Vergi nceleme Rehberi

Vergi ncelemesi ve Mkellef HaklarTunahan SOYLUYeminli Mali Mavir

Vergi incelemesinin aamalar

1-Defter ve belgelerin istenmesiA)telefonlaB)yazl olarak2-Defter ve belgelerin ibrazA)Teslim tutanann dzenlenmesiB)e balama tutanann dzenlenmesi

3-nceleme Tutanann imzalanmas

4-Okuma komisyonuna gnderilmesi5-Uzlama veya Dava ama

KAPSAMINA GRE VERG NCELEMES-Snrl inceleme -Tam inceleme

Vergi ncelemesinde sreSnrl inceleme 6 ay tam inceleme 1 yl Bu sreler 6 ay daha uzatlabilir.-Snrl incelemenin, sonradan ortaya kan durumlar nedeniyle tam incelemeye dnmesi halinde, inceleme sresi snrl incelemeye balanlan tarih itibaryla hesaplanr.nceleme sresinde bitmez ise ne olur belli deil

Bu sreler ne zaman Dolar

Vergi inceleme raporlarnn, rapor deerlendirme komisyonlarna intikal ettirilmek zere ilgili inceleme ve denetim birimine teslim edildii tarih, incelemenin tamamland tarih olarak kabul edilir.nceleme bir bakasna devredilirse sre kald yerden devam eder

DEFTER BELGE TESLM TUNAINDA BULUNMASI GERKL ZORUNLU BLGLER

a) Mkellefin kimlik bilgileri, unvan, adresi ve faaliyet konusu,b) ncelemenin tr (tam/snrl inceleme),c) ncelemeye alnma gerekesi,) ncelemenin konusu,

d) nceleme dnemi,

e) Tutanan dzenlenme yeri ve tarihi,f) nceleme dairede yaplacaksa buna ilikin nezdinde inceleme yaplann muvafakati,G)inceleme elemannn ve hazr bulunmas halinde mkellefin veya temsile yetkili olan kiilerin imzas,

h)Mkelleflerin incelemeyle ilgili hak ve ykmllkleri hakknda bilgi.

nceleme nerede yaplrVergi incelemeleri esas itibaryla incelemeye tabi olann i yerinde yaplr. yerinin msait olmamas, lm, iin terk edilmesi gibi zaruri sebeplerle incelemenin i yerinde yaplmas imknsz olur veya mkellef ve vergi sorumlular isterlerse inceleme dairede yaplabilir.

Bu takdirde incelemeye tabi olann defter ve belgelerini daireye getirmesi kendisinden yazl olarak istenir.

(3) ncelemenin dairede yaplmas halinde istenilen defter veya belgeleri belli edilen zamanda mazeretsiz olarak getirmeyenler, bunlar ibraz etmemi saylrlar. Hakl bir mazeret gsterenlere, defter ve belgelerini daireye getirmeleri iin uygun bir sre verilir.

nceleme i yerinde yaplrsa nemli!Mfettiler, Mkellefin izni olmakszn resmi alma saatleri dnda inceleme yapamazlar.

Tutanak dzenlenmesi ve inceleme ile ilgili emniyet tedbirlerinin alnmas gerektii hallerde, bu ilemler resmi alma saatleri dnda da yaplabilir. Bu hallerde, iyerindeki faaliyetlerin sekteye uratlmamas iin gerekli tedbirler alnr.

nceleme tutanaTutanak dzenlemek zorunlu deildir.Ama dzenlenecek ise aadaki hususlara dikkat edilmelidir.

nceleme tutanaklarnda yer alacak unsurlar

a)Tutanan dzenlenme yeri ve tarihi,b)Mkellefin ad, soyad ve unvanlar, vergi kimlik numaralar ile imzalar,c) Vergilendirme ile ilgili olaylar ve/veya hesap durumlar, ) Varsa, Mkelleflerin itiraz ve mlahazalar ile ibraz ettikleri zelgeleri,

d)Tutanakta belirtilen hususlarn mkellefler tarafndan okunduunu ve doruluunun anlaldn belirten ifade,

e) Nezdinde inceleme yaplan mkellefe, tutanakta yer alan hususlarn vergi kanunlar karsnda yaplmas muhtemel ilemler bakmndan ispatlama vastas olduunun, tutanan dzenlenmesinden nce bildirildii hususu,Dantay ifadeye dayal tarhiyat yaplamayacana karar vermitir.(Esas:2004/780)Dantay yine bir kararnda; Kayt d haslat tespit edilen mkellefin iktisadi ve ticari icaplara uygun ifadelerinin dikkate alnmas gerektiine karar vermitir.(esas no: 2005/433)

Tutanaa yazdramadmz Bir husus var ise rapor okuma komisyonuna Dinlenme talebinde bulunabiliriz.Mfettiin dzenledii rapor mevzuata ve zelgelere uygun olmak zorundadr.OLUMLU RAPOR DA ARTIK Mkellefe verilecekDantay bir kararnda nceleme Raporunun ihbarnameye eklenmemesi yznden mkellefi hakl bulmutur. (Esas:2000/304) Bir baka kararnda haksz bulmutur. (esas no:2000/1327)(4) Vergi kanunlarna gre yaplan incelemeler sonunda eletiriyi gerektiren bir hususa rastlanmamas halinde bu durum, incelemeyi yapan tarafndan dzenlenecek bir rapor ile mkellefe bildirilir.

