Modulul: Finanţarea afacerii
MINISTERUL EDUCAŢIEI CERCETĂRII ŞI TINERETULUI
Proiectul Phare TVET RO 2005/017-553.04.01.02.04.01.03
AUXILIAR CURRICULAR PENTRU
FINANŢAREA AFACERII
DOMENIUL: SERVICII
CALIFICAREA: TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂŢI ECONOMICE
TEHNICIAN ÎN ACHIZIŢII ŞI CONTRACTĂRI
NIVELUL: 3
Acest material a fost elaborat prin finanțare Phare în proiectul de Dezvoltare instituțională a sistemului
de învățământ profesional și tehnic
Noiembrie 2008
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
1
MEdCT–CNDIPT / UIP
Modulul: Finanţarea afacerii
AUTOR:
Prof. LUMINIŢA POPESCU - Colegiul Economic „Ion Ghica”
Târgovişte
COORDONATOR:
Prof. TANISLAV CRISTINA – expert local
CONSULTANŢĂ:
IVAN MYKYTYN - expert WYG International
MIHAELA ŞTEFĂNESCU – expert CNDIPT
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
2
Modulul: Finanţarea afacerii
Cuprins
INTRODUCERE...........................................................................................................4
COMPETENŢE............................................................................................................5
OBIECTIVE..................................................................................................................5
INFORMAŢII PENTRU PROFESORI..........................................................................6
FIŞE DE REZUMAT...................................................................................................10
CUVINTE CHEIE/GLOSAR.......................................................................................12
INFORMAŢII PENTRU ELEVI...................................................................................14
ACTIVITĂŢI DE ÎNVĂŢARE......................................................................................15
SOLUŢII DE ACTIVITATE.........................................................................................37
BIBLIOGRAFIE..........................................................................................................50
ANEXE........................................................................................................................51
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
3
Modulul: Finanţarea afacerii
Introducere:
Materialele de învăţare pentru modulul „Finanţarea afacerii” sunt destinate elevilor clasei a XII-
a, care se pregătesc să devină tehnicieni în activităţi economice şi tehnicieni în achiziţii şi contractări,
calificări de nivel 3, precum şi profesorilor implicaţi în pregătirea acestora. Acest material a fost
elaborat pe baza competenţelor prevăzute în Standardul de Pregătire Profesională, ţinând cont de
conţinuturile tematice din curriculum.
Materialele de învăţare pentru modulul „Finanţarea afacerii” au următoarea componenţă:
1. Competenţe – sunt detaliate competenţele ce vor fi dezvoltate în acest modul;
2. Obiectivele – sunt detaliate prin descrierea modului în care acestea au legătură cu
competenţele modulului;
3. Informaţii pentru profesori:
Descrierea relaţiei dintre competenţe – obiective – activităţi de învăţare;
Sugestii metodologice;
Îndrumări cu privire la posibilitatea de adaptare a materialelor pentru elevii cu nevoi
educaţionale speciale;
Sugestii pentru activităţi de urmărire şi remediere a procesului de învăţare.
4. Fişele de progres şcolar – oferă cadrelor didactice şi elevilor mijloace de înregistrare a
progresului.
5. Glosar de termeni – cuprinde cuvintele cheie utilizate în cadrul modulului.
6. Informaţii pentru elevi:
Scopurile şi obiectivele urmărite;
Criteriile de evaluare;
Asigurarea feed-back-ului;
Modalităţi de planificare şi evaluare a învăţării.
7. Activităţi de învăţare
8. Soluţionarea activităţilor de învăţare
9. Bibliografie.
10. Anexe
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
4
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţe
Lista unităţilor de competenţă relevante pentru modul
Unităţi de competenţă Competenţe individuale
UC 14. Fiinanţarea afacerii C1. Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri.
C2. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
C3. Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ.
Obiective
După parcurgerea activităţilor de învăţare propuse, elevii vor fi capabili să:
C1 – Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri să identifice tipurile de surse de finanţare; să selecteze sursele proprii de finanţare ale agentului economic şi caracteristicile acestora ; să selecteze sursele străine de finanţare după natură şi scadenţă.
C2 – Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri. să identifice documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri; să întocmească documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri; să verifice registrele contabile;
C3 - Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ să identifice funcţiile bilanţului; să compare informaţiile din bilanţ pentru perioada curentă cu cele din peioada precedentă; să calculeze indicatorii pe baza informaţiilor din bilanţ.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
5
Modulul: Finanţarea afacerii
Informaţii pentru profesori:
Competenţe Obiective Activităţi de învăţare
C1 Determină sursele
proprii şi străine în
finanţarea unei afaceri
să identifice tipurile de surse
de finanţare;
să selecteze sursele proprii de
finanţare ale agentului
economic şi caracteristicile
acestora ;
să selecteze sursele străine de
finanţare după natură şi
scadenţă
Activitatea 1
Activitatea 2
Activitatea 3
Activitatea 4
Activitatea 5
Activitatea 6
Activitatea 7
Activitatea 8
Activitatea 9
Activitatea 10
Activitatea 11
C2 Utilizează documentele
şi registrele obligatorii în
derularea unei afaceri.
să identifice
documentele şi registrele
obligatorii în derularea unei
afaceri;
să întocmească
documentele şi registrele
obligatorii în derularea unei
afaceri;
să verifice registrele
contabile;
Activitatea 1
Activitatea 2
Activitatea 3
C3 Analizează informaţiile
economico-financiare din
bilanţ
să identifice funcţiile
bilanţului;
să compare informaţiile din
bilanţ pentru perioada
curentă cu cele din peioada
precedentă;
să calculeze indicatorii pe
baza informaţiilor din bilanţ.
Activitatea 1
Activitatea 2
Activitatea 3
Locul modulului în cadrul planului de învăţământ
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
6
Modulul: Finanţarea afacerii
Categoria de curriculum : curriculum diferenţiat.
Nr. de ore: 62, din care 31 laborator tehnologic (firma de exerciţiu).
Toate orele sunt desfăşurate de profesorul specialitate.
Toate conţinuturile modulului „Finanţarea afacerii” vor fi efectuate de către profesorul de
specialitate în orele de teorie şi de laborator tehnologic în cadrul „ Firmei de exerciţiu”.
După înfiinţarea firmei de exerciţiu, obiectivul principal al managerilor este acela de a identifica
cele mai bune surse de finanţare pentru desfăşurarea activităţii, în conformitate cu obiectul de
activitate. Aceştia pot utiliza pentru finanţare atât sursele proprii, concretizate în capital, prime de
capital, rezerve, rezultatul exerciţiului, rezultatul reportat, provizioane, cât şi sursele străine ca
împrumuturi, datorii faţă de terţi, pe termen lung (mai mare de un an), pe termen scurt (mai mic de un
an).
În conformitate cu prevederile legale, toate evenimentele şi tranzacţiile desfăşurate în cadrul
firmei sunt consemnate în documente de evidenţă (factură, aviz de însoţire a mărfii pentru achiziţie şi
vânzare de bunuri, stat de salarii pentru operaţii legate de salarii, chitanţă, ordin de plată pentru
încasări şi plăţi, note de contabilitate pentru operaţiile care nu au la bază documente justificative), şi
registre contabile obligatorii ( jurnal, cartea mare, inventar).
Finalizarea activităţii firmei de exerciţiu are la bază bilanţul contabil. Bilanţul are funcţii de
informare, analiză şi previzională, iar informaţiile oferite de acesta contribuie la compararea datelor
din perioada curentă cu cele din perioada precedentă şi la calculul principalilor indicatori economico-
financiari care caracterizează activitatea firmei. Analiza informaţiilor determină stabilirea de măsuri
pentru perioada viitoare.
Pentru orele de laborator se organizează lecţii vizită la firmele partenere pentru
documentarea elevilor în legătură cu particularităţile firmelor, şi aplicarea reglementărilor legale şi
metodologiilor în vigoare.
