UTSEUS - Automne 2013 - Gestion de Projet > La gestion des coûts
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La gestion des coûtsManagement de Projet
Laëtitia Pfaënder·Automne 2013
1
Avant de commencer à réaliser un projet, on vérifie qu’il s’agit d’une bonne idée !
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Avant de commencer à réaliser un projet, on vérifie qu’il s’agit d’une bonne idée !
étude d’opportunitéétude de faisabilité
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Étude d’opportunité
La MOA doit s’assurer que l’objectif du projet :✦ répond à une demande non satisfaite✦ est cohérent avec la stratégie globale de l’entreprise
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Étude d’opportunité
La MOA doit s’assurer que l’objectif du projet :✦ répond à une demande non satisfaite✦ est cohérent avec la stratégie globale de l’entreprise
Comment faire ?✓ analyse de l’existant, de ses avantages et de ses limites✓ veille technologique✓ veille concurrentielle✓ enquêtes
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Étude de faisabilité
La MOA doit s’assurer qu’elle a la capacité de mobiliser (en interne ou en externe) les ressources nécessaires à la réalisation du projet :✦ ressources humaines et compétences✦ ressources matérielles et moyens techniques✦ ressources financières
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Étude de faisabilité
Comment faire ?✓ qualifier et quantifier le travail à faire✓ associer les ressources humaines aux différentes tâches✓ examiner les solutions techniques✓ évaluer le marché potentiel pour un nouveau produit ou
calculer le gain de productivité pour un nouveau procédé✓ calculer le coût du projet✓ faire un pronostic de rentabilité du projet
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Étude de faisabilité
Comment faire ?✓ qualifier et quantifier le travail à faire✓ associer les ressources humaines aux différentes tâches✓ examiner les solutions techniques✓ évaluer le marché potentiel pour un nouveau produit ou
calculer le gain de productivité pour un nouveau procédé✓ calculer le coût du projet✓ faire un pronostic de rentabilité du projet
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Gestion des coûts✦ En phase d’avant-projet :
✓ Estimer les coûts associés au projet✓ Étudier la rentabilité du projet
✦ En phase de définition :Utiliser l’estimation du coût du projet pour préparer un budget prévisionnel
✦ En phase de réalisation :Maîtriser les coûts et les écarts par rapport à ce budget de référence
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Plan de Gestion des coûts
Il consiste à définir la méthode qui sera utilisée dans le cadre du projet pour :
✦ établir le budget du projet
✦ suivre les coûts
✦ rapporter les coûts
✦ gérer les écarts de coûts
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Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
9
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
9
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Coût du projet
9
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Coût du projetInvestissement
9
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Coût du projetInvestissement
DépensesRecettes
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Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Chiffre d’affaires(CA)Coût du projet
Investissement
DépensesRecettes
9
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Chiffre d’affaires(CA)Coût du projet
Investissementbudget
d’avant-projet
DépensesRecettes
9
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Chiffre d’affaires(CA)Coût du projet
Investissementbudget
d’avant-projetbudget
du projet
DépensesRecettes
9
Les dépenses
✦ Dépenses matériellesmatériaux, équipements, installations, transport, achats…
✦ Dépenses humaines
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Les dépenses
✦ Dépenses matériellesmatériaux, équipements, installations, transport, achats…
✦ Dépenses humaines
Attention à pas négliger le coûtde la gestion du projet
ou de la gestion de la qualité !!
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Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses Dépenses Recettes
Investissement
Rentabilité d’exploitation :recettes d’exploitation > dépenses d’exploitation
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La rentabilité d’exploitation
✦ Pour le lancement d’un nouveau produit, on vérifie que :CA prévisionnel > charges d’exploitation
✦ Pour un nouveau procédé, on vérifie que :coût d’exploitation < coût d’exploitation
prévisionnel du procédé actuel
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La rentabilité d’exploitationprévisionnelle
On étudie la rentabilité d’exploitation sur 3 à 5 ans car :
✦ Une nouvelle activité n’est pas nécessairement rentable tout de suite.
✦ Dans une économie ouverte à la concurrence et un contexte de novation technique rapide, toute prévision au-delà de 5 ans est irréaliste.
