Varmuutta veroasioihin, mutkattomasti, kustannustehokkaasti

Aamukahvit@TeamFinland 11.1.2017Ari Mäkelä, verojohtaja, Vero

Arvolähtöinen toimintatapamme

Luottamus – molemmin puolin– Oikeusvarmuus ja ennakoitavuus– Läpinäkyvyys

Yhteistyö – vuorovaikutus – Asiakkaat– Veroasiantuntijat (konsultit ja asianajotoimistot)– Viranomaiset yms. toimijat

Uudistuminen – uudet toimintamallit– ”Right from the start” –ajattelu– Ennakolliset keskustelut

NOBODY IN THEIR RIGHT MIND WOULD COME TO VERO EXCEPT YOU, YOU BADASS.WELCOME.

Kuinka autamme kasvuyrityksiä onnistumaan?Aamukahvit@TeamFinland 11.1.2017Miika Wires, asiakkuuspäällikkö, Vero @MiikaRW

Verohallinnon palveluajatus

asiakkaamme voi keskittyä liiketoimintaansa ilman verotuksellista epävarmuutta uuden toimintatavan pilotointi; yhdessä, toimintaa kehittäen ja uutta oppien tukea veroasioihin korkealla laadulla, nopealla reagointivalmiudella, luotettavasti kustannustehokkaasti, resursseja säästäen emme kaipaa jälkikäteistä asioiden selvittelyä

kasvuyritykset@vero.fi

Tyypillinen verotuksesta aiheutuva päänsärky

tavaroiden, palveluiden, varallisuuserien, rahoituksen ja liiketoimien siirtohinnoittelu

Suomessa kehitettyjen aineettomien (IP) valuaatio- ja lisensointitilanteet yrityskauppatilanteet kansainvälinen kaksinkertainen verotus digitaalisten palvelujen alv-kysymykset optio- ja työsuhde-etujen verotus

särkylääke: kasvuyritykset@vero.fi

Case Enevo: Optimizing Waste Collection with Tax Co-operation

Aamukahvit@TeamFinland 11.1.2017Mika Uusitalo, CFO, Enevo Oy

02.05.20237

The global waste industry is today a€1 trillion annual market…

...50% of the market is logistics!

…and the amount of waste is growing

5% yearly…

... with billions of waste containers served by millions

of trucks…

Enevo is a forward-thinking company with a mission to provide tools & information to turn waste into a valued resource.

Otsikko 1, fonttikoko 28

Fontti Arial, tekstin kirjasinkoko min 22

02.05.20238

Enevon nopea kansainvälistyminen toi siirtohinnoittelukysymykset ratkaistavaksi jo yrityksen alkuvaiheessa

Enevon myyntiyhtiöt: Enevo USA 2013, Enevo UK 2014, Enevo Germany 2015, Enevo Japan 2015, Enevo Hong Kong 2015

Yhteistyö Verohallinnon kanssa

02.05.20239

Suurimmat haasteet siirtohinnoittelussa: Miten luoda malli, joka pystytään implementoimaan ja ylläpitämään pienillä resursseilla

globaalisti Miten luoda malli joka toimii kaikkialla vaikka hinnoittelurakenteet, tuotepaketit ja

alueelliset tekijät vaihtelevat vuosittain ja alueittain Miten luoda malli, joka tuo riittävästi voittoja pitkällä aikavälillä takaisin emoyhtiöön, joka

myös ottaa suurimman riskin rahoittaen R&D toiminnot ja tytäryhtiöiden ensimmäiset toimintavuodet

Yhteistyö Verohallinnon kanssa

Verohallinnon Siirtohinnoitteluyksikkö kertoi uudesta palvelulähtöisestä toimintamallistaan 10/2014

Yhdessä Siirtohinnoitteluyksikön sovittiin tapaaminen loppuvuodesta 2014: tarkoituksena oli luoda kokonaiskuvaa Enevon liiketoiminnasta sekä tunnistaa kansainvälistymisen myötä syntyviä haasteita siirtohinnoittelussa

Tapaamisen pohjalta hahmoteltiin markkinaehtoperiaatteen mukaisia ja Enevon tarpeet huomioivia siirtohinnoittelumalleja, jonka jälkeen kokoonnuttiin uudemman kerran keskustelemaan parhaiten soveltuvasta mallista ja sen implementoimisesta konsernitasoisesti

02.05.202310

Yhteistyö Verohallinnon kanssa

v. 2015 alusta laadittiin globaali siirtohinnoittelumalli, jonka Enevo implementoi välittömästi kaikkiin tytäryhtiöihinsä

Yhteistyön lopputuloksena syntyi helposti implementoitava, Enevon liiketoiminnan erityispiirteisiin soveltuva siirtohinnoittelumalli myyntiyhtiöiden perustamisvaiheen hinnoittelutilanteet myös huomioitu

02.05.202311

NOBODY IN THEIR RIGHT MIND WOULD COME TO VERO EXCEPT YOU, YOU BADASS.WELCOME.

