ATAD a daňové zákony u nás vs akčníATAD a daňové zákony u nás vs. akční balíčky zemí EU na přilákání firem po Brexitu
Martin Houska, Partner Moore Stephens
PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.www.moorestephens.cz
Situace v ČR
• Ekonomika– průměrná hrubá mzda: 31 646 Kč– HDP: 5,5 %– míra nezaměstnanosti: 2,4 %
• Daně– z příjmů právnických osob činí 19 %, snížená
5 % – DPH 21 %, snížená sazba 15, 10 % ,
– inflace: 2,3 %
• Bilance zahraničního obchodu ve t ti ti h ič íh b h d 2017
– WHT 35/15/0%
statistice zahraničního obchodu 2017:
200250300350400450
-150-100
-500
50100150
plyn
obky
děvy
rod.
řípr.
obky
erál
y
kovy
obky
e,
řístr.
zení
í j.n
.
zidl
a
Rop
a a
zem
ní p
Pot
rav.
výr
o
Od
Kok
s, ra
f. ro
pné
p
Che
m. l
átky
a př
Farm
ac. v
ýro
Ost
at. n
ekov
. min
e
Zákl
adní
k
Kov
oděl
né v
ýro
Poč
ítače
elek
tron.
př
Ele
ktric
ká z
aříz
Stro
je a
zař
ízen
í
Mot
orov
á vo
z
2016 2017
strana 2www.moorestephens.cz
Zdroj: ČSÚ
Realita?
strana 3www.moorestephens.cz
Situace v dalších evropských zemích
• Kypr:• DPH 19 %, snížená sazba 9, 5 a 0 % • daně z příjmu právnických osob činí
12 5 %
• Maďarsko:• DPH 27 %, snížená sazba 18 % • daně z příjmu právnických osob činí
19 % a 10 % 12,5 % • příjmy ze zahraničí, kdy příjem byl
vytvořen činností mimo Kypr je sazba zdanění 0 %
19 % a 10 %• 10 % lze využít na základ daně do
výše 500 mil. forintů (42 mil. Kč)
• Lucembursko:• DPH 17 %, snížená sazba 14, 8 a
3 % - nejvýhodnější daň v EU• daně z příjmu právnických osobdaně z příjmu právnických osob
činí 28,8 %• korporátní daně 21 %
M lt F i• Malta:• DPH 18 %, snížená sazba 7,5 % • daně z příjmu právnických osob činí
35 % (efektivně 6 %)• 0 %
• Francie:• DPH 20 %, snížená sazba
10,5,5,2,1 % • daně z příjmu právnických osob činí
33 33 %
strana 4www.moorestephens.cz
0 % 33.33 %
Jak zvýšit dlouhodobou prosperitu ý p pzemě?
strana 5www.moorestephens.cz
Brexit
29 bř 201929. března 2019, 23:00 GMT23:00 GMT
strana 6www.moorestephens.cz
Akční balíček Francie
• „Každý účastník finančního světa, každý bankéř, každý obchodník, každá osobnost tohoto sektoru, která se usadí v Paříži, je faktorem pro vytvoření dalších pracovních míst.“ Edouard Philippe, premiér Francie
• Posílení atraktivity Paříže jako centra finančních služeb, konkrétně:– Odstranění horní hranice daně ze mzdy (aktuálně 20 % u příjmů nad 152 000 eur ročně,
nově max 13 5 %)nově max. 13,5 %).– Snížení sazby daně z příjmů právnických osob o 25 % do roku 2022.– Reforma zdanění kapitálu: daň z majetku/solidární daň (ISF) bude nahrazena daní z
nemovitého bohatství vázanou kolem jediného nemovitého majetku a jedinou sazbou ě í ýš 30% ří Údaně z nemovitostí ve výši asi 30% z příjmu z tohoto majetku. Úspory budou zavedeny.
– Odstranění rozšíření daňového základu z finančních transakcí na denní transakce (daň z finančních transakcí zůstane zachována).
