ARALIK AYINDA UNUTULMAMASI GEREKEN İŞLEMLER
Bu çalışmanın yayın hakları Erkan KARAARSLAN tarafından korunmaktadır. Erkan KARAARSLAN tarafından hazırlanan
ve yayımlanan bu çalışmadan kaynak gösterilmeden yararlanılamaz.
www.erkankaraarslan.org
DÖNEM SONU ÖNCESİNDE UNUTULMAMASI GEREKEN İŞLEMLER
1 15 Aralıkta memurlara ödenen maaşların yarısını Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabına kaydetmeyi unutmayalım.
2 31 Aralık tarihinde işçilere 15 günlük bordro yapılarak bu tutarın bütçe giderleri hesabına ve bütçe emanetleri hesabına kaydetmeyi unutmayalım.
3 Kasa, alınan çek, banka, döviz, kredi kartı ve diğer hazır değerlerin sayımını yaparak tutanağa bağlamayı unutmayalım.
4 Dayanıklı taşınırların ve tüketim mallarının sayımını yapmayı unutmayalım.5 Her harcama birimi en son düzenlediği taşınır işlem fişinin numarasını bir tutanağa bağlamayı
unutmasın6 Kamu idareleri harcama birimlerinin açık adreslerini, bunlara bağlı ambarların açık adreslerini,
taşınır kayıt kontrol yetkililerinin ad, soyad ve unvanlarını gösteren listeleri Sayıştaya bildirmek zorundadır.
7 Tüketim malları çıkışlarını ve diğer taşınır işlemlerini muhasebeye bildirmeyi unutmayalım8 Avanslardan kapatılması gerekenleri kapatmayı unutmayalım9 Ödenek üstü işlemler varsa bunları kontrol edip mevkufat, aktarma ve diğer yollarla ödenek üstü
kalemleri kapatmayı unutmayalım10 Muhasebe hataları varsa bunları inceleyip bunları düzeltmeyi unutmayalım11 120 nolu hesaptaki tutarları 121 nolu hesaba aktarmayı unutmayalım.12 Kullanılmayan ödenekleri tenkis etmeyi unutmayalım.13 Gün sonu, hafta sonu ve ay sonu işlemlerini yapmayı unutmayalım.www.erkankaraarslan.org
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
DÖNEM SONU ÖNCESİNDE UNUTULMAMASI GEREKEN İŞLEMLER
115 Aralıkta memurlara ödenen maaşların yarısını Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabına kaydetmeyi unutmayalım.
2 31 Aralık tarihinde işçilere 15 günlük bordro yapılarak bu tutarın bütçe giderleri hesabına ve bütçe emanetleri hesabına kaydetmeyi unutmayalım.
3Kasa, alınan çek, banka, döviz, kredi kartı ve diğer hazır değerlerin sayımını yaparak tutanağa bağlamayı unutmayalım.
4Dayanıklı taşınırların ve tüketim mallarının sayımını yapmayı unutmayalım.
5Her harcama birimi en son düzenlediği taşınır işlem fişinin numarasını bir tutanağa bağlamayı unutmasın
6 Kamu idareleri harcama birimlerinin açık adreslerini, bunlara bağlı ambarların açık adreslerini, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin ad, soyad ve unvanlarını gösteren listeleri Sayıştaya bildirmek zorundadır.
7Tüketim malları çıkışlarını ve diğer taşınır işlemlerini muhasebeye bildirmeyi unutmayalım
8Avanslardan kapatılması gerekenleri kapatmayı unutmayalım
9 Ödenek üstü işlemler varsa bunları kontrol edip mevkufat, aktarma ve diğer yollarla ödenek üstü kalemleri kapatmayı unutmayalım
10Muhasebe hataları varsa bunları inceleyip bunları düzeltmeyi unutmayalım
11120 nolu hesaptaki tutarları 121 nolu hesaba aktarmayı unutmayalım.
12Kullanılmayan ödenekleri tenkis etmeyi unutmayalım.
13Gün sonu, hafta sonu ve ay sonu işlemlerini yapmayı unutmayalım.
