à un état inférieur sont calculées sur la base de
ratios type tenant compte de la durée de vie des installations
Ainsi, l’état des luminaires est défini selon le ratio suivant : « neuf » de 0 à 5 ans, « bon »
de 6 à 12 ans, « moyen » de 13 à 20 ans et « vétuste » de 21 à 30 ans.
Bilan des supports éclairage public
Supports 2012 2013 2014 2015 2016 2017
État « vétuste » 244 144 91 68 68 68
État « moyen » 297 145 203 97 97 97
État « bon » 2 649 2 548 2 364 2 240 2 235 2 218
État « neuf » 86 408 641 900 905 922
Total 3 276 3 245 3 299 3 305 3 305 3 305 Source : Rapport annuel d’activité 2016, page 15
La grille de répartition des biens reprend sous le vocable « supports » les éléments
suivants : bornes, encastrés de sol, encastrés de mur, façade, mâts, PBA.
Le nombre de supports est différent du nombre de luminaires du fait de la présence de
supports multiples (plusieurs lanternes sur un même mât).
Début 2017, on peut constater que l’état général des supports s’est amélioré par rapport
à 2012 : 83 % étaient dans un état « neuf » ou « bon » en 2012, ils sont 93 % en 2017. Parmi
eux, 25 % sont désormais neufs.
Enfin, pour suivre l’état global du parc, l’entreprise le note en fonction des critères
suivants : luminaires « neufs » = 3 points, luminaires « bons » = 2 points, luminaires « moyens »
= 1 point et luminaires « vétustes » = 0 point.
En additionnant tous les points obtenus, divisés par le nombre total de luminaires
(éclairage public seul), la note obtenue (sur 3) est ramenée à une base 10.
Note globale du parc éclairage public de Sablé sur Sarthe
Luminaires 2012 2013 2014 2015 2016 2017
État Vétuste 1535 1039 573 129 118 118
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
49
État Moyen 592 570 599 311 311 299
État Bon 1209 1205 865 1270 1148 1141
État Neuf 172 671 1342 1928 1999 2018
Total 3508 3485 3379 3638 3576 3576
Note du
parc 3,35 4,78 6,27 7,91 8,02 8,05
Source : Rapport d’activité annuel 2016 de l’entreprise prestataire, page 19
Globalement, l’état du parc s’est donc nettement amélioré, passant de 3,35 à 8,05.
Point sur l’évolution des consommations énergétiques
EDF fournit l’énergie à la ville de Sablé-sur-Sarthe pour l’alimentation de son éclairage
public et les équipements divers objet du périmètre du contrat.
Bien que la fourniture de l’énergie et sa comptabilisation reste à la charge de la
collectivité, l’entreprise prestataire s’est engagée en tant que gestionnaire énergétique :
- à suivre les contrats souscrits par la collectivité ;
- à proposer les adaptations en termes d’abonnement : les demandes d’adaptation des
puissances souscrites, de changements de tarifs ou de suppressions de compteurs doivent
être effectuées par la collectivité. L’entreprise propose des courriers type pour la procédure
d’adaptation des puissances souscrites ;
- à suivre les performances énergétiques : puissances installées et consommations.
Puissance installée
Armoires Ancienne
Puissance
(W)
Puissance
fin phase 3
(W)
Puissance
Avenant 4
(W)
Puissance
fin phase 4
(W)
Puissance
fin phase 5
(W)
Évolution
depuis le
01/03/2012
Éclairage public +
MEV(hors
Communauté de
Communes)
438 423 315 627 321 895 310 556 310 556
- 128 kW soit
une baisse de
29 %
Éclairage public
Communauté de
communes
88 481 82 436 82 436 82 577 80 287
- 8.2kW soit
une baisse de
9,3 %
SLT 2 507 2 507 2 507 2 507 2 507 ----
Total 529 411 400 570 406 838 395 640 393 350 - 136kW
Source : Rapport d’activité 2016 de l’entreprise prestataire, page 23
2012 2017 Gain
Puissance installée en kW (engagements) 528.6 393,6 - 25,5 %
Puissance installée en kW (réelle) 529.4 393,4 - 25,6 %
Source : Rapport d’activité 2016 de l’entreprise prestataire, page 23
Ces données permettent à l’entreprise prestataire d’avancer ce constat laconique : «
Nous respectons les engagements énergétiques pour ce qui est de la puissance installée ».
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
50
Une analyse fine des consommations et des abonnements souscrits a été réalisée armoire
par armoire via les factures d’énergie, par l’entreprise prestataire. Cette analyse a été effectuée
pour les compteurs d’éclairage public, de mise en valeur, de signalisation lumineuse tricolore
mais également d’autres équipements urbains comme les bornes escamotables ou les WC
publics. Le suivi des consommations est également assuré par un relevé physique de compteurs,
effectué à date anniversaire.
Évolution de la consommation annuelle
2012 2017 Évolution
Consommation annuelle avec variation en MWh (engagements) 2 282,6 1 103,7 - 52 %
Consommation annuelle avec variation en MWh (réelle) 2 282,6 1 074,4 - 53 %
Source : CRC et rapport d’activité 2016 l’entreprise prestataire, page 29
En conclusion, si l’entreprise prestataire respecte ses engagements en termes de baisse
de consommation énergétique, les économies d’énergie réalisées ne permettent que de
compenser la hausse continue du coût de l’énergie.
