różnorodność gleb acydofilnych lasów liściastych, świetlistej ...
Znaczenie kontroli wewn ętrznej w jednostkach ......Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów...
Transcript of Znaczenie kontroli wewn ętrznej w jednostkach ......Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów...
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Znaczenie kontroli wewnętrznej w jednostkach organizacyjnych
Lasów Państwowych i nowoczesnym przedsiębiorstwie
Monika Starosta – UP Pozna ń
Piotr Szyszko – RDLP Pozna ń
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Wstęp
● od „zarządzania” do „kontrolowania”
„Kontrola jako sprawdzenie, czy wszystko przebiega zgodnie z załoŜonym programem, z porządkiem i zgodnie z
akceptowanymi zasadami.”H. Fayol
● podział kontroli
- wg kryterium podmiotowego:
� zewnętrzna lub wewnętrzna
� funkcjonalna lub instytucjonalna
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Wstęp
- wg kryterium przedmiotowego:� gospodarcza,� finansowa,� prawno-administracyjna,� techniczna,� organizacyjna,� specjalistyczna – inspekcje (pracy, sanitarna, ochrony środowiska, etc.)
- wg stosowanej techniki i metodyki kontroli:� rewizja,� inspekcja,� lustracja,� wizytacja, � oględziny
- wg zakresu kontroli:� problemowa,� kompleksowa, � wynikowa
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w jednostkach Lasów Państwowych
Regulacje wewnętrzne LP dotyczące kontroli wewnętrznej:●Zarządzenie nr 38/2008 r. w sprawie kontroli instytucjonalne j w j. o. LP ,●Zarządzenie nr 75/2007 r. w sprawie kontroli instytucjonalnej w j. o. LP,●Zarządzenie nr 12/2007 r. w spr. zmian do zarządzenia nr 85/2003 r. w spr. udostępniania baz danych SILP pracownikom zatrudnionym w PGL LP,●Zarządzenie Nr 84/2004 r. w sprawie organizacji przyjmowania i rozpatrywania skarg i wniosków w LP,●Zarządzenie nr 27/2004r. w sprawie wprowadzenia do stosowania w nadleśnictwach oprogramowania o nazwie „Raporty Inspekcji”, pobierającego dane z bazy Las. ●Zarządzenie Nr 85/2003 r. w sprawie udostępniania baz danych SILP pracownikom zatrudnionym w PGL LP,●Zarządzenie Nr 44/2002 r. w sprawie "Instrukcji działania Inspekcji Lasów Państwowych".
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w jednostkach Lasów Państwowych
● W ramach kontroli instytucjonalnej w zarządzeniu 38/2008 wyróŜniono następujące rodzaje:
− Kompleksowe
− Problemowe
− Doraźne
− Sprawdzające
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w jednostkach Lasów Państwowych
● Struktura jednostek kontroli wewnętrznej instytucjonalnej:
● GDLP ILP
● RDLP Wydziały Kontroli
● Nadleśnictwa inŜynierowie nadzoru
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w jednostkach Lasów Państwowych
● Uwagi kontrolujących zamieszczane w protokołach kontroli:
Kontrolujący formułują w protokole kontroli moŜliwie obiektywne uwagi i zalecenia:
● NieprawidłowościJedyna dostępna definicja. „Oznacza jakiekolwiek naruszenie
przepisów prawa wspólnotowego wynikające z działania lub zaniedbania ze strony podmiotu gospodarczego, które spowodowało lub mogło spowodować szkodę w ogólnym budŜecie Wspólnot Europejskich w związku z finansowaniem nieuzasadnionego wydatku z budŜetu Wspólnoty”
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w jednostkach Lasów Państwowych
● Uchybienia Brak literaturowej definicji. Przyjmuje się, Ŝe nieprawidłowości i uchybienia są
głównym elementem protokołu – w dalszej działalności naleŜy je wyeliminować.
● Usterki, W kolejności najmniej znaczące (o najmniejszej wadze) naruszenie norm
zwyczajowych skutkujące jedynie drobnymi przeszkodami w zwykłej działalności jednostki.
● Zalecenia, Z reguły nie są zobowiązujące i mają charakter wskazówek
usprawniających pracę. Wyjątek stanowią oczywiste naruszenia przepisów, których natychmiastowe zaprzestanie leŜy w szeroko pojętym interesie LP.
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w jednostkach Lasów Państwowych
● Zasady kontroli w jednostkach LPW trakcie prowadzenia czynności kontrolnych kontrolujących zawsze
obowiązują zasady:
● domniemania niewinno ści kontrolowanego, ● zasada przedmiotowo ści, ● zasada mówiąca o konieczno ści prowadzenia bada ń
bezpośrednio u źródeł powstania badanych zdarzeń,● sprawno ści post ępowania. Kontrola musi być prowadzona w taki sposób, aby z jednej strony
zapewnić realizację załoŜonych celów a z drugiej nie prowadzićdo nadmiernego, niekorzystnego w skutkach obciąŜenia
uczestników procesu kontroli (inflacja kontroli).
