Vállalkozási forma
description
Transcript of Vállalkozási forma
![Page 1: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/1.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
1
Vállalkozási formaA tevékenység – TEÁOR – önálló vállalkozói
tevékenységek jegyzékeKSH – 36/2011(XII.23) KIM rendelet
Bejelentés köteles – telepengedély köteles tevékenységek
57/2013 (II.27.) Korm. rendelet
![Page 2: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/2.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
2
Vállalkozási forma Egyéni vállalkozó 2009. évi CVX tv. Társas vállalkozás – BT, Kkt, Kft
2013. évi V. tv a Polgári Törvénykönyvről 3. könyv 3. rész
Adószámos magánszemély nem vállalkozó! Előnyök és hátrányok Alapítás és megszűnés
![Page 3: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/3.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
3
Vállalkozási formaAdóhatósági bejelentés Adóköteles tevékenységet csak
adószámmal rendelkező folytathat Adószám– adóhatósági bejelentés alapján Egyablakos eljárás – bejelentéssel együtt Egyéb bejelentés nélküli működés esetén
– közvetlenül az adóhatóságnál Írásban, formanyomtatványon
A tevékenység megkezdése előtt
![Page 4: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/4.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
4
Vállalkozási formaBejelentendő adatok – természetes +
mesterséges azonosítókVáltozásokat 15 napon belülBejelentkezéssel együtt áfa jogállást kell
választani Alanyi mentes Közérdekű jellegre tekintettel adómentes Általános szabályok szerint áfa alany
Az adószám 9. karaktere
![Page 5: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/5.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
5
Vállalkozási formaBejelentési kötelezettség elmulasztásának
következményei:Mulasztási bírság – a hibás adatok
bejelentése esetén isAkkor is, ha a tevékenységet adószám
nélkül folytatjaA bírság összege
magánszemély 200.000 Ft-ig más adózó 500.000 Ft-ig
![Page 6: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/6.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
6
Vállalkozási formaBevallási kötelezettség éventeMagánszemélyek – személyi jövedelem adó
bevallás Társaságok – társasági adó bevallás Áfa alanyok - áfa bevallás Kifizetői minőségben - adatszolgáltatás
havonta
![Page 7: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/7.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
7
Vállalkozási formaAdó – adóelőleg fizetésAz adó befizetése nem helyettesíti az
adóbevallástMagánszemélyek adóelőleget negyedévente
fizetnekTársaságok negyedévente vagy havontaÁfa havonta – negyedévente - évente
![Page 8: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/8.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
8
Adózás 2014Adószámos magánszemély SZJA előleg negyedévente a követő hó 12.Adóelőleg alapja = bevétel a költségek
levonása utánKöltségek:
tételes költségelszámolás szerint 10 % költséghányad
Minden önálló tevékenységnél azonosan
![Page 9: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/9.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
9
Adózás 2014Adószámos magánszemély Kifizetőtől származik a jövedelem, akkor
annak adóelőleg levonási kötelezettsége van
Foglalkoztatás esetén vizsgálni kell a biztosítási kötelezettséget
Járulék 27 % Szociális hozzájárulási adó Egészségügyi hozzájárulás
![Page 10: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/10.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
10
Adózás 2014Adószámos magánszemélyegészségügyi hozzájárulás, ha nincs TB
járulékfizetési kötelezettség Kifizető esetén ő fizeti meg havonta Egyéb esetben a magánszemély
negyedévente Mértéke 27 % Alapja az SZJA előleg alapja Költségként elszámolható
![Page 11: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/11.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
11
Adózás 2014Adószámos magánszemély - bevételMinden amit a tevékenységgel
kapcsolatosan kap a magánszemély, Költségtérítés is a bevétel részeKöltségként elszámolt eszközök értékesítéseSaját célra történő felhasználás esetén a
piaci értékKapott kamat, kötbér, kártérítésNem bevétel a kapott áfa
![Page 12: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/12.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
12
Adózás 2014Adószámos magánszemély- támogatásokköltségek fedezetére – fejlesztésre kapott vissza nem térítendőannyi lesz a bevétel, amennyi az elszámoltköltség, kiadás
