UPRAVLJAČKO RAČUNOVODSTVOveljača I 2012

ZADATAK I (25 bodova)a) Izraditi operativni plan (budžet) za 2011. godinu na temelju sljedećih podataka:

Poduzeće proizvodi proizvod „P“. Očekivana prodajna cijena proizvoda „P“ je 175,00 KM po komadu za prvi kvartal, dok se u drugom očekuje smanjenje od 10% u odnosu na tu cijenu, u trećem se očekuje povećanje od 10% u odnosu na prvi kvartal, a u četvrtom povećanje od 15% u odnosu na cijenu prvog kvartala. Očekivana količina prodaje za I. i II. kvartal iznosi 3.850 komada, dok se u III. kvartalu uslijed sezonskih oscilacija očekuje povećanje plasmana za 20% a u IV. za 25%. Planirane su zalihe gotovih proizvoda na kraju I. kvartala od 450 komada, na kraju II. I III. kvartala 350 komada, te 400 komada na kraju IV. kvartala. Zalihe gotovih proizvoda na početku I. kvartala iznose 220 komada po cijeni proizvodnje 92,50 KM/kom.Troškovi izravnog rada iznose 32,00 KM/kom., troškovi izravnog materijala su 53,00 KM/kom. (cijena materijala je skočila u odnosu na prošlo razdoblje radi smanjenja ponude na tržištu), dok su ostali varijabilni proizvodni troškovi 1,50 KM/kom. Amortizacija proizvodnih nekretnina, postrojenja i strojeva 36.000 KM po kvartalu. Fiksni troškovi uprave i prodaje iznose 43.000 KM kvartalno.

b) Izraditi račun dobiti i gubitka (bilancu uspjeha) za svaki kvartal i za cijelu godinu, predviđen prethodnim operativnim budžetom uzevši u obzir i podatak da poduzeće ima u svojoj pasivi za tekuću godinu obvezu kredita od banke na svotu od 360.000 KM, uz 12% kamata godišnje, odnosno 3% po svakom kvartalu. Otplata kredita ugovorena je u četiri rate po 90.000 KM (po isteku svakog kvartala) plus kamata (3% kvartalno) na ostatak duga. Na bazi iskustva i uslijed ulaganja u obnovu imidža tvrtke, predviđa se da će porezno nepriznati rashodi iznositi 122.000 KM za I i IV kvartal, te 76.000 KM za II i III. Stopa poreza na dobit iznosi 10%.

ZADATAK II (25 bodova)U bilancama stanja za 2010. i 2011. godinu, te bilanci uspjeha za razdoblje 1.I.-31.XII. 2011. godine poduzeće «AB» iskazalo je sljedeće podatke:

Podaci iz bilance stanja: 31.XII.'09. 31.XII.'10. Podaci iz bilance uspjeha: 2011.Zemljište 60.000 60.000 Prihodi od prodaje 400.000Građevinski objekti 240.000 225.500 Troškovi za prodano (250.000)Ispravak vrijednosti objekata (80.000) (86.000) Bruto dobit 150.000Oprema 121.500 190.000 Gubitak od prodaje stroja 5.000Ispravak vrijednosti opreme (50.000) (66.000) Troškovi amortizacije (41.000)Zalihe robe 42.000 31.000 Izdaci za plaće (40.000)Potraživanja od kupaca 46.000 40.000 Administrativni i drugi rashodi (24.000)Novčana sredstva 26.500 36.800 Rashod za kamate (4.000)Ukupna aktiva 406.000 431.300 Dobit prije oporezivanja 46.000Obveze prema dobavljačima 52.000 36.000 Porez na dobit (10%) (4.600)Obveze za poreze 6.000 1.000 Dobit poslije oporezivanja 41.400Obveze po dugor. kreditima 80.000 60.000Izdane obveznice (dugoročne)

20.000 60.000

Zadržana (akumulirana) dobit 34.000 60.300

Upisani kapital (red. dionice) 214.000 214.000Ukupna pasiva 406.000 431.300

Dopunski podaci s knjigovodstvenih računa ukazuju sljedeće:1. Kupljeno je postrojenje za 95.000 KM, a za 20.000 KM prodan je stroj nabavne vrijednosti 40.000

KM i akumulirane amortizacije 15.000 KM (ostvaren je gubitak od prodaje u iznosu 5.000 KM);2. Rashodovana je oprema nabavne vrijednosti 29.000 KM i akumulirane amortizacije 24.000 KM3. Izdane su obveznice za novčana sredstva 40.000 KM:4. Otplaćen je dio glavnice dugoročnog kredita u iznosu 20.000 KM;5. Plaćeno je 23.100 KM na ime dividendi.

a) Sastaviti izvještaj o novčanom toku po neizravnoj (indirektnoj) metodi za razdoblje 1.I.-31.XII.2011.b) Izračunati koliko iznosi zarada od novčanog toka (cash flow earnings)?c) Analiziraj izvještaj o novčanom toku.

ZADATAK III (10 bodova)*

* ZADATAK III bit će bodovan samo ako je ZADATAK II izrađen u potpunosti točno.

1

Na temelju podataka iz Zadatka II. analizirajte uspješnost upravljanja novčanim tokovima u poduzeću «XY» d.o.o. i to tako da se:

a.) Izračuna postotak uspješnosti upravljanja novčanim tokom (po odgovarajućoj formuli),b.) Komentira dobiveni rezultat, c.) Analizira novčani tok na temelju podataka iz zadatka II.

ZADATAK IV (5 bodova)Na osnovu podataka iz bilanci u Zadatku br. II izračunati prosječno vrijeme unovčenja potraživanja od kupaca i komentirati dobiveni rezultat.ZADATAK V (15 bodova)Poduzeće proizvodi dvije vrste proizvoda P1 i P2. Prodajne cijene i varijabilni troškovi po jedinici su:

Opis Proizvod P1 Proizvod P2Prodajna cijena 200 100Varijabilni troškovi po jed. 120 70Kontribucijska marža po jed. 80 30Proizvodni miks 60% 40%Fiksni troškovi su 4.500,00 KM. Izračunati prihod u točki pokrića.

ZADATAK VI (20 bodova) - Odgovorite na postavljenja pitanja 1) Za raspored indirektnih troškova koriste se sljedeći kriteriji:

1. ...............................................................................................................

2. ...............................................................................................................

3. ...............................................................................................................

4. ...............................................................................................................

Za primjenu kriterija ostvarene koristi najčešće se koriste sljedeći pokazatelji:

1.1. _______________________________

a) ________________________________________

b) ________________________________________

c) ________________________________________

1.2. ________________________________

a) _________________________________________

b) _________________________________________

c) _________________________________________

1.3. __________________________________

a) _____________________________________________

b) _____________________________________________

2) Prema alternativnom pristupu podjeli troškova ovisnom o donošenju menadžerskih odluka troškove

prema vremenskom karakteru i mogućnosti promjene ovisno o menadžerskom odlukama dijelimo na:

a) _________________________ i oni su _______________________________________

b)_________________________ koji se dijele na:

- _______________________________ koji se _____________________________

- _______________________________ koji se _____________________________

- _______________________________ koji ________________________________

2