Probele de evaluare trebuie să fie în concordanţă cu prevederile din Standardul de Pregătire
Profesională. Desfăşurarea orelor de laborator tehnologic se realizează în cabinete speciale
pentru firma de exerciţiu dotate cu calculatoare, soft specific, mobilier adecvat, documente
specifice activităţii desfăşurate, iar acolo unde resursele permit, chiar telefon, fax pentru o mai
bună comunicare.
În cadrul procesului de învăţare se vor folosi ca resurse didactice materiale: calculator,
imprimantă, calculator de birou, retroproiector, televizor color, foto copiator, reviste economice,
monitorul oficial, documente de evidenţă operativă şi contabilă .
Îndrumări pentru elevii cu nevoi speciale:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
7
Modulul: Finanţarea afacerii
Lucrul cu elevii cu cerinţe educaţionale speciale presupune o abordare bine structurată, cu o orientare
explicită din partea profesorilor care trebuie să:
identifice problema sau dificultatea;
să evalueze punctele tari şi dificultăţile întâmpinate de elev;
să elaboreze un plan (plan educaţional individual) cu obiectivele, orarul şi strategiile stabilite;
să examineze progresul făcut de elevi, iar apoi să plănuiască pasul următor.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
8
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişă de progres şcolar
Exemplu de copertă de fişă de rezumat
Titlul modulului Finanţarea afacerii
Numele elevului:
Data începerii: 15.09 Data finalizării: 15.06
Competenţe Activitate de învăţare Data îndeplinirii Verificat
Competenţa 1
Determină
sursele proprii
şi străine în
finanţarea unei
afaceri
Denumirea sau altă precizare referitoare la activitatea de învăţare
Data la care obiectivul învăţării a fost îndeplinit
Semnătura profesorului
Identificarea tipurilor de surse de finanţare;
Selectarea surselelor proprii de finanţare ale agentului economic şi caracteristicile acestora ;
Selectarea surselor străine de
finanţare după natură şi scadenţă
Competenţa 2
Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
Identificarea documentelor şi registrelor obligatorii în derularea unei afaceri;
Întocmirea documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri;
Verificarea registrelor contabile;
Competenţa 3 Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ
Identificarea funcţiilor bilanţului;
Compararea informaţiilor din bilanţ
pentru perioada curentă cu cele din
perioada precedentă;
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
9
Modulul: Finanţarea afacerii
Calcularea indicatorilor pe baza
informaţiilor din bilanţ.
Exemplu de fişă de rezumat activitate
O precizare pentru fiecare activitate de învăţare.
Competenţă Activitate de învăţare Obiectivele învăţării Realizat
Competenţa 1
Determină
sursele proprii
şi străine în
finanţarea unei
afaceri
Denumirea sau alte precizări referitoare la activitatea de învăţare
Obiectivul(ele) activităţii de învăţare
Această activitate va …
Data la care obiectivul învăţării a fost îndeplinit
Identificarea tipurilor de surse de finanţare;
să identifice tipurile de surse de finanţare;
Selectarea surselelor proprii de finanţare ale agentului economic şi caracteristicile acestora;
să selecteze sursele proprii de finanţare ale agentului economic şi caracteristicile acestora ;
Selectarea surselor străine
de finanţare după natură şi
scadenţă
să selecteze sursele străine de finanţare după natură şi scadenţă
Comentariile elevului
Comentariile profesorului
Comentariile elevului
De exemplu:
Ce le-a plăcut referitor la subiectul activităţii.
Ce anume din subiectul activităţii li s-a părut a constitui o provocare.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
10
Modulul: Finanţarea afacerii
Ce mai trebuie să înveţe referitor la subiectul activităţii.
Ideile elevilor referitoare la felul în care ar trebui să-şi urmărească obiectivul învăţării.
Comentariile profesorului
De exemplu:
Comentarii pozitive referitoare la ariile în care elevul a avut rezultate bune, a demonstrat
entuziasm, s-a implicat total, a colaborat bine cu ceilalţi.
Ariile de învăţare sau alte aspecte în care este necesară continuarea dezvoltării.
Ce au stabilit elevul şi profesorul că ar trebui să facă elevul în continuare luând în considerare
ideile elevului despre cum le-ar plăcea să-şi urmeze obiectivele învăţării.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
11
Modulul: Finanţarea afacerii
Cuvinte cheie/Glosar
Acţionar = Persoană fizică sau juridiă ce deţine una sau mai multe acţiuni.
Acţiune = Hârtie de valoare emisă de o societate pe acţiuni, un titlu de proprietate ,care dă
deţinătorului dreptul asupra unei părţi din profit sub formă de dividend.
Autofinanţare = Partea din capacitatea de autofinanţare rămasă unităţii economice după distribuirea
dividendelor.
Bilanţ = Este documentul contabil de sinteză, componentă de bază a situaţiilor financiare, prin care
se prezintă elementele de activ , datoriile, capitalul propriu ale unităţii la sfârşitul exerciţiului financiar ,
precum şi celelalte situaţii prevăzute de lege.
Capacitate de autofinanţare = Indicator care reflectă poteţialul financiar al unităţii economice de a
remunera capitalurile proprii şi autofinanţa politica de investiţii.
Capital permanent = Include capitalul propriu şi datoriile pe termen mediu, lung.
Capital propriu = Include capitalul social, primele de capital, rezervele, rezervele din reevaluare,
rezultatul exerciţiului, rezultatul reportat.
Cash flow (flux de numerar) = Diferenţa dintre încasările şi plăţile curente ale unităţii, pe o perioadă
de timp.
Finanţare nerambursabilă = Suma acordată cu titlu nerambursabil în scopul desfăşurării anumitor
activităţi din cadrul unui proiect acceptat de finanţator.
Fond de rulment = Volumul activelor circulante (disponibilităţi băneşti, stocuri, creanţe) ale unităţii
economice din care s-au scăzut pasivele curente ale acesteia (obligaţiile pe termen scurt – furnizori,
impozite, salarii etc.).
Fond de rulment străin = Surse atrase de la parteneri (plăţi în avans) sau împrumutate de la bănci.
Leasing = Operaţiunea prin care locatorul/finantaţorul transmite utilizatorului, pentru o perioadă
determinată, dreptul de folosinţă asupra unui bun al cărui proprietar este (locatorul); dreptul de
folosinţă asupra bunului se transmite la solicitarea utilizatorului, contra unei plăţi periodice, denumită
rată de leasing. La sfârşitul perioadei de leasing, locatorul/finanţatorul se obligă să respecte dreptul
de opţiune al utilizatorului de a cumpăra bunul, de a prelungi contractul de leasing ori de a înceta
raporturile contractuale.
Stocuri = cantitate de bunuri (materii prime, materiale, etc.) existente la un moment dat, ca rezervă
în depozitul unui magazin, al unei întreprinderi, într-o piaţă în vederea asigurării producţiei sau
desfacerii.
Datorii = sume de bani sau orice alte bunuri datorate cuiva
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
12
Modulul: Finanţarea afacerii
Plătitor = persoană care efectuează o plată, care plăteşte, platnic
Cont = socoteală scrisă alcătuită din două părţi: debit, credit, care exprimă valoric, în ordine
cronologică şi sistematică mişcările unui anumit proces economic pe o perioadă de timp determinată
Arhivare: păstrarea actelor sau documentelor; clasarea acestora.
Încasare = a primi o sumă de bani, a obţine valoarea în bani a unei poliţe, a unui bilet de bancă, etc.
