Www.educativ.ro Monografie Contabila

MONOGRAFIE CONTABILAMONOGRAFIE CONTABILAS.C. COMETA S.R.L.S.C. COMETA S.R.L.

Operatia 1.

Se infiinteaza societatea comerciala „Cometa” S.R.L., microintreprindere avand 2 asociati ce aduc ca aport un capital social de 3900 lei, fiecare detinand 50% din partile sociale, format din:

Numerar in contul bancar - aport asociat A 1000 lei Calculator - aport asociat A 950 lei Utilaj - aport asociat B 1950 lei

a. evidentierea capitalului social conform Actului constitutiv al societatii:

456 = 1011 3900A 1950B 1950

b. varsarea capitalului social subscris:

% = 456A 1950 214 950 5121 1000

Operatia 2.

In luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de 5200 lei, platite din imprumutul acordat in mod egal de catre asociatii firmei, in valoare de 1600 lei.

a. acordarea imprumutului de catre asociati

5311 = % 1600 456A 800

456B 800

b. plata cheltuielilor de constituire

208 = 5311 5200

Operatia 3.

Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 3400 lei cu TVA 19%.

% = 401 40462133 34004426 646

Operatia 4.

Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatiul inchiriat in valoare de 750 lei.

6588 = 5311 750

Operatia 5.

Pentru inceperea activitatii este necesara angajarea a 2 salariati, stabilindu-se salariul de baza in valoare de 1000 lei pentru fiecare salariat. La sfarsitul lunii se inregistreaza in contabilitate cheltuielile cu salariile personalului, retinerile si impozitele aferente, astfel:

a. inregistrarea cheltuielilor cu salariile

641 = 421 1000

b. inregistrarea retinerilor aferente salariilor

421 = % 256,114 4372 104312 1644313 70444 12,114

c. inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451 = 4311.1 116,656451 = 4311.2 356452 = 4371 25

6588 = 446.1 3,75635 = 446.2 10

Operatia 6.

Se achizitioneaza materii prime in valoare de 14965 lei cu TVA 19%.

% = 401 17808,35 301 149,654426 2843,35

Operatia 7.

Se cumpara documente cu regim special pentru consumul current in valoare de 75 cu TVA 19%.

% = 401 89,25601 754426 14,25

Operatia 8.

Se primesc comenzi pentru produse in valoare de 11500 lei. Dupa 8 zile se livreaza produsele fabricate emitandu-se factura fiscala.

a. inregistrarea darii in consum a materialelor necesare

601 = 301 7940

b. receptionarea produselor finite la pretul prestabilit

345 = 711 11500

c. inregistrarea vanzarii catre clienti

411 = % 13685

701 115004426 2485

d. inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite

711 = 345 11500

Operatia 9.

Se incaseaza in banii prin cont banacar.

5121 = 411 13685

Operatia 10.

Se platesc salariile si factura cu documentele cu regim special din casa.

% = 5311 484,843421 395,593401 89,95

Operatia 11.

Se platesc datoriile aferente salariilor si 5000 lei,suma partiala din factura de materii prime prin contul bancar pentru care banca a retinut un comision de 15 lei.

% = 5121 5309,8074311.1 116,654311.2 354371 254372 54312 58,354313 35444 6,057446.1 3,75446.2 10401 50006588 15

Operatia 12.

Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 283 lei cu TVA 19% si se dau in consum in momentul intrarii in unitate.

% = 401 336,77301 2834426 53,77

601 = 301 283

Operatia 13.

Datorita cresterii activitatii se decide incheierea unui nou contract de munca, noul angajat avand salariul de baza in valoare de 250 lei.

a. inregistrarea cheltuielilor cusalariile

641 = 421 750

b. inregistrarea retinerilor aferente salariilor

421 = % 156,61054372 7,54312 87,5254313 52,5444 9,0855

c. inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451 = 4311.1 174,9756451 = 4311.2 252,56452 = 4371 37,56588 = 4461 5,625635 = 4462 15

Operatia 14.

Se incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in valoare de 16 lei.

5121 = 768 16

Operatia 15.

Se depune suma de 1000 lei in contul de la banca.

5121 = 5311 1000

Operatia 16.

Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de 840 lei cu TVA 19% si se achita furnizorului din disponibilul bancar.

% = 401 999,62131 8404426 159,6

401 = 5121 999,6

Operatia 17.

Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti - Cluj Napoca in valoare de 1047,2 lei.