Kivéve, ha a megadott határidőig nemtörtént meg a felhasználás, akkor bevétellesz a határidő lejártakor, határidőhiányában a folyósítást követő 4. év végén
![Page 13: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/13.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
13
Adózás 2014Adószámos magánszemély – költségekMinden a tevékenységgel kapcsolatosan
felmerült, bizonylattal és/vagy számlával igazolt költség
Igazolás nélkül elszámolható költségek Csak a bevétel mértékéig – nincs veszteség Többféle tevékenység esetén egyedi
elszámolás
![Page 14: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/14.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
14
Adózás 2014Adószámos magánszemély – költségek
anyagbeszerzés, a tevékenységgel kapcsolatos eszközök
100.000 Ft alatt érték felett a bevétel 1 %, max. az érték 50
% köztestületi, érdekképviseleti tagdíj a telephely bérleti díja, közüzemi díja, ha ez a
lakástól nem elkülönült, akkor a tevékenységgel arányosan kell ezeket számítani
![Page 15: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/15.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
15
Adózás 2014Költségelszámolás esetén nyilvántartást kell
vezetnilehet: naplófőkönyv, pénztárkönyv, bevételi
és költség nyilvántartás, ha nincs áfa levonási joga, vagy nem él vele
Megőrzési kötelezettség az elévülési időn belül
Indokolt esetben felmentés kapható kérelemre
![Page 16: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/16.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
16
Adózás 2014Egyéni vállalkozó adózásaBevételek az előzőekhez hasonlóanKöltség elszámolás esetén lehetőség van a
veszteség elhatárolásáraTárgyi eszközök értékcsökkenési leírásként,
kivéve a személygépkocsi – 500 km/hó Egyszerűsített foglalkoztatás – minimálbér
kétszerese naponta (2*4.670 Ft/nap)
![Page 17: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/17.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
17
Adózás 2014Egyéni vállalkozó adózásaJárulékfizetési kötelezettségFőfoglalkozás esetén legalább a garantált
bérminimum alapján Nyugdíjjárulék 10 % Egészségbiztosítási és munka-erőpiaci járulék
8,5% - alapja a bér 1,5 szerese Szociális hozzájárulási adó 27 % alapja a bér
1,125 szerese
Iparűzési adókötelezettség is van
![Page 18: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/18.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
18
Adózás 2014 - KATASpeciális adózás 2013-tól Bejelentett kisadózó az egyéni vállalkozó Tételes adó havonta 25.000/50.000 Ft Iparűzési adó 50.000 Ft/év/telephely Egyéb adókötelezettség csak 6.000.000 Ft
felett Áfa a általános előírások szerint
![Page 19: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/19.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
19
Adózás 2014 - KATA Főállású kisadózó – több jogviszonyból is
elérhető a heti 36 órás foglalkoztatás Magasabb összegű adó – 75.000 Ft/hó a választás hónapjára először Bevételi nyilvántartás helyett – bizonylat
megőrzésAdóalanyiság megszűnése: nettó módon
számított 100.000 Ft adótartozás esetén, vagy nyugtaadás elmulasztása esetén
![Page 20: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/20.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
20
Adózás 2014Egyéni vállalkozó átalányadózásKöltségátalány a bevétel 80 % vagy 40 %Feldolgozóipari szolgáltatásoknál 80 %Választani az év elején az adóbevallásbanKATA alatt is választhatóA járulékok alapja is az átalányban
megállapított jövedelemFőfoglalkozás esetén a minimálbér
![Page 21: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/21.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
21
Általános forgalmi adóBejelentkezéskor eldöntve, de minden adóév
végén megváltoztathatóMindenki áfa alany, aki saját nevében
gazdasági tevékenységet folytatTevékenység üzletszerűen, rendszeresen
folytatva, bevétel elérése érdekébenAdóköteles a belföldön teljesített értékesítés
és szolgáltatás nyújtás
![Page 22: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/22.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
22
Általános forgalmi adóAdómentes a tevékenység közérdekű
jellegére tekintettel a népművészeti, népi iparművészeti termék, jogszabályban meghatározott minősítés zsűri számmal ellátott egyedi, vagy meghatározott példányszám nem ipari technológiával előállított népi iparművész minősítésű személy ennek keretében