Plată = achitarea unei sume de bani datorate; sumă de bani dată cuiva pentru munca depusă, drept
contravaloare a unui obiect cumpărat, a folosinţei unui lucru etc.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
13
Modulul: Finanţarea afacerii
Informaţii pentru elevi
Informaţii de sprijin şi asistenţă pentru elevi cuprind:
Informaţii clar prezentate într-un limbaj simplu;
Criterii de evaluare;
Feedback: comentarii scrise ataşate lucrărilor pe care le predau;
Planificarea şi evaluarea învăţării acestora: stabilirea obiectivelor de învăţare împreună cu
profesorul;
Întâlniri cu profesorul pentru a revizui aceste obiective ( discuţii regulate cu
profesorul atunci când completează fişa de rezumat a activităţii acestora).
Elevii, păstrează aceste tipuri de dovezi, alături de alte experienţe pe care le pot avea, precum
practica la locul de muncă într-un „portofoliu al elevului”.
Portofoliul elevului conţine:
Rezultate ale lucrărilor de evaluare efectuate pentru teme din domeniul profesional sau
abilităţi cheie
Rezultate ale activităţilor de autoevaluare şi dovezi ale discuţiilor care au avut loc
Opiniile elevilor privind activităţile desfăşurate
Planuri de acţiune /evaluări /activităţi viitoare planificate şi efectuate de către elev
Comentarii ale profesorului privind atitudinea şi rezultatele elevului
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
14
Modulul: Finanţarea afacerii
Activităţi de învăţareCompetenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.1
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 10 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor proprii şi străine
de finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 1 (Anexe)
Completaţi următorul tabel cu sursele de finanţare, bifaţi în coloanele date felul surselor:
Nr.
crt.
Surse de finanţare Surse
proprii
Surse
străine
1
2
3
4
5
Pentru evaluare schimbaţi fişa de lucru cu cea a colegului de bancă.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
15
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.2
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 15 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 2 (Anexe)
Asociaţi elementele din structura capitalurilor proprii din coloana A cu modul de constituire din coloana B, formând
perechi între cifrele din prima coloană şi literele din a doua coloană:
A. Capitaluri proprii B. Mod de constituire
1. Capital individual sau social a. Reprezintă profit nerepartizat sau
pierdere rămasă neacoperită din exerciţii
financiare precedente
2. Rezultat reportat b. Este o sursă pusă la dispoziţia agentului
economic de către proprietari la înfiinţare
3. Rezultatul exerciţiului c. Reprezintă plusuri create în urma
reevaluării activelor imobilizate; pot fi
micşorate dacă în urma unor reevaluări
ulterioare valoarea activelor scade.
4. Rezerve din reevaluare d. Reprezintă diferenţa dintre veniturile şi
cheltuielile corespunzătoare exerciţiului
financiar
5. Rezerve e.Reprezintă profit net sau brut (în raport
cu cotele afectate prin lege sau act
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
16
Modulul: Finanţarea afacerii
constitutiv), alte resurse capitalizate de
întreprindere până la o decizie contrară
Activităţi de învăţare
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.3
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
S.C. DAR S.R.L. primeşte un credit in sumă de 100.000 lei, pe o perioadă de 4 ani, pentru care se
percepe o dobândă anuală simplă de 5%. Creditul urmează să fie restituit în tranşe egale anuale.
Se cere:
a. rata anuală şi totală ;
b. dobânda de plata anuală şi totală;
c. anuitatea anuală şi totală a împrumutului .
Datele calculate vor fi completate in tabelul de mai jos:
Anul Creditul de
rambursat
Dobânda
anuală(%)
Dobânda
anuală -lei
Rata anuală Anuitatea
anuală
1
2
3
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
17
Modulul: Finanţarea afacerii
4
Total
Notă: să se indice formulele de calcul utilizate.
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.4
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare – să determinaţi suma finală pe care debitorul trebuie să o restituie la sfârşitul
perioadei de creditare”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
Banca acordă un credit in valoare de 300.000 lei, pe o perioadă de 3 ani, cu o rată anuală a dobânzii
de 12,5%, în regim de dobândă compusă.
Să se determine suma finală pe care debitorul trebuie să o restituie la sfârşitul perioadei de creditare.
Nota: Indicaţi formulele de calcul utilizate.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
18
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.5
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 25 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 5 (Anexe)
O societate comercială emite în data de 1.01.2008, 2500 obligaţiuni, cu o dobandă anuală
de 10 %, valoarea nominală a unei obligaţiuni fiind de 25 lei, durata de rambursare a
împrumutului fiind de 5 ani. Imprumutul este rambursat în tranșe egale.
Se cere determinarea anuităţilor (amortizare anuală + dobândă) aferente fiecărui an, conform
duratei de rambursare, datele calculate urmând a fi trecute şi în tabelul următor:
Anul Imprumut de
rambursat
Dobânda Amortizări anuale
constante
Anuităţi anuale
1
2
3
4
5
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
19
Modulul: Finanţarea afacerii
Total
Notă: să se indice formulele de calcul utilizate .
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.6
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de
finanţare”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 5 (Anexe)
Unitatea patrimonială realizează un împrumut obligatar în valoare de 50.000 lei cu o durată
de rambursare de 5 ani , împrumut rambursabil în tranşe egale. Dobânda anuală este de 14 %.
Se cere să se determine :
a. dobânda anuală şi totală;
b. amortizarea anuală şi totală a împrumutului;
c. anuitatea anuală şi totală a împrumutului.
Rezultatele obţinute vor fi prezentate în tabelul următor.
Anul Imprumut de
rambursat
Dobânda Amortizări anuale
constante
Anuităţi anuale
1
2
3
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
20
Modulul: Finanţarea afacerii
4
5
Total
Notă: să se indice formulele de calcul utilizate .
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.7
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii - 30 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
O bancă, acordă unei unităţi economice, două credite care însumează 45.000 lei,
primul credit pe 1 an cu o rată anuală a dobânzii de 25%, iar al doilea credit pe 6 luni cu o rată
anuală a dobânzii de 15%.
Dobânda încasată de către bancă din primul credit este de două ori mai mare decât
dobânda celui de-al doilea credit.
Se cere:
a. să se specifice regimul de dobândă folosit pentru calculul acesteia;
b. să se determine modul de calcul al dobânzii pentru primul credit si al dobânzii
pentru al doilea credit;
c. să se determine valorile celor două credite primite.
Notă: Indicaţi formulele de calcul folosite.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
21
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.8
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre creditele bancare.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
O bancă acordă un credit pe o perioadă de doi ani, în regim de dobândă compusă, cu o rată anuală
de 10% şi încasează o dobândă totală de 8.400 lei. Determinaţi valoarea creditului acordat.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
22
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.9
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda
accelerată.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 3 (Anexe)
Un echipament tehnologic are o valoare contabilă de intrare de 100.000 lei şi o durată
normată de utilizare 5 ani. Echipamentul se amortizează prin metoda accelerată. Scrieţi
informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de
eşalonare a valorii amortizării anuale.
anul 1 anul 2 anul 3 anul 4 anul 5
Stabiliţi valoarea rămasă de amortizat
…..(1)…..
…..(2)….
…..(3)….
…..(4)….
…..(5)….
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
23
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.10
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda liniară.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 3 (Anexe)
O societate comercială achiziţionează în exerciţiul N o vitrină frigorifică la valoarea contabilă de
intrare (Vci) de 48.000 lei şi o durată normată de utilizare (D n) de 4 ani. Vitrina frigorifică se
amortizează prin metoda liniară.
Se cere :
a. formula de calcul a normei de amortizare în sistem liniar (Ra L).
b. formula de calcul a valorii amortizării anuale în sistem liniar (Aa L).
c. formula de calcul a valorii amortizării lunare în sistem liniar (Al L).
d. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii
amortizării anuale în sistem liniar (Aa L) pe cele
patru exerciţii.
exerciţiul N exerciţiul N+1 exerciţiul N+2 exerciţiul N+3
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
24
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.11
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda liniară.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 3 (Anexe)
Un utilaj complex are o valoare contabilă de intrare de 300.000 lei şi o durată normată de
utilizare 5 ani. Utilajul se amortizează prin metoda degresivă.
