Download - “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

Transcript
Page 1: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

11

““การจั�ดการด�านภาษี�อากร การจั�ดการด�านภาษี�อากร เพื่��อการวางแผนเพื่��อการวางแผน

เชิ�งกลยุ�ทธ์�สำ�าหร�บธ์�รก�จั เชิ�งกลยุ�ทธ์�สำ�าหร�บธ์�รก�จั SMEs”SMEs”

มหาว�ทยุาล�ยุกร�งเทพื่ คณะบร�หารธ์�รก�จั ภาคว�ชิาการจั�ดการ

ยุ�นด�ต้�อนร�บผ'�เข้�าร)วมสำ�มมนาเชิ�งปฏิ�บ�ต้�การ

วั�นเสาร์� ที่� 11 กั�นยายน 2547 เวัลา 09.00-16.00 น. ห้�อง ส�มมนา 3 อาคาร์ 9 ชั้��น 12

โดยุ.... ค�ณสำ�รพื่ล ถว�ลยุว�ชิชิจั�ต้ ผ'�ต้รวจัสำอบบ�ญชิ�ร�บอน�ญาต้ (CPA) และ กก.ผจัก.บ.สำ�าน�กงานสำอบบ�ญชิ� เอสำ เค แอนแอสำโซซ�เอทท� จั�าก�ด

Page 2: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

22

08.30-09.00 น.

ลงทะเบ�ยุนและร�บเอกสำาร

09.00-09.15 น.

พื่�ธ์�เป0ดโครงการสำ�มมนาเชิ�งปฏิ�บ�ต้�การ โดยุ ผศ.ดร.ศ�ภณ�ฐ ชิ'ชิ�นปราการ คณบด� คณะบร�หารธ์�รก�จั มหาว�ทยุาล�ยุกร�งเทพื่

09.15-10.30 น.

“การบรรยุายุ ห�วข้�อ แนวทางการจั�ดการธ์�รก�จัข้นาด ”กลางและข้นาดยุ)อม และ ล�กษีณะภาษี�อากร

10.30-10.45 น.

พื่�กร�บประทานอาหารว)าง

10.45-12.00 น.

“การบรรยุายุ ห�วข้�อ ผลกระทบข้องประเภทรายุการทาง”ธ์�รก�จัท��ม�ต้)อภาษี�อากร

12.00-13.00 น.

พื่�กร�บประทานอาหารกลางว�น

13.00-14.00 น.

“การบรรยุายุ ห�วข้�อ แนวทางการแก�ไข้โดยุการจั�ดการ”ธ์�รก�จัเพื่��อลดความเสำ��ยุง

14.00-15.00 น.

การประชิ�มกล�)มยุ)อยุ (Work shop)

15.00-15.15 น.

พื่�กร�บประทานอาหารว)าง

15.15-16.00 น.

น�าสำร�ปผลการประชิ�มกล�)มยุ)อยุป0ดการสำ�มมนา

ก�าหนดการ การสำ�มมนาเชิ�งปฏิ�บ�ต้�การด�านภาษี�อากรสำ�าหร�บSMEs

Page 3: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

3

แนวัที่างกัาร์จั�ดกัาร์ธุ�ร์กั�จัขนาดกัลางและขนาดย�อม

และล�กัษณะภาษอากัร์

Page 4: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

4

...หน�าท��การบร�หาร...• สำ)งเสำร�มให�บ�คลากรในองค�กรท�างานร)วมก�น• โดยุยุ5ดเป6าหมายุเด�ยุวก�น• ม�ค)าน�ยุมเหม�อนก�น• ม�โครงสำร�างองค�กรท��ถ'กต้�องเหมาะสำม• ม�การฝึ8กอบรมและพื่�ฒนาบ�คลากรใน

หล�กสำ'ต้รท��จั�าเป:นต้)อการท�างาน• ปร�บต้�วต้)อการเปล��ยุนแปลงท��จัะเก�ดข้5;น

Page 5: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

5

...ใครเป:น SME สำ�าหร�บภาษี�อากร ?...

