(ZárlatiTevékenységek [Kompatibilitási mód]) · 2012-04-21 · A zárlat menete tárgyid...

Zárlati tevékenységekZárlati tevékenységek

1

A zárlat meneteA zárlat menete

� tárgyidőszaki bizonylatok teljes körű beszerzése,rögzítése, ellenőrzése

� tárgyidőszaki (és megelőző időszaki) feltárthibák, hibahatásokmegállapítása,minősítése,

2

hibák, hibahatásokmegállapítása,minősítése,minősítésnek megfelelő javítása (önrevíziókbevallása)

� tárgyidőszaki önbizonylatok (különösen: tervszerinti értékcsökkenés) előállítása, rögzítése,ellenőrzése

2


� tárgyidőszak végi, neméves adók (-előlegek) ésjárulékok (például szakképzési hozzájárulás,rehabilitációs járulék) bevallása (könyvelése)

� függő tételek(különösen: azonosítatlanutalások,

3

� függő tételek(különösen: azonosítatlanutalások,technikai számlák egyenlegei) ellenőrzése,tisztázása, átvezetése

3


� zárás előtti tartalmi és technikai ellenőrzések,egyeztetések munkavállalókkal kapcsolatos éveselszámolások (éves adó- és járulék-korrekciókmeghatározása,könyvelése)

4

meghatározása,könyvelése)

� áfa-arányosítás tárgyidőszaki végleges adatainakmeghatározása, hatásainak könyvelése

� tárgyidőszak végi, éves adók és járulékok(kivéve: eredményt terhelő adók) bevallása(könyvelése)

4


� adók és járulékok éves kerekítése, összevezetésefordulónapi leltározással felvett részleltárakhatásainak rögzítése

� (különösen: készletek állományváltozásai;

5

� (különösen: készletek állományváltozásai;mennyiségi leltáreltérések, eszközselejtezések)

� folyamatos évközi nyilvántartás alapján készültrészleltárak egyeztetése (különösen:követelésekre egyenlegközlők kiküldése,

5


� kötelezettségekre beérkezett egyenlegközlőkvisszaigazolása, adófolyószámla-egyeztetések),az egyeztetési eltérések rendezése

� fordulónapésmérlegkészítésközötti események

6

� fordulónapésmérlegkészítésközötti eseményekhatásainak (például bírósági költségek,kártérítési igények

� a tárgyidőszakot terhelő, mérlegkészítésidőpontjáig megállapított prémium, jutalomésjárulékai) könyvelése

6


� időbeli elhatárolások meghatározása, rögzítése

� záró befejezetlen beruházások, befejezetlenimmateriális javak és befejezetlen termelésmérlegértékénekmeghatározása,könyvelése

7

mérlegértékénekmeghatározása,könyvelése

� céltartalékok meghatározása, képzése (feloldása)

� év végi devizás értékelés

7


� év végi minősítések– behajthatatlan követelések, feleslegessé vált

eszközök leírása

– értékvesztések, terven felüli értékcsökkenések

8

– értékvesztések, terven felüli értékcsökkenések elszámolása (visszaírása)

� értékhelyesbítések, valós értékelés elszámolása

� eredményt terhelő adók (helyi iparűzési adó,társasági adó) kiszámítása, könyvelése;adófeltöltések visszaellenőrzése

8


� várható osztalék (esetlegesen eredménytartalékigénybevétellel) könyvelése, ellenőrzése

� zárás előtti tartalmi és technikai ellenőrzések,egyeztetések megismétlése eszközök és

9

egyeztetések megismétlése eszközök éskötelezettségek beszámolónak megfelelő

átsorolásainak meghatározása

� tervezett beszámoló számszaki és relevánsszöveges részeinek előállítása

9


� beszámoló pénznemének (mérlegfőösszegnek)megfelelő kerekítése

� ügyvezetésnek/tulajdonosoknak átadása

� elfogadottbeszámoló(pl. osztalékdöntés)miatti

10

� elfogadottbeszámoló(pl. osztalékdöntés)miattiváltozások rögzítése, ellenőrzés

� végleges főkönyvi kivonat (forgalmi kimutatás)és leltár előállítása

10


� időszaki könyvelési anyagok lezárása, iktatólistamentése (2012.01.01-től alkalmazható)

� zárás előtti tartalmi és technikai ellenőrzések,egyeztetésekmegismétlése

11

egyeztetésekmegismétlése

� technikai zárás, következő időszaki nyitás (ésnyitó rendező tételek) könyvelése azanalitikákban, majd a szintetikában

11

Zárlati tevékenységekZárlati tevékenységek

Van kérdésük?

12

Van kérdésük?

2011 2011 Társasági adó Társasági adó

1

Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változás

10% 500 mFt adóalapra.

2

adóalapra.19% 500 mFt felett

Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változás� A Magyar Kárment ő Alapnak adott

támogatásra 50 százalékos adóalap-kedvezményt lehet igénybe venni.

� A feltöltési kötelezettség mentességi határa 50

3

millió forint árbevételr ől 100 millió forintraváltozott, amelyet már 2010-ben is lehetalkalmazni.