DÖNEM SONU ÖNCESİNDE UNUTULMAMASI GEREKEN İŞLEMLER
1
15 Aralıkta memurlara ödenen maaşların yarısını Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabına kaydetmeyi unutmayalım.
2
31 Aralık tarihinde işçilere 15 günlük bordro yapılarak bu tutarın bütçe giderleri hesabına ve bütçe emanetleri hesabına kaydetmeyi unutmayalım.
3
Kasa, alınan çek, banka, döviz, kredi kartı ve diğer hazır değerlerin sayımını yaparak tutanağa bağlamayı unutmayalım.
4
Dayanıklı taşınırların ve tüketim mallarının sayımını yapmayı unutmayalım.
5
Her harcama birimi en son düzenlediği taşınır işlem fişinin numarasını bir tutanağa bağlamayı unutmasın
6 Kamu idareleri harcama birimlerinin açık adreslerini, bunlara bağlı ambarların açık adreslerini, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin ad, soyad ve unvanlarını gösteren listeleri Sayıştaya bildirmek zorundadır.
7
Tüketim malları çıkışlarını ve diğer taşınır işlemlerini muhasebeye bildirmeyi unutmayalım
8
Avanslardan kapatılması gerekenleri kapatmayı unutmayalım
9
Ödenek üstü işlemler varsa bunları kontrol edip mevkufat, aktarma ve diğer yollarla ödenek üstü kalemleri kapatmayı unutmayalım
10
Muhasebe hataları varsa bunları inceleyip bunları düzeltmeyi unutmayalım
11
120 nolu hesaptaki tutarları 121 nolu hesaba aktarmayı unutmayalım.
12
Kullanılmayan ödenekleri tenkis etmeyi unutmayalım.
13
Gün sonu, hafta sonu ve ay sonu işlemlerini yapmayı unutmayalım. www.erkankaraarslan.org
• GÜN SONU HAFTA SONU AY SONU İŞLEMLERİ
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
5
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Gün içinde tahakkuk servislerince yapılan gelir tahakkuklarının, 120- Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydedilmesi,
• Gün içinde, bütçede ödeneği bulunan ve bütçeye gider kaydı yapılan ancak ödenek kullanımı yapılmayan, giderlere ilişkin ödenek kullanım kaydının yapılması,
• Gün içinde faaliyet ve bilanço hesaplarına yapılan kayıtlardan bütçe gelir ve giderlerini ilgilendirenlerin tespit edilerek, bütçe ve yansıtma kayıtları yapılmayanlar varsa bu kayıtların yapılması,
• Banka hesap özet cetveline göre banka, verilen çekler ve gönderme emirleri ve alınan çekler hesaplarına gerekli kayıtların yapılması,
• Muhasebe düzenlemelerine göre vezneden bankaya gönderilmesi gereken para, çek, döviz, menkul kıymet vb. değerlerin bankaya gönderilmesi ve gerekli kayıtların yapılması,şeklinde sayılabilir.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
6
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Gün içinde tahakkuk servislerince yapılan gelir tahakkuklarının, 120- Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydedilmesi
No H. Kod Borç Alacak
120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 400600 GELİRLER HESABI 400
Hesabın Adı
Belediye 400.- YTL tutarındaki emlak vergisinin tahakkuk kaydını, beyannamesi verilmesi üzerine yapmıştır
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
7
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Gün içinde, bütçede ödeneği bulunan ve bütçeye gider kaydı yapılan ancak ödenek kullanımı yapılmayan, giderlere ilişkin ödenek kullanım kaydının yapılması
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
8
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Gün içinde faaliyet ve bilanço hesaplarına yapılan kayıtlardan bütçe gelir ve giderlerini ilgilendirenlerin tespit edilerek, bütçe ve yansıtma kayıtları yapılmayanlar varsa bu kayıtların yapılması
No H. Kod Borç Alacak
