1
Aplikasi Akuntansi Dalam Perbankan
Bab 6
Ulfi Kartika Oktaviana,S.E.,M.Ec.,Ak.
2
Sistem Pencatatan Transaksi Keuangan Dalam Valuta Asing
Transaksi dalam mata uang asing dijabarkan ke dalam Rupiah dengan menggunakan kurs laporan penutupan yang ditetapkan BI
Pencatatan transaksi mata uang asing bisa menggunakan metode Multi Currency (lebih dari satu jenis mata uang
Multi Currency adalah pencatatan transaksi mata uang asing dengan membukukan langsung ke dalam mata uang asing asal yang digunakan pada transaksi tersebut.
Salah satu karakteristik dari multi currency adalah penjurnalan menggunakan rekening perantara.
3
Ilustrasi Transaksi Yang Melibatkan Dua Valuta Asing
Misalkan ditetapkan kurs yang berlaku di Bank BRI pada hari tsb:
Valuta BN-Beli BN-Jual DU-Beli DU-Jual IBT-Beli IBT-Jual Booking
USD 8000 8500 7800 8300 8000 8100 8300
SGD 2300 2800 2000 2500 2100 2200 2600
Booking rate hari tersebut yang berlaku di BI, adalah:
4
Ilustrasi Transaksi Yang Melibatkan Dua Valuta Asing
Booking rate hari tersebut yang berlaku di BI, adalah:
Valuta Booking
USD 8400
SGD 2500
5
Apabila Bank BRI membeli Bank note (Uang Kertas Asing) sebesar USD 100, maka jurnal transakasinya
DebitKredit
Kas USDRPV-BN USD-USD
USD 100USD 100
DebitKreditKredit
RPV-BN USD-IDRKas IDRKeuntungan Transaksi BN
Rp 830.000Rp 800.000Rp.30.000
6
Selanjutnya pada akhir hari setelah menerima booking rate dari BI dilakukan revaluasi (penilaian) akhir hari.
Valuta Saldo RPV BN USD-USD
Saldo RPV BN USD-IDR
Saldo RPV BN USD-IDRStlh revaluasi
Penyesuaian
USD 100 830.000 840.000 10.000(D)
7
Atas penyesuaian di atas dilakukan pembukuan revaluasi akhir hari.
DebitKredit
RPV BN USD-IDR
Keuntungan revaluasi posisi Bank Note
Rp 10.000Rp 10.000
8
Apabila Bank BRI menjual Bank Note sebesar USD 100 kepada nasabah, maka jurnalnya adalah
DebitKredit
RPV-BN USD-USDKas USD
USD 100USD 100
DebitKreditKredit
Kas IDRRPV-BN USD-IDRKeuntungan Transaksi BN
Rp 850.000Rp 830.000Rp.20.000
9
Pada akhir hari dilakukan revaluasi setelah menerima booking rate dari BI
Valuta Saldo RPV BN USD-USD
Saldo RPV BN USD-IDR
Saldo RPV BN USD-IDRStlh revaluasi
Penyesuaian
USD 100 830.000 840.000 10.000(K)
10
Atas penyesuaian tersebut dilakukan pembukuan
Debit
Kredit
Keuntungan revaluasi posisi Bank Note
RPV BN USD-IDR
Rp 10.000
Rp 10.000
11
Apabila ada nasabah Bank BRI menyetor ke rekening giro USD-nya dengan mata uang rupiah sebesar Rp 1.000.000.000. Bank sebagai penjual (USD-jual)
DebitKredit
Kas IDRRPV-DU USD-IDR
Rp 1milyarRp 1milyar
DebitKredit
RPV-DU USD-USDRekening Giro USD nasabah
USD 120.482USD 120.482
12
Revaluasi akhir hari atas pencatatan valuta asing tersebut di atas
Valuta Saldo RPV DU USD-USD
Saldo RPV DU USD-IDR