� Megszűnik a külföldr ől kapott kamat adó-mentessége(kivéve, ha mást mond az egyezmény)

Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változásMár nem adóalany és nemadózik 2011-től� belföldi adózóval szemben, a külföldi adózó,

ha a külföldi vállalkozó kamatot, jogdíjat,szolgáltatási díjat fizet (juttat) számára; és

4

nincs kettős adóztatást kizáró egyezmény.

30% adó

Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változásA külföldi ellenőrzött társaság akkor minősül annak, ha az ország társasági adókulcsa 10% alatti (korábban ez 12,67% volt)

5

Új KSH kódok:

� Fogalmi pontosítás: előadó-művészeti szervezet jegybevétele: TESZOR 90.01. TESZOR 93.2.

Társasági adó 2011 változásTársasági adó 2011 változásÚj transzferár-módszerek:� ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer,

amely megfelelő alapra (költségek, árbevétel,eszközök) vetített - nettó nyereséget vizsgálja

6

� nyereség-megosztásos módszer,amelynek soránaz ügylet nyereségét felosztják a kapcsoltvállalkozások között, ahogy független felektennék

LátványcsapatsportLátványcsapatsport--kedvezménykedvezményA labdarúgás, a kosárlabda, a kézilabda, a vízilabda és a jégkorong esetében a szövetségnek, vagy az alapítványának adott és igazolt támogatás összege leírható az adóból, az éves adó 70%-ig és még költségként is elszámolható!

7

költségként is elszámolható!

(KKV esetén általában 10% adómegtakarítás!)

Támogatható sportszervezetekTámogatható sportszervezetekAdókedvezményre jogosító támogatásnak a következő

helyekre való kifizetés és eszközátadás (ingyenes szolg.):

� látvány-csapatsport országos szakszövetsége,

� a szakszövetség tagjaként működő amatőr és hivatásossportszervezet,

8

sportszervezet,

� a látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejöttközhasznú alapítvány

Támogatható sportszervezetekTámogatható sportszervezetek

9* Szakszövetségen keresztül

Lehetséges támogatási célokLehetséges támogatási célokJogcímek:� az utánpótlás-nevelési feladatok ellátása;

� bizonyos tárgyi eszköz beruházás, felújítás;

� a sportrendezvények külön jogszabályban előírt

10

� a sportrendezvények külön jogszabályban előírt biztonsági követelményeinek megvalósulását szolgáló infrastruktúra fejlesztés

Lehetséges támogatási célokLehetséges támogatási célokJogcímek:� képzéssel összefüggő feladatok ellátása;

� személyi jellegű ráfordítások, azzal, hogy a különjogszabálybanmeghatározotthivatásossportoló

11

jogszabálybanmeghatározotthivatásossportolórészére

Lehetséges támogatási célokLehetséges támogatási célokJogcímek:� amatőr sportoló részére díjazásnak nem

minősülő, de pénzben kifejezhető vagyoniértékkel bíró támogatás fedezetére nemnyújtható

12

támogatás

Igazolás előreIgazolás előreTámogatási igazolás

Az igazolást a sportigazgatási szerv atámogatásra jogosult szervezet kérelme alapjánállítja ki, a támogatássalérintett sportfejlesztési

13

állítja ki, a támogatássalérintett sportfejlesztésiprogram jóváhagyását követően.

LimitekLimitekTámogatás mértéke nem haladhatja meg:

� Az utánpótlás fejlesztésre fordítandó tárgyévi kiadásainak 90%-át;

� a versenyeztetéssel összefüggő költségeinek 90%-át;

� a tárgyévi személyi jellegű ráfordítás 50%-át;

� a tárgyéviképzésifeladataivalösszefüggő kiadásainak

14

� a tárgyéviképzésifeladataivalösszefüggő kiadásainak

� 60%-át általános képzés esetén,

� 25%-át szakosított képzés esetén;

� tárgyévi beruházási, felújítási értéke 70%-át.

AkciótervAkcióterv1. az előírásoknak megfelelő, jóváhagyott

sportfejlesztési programmal rendelkezősportszervezet kiválasztása,

2. a támogatási szerződésben annak rögzítése, hogy

15

a támogató ellenszolgáltatásra nemjogosult,

3. a sportigazgatási szerv, illetve a szakszövetségáltal kiállított támogatási igazolás beszerzése,

valamint

- a támogatás éven belüli rendelkezésre bocsátása

AkciótervAkciótervKifizetés:

� A támogatási igazolásban meghatározottjogcímekre önálló átutalással

� Sportági szakszövetségnél elkülönített

16

� Sportági szakszövetségnél elkülönítettpénzforgalmi számlára történő utalással(utófinanszírozás esetén)

BejelentésBejelentés107/2011. (VI. 30.) Korm. rendelet 7. § (1)bekezdése értelmében a támogató a támogatásrendelkezésre bocsátását követő 8 napon belülértesíti az állami adóhatóságot. Az adózó ezentájékoztatási kötelezettségét kötetlen formában

17

tájékoztatási kötelezettségét kötetlen formábanelkészített beadvány benyújtásával teljesíti.