411 = % 1047,2704 8804427 167,2

Operatia 18.

Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in valaore de 520 lei.

681 = 2801 520 2081 = 208 520

Operatia 19.

Se regularizeaza conturile de TVA.

4427 = 4426 2352,24424 = 4426 1364,77

Operatia 20.

Se inchid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii rezultatului.

a. inchiderea conturilor de cheltuieli

121 = % 11309601 8298635 25641 12,506451 379,1256452 62,56588 774,375681 520

b. inchiderea conturilor de venituri

% = 121 12396701 11500704 880768 16

Operatia 21.

Calculul si inregistrarea impozitului pe venit.

a. calculul impozitului pe venitVeniturile trimestriale ale societatii sunt in valoare de 12396 lei.

Pentru calculul impozitului pe venit trebuie sa se aiba in vedere faptul ca s-a achizitionat o casa de marcat in valoare de 840 lei si s-a incheiat un contract de munca cu un nou angajat, asigurand astfel cresterea cu 50% a fortei de munca.

Venit impozabil = 12396-840 = 11556 leiCota de 1,5% = 11556 x 1,5% = 173,34 leiReducere 20% = 173,34 x 20% = 34,668 leiImpozit pe venit = 173,34 – 34,668 = 138,672 lei

b. inregistrarea impozitului pe venit

691 = 441 138,672121 = 691 138,672

Operatia 22.

Profitul net in suma de 948,328 lei se repartizeaza astfel- rezerve legale : 47,4164 lei- dividende : 60,9116 lei- surse proprii de finantare : 840 lei

129 = % 948,328106 887,4164

457 60,9116

456 Decontari cu asociatii privind capitalul

Explicata Debit Credit

(1011) 3900 3900 (214)1600 (5311)

Rulaje 3900 5500

Total sume 3900 5500

Sold final 1600

1011 Cap soc subscris nevarsat


(1012) 3900 3900 (456)

Rulaje 3900 3900


Sold final

214 Mobilier,aparatutra birotica…


(456/A) 950

Rulaje 950 -

Total sume 950 -

Sold final 950

1012 Cap soc subscris varsat


3900 (1012)

Rulaje - 3900

Total sume - 3900

Sold final 3900

5121 Conturi curente la banci in lei


(456/A) 1000(411) 11500

(678) 16(5311) 1000

5309,807 (4311,4371,4372,4312,

4313,444,446,401,6588)999,6 (401)

Rulaje 13516 6309,407

Total sume 13516 6309,407

Sold final 7206,593

2131 Echipamente tehnice


(456/B) 1950(401) 840

Rulaje 2790 -

Total sume 2790 -

Sold final 2790

5311 Casa in lei


1600(411) 2185

520 (208)750 (6588)

484,843 (421,401)1000 (5121)

Rulaje 3785 2754,843

Total sume 3785 2754,843

Sold final 1030,157

208 Alte imobilizari necorporale


(5311) 520 520 (2801)

Rulaje 520 520

Total sume 520 520

Sold final

2133 Mijloace de transport


(401)3400

Rulaje 3400 -

Total sume 3400 -

Sold final 3400

401 Furnizori


(5311) 892,500(5121) 5000(5121) 999,6

4046 (2133, 4426)17808,35 (301, 4426)

89,25 (601, 4426)336,7700 (301, 4426)999,6 (2122, 4426)

Rulaje 6088,8500 23279,97

Total sume 6088,8500 23279,97

Sold final 17191,12

4426 TVA deductibila


(401) 646(401) 2843,35(401) 14,25(401) 53,77(401) 159,6

2352,2 (4427)1364,77 (4424)

Rulaje 3716,97 3716,97

Total sume 3716,97 3716,97

Sold final

6588 Alte cheltuieli de exploatare


(5311) 750(446) 3,75(5121) 15

(446) 5,625

774,375 (121)

Rulaje 774,375 774,375

Total sume 774,375 774,375

Sold final

421 Personal - salarii datorate


(4372,4312,4313,444) 2561,14

(5311) 395,593(4372,4312,4313,

444)156,6105

500 (641)750 (641)

Rulaje 656,6105 1250

Total sume 656,6105 1250

Sold final 593,3895

641 Cheltuieli cu salariile personalului


(421) 500(421) 750

1250 (121)

Rulaje 1250 1250


Sold final

4312 Contrib. pers. la asig de san.


(5121) 1640 1640 (421)1750 (421)

