Languages
Pages
Legal
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
第四章 企业资源计划第四章 企业资源计划
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
学习目标 ERP 系统的基本概念、发展历史
ERP 系统的核心功能
主要 ERP 软件产品的功能模块
ERP 系统的实施效益
ERP 系统实施应用过程
ERP 系统实施应用中的风险以及相关的内部控制措
施
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统的定义
1990 年 4 月 12 日 Gartner 在研究报告：《 ERP ：设想下一
代的 MRPII （ ERP: A Vision of the Next-Generation MRP I
I ）》（ [ 编号 CIM ： S-300-339] ）中首先提出了 ERP 的概
念，并将 ERP 用于描述下一代制造业务系统和制造资源计划
软件，主要内涵是“打破企业的四壁，把信息集成的范围扩
大到企业的上下游，管理整个供需链。”
Gartner 在 ERP 的功能定义上提出两个集成，即：（ 1 ）内
部集成（产品研发、核心业务和数据采集的集成）；（ 2 ）
外部集成（企业与供需链上所有合作伙伴的集成）。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统的定义 SAP 的版本：所谓 ERP ，就是通过信息技术等手段，实现企业内
部资源的共享和协同，克服企业中的官僚制约，使得各业务流程
无缝平滑地衔接，从而提高管理的效率和业务的精确度，提高企
业的盈利能力，降低交易成本。
ERP管理系统 ERP
管理思想 ERP 软件产品
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统的核心思想 ERP 系统的内核标签为企业（ ENTERPRISE ）、资源（ R
ESOURCE ）、计划（ PLANNING ）。 企业是进行各种经济活动的主体；
资源是企业进行各项经济活动需要借助的劳动、资金、物料、
信息等；
计划指企业进行经济活动前拟定的、用于指导企业具体经济
活动过程的制度安排，包括活动目标、活动步骤、活动预算
等等诸多方面。
ERP 系统始终没有也不应该跳出这三者之外，，通过对物
料资源、人力资源、资金资源和信息资源等企业资源的合
理计划安排，实现对企业资源的合理配置。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
阶段 企业经营方针 问题提出 软件发展阶段 理论基础
I ． 60年代
追求降低成本；手工订货发货；生产缺货频繁。
如何确定订货时间和订货数量？
基本MRP系统
库存管理理论；生产计划、物料清单；期量标
准
II ． 70年代
计划偏离实际；人工完成车间作
业计划；
如何保障计划得到有效实施和及时调整？
闭环MRP系统
能力需求计划；车间管理作业；计划、实施、反馈与控制的循环。
III ． 80年代
追求竞争优势；各子系统缺乏联系，矛盾重重
如何实现管理系统一体化？
MRPII 系统系统集成技术；物
流管理；决策模拟
IV． 90年代
追求创新；要求适应市场需求的变化
如何在全社会的范围内利用一切可利用的
资源
ERP系统供应链；混合型生
产环境；事前控制
ERP 系统的发展过程
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
MRP 、 MRP II 、 ERP 、 ERPII 的扩展关系图
ERP
需求市场 / 制造企业 / 供应市场信息集成
面向供需链Enterprise Resource Planning
MRP II
面向企业Manufacturing Resource Planning
MRP
物料信息集成
Material Requirements Planning
ERP II
(1965)
(1980)
(1991)
(2004)
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统的核心功能
ERP 软件究竟能做什么，如何判定一个 ERP 软件功能是否
足以满足简单企业生产管理的需要？
精品文阅读：用沏茶模型来鉴定ERP软件的核心功能
ERP 软件产品功能介绍
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
国外主要 ERP 软件产品 SAP ：
http://www.sap.com/ http://www.erpworld.net/SAP/