Adókedvezményi menetrendAdókedvezményi menetrendA támogatás (juttatás) adóéve az az adóév,amelyben a támogatás átutalása megtörténik (amelyadóévben a juttató pénzforgalmi számláját ahitelintézet megterheli)

18

Adókedvezményi menetrendAdókedvezményi menetrendA nyújtott támogatás elismert költségként történő

figyelembe vétele (Tao. tv. 3. sz. mell. B/15.),továbbá az adókedvezmény (Tao. tv. 22/C. § (2))abban az adóévben, amelynek utolsó napjánrendelkezikaz adózó a támogatásiigazolássalés

19

rendelkezikaz adózó a támogatásiigazolássalésannak alapján – szintén az adóév utolsó napjáig –megtörtént a támogatás átutalása is.

Kizöldült elhatárolt veszteségKizöldült elhatárolt veszteségA mezőgazdasági ágazatba sorolt adózó két évrevisszamenőleg önellenőrzéssel csökkenti azadóalapját az elhatárolt veszteséggel, deadóévenként legfeljebbaz adóév adózás előttieredményének30%-ával

20

eredményének30%-ával

SzoftverfejlesztőkSzoftverfejlesztőkMegszűnik 2012-től a szoftverfejlesztőkbérköltségénekadókedvezménye (amit 3 évenátkell érvényesíteni), az utolsó érvényesítési év2014 lesz.

21

Transzferárak, bizonylatok 2012Transzferárak, bizonylatok 2012A jövőben az angol, francia, vagy német nyelvenkészült nyilvántartások és kapcsolódó iratok(szerződések, számlák) esetébenaz adóhatóságnemkötelezheti az adózót azoklefordíttatására.

22

Bejelentett immateriális jószágBejelentett immateriális jószágA szerzést követően bekell jelenteni (60 naposjogvesztő határidővel),szellemi terméket,vagyoni értékű jogot,

23

vagyoni értékű jogot,amelyet, ha 1 évnyitartást követően adnakel, akkor az értékesítésinyereség csökkenti azadóalapot.(áron aluli értékesítés pedig növeli…)

Térítés nélkül átadott eszközTérítés nélkül átadott eszközNyilatkozat kell, ez az elismert költség feltétele(Tao. Tv. 3. sz. mell. „A” fejezet 13. pont, kivéve a külföldinek átadott eszközt).

2012.01.01-től újra lesz adomány:Olyan átadott eszköz,juttatás, amelyet

24

Olyan átadott eszköz,juttatás, amelyet� a közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznú szervezet

részére a közhasznú szervezetekről szóló törvényben(Civiltörvényben) nevesített közhasznú tevékenységre,közfeladat támogatására, valamint

� egyház részére (jogszabály szerint)� a közérdekű kötelezettségvállalás céljára adnakfeltéve, hogy az nem jelent a Tao és az SZJA törvényben meghatározottakon túl vagyoni előnyt az adományozónak, az adományozó tagjának(részvényesének), vezető tisztségviselőjének, felügyelő bizottsága vagy igazgatósága tagjának, könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek vagy amagánszemély tag (részvényes) közeli hozzátartozójának azzal, hogy nem minősül vagyoni előnynek az adományozó nevére, tevékenységére történő utalás.

Térítés nélkül átadott eszközTérítés nélkül átadott eszközAdóalapnövelő 2012-ben:� A külföldinek térítés nélkül átadott eszköz� A nyilatkozat nélküli átadás

25

A nyilatkozat: a juttatásban részesülő eredménye ajuttatás következtében elszámolt bevétel nélkülszámítva nemlesz negatív, amelyet a beszámolóelkészítését követően igazol

Térítés nélkül átadott eszközTérítés nélkül átadott eszközElismert átadás:a közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznúszervezet, az egyház, a közérdekű

kötelezettségvállalás szervezője által kiállított

26

igazolással, amely tartalmazza a kiállító és az adózómegnevezését, székhelyét, adószámát, az adományösszegét és a támogatott célt, továbbá közhasznúszervezet, kiemelkedően közhasznú szervezetesetében a közhasznúsági fokozatot.

+ jogszabály által elrendelt, megengedett átadás

Leírt követelés Leírt követelés –– nem elfelejteni!nem elfelejteni!

Növeli az adózás előtti eredményt a behajthatatlankövetelésnek nemminősülő, adóévben elengedettkövetelés, ha a jogosult követelését

27

magánszemélynek nem minősülő kapcsoltvállalkozása részére engedi el. (Tao tv. 8.§ (1) h))

Magyarul: csak a kapcsoltakkal szembeni követelésleírása adóalapnövelő !!!

Elengedett osztalékElengedett osztalékCsökkenti az adóalapota 2007-2009. üzletiévekben megállapított,de ki nem fizetettosztalék 2010.01.01-jét

28

osztalék 2010.01.01-jétkövető elengedéséretekintettel elszámoltrendkívüli bevételösszege

2012 2012 SzámvitelSzámvitel

1

Számvitel a ló innenső oldalánSzámvitel a ló innenső oldalán

A külföldi pénzértékben meghatározottellenérték forintértékének meghatározása sorána jelenlegi árfolyam-választási lehetőségekmellett megengedi a törvény, hogy az áfa

2

mellett megengedi a törvény, hogy az áfaalapjának kiszámításához alkalmazottárfolyamot használják a gazdálkodók.