Saldo RPV DU USD-IDRStlh revaluasi
Penyesuaian
USD 120.482 1 milyar 1.012. 048.800
12.048.800 (K)
13
Pembukuan revaluasi akhirhari dengan jurnal transaksi
DebitKredit
Keuntungan revaluasi posisi
RPV DU USD-IDR
Rp 12.048.800
Rp 12.048.800
14
Apabila nasabah bank BRI menarik uang sebesar Rp 1 milyar dari rekening Giro USD-nya. Bank sebagai pembeli
DebitKredit
Rekening Giro USD nasabahRPV-DU USD-USD
USD 128.205
USD 128.205
DebitKredit
RPV-DU USD-IDRKas IDR
Rp 1milyarRp 1milyar
15
Revaluasi akhir hari atas pencatatan transaksi di atas
Valuta Saldo RPV DU USD-USD
Saldo RPV DU USD-IDR
Saldo RPV DU USD-IDRStlh revaluasi
Penyesuaian
USD 120.205 1 milyar 1.076. 922.000
76.922.000 (D)
16
Pembukuan revaluasi akhirhari dengan jurnal transaksi
DebitKredit
RPV DU USD-IDRKeuntungan revaluasi posisi DU
Rp 76.922.000
Rp 76.922.000
17
Apabila nasabah setor SGD 1,000 ke Rekening Giro USD-nya. Bank sebagai pembeli SGD-BN dan Jual USD -DU
DebitKredit
Kas SGDRPV-BN SGD-SGD
SGD 1000SGD 1000
DebitKredit
RPV-DU USD-USDRekening Giro USD nasabah
USD 277,10USD 277,10
DebitKredit
RPV-BN SGD-IDRRPV-DU USD-IDR
Rp 2.300.000Rp 2.300.000
18
Revaluasi akhir hari setelah menerima booking rate dari BI
Valuta Saldo RPV BN SGD-SGD
Saldo RPV BN SGD-IDR
Saldo RPV BN SGD-IDRStlh revaluasi
Penyesuaian
SGD 1000 2.300.000 2.500.000 200.000 (D)
Valuta Saldo RPV DU USD-USD
Saldo RPV DU USD-IDR
Saldo RPV DU USD-IDRStlh revaluasi
Penyesuaian
USD 277,10 2.300.000 2.327.640 27.640 (K)
19
Pembukuan revaluasi akhirhari dengan jurnal transaksi
DebitKredit
RPV BN SGD-IDRKeuntungan revaluasi posisi Bank Note
Rp 200.000Rp 200.000
Debit
Kredit
Keuntungan revaluasi posisi Devisa UmumRPV DU USD-IDR
Rp 27.640
Rp 27.640
20
Sistem Pencatatan Transaksi Keuangan Antar Kantor (Unit Kerja)
Pencatatan transaksi antar kantor digunakan rekening RAK (rekening antar kantor)
Ilustrasi kasus Sdr Suharjo, seorang nasabah
Tabungan Britama kantor cabang Depok, melakukan penyetoran secara tunai ke rekening tabungannya melalui kantor cabang Malang sebesar Rp 5.000.000
21
Jurnal akuntansi yang dilakukan di kantor cabang Malang
Debit
Kredit
Kas Kantor CabangRAK 999 (Head Office)
Rp 5.000.000
Rp 5.000.000
22
Jurnal akuntansi yang dilakukan di kantor pusat
Debit
Kredit
RAK Likuiditas Nasabah –Kanca BRI MalangRAK Likuiditas Nasabah –Kanca BRI Depok
Rp 5.000.000
Rp 5.000.000
23
Jurnal akuntansi yang dilakukan di kantor cabang Depok
Debit
Kredit
RAK 999 (Head Office)Rekening Tabungan Britama an. Suharjono
Rp 5.000.000
Rp 5.000.000
24
Sistem Pencatatan Pengakuan Pendapatan Dan Beban
Menurut PSAK no 31, pendapatan bunga diakui secara akrual kecuali pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produktif yang non performing.