Se cere :
a. formula de calcul a normei de amortizare în sistem liniar (Ra L).
b. valoarea coeficientului degresiv de multiplicare K pentru o durată de utilizare a unei imobilizări
corporale de la 5 la 10 ani.
c. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii
amortizării degresive.
Anul 1 Anul 2 Anul 3 Anul 4 Anul 5
120.000 36.000
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
25
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 2 Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri
Activitatea 2.1
Denumirea activităţii. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii 50 min
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să identificaţi documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 6 (Anexe)
Pentru derularea cu succes a activităţii firmei de exerciţiu identificaţi:
1. documentul justificativ care stă la baza stabilirii drepturilor salariale ale angajaţilor;
2. documentele de raportare privind obligaţiile de plată aferente salariilor angajaţilor;
3. ordinele de plată privind obligaţiile salariale şi sociale;
4. registrul jurnal întocmit în urma derulării operaţiilor privind salariile angajaţiilor
5. fişele conturilor utilizate pentru înregistrarea operaţiilor privind salariile.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
26
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 2 Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri
Activitatea 2.2
Denumirea activităţii. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii 50 min
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să identificaţi documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 7 (Anexe)
Realizaţi în stagiile de practică un portofoliu care să cuprindă documentele justificative utilizate de
agentul economic, pe tipuri de operaţii, conform fişei de documentare.
Completaţi la alege două dintre ele.
Ordonaţi documentele justificative şi centralizatoare pe tipuri de operaţii.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
27
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 2 Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri
Activitatea 2.3
Denumirea activităţii. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii 15 min
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să identificaţi documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 7 (Anexe)
Pentru verificarea registrelor contabile aveţi următoarele sarcini:
1. verificaţi dacă pentru documentele justificative au fost întocmite note contabile;
2. verificaţi dacă toate notele contabile au fost consemnate în Registrul jurnal în ordine
cronologică;
3. verificaţi dacă informaţiile din Registrul jurnal au fost consemnate în fişele de cont
corespunzătoare;
4. efectuaţi totalul Registrului jurnal la sfârşitul lunii.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
28
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 3 Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ
Activitatea 3.1
Denumirea activităţii – funcţiile bilanţului.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 15 min.
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să învăţaţi despre funcţiile bilanţului”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 8 (Anexe)
Scrieţi A pentru enunţurile pe care le consideraţi adevărate sau F pentru cele pe care le consideraţi
false.
1. Informaţiile din bilanţ servesc doar factorilor de decizie din unitate.
2. Funcţia de informare a bilanţului permite conducerii entităţii să stabilească priorităţile
economice viitoare.
3. Funcţia de informare a bilanţului are la bază rolul fundamental al bilanţului în sistemul
informaţional economic.
4. Activul bilanţier, prin componenţa sa, evidenţiază modul de finanţare sau de susţinere financiară
a pasivului
5 . Bilanţul reprezintă o sursă de informaţii pe baza căreia se analizează activitatea economică a
unităţii patrimoniale
6. Situaţiile financiare anuale simplificate cuprind: Bilanţul prescurtat şi Contul de profit şi pierdere
7. Funcţia previzonală a bilanţului se bazează pe posibilitatea oferită de bilanţ de a orienta
activitatea viitoare a unităţii patrimoniale
8. Funcția previzională a bilanţului se bazează pe calculul şi analiza periodică a activităţii
economic-financiare a entităţii
9. Conducerea entităţii îşi poate stabili direcţiile principale ale activităţii în viitor pe baza
informaţiilor din bilanţul contabil.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
29
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 3 Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ
Activitatea 3.2
Denumirea activităţii – Indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 25 min.
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să învăţaţi despre indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 9 (Anexe)
Pe baza informaţiilor din bilalanţul firmei de exerciţiu stabiliţi următorii indicatori:
Capitaluri proprii
Capitaluri permanente
Fondul de rulment
Nevoia de fond de rulment
Trezoreria netă
Lichiditatea
Solvabilitatea
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
30
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 3 Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ
Activitatea 3.3
Denumirea activităţii – Compararea informaţiilor din bilanţ pentru perioada curentă cu cele
din perioada precedentă.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 50 min.
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să învăţaţi despre indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 10 (Anexe)
Din bilanţul firmei de exerciţiu compară informaţiile privind:
1. activele imobilizate din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
2. activele circulante din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
3. capitalurile proprii din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
4. datoriile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
5. veniturile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
6. cheltuielile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
7. rezultatul financiar din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
31
Modulul: Finanţarea afacerii
Soluţionarea activităţilor
Sfaturi despre ce anume ar trebui să facă un elev dacă găseşte o soluţie identică cu a altcuiva; de exemplu, orientarea către materiale suplimentare mai avansate.
Sfaturi referitoare la ce anume ar trebui să facă elevul dacă găseşte soluţii diferite. Sfaturi potrivite vor varia în funcţie de domenii şi de activităţi. Un anumit şablon ar putea fi:
o Rugaţi elevul să repete activitatea, dar cu asistare suplimentare – de ex. Solicitându-i
să citească instrucţiuni mai detaliate sau să utilizeze un instrument cum ar fi un computer.
Apoi
o Dacă a doua încercare a elevului eşuează; direcţionaţi-l către materiale de învăţare
suplimentare sau către profesor.
o În cazul în care a doua încercare a elevului este o reuşită; rugaţi-l să efectueze o
activitate planificată pentru a le verifica cunoştinţele şi înţelegerea. În cazul în care acea activitate este o reuşită, elevii vor fi direcţionaţi către activitatea următoare sau către un material suplimentar mai avansat.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
32
Modulul: Finanţarea afacerii
Activităţi de învăţareCompetenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.1
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 10 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 1 (Anexe)
Completaţi următorul tabel cu sursele de finanţare, bifaţi în coloanele date felul surselor:
Nr. crt.
Surse de finanţare Surse proprii
Surse
străine
1 fondurile proprii
2 creditele bancare
3 emiterea de acţiuni
4 emiterea de obligaţiuni
5 emiterea de obligaţiuni
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
33
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.2
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre sursele proprii de finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 2 (Anexe)
Asociaerea elementelor din structura capitalurilor proprii din coloana A cu modul de constituire din
coloana B, formând perechi între cifrele din prima coloană şi literele din a doua coloană:
Răspuns: 1-b, 2-a, 3-d, 4 – c, 5-e
A. Capitaluri proprii B. Mod de constituire
1. Capital individual sau social b. Este o sursă pusă la dispoziţia agentului economic de către proprietari la înfiinţare
2. Rezultat reportat a. Reprezintă profit nerepartizat sau
pierdere rămasă neacoperită din exerciţii
financiare precedente
3. Rezultatul exerciţiului d. Reprezintă diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile corespunzătoare exerciţiului financiar
4. Rezerve din reevaluare c. Reprezintă plusuri create în urma reevaluării activelor imobilizate; pot fi micşorate dacă în urma unor reevaluări ulterioare valoarea activelor scade.