ORACLE ： http://www.oracle.com/ QAD ：
http://www.qad.com http://www.erpworld.net/QAD/
EPICOR ： http://www.microsoft.com/china/applicationcenter/evaluation/cas
estudies/ebyEpicor.asp
INFOR ： http://www.mapics.com.cn/index.htm SSA ： http://regional.ssaglobal.com/mycountry/china/ FOURTH-SHIFT ： http://www.fs.com.cn/
国外 ERP 产品点评 SAP高层称甲骨文/PeopleSoft合并不会抑制竞争
Oracle和PeopleSoft合并 给客户留下什么
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
国内主要 ERP 软件产品 用友： www.ufsoft.com.cn/
在权威研究机构赛迪顾问 2005.2.24 发布的最新研究报告中用友公司以
更加明显的优势囊括包括管理软件、 ERP 软件、财务软件在内的三项
市场第一，在管理软件、 ERP 软件和财务软件市场中分别达到了 18.4
% 、 21.9% 、 27.4% 的市场份额。 用友是国内领先的管理软件厂商， 2007 年在管理软件、 ERP 软件和
财务软件领域，市场份额分别为 21% 、 24.5% 、 29.7% ，均超过市场第二、第三位的总和。 2007 年宣布了公司未来三年战略，将核心业务集中在管理软件和移动商务，希望通过战略加强管理软件业务，成为亚洲最大、世界前五的管理软件厂商。
用友公布的 2008 年年报显示， 2007 年公司实现营业收入 13.56亿元，同比增长 21.85% ，实现净利润 3.6亿元，同比增长 109.9% ，每股收益 1.6元。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
国内主要 ERP 软件产品
金蝶： www.kingdee.com/
浪潮通软： http://www.genersoft.com/
新中大： http://www.newgrand.cn/
神州数码： http://www.dreamer.com.cn/erp.asp
东软： http://www.neusoft.com/framework/browse/0/
博科： http://www.bocsoft.com.cn/
计世咨询 (CCW Research)公布的一项数据表明： 2007 年上半年，我国
通用型管理软件市场规模为 22.7亿元，而 ERP 同期则达到 11.9亿元，已占
据中国管理软件市场的 52.4% ，超过了一半的份额。这表明，经过 20 多年
的发展， ERP已取代财务软件，成为中国管理软件市场的主力军。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 财务财务 一般的 ERP 软件的财务部分分为会计核算与财务
管理两大块。 会计核算主要是记录、核算、反映和分析资金在企业
经济活动中的变动过程及其结果。它由总账、应收账、
应付账、现金、固定资产、多币制等部分构成。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 财务财务 一般的 ERP 软件的财务部分分为会计核算与财务
管理两大块。 财务管理的功能主要是基于会计核算的数据，再加以
分析，从而进行相应的预测，管理和控制活动。它侧
重于财务计划、控制、分析和预测。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 生产管理控制生产管理控制 生产控制管理模块
这一部分是 ERP 系统的核心所在，它将企业的整个生产过程有机的结合在一起，使得企业能够有效的降低库存，提高效率。同时各个原本分散的生产流程的自动连接，也使得生产流程能够前后连贯的进行，而不会出现生产脱节，耽误生产交货时间。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 生产管理控制生产管理控制 生产控制管理模块
生产控制管理是一个以计划为导向的先进的生产、管理方法。首先，企业确定它的一个总生产计划，再经过系统层层细分后，下达到各部门去执行。即生产部门以此生产，采购部门按此采购等等。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 生产管理控制生产管理控制 生产控制管理模块