Az elektronikus számlát papíron is bátran lehetkontírozni, elég a logikai kapcsolat.

2

Egyszerűsített éves beszámolóEgyszerűsített éves beszámoló

Egyszerűsített éves beszámolót készíthet (már 2011 is):

Devizás könyvvezetésű

Vállalatcsoport tagja (értékhatárok betartása mellett)

3

Az értékhatárok (3-ból 2):

Mérlegfőösszeg: 500 mFt

Éves nettó árbevétel: 1 MdFt

Átlagos statisztikai létszám: 50 fő

3

Kötelező könyvvizsgálatKötelező könyvvizsgálat

2012:Nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az előző két évátlagában az árbevétel nemhaladta meg a 200 mFt-ot ésaz átlagos statisztikai létszámkevesebb volt 50 főnél.

4

2014:Nem kötelező a könyvvizsgálat, ha az előző két évátlagában az árbevétel nemhaladta meg a 300 mFt-ot ésaz átlagos statisztikai létszámkevesebb volt 50 főnél.

A 2011-es beszámolókra még a 100 mFt-os határ vonatkozik.4

KészpénztartásKészpénztartás

A készpénztartás az előző üzleti év összesbevételének10%-a lehet, (2% helyett), ha aznem éri el az 500 eFt-ot (5 mFt forgalmat elnem érő vállalkozóknál még 500 eFt-os küszöb

5

nem érő vállalkozóknál még 500 eFt-os küszöbsincs.

(A pénzkezelési szabályzat marad, az új szabálybevezetése: 90 napon belül)

5

Hibás gyakorlatot követően…Hibás gyakorlatot követően…

A közüzemi számlák elszámolásában ajárulékos költségekis az energiaköltség, vagy aszolgáltatás részét képezik

6

Miért kell ezt szabályozni? Eddig is így volt!(Szvt. 47.§) Hibás gyakorlat, mondván, hogy mosttörvénymódosítás kellett, mert eddig máshogyvolt…

6

OsztalékelőlegOsztalékelőleg

A legfeljebb 6 hónapos számviteli beszámolóalapján is kifizethető az osztalék.

(Vagyis: a december31-i beszámolóramégjúnius

7

(Vagyis: a december31-i beszámolóramégjúnius30-án is lehet osztalékelőleg-döntést alapozni.)

7

Kontírozás kiváltása naplózássalKontírozás kiváltása naplózással

A kontírozás 2012-től a bizonylattólelkülönítetten is elkészíthető, azt nem kell abizonylatra rávezetni, elég lesz a logikaihozzárendelésis.

8

hozzárendelésis.

Óriási előrelépés !!!

8

Leltározás egyeztetésselLeltározás egyeztetéssel

Egyeztetni kell a mennyiségileg nemmérhetőeszközökés források analitikus nyilvántartásáta főkönyvi adatokkal.

9

Hogyankell eztdokumentálni?

9

RégiRégi--új számviteli határidőkúj számviteli határidőkElőtársasági beszámoló, elutasított cégjegyzés esetén

2011:90. nap

2012: a követő harmadik hónap utolsó napja

Évesbeszámoló,egyszerűsítettévesbeszámolóesetén

10

Évesbeszámoló,egyszerűsítettévesbeszámolóesetén

2011:150. nap

2012:a mérlegfordulónapot követő 5. hónap utolsó napja

Az árbevétel új fogalmaAz árbevétel új fogalmaA vevőnek a szerződésben meghatározottfeltételek szerinti teljesítés alapján kiállított,elküldött , a vevő által elismert, elfogadottszámlában, nyugtában, illetve — ha az eladószámla,nyugtakiállításáranemkötelezett— egyéb

11

számla,nyugtakiállításáranemkötelezett— egyébszámviteli bizonylatban rögzített, vagy apénzeszközben kapott — áfát nemtartalmazó —ellenértékkel egyező árbevétel.

Gratulálunk!

Standard, saját Standard, saját egyszegysz. beszámoló. beszámolóA gazdálkodónak a könyvvezetés és abeszámolókészítés során alkalmaznia kell a különrendelettel kihirdetett, hatályos magyar számvitelistandardokat.

12

Sajátos egyszerűsített beszámoló értékhatárai: (3-2)

� mérlegfőösszeg a 65 millió forint,

� éves nettó árbevétel a 130 millió forint,

� foglalkoztatottak száma 10 fő.

Számvitel Számvitel –– egyéb változásokegyéb változások� A nemzetközi standardok szerinti beszámolót

csak IFRS„szintű” könyvvizsgáló auditálhatja.

� A sajátos egyszerűsített éves beszámolót készítő

vállalkozó a számviteli politikát egyetlen, akönyvvezetéssel és a beszámolókészítéssel

13

könyvvezetéssel és a beszámolókészítésselkapcsolatos döntéseket tartalmazó, írásosdokumentumként is elkészítheti.

� Működési paraméterek alapján is választhatóeltérő üzleti év (cégbírósági bejelentés!!!)