5. Rezerve e.Reprezintă profit net sau brut (în raport cu cotele afectate prin lege sau act constitutiv), alte resurse capitalizate de întreprindere până la o decizie contrară
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
34
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.3
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative: Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare - calculul ratei anuale, dobânzii simple, anuităţii”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe) Situaţia împrumutului pentru S.C. DAR S.R.L. se prezintă astfel:
Anul Creditul de
rambursat
Dobânda
anuala(%)
Dobânda
anuala lei
Rata anuală Anuitatea
anuală
1 10.000 5 500 2.500 3000
2 7.500 5 375 2.500 2875
3 5.000 5 250 2.500 2750
4 2.500 5 125 2.500 2625
Total - - 1250 10.000 11250
a. Rata anuală a creditului = 10.000 : 4= 2.500 lei pe an
Creditul de rambursat în anul 1 =10.000 lei
Creditul de rambursat în anul 2 =10.000 lei - 2.500= 7.500 lei
Creditul de rambursat în anul 3 = 7.500 lei - 2.500= 5.000 lei
Creditul de rambursat în anul 4 = 5.000 lei - 2.500= 2.500 lei
b. Dobânda în anul 1= 10.000 x 5% =500 lei
Dobânda în anul 2= 7.500 x 5% = 375 lei
Dobânda în anul 3= 5.000 x 5% = 250 lei
Dobânda în anul 4= 2.500 x 5% = 125 lei
c. Anuitatea = rata anuală + dobânda
Anuitatea în anul 1 = 2.500 + 500 = 3.000 lei
Anuitatea în anul 2 = 2.500 + 375 = 2.875 lei
Anuitatea în anul 3 = 2.500 + 250 = 2.750 lei
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
35
Modulul: Finanţarea afacerii
Anuitatea în anul 4 = 2.500 + 125 = 2.625 lei
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.4
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare – să determinaţi suma finală pe care debitorul trebuie să o restituie la sfârşitul perioadei de creditare”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
Cf = C(1+d)n
unde:
D = dobânda
d= rata dobânzii
n= perioada pe care se acordă creditul
Cf = 300.000(1+12,5%)3 =300.000 x (1 +0,125) 3 = 300.000 x 1,1253 =427.148,43 lei
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
36
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.5
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare – să determinaţi anuităţile anuale”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 5 (Anexe)
Determinarea anuităţilor (amortizare anuală + dobândă), conform duratei de rambursare:
Anul Imprumut de
rambursat
Dobânda Amortizări anuale
constante
Anuităţi anuale
1 62.500 6.250 12.500 18.750
2 50.000 5.000 12.500 17.500
3 37.500 3.750 12.500 16.250
4 25.000 2.500 12.500 15.000
5 12.500 1.250 12.500 13.750
Total - 18.750 62.500 81.250
Amortizări anuale constante= 62.500:5=12.500 lei
Dobânda în anul 1= 62.500 x 10% = 6.250 lei
Dobânda în anul 2= 50.000 x 10% = 5.000 lei
Dobânda în anul 3= 37.500 x 10% = 3.750 lei
Dobânda în anul 4= 25.000 x 10% = 2.500 lei
Dobânda în anul 5= 12.500 x 10% = 1.250 lei
Anuităţi = dobândă +amortizare împrumut ;Anuităţi anul 1= 6.250 +12.500=18.500 lei
Anuităţi anul 2= 5.000 +12.500=17.500 lei
Anuităţi anul 3= 3.750 +12.500=16.250 lei
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
37
Modulul: Finanţarea afacerii
Anuităţi anul 4= 2.500 +12.500=15.000 lei
Anuităţi anul 5= 1.250 +12.500=13.750 lei
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.6
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative. Finanţarea afacerii
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 5 (Anexe)
Anul Imprumut de
rambursat
Dobânda Amortizări anuale
constante
Anuităţi anuale
1 50.000 7.000 10.000 17.000
2 40.000 5.600 10.000 15.600
3 30.000 4.200 10.000 14.200
4 20.000 2.800 10.000 12.800
5 10.000 1.400 10.000 11.400
Total 0 21.000 50.000 71.000
Amortizări anuale constante= 50.000:5=10.000 lei
Dobânda în anul 1= 50.000 x 14% = 7.000 lei
Dobânda în anul 2= 40.000 x 14% = 5.600 lei
Dobânda în anul 3= 30.000 x 14% = 4.200 lei
Dobânda în anul 4= 20.000 x 14% = 2.800 lei
Dobânda în anul 5= 10.000 x 14% = 1.400 lei
Anuităţi = dobândă +amortizare împrumut
Anuităţi anul 1= 7.000 +10.000=17.000 lei
Anuităţi anul 2= 5.600 +10.000=15.600 lei
Anuităţi anul 3= 4.200 +10.000=14.200 lei
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
38
Modulul: Finanţarea afacerii
Anuităţi anul 4= 2.800 +10.000=12.800 lei
Anuităţi anul 5= 1.400 +10.000=11.400 lei
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.7
Denumirea activităţii – Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii - 20 min
“Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea surselor străine de finanţare”.
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
Dobânda încasată de către bancă din primul credit este de două ori mai mare decât
dobânda celui de-al doilea credit.
a. Regimul de dobândă folosit pentru calculul acesteia – dobânda simplă deoarece perioada de acordare este mai mică sau egală cu un an.
b. Modul de calcul al dobânzii pentru primul credit :
Notăm cu cele două credite acordate cu C1, repectiv, C2.
C1+C2 =45.000 lei
D1= C1 x d1 x n1
D1 = C1 x 25% x 1
Modul de calcul al dobânzii pentru al doilea credit:
D2 = C2 x d2 x n2
D2 =C2 x 15% x 6/12
D1 = 2 x D2
D1 = 2 x C2 x 15% x 6/12
Sistem de două ecuaţii cu două necunoscute care se rezolvă prin una din cele două metode:
a reducerii sau a substituţiei.
C1 x 25% x 1= 2 x C2 x 15% x 6/12
C1+C2 =45.000 lei
C2 = 1.125; C1 = 43.875
D1 = C1 x 25% = 43.875 x 25% = 10.968,75 lei
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
39
Modulul: Finanţarea afacerii
D2 =C2 x 15% x 6/12= 1.125 x 15% x 6/12= 84,375 lei
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.8
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre determinarea creditului.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 4 (Anexe)
Valoarea creditului acordat = 40.000 lei
D = C(1+d)n - C
unde:
D = dobânda
C = creditul
d= rata dobânzii
n= perioada pe care se acordă creditul
8.400 = C(1+10%)2 -C
8.400 = C(1+ 0,1)2 -C
8.400 = 1,21 C- C
8.400 = 0,21C
C = 8.400 : 0,21= 40.000
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
40
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.9
Denumirea activităţii - Determinarea amortizării
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre amortizarea imobilizărilor.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 3 (Anexe)
Un echipament tehnologic are o valoare contabilă de intrare de 100.000 lei şi o durată
normată de utilizare 5 ani. Echipamentul se amortizează prin metoda accelerată. Scrieţi
informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de
eşalonare a valorii amortizării anuale.
anul 1 anul 2 anul 3 anul 4 anul 5
50.000 12.500 12.500 12.500 12.500
Amortizarea în anul 1 = 100.000 : 2 = 50.000 lei
Amortizarea în anul 2, 3,4,5 = 50.000 : 4 = 12.500 lei
Valoarea rămasă de amortizat
Anul 1 = 100.000 - 50.000 = 50.000
Anul 2 = 50.000 – 12.500= 37.500
Anul 3 = 37.500 – 12.500 = 25.000
Anul 4 = 25.000 – 12.500 = 12.500
Anul 5 = 12.500 – 12.500 = 0
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
41
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.10
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda liniară.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 3 (Anexe)
a. formula de calcul a normei de amortizare în sistem liniar (Ra L).
100
Ra = --------- x 100,
D
b. formula de calcul a valorii amortizării anuale în sistem liniar (Aa L).
Aa = Vi x Ra sau Aa=Vi : Ra
Aa= 48.000 : 4 = 12.000
c. formula de calcul a valorii amortizării lunare în sistem liniar (Al L).
Al = Aa : 12
d. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii amortizării anuale în sistem liniar (Aa L) pe cele patru exerciţii.
exerciţiul N exerciţiul N+1 exerciţiul N+2 exerciţiul N+3
12.000 12.000 12.000 12.000
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
42
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 1 Determină sursele proprii şi străine în finanţarea unei afaceri
Activitatea 1.11
Denumirea activităţii - Determină surse străine de finanţare
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 20 min
Această activitate vă va ajuta să învăţaţi despre calculul amortizării prin metoda liniară.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 3 (Anexe)
Utilajul se amortizează prin metoda degresivă.
a. formula de calcul a normei de amortizare în sistem liniar (Ra L).
