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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE BANCA Y FINANZAS ANALISIS E INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO PÚBLICO Y SU
APLICACIÓN EN LA JUNTA PARROQUIAL DEL CANTÓN COFRADÍA PARA EL BIENESTAR COMUN Y SOCIAL
AUTOR: ANDREA JIMÉNEZ
DOCENTE: ING. ELIZABETH SALAS
MARZO – JULIO 2013 LOJA - ECUADOR
II
CERTIFICACIÓN DEL DOCENTE
Ing. Elizabeth Salas
DOCENTE DE CUARTO MODULO PARALELO “B”, DE LA ESCUELA DE BANCA Y FINANZAS
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo realizado por la estudiante Andrea María Jiménez Jiménez
ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su
presentación.
Loja, mayo de 2013
f). . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III
CESIÓN DE DERECHOS “Yo, Andrea Jiménez declaro ser autor (a) del presente trabajo de investigación y
eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus representantes
legales de posibles reclamos o acciones legales.
..............................
AUTOR
IV
AUDITORIA
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo de
investigación, son de exclusiva responsabilidad del Autor.
. . . . . . . . . . . . . . . . .
ANDREA MARIA JIMÉNEZ JIMÉNEZ
V
DEDICATORIA Con especial cariño, dedico este trabajo de investigación a mis padres, hermanos y
compañeros, quienes fueron de gran apoyo durante el tiempo de