Kuinka autamme kasvuyrityksiä onnistumaan?Aamukahvit@TeamFinland 11.1.2017Miika Wires, asiakkuuspäällikkö, Vero

Lisää kuva napsauttamalla kuvaketta

Kansainvälistyvän yrityksen tuloverotuksen avainkysymyksiä

Aamukahvit@TeamFinland 11.1.2017Sami Koskinen, erityisasiantuntija, Vero

Tulo kertyy monesta valtiosta, kuka verottaa?

Suomessa toimiva yritys on tuloverovelvollinen sen saamasta globaalista tulosta– Toisesta valtiosta kertyvä tulo on osa Suomessa verotettavaa nettotulosta

Tulon lähdevaltiolla voi olla myös verotusoikeus– Valtiot ovat sopineet verotusoikeuden jakamisesta verosopimuksilla– Mahdollinen lähdevero liittyy yleensä osinkoihin, korkoihin ja rojalteihin sekä kiinteistötuloihin

Liiketulosta lähdeveroa ei verosopimusten nojalla voi periä, ellei yhtiöllä ole ao. valtiossa kiinteää toimipaikkaa

– Mahdollinen lähdevero hyvitetään Suomessa toimitettavassa verotuksessa

Konserniyhtiöiden välisiin liiketoimiin liittyy markkinaehtoperiaatteen noudattamisen velvollisuus– Kutakin konserniyhtiötä kohdellaan sijaintivaltion verotuksessa kuin se olisi itsenäinen yhtiö

Yleisimpiä käytännön kysymyksiä - vienti

Valtio X

Tavara- ja palveluvienti:• Tulo verotetaan Suomessa• Ei lähdeveroja X:ssä, ellei

sisällä lisensointia => rojaltien lähdeverot

• Myynti ei laukaise tuloverovelvollisuutta lähdevaltiossa, ellei kiinteää toimipaikkaa

www.vero

.fi

Yritys-

ja yh

teisö

asiak

kaat

Kansa

inväli

nen t

oimint

a

Yleisimpiä käytännön kysymyksiä - lähdeverot

Valtio X

Aineettoman lisensointi:• Tulo verotetaan Suomessa• Rojaltista mahd. lähdeverot

lähdevaltiossa• Mitä kaikkea kuuluu

lähdeverotuksen piiriin?

Lähdeverotuksesta• Ilmoitus- ja tilitysvelvollisuus

lähdevaltiossa• Vaatimus hyvittämisestä

Suomessa• Asian tutkiminen:

• Onko peritty oikeasta tulosta ja oikea määrä?

• Onko tuloa Suomessa, josta voidaan hyvittää?

• Hyvitys myöhemmin, 5 vuoden kuluessa?

www.vero.fi

Yritys- ja yhteisöasiakkaat

Kansainvälinen toiminta

Osingot, korot ja rojaltit k

ansainvälisissä

tilanteissa

Yleisimpiä käytännön kysymyksiä – kiinteä toimipaikka

Valtio X

PE

Kiinteä toimipaikka, permanent establishment, PE• Yritykselle voi muodostua verotuksellinen

presenssi lähdevaltiossa• Yrityksen varsinaisen toiminnan

harjoittaminen pysyvästä paikasta käsin• Epäitsenäinen myyntiagentti• Sähköinen kauppa harvoin, edellyttää

serveriä ja kauppapaikkaa • Tuloverovelvollisuus, kirjanpitovelvollisuus,

mahd. myös tilintarkastus• PE:ssä harjoitetun toiminnan muodostama tulo

kuuluu ensisijaisesti lähdevaltiolle => siirtohinnoittelu

• Osa myös pääliikkeen verotettavaa tuloa• Toiseen valtioon maksetut verot hyvitetään

Suomen verotuksessa kuten lähdeverot• Lomakkeet 70 ja 75

• www.vero.fiYritys ja yhteisöasiakkaatKansainvälinen toimintaLiiketoiminnan harjoittaminen ulkomailla

Yleisimpiä käytännön kysymyksiä – siirtohinnoittelu

Valtio X

Tytär

Siirtohinnoittelu, transfer pricing• Markkinaehto- ja erillisyhtiöperiaate • Toisen konserniyhtiön kanssa tehtyjen liiketoimien

ehdot tulee asettaa siten, kuin ne olisi sovittu riippumattomien välillä

• Ehtojen markkinaehtoisuuden arviointi perustuu toimintoarviolle, jolla pyritään tunnistamaan liiketoimen keskeiset tunnusmerkit, erityisesti riskin kontrollointiin liittyvät osapuolten toiminnot

• Tunnistettua liiketoimea verrataan riippumattomien välillä sovittuihin ehtoihin (vertailuanalyysi)

• Käytännössä arvioidaan tavaroiden ja palveluiden myynnin osalta liikevoittotason kannattavuutta vertailukelpoisilla yrityksillä

• Korkoja ja rojalteja verrataan tietokannoista ilmeneviin tasoihin

• Konserniyhtiöt pääsääntöisesti velvollisia laatimaan siirtohinnoittelun dokumentoinnin

• www.vero.fiYritys- ja yhteisöasiakkaatSiirtohinnoittelu

TavaratPalvelutRahoitusAineeton

Siirtohinnoittelu: myyntiyhtiö

Valtio X

Tytär

Myyntiyhtiö myy Suomessa valmistettuja tuotteita X-markkinalle• Minkälaisia toimintoja myyntiyhtiössä on?