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La rentabilité d’exploitation
On exprime généralement la rentabilité par un ratio (%) :
résultat d’exploitation
chiffre d’affaires
CA - Dépenses
CA=
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La rentabilité d’exploitationCompte d’exploitation
prévisionnel(k€ HT)
Année 1
Année 2
Année 3
Année 4
Année 5
CA 405 906 1012 1012 1012
Dépenses 557 756 846 846 846
Résultat d’exploitation -152 150 166 166 166
Résultat d’exploitation cumulé -152 -2 164 330 496
rentabilité à 5 ans = résultat d’exploitation cumulé / CA cumulé = 496 / (405 + 906 + 1012 + 1012 + 1012) = 11,4 %
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La rentabilité d’exploitation
Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5
seuil de rentabilité
(point mort)
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La rentabilité d’exploitation✦ Si la rentabilité d’exploitation est < 0 :
Inutile de lancer un projet dont l’activité qui en résulte n’est elle-même pas rentable !On doit abandonner le projet ou le revoir complètement.
✦ Si la rentabilité d’exploitation est > 0 :On vérifie que cette rentabilité est suffisante pour couvrir l’investissement consenti dans le projet (rentabilité globale du projet).
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Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses Dépenses Recettes
Investissement
Rentabilité globale du projet :recettes d’exploitation > dépenses d’exploitation + investissement
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Estimer les coûts d’un projet
Différentes méthodes :
✦ Méthode analogique✦ Méthode paramétrique✦ Méthode analytique
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Estimer les coûtsMéthode analogique
✦ Approche globale en se référant à des projets comparables
✦ On utilise au besoin un coefficient multiplicateur pour prendre en compte la différence de taille :
nouveau coût = ancien coût × k
✦ Elle peut aussi être réalisée par fonction
✦ Méthode rapide mais peu précise
✦ Utilisée plutôt en phase d’avant-projet pour faire une première estimation et étudier la rentabilité du projet
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Estimer les coûtsMéthode analogique
✦ Approche globale en se référant à des projets comparables
✦ On utilise au besoin un coefficient multiplicateur pour prendre en compte la différence de taille :
nouveau coût = ancien coût × (nouveau volume / ancien volume) k
avec k généralement < 1 parce qu’on amortit certains coûts
facteur puissance
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Estimer les coûtsMéthode analogique
✦ Approche globale en se référant à des projets comparables
✦ On utilise au besoin un coefficient multiplicateur pour prendre en compte la différence de taille :
nouveau coût = ancien coût × (nouveau volume / ancien volume) k
avec k généralement < 1 parce qu’on amortit certains coûts
facteur puissance
ex : projet 1 : volume V1 = 100 ➞ coût C1 = 1000projet 2 : volume V2 = 150 ➞ coût C2 = 1328 au lieu de 1500 (avec k = 0,7) C2 = 1000 x (150 / 100) 0,7
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Estimer les coûtsMéthode paramétrique
✦ Établit une corrélation statistique entre le coût et des paramètres physiques simples (prix du m2, prix unitaire…).
✦ Différents modèles statistiques peuvent être appliqués.
ex : courbe d’apprentissage pour les activités répétitives :le coût unitaire décroit avec le nombre d’unités.
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Estimer les coûtsMéthode analytique
✦ Calcul des coûts à partir de la liste des tâches : pour chaque tâche, on évalue les dépenses associée (matérielles, humaines…)
✦ Méthode longue (et coûteuse) mais la plus précise✦ Utilisée en phase de définition du projet pour définir le
budget prévisionnel qui sert de référence pour suivre et contrôler les coûts pendant la réalisation.
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La valeur temps de l’argent
1 € aujourd’hui vaut plus qu’1 € demain parce que :
✦ 1 € aujourd’hui peut être investi et rapporter plus d’1 € demain
✦ mieux vaut 1€ certain qu’1€ espéré mais incertain
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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 %, 1 € investi aujourd’hui devient :
1,05 € après 1 an1,1025 € (1,052) après 2 ans1,1576 € (1,053) après 3 ans
Donc avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.Donc avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.
