Az adórendszerek és az Az adórendszerek és az adóigazgatás fejlődésének adóigazgatás fejlődésének

tendenciái az OECD országokban, tendenciái az OECD országokban, és az ezzel kapcsolatos hazai és az ezzel kapcsolatos hazai

teendőkteendők(2005)(2005)

VázlatVázlat

I. Adatok a fejlődés tendenciáirólI. Adatok a fejlődés tendenciáiról

II. AdóreformokII. Adóreformok

III. Problémák és változásokIII. Problémák és változások

IV. KövetkeztetésekIV. Következtetések

I. Adatok a fejlődés tendenciáirólI. Adatok a fejlődés tendenciáiról

adóteher: OECD országokban az összes adó + adóteher: OECD országokban az összes adó + tb-járulék a GDP %-ában 1965-ben 25,8%, tb-járulék a GDP %-ában 1965-ben 25,8%, 2003-ban 36,3% 2003-ban 36,3% egyre kisebb mértékben egyre kisebb mértékben növekedett növekedett

adószerkezet:adószerkezet:megoszlás: jövedelemadók, termékadók, tb-megoszlás: jövedelemadók, termékadók, tb-

járulék – 31% (EU 19-ben)járulék – 31% (EU 19-ben)GDP-hez viszonyítva: adóterhek növekedését GDP-hez viszonyítva: adóterhek növekedését

a munkát terhelő adók idézték elő (16% a munkát terhelő adók idézték elő (16% 22%)22%)

I. Adatok a fejlődés tendenciáirólI. Adatok a fejlődés tendenciáiról

közgazdasági értékelés (mely tényezőkre közgazdasági értékelés (mely tényezőkre terhelődik az adó, mi ennek a tendenciája)terhelődik az adó, mi ennek a tendenciája)

EU elemzése: munkavállalói jövedelemre eső EU elemzése: munkavállalói jövedelemre eső adóteher a teljes munkaköltségre vetítve 36% adóteher a teljes munkaköltségre vetítve 36% (nagy szóródással, stagnálás), tőkejövedelemre (nagy szóródással, stagnálás), tőkejövedelemre vetített teljes adóteher 29% (folyamatosan nőtt), vetített teljes adóteher 29% (folyamatosan nőtt), fogyasztás adóterhe 23% (némileg növekedett)fogyasztás adóterhe 23% (némileg növekedett)

bér-ék: munkavállalói munkaerőköltség (bér, bér-ék: munkavállalói munkaerőköltség (bér, juttatások, tb-járulék) %-ában kifejezett adóteher juttatások, tb-járulék) %-ában kifejezett adóteher

I. Adatok a fejlődés tendenciáirólI. Adatok a fejlődés tendenciáiról

versenyképesség: az adózás nem játszik döntő versenyképesség: az adózás nem játszik döntő szerepet egy ország versenyképességében; az szerepet egy ország versenyképességében; az adóráta, bérkvóta, bér-ék közti kapcsolat nem adóráta, bérkvóta, bér-ék közti kapcsolat nem szoros szoros a közpolitika általában ezekkel érvel; a közpolitika általában ezekkel érvel; az adókulcsok önmagukban félrevezetőek az adókulcsok önmagukban félrevezetőek lehetnek, társasági adó kulcsa keveset árul el az lehetnek, társasági adó kulcsa keveset árul el az effektív adóteherrőleffektív adóteherről

központi és helyi adó: helyi önkormányzati központi és helyi adó: helyi önkormányzati kiadások GDP-hez viszonyított aránya alacsony kiadások GDP-hez viszonyított aránya alacsony (10%), főleg a rendszerváltó országokban (10%), főleg a rendszerváltó országokban

I. Adatok a fejlődés tendenciáirólI. Adatok a fejlődés tendenciáiról

adóigazgatási tendenciák: nincs hosszú távra és adóigazgatási tendenciák: nincs hosszú távra és sok országra kiterjedő összehasonlítássok országra kiterjedő összehasonlítás

OECD elemzésének megállapításai: eltérő ható- OECD elemzésének megállapításai: eltérő ható- és jogkörök, kivetéses eljárás vagy önbevallás, és jogkörök, kivetéses eljárás vagy önbevallás, önálló vagy a pénzügymin. része, adónemek, önálló vagy a pénzügymin. része, adónemek, adóalanyok vagy funkciók szerinti szerveződés adóalanyok vagy funkciók szerinti szerveződés

Hőgye Mihály tanulmányának megállapításai: Hőgye Mihály tanulmányának megállapításai: adóigazgatás stratégiája az eredményesség adóigazgatás stratégiája az eredményesség növelése, önadózás alkalmazása, növelése, önadózás alkalmazása, költséghatékonyság, indokolható központosítás, költséghatékonyság, indokolható központosítás, adóhivatalok méretére nézve nincs optimális adóhivatalok méretére nézve nincs optimális szabály szabály

II. AdóreformokII. Adóreformok

permanens adóreformok okai: választók igénye permanens adóreformok okai: választók igénye (politikusok is gerjesztik választási (politikusok is gerjesztik választási programjukkal), korábbi reformok elhibázottak programjukkal), korábbi reformok elhibázottak (nem várt mellékhatások), társadalmi-gazdasági (nem várt mellékhatások), társadalmi-gazdasági körülmények változnak körülmények változnak

II. vh utáni reformok oka: magas adószint, II. vh utáni reformok oka: magas adószint, adórendszer bonyolultsága, szélesedő adórendszer bonyolultsága, szélesedő adóelkerülés és adócsalás, méltányossági, adóelkerülés és adócsalás, méltányossági, hatékonysági bírálatok, globalizáció kihívásai, hatékonysági bírálatok, globalizáció kihívásai, neoliberális államfelfogás erősödése neoliberális államfelfogás erősödése