1 主生产计划它是根据生产计划、预测和客户订单的输入来安排将来的各周期中提供的产品种类和数量，它将生产计划转为产品计划，在平衡了物料和能力的需要后，精确到时间、数量的详细的进度计划。是企业在一段时期内的总活动的安排，是一个稳定的计划，是以生产计划、实际订单和对历史销售分析得来的预测产生的。
2 物料需求计划在主生产计划决定生产多少最终产品后，再根据物料清单，把整个企业要生产的产品的数量转变为所需生产的零部件的数量，并对照现有的库存量，可得到还需加工多少，采购多少的最终数量。这才是整个部门真正依照的计划。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 生产管理控制生产管理控制 生产控制管理模块
3 能力需求计划
它是在得出初步的物料需求计划之后，将所有工作中心的总工作
负荷，在与工作中心的能力平衡后产生的详细工作计划，用以确
定生成的物料需求计划是否是企业生产能力上可行的需求计划。
能力需求计划是一种短期的、当前实际应用的计划。
4车间控制
这是随时间变化的动态作业计划，是将作业分配到具体各个车间，
再进行作业排序、作业管理、作业监控。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 生产管理控制生产管理控制 生产控制管理模块
5 制造标准在编制计划中需要许多生产基本信息，这些基本信息就是制造标准，包括零件、产品结构、工序和工作中心，都用唯一的代码在计算机中识别。
a零件代码，对物料资源的管理，对每种物料给予唯一的代码识别。
b 物料清单，定义产品结构的技术文件，用来编制各种计划。 c 工序，描述加工步骤及制造和装配产品的操作顺序。它包含加
工工序顺序，指明各道工序的加工设备及所需要的额定工时和工资等级等。
d 工作中心，使用相同或相似工序的设备和劳动力组成的，从事生产进度安排、核算能力、计算成本的基本单位。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 物流管理物流管理 物流管理一般包括：分销管理、库存控制和采购
管理三大模块。 一、分销管理
销售的管理是从产品的销售计划开始，对其销售产品、销售地区、销售客户各种信息的管理和统计，并可对销售数量、金额、利润、绩效、客户服务做出全面的分析，这样在分销管理模块中大致有三方面的功能。
1 对于客户信息的管理和服务它能建立一个客户信息档案，对其进行分类管理，进而对其进行针对性的客户服务，以达到最高效率的保留老客户、争取新客户。在这里，要特别提到的就是最近新出现的 CRM 软件，即客户关系管理， ERP 与它的结合必将大大增加企业的效益。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 物流管理物流管理 一、分销管理
2 对于销售订单的管理销售订单是 ERP 的入口，所有的生产计划都是根据它下达并进行排产的。而销售订单的管理是贯穿了产品生产的整个流程。它包括：
a客户信用审核及查询（客户信用分级，来审核订单交易） b 产品库存查询（决定是否要延期交货、分批发货或用代用品
发货等）。 c 产品报价（为客户作不同产品的报价）。 d 订单输入、变更及跟踪（订单输入后，变更的修正，及订单
的跟踪分析）。 e 交货期的确认及交货处理 (决定交货期和发货事物安排 ) 。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 物流管理物流管理 一、分销管理
3 对于销售的统计与分析这时系统根据销售订单的完成情况，依据各种指标做出统计，比如客户分类统计，销售代理分类统计等等，再就这些统计结果来对企业实际销售效果进行评价：
a销售统计（根据销售形式、产品、代理商、地区、销售人员、金额、数量来分别进行统计）。
b销售分析（包括对比目标、同期比较和订货发货分析，来从数量、金额、利润及绩效等方面作相应的分析）。
c客户服务（客户投诉纪录，原因分析）。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 物流管理物流管理 二、库存控制
用来控制存储物料的数量，以保证稳定的物流支持正常的生产，但又最小限度的占用资本。它是一种相关的、动态的、及真实的库存控制系统。它能够结合、满足相关部门的需求，随时间变化动态地调整库存，精确的反映库存现状。这一系统的功能又涉及：
a 为所有的物料建立库存，决定何时定货采购，同时作为交与采购部门采购、生产部门作生产计划的依据。
b收到订购物料，经过质量检验入库，生产的产品也同样要经过检验入库。
c收发料的日常业务处理工作。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 物流管理物流管理 三、采购管理