![Page 23: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/23.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
23
Általános forgalmi adóAz alanyi adómentes adófizetésre nem
kötelezett, nem terheli adóbevallási, fizetési kötelezettség; hátránya az, hogy a beszerzést terhelő adó
levonására nem jogosultde egyes értékesítései és beszerzései esetén
nem járhat el alanyi mentes minőségében, pl. külföldi teljesítés esetén
![Page 24: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/24.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
24
Általános forgalmi adóSzámlát kell kiállítani – minden olyan
ügyletről, amely az áfa hatálya alá tartozik, kivéve
a vevő nem adóalany készpénzfizetés az ellenérték 900.000 Ft alatt van a vevő nem kér számlátekkor számviteli bizonylatot kell adni –
nyugta - pénztárgép
![Page 25: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/25.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
25
Általános forgalmi adóKibocsátó adataiNÉVNAV adatbázisban szereplő -
cégnyilvántartásban szereplőNévváltoztatás esetén – a
nyilvántartásokban történő átvezetéstől
![Page 26: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/26.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
26
Általános forgalmi adóKibocsátó adataiSZÉKHELY – TELEPHELYAmi a nyilvántartásokban bejegyzésre kerültSzékhely változás – akkortól, mikortól
közzétételre kerül, de ekkortól a a megszűnt cím nem használható
Befogadó – vevő adatai:Név, cím – amit ő megad
![Page 27: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/27.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
27
Általános forgalmi adóDÁTUMOKKiállítás dátuma – kötelezőTeljesítés dátuma – ha eltér a számla
kiállítás keltétől – ha nincs feltűntetve vélelmezni kell
Adófizetési kötelezettség keletkezése = teljesítés időpontja !
![Page 28: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/28.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
28
Általános forgalmi adóAz értékesített termék – a nyújtott szolgáltatás megnevezése közérthető módon – harmadik személy által
is megérthetőenBesorolási szám – nem kötelező – nem váltja
ki a megnevezés feltűntetésének kötelezettségét!
![Page 29: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/29.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
29
Általános forgalmi adóAz adó alapjaA teljesítés meghatározott ellenértéke
növelik – járulékos költségek, vámok, illetékek, egyéb kötelező jellegű befizetések
csökkentik – számlázott engedmények
![Page 30: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/30.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
30
Általános forgalmi adóA számla utólagos módosítása
az adóalap és az áfa változikHivatkozással az eredeti számláraBemutatni a módosítást és annak hatását
Nincs formai kényszer – számlával egy tekintet alá eső okirat
![Page 31: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/31.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
31
Általános forgalmi adóPapír alapú – elektronikus számlaSzámla javítása eredeti számlán lévő hiba:Kézi számla - áthúzás, rontott számla
helyett új számla, számlát helyettesítő okmány
Az eredeti számla helyes volt, de később bekövetkezett okból módosítani kell – számlát helyettesítő okmány
![Page 32: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/32.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
32
Általános forgalmi adóSzámla javítása eredeti számlán lévő hiba:Gépi számla - rontott számla helyett új
számla, számlát helyettesítő okmányAz eredeti számla helyes volt, de később
bekövetkezett okból módosítani kell – számlát helyettesítő okmány
A megnevezése nem kötelező, lehet stornó számla, helyesbítő számla, jóváíró számla
![Page 33: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/33.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
33
Általános forgalmi adóAz ellenérték deviza alapon számítva –
számla forintbanAz ellenérték devizában számlázva – az áfaösszegét forintban is fel kell tűntetni – a
számla befogadója ezt vonhatja leAlkalmazott árfolyam MNB – hitelintézetiTeljesítés vagy számla kiállítás napján
érvényes árfolyam
![Page 34: Vállalkozási forma](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022061616/568148f0550346895db60e36/html5/thumbnails/34.jpg)
NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita
34
Nagyon köszönöm a figyelmüket!Gottgeisl Rita