• ท�น 5 ล�าน• ต้รวจัสำอบโดยุผ'�

สำอบบ�ญชิ�ภาษี�อากร สำ�าหร�บบางกรณ�

• สำ�ทธ์�พื่�เศษีในการได�ร�บอ�ต้ราภาษี�เป:นล�าด�บข้�;น

Page 6: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

6

...ล�กษีณะธ์�รก�จัครอบคร�ว...• ผ'�บร�หารและผ'�ปฏิ�บ�ต้�ม�กเป:น

บ�คคลเด�ยุวก�น• ไม)สำามารถแยุกได�ระหว)างเง�น

ลงท�นก�บเง�นจัากการประกอบการ• การต้�ดสำ�นใจัยุ�งข้5;นอยุ')ก�บ

ประสำบการณ�ในอด�ต้• ม�กใชิ�ร'ปแบบการบ�ญชิ�ท��ไม)เป:น

มาต้รฐานหร�อหล�กบ�ญชิ�ท��ไม)ถ'กต้�อง

Page 7: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

7

...ท�าธ์�รก�จัต้�องค�ดอะไรบ�าง...

• เข้�าใจัธ์�รก�จัอยุ)างด�• ค�ดถ5งภาษี�ท��ต้�องจั)ายุ• ร�กใชิ�ข้�อม'ลทางบ�ญชิ�• ร'�ด�ทางการเง�น• ประเม�นศ�กยุภาพื่คน• ไม)สำ�บสำนแนวทางข้ายุ

Page 8: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

8

...ท�าธ์�รก�จัต้�องค�ดอะไรบ�าง…

• ใชิ� IT, R&D สำน�บสำน�น

• ม�ต้�นท�นท��ถ'ก• ผ'กสำ�มพื่�นธ์�ล'กค�า• ร'�ร�กษีาก�าไร

Page 9: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

9

บทบาทข้องผ'�บร�หารด�านการจั�ดการภาษี�อากร

ร�บผ�ดชิอบท�;งองค�กรสำน�บสำน�นงานสำ�าหร�บการปร�บปร�งบ�ญชิ�ต้�;งค�าถามท��เหมาะสำมก�บผ'�บร�หารทางบ�ญชิ�และน�กบ�ญชิ�

Page 10: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

10

แนวทางการจั�ดการธ์�รก�จัข้นาดกลางและ

ข้นาดยุ)อมสำ�าหร�บการบร�หารภาษี�อากร

Page 11: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

11

ร'ปแบบการบร�หารจั�ดการกัาร์วัางแผนกัาร์จั�ดห้น�วัยงาน

กัาร์สร์ร์ห้าบุ�คลากัร์

กัาร์อ%านวัยกัาร์

กัาร์ควับุค�ม

Page 12: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

12

การวางแผน• แนวทางการประกอบธ์�รก�จั,พื่�นธ์

ก�จั(Mission), ว�สำ�ยุท�ศน�(Vision)

• การจั�ดร'ปแบบการจั�ดต้�;งองค�กร• การหาล'กค�าและการต้ลาด• การก�าหนดค)าใชิ�จั)ายุในครอบคร�ว• ร'ปแบบการใชิ�สำ�ทธ์�ประโยุชิน�ทางภาษี�

อากร• การประเม�นความเสำ��ยุง

Page 13: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

13

– การวางแผน หล�กการเล�อก สำถานภาพื่องค�กร

เพื่��อประโยุชิน�ทางภาษี�• เง�นท�น

• เง�นท��คาดว)าจัะได�ร�บจัากการประกอบการ

• จั�านวนค)าใชิ�จั)ายุ• หล�กเกณฑ์�ในการห�กค)าใชิ�จั)ายุ• ฐานภาษี�และอ�ต้ราภาษี�• ความร�บผ�ดต้)อบ�คคลภายุนอก• ก�จัการท��ได�ร�บยุกเว�นภาษี�

Page 14: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

14

... การวางแผน - ร'ปแบบการจั�ดต้�;งต้ามกฎหมายุ...