C’est d’ailleurs le sens de la réponse de l’entreprise aux observations provisoires de la
chambre, qui confirme que son engagement portait sur un gain énergétique au terme des 30
mois de reconstruction initiale, puis au terme des 15 ans de contrat. Une baisse de 35,2 % des
consommations énergétiques a pu être constatée au terme de la reconstruction initiale, alors
qu’en parallèle, il est à noter que le prix de l’électricité a augmenté de 63 % en huit ans.
Pour sa part, la commune, dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre,
met en avant deux constats :
- les engagements pris en termes de consommation ont été remplis,
- la ville dispose d’un système d’éclairage renouvelé et modernisé qui fonctionne bien, d'un
système de signalisation tricolore également en bon état de fonctionnement, d'une mise en
lumière architecturale et d'illuminations festives.
Le coût global du contrat de partenariat était, à la date de sa signature, de 9,31 M€ TTC
sur 15 ans. Les différents avenants, en particulier le quatrième, prévoyant une augmentation du
périmètre de service, ont engendré un surcoût global de près de 10 % par rapport au coût initial.
Il a été possible d’établir un bilan provisoire d’exécution pour les années 2012 à 2016,
à partir :
- des factures et des mandats transmis par l’ordonnateur ;
- du compte-rendu effectué par l’entreprise prestataire au moyen des rapports annuels ;
- à défaut du bilan des autorisations de programme (AP) et des autorisations
d’engagement (AE), les annexes des comptes administratifs 2012 à 2016
Tableau n°31 : Récapitulatif facturation PPP (en €)
2012 2013 2014 2015 2016 Total
PREVISIONNEL :
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
51
2012 2013 2014 2015 2016 Total
Loyers TTC prévisionnels fixés au contrat 294 414 436 582 566 112 641 877 655 824 2 594 809
Loyers TTC suite modifications
avenants 1 ; 2 ; 4 & intégration
écart de marge G4.3
297 702 432 686 579 970 715 946 716 109 2 742 413
Révision des loyers 4 822 6 299 8 269 7 235 26 625
Total prévisionnel après avenants
& révision des loyers 297 702 437 508 586 269 724 215 723 344 2 769 038
Écart entre prévision contrat et
modifs avenants + révision des loyers 1,12 % 0,21 % 3,56 % 12,83 % 10,30 % 6,71 %
REALISE :
Loyers constatés en M14 270 013 459 213 591 445 736 987 717 961 2 775 619
écart constaté entre prévisionnel au contrat initial et réalisé - 180 810
écart constaté entre prévisionnel et réalisé 6 581
Source : CRC, à partir des tableaux des flux, tableau des loyers, fichiers de mandats, réponse de la commune et
réponse de l’entreprise prestataire
Le tableau supra permet de rapprocher les prévisions contractuelles des loyers
réellement payés par la commune. Il apparaît enfin que l’écart entre les prévisions (incluant les
avenants et révisions de loyer, soit 2,769 M€) et les factures réellement payées par la commune
(2,775 M€) atteint un montant résiduel de 6 581 €. Il permet ainsi de constater que le montant
initial du contrat, à hauteur de 2,594 M€ pour les cinq premières années, a été majoré de près
de 7 % (le portant à 2,769 M€) après prise en compte des différents avenants et des révisions
de loyer.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
52
COMMUNE DE SABLÉ-SUR-SARTHE
53
ANNEXE
Annexe n° 1. Glossaire ......................................................................................................................... 54
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
54
Annexe n° 1. Glossaire
AP/CP : autorisations de programme/crédits de paiement
BP : budget primitif
CCS : communauté de communes de Sablé sur Sarthe (CCS)
CFE : contribution foncière des entreprises
CGCT : code général des collectivités territoriales
CIF : coefficient d’intégration fiscale
CLECT : Commission Locale d'Évaluation des Transferts de Charges
CRD : capital restant dû
CVAE : Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises
DCRTP : dotation de compensation de la réforme de la taxe professionnelle
DCTP : dotation de compensation de la taxe professionnelle
DGF : dotation globale de fonctionnement
DM : décision modificative
DOB : débat d’orientations budgétaires
EPCI : établissement public de coopération intercommunale
FNGIR : fonds nationaux de garantie individuelle des ressources
FPIC : fonds de péréquation des ressources intercommunales et communales
FPU : Fiscalité Professionnelle Unique
GEMAPI : Gestion des Milieux Aquatiques et de la Prévention des Inondations
IFER : Imposition forfaitaire sur les entreprises de réseau
PF : potentiel fiscal
PPI : plan pluriannuel d’investissement
RCT : réforme des collectivités territoriales
ROB : rapport d’orientations budgétaires
TASCOM : taxe sur les surfaces commerciales
TH : taxe d’habitation
TFB : taxe sur le foncier bâti
TFNB : taxe sur le foncier non bâti
Chambre régionale des comptes des Pays de la Loire
25 rue Paul Bellamy
BP 14119
44041 Nantes cedex 01
Adresse mél. [email protected]
Les publications de la chambre régionale des comptes
des Pays de la Loire
sont disponibles sur le site :
www.ccomptes.fr/Nos-activites/Chambres-regionales-des-comptes-CRC/Pays-de-la-Loire
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