830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 520.000835 GİDER YANSITMA HESABI 520.000805 GELİR YANSITMA HESABI 980.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 980.000
Hesabın Adı
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
9
GÜN SONU İŞLEMLERİ• Banka hesap özet cetveline göre banka, verilen çekler ve
gönderme emirleri ve alınan çekler hesaplarına gerekli kayıtların yapılması
NOH. Kod Borç Alacak
103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 3.500.000102 BANKA HESABI 3.500.000
Hesabın Adı
Günlük Vaziyet Cetveline Göre Ödemenin Yapıldığının Anlaşılması
NOH. Kod Borç Alacak
102 BANKA HESABI 2.500101 ALINAN ÇEKLER HESABI 2.500
Hesabın Adı
Alınan Çekin Bankaca Tahsili
www.erkankaraarslan.org
------------------ / -------------------102- Banka Hs. 207.000.-
120- Gel. Al. Hs. 20.000121- Gel. Tak. Al 10.000101- Al. Cek. Hs 30.000600- Gel. Hs 10.000140- Kis. Al. Hs. 20.000333- Em. Hs. 5.000330- Al. Dep. Tem. 20.000132- Kur. Ver.Borç. Al. Hs. 20.000340- Al. Sip. Av. Hs 15.000108- Diğer Haz. Değ. Hs 25.000255- Demirbaşlar Hs. 32.000
------------------ / -------------------
www.erkankaraarslan.org
----------------- / ----------------------805- Gel. Yans. Hs. 75.000
800- Bütçe Gel. Hs 20.000800- B.G. Hs. 10.000800- B. Gel. Hs. 10.000800- Bü. Gel. Hs. 3.000800- Bütçe Gel. Hs 32.000
----------------- / -----------------------103- V. Ç G. E. HS. 40.000103- V. Ç. G. E. Hs. 60.000
102- Banka Hs 100.000------------------ / ----------------------
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
12
GÜN SONU İŞLEMLERİ
• Muhasebe düzenlemelerine göre vezneden bankaya gönderilmesi gereken para, çek, döviz, menkul kıymet vb. değerlerin bankaya gönderilmesi ve gerekli kayıtların yapılması
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
13
HAFTANIN BELİRLİ GÜNLERİNDE YAPILMASI GEREKEN İŞLEMLER
• Gümrük muhasebe yetkilisi mutemetliklerince nakden tahsil edilen tutarlardan gerekli iadeler yapıldıktan sonra kalanlar, her hafta Salı ve Cuma günleri ve ayın son günü, bu günlerin tatil gününe rastlaması durumunda bir önceki iş günü itibarıyla bağlı bulundukları muhasebe birimi hesabına aktarılır.
• Döviz hesabına kaydedilen hazine malı döviz tutarları; haftalık dönemler itibarıyla topluca Cuma günleri, Cuma günü tatile rastladığında bir önceki iş günü ve her durumda malî yılın son iş günü; her bir döviz cinsi için ayrı ayrı düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile dövizin cinsi ve tutarı belirtilerek döviz gönderme emri düzenlenmek suretiyle Dış Ödemeler Muhasebe Birimine aktarılır ve muhasebe işlem fişinin bir nüshası Dış Ödemeler Muhasebe Birimine gönderilir.
• Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri muhasebe birimlerine, tahvil, senet ve bonolar dışında hazine malı olarak teslim edilen veya kişilere ait olarak teslim edildiği hâlde sonradan hazine malı olan menkul varlıklar, muhasebe birimlerine teslimini izleyen günden başlamak üzere en geç bir ay içinde Darphane ve Damga Matbaası Muhasebe Birimine; konvertibl olmayan yabancı paralar ise haftalık dönemler itibarıyla Cuma günleri İç Ödemeler Muhasebe Birimine gönderilir.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
14
AY SONU İŞLEMLERİ• Kamu Muhasebe Sisteminde çok sayıda ay sonu işlemi bulunmaktadır. Bu
işlemlerden en önemlisi, yabancı para cinsinden alacaklar ve borçlarla döviz stokunun ay sonu Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden değerlemesi işlemleridir.