• ห�างห��นสำ)วน• ห�างห��นสำ)วนจั�าก�ด• บร�ษี�ทจั�าก�ด• บร�ษี�ทมหาชิน• บร�ษี�ทจัดทะเบ�ยุน

Page 15: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

15

... – การวางแผน การบรรเทาภาระภาษี�

โดยุสำ�ทธ์� ประโยุชิน� ...• BOI

• EPZ

• Bonded Warehouse

Page 16: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

16

... การวางแผน - ความเสำ��ยุงทางกฎหมายุข้องผ'�บร�หาร...• สำนแต้)ไม)ร'�• ร'�แต้)ไม)สำน• ต้�องร'�อะไรบ�าง

– กม.เฉพื่าะเร��องทางธ์�รก�จั– กม.แพื่)งและพื่าณ�ชิยุ�– กม.บ�ญชิ�– ประมวลร�ษีฎากร

Page 17: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

17

... การวางแผน - ภาษี�ท��(ต้�อง)ควรร'�ในธ์�รก�จัข้องต้นเอง...

• ภาษี�เง�นได�บ�คคลธ์รรมดา• ภาษี�เง�นได�น�ต้�บ�คคล ห�ก ณ ท��จั)ายุ /

กลางป? / สำ�;นป?• ภาษี�ม'ลค)าเพื่��ม• ภาษี�ธ์�รก�จัเฉพื่าะ• อากรแสำต้มป@• ภาษี�สำรรพื่สำาม�ต้• ภาษี�ศ�ลกากร

Page 18: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

18

... การวางแผน - ข้�อยุกเว�นทางภาษี�ท��สำ�าค�ญ...

• รายุได�• ค)าใชิ�จั)ายุ• การลดหยุ)อน

ต้)างๆ• สำ�ทธ์�ห�กภาษี�ได�

เพื่��มเต้�ม• ฯลฯ

Page 19: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

19

การจั�ดหน)วยุงาน• การวางแนวทางด�านการสำ��อสำารภายุในองค�กร• การก�าหนดอ�านาจัหน�าท��ในกานบร�หารจั�ดการ

และการอน�ม�ต้�ต้)างๆ (ม�ก��คน, ท�าหน�าท��อะไรบ�าง, ด'ก��บร�ษี�ท)

• การท�าความเข้�าใจัในข้�อจั�าก�ดด�านการจั�ดการข้องคนใน(เจั�าข้อง)ก�บคนนอก(ล'กจั�าง)

Page 20: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

20

... – การจั�ดหน)วยุงาน หน)วยุงาน ท��ม�ผลก�บการ

เพื่��ม(ลด)ภาษี�...• ฝึCายุจั�ดการ• ฝึCายุบ�ญชิ�• ฝึCายุบ�คคล• ฝึCายุข้ายุ• ฝึCายุกฎหมายุ• ท��ปร5กษีาทางภาษี�

อากร

Page 21: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

21

การสำรรหาบ�คลากร• คนใน(ญาต้�, ภรรยุาหร�อสำาม�, พื่��น�อง)

• คนนอก• ท��ปร5กษีา(การจั�ดการ, การต้ลาด, บ�ญชิ�และภาษี�)• ก�าหนดหล�กเกณฑ์�การค�ดเล�อก• ปร�มาณและสำ)วนผสำมระหว)างคนในก�บคนนอก• การก�าหนดค)าต้อบแทนแบบท��วไป• การก�าหนดค)าต้อบแทนให�ครอบคร�ว(ภาษี�)• การค�ดเล�อกผ'�น�าและการถ)ายุโอนอ�านาจัในอนาคต้

Page 22: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

22

การอ�านวยุการ• การสำน�บสำน�นการด�าเน�นงาน• การระง�บข้�อพื่�พื่าทใน

–บ�คคลท��วไป–บ�คคลในครอบคร�ว

• การว�ดผลและการประเม�นผลการด�าเน�นงาน

Page 23: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

23

การควบค�ม• การว�เคราะห�ความเสำ��ยุง• การต้�;งค�าถามท��เหมาะสำม• การว�เคราะห�งบการเง�น• การคาดการณ�ในอนาคต้

