เรมท ำธรกจแบบไหนอนใจกวำ

บคคล

ธรรมดำ

นตบคคลหำงหนสวนสำมญนตบคคล หมำยถง กจกำรทมคนตงแต 2 คนขนไป

มำรวมกนลงทน ผทมำลงทนในกจกำรเรยกวำ “หนสวน” หนสวนทกคนจะตองรบผดชอบตอหนสนของกจกำรโดยไมจ ำกดจ ำนวน และจดทะเบยนเปนนตบคคลตำมกฎหมำย

หำงหนสวนจ ำกด หมำยถง กจกำรทมคนตงแต 2 คนขนไป

มำรวมกนลงทน กำรจดตงหำงหนสวนจ ำกดจะตองจดทะเบยน เปนนตบคคลตำมกฎหมำย หนสวนของหำงหนสวนจ ำกดจะแบงไดเปน 2 ประเภท คอ “หนสวนทไมจ ำกดควำมรบผด” หมำยถงหนสวนตองรบผดชอบในหนสนของกจกำรไมจ ำกดจ ำนวน และ “หนสวนทจ ำกดควำมรบผด” หมำยถงหนสวนตองรบผดชอบในหนสนของกจกำรจ ำกดจ ำนวน คอไมเกนจ ำนวนเงนทตนไดลงทนไปเทำนน

กำรท ำธรกจทกวนนมอยหลำยรปแบบ เนองจำกมผลตอกำรก ำหนดทศทำงกำรด ำเนนธรกจ กำรเขำถงแหลงเงนทนและโอกำสกำรไดรบสทธประโยชนตำงๆ ดงนน มำท ำควำมรจกกบรปแบบของธรกจ เพอจะไดเขำใจวำ ธรกจของเรำเปนอยำงไรและรปแบบไหนเหมำะสมกบกจกำรของเรำทสด

ก า รท า บญช

ค ว า มนาเช อถอ

ค ว า ม รบผด

ใ น หนสน

* ตองจดท ำบญชตำมมำตรฐำนบญช

และจดใหมผตรวจสอบและรบรองบญช *

- มขอมลทำงบญชทนำเชอถอในแตละธรกรรม

- รสภำพปจจบนของธรกจ ดำนก ำไร/ขำดทน/ตนทน

- ชวยแกปญหำคำใชจำยไดตรงจด

- เปนขอมลทนำเชอถอในกำรขอกจำกธนำคำร

- รสถำนะทแทจรงของกจกำร และน ำขอมล

มำใชในกำรวำงแผนธรกจได

* ตองจดท ำรำยงำนเงนสดรบจำย *

ผมหนำทเสยภำษเงนไดบคคลธรรมดำและ

มไดเปนผประกอบกำรจดทะเบยนภำษมลคำเพม

เฉพำะผมเงนไดพงประเมน ตำมมำตรำ 40(5)

(6) (7) และ (8) แหงประมวลรษฎำกร ไมวำจะ

หกคำใชจำยในอตรำเหมำหรอหกคำใชจำยตำมจรง

กตำม มหนำทตองจดท ำรำยงำนเงนสดรบจำย

ดงกลำว

* มมำกกวำเนองจำก *

- มกำรจดทะเบยนจดตงกบภำครฐ

- มกำรจดท ำบญชตำมมำตรฐำนบญช

ท ำใหมขอมลเกยวกบกจกำรทดพอและนำเชอถอ

สงผลใหกำรขยำยกจกำร กำรตดตอกบคคำ

และกำรหำแหลงเงนทนท ำไดงำยกวำ

* มนอยกวำ เนองจำก *

- กำรจดตงท ำไดงำย มขอบงคบทำงกฎหมำยนอย

- ไมไดท ำบญชตำมมำตรฐำนบญช ท ำใหไมม

ขอมลเกยวกบกจกำรทดพอ ขำดขอมลทำงบญช

ในเชงกำรบรหำรจดกำรและกำรด ำเนนธรกจ

- มควำมเสยงสงเพรำะเจำของตองแบกรบภำระ

ของกจกำรไวทงหมดคนเดยว

* เสยงนอยกวำ *

- กจกำรแยกจำกตวเจำของกจกำรอยำงชดเจน

- หนสนของกจกำรไมเกยวของกบผถอหน

- ผถอหนรบผดในหนสนทเกดขนจ ำกด

เฉพำะมลคำหนทเปนเจำของ

* เสยงมำกกวำ *

- รบผดในหนสนทเกดขนเตมจ ำนวน

เปรยบเทยบรปแบบธรกจในมมมองตำงๆ

- มหลกฐำนกำรหกรำยจำย จำกกำรท ำธรกจทพสจนได

- สำมำรถน ำผลขำดทนสทธยกมำไมเกน 5 ป

กอนรอบระยะเวลำบญชปจจบน มำเปนรำยจำยได

- SMEs* สำมำรถหกคำสกหรอและคำเสอมรำคำทรพยสน

บำงประเภทในอตรำเรงได

- มมำตรกำรทำงภำษเพอสนบสนนกำรประกอบธรกจ

ของ SMEs ออกมำเปนระยะๆซงใหสทธประโยชนในกำร

หกรำยจำยไดเพมขน

*หมำยเหต : SMEs : บรษทหรอหำงหนสวน

นตบคคลมสนทรพยถำวรไมรวมทดนไมเกน

200 ลำนบำทและจำงแรงงำนไมเกน 200 คน

* เงนไดบำงประเภทเลอกหกคำใชจำย ได 2 วธ *

1. หกในอตรำเหมำ ตำมอตรำทกฎหมำยก ำหนด

- ไมตองมหลกฐำนพสจนรำยจำยจงสะดวก

และงำย แตสวนใหญถำหกเหมำจะหกไดนอย

กวำหกคำใชจำยตำมจรง

2. หกตำมควำมจ ำเปนและสมควร

- หกคำใชจำยไดตำมจรงเฉพำะทใชในกำรประกอบ

กจกำรซงตองมหลกฐำนพสจน

ก า รหกคาใชจาย

ภำษเงนไดนตบคคล- เสยภำษจำกก ำไรสทธ (รำยได –รำยจำย)