• Bu çok sayıda hesabı ilgilendirmektedir. • Bu işlemler sonucunda gelir ve gider doğmaktadır. Ancak bu gelir ve
giderler hiçbir şekilde bütçeyle ilişkilendirilmektedir. • Bütçe teorisine göre bütçe nakit esasına göre tutulur bu nedenle gelir ve
gider tahakkuklarıyla ilgilenmez. • Yabancı paraların değerlemesi işlemi nakit esasına göre bütçe geliri ve
bütçe gideri oluşturmaz. Sonuç olarak her ay sonunda yabancı para cinsinden alacak ve borçlar ile stoklar değerlenecek ve değerleme sonuçları gelir ve gider hesaplarıyla ilişkilendirilerek kaydedilecektir.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
15
AY SONU İŞLEMLERİ• Gelirlerden alacaklar hesabında izlenen alacaklardan vadesi geçmiş
alacakların, bu hesaptan çıkarılarak, 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına kaydedilmesi,
• Mutemetlik cari hesabına ilişkin gerekli belge ve cetvellerin alınarak hesaba ilişkin düzeltme kayıtlarının yapılması,
• Katma değer vergisi mükellefi olan ve bu hesabı kullanan kamu idarelerinde KDV kapatma kayıtlarının yapılması,
• Mahsup dönemine devredilen avanslara ve bunların ödeneklerinin mahsup dönemine devrine ilişkin kayıtların yapılması,
• Ödenek tenkis kayıtlarının yapılması, sayılabilir.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
16
AY SONU İŞLEMLERİ
• Gelirlerden alacaklar hesabında izlenen alacaklardan vadesi geçmiş alacakların, bu hesaptan çıkarılarak, 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına kaydedilmesi
• Gelirlerden Alacaklardan Takibe Alınan Tutarların Kaydı;
No H. Kod Borç Alacak
121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 6.950.000120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 6.950.000
Hesabın Adı
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
17
AY SONU İŞLEMLERİ
• Katma değer vergisi mükellefi olan ve bu hesabı kullanan kamu idarelerinde KDV kapatma kayıtlarının yapılması
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
18
NOH. Kod Borç Alacak
153 TİCARİ MALLAR HESABI 4.000191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 720100 VERİLEN ÇEKLER VE GÖND.EM. HS. 4.720830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 4.720835 GİDER YANSITMA HESABI 4.720
Hesabın AdıNOH. Kod Borç Alacak
153 TİCARİ MALLAR HESABI 4.000191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 720100 VERİLEN ÇEKLER VE GÖND.EM. HS. 4.720830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 4.720835 GİDER YANSITMA HESABI 4.720
Hesabın Adı
Ticari Mal Alımı
NOH. Kod Borç Alacak
190 DEVREDEN KDV HESABI 90391 HESAPLANAN KDV HESABI 630191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 720
Hesabın AdıNOH. Kod Borç Alacak
190 DEVREDEN KDV HESABI 90391 HESAPLANAN KDV HESABI 630191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 720
Hesabın Adı
3.000.000 TL lik Ticari Malın 3.500.000 TL ye Satılması
Ay Sonunda Artan Dönem Katma Değer Vergisinin Sonraki Döneme Devri
NOH. Kod Borç Alacak
102 BANKA HESABI 4.130153 TİCARİ MALLAR HESABI 3.000600 GELİRLER HESABI 500391 HESAPLANAN KDV HESABI 630805 GELİR YANSITMA HESABI 4.130800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 4.130
Hesabın AdıNOH. Kod Borç Alacak
102 BANKA HESABI 4.130153 TİCARİ MALLAR HESABI 3.000600 GELİRLER HESABI 500391 HESAPLANAN KDV HESABI 630805 GELİR YANSITMA HESABI 4.130800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 4.130
Hesabın Adı
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
20
AY SONU İŞLEMLERİ• Mahsup dönemine devredilen avanslara ve bunların ödeneklerinin
mahsup dönemine devrine ilişkin kayıtların yapılması
165- Mahsup Dönemine A. Avans ve Kre. Hesabı
XXX.-
160- İş Avans ve Kredileri Hesabı XXX.-
906- M.D.A.Kullanılacak Ödenekler Hesabı XXX.-
900- Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı
XXX.-
901- Bütçe Ödenekleri Hesabı XXX.-
907- M.D.A. Ödenekler Hesabı XXX.-
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
21
AY SONU İŞLEMLERİ
• Ödenek tenkis kayıtlarının yapılması
• 901.25 Bütçe Ödenekleri Hesabı xxx• 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı xxx
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
23
ZORUNLU ENVANTER İŞLEMLERİNİN YAPILMASI
Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinin muhasebe birimlerinin kasa, vezne ve ambarlarında bulunan hazır değerler, değerli kâğıtlar, menkul kıymet ve varlıklar ile teminat mektubu gibi değerler, malî yılın son günü itibarıyla sayılmak zorundadır.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
24
ZORUNLU ENVANTER İŞLEMLERİNİN YAPILMASI
Sayımlar, muhasebe yetkilisinin başkanlığı altında muhasebe yetkilisi yardımcısı veya şef ve veznedardan oluşturulacak sayım kurulları tarafından yapılır. Bu sayımlarda; 1- Kasadaki paralar için “Kasa Sayımı Tutanağı” 2- Bankadaki paralar için “Banka Mevcudu Tespit Tutanağı” 3- Alınan çekler için “Alınan Çekler Sayım Tutanağı” 4- Kişilere ait olanlar dâhil menkul kıymet ve varlıklar ve teminat mektupları sayımında “Menkul Kıymet ve Varlıklar/Teminat Mektupları Sayım Tutanağı” 5- Değerli kâğıtların sayımında, büyük ve küçük ambar için ayrı ayrı “Değerli Kâğıtlar Sayım Tutanağı” kullanılır.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
25
Sayımı yapılarak zorunlu envantere tabi tutulacak değerlerin izlendiği hesaplar şunlardır;
• 100 Kasa Hesabı• 101 Alınan Çekler Hesabı• 102 Banka Hesabı• 110 Hisse Senetleri Hesabı• 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı• 112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı• 117 Menkul Varlıklar Hesabı• 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabı• 217 Menkul Varlıklar Hesabı• 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı• 254 Taşıtlar Hesabı• 255 Demirbaşlar Hesabı
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
26
• 910 Teminat Mektupları Hesabı• 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı• 912 Kişilere Ait Menkul Kıymetler Hesabı• 913 Kişilere Ait Menkul Kıymet Emanetleri Hesabı• 940 Değerli Kâğıt Ambarları Hesabı• 942 Zimmetle Verilen Değerli Kâğıtlar Hesabı• 944 Yoldaki Değerli Kâğıtlar Hesabı• 945 Değerli Kâğıt İşlemleri Hesabı
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
27
SAYIM VE DEVİR İŞLEMLERİ
● Kamu idarelerine ait taşınırlar;1. TKKY görevinden ayrılmasında,2. Yıl sonlarında ,3. Harcama yetkilisinin gerekli gördüğü zamanlarda sayılır.
● Sayımlar Sayım Kurulu tarafından yapılır.● Sayım kurulu en az üç kişiden oluşur. ● Taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi kurulun üyesidir.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
28
SAYIM KURULU
BAŞKANHarcama Yetkilisi veya görevlendireceği kişi
ÜYE
Taşınır Kayıt ve Kontrol yetkilisi
ÜYE
Görevlendirilecekkişi
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
29
SAYIM İŞLEMLERİ
● Ambarların sayımı defter kayıtlarına göre,
● Ortak kullanım alanlarındaki taşınırların sayımı Dayanıklı Taşınırlar Listesine göre,
● Kişilerdeki taşınırların sayımı Zimmet Fişlerine göre, sayılır.
● Sayım sonuçları Sayım Tutanağına kaydedilir.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
30
SAYIM SONUCUNA GÖRE YAPILACAK İŞLEMLER
● Sayımda fazla çıkanlar TİF düzenlenerek giriş kaydedilir.
● Sayımda noksan çıkanlar için öncelikle Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağı düzenlenir. (harcama Yetkilisi veya üst Yönetici imzalar)
● Tutanak onaylandıktan sonra TİF düzenlenerek kayıtlar fiili duruma uygun hale getirilir.