• Myynti- ja markkinointi, varasto, logistiikka, hallinto, johto jne.

• Onko myyntiyhtiöllä kapasiteettia tehdä itsenäisesti riskiä synnyttäviä päätöksiä?

• KOM-investoinnit, aineeton, tuoteportfolio, hinnoittelu, asiakasrahoitus, tuotetakuu jne.

• Myyntiyhtiön rooli ja vastuut määritettävä selkeästi, sopimuksen hyvä olla selkeä ja yksityiskohtainen

• Fokus riskin kontrollissa• Täyden riskin yhtiö / komissionääri / agentti /

palveluntuottaja• Tuotemyynnin ehtojen ja hinnan asetanta

verrokkihaun osoittaman EBIT-vaihteluvälin avulla• Dokumentointi, sisältäen kaikki transaktiot• Oikaisut ja vastaoikaisut• www.vero.fi

Yritys- ja yhteisöasiakkaatSiirtohinnoittelu

Tavarat

kasvuyritykset@vero.fi

ALV ja digitaaliset palvelut

Aamukahvit@TeamFinland 11.1.2017Jemina Heikkinen, veroasiantuntija, Vero

ALV ja digitaaliset palvelut Digitaalinen palvelu on esimerkiksi musiikin kuuntelu ja lataus tai pelin lataaminen

tietokoneeseen Neuvoston täytäntöönpanoasetus 282/2011 art. 7(1): ”Sähköisiä palveluja ovat palvelut, jotka suoritetaan Internetin tai sähköisen verkon välityksellä ja joiden luonteesta

johtuu, että ne ovat pääasiassa automatisoituja ja vaativat vain vähän ihmisen osallistumista eikä niitä voida suorittaa ilman tietotekniikkaa.”

Arvonlisäverotuksen kysymykset liittyvät yleensä yksittäisten ostojen tai myyntien arvonlisäverokohteluun

Myynnin arvonlisäverokohtelussa on huomioitava:1. tavara vai palvelu

2. ostaja

3. kansainväliset tilanteet

4. erityissäännökset

Arvonlisäveron erityisjärjestelmä

Keventää hallinnollista taakkaa Vapaaehtoinen Järjestelmässä ilmoitetaan myynnit kaikkiin niihin jäsenjäsenvaltioihin kuluttajille, joissa yritys

ei ole rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi

Ostaja Ilmoitetaan ainoastaan sähköisten palvelujen myynti kuluttajille

Myyntimaa Ostajan sijoittautumispaikka ratkaisee Sovelletaan ostajan jäsenvaltion verokantaa

kasvuyritykset@vero.fi

Kannustinjärjestelmät

Aamukahvit@TeamFinland 11.1.2017Anna Ahlberg, veroasiantuntija, Vero

Kannustinjärjestelmät

Työntekijöiden kannustaminen ja sitouttaminen osakepohjaisilla tai muilla järjestelmillä

Verotusperiaatteet Työsuhteen perusteella saadut kaikenlaiset edut verotetaan lähtökohtaisesti

palkkana Etu arvostetaan pääsääntöisesti käypään arvoon Markkinaehtoisuus

Kannustinjärjestelmät

Käytössä olevia järjestelmiä muun muassa:

Bonukset Vapaaehtoinen lisäeläke Optio- ja osakepalkkio-ohjelmat

– lykkäävät ja purkavat ehdot Johdon holding-yhtiöt Henkilöstörahastot Vieraan pääoman ehtoiseen sijoitukseen perustuvat järjestelmät Synteettiset järjestelmät Kapitalisaatiosopimukset

Verotuskysymyksiä

Arvostamineno Muun kuin pörssiyhtiön osakkeen arvostamineno Osakekaupat alle käyvän arvon, käyvän arvon ja maksetun hinnan erotus katsottu

verotuksessa palkaksio Exit-tilanteissa myyntivoitto on voitu katsoa palkaksio Työsuhdeoptioiden tai osakepalkkioina saadun edun arvostamisen ajankohta

Kansainväliset tilanteeto Työsuhdeoptioissa edellytykset 6 kk säännön soveltamiseeno Ulkomaiset työntekijät Suomessa ja suomalaiset ulkomailla, mikä valtio verottaa?

Kannustinjärjestelmät, esimerkkitapaus

kasvuyritykset@vero.fi

Mitä muuta odotatte Verohallinnolta?

Aamukahvit@TeamFinland 11.1.2017Jouni Marjo, toimialapäällikkö, Vero

kasvuyritykset@vero.fi

KIITOS MIELENKIINNOSTA!

Varmuutta veroasioihin, mutkattomasti, kustannustehokkaasti

kasvuyritykset@vero.fi

Aamukahvit@TeamFinland 11.1.2017

www.vero.fi/kasvuyritykset