� Az egyesület kettős könyvelés alá került

Zárás Zárás ––adóbevallás 2011adóbevallás 2011

Van kérdésük?

14

Van kérdésük?

NullajóNullajó

1

Feltöltési kötelezettségFeltöltési kötelezettség

Meghatározhatatlanadóalap=>Hibás becslés =>Bírság=>

2

könyvelői műhiba


A feltöltési kötelezettség kapcsánkiszabható bírság alapja a várhatófizetendő adó és a december 20-ig feltöltöttadó különbsége. 2010-ben határ 100 mFtárbevétel.

3

árbevétel.


Várható fizetendő adó

=

4

= az első bevallás adó-

adatával.


A várható fizetendő adó fogalmát übereliaz önellenőrzés intézménye, amit aLegfelsőbb Bíróság (LB) egyértelműenkimondott.

5

Az ítéletben (Kfv .I.35.320/2006/5.) a bíróitanács kifejti, hogy az önellenőrzés amegnövekedett adófeltöltési kötelezettségalól is mentesít.

Feltöltési kötelezettség és az LBFeltöltési kötelezettség és az LB

6

Feltöltési kötelezettség kezelése I.Feltöltési kötelezettség kezelése I.Lépések:

1. Számviteli beszámoló nincs kész2. Társasági adóbevallás üres3. Társasági adóbevallás beküldése4. Hibafeltárás5. Beküldéstkövetően 0-15nap várakozás

Nem ajánlott!

7

5. Beküldéstkövetően 0-15nap várakozás6. Jó bevallás összeállítása7. Adókedvezmények elvetése8. Önellenőrzési lap, és a jó bevallás beküldése9. Önellenőrzési képlet: (hibafeltárás napja – eredeti esedékességet

követő nap) * MNB kamat / 365

Feltöltési kötelezettség kezelése II.Feltöltési kötelezettség kezelése II.Lépések:

1. Számviteli beszámoló kész2. Társasági adóbevallás (jó) kész (mentés)3. Társasági adóbevallásról másolat készítése4. Társasági adóbevallás „elrontása” a nullajó módszer szerint5. A „ nullajó” módszerhatás-kezelése(adókedvezmények,elvárt adó)

8

5. A „ nullajó” módszerhatás-kezelése(adókedvezmények,elvárt adó)6. „Nullajó” szerinti társasági adóbevallás beküldése7. Hibafeltárás (úristen, rosszat küldtembe !!! )8. Beküldést követően 0-15 nap várakozás9. Hibafeltárás szerinti önellenőrzés = jó bevallás elővétele10. Jó bevallásból adóelőleg automatikus törlődése11. Önellenőrzési képlet: (hibafeltárás napja – eredeti esedékességet

követő nap) * MNB kamat / 36512. Önellenőrzési lap, és a jó bevallás beküldése

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése1. Számviteli beszámoló kész

9

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése2. Társasági adóbevallás (jó) kész (mentés)

10

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése3. Társasági adóbevallásról másolat készítése

11

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése4. Társasági adóbevallás „elrontása” a nullajó szerint

12

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése5. A „nullajó” módszer hatás-kezelése

Adókedvezmények:célszerűen „maradjon” adóalap

13

Elvárt adó:a nyilatkozatot a későbbi bevallás negligálja

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése6. „Nullajó” szerinti társasági adóbevallás beküldése

14

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése7. Hibafeltárás (úristen, rosszat küldtembe !!! )

15

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése8. Beküldést követően 0-15 nap várakozás

16

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése9. Hibafeltárás szerinti önellenőrzés =

jó bevallás elővétele

17

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése10. Jó bevallásból adóelőleg automatikus törlődése

18

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése11. Jó bevallás beküldése

19

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése11. Önellenőrzési képlet:

(hibafeltárás napja – eredeti esedékességet követő nap)* MNB kamat / 365

Ha 2010.05.31=> 2010.06.01-től eltelt napok = -1

20

Ha 2010.05.31=> 2010.06.01-től eltelt napok = -1

Önellenőrzési kimutatáson indok: teljesen eltérő adat

Feltöltési kötelezettség elkerüléseFeltöltési kötelezettség elkerülése12. Jó bevallás beküldése

21


Következtetések:

A 01-es, feltöltés miatt beküldendőbevallás adattartalma felesleges és

22

bevallás adattartalma felesleges éstartalma amúgysemönellenőrizhető!December 20. előtt nem kell megszakadni!

Az önellenőrzést néhánynap alatt be kelladni, az új ellenőrzési szabályokmiatt…

BűncselekményBűncselekmény--e?e?

� Adóbevételt nemrövidít� Adózási adat nem hamis (az

önellenőrzés alapjánmentesül)� A számviteli fegyelem bűncselekményét

23

� A számviteli fegyelem bűncselekményétpönalizálták (A NAV Art. szerint jár el)

� Nincs meg az alakzat (nincs adózásihatás)

Feltöltési kötelezettség kiváltásaFeltöltési kötelezettség kiváltása

24

Ha nincs feltöltési kötelezettség? Ha nincs feltöltési kötelezettség? Mi történik akkor, ha valaki pont fordítva jártel, bevallott valamennyi adót és aztánjött rá,hogy a tárgyévre nincs társasági adója?