Page 24: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

24

การควบค�ม-ความเสำ��ยุงท��เก�ดข้5;นเก��ยุวก�บภาษี�

• เบ�;ยุปร�บ• เง�นเพื่��ม• ค)าปร�บทาง

อาญา• โทษีอาญา

Page 25: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

25

การควบค�ม-ค�าถามท��ควรถามเก��ยุวก�บภาษี�

• หน)วยุงานใดท�าหน�าท��จั�ดเกDบ• ก�าหนดให�บ�คคลใดเป:นผ'�ม�หน�าท��เสำ�ยุภาษี�• ก�าหนดจั�ดเกDบจัากฐานภาษี�ใด• อ�ต้ราเท)าใด• ม�ว�ธ์�การชิ�าระภาษี�อยุ)างไร• ก�าหนดการยุกเว�นภาษี�อากรอยุ)างไร

Page 26: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

26

การควบค�ม-ค�าถามท��ควรถามเก��ยุวก�บภาษี�

• ม�บทก�าหนดโทษีอยุ)างไร• ม�ว�ธ์�การข้จั�ดข้�อโต้�แยุ�งทางภาษี�

อยุ)างไร• ม�ว�ธ์�การท��จัะป6องก�นความเสำ��ยุงไม)ให�

เก�ดข้5;นอยุ)างไร

Page 27: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

27

ผลกระทบข้องประเภทรายุการธ์�รก�จัท��ม�ต้)อภาษี�อากร

Page 28: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

28

...ข้�อม'ลได�มาจัากบ�ญชิ�...• รายุงานข้องผ'�สำอบบ�ญชิ�

–บอกอะไรได�• งบด�ล

–ค�ออะไร• งบก�าไรข้าดท�น

–ค�ออะไร• หมายุเหต้�ประกอบงบ

การเง�น

Page 29: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

29

บ�ญชิ�ท��ควรสำนใจัในงบการเง�น

• เง�นสำดและเง�นฝึากธ์นาคาร• ล'กหน�;การค�า• ล'กหน�;เง�นให�ก'�ยุ�มแก)กรรมการ• สำ�นค�าคงเหล�อ• ท��ด�น อาคารและอ�ปกรณ�

Page 30: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

30

...บ�ญชิ�ท��ควรสำนใจัในงบการเง�น...

• เง�นก'�ยุ�มจัากธ์นาคาร• เจั�าหน�;เง�นก'�ยุ�มจัากกรรมการ• ท�นจัดทะเบ�ยุน• รายุได�• ดอกเบ�;ยุร�บ• เง�นเด�อน• ค)าน�;า,ค)าไฟฟ6า

Page 31: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

31

...บ�ญชิ�ท��ควรสำนใจัในงบการเง�น....

• ค)าร�บรอง• ค)าใชิ�จั)ายุสำ)งเสำร�มการข้ายุ• ค)าใชิ�จั)ายุเด�นทาง• ค)าการก�ศลและเง�นบร�จัาค• ดอกเบ�;ยุจั)ายุ• ค)าใชิ�จั)ายุอ��นๆ

Page 32: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

32

แนวทางการแก�ไข้โดยุการจั�ดการธ์�รก�จัท��ม�ต้)อภาษี�อากร

Page 33: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

33

...การบร�หารจั�ดการเก��ยุวก�บภาษี�อากร...

• การจั�ดวางองค�กรและการจั�ดสำรรบ�คลากร– แผนกบ�ญชิ�ควรเต้ร�ยุมอะไรบ�าง– ข้�อม'ลทางภาษี�ใหม)ๆ ม�อะไรบ�างท��สำ�าค�ญโดยุ

การอบรมภายุนอกและภายุในองค�กร• การควบค�มและการสำ��งการ

– จั�ดสำร�ปประเดDนความเสำ��ยุงทางภาษี�อากรในแต้)ละไต้รมาสำหร�อท�กเด�อนกรณ�สำ�าค�ญมาก

– สำร�ปรายุงานและบ�นท5กแนวทางป6องก�นและสำอบทานเป:นระยุะๆ

Page 34: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

34

...การบร�หารจั�ดการเก��ยุวก�บภาษี�อากร...