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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 %, 1 € investi aujourd’hui devient :
1,05 € après 1 an1,1025 € (1,052) après 2 ans1,1576 € (1,053) après 3 ans
Donc avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.Donc avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.
Plus tard on récupère l’argent et moins il a de valeur aujourd’hui
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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 % :Avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.
Donc avec un taux d’intérêt annuel de 10% :Avoir 1 € dans 3 ans c’est comme avoir 0,7513 € (1/1,103) aujourd’hui.
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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 % :Avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.
Donc avec un taux d’intérêt annuel de 10% :Avoir 1 € dans 3 ans c’est comme avoir 0,7513 € (1/1,103) aujourd’hui.
Plus le taux est élevé et moins l’argent a de valeur aujourd’hui.
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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 % :Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.Avoir 50000 € dans 3 ans, c’est comme 43192 € (50000/1,053) aujourd’hui.
On calcule la valeur actuelle des flux futurs (DCF ou Discounted Cash Flow) avec la formule suivante :
CF1
(1+r)1+ + … +
CF2
(1+r)2
CFn
(1+r)nDCF =
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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 % :Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.Avoir 50000 € dans 3 ans, c’est comme 43192 € (50000/1,053) aujourd’hui.
On calcule la valeur actuelle des flux futurs (DCF ou Discounted Cash Flow) avec la formule suivante :
CF1
(1+r)1+ + … +
CF2
(1+r)2
CFn
(1+r)nDCF =
taux annuel
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La valeur temps de l’argentAvec un taux d’intérêt annuel de 5 % :Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053) aujourd’hui.Avoir 50000 € dans 3 ans, c’est comme 43192 € (50000/1,053) aujourd’hui.
On calcule la valeur actuelle des flux futurs (DCF ou Discounted Cash Flow) avec la formule suivante :
CF1
(1+r)1+ + … +
CF2
(1+r)2
CFn
(1+r)nDCF =
taux annuel
Cash Flowde l’année n
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La valeur temps de l’argent
Un projet est donc rentable si la valeur actualisée du profit (DCF) est supérieure à l’investissement initial.
On mesure la rentabilité par le ratio (%) entre les deux :
DCF / investissement
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La valeur temps de l’argentLe choix du taux annuel
Le choix du taux d’actualisation est important puisqu’il influe grandement sur le résultat.
On détermine ce taux en additionnant :
✦ un taux sans risque qui couvre le coût du temps (en général le taux de marché des emprunts d’un état solvable)
✦ une prime de risque qui couvre les incertitudes liées aux anticipations de revenus futurs
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Définir le budgetLe budget a pour but de répartir les coûts dans le temps :
Temps
Coû
t du
proj
et
Coût de référence
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Principe de l’engagement progressifDépenser oui… mais à moindre risque !
✦ Ne dépenser que le minimum possible mais suffisamment pour bien voir
✦ Engager son argent quand on a mis toutes les chances de son côté et à des moments privilégiés.
✦ Au début, l’incertitude est grande donc on s’engage peu. En avançant dans le projet, lorsque la probabilité de réussite grandit, les dépenses peuvent augmenter.
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Maîtriser les coûts(phase de réalisation)
✦ Enregistrer périodiquement les dépenses engagées
✦ Estimer le reste à faire pour ré-évaluer le coût prévu
✦ Comparer le coût prévu au budget de référence
✦ Si des écarts sont constatés, il faut en analyser les causes et mettre en œuvre des actions correctives
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Maîtriser les coûts
Temps
Coû
t du
proj
et Coût réel
Temps
Coû
t du
proj
et
On dépense plus que prévu !(mauvaise estimation ?dépenses imprévues ?)
(ou alors on est en avancemais c’est peu probable…)
✌ On dépense moins que prévu ?!
Le plus probable estun retard dans le projet
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La difficile décision d’arrêter un projet
✦ Plus on a dépensé et plus on perd si on arrête.
✦ Mais plus on attend pour arrêter et plus on continue à dépenser bêtement et plus on perdra si le projet n’est pas une réussite.
✦ Et plus on avance dans la connaissance des solutions et plus on a de chances d’aboutir à un succès car on sait comment corriger la situation.
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