100
Ra = --------- x 100,
D
b. valoarea coeficientului degresiv de multiplicare K pentru o durată de utilizare a unei imobilizări
corporale de la 5 la 10 ani.
K = 2
c. informaţia corectă care completează casetele libere din schema grafică de eşalonare a valorii
amortizării degresive.
Anul 1 Anul 2 Anul 3 Anul 4 Anul 5
120.000 72.000 36.000 36.000 36.000
Rd = Ra x K = 20%x2=40%
Amortizarea în anul 1 = 300.000 x 40% = 120.000
Valoarea rămasă de amortizat în anul 1 = 300.000-120.000 = 180.000
Amortizarea în anul 2 = 180.000 x 40% = 72.000
Valoarea rămasă de amortizat în anul 2 = 180.000- 72.000 = 108.000
Amortizarea în anul 3 = 108.000 x 40% = 43.200 este mai mică decât cea stabilită în sistem liniar
Amortizarea în anul 3, 4, 5 = 108.000 : 3 = 36.000
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
43
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 2 Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri
Activitatea 2.1
Denumirea activităţii. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii 50 min
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să identificaţi documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 6 (Anexe)
Pentru derularea cu succes a activităţii firmei de exerciţiu :
1. documentul justificativ care stă la baza stabilirii drepturilor salariale ale angajaţilor -
Statul de salarii, Lista de avans;
2. documentele de raportare privind obligaţiile de plată aferente salariilor angajaţilor;
- Decaraţie privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată la bugetul
asigurărilor pentru şomaj, Decaraţie privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a
obligaţiilor de plată la bugetul asigurărilor sociale de stat, Declaraţie fiscală privind
stabilirea comisionului ITM, Date despre angajator: subvenţii, scutiri, reduceri.
3. ordinele de plată privind obligaţiile salariale şi sociale;
4. registrul jurnal întocmit în urma derulării operaţiilor privind salariile angajaţiilor;
5. fişele conturilor utilizate pentru înregistrarea operaţiilor privind salariile.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
44
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 2 Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri
Activitatea 2.2
Denumirea activităţii. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii 50 min
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să identificaţi documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 7 (Anexe)
Pentru realzarea cu succes a portofoliului utilizaţi documentele utilizate în activitatea firmei de exerciţiu. Puteţi utiliza documentele aflate pe site-ul www.roct.ro
Portofoliu va cuprinde documentele justificative utilizate de agentul economic , pe tipuri de operaţii
conform fişei de documentare, mimim două pe fiecare categorie de operaţii economice şi financiare.
Documentele justificative şi centralizatoare vor fi xeroxate sau procesate pe tipuri de operaţii.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
45
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 2 Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri
Activitatea 2.3
Denumirea activităţii. Utilizează documentele şi registrele obligatorii în derularea unei afaceri.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii 50 min
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să verifici registrele contabile”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 6, 7 (Anexe)
Pentru realizarea cu succes a activităţii firmei de exerciţiu:
Utilizaţi pentru verificare registrele obligatorii utilizate în cadrul firmei de exerciţiu: Registrul jurnal,
Registrul inventar, Registrul Cartea Mare
Pentru verificarea registrelor contabile cu succes a registrelor:
5. verificaţi dacă pentru documentele justificative au fost întocmite note contabile;
6. verificaţi dacă toate notele contabile au fost consemnate în Registrul jurnal în ordine
cronologică;
7. verificaţi dacă informaţiile din Registrul jurnal au fost consemnate în fişele de cont
corespunzătoare;
8. efectuaţi totalul Registrului jurnal la sfârşitul lunii.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
46
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 3 Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ
Activitatea 3.1
Denumirea activităţii – funcţiile bilanţului.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 15 min.
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să învăţaţi despre funcţiile bilanţului”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 8 (Anexe)
A pentru enunţurile adevărate şi F pentru cele false.
1. Informaţiile din bilanţ servesc doar factorilor de decizie din unitate. F
2. Funcţia de informare a bilanţului permite conducerii entităţii să stabilească priorităţile
economice viitoare. A
3. Funcţia de informare a bilanţului are la bază rolul fundamental al bilanţului în sistemul
informaţional economic. A
4. Activul bilanţier, prin componenţa sa, evidenţiază modul de finanţare sau de susţinere financiară
a pasivului. F
5 . Bilanţul reprezintă o sursă de informaţii pe baza căreia se analizează activitatea economică a
unităţii patrimoniale. A
6. Situaţiile financiare anuale simplificate cuprind: Bilanţul prescurtat şi Contul de profit şi pierdere.A
7. Funcţia previzională a bilanţului se bazează pe posibilitatea oferită de bilanţ de a orienta
activitatea viitoare a unităţii patrimoniale. A
8. Funcția previzională a bilanţului se bazează pe calculul şi analiza periodică a activităţii
economic-financiare a entităţii. A
9. Conducerea entităţii îşi poate stabili direcţiile principale ale activităţii în viitor pe baza
informaţiilor din bilanţul contabil. A
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
47
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 3 Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ
Activitatea 3.2
Denumirea activităţii – Indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 25 min.
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să învăţaţi despre indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişele 2, 9, 10 (Anexe)
Pe baza informaţiilor din bilalanţul firmei de exerciţiu indicatorii enumeraţi mai jos vor fi
stabiliţi conform fişei de documentare nr. 10
Capitaluri proprii
Capitaluri permanente
Fondul de rulment
Nevoia de fond de rulment
Trezoreria netă
Lichiditatea
Solvabilitatea
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
48
Modulul: Finanţarea afacerii
Competenţa 3 Analizează informaţiile economico-financiare din bilanţ
Activitatea 3.3
Denumirea activităţii – Compararea informaţiilor din bilanţ pentru perioada curentă cu cele
din perioada precedentă.
Denumirea modulului şi orice alte referenţe administrative.
Timpul alocat efectuării activităţii – 50 min.
Obiectivul activităţii exprimat într-un limbaj simplu, de exemplu: “Această activitate vă va
ajuta să învăţaţi despre indicatorii stabiliţi pe baza informaţiilor din bilanţ şi să-i comparaţi”.
Numele elevului:
Data:
Pentru documentare vezi Fişa 10 (Anexe)
Din bilanţul firmei de exerciţiu compară informaţiile privind:
1. activele imobilizate din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
2. activele circulante din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
3. capitalurile proprii din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
4. datoriile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
5. veniturile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
6. cheltuielile din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
7. rezultatul financiar din perioada curentă cu cele din perioada precedentă.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
49
Modulul: Finanţarea afacerii
Bibliografie
1. Mihai Ristea, Corina Cucu, Corina Lăzărescu
Contabilitatea întreprinderii, Ed. Mărgăritar, Bucureşti, 1997
2. Mihai Toma, Petre Brezeanu Finanţe şi gestiune financiară, Ed Economică, 1996
3. Ion Stancu Finaţe, Ed.Economică, 1997
4. Vasile Ilie Gestiunea financiară a întreprinderii, ASE, 2005
5. Petre Brezeanu Gestiunea financiară a întreprinderii, ASE, 2005
6. Doina Maria Robu Contabilitate generală, ASE, 2005
7. Mihai Ristea, Corina Graziella Dumitru Contabilitate financiară, ASE, 2005
8. Radu Stroe, Dan Armeanu Finanţe. Ediţia a II a, ASE, 2005
9. Valentina Capotă şi colectiv Finanţarea afacerii. Art akademos, 2007
10. Ilie Suzana şi colectiv Finanţarea afacerii. Oscar Print 2007
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
50
Modulul: Finanţarea afacerii
Anexe
Fişa de documentare nr.1
Finanţarea reprezintă procesul de asigurare a fondurilor băneşti necesare desfăşurării
activităţii întreprinderii.
