AUDITORIA
Obrigações Geralmente compreendem os seguintes grupos de
contas: empréstimos, fornecedores, IR/CSLL e outros impostos, salários a pagar e encargos sociais a recolher, provisões, etc;
Não circulante: ajustados a valor presente; Outras obrigações: dividendos a pagar, impostos a
recolher, adiantamentos de clientes, aluguéis a pagar, etc.
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Teste de fornecedores
Cruzar total da relação de fornecedores a pagar, por fornecedor, com o do razão geral;
Obter carta de confirmação de saldos dos fornecedores com maior volume de operações com a empresa auditada;
Preenchimento similar ao de confirmação de bancos;
Cartas não-respondidas, reenviar após 15 dias; Após este reenvio, ainda sem resposta, elaborar
procedimentos alternativos:
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Teste de fornecedores (continuação):
Inspecionar documentação comprobatória; Ver pagamentos subsequentes à data da
confirmação; Verificar se os pagamentos referentes a estas
compras foram registrados na competência até a data-base da confirmação;
Considerar visita ao fornecedor.
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Teste de fornecedores (continuação): Cartas de confirmação com divergências:
Preparar conciliação de fornecedores da seguinte maneira:
Saldo da carta do fornecedor(-) NF apresentadas pelo fornecedor e não pela empresa(+) NF apresentadas pela empresa e não pelo fornecedor(=) Saldo pelo registro contábil da empresa
Considerar visita ao fornecedor para sanar divergências
AUDITORIA
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Teste do IR/CSLL
O papel de trabalho deve conter os seguintes itens: Saldo no início do período; Ajuste da provisão do ano anterior; Compensação com antecipações; Pagtos do IR do ano anterior; Provisão sobre o lucro do ano auditado; Saldo no fim do período.
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Teste do IR/CSLL (continuação):
Para a provisão do ano efetue os seguintes procedimentos: Papel de trabalho com LAIR, inclusões e
exclusões, lucro real e valor do IR/CSLL; Conferir LAIR com DRE;
Revisar cálculo do imposto inclusive, verificando adequação com a legislação;
Cruzar valores (despesa e passivo) com o registrado na contabilidade.
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Teste das provisões:
Preparar papel de trabalho com os seguintes detalhes: saldo inicial, pagtos efetuados, provisões constituídas e saldo final;
Inspecione documentação dos pagtos efetuados; Conferir valores das provisões constituídas com
a DRE.
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Teste de passivos omitidos:
Revisar pagtos efetuados no mês subsequente. Os pagtos referentes à competência do período sob exame, verificar se estavam devidamente contabilizados;
Incluir transações registradas no passivo no mês seguinte ao data do balanço.
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Cartas de confirmação de advogados:
Obter com os advogados externos e internos parecer sob os processos judiciais em andamento;
Possíveis – não provisiona; Prováveis – provisiona.
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Eventos subsequentes:
Período compreendido entre a data do encerramento do balanço e da emissão do parecer;
Algumas transações podem exigir ajustes ou menções em notas explicativas;
Ver CPC 24; Seguintes procedimentos:
Ver atas de acionistas, CA e diretoria; Indagar a gerência e entrar em contato com
os advogados para certificar-se se não há processos novos ou com atualização;
AUDITORIA
Obrigações – principais procedimentos Carta de representação da administração:
Este documento deve mencionar que a administração da empresa auditada garantiu que o auditor teve acesso a todos os registros contábeis, documentos correlatos e atas de reuniões de acionistas, CA e diretoria;
Que o auditor foi informado de quaisquer irregularidades, leis específicas aplicáveis à empresa;
Que após a data do balanço não ocorreu nenhuma transação que exigisse ajuste ou divulgação nas DFs;
A carta deve ser assinada por um diretor e pelo gerente de contabilidade, e a data deve ser a mesma do parecer de auditoria.
AUDITORIAObrigações – principais procedimentos
Papéis de trabalho
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Papéis de trabalho
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