Wonen in Nederland en werken in Duitsland in Nederland en werken in Duitsland Nieuw belastingverdrag...
Transcript of Wonen in Nederland en werken in Duitsland in Nederland en werken in Duitsland Nieuw belastingverdrag...
Team GWO
Inhoud
1. Belastingverdrag
2. Wijzigingen in het nieuwe verdrag
3. Voorbeelden doorschuif- en
compensatieregeling
4. Praktisch
2
Team GWO
Belastingverdrag
• Afspraak tussen twee landen
• Verdrag bepaalt waar inkomsten
belast zijn
• Verdrag gaat boven nationale
wetgeving
3
Team GWO
Wijzigingen nieuw verdrag
4
Overgangsregeling (art 33)
• 1 jaar
• Op verzoek
• Huidig verdrag voordeliger dan
nieuw verdrag
Team GWO
Wijzigingen nieuw verdrag
5
Inkomsten uit loondienst:
• Bij uitzending naar Duitsland
• 183-dagenregeling per 12
maanden i.p.v. kalenderjaar
• dagen in 2015 tellen mee in 2016
Team GWO
2014: 137 verblijfsdagen in Duitsland
2015: 127 verblijfsdagen in Duitsland
2016: 158 verblijfsdagen in Duitsland
Art. 14 Dienstbetrekking – Voorbeeld 183 dg Inwoner NL, NL werkgever, klantbezoek in Duitsland
2 0 0 15 20 10
Jan Feb Mrt Apr Mei Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec
20 20
0 15 15 20 20 20
5 15 15
Jan Feb Mrt Apr Mei Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec
Jan Feb Mrt Apr Mei Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec
2 15 0 0 0
0 0 20 20 20
20
20 20 20 19 15
15
2 2
Team GWO
Art. 14 Dienstbetrekking - Voorbeeld 183 dg
• Periode juni 2014 tot aug 2015 = 229 dagen
2014: Kalenderjaar is bepalend ≤ 183 dagen
• Periode jan 2015 tot dec 2015 = 127 dagen
2015: Kalenderjaar is bepalend ≤ 183 dagen
• Periode okt 2015 tot okt 2016 = 193 dagen
2016: 12-maanden is bepalend, terugwerkend
tot oktober 2015 > 183 dagen.
Gevolg belast vanaf 1 januari 2016
Team GWO
Wijzigingen nieuw verdrag
8
• Varen/vliegen internationaal verkeer
= woonstaat (was plaats feitelijke
leiding) => echter wijzigingsprotocol
dat teruggaat naar plaats feitelijke
leiding, overeenkomstig ‘oude
verdrag’
• Geen uitzondering voor internationaal
wegtransport
Team GWO
Wijzigingen nieuw verdrag
9
(Hoog)leraren
• Twee jaar blijft heffing in woonland,
mits niet betaald door werkland
(Huidig verdrag – alle inkomsten)
Team GWO
• Ca. 100.000 gepensioneerden wonend aan
beide kanten van de grens
• Nieuw: woonlandheffing over staatspensioen
• Oud: bronstaatheffing over staatspensioen
• Bronstaatheffing als som van
(staats)pensioenen > € 15.000
• Staatspensioen = sociale zekerheidsuitkering
Art. 17 Pensioenen
Team GWO
Wijzigingen nieuw verdrag
11
• Huidig verdrag:
Bij aftrekposten → doorschuifregeling
• Nieuw verdrag:
Keuze voor toepassing compensatieregeling
Bij geen keuze → doorschuifregeling
Team GWO
Doorschuifregeling
12
• Altijd mogelijkheid toepassen
aftrekposten
• Buitenlands inkomen wordt niet volledig
verrekend
• Onbeperkt doorschuiven
Team GWO
Voorbeeld doorschuifregeling
13
Man werkt in Duitsland en verdient € 40.000,-.
Hypotheekaftrek is € 5.000,-. Zijn belasting in Nl wordt als
volgt berekend:
Buitenlands inkomen: € 40.000,-
Af: Hypotheekaftrek: € 5.000,-
Verzamelinkomen: € 35.000,-
Inkomstenbelasting hierover is € 4.155,-
Aftrek Elders belast:
40.000/35.000 x € 4.155 = € 4.155,-
Te betalen inkomstenbelasting € 0
Er is dus € 5.000,- buitenlands inkomen niet verrekend
Team GWO
Voorbeeld doorschuifregeling
14
Stel: deze persoon werkt 5 jaar in Duitsland en komt het 6e
jaar weer in Nl werken met een inkomen van 40.000,-. Hij
heeft dus € 25.000, - opgebouwd in de doorschuifregeling.
Nederlands inkomen: € 40.000,-
Af: Hypotheekaftrek: € 5.000,-
Verzamelinkomen: € 35.000,-
Inkomstenbelasting hierover is € 4.155,-
Aftrek Elders belast:
25.000/35.000 x € 4.155 = € 2.968,-
Te betalen inkomstenbelasting € 1.187,-
Deze wordt nog verrekend met de ingehouden loonheffing
Team GWO
Wie heeft recht op compensatie?
• Inwoners van Nederland met
• met Duitse inkomsten
• waarvoor het heffingrecht aan Duitsland
toekomt op grond van
- art 14: niet-zelfstandige arbeid
- art 15: bestuurder
- art 16: artiesten en sporters
- 18 lid 1: Duitse ambtenaren
• Niet: ondernemers en gepensioneerden!
Team GWO
Hoe bereken ik de compensatie? “Buurmansituatie”=
buurman woont en werkt in Nederland
Buurman:
Inkomstenbelasting (IB)
+ premie volksverzekeringen (PH)
- heffingskortingen
= Verschuldigd door buurman (A)
Grenswerknemer:
Duitse belasting
+ solidariteitsbijdrage
+ met PH vergelijkbare Duitse premie
= Verschuldigd door grenswerknemer (B)
Als B > A: verschil wordt als Nederlandse loonbelasting
met de aanslag verrekend.