Defter ve belgelerin iadesiRapor okumadan ktktan sonra 15 gn iindeMkellefin defter ve belgeleri, ilgili rapor deerlendirme komisyonunun rapora ilikin nihai deerlendirmesinin incelemeyi yapana iletildii tarihten itibaren en ge on be gn ierisinde bir tutanak ile iade edilir.

Mdrlerin nceleme Yetkisi ve aamalarMdrler kendisi mkellefi incelemeye alr fakat Raporlar okuma komisyonundan gemek zorunda

ARAMALI NCELEMEHangi Hallerde Aramal nceleme Yaplr1-hbar2-Yaplan ncelemeler srasnda Mkellefin vergi Kard anlalrsaBu Mkellef veya lgili bulunan dier mkellefler nezdinde Aramal inceleme yaplabilir.

Aramal nceleme Yapabilmek iin

-Mfetti yetkili Sulh yargcndan bunu yazl bir gereke ile istemesi yargcn onay vermesi gerekir.(mahkeme karar olmadan yaplan inceleme mahkemede der. Dantay karar)-hbar sabit olmaz ise muhbirin adn vergi dairesi aklamak zorundadr.-Aramal inceleme en ok 3 ay iinde bitirilmek zorundadr.-Bu Srenin uzatlmas sulh yargcnn izniyle olur.

Aramal incelemede dikkat edilecek hususlar-Aramal inceleme mesai saatleri ierisinde yaplmas gerekir.-Ancak arama bitmi tutanak dzenlecek ise mesai dnda (gece) da yaplabilir.-Arama sonunda tutanan tanzimi mmkn olmaz ise ele geen evraklar kilitlenip kaps mhrlenip daha sonra da tutanak yaplabilir.

ARAMALI iNCELEMEDEUNUTULMAMASI GEREKENLER!

1. nceleme srasnda vergiyle ilgisi bulunmayan zel mektupve dier evraklar tutanakla sahiplerine geri verilir.2. Mkellef, vergi inceleme elemannn nezaretinde, defter ve belgelerzerinde incelemeler yapmaya ve bunlardan suret ve kaytlarkarmaya yetkilidir. (rnein: Sosyal Gvenlik Kurumlarna vereceibildirge iin)3. Defter ve belgelerin muhafaza altna alnm olmas, sresi gelenvergi beyannamelerin verilmesi devlerini ortadan kaldrmaz.4. Mkellefin yazl olarak talepte bulunmas durumunda, beyannamesinidzenleyebilmesi iin gerekli bilgileri defter ve belgelerdenkarmasna izin verilir.

5. Defterlerin alkonulduu zaman beyanname verme sresi 1 aydan ksa ise bu sre kendiliinden 1 ay uzar. Ek sre bu mddetin sonunda balar.

6.-Arama sonucunda bulunan defter ve belgelerin muhafaza altna alnmas nedeniyle yaplamayan kaytlar, defterlerin geri verilmesinden sonra 1 aydan az olmamak zere idare ile mkellef arasndakararlatrlan uygun bir sre iinde tamamlanr.7-Defterler muhafaza altna alndnda, mkellef dilerse ilemlerini yeniden tasdik ettirecei defterlere kaydedebilir.

nceleme Srasnda Teminat6183n 9. maddesi uyarnca vergi incelemesi srasnda, vergi ziya cezas kesilmesini gerektiren haller ile kaaklk saylan hallerin varlnn tespiti halinde teminat istenebilir.

Vergi dairesinin belirledii sre iinde teminat verilmelidir. Ancak belirlenecek bu sre 15 gnden az olamaz.

htiyati Haciz9 uncu madde gereince teminat istenmesini mucip haller mevcut ise,(Yani 344e gre Vergi ziya veya 359 gre kaaklk varsa Mfettiin ilk hesaplamasna gre teminat istenir) Teminat istemeyi gerektiren bir durum var ise ihtiyati haciz uygulanr. Vergi Dairesi Bakannn Kararyla htiyati haciz uygulanr.

Vergi incelemesinde Tebligat ve nemiTebligat Kime Yaplr (VUK mad. 94)-Tzelkiilere yaplacak tebli, bunlarn bakan, mdr veya kanuni temsilcilerine,Tzelkiilerin mteaddit mdr veya temsilcisi varsa tebliin bunlardan birine yaplmas kafidir. -Tebli, kendisine tebligat yaplacak kimsenin bulunmamas halinde ikametgah adresinde bulunanlardan birine veya iyerlerinde memur ya da mstahdemlerinden birine yaplr.Defter ve Belgelerin ncelemeye braz edilmemesiMcbir sebep nedeniyle ibraz edememeBu durumda KDV indirimleri kabul edilelir, ceza ve faiz hesaplanmaz.alnma Kaybolma, Yanma vs. nedenle braz edememetfaiyeden yangn raporu veya polisten alnma (kayp ise ilan) raporu alnarak 15 gn ierisinde Asliye ticaret mahkemesinden zayi belgesi alnm ise;Bu durumda ndirimler reddedilir, ceza kesilmez faiz hesaplanr.Dantay Dava Daireleri Genel Kurulu vermi olduu bir kararda; Su baskn nedeniyle defterler incelemeye ibraz edilmese de temin edilen belgelerin incelemeye ibraz edilmesi gerektiini belirtmitir. (Esas no:2003/34)