A törvényből kikövetkeztethető, hogy ebben az

25

A törvényből kikövetkeztethető, hogy ebben azesetbenaz adózó – ha nemtöltött fel – úgy jártel, ahogy tőle elvárható volt, hiszen nem voltadója, ezért a bírság töröltethető!

Az adóhatóság nemfog egyetérteni…

Ha nincs feltöltési kötelezettség? Ha nincs feltöltési kötelezettség?

26

Ha nincs feltöltési kötelezettség? Ha nincs feltöltési kötelezettség?

27

11

22

33

45

11

11

11

30

1S

tatisztikai számjel

01

-0

9-

11

11

11

Cégjegyzék számB

evallom K

ft.A

vállakozás megnevezése

1111 Budapest, M

agyar u. 111.A

vállalkozás címe, telefonszám

a

2011

Egyszerű

sített éves beszám

olóÉ

ves zárómérleg

Időszaka: 2011. január 1. - 2011. december 31.

Kelt

Budapest, 2012. április 5.

a vállalkozás vezetője (képviselője)

P.H

.

A kö

zzétett ad

ato

kA

vállakozás beszámolóját készítette és a könyvelést vezette:

kön

yvvizsg

ála

ttal

FairC

onto Zrt. (1134 B

udapest, Róbert K

ároly krt. 61-65.) n

incsen

ek alá

tám

asztva

!T

el / Fax: (1) 2388023

11

22

33

45

11

11

11

30

12011

Statisztikai szám

jelA

kö

zzéte

tt ad

ato

k k

ön

yvvizsg

ála

ttal

01

-0

9-

11

11

11

nin

csen

ek a

látá

ma

sztva

!

Cégjegyzék szám

Bevallom

Kft.

Egyszerűsített éves beszám

oló MÉ

RL

EG

EE

szközök (aktívák)adatok E

Ft-ban

Sorsz

A tétel m

egnevezéseE

lőző é

vM

ód

osítá

sok

Tárgyév

#ab

cd

e

1.A

.B

efe

kte

tett E

szk

özök

4 4

72

4 4

72

2.I.

IMM

AT

ER

IÁL

IS JA

VA

K

3.II.

TÁ

RG

YI E

SZ

KÖ

ZÖ

K4 472

4 472

4.III.

BE

FE

KT

ET

ET

T P

ÉN

ZÜ

GY

I ES

ZK

ÖZ

ÖK

5.B

.F

orgóesz

közök

1 3

56

1 7

11

6.I.

KÉ

SZ

LE

TE

K248

254

7.II.

KÖ

VE

TE

LÉ

SE

K16

8.III.

ÉR

TÉ

KP

AP

ÍRO

K985

985

9.IV

.P

ÉN

ZE

SZ

KÖ

ZÖ

K107

472

10.C

.A

ktív

időb

eli e

lhatá

rolá

sok

11.E

SZK

ÖZ

ÖK

ÖSSZ

ESE

N5 828

6 183

Kelt


a vállalkozás vezetője (képviselője)P

H

Oldal: 2/7

11

22

33

45

11

11

11

30

12011

Statisztikai szám

jelA

közzétett a

da

tok kö

nyvvizsg

ála

ttal

01

-0

9-

11

11

11

nin

csenek a

látá

ma

sztva!

Cégjegyzék szám

Bevallom

Kft.


oló MÉ

RL

EG

EF

orrások (passízvák)adatok E

Ft-ban

SorszA

tétel megnevezése

Elő

ző é

vM

ód

osítá

sok

Tárgyév

#ab

cd

e

12.D

.S

ajá

t tők

e983

1 2

22

13.I.

JEG

YZ

ET

T T

ŐK

E1 000

1 000

14.II.

JEG

YZ

ET

T , M

ÉG

BE

NE

M F

IZ. T

ŐK

E

15.III.

TŐ

KE

TA

RT

AL

ÉK

16.IV

.E

RE

DM

ÉN

YT

AR

TA

LÉ

K198

-17

17.V

.L

EK

ÖT

ÖT

T T

AR

TA

LÉ

K

18.V

I.É

RT

ÉK

EL

ÉS

I TA

RT

AL

ÉK

19.V

I.M

ÉR

LE

G S

ZE

RIN

TI E

RE

DM

ÉN

Y-215

239

20.E

.C

élta

rta

lék

ok

21.F

.K

öte

lezettsé

gek

4 8

45

4 9

61

22.I.

HÁ

TR

AS

OR

OL

T K

ÖT

EL

EZ

ET

TS

ÉG

EK

4 700-4 700

23.II.

HO

SS

ZÚ

LE

JÁR

AT

Ú K

ÖT

EL

EZ

ET

TS

ÉG

EK

4 7004 700

24.III.