● Kayıtlarla fiili durum uygun hale getirildikten sonra Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
31www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
32
● Olağan Fireler için Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Olağan Fireler için Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağına Gerek Yok. Sayım Kurulunca İmzalanır ve TİF Tutanağına Gerek Yok. Sayım Kurulunca İmzalanır ve TİF ile Çıkış Yapılır. Muhasebeye Bildirilir.ile Çıkış Yapılır. Muhasebeye Bildirilir.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
33www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
34
Eksik Çıkan Taşınırlarla İlgili Yapılacak İşlemler
• Eksik çıkan taşınırlarla ilgili olarak kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlik olup olmadığı araştırılmalı, sonuçları ayrı bir tutanakta belirtilmelidir.
• Sayım kurulu gerekli görür ise durumu harcama yetkilisine bildirerek sorumluların belirlenmesini isteyebilir. Sorumlulukları tespit edilen görevliler hakkında Yönetmeliğin 5 inci maddesi hükmüne göre işlem yapılmalı ve oluşan kamu zararı Kamu Zararlarının Tahsiline İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre takip ve tahsil edilmelidir.
www.erkankaraarslan.org
Erkan [email protected]
36
Bir hesaba ilişkin envanter işlemi yapılırken;
• Hesaba ilişkin mizan, büyük defter ve yardımcı defter uyumunun sağlanması,
• Hesabın bakiyesinin kontrolü,• Hesabın, diğer hesaplarla olan ilişkilerinin kontrolü,• Hesabın yardımcı hesaplarının birbiriyle uyumu,• Hesap mutabakatının sağlanması,• Değerleme işlemlerinin yapılması,• Fazla ve noksanların kaydedilmesi,• Karşılık ayırma işlemlerinin yapılması,• Dönem ayırma işlemlerinin yapılması,• Kur farklarıyla ilgili işlemlerin yapılması,• Faiz yürütülmesiyle ilgili envanter kayıtlarının yapılması,• Diğer envanter işlemlerinin yapılması,
www.erkankaraarslan.org
Sayıştaya Bildirme
• Kamu idareleri, her malî yılbaşından önce, • 31 Aralık tarihine kadar• İdare bazında tüm idareyi mesela konsolide görevlisi
– Harcama birimlerinin açık adreslerini – Bunlara bağlı ambarların açık adreslerini – Taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin ad, soyad ve
unvanlarını gösteren listeleri
Sayıştaya göndermekle yükümlüdür.
www.erkankaraarslan.org
www.erkankaraarslan.org
Sırası Adı Kodu Adresi Kodu Açık Adresi Adı Soyadı Unvanı
12345
31.12.2010
Konsolide Görevlisi
Ambardan Sorumlu Taşınır Kayıt
Kontrol Yetkililerinin
Harcama Birimine Bağlı Ambarların
…….
Harcama Biriminin
www.erkankaraarslan.org
İŞLEM ÇEŞİDİ MUHASEBEYE BİLDİRME ZAMANI
1Satın alma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen TİF’lerin bir nüshası
Ödeme emri belgesi ekinde
2Satın alma suretiyle edinilenler dışında edinilen taşınırların giriş işlemleri İçin düzenlenen TİF’ler
Düzenlenme Tarihini Takip Eden 10 Gün İçinde
3Taşınırların çıkış işlemleri için düzenlenen TİF’ler
Düzenlenme Tarihini Takip Eden 10 Gün İçinde
4Kullanılan tüketim malzemelerini gösteren onaylı bir liste
Üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürelerde
TAŞINIRLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
● Edinilen taşınırların giriş işlemleri için düzenlenen TİF’ler düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde (Her durumda mali yıl sona ermeden önce), Muhasebe birimine gönderilir.
www.erkankaraarslan.org
TAŞINIRLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
● Tüketim malzemelerinin çıkış işlemleri için düzenlenen TİF’ler muhasebe birimine gönderilmez.Ancak kullanılan tüketim malzemelerini gösteren onaylı bir liste üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürelerde en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar Muhasebe Birimine Gönderilir.
www.erkankaraarslan.org
TAŞINIRLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
● Taşınırların çıkış işlemleri için düzenlenen TİF’ler düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde (Her durumda mali yıl sona ermeden önce), Muhasebe birimine gönderilir.
www.erkankaraarslan.org
Top Related