การวางแผน - ข้�อม'ลได�มาจัากบ�ญชิ�มองการจั�ดการธ์�รก�จัอยุ)างสำรรพื่ากร

รายุงานข้องผ'�สำอบบ�ญชิ� งบการเง�น หมายุเหต้�ประกอบงบการเง�นท��สำ�าค�ญ งบแสำดงการเปล��ยุนแปลงฐานะการเง�น

Page 35: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

35

...การใชิ�หล�กการประหยุ�ดภาษี�...

• TAX EVASION

• TAX AVOIDANCE

Page 36: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

36

...มองภาษี�อยุ)างสำรรพื่ากร...• รายุได�(อาศ�ยุหล�ก

เกณฑ์�)• ท��ต้�;ง สำาข้า• ก�าไรสำ�ทธ์�• การว�เคราะห�แบบน�า

สำ)งภาษี�• การว�เคราะห�งบการ

เง�น• อ�ต้ราสำ)วนทางการเง�น• การข้อค�นภาษี�อากร• การต้รวจัสำอบภาษี�

อากร

Page 37: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

37

...บร�ษี�ทไหนด�กว)าก�น ?...

บร�ษี�ท กร์ายได� 20,000,000

กั%าไร์ส�ที่ธุ� 1,000,000

ที่�น 10,000,000

บร�ษี�ท ข้4,000,000

300,000

350,000

Page 38: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

38

อ�ต้ราสำ)วนทางการเง�นและข้�อม'ลท��สำ�าค�ญ

• การเปร�ยุบเท�ยุบต้�วเลข้เปล��ยุนแปลงท��สำ�าค�ญ• อ�ต้ราสำ)วนท�นหม�นเว�ยุน(Current Ratio)

• อ�ต้ราสำ)วนหน�;สำ�นต้)อท�นหร�อสำ)วนข้องผ'�ถ�อห��น(Debt/Equity)

• อ�ต้ราสำ)วนก�าไรข้�;นต้�น(Gross Profit Margin)

• อ�ต้ราสำ)วนก�าไรต้)อยุอดข้ายุ(สำ�าหร�บก)อนดอกเบ�;ยุและภาษี�)(Operation Profit Margin)

• ระยุะเวลาการเกDบหน�;โดยุเฉล��ยุ(Average Collection Period)

• ระยุะเวลาให�สำ�นเชิ��อ(Credit Term)

Page 39: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

39

อ�ต้ราสำ)วนทางการเง�นและข้�อม'ลท��สำ�าค�ญ

• อ�ต้ราการหม�นเว�ยุนข้องสำ�นค�าคงคล�ง(Inventory Turnover) ต้�นท�นข้ายุ/สำ�นค�าคงเหล�อ

• จั�านวนภาษี�ท��เสำ�ยุในแต้)ละป?และแต้)ละประเภท

Page 40: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

40

...การข้อค�นอากร...• เม��อเสำ�ยุภาษี�เก�น• เม��อเสำ�ยุผ�ดประเภท• เม��อไม)ต้�องเสำ�ยุ

ท�;งหมดน�;ต้�องต้รวจัสำอบก)อนค�นเสำมอ

Page 41: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

41

...การต้รวจัสำอบภาษี�อากร...

• ข้อเอกสำารไม)เก�น 3 ป?ยุ�อนหล�งสำ�าหร�บการต้รวจัสำอบ

• ต้รวจัเพื่��อสำ�ารวจัสำภาพื่• ต้รวจัเพื่��อการแนะน�า• ต้รวจัเพื่��อประเม�นภาษี�• ร'ปแบบม�ล�กษีณะท�มก�าก�บด'แล

Page 42: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

42

ข้�อควรพื่�จัารณาในทางปฏิ�บ�ต้�ท��ม�กผ�ดพื่ลาด

• เง�นม�ดจั�าร�บ• เง�นม�ดจั�าจั)ายุ• เง�นประก�นการเชิ)า• เง�นม�ดจั�าป6ายุแดง• เง�นร�บล)วงหน�า• ค)าใชิ�จั)ายุจัากบ�ต้รเครด�ต้• ค)าสำมาชิ�กกอล�ฟ• ค)าท��พื่�กอาหารและเบ�;ยุ