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w nowoczesnym przedsiębiorstwie
● Wydziały/stanowiska odpowiedzialne za kontrolęinstytucjonaln ą w nowoczesnym przedsiębiorstwie:
− Stanowisko kontrolera finansowo-księgowego, − Wydział kontroli jakości,
● Wydziały/stanowiska odpowiedzialne za kontrolęfunkcjonaln ą w nowoczesnym przedsiębiorstwie:
− Główny księgowy, − Wydziały i stanowiska zróŜnicowane pod wzgl. warunków w
jakich funkcjonuje jednostka (branŜy działania)
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w nowoczesnym przedsiębiorstwie
- kontrola instytucjonalna
Stanowisko kontrolera finansowo-księgowego, ● identyfikuje cele do zrealizowania,
● przygotowuje plan inwestycji,
● analizuje projekt z uwzględnieniem dostępnych metod – analiza kosztów inwestycji w oparciu o koncepcję ABC, Target Costing,
● realizacja projektu - Keizen Costing,
● często jest odpowiedzialny za procedurę kontroli i przygotowanie odpowiednich sprawozdań w oparciu o procedurę SOX
Realizuje działanie ex ante
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w nowoczesnym przedsiębiorstwie
- kontrola instytucjonalna
Procedura SOX (SarOx) Ustawa uchwalona przez Kongres Stanów Zjednoczonych, mająca na celu odbudowę zaufania do rynków finansowych po aferach Enronu i WoldComu (2000-2001). Składa się z 11 rozdziałów, w których: −nałoŜono obowiązek kontroli jako ści usług audytorskich , −nałoŜono dodatkowe sankcje (finansowe i karne) dla władz spółek w przypadku wykrycia błędów w sprawozdaniach finansowych −wprowadza bezwzględny wymóg niezale Ŝności audytora, −Powołuje PCAOB (Radę Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych) , której zadaniem jest ustanawianie standardów ksi ęgowych i audytorskich, kontrola firm audytorskich , czego celem jest wyeliminowanie sytuacji, w których audytorzy nie informuj ą o nieprawidłowościach, zafałszowaniach w bilansach i sprawozdaniach finansowych firmy, jak miało to miejsce np. w aferze Enronu. −kadra kierownicza jest zobowiązana do poświadczania zgodności raportów finansowych i
ujawniania istotnych informacji dla inwestorów.
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w nowoczesnym przedsiębiorstwie
- kontrola instytucjonalna
Wydział kontroli jakości,
● poprawa jakości produktów/dostaw/usług,
● wcześniejsze wykrywanie usterek,
● sprawozdawczość na potrzeby kierownictwa,
● tworzenie dokumentacji jakościowej.
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Kontrola wewnętrzna w nowoczesnym przedsiębiorstwie
- kontrola funkcjonalnaGłówny księgowy (w zakresie kontroli):● sprawuje kontrolę funkcjonalną w zakresie dokumentów
finansowo – księgowych nadleśnictwa,
● kontroluje i realizuje sprawozdawczość – zatwierdzanie danych o jednostce, prezentowanych na potrzeby jednostek zewnętrznych i wewnętrznych zgodnie z obowiązującymi regulacjami,
● jeśli stanowisko głównego księgowego istnieje w danej firmie obok kontrolera finansowo-księgowego, to jego działanie skupia się na zdarzeniach (w tym kontroli) post factum
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
PorównanieL.p. kryterium podziału rodzaje i formy kontroli PGL LP nowoczesna
firma
1 podmiot kontroli
wewnętrzna X X
zewnętrzna X X
społeczna
profesjonalna X X
2 główny przedmiot kontroli
gospodarcza X X
finansowa X X
prawno-administracyjna X
techniczna (jakości) X X
organizacyjna X
specjalistyczne - inspekcja pracy, sanitarna, energetyczna, gospodarczo-materiałowa , etc.
X X
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Porównanie
3 stosowana technika i metodyka kontroli
rewizja, inspekcja, lustracja, wizytacja, oględziny,
X X
kontrole wbudowane w procesy pracy ludzi, maszyn i komputerów,
X X
kontrole manualne, maszynowe i automatyczne
X X
4 czas wykonywania kontroli
wstępna X
bieŜąca X X
następna X X
5wcześniejsze powiadomienie jednostki kontrolnej
zapowiedziana X X
niezapowiadziana X X
6 decyzja kierownictwa o planowaniu kontroli
planowa X X
pozaplanowa (doraźna, dorywcza) X X
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Porównanie7 zakres kontroli
problemowa (tematyczna) X X
kompleksowa (całkowita, pełna) X
doraźna X X
8 miejsce kontroli
kameralna (w jednostce kontrolującego)
X X
kameralna (w jednostce kontrolowanego)
X X
terenowa – na stole technologicznym X
9 cele i zadania kontroliprewencyjna X X
represyjna X X
10 udział człowieka w kontroli
manualna (ręczna, optyczna) X X
maszynowa (mechaniczna)
kontrola automatyczna (roboty, automaty)informatyczna (komputerowa, wspomagana przez komputer)
X X
Źródło: Opr. własne na podst. K. Winiarska, „Wewnętrzna kontrola finansowo-księgowa w firmie”, ODDK, Gdańsk 2006.
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Podsumowanie
● RóŜnice dotyczące kontroli funkcjonalnej obu kategorii sąniewielki i wynikają z samej specyfiki branŜy leśnej w stosunku do innych branŜ, opierając się jedynie o realizację innych celów, choć sama zasada działania jest podobna.
● Kontroler finansowy w firmie sektora prywatnego szuka korzystnych rozwiązań prawnych i podatkowych (podobnie jak główny księgowy) dla zwiększenia oszczędności firmy. W PGL LP w Ŝadnym wypadku nie zajmuje się tym kontrolujący.
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Podsumowanie
● W ramach kontroli instytucjonalnej stanowiska i wydziały kontroli wewnętrznej w nowoczesnym przedsiębiorstwie poruszają w granicach obowiązującego prawa, natomiast jednostki LP dodatkowo muszą uwzględniać własne wewnętrzne uregulowania – często spowalniające procesy w firmie (wdroŜenia projektów, uzyskania odpowiednich autoryzacji, etc.).
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Porównanie
Źródło: Opracowanie własne
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Porównanie
Źródło: Opracowanie własne
Wydział Kontroli , Regionalna Dyrekcja Lasów Państwowych w Poznaniu
Dziękuję za uwagę.