确定合理的定货量、优秀的供应商和保持最佳的安全储备。能够随时提供定购、验收的信息，跟踪和催促对外购或委外加工的物料，保证货物及时到达。建立供应商的档案，用最新的成本信息来调整库存的成本。具体有：
a 供应商信息查询（查询供应商的能力、信誉等）。 b催货（对外购或委外加工的物料进行跟催）。 c 采购与委外加工统计（统计、建立档案，计算成本）。 d价格分析（对原料价格分析，调整库存成本）。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 人力资源管理人力资源管理 人力资源管理模块
以往的 ERP 系统基本上都是以生产制造及销售过程 ( 供应链 ) 为中心的。因此，长期以来一直把与制造资源有关的资源作为企业的核心资源来进行管理。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 人力资源管理人力资源管理 人力资源管理模块
但近年来，企业内部的人力资源，开始越来越受到企业的关注，被视为企业的资源之本。在这种情况下，人力资源管理，作为一个独立的模块，被加入到了 ERP 的系统中来，和 ERP
中的财务、生产系统组成了一个高效的、具有高度集成性的企业资源系统。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 人力资源管理人力资源管理 人力资源管理模块
一、人力资源规划的辅助决策 对于企业人员、组织结构编制的多种方案，进行模
拟比较和运行分析，并辅之以图形的直观评估，辅助管理者做出最终决策。
制定职务模型，包括职位要求、升迁路径和培训计划，根据担任该职位员工的资格和条件，系统会提出针对本员工的一系列培训建议，一旦机构改组或职位变动，系统会提出一系列的职位变动或升迁建议。
进行人员成本分析，可以对过去、现在、将来的人员成本作出分析及预测，并通过 ERP 集成环境，为企业成本分析提供依据。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 人力资源管理人力资源管理 人力资源管理模块
二、招聘管理 人才是企业最重要的资源。优秀的人才才能保证
企业持久的竞争力。招聘系统一般从以下几个方面提供支持：
a 进行招聘过程的管理，优化招聘过程，减少业务工作量；
b 对招聘成本进行科学管理，从而降低招聘成本； c 为选择聘用人员的岗位提供辅助信息，并有效地帮助企业进行人才资源的挖掘。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 人力资源管理人力资源管理 人力资源管理模块
三、工资核算 a 能根据公司跨地区、跨部门、跨工种的不同薪资结构及处理流程制定与之相适应的薪资核算方法。
b 与时间管理直接集成，能够及时更新，对员工的薪资核算动态化。
c回算功能。通过和其它模块的集成，自动根据要求调整薪资结构及数据。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 人力资源管理人力资源管理
人力资源管理模块 四、工时管理
a根据本国或当地的日历，安排企业的运作时间以及劳动力的作息时间表。
b运用远端考勤系统，可以将员工的实际出勤状况记录到主系统中，并把与员工薪资、奖金有关的时间数据导入薪资系统和成本核算中。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 人力资源管理人力资源管理
人力资源管理模块 五、差旅核算
系统能够自动控制从差旅申请，差旅批准到差旅
报销整个流程。并且通过集成环境将核算数据导
进财务成本核算模块中去。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统实施的理论效益，能提高 企业内在机能
业务流程合理性提高 生产能力提高 市场营销能力提高 财务计划和控制能力提高 人力资源运用能力提高 管理层能力提高
盈利能力（如投资回报率、销售利润率等） 财务稳定能力（如自有资金比率、流动比率等） 运营能力（如总资产周转率、存货周转率、流动资产周转率等） 成长能力（如主营业务收入增长率、营业利润增长率、净利润增长率等） 信息处理能力
信息集成化程度提高 信息质量（准确性、及时性、可靠性、可获得性、可使用性）提高 信息决策支持作用提高
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统实施的实际效益
国内外的研究文献中所获得的数据表明企业 ERP 系统实施的成功
率偏低，国外企业的实施成功率只有约为 33% ，国内则更低不到 1
0%
中国在过去２０ 年里，共有１０００多家企业在 ERP或计算机管理
系统上投入了８０亿人民币，却没有一家是成功的。”
“ERP是否过时”的大讨论
ERP 成功实施评价六要素
关于信息化效益的制度分析
信息化效益评估专栏