เล�;ยุง

• ค)าเด�นทางและค)าน�;าม�นรถ• ค)าโทรศ�พื่ท�• ใชิ�ใบเสำรDจัท��ไม)ถ'กต้�อง

ฯลฯ

Page 43: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

43

กรณ�ศ5กษีา 1 (สำมมต้�จัากเหต้�การณ�จัร�งได�)

• บร�ษี�ทท�าธ์�รก�จัซ�;อมาข้ายุไปในประเทศ• เจั�าข้องบร�หารก�จัการเองและให�เชิ)าสำ�าน�กงาน

เป:นท��ท�าการ• ม�พื่น�กงานท�;งหมดรวมฝึCายุข้ายุแล�ว 20 คน• ด�าเน�นก�จัการมาแล�ว 3 ป?• เจั�าหน�าท��สำรรพื่ากรข้อข้�อม'ล 3 ป?ยุ�อนหล�ง• ให�ต้�;งค�าถามหากท)านเป:นสำรรพื่ากร(กล�)มA)• ต้�;งข้�อสำ�งเกต้ว)าค)าใชิ�จั)ายุข้ายุและบร�หารท��เก�ด

ข้5;นสำาเหต้�มาจัากอะไรได�บ�าง(กล�)ม A)• ท)านจัะป6องก�นความเสำ��ยุงอยุ)างไรในฐานะข้องผ'�

บร�หาร(กล�)ม B)

Page 44: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

44

ข้�อม'ล 3 ป?ยุ�อนหล�งร์ายกัาร์ ปี)ที่� 1 ปี)ที่� 2 ปี)ที่� 3

ยอดขาย 700,000 750,000 800,000

ต้�นที่�นขาย 600,000 610,000 590,000

กั%าไร์ข��นต้�น 100,000 140,000 210,000

เง�นเด+อน 28,970 30,000 32,950

ค�าใชั้�จั�ายในกัาร์

ขายและบุร์�ห้าร์ 45,000 95,000 295,000

ดอกัเบุ�ยจั�าย 15,000 40,000 100,000

Page 45: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

45

กรณ�ศ5กษีา 2• พื่�จัารณาข้�อม'ลจัากงบด�ลเปร�ยุบเท�ยุบ• จั�ดท�าการเปร�ยุบเท�ยุบต้�วเลข้ท��เปล��ยุนแปลง

และอ�ต้ราสำ)วนทางการเง�น• ให�ต้�;งค�าถามหากท)านเป:นสำรรพื่ากร(กล�)ม A)

• ให�เต้ร�ยุมค�าต้อบสำ�าหร�บค�าถามท��อาจัม�ข้5;น(กล�)ม B)