Rulaje 1640 3390


Sold final 3390

4372 Contrib pers. la fondul de somaj


(5121) 10 10 (421)15(421)

Rulaje 10 25

Total sume 10 25

Sold final 15

444 Impozitul pe profit


(5121) 6,057 6,057 (421)9,0855 (421)

Rulaje 6,057 15,1425

Total sume 6,057 15,1425

Sold final 6,057

4313 Contrib. pers. la fd. asig. san.Explicata Debit Credit

(5121) 700 700 (421)1050 (421)

Rulaje 700 1050

Total sume 700 1050

Sold final 1050

4311 Contrib. unitatii la asig.san.


(5121) 116,65(5121) 35

116,65 (6451)35 (6451)

174,975 (6451)52,5 (6451)

Rulaje 151,65 379,125

Total sume 151,65 379,125

Sold final 227,475

6451 Cheltuieli privind contr. unit. la asig. soc.


(4311.1) 16,6500(4311.2) 35

(4311.1) 174,975(4311.2) 52,5

379,125 (121)

Rulaje 379,125 379,125

Total sume 379,125 379,125

Sold final

635 Che. cu alte impozite si taxe


(4426) 10(4426) 15

25(121)

Rulaje 25 25

Total sume 25 25

Sold final

6452 Cheltuieli privind contrib.unit.pt. aj. de somaj


(4371) 25(4371) 37,5

62,5 (121)

Rulaje 62,5 62,5

Total sume 62,5 62,5

Sold final

301 Materii prime


(401)14965(401) 283

7940 (601)283 (601)

Rulaje 15248 8223


Sold final 7025

4371 Contrib unit. la ajutorul de somaj


(5121) 25 25 (6452)25 (6452)

Rulaje 25 62,5

Total sume 25 62,5

Sold final 25

601 Cheltuieli cu materiile prime


(401) 75(301) 7940(301) 283

8298 (121)

Rulaje 8298 8298


Sold final

446 Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate


(5121) 3,75(5121) 10

3,75 (658)10 (635)

5,625 (658)15 (635)

Rulaje 13,75 34,375

Total sume 13,75 34,375

Sold final 20,625

411 Clienti


(701,4427) 13685(411) 1047,2

13685 (5311,5121)

Rulaje 14732,2 13685

Total sume 14732,2 13685

Sold final 1047,2

345 Produse finite


(711) 11500 11500 (711)

Rulaje 11500 11500


Sold final

4427 TVA colectata


(4426)23.522.000 21.850.000(411)1.672.000(411)

Rulaje 23.522.000 23.522.000

Total sume 23.522.000 23.522.000

Sold final

701 Venituri din vanzarea produselor finite


(121) 11500 11500 (411)

Rulaje 11500 11500


Sold final

704 Venituri din lucrari ex. si servicii prestatee


(121) 880 880 (411)

Rulaje 880 880

Total sume 880 880

Sold final

768 Alte venituri financiare


(121) 16 16 (5121)

Rulaje 16 16

Total sume 16 16

Sold final

4424 TVA de recuperat


(4426) 1364,77

Rulaje 1364,77 -

Total sume 1364,77 -

Sold final 1364,77

2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire


(280) 520 520 (681)

Rulaje 520 520

Total sume 520 520

Sold final

691 Cheltuili cu impozitul pe profit


(441) 138,672 138,672 (121)

Rulaje 138,672 138,672

Total sume 138,672 138,672

Sold final

121 Profit si pierdere


(601,635,641,6451,6452,658,681)

11309(691)138,672

12396 (701,704,768)

Rulaje 11447,672 12396

Total sume 11447,672 12396

Sold final 948,328

129 Repartizarea profitului


(457,106) 948,328

Rulaje 948,328 -

Total sume 948,328 -

Sold final 948,328

441 Impozitul pe profit


138,672 (691)

Rulaje - 138,672

Total sume - 138,672

Sold final 138,672

106 Rezerve


887,4164 (129)

Rulaje - 887,4164


Sold final 887,4164

457 Dividende de plata


60,9116 (129)

Rulaje - 60,9116


Sold final 60,9116

681 Che. de expl. privind amortizarile si provizioanele


(2801) 520 520 (121)

Rulaje 520 520

Total sume 520 520

Sold final

711 Variatia stocurilor


(345) 11500 11500 (345)

Rulaje 11500 11500


Sold final

Www.educativ.ro Monografie Contabila

Documents

Transcript of Www.educativ.ro Monografie Contabila