II. AdóreformokII. Adóreformok

egyértelmű tendenciák és lépések: áfa, tb egyértelmű tendenciák és lépések: áfa, tb szélesítése, szja határadókulcsának, ta-szélesítése, szja határadókulcsának, ta-kulcsnak mérséklése, progresszív adósávok kulcsnak mérséklése, progresszív adósávok csökkentése, forrásadózás erősítése, adóalap-csökkentése, forrásadózás erősítése, adóalap-szélesítés, fogyasztás adóterhének növelése, szélesítés, fogyasztás adóterhének növelése, reformokat nem kötik össze a kiadások reformokat nem kötik össze a kiadások csökkentésével csökkentésével

kudarcok: adócsökkentés növekedésre és kudarcok: adócsökkentés növekedésre és megtakarításokra gyakorolt hatása elmarad a megtakarításokra gyakorolt hatása elmarad a várakozásoktól, munkanélküliség nőtt, várakozásoktól, munkanélküliség nőtt, adórendszerek bonyolultabbá váltak, adórendszerek bonyolultabbá váltak, adórendszerek globalizációhoz igazítása még adórendszerek globalizációhoz igazítása még részleges részleges

III. Problémák és változásokIII. Problémák és változások

társadalmi változások: megszabják az társadalmi változások: megszabják az adópolitika kereteit, de nincs egyértelmű adópolitika kereteit, de nincs egyértelmű megfelelés (érdekviszonyok)megfelelés (érdekviszonyok)

állami prioritások: verseny, humán tőke, állami prioritások: verseny, humán tőke, hatékonyság, EU-infrastruktúrahatékonyság, EU-infrastruktúra

adóreform irányzatok: választási adópolitika, adóreform irányzatok: választási adópolitika, kiadások szerkezeti átalakítása, adóemelés kiadások szerkezeti átalakítása, adóemelés csak rejtve, nincs adócsökkentéscsak rejtve, nincs adócsökkentés

III. Problémák és változásokIII. Problémák és változások

adóteher és versenyképesség: adóteher adóteher és versenyképesség: adóteher csökkentésének iránya a tőke- és üzleti csökkentésének iránya a tőke- és üzleti jövedelem adóterhének mérséklése (ok: tőke jövedelem adóterhének mérséklése (ok: tőke mobilitása), bérterhek csökkentése (ok: mobilitása), bérterhek csökkentése (ok: munkanélküliség)munkanélküliség)

adóharmonizáció: EU-n belül forgalmi adók adóharmonizáció: EU-n belül forgalmi adók harmonizációja, közvetlen adóknál nincs, csak harmonizációja, közvetlen adóknál nincs, csak iterációs jellegű kölcsönös alkalmazkodási iterációs jellegű kölcsönös alkalmazkodási folyamatfolyamat

III. Problémák és változásokIII. Problémák és változások

önkormányzati adók: kívánatos lenne helyi önkormányzati adók: kívánatos lenne helyi koncentráltabb önkormányzati rendszer, koncentráltabb önkormányzati rendszer, alkotmányos garancia az évenkénti önkényes alkotmányos garancia az évenkénti önkényes változtatásokkal szemben, átengedett adók mint változtatásokkal szemben, átengedett adók mint „saját források”„saját források”

további kihívások: egykulcsos szja (alacsony v további kihívások: egykulcsos szja (alacsony v magas), öko-adó (energia, közlekedés, magas), öko-adó (energia, közlekedés, szennyezés), vállalati adózás és a nemzetközi szennyezés), vállalati adózás és a nemzetközi működő tőke áramlása, kedvezmények (nem működő tőke áramlása, kedvezmények (nem áttekinthető rendszeráttekinthető rendszer))

IV. KövetkeztetésekIV. Következtetések

adóelmélet nem elegendő az adótervezéshezadóelmélet nem elegendő az adótervezéshez közösségi döntések elmélete érvényesülközösségi döntések elmélete érvényesül adóreformok permanensek, időzítésük adóreformok permanensek, időzítésük

választási ciklusoknak megfelelően, programok választási ciklusoknak megfelelően, programok túl nagyot akarnak túl nagyot akarnak

intézmények működésének racionalizálása, intézmények működésének racionalizálása, szolgáltatások kiszervezéseszolgáltatások kiszervezése

adópolitikában hosszú távú tudatosság ritkán adópolitikában hosszú távú tudatosság ritkán érvényesül érvényesül

IV. Következtetések – Mo.IV. Következtetések – Mo.

rajnai és mediterrán országokéhoz hasonló rajnai és mediterrán országokéhoz hasonló jellemzőkjellemzők

fogyasztás megfelelő adóztatásafogyasztás megfelelő adóztatása alsó-középjövedelemmel rendelkező alsó-középjövedelemmel rendelkező

munkavállalókra nehezedő magas bér-ékmunkavállalókra nehezedő magas bér-ék önkormányzati finanszírozás átértékelésre önkormányzati finanszírozás átértékelésre

szorulszorul várható: adóteher csökkentése, várható: adóteher csökkentése,

társadalompolitikai szerepvállalás csökkentése, társadalompolitikai szerepvállalás csökkentése, adózás semlegességének erősítése, adózás semlegességének erősítése, kedvezmények, mentességek szűkítése, kedvezmények, mentességek szűkítése, egységes tőkejövedelem-adóztatás, egységes tőkejövedelem-adóztatás, foglalkoztatás elősegítésének prioritásafoglalkoztatás elősegítésének prioritása

Köszönöm a figyelmet!Köszönöm a figyelmet!