Page 46: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

46

งบด�ล(พื่�นบาท) 2546 2547

เง�นสำด 810

ล'กหน�;การค�า 1520

สำ�นค�าคงเหล�อ 2225

รวมสำ�นทร�พื่ยุ�หม�นเว�ยุน 4555

ท��ด�นอาคารและอ�ปกรณ� 5055

ห�ก ค)าเสำ��อมราคาสำะสำม 1520

ท��ด�นอาคารและอ�ปกรณ�-สำ�ทธ์� 3535

สำ�นทร�พื่ยุ�อ��น 12 10

รวมสำ�นทร�พื่ยุ� 92 100

Page 47: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

47

งบด�ล(พื่�นบาท) 2546 2547

เจั�าหน�;การค�า 1012

ค)าใชิ�จั)ายุค�างจั)ายุ 7 8

เง�นก'�ระยุะสำ�;น 5 5

รวมหน�;สำ�นหม�นเว�ยุน 22 25

หน�;สำ�นระยุะยุาว 15 15

รวมหน�;สำ�น 37 40

ท�นจัดทะเบ�ยุน 55 60

รวมหน�;สำ�นและสำ)วนข้องผ'�ถ�อห��น 92 100

Page 48: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

48

ก�าไรข้าดท�น(พื่�นบาท) 2547

ค)าข้ายุ 175

ต้�นท�นข้ายุ 105

ก�าไรข้�;นต้�น 70

ค)าเสำ��อมราคา 5

ค)าใชิ�จั)ายุในการบร�หาร 20

ค)าใชิ�จั)ายุในการข้ายุ 26

รวมค)าใชิ�จั)ายุในการด�าเน�นงาน 51

ก�าไรก)อนดอกเบ�;ยุและภาษี� 19

ดอกเบ�;ยุจั)ายุ 3

ก�าไรก)อนภาษี� 16

ภาษี� 8

ก�าไรสำ�ทธ์� 8

Page 49: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

49

อ�ต้ราสำ)วนข้องอ�ต้สำาหกรรม

Current Ratio 2.5

Average Collection Period 30

Inventory Turnover 6

Fixed Asset Turnover 7

Debt/Equity ratio 1

Page 50: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

50

กรณ�ศ5กษีา 3• ให�ต้�;งค�าถามหากท)านเป:น

สำรรพื่ากร(กล�)มA)

• ต้�;งข้�อสำ�งเกต้ว)าค)าใชิ�จั)ายุข้ายุและบร�หารท��เก�ดข้5;นสำาเหต้�มาจัากอะไรได�บ�าง(กล�)ม A)

• ท)านจัะป6องก�นความเสำ��ยุงอยุ)างไรในฐานะข้องผ'�บร�หาร(กล�)ม B)

Page 51: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

51

งบด�ลเง�นสด 2,000

ล-กัห้น�กัาร์ค�า 85,000

ส�นค�าคงคล�ง 210,000

ร์วัมส�นที่ร์�พย�ห้ม�นเวัยน 297,000

ที่�ด�นอาคาร์และอ�ปีกัร์ณ�-ส�ที่ธุ� 100,000

ร์วัมส�นที่ร์�พย� 397,000

ต้�/วัเง�นจั�าย 18,000

เจั�าห้น�กัาร์ค�า 205,000

ค�าใชั้�จั�ายค�างจั�าย 6,000

ร์วัมห้น�ส�นห้ม�นเวัยน 229,000

เง�นกั-�ย+มร์ะยะยาวั 25,000

ที่�น 143,000

ร์วัมห้น�ส�นและส�วันของเจั�าของ 397,000

Page 52: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

52

งบก�าไรข้าดท�นค�าขาย 12,700,000

ห้�กั ส�วันลด 12,000,000

ขายส�ที่ธุ� 700,000

ห้�กั ต้�นที่�นขาย 500,000

กั%าไร์ข��นต้�น 200,000

ค�าใชั้�จั�าย

เง�นเด+อน 74,000

ค�าจั�าง 65,000

ค�าขนส�งส�นค�า 7,000

ห้น�ส-ญ 4,000

ค�าโที่ร์ศั�พที่� 2,000

ค�าเส+�อมร์าคา 4,000

ค�าปีร์ะกั�นภ�ย7,000

ค�าต้อบุแที่นพ�เศัษ 8,000

ดอกัเบุ�ยจั�าย8,700

ค�าโฆษณา3,000

ค�าใชั้�จั�ายเบุ4ดเต้ล4ด 2,000

ร์วัมค�าใชั้�จั�าย 184,700

กั%าไร์ส�ที่ธุ�กั�อนภาษ 15,300

Page 53: “ การจัดการด้านภาษีอากร เพื่อการวางแผน เชิงกลยุทธ์สำหรับธุรกิจ

5353

ค�ณส�ร์พล ถวั�ลยวั�ชั้ชั้จั�ต้ ผ-�ต้ร์วัจัสอบุบุ�ญชั้ร์�บุอน�ญาต้ (CPA) กก.ผจัก.บ.สำ�าน�กงานสำอบบ�ญชิ� เอสำ เค แอนแอสำโซซ�เอทท� จั�าก�ด E-mail : [email protected] Tel. 0-1315-5434 0-2693-3192-3

มหาว�ทยุาล�ยุกร�งเทพื่คณะบร�หารธ์�รก�จั ภาคว�ชิาการจั�ดการE-mail : [email protected] : 0-2350-3500 Ext.1640