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 系统的实施过程系统的实施过程
在引入 ERP 系统的过程中，实施是一个极其关键也是最
容易被忽视的环节。实施的成败最终决定着 ERP 效益的
充分发挥。
ERP 的实施过程各阶段是密切相关的，一个阶段没有做
好，决不可操之过急进入下一个阶段，否则，只能是事
倍功半。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 系统的实施过程系统的实施过程
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERPERP 系统的实施过程系统的实施过程 值得注意的是，在整个实施进程中，培训工作是贯彻始
终的。我们只是对第一个阶段的领导层培训和 MRP II原理培训作了详细的介绍。而那些贯穿于实施准备、模拟运行及用户化、切换运行、新系统运行过程中的有关培训，如软件产品培训、硬件及系统员培训、程序员培训和持续扩大培训也都是至关重要的。
员工才是系统的真正使用者，只有他们对相关的 ERP 软件产品及所要求的硬件环境有了一定的了解，才能够保证系统最终的顺利实施和应用。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统实施应用风险 企业风险模型
环境风险主要是指企业的外部环境对企业实施 ERP 的风险
( 如法律环境、资本市场环境、社会经济环境等）
流程风险包括营运风险、授权风险、信息技术风险、财务风
险和廉政风险。
环境风险和流程风险最终又将导致决策风险，导致决策信息
风险的主要因素是在进行决策时所依据的数据信息或是采用
的决策方法、决策程序不正确。
企业 ERP 系统实施应用风险一般来自四个方面：业务流程、应用
架构、数据质量和技术架构
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统实施应用风险 当我们关注其为企业带来巨大的管理提升和经济效益的同时，
也必须充分认识到由于 ERP 系统自身的特点所带来的风险。
尽管 ERP 系统的使用会引入新的风险，但这并不意味我们就
应该拒绝实施应用 ERP 系统。
这就要求企业：
能够识别 ERP 系统实施应用过程中的风险，
并针对这些风险，研究和制定 ERP环境下企业的内部控制策略，
采取相应的控制措施，
并设定合理的评价标准进行有效地监控。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统实施后的内部控制评估——评估目标 ERP 系统实施之后，内部控制评估的目标通常包括下面这
些内容：
（ 1 ）利用风险评估手段重新确定企业中关键的业务流程；
（ 2 ）对整个流程和控制的设计进行评估，确定这些控制是
否很好地满足和支持最终业务目标的实现；
（ 3 ）对岗位职责分离的评估，确保在整个流程中存在正确
的稽核点和平衡点，对敏感业务交易给出足够的访问限制；
（ 4 ）评估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和
基于系统的自动控制是否搭配合理。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统实施后的内部控制评估——评估范围
ERP 系统将覆盖营销、计划、生产、采购、仓储、财务、
人力资源等企业运营管理的各个层面。如果对每个流程和控
制点都进行评估在资源的利用上是非常不经济的。
ERP 系统的控制评估必须基于风险管理的原则，通过风险
评估寻找对主要业务运作中影响最大的领域。
对于影响可以定义为：由于业务控制的削弱，导致企业出现
经济问题和违规问题的可能性增加。
一般可以通过对业务流程所有者的访谈，来确定评估范围。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
ERP 系统实施后的内部控制评估——评估控制方案
在确定评估范围后，我们需要对这些流程进行描述和分析。
对 ERP 流程中的每个动作，我们都需要追溯到它的结果，
描述风险特征并确认相应的控制点。
在 ERP环境中，通常有两种控制方式我们需要考虑：一种
是基于系统的控制，另一种是基于流程的控制。
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
课后思考题——阅读材料： ERP系统实施风险分析
ERP系统的实施包括哪些内容？
为什么说 ERP系统的实施是一场高风险的革命？
我们可以从哪些方面分析 ERP系统实施的风险？
如何控制 ERP系统实施的风险？
《会计信息系统》复旦大学出版社 2008 年版 上海财经大学会计学院饶艳超
Q&AQ&A