Pada saat kredit atau aktiva produktif lain diklasifikasikan sebagai non performing, bunga yang telah diakui tapi belum tertagih harus dibatalkan.
Pembatalan pendapatan bunga harus diikuti dengan pembukuan pendapatan bunga dalam penyelesaian (PBDP) pada akun tagihan kontinjensi.
25
Pembentukan dan Pencatatan Pendapatan Bunga Setiap Akhir Hari
Debit Kredit
Tagihan BungaPendapatan Bunga
Pendapatan Bunga Akrual Harian =Saldo aktiva produktif (pinjaman) x tarif bunga aktiva produktif /360HARI
26
Pembukuan Tagihan Bunga Akhir Bulan atau Periode Tertentu.
Hasil perhitungan pendapatan bunga tiap akhir bulan dibebankan ke rekening peminjamnya.
Debit
Kredit
Rekening Pinjaman Nasabah/Kas KantorTagihan Bunga
Besarnya tagihan Bunga = Pendapatan Bunga Akrual x 30 hari
27
Pembukuan Pendapatan Bunga dalam Penyelesaian (PBDP)
Apabila pada tanggal pembebanan tagihan bunga ke rekening nasabah ternyata tidak mencukupi saldonya dan tidak ada setoran tunai dari nasabah, maka pendapatan bunga yang telah diakui harus dibatalkan.
Debit
Kredit
Tagihan Kontinjen-PBDPKontra PBDP
PBDP = sebesar pendapatan bunga yang dibatalkan
28
Pembukuan Pendapatan Bunga dalam Penyelesaian (PBDP)
Kredit atau aktiva produktif lain yang sudah diketahui sejak awal bulan sebagai non performing. Sistem pembukuan pada proses akhir hari adalah:
Debit
Kredit
Tagihan Kontinjen-PBDPKontra PBDP
PBDP = saldo pinjaman x tarif bunga pinjaman/360 hari
29
Pencatatan Pendapatan yang masih akan diterima
Prinsip pengakuan pendapatan yang masih akan diterima adalah secara akrual setiap hari.Jurnal pembukuan pada proses akhir hari sebagai berikut:
Debit
Kredit
Pendapatan yang masih akan diterimaPendapatan Bunga
Sebesar pendapatan bunga akrual hari yang bersangkutan
30
Pencatatan Pendapatan yang masih akan diterima
Pada saat realisasi penerimaan bunga yang diterima setiap bulan
DebitKredit
KasPendapatan yang masih akan diterima
Sebesar pendapatan bunga akrual hari yang bersangkutan
31
Pencatatan pendapatan bunga ditangguhkan
Pendapatan bunga yang ditangguhkan setiap akhir hari dilakukan amortisasi.
Debit
Kredit
Pendapatan Bunga ditangguhkanPendapatan Bunga
Sebesar pendapatan bunga akrual hari yang bersangkutan
32
Pencatatan Beban Bunga
Perhitungan dan pembentukan beban bunga prinsipnya adalah secara akrual dan dilakukan setiap hari.
Debit
Kredit
Beban Bunga
Beban Bunga yang masih harus dibayar
Beban bunga = saldo akhir hari x tarif bunga/360 hari
33
Pencatatan Beban Bunga
Jurnal pembukuan untuk pengkreditan bunga ke rekening simpanan masing-masing nasabah deposito/giro/tabungan adalah:
Debit
Kredit
Bunga yang masih harus dibayarTitipan pajak- Bunga Rekening Simpanan Nasabah
Sebesar beban bunga yang dibayarkan oleh Bank
34
Pencatatan Beban Bunga
Pada saat prose akhir hari akan dilakukan jurnal pembukuan
Debit Kredit
Beban BungaBeban Bunga yang masih harus dibayar
Sebesar beban bunga yang dibayarkan oleh Bank
Pada saat realisasi pembayaran bunga setiap bulan
Debit
Kredit
Beban Bunga yang masih harus dibayarKas
Sebesar beban bunga yang dibayarkan oleh Bank
Top Related