- ถำขำดทนไมตองเสยภำษ และยงสำมำรถ

น ำผลขำดทนไปหกก ำไรปตอไปได

สงสดถง 5 ป

ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ

ค ำนวณภำษ 2 วธและเสยภำษตำมวธทค ำนวณไดมำกกวำ

วธท 1 เงนไดสทธ x อตรำภำษกำวหนำ

(เงนไดสทธ = รำยได – คำใชจำย - คำลดหยอน)

วธท 2* รำยไดนอกเหนอจำกเงนเดอนหรอคำจำงแรงงำน

กอนหกคำใชจำย x 0.5%

*ถำค ำนวณภำษตำมวธท 2 แลวไมเกน 5,000 บำท

ใหเสยภำษตำมวธท 1

ก า รเสยภาษ

Option 1. นตบคคลทวไป 20%

Option 2. SMEs* : อตรำภำษสงสดไมเกน 20%

รอบระยะเวลำบญช 2561 เปนตนไป

ก ำไรสทธ (บำท) อตรำภำษ (%)

0-300,000 ยกเวน

300,001 – 3,000,000 15%

3,000,000 ขนไป 20%

*หมำยเหต: SMEs* หมำยถง บรษทหรอหำงหนสวน

นตบคคลทมทนจดทะเบยนช ำระแลวในวนสดทำยของรอบ

ระยะเวลำบญชไมเกน 5 ลำนบำท และมรำยไดจำกกำรขำย

สนคำและบรกำรในรอบระยะเวลำบญชไมเกน 30 ลำนบำท

อต ร าภาษ

* อตรำกำวหนำ (สงสด 35%) *

เปรยบเทยบอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาและนตบคคล

เงนไดสทธ/ก ำไรสทธ

(ตอป)อตรำภำษเงนไดบคคลธรรมดำ อตรำภำษเงนไดนตบคคล

0-150,000 บำท ยกเวน

ยกเวน150,001-300,000 บำท 5%

300,001-500,000 บำท 10%

15%

500,001-750,000 บำท 15%

750,001-1,000,000 บำท 20%

1,000,001-2,000,000 บำท 25%

2,000,001-3,000,000 บำท30%

3,000,001-5,000,000 บำท

20%5,000,000 บำทขนไป 35%

ก ำไรสทธ/เงนไดสทธ

(บำท)

ภำษเงนได

นตบคคล (บำท)

ภำษเงนไดบคคลธรรมดำ(บำท)

(ค ำนวณ 2 วธเปรยบเทยบกนและเสยภำษตำมวธทค ำนวณไดมำกกวำ

ภำษค ำนวณจำกเงนไดสทธ

(บำท)

ภำษค ำนวณจำกเงนไดกอนหกคำใชจำย

(บำท)

300,000 ไมตองเสยภำษ7,500

(ยกเวนเงนไดสทธ 150,000 บำทแรก) ยกเวน

0.5% ของเงนไดกอนหก

คำใชจำยถำค ำนวณภำษแลว

ไมเกน 5,000 บำท ยกเวน

ภำษส ำหรบกำรค ำนวนตำมวธน

(เงนไดกอนหกคำใชจำยไมเกน

1,000,000 บำท)

1,000,000 105,000 115,000 5,000

4,000,000 605,000 965,000 20,000

เปรยบเทยบภาษทตองเสยระหวางบคคลธรรมดาและนตบคคล (SMEs)

ผประกอบการวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม (SMEs*) ทจดทะเบยนจดตงใหม ตงแตวนท 1 ม.ค. 2561 – 31 ธ.ค. 2561

สามารถน ารายจาย ดงตอไปน มาหกเปนรายจายได 2 เทา เปนเวลา 5 รอบระยะเวลาบญช

คาจดทะเบยนจดตงนตบคคลคาท าบญชคาสอบบญช

มาตรการภาษเพอสงเสรมใหบคคลธรรมดาประกอบธรกจในรปของนตบคคล

การยกเวนภาษใหแกบคคลธรรมดาทโอนกจการใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนใหม

1โอนทรพยสน

ตงแตวนท 1 ม.ค. 2561 – 31 ธ.ค. 2561

หรอหางหนสวนนตบคคลบรษทบคคลธรรมดา

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคคลทไมใชนตบคคลไดรบการยกเวน

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาและภาษมลคาเพม

ไมนอยกวามลคาทรพยสนทโอนไป

หนสามญ

2 สทธประโยชนเพมเตมส าหรบ SMEs ทตงขนใหม

* ผประกอบการวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม (SMEs) หมายถง บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท และมรายได

จากการขายสนคาและการใหบรการในรอบฯ ไมเกน 30 ลานบาท พระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 667) พ.ศ.2561

สอบถามเพมเตมไดท : กรมสรรพากรเตมท เตมใจ ใหประชาชน

จดท าโดยกองบรหารภาษธรกจขนาดกลางและขนาดเลกRD Intelligence Center