– Boj proti nadměrné transpozici evropských hospodářských a finančních směrnic do j p p p ý p ýfrancouzského práva s cílem zajistit spravedlnost pro všechny v rámci jednotného trhu.
– Při Odvolacím soudu v Paříži bude vytvořena Komora specializovaná na právní řešení mezinárodních obchodních sporů.
strana 7www.moorestephens.cz
Akční balíček ČR
strana 8www.moorestephens.cz
Implementace ATADu
• PR:– 1 mil EUR, na všechny půjčky– restriktivně– CFC implementace nejasná pro holdingyp j p gy– Exit taxation?
• Skutečnost ?
strana 9www.moorestephens.cz
Novela zákona o investičních pobídkách
• Současný systém:– podpora technologicky nenáročných výrob či výroby produktů, které jsou jen striktním subdodavatelským
mezičlánkem bez možnosti vlastní inovace– forma daňové úlevy (sleva na dani z příjmů, osvobození od daně z nemovitých věcí)
f fi č íh ří ě k (h é d ří í j k b ář í í h í í i jí í– forma finančního příspěvku (hmotné podpory pořízení majetku nebo vytváření pracovních míst a s tím související rekvalifikace a školení zaměstnanců, příp. snížení ceny pozemku)
– počet a struktura přijatých žádostí o podporu 2012-17:
99
130
TC2%
SC4%
42
99
6781 83
2012 2013 2014 2015 2016 2017Výroba
94%
Zdroj: MPO
strana 10www.moorestephens.cz
Novela zákona o investičních pobídkách
• Doporučení:– zacílit především na projekty s vyšší přidanou hodnotou (technologická centra a centra
strategických služeb)– nepožadovat budování dlouhodobého hmotného nebo nehmotného majetku ale zejménanepožadovat budování dlouhodobého hmotného nebo nehmotného majetku, ale zejména
přesun know-how, znalostí, myšlenek, patentů apod.– necílit do regionů a na vyloučené oblasti– doplnit o sektorové pobídky– najít dlouhodobě funkční model – co až přijde krize?
strana 11www.moorestephens.cz
Země = byznysoví hráči
vs.
strana 12www.moorestephens.cz
Dlouhodobá daňová politika - návrh
strana 13www.moorestephens.cz
Co nám v tom může zabránit?
• ATAD– úroky – proč není co nejvíce výjimek? – CFC a aplikace na EU dcery– Přímá CFC aplikace
• BEPS– Převodoní ceny vs. Malta– WHT vs UK / NL / HU / MT– Zneužití práva vs Maltap
– Exit taxation a aplikace na EU dcery– Přímá aplikace exit taxation
p
• Investiční pobídky– UK a přímá dotace– Malta a odečet vkladů
• Vítací balíčky– F – vysoké domácí zdanění, „láká“ investory– Ochota „ne rovnostářství“ za účelem navýšení
b h t t í ě– Dohody a správní praxe (SRN / UK / MT / NL) bohatství země– Správní praxe a fér přístup
strana 14www.moorestephens.cz
Otázky / komentáře?
Martin HouskaPartner
T +420 739 344 763T: +420 739 344 763
strana 15www.moorestephens.cz
PRAHANádražní 344/23150 00 Praha 5
T: +420 255 708 311PLZEŇ
Na Šachtě 391 330 21 Líně – SulkovT: +420 377 360 111
Lochotínská 11301 00 Plzeň
T: +420 373 315 450DOMAŽLICE
Prokopa Velikého 572344 01 Domažlice
T: +420 379 733 511
JINDŘICHŮV HRADECPravdova 1113
377 01 Jindřichův HradecT: +420 606 656 009
ČESKÉ BUDĚJOVICEOkružní 627
370 01 České BudějoviceT: +420 389 505 811
BRNOŘípská 11d627 00 Brno
T: +420 515 915 150
PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.www.moorestephens.cz
Top Related