RÖ

VID

LE

JÁR

AT

Ú K

ÖT

EL

EZ

ET

TS

ÉG

EK

145261

25.G

.P

assz

ív id

őb

eli e

lhatá

rolá

sok

26.F

OR

RÁ

SOK

ÖSSZ

ESE

N5 828

6 183

Kelt



H

Oldal: 3/7

11

22

33

45

11

11

11

30

12011

Statisztikai szám

jel

01

-0

9-

11

11

11

A kö

zzétett ad

ato

k kön

yvvizsgá

latta

l

Cégjegyzék szám

nin

csenek a

látá

ma

sztva!

Bevallom

Kft.


oló"A

" ER

ED

MÉ

NY

KIM

UT

AT

ÁS

AÖ

sszköltség eljárássaladatok E

Ft-ban

SorszA

tétel megnevezése

Elő

ző é

vM

ód

osítá

sok

Tárgyév

#ab

cd

e

I. É

rtékesítés nettó árbevétele5 042

5 57701.

II. A

ktivált saját teljesítmények értéke

02.

III. E

gyéb bevételek39

03.

IV.

Anyagjellegű ráfordítások

3 8453 740

04.

V.

Szem

élyi jellegű ráfordítások1 172

1 49605.

VI.

Értékcsökkenési leírás

9772

06.

VII.

Egyéb ráfordítások

5353

07.

A.

ÜZ

LE

TI T

EV

ÉK

EN

YS

ÉG

ER

ED

MÉ

NY

E-1

25

255

08.

VIII.

Pénzügyi m

űveletek bevételei09.

IX.

Pénzügyi m

űveletek ráfordításai85

10.

B.

PÉ

NZ

ÜG

YI M

ŰV

EL

ET

EK

ER

ED

MÉ

NY

E-8

511.

C.

SZ

OK

ÁS

OS

VÁ

LL

AL

KO

ZÁ

SI E

RE

DM

ÉN

Y-2

10

255

12.

X.

Rendkívüli bevételek

13.

XI.

Rendkívüli ráfordítások

14.

D.

RE

ND

KÍV

ÜL

I ER

ED

MÉ

NY

15.

E.

AD

ÓZ

ÁS

EL

ŐT

TI E

RE

DM

ÉN

Y-2

10

255

16.

XII.

Adófizetési kötelezettség

516

17.

F.

AD

ÓZ

OT

T E

RE

DM

ÉN

Y-2

15

239

18.

G.

MÉ

RL

EG

SZ

ER

INT

I ER

ED

MÉ

NY

-215

239

19.

Kelt



H

Oldal: 4/7

Kiegészítő M

ellékletA

kö

zzéte

tt ad

ato

k k

ön

yvvizsg

ála

ttal

nin

cse

nek

alá

tám

asztv

a!

Cég neve:

Bevallom

Kft.

(továbbiakban: Társaság)

Időszak:2011

I.A

z 1991. február 19.-én alakultT

ársaság nagyszerűségi üzletágat alakított.

Tulajdonosok: (F

t-ban)Ö

sszeg%

Magyar V

ilmosné

7 50050,00%

Magyar V

ilmos

7 50050,00%

Összesen

15 000100,00%

Aláíró ügyvezető:

lakóhelyeM

agyar Vilm

osné1111 B

udapest, Magyar u. 111.

II.A

számviteli politikája alapján

A m

érlegkészítés időpontja:2012. január 31.

Az üzleti év időszaka:

2011. január 1. - 2011. december 31.

A S

zámviteli politika rendelkezéseiben a tárgyév során nem

változott.A

választott értékelési módok és eljárások a szám

viteli törvényen alapulnak,am

elyekben a számviteli politika tartalm

ában nem változtatott.

A S

zámviteli alapelvektől való eltérés nem

került alkalmazásra.

A m

érleg típusa "A" változat, további alábontást nem

lett alkalmazva.

Az eredm

énykimutatás form

ája "A" típusú, összköltség eljárású.

A lényegesség és a jelentősség összegszerű határértéke 500 eF

t, amelynél

a mérlegsorokra 5%

-nál magasabb összegű eltérést m

utat, vagy m

eghaladja a tárgyévi adózás előtti eredmény 2%

-át.A

választott forintérték meghatározási m

ódszer: MN

B árfolyam

.A

Társaság az értékcsökkenést kizárólag lineárisan, a bruttó érték alapján

számítja, és az annak m

eghatározása a tényleges avuláson alapul.M

aradványérték számítási m

ódszere egyszerűsített, vagy számításos.

Egyszerűsített: bruttó érték 10%

-kénti lépésben 100 eFt-ra kerekítve

Szám

ításos: a növekvő tagú örökjáradék, illetve a jelenérték-szám

ítással.

III.A

mérleget érintő kiegészítések

A befektetett eszközök, készletek és követelések között átm

inősítés nem volt.

Terven felüli értékcsökkenés, illetve É

rtékhelyesbítés nem lett elszám

olva.

Évközi változások a jegyzett tőkében

2010változás

2011M

agyar Vilm

osné7 500

7 500M

agyar Vilm

os7 500

7 500

Összesen

15 00015 000

Oldal: 5/7

Kiegészítő M

ellékletA

kö

zzéte

tt ad

ato

k k

ön

yvvizsg

ála

ttal

nin

cse

nek

alá

tám

asztv

a!

Cég neve:

Bevallom

Kft.