Compensatieregeling leidt niet tot bijheffing.
Team GWO
Voorbeeld alleenstaande
bruto loon € 45.000, woning - € 7.500 • Compensatie
• Buurman
• IB en PH € 8.342
• Duitse belasting € 8.679
• ----------
• Comp. € 337
• Stel dat sprake is van een
alleenstaande ouder!
• Omrekening loon
• Bruto loon 45.000
Af:
Rentevers. 4.253
Arb. L.vers 675
4.928
• Fiscaal loon NL 40.072
• Eigen woning 7.500 -
• Box 1 inkomen 32.572
Team GWO
Compensatie
• Buurman
• IB en PH € 8.342
• overheveling HK partner € 2.033 -
• Buurman en partne € 6.309
• Duitse belasting € 5.070
• ----------
• Comp. € 0
Omrekening loon
• Bruto loon 45.000
Af:
Rentevers. 4.253
Arb. L.vers 675
4.928
• Fiscaal loon NL 40.072
• Eigen woning 7.500 -
• Box 1 inkomen 32.572
Team GWO
Voorbeeld Samenwonend, niet gehuwd
bruto loon € 45.000, woning - € 7.500
Partner heeft geen inkomen
Compensatie
• Buurman
• IB en PH € 8.342
• overheveling HK partner -/- € 2.033
• Buurman en partner € 6.309
• Duitse belasting € 8.679
• ----------
• Comp. € 2.370
Omrekening loon
• Bruto loon 45.000
Af:
Rentevers. 4.253
Arb. L.vers 675
4.928
• Fiscaal loon NL 40.072
• Eigen woning -/- 7.500
• Box 1 inkomen 32.572
Team GWO
Voorbeeld: Alleenstaande. Detachering verz. In NL
bruto loon € 45.000 Compensatie
• Buurman
• IB en PH € 13.561
• Duitse belasting € 8.679
Ned. PH € 7.119
• € 15.798
• ----------
• Comp. € 2.237
• NB voorbehoud bij dit voorbeeld.
Omrekening loon
• Bruto loon 45.000
Af:
Rentevers. -
Arb. L.vers -
-
• Fiscaal loon NL 45.000
• Eigen woning ____ 0 -
• Box 1 inkomen 45.000
Team GWO
Voorbeeld: gehuwden, verdeling aftrekposten
bruto loon € 30.000, woning - € 5.000
Echtgenoot werkt in NL, loon € 20.000
Compensatie
• Buurman
• IB en PH € 3.788
• overheveling HK partner € 0 -
• Buurman € 3.788
• Duitse belasting € 3.724
• ----------
• Comp. € 0
• Toedelen eigen woning echtgenoot:
Belastingteruggave is dan € 1.748,
dat is 35% van de
eigenwoningrente
• Omrekening loon
• Bruto loon 30.000
Af:
Rentevers. 2.835
Arb. L.vers 450
3.285
• Fiscaal loon NL 26.715
• Eigen woning -/- 5.000
• Box 1 inkomen 21.715
Team GWO
Voorbeeld: gehuwden, verdeling aftrekposten
bruto loon € 30.000, woning - € 10.000
Echtgenoot werkt in NL, loon € 20.000
Compensatie
• Buurman
• IB en PH € 1.887
• overheveling HK partner € 0 -
• Buurman € 1.887
• Duitse belasting € 3.724
• ----------
• Comp. € 1.837
• Toedelen eigen woning echtgenoot:
Belastingteruggave is dan € 3.199,
dat is 32% van de eigenwoningrente
Omrekening loon
• Bruto loon 30.000
Af:
Rentevers. 2.835
Arb. L.vers 450
3.285
• Fiscaal loon NL 26.715
• Eigen woning -/- 10.000
• Box 1 inkomen 16.715
Team GWO
Voorbeeld: gehuwden, verdeling aftrekposten
bruto loon € 60.000, Echtgenoot NL loon € 10.000
Eigen woning - € 10.000, monument - € 20.000
Compensatie
• Buurman
• IB en PH € 4.585
• overheveling HK partner € 0
• Buurman € 4.585
• Duitse belasting € 10.366
• ----------
• Comp. € 5.781
• Toedelen aan echtgenoot lijkt niet
zinvol
Omrekening loon
• Bruto loon 60.000
Af:
Rentevers. 5.670
Arb. L.vers 900
6.570
• Fiscaal loon NL 53.430
• Eigen woning -/- 10.000
Monument -/- 20.000
• Box 1 inkomen 23.430
Team GWO
• Compensatieregeling biedt mogelijkheid om
aftrekposten en heffingskortingen direct te gelde
te maken
• Bij keuze spelen diverse factoren een rol:
a. effect toedelen aftrekposten aan partner
b. contante waarde toepassen doorschuifreg.
c. toepasselijke sociale zekerheidswetgeving
• d. persoongebonden aftrek en 10 lid 7 bvdb
• Toepassing compensatie is maatwerk!
Team GWO
Wat te doen in Nederland?
Alleen aangifte inkomstenbelasting
Hoe?
Duits inkomen omrekenen
Voorkoming dubbele belasting aangeven
Vrijstelling premies volksverzekeringen
Evt. keuze compensatieregeling 25
Team GWO
Team GWO
• Vanuit Nederland: 0800 – 024 12 12
• Vanuit Duitsland: 0800 – 101 13 52
• Vanuit België: 0800 – 902 20
Dossiergebonden vragen:
• Belastingtelefoon: 0800 – 0543