Poate fi realizată prin surse proprii sau surse străine (din afara întreprinderii).
Sursele de fonduri pentru finanţarea afacerii sunt:
fondurile proprii şi fondurile imprumutate de la persoane fizice; creditele bancare;
emiterea de acţiuni;
emiterea de obligaţiuni;
creditele comerciale, de la furnizori şi clienţi, creditele pe efecte de comerţ.
finanţările din programe speciale;
leasingul, etc.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
51
FINANŢAREA
AFACERII
FONDURI PROPRII,
ÎMPRUMUTATE
CREDITE BANCARE
EMITERE DE ACŢIUNI
CREDITE COMERCIALE
EMITERE DE OBLIGAŢIUNI
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişa de documentare nr.2
Capitalurile proprii
Sursele (capitalurile) proprii corespund finanţării proprii a bunurilor economice, şi au următoarea structură:
Structura capitalurilor proprii
Mod de constituire ca sursa se finanţare a întreprinderii
Capital individual sau social
Are caracter avansabil Este o sursă pusă la dispoziţia agentului economic de către proprietari
la înfiinţare Poate fi majorat sau diminuat pe parcursul existenţei societăţii Reprezintă valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise
de acţionari sau asociaţi
Prime de capital Sunt determinate de operaţiile de creştere a capitalului prin:
noi aporturi, noi emisiuni de acţiuni, fuziunea societăţii cu alte societăţi, conversia obligaţiunilor în acţiuni
Se calculează ca diferenţă dintre:
Valoarea noilor aporturi şi valoarea nominala a acţiunilor- parţilor sociale
Preţul de emisie şi valoarea nominala a acţiunilor- parţilor sociale Valoarea obligaţiunilor convertibile şi valoarea nominala a acţiunilor-
parţilor sociale
Valoarea contabilă a acţiunilor sau parţilor sociale şi valoarea nominala a acţiunilor- părţilor sociale
Rezerve din reevaluare
Reprezintă plusuri create în urma reevaluării activelor imobilizate; pot fi micşorate dacă în urma unor reevaluări ulterioare valoarea activelor scade.
Sunt menţinute cât timp bunurile la care se referă nu au fost amortizate sau vândute
Pe măsura amortizării sau realizării bunurilor, rezerva este transferată la rezultatul reportat
Rezerve Reprezintă profit net sau brut (în raport cu cotele afectate prin lege sau act constitutiv), alte resurse capitalizate de întreprindere până la o decizie contrară
Rezervele pot fi : Legale – constituite din profitul brut pentru protejarea capitalului Statutare - constituite din profitul net sau alte surse şi utilizate potrivit
statutului Surplus din rezerve din reevaluare – preia soldul final creditor al
contului rezerve din reevaluare, atunci când imobilizarea pentru care s-a constituit iese din patrimoniu
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
52
Modulul: Finanţarea afacerii
Alte rezerve – constituite din profitul net sau alte surse şi utilizate potrivit hotărârilor adunării generale a asociaţilor
Rezultat reportat
Reprezintă profit nerepartizat sau pierdere rămasă neacoperită din exerciţii financiare precedente
Rezultatul exerciţiului
Reprezintă diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile corespunzătoare exerciţiului financiar
Poate fi sub formă de :o Profito pierdere
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
53
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişa de documentare nr.3
Amortizarea liniară anuală (Aa) constă în alocarea uniformă a valorii contabile de intrare pe
toata durata normată de funcţionare, exprimată în ani, se calculează astfel:
- se determină rata (cota sau norma) amortizării (Ra)
100
Ra = --------- x 100,
D
D – durata de utilizare a imobilizării
- valoarea imobilizării (Vi) se înmulţeşte cu rata de amortizare
Aa = Vi x Ra
Amortizarea anuală degresivă se determină astfel:
- se calculează rata de amortizare în funcţie de durata de utilizare (Ra)
- se determină rata degresivă (Rd) prin multiplicarea ratei de amortizare liniare (Ra) cu
un coeficient (K), utilizând valorile:
1,5 dacă durata de funcţionare este cuprinsă între 2 – 5 ani;
2,0 dacă durata de funcţionare este cuprinsă între 5 - 10 ani;
2,5 dacă durata de funcţionare este mai mare de 10 ani;
- se calculează amortizarea degresivă până în momentul în care amortizarea liniară este
mai mare sau egală cu amortizarea degresivă
Amortizarea degresivă se calculează în două moduri:
- fără a se lua în calcul influenţa uzurii morale (AD1);
- cu luarea în calcul a uzurii morale (AD2).
Atunci când nu se ia în calcul influenţa uzurii morale (AD1) , amortizarea anuală se calculează
prin aplicarea ratei (Rd):
- la valoarea de intrare (Vi) în primul an;
- la valoarea netă contabilă (Vi – amotizarea cumulată) pentru restul anilor.
Dacă se ia în calcul uzura morală (AD2) amortizarea valorii de intrare se calculează într-o
perioadă mai mică decât cea normală de utilizare, diferenţa în ani reprezentând influenţa uzurii
morale.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
54
Modulul: Finanţarea afacerii
Amortizare anuală accelerată se calculează:
- în primul an, prin înregistrarea unor amortizări de până la 50% din valoarea de intrare;
- pentru restul anilor, până la expirarea duratei normale de amortizare, se trece la
amortizarea în sistem liniar.
Metoda de amortizare folosită trebuie să reflecte modul în care beneficiile economice aduse
de aceste active sunt consumate de către întreprindere. Prin urmare, firmele care aplică Standardele
Contabile Internaţionale vor înregistra în contabilitate doar amortizarea contabilă, calculată având la
baza raţionamente economice şi nu amortizarea fiscală, determinată potrivit reglementărilor fiscale în
vigoare. Diferenţele care vor aparea între rezultatul contabil şi rezultatul fiscal vor genera impozite
amânate.
Metodele de amortizare sunt: liniară, accelerată, degresivă.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
55
Reţineţi !
Reţineţi !
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişa de documentare nr.4
Creditele bancare pe termen mediu şi lung
Creditele bancare pe termen lung se contractează de la bănci, pe o perioadă mai mare de un an şi sunt purtătoare de dobânzi. Dobânda este numită preţul creditului. Dobânda se calculează aplicând procentul de dobândă prevăzut în contract la capitalul împrumutat şi se numeşte dobândă simplă.
Pentru rambursarea creditului, prin contractul de creditare este stabilită acordarea unei perioade de graţie în favoarea debitorului (pentru un număr de ani acesta nu va rambursa credite şi nu va vărsa dobânzi). În această situaţie se calculează dobânda compusă, determinată prin adăugarea dobânzii neplătite la capitalul împrumutat, generând ea însăşi dobândă.
Partea din creditul primit care trebuie rambursată, potrivit graficului de rambursare prevăzut în contract, poartă denumirea de rată.
Suma care trebuie achitată băncii, compusă din rata creditului şi dobândă, poartă denumirea de anuitate.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
56
Dobândă simplă
Dobândă simplă = credit x procent x perioada de
dobândă creditare
= credit x procent x perioada de
dobândă creditare
Dobândă compusă Dobândă compusă
= capital final (Cf) – capital împrumutat
iniţial (C)
Cf = C(1+D%)n
n - reprezintă perioada pentru care se calculează dobânda compusă
= capital final (Cf) – capital împrumutat
iniţial (C)
Cf = C(1+D%)n
n - reprezintă perioada pentru care se calculează dobânda compusă
Reţineţi !
Reţineţi !
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişa de documentare nr. 5
Împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni
Împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni sunt denumite şi împrumuturi obligatare.
Obligaţiunile sunt titluri de valoare negociabile, titluri de credit pe baza cărora întreprinderea împrumută sume de pe piaţa de capital; obligaţiunile dovedesc calitatea deţinătorului de creditor al societăţii şi îi dau dreptul la un venit fix sub formă de dobândă.