Időszak:2011

Az Im

materiális javak és a

Bruttó érték (eF

t)T

árgyi Eszközök alakulása

Nyitó

növekedésátsorolás

csökkenésZ

áró

Vagyoni ért. jogok

Szellem

i termékek

Imm

ateriális Javak

Ingatlanok (felúj.)5 184

5 184Ü

zemi ber. gép.

Szállító járm

űvekS

zemélyautók

Irodai berendezésE

gyéb berendezésK

isértékű eszközökB

eruházásokT

árgyi eszközök5 184

5 184

Értékcsökkenés (eF

t)N

yitónövekedés

átsoroláscsökkenés

Záró

Vagyoni ért. jogok

Szellem

i termékek

Imm

ateriális Javak

Ingatlanok (felúj.)712

712Ü

zemi ber. gép.

Szállító járm

űvekS

zemélyautók

Irodai berendezésE

gyéb berendezésK

isértékű eszközökB

eruházásokT

árgyi eszközök712

712

IV.

Ered

mén

yt érin

tő k

iegészítések

A foglalkoztatottak m

unkavállalók átlagos statisztikai létszáma

1 főB

érköltségek összesen (bolti dolgozók állománycsoportja)

1 158 eFt

Vezető tisztségviselők díjazása (bérköltségből)

1 128 eFt

Egyéb szem

élyi jellegű kifizetések0 eF

t

V.

Tájék

ozta

tó k

iegészítések

A T

ársaság jelentős hibából eredő Önellenőrzést nem

hajtott végre.A

z előző időszakok mérlegtételei közötti hibás besorolásként került azonosításra

a hosszú lejáratú kötelezettségek közé került a korábban hátrasoroltkötelezettségek között szereplő tétel.A

Társaság Ü

zleti vagy cégértékkel nem rendelkezik.

Oldal: 6/7

Kiegészítő M

ellékletA

kö

zzéte

tt ad

ato

k k

ön

yvvizsg

ála

ttal

nin

cse

nek

alá

tám

asztv

a!

Cég neve:

Bevallom

Kft.


Időszak:2011

A fordulónapot követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztés nincs.

Külföldi fizetőeszközben nyilvántartott követelések és kötelezettségek

az üzleti év fordulónapjára számított forintértékéből adódó különbözet

nem érte el a jelentős szintet, átértékelést alkalm

azni nem kellett.

Az egyes tárgyi eszközök és im

materiális javak értékcsökkenésében

változás nem következett be. M

aradványérték megállapítására olyan m

ódonkerült sor, am

ely tárgyi eszköz esetében (pl. felújítások) a hasznos élet-tartam

végén várhatóan realizálható értékre, más eszközöknél pedig - ha

annak jelentős összege valószínűsíthető - az avult értéket vette figyelembe.

Olyan kötelezettség, am

elynek hátralévő futamideje, több m

int 5 év, vagyolyan am

elyet zálogjoggal, vagy hasonló jogokkal biztosítottak, nincs.K

apott támogatás a tárgyidőszakban nem

volt.K

utatási és a kísérleti fejlesztésre elszámolt tárgyévi költség nem

volt.A

környezet védelmét közvetlenül szolgáló eszközök nincsenek.

Veszélyes hulladék, környezetre káros anyag nem

volt és nem keletkezett.

A környezetvédelm

i kötelezettségek, a környezet védelmét szolgáló jövőbeni

költségek fedezetére a tárgyévben, illetve az előző üzleti évben céltartaléknem

volt képezve, továbbá az előző üzleti évben környezetvédelemm

el kapcsolatosan elszám

olt költségek nem voltak. A

kötelezettségek között ki nem

mutatott környezetvédelm

i, helyreállítási kötelezettségek nem várhatóak.

Nem

volt a gazdasági társaságnál a vezető tisztségviselőknek és tagjainak folyósított előlegek és kölcsönök, vagy a nevükben vállalt garanciák.

A könyvelésért felelős szem

ély: Ruszin Z

soltlakóhelye: 8900 Z

alaegerszeg, Kossuth L

ajos u. 63.., MK

VK

: 004958

VI.

Mutatók kalkulációja:

Likviditás I.:

Forgóeszközök

1 711 =

6,56R

övid lejáratú kötelezettségek261

Tárgyi eszk.aránya:

Tárgyi eszközök

4 472 =

0,72E

szközök6 183

Forgóeszk. aránya

Forgóeszközök

1 711 =

0,28Ö

sszes eszköz6 183

Eladósodottság:

Idegen tőke (kötelezettségek)4 961

=0,80

Összes forrás

6 183

Árbev. ar.nyereség:

Adózott eredm

ény239

=0,04

Értékesítés nettó árbevétele

5 577

VII.Z

áró értékelésA

Társaság üzleti éve nyereséggel zárult.

Kelt:


a vállalkozás vezetője (képviselője) /P

.H.

Managing D

irector

Oldal: 7/7

(ZárlatiTevékenységek [Kompatibilitási mód]) · 2012-04-21 · A zárlat menete tárgyid...

Documents

Transcript of (ZárlatiTevékenységek [Kompatibilitási mód]) · 2012-04-21 · A zárlat menete tárgyid...