Emitentul obligaţiunilor le răscumpără la scadenţă. Dobânda se calculează în funcţie de rata anuală a dobânzii şi de valoarea nominală, indiferent de preţul de emisiune sau de rambursare.
Valoarea nominală – valoarea înscrisă în obligaţiune, este cea la care se calculează dobânda.
Preţul de emisiune – valoarea la care obligaţiunea este emisă; este inferioară valorii nominale.
Preţul de rambursare – reprezintă valoarea la care trebuie răscumpărată obligaţiunea la
scadenţă, poate fi egală sau superioară valorii nominale.
Prima de rambursare se stabileşte ca diferenţă între preţul de rambursare şi valoarea nominală.
Împrumutul prin emisiune de obligaţiuni poate fi rambursat în tranşe egale, prin tragere la sorţi, anuităţi şi integral la scadenţă.
C x r
A = ----------------
1- (1 + r ) - n
A - anuitatea de rambursat
C - împrumutul rambursat la valoarea actuală
R - rata dobânzii
n - durata împrumutului
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
57
Reţineţi!Reţineţi!
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişa de documentare nr. 6
Documente pe tipuri de evenimente şi tranzacţii
În derularea unei afaceri sunt folosite documente şi registre contabile.
Legea contabilităţii prevede că orice operaţie economico-financiară efectuată se consemnează într-un document care stă la baza înregistrării în contabilitate.
În raport cu forma, conţinutul şi rolul lor documentele se grupează în:
documente justificative; registre contabile; documente de sinteză.
Documentele contabile realizează legătura între cele trei forme ale evidenţei economice:
evidenţa operativă; evidenţa contabilă; evidenţa statistică.
Clasificarea documentelor economice contabile
1. Documente justificative: documente tipizate; documente netipizate.
2. Registre contabile Registru jurnal; Registru inventar; Registrul Cartea Mare.
3. Documente de sinteză şi raportare situaţii financiare anuale.
Documentele justificative sau documentele primare sunt acte scrise întocmite în momentul efectuării operaţiilor economice prin care se atestă efectuarea acestor operaţii.
Funcţiile documentelor justificative:
functia de justificare a operaţiilor economico financiare;
funcţia de calcul şi analiză;
funcţia de transmiterea datelor utilizatorilor;
funcţia de act probatoriu în justiţie.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
58
Reţineţi!Reţineţi!
Reţineţi!Reţineţi!
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişa de documentare nr. 7
Tipuri de tranzacţii şi documente de evidenţă
Tranzacţii Documente de evidenţă
Aprovizionarea cu bunuri de natura stocurilor
comanda; factura fiscală; avizul de însoţire a mărfii; nota de recepţie şi constatare de diferenţe; raport de gestiune;
fişa de magazie;
Aprovizionarea cu bunuri de natura activelor imobilizate
chitanţa fiscală; registru de casă; factura fiscală; bon de predare,transfer,restituire; proces verbal de recepţie; proces verbal de punere în funcţiune; proces verbal de recepţie finală, liste de inventar; proces verbal de inventariere; registru numerelor de inventar; fişa mijlocului fix, bon de mişcare a mijloacelor fixe; contract de închiriere sau proces verbal de
închiriere;
Lucrări şi servicii prestate entităţilor de către terţi
deviz de lucrări; factura fiscala;
Consum de bunuri de natura stocurilor
comandă; contract de vânzare cumpărare; delegaţie pentru ridicare de mărfuri; Aviz de însoţire a mărfii; Notă de recepţie şi constatare de diferenţe; Bon de primire a obiectelor în consignaţie; Fişa de magazie; Registru stocurilor; Lista de inventar; Raport de gestiune; Borderou de achiziţie; Dispoziţie de livrare;
Bunuri de natura imobilizărilor Sistemul de calcul al amortizării;
Consum de forţă de muncă Stat de plată; Stat de plata pentru concediu medical;
Lucrării şi servicii Devize;
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
59
Modulul: Finanţarea afacerii
Notă de predare; Fişa de magazie;
Produse finite Factura fiscală; Avizul de însoţire a mărfii; Fişa de magazie; Ordin de plată; Extrasul de cont; Chitanţa; Registrul de casă; Bilet la ordin;
Desfacere – VânzareBunuri
Comanda; Delegaţia pentru ridicare de mărfuri; Fişa de magazie; Registru stocurilor; Lista de inventar; Raport de gestiune; Borderou de achiziţie; Dispoziţie de livrare;
Mărfuri –la depozit Comanda; Delegaţia pentru ridicare de mărfuri; Fişa de magazie; Registru stocurilor; Lista de inventar; Raport de gestiune; Borderou de achiziţie; Dispoziţie de livrare;
Mărfuri - la magazin Factura fiscală; Avizul de însoţire a mărfii; Fişa de magazie; Ordin de plată; Chitanţa; Registrul de casă; Comanda; Fişa de magazie;
Stingerea datoriilor şi rambursarea creditelor
datorii comerciale; datorii salariale; datorii sociale; datorii fiscale, datorii financiare;
alte datorii.
Ordin de plată;
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
60
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişa de documentare nr. 8
FUNCŢARE LA
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
61
FUNCŢIILE BILANŢULUI
FUNCŢIA DE INFORMARE
are la bază rolul fundamental al bilanţului în sistemul informaţional economic.
Informaţiile din bilanţ servesc atât factorilor de decizie cât şi altor persoane fizice şi juridice: acţionari, clienţi, salariaţi, organe fiscale, furnizori, creditori, instituţii bancare, etc.
FUNCŢIA PREVIZIONALĂ
Se bazează pe posibilitatea oferită de bilanţ de a orienta activitatea economică viitoare a unităţii.
Managerii, administratorii, acţionarii, investitorii, etc. folosesc datele şi informaţiile furnizate de bilanţ din perioada curentă pentru a prognoza activitatea viitoare a unităţii.
FUNCŢIA DE ANALIZĂ A ACTIVIĂŢII ECONOMICO-
FINACIARE
se bazează pe corelaţiile obligatorii dintre posturile bilanţului sau dintre bilanţ şi celelalte componente ale situaţiilor financiare anuale, stabilind un diagnostic al situaţiei financiare şi al rentabilităţii unităţii.
Pe baza bilanţului contabil se calculează şi se analizează periodic activitatea economico-financiară a unităţii calculându-se indicatorii esenţiali evidenţiindu-se factorii de influenţă a fenomenelor şi proceselor economice.
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişa de documentare nr. 9
INDICATORI CALCULAŢI PE BAZA BILANŢULUI
Capitaluri permanente
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
62
Fondul de rulment = surse permanente – alocări permanente
sau
Fondul de rulment = capitaluri proprii +datorii financiare - imobilizări nete
Nevoia de fond de rulment = utilizări de exploatare – resurse de exploatare
Utilizări de exploatare : stocuri şi creanţe
Resurse de exploatare : datorii pe termen scurt
Trezoreria netă = Fondul de rulment - Nevoia de fond de rulment
Lichiditatea curentă = active circulante / datorii curente
Lichiditatea imediată = (active circulante – stocuri ) /datorii curente
Solvabilitatea globală = (active circulante - active imobilizate) / datorii totale
Capitaluri permanente = capitaluri proprii + datorii pe termen lung +provizioane
Modulul: Finanţarea afacerii
Fişa de documentare nr. 10
Compararea informaţiilor din bilanţ pentru perioada curentă cu cele din perioada
precedentă
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician în activităţi economice, Tehnician în achiziţii şi contractări
63
BILANŢUL VERTICAL :
ACTIVE
DATORII
CAPITAL PROPRIU
Scopul informaţiilor din bilanţ este de a diagnostica situaţia patrimonială şi rezultatele obţinute la sfârşitul unui exerciţiu şi de a identifica posibilităţile de eficientizare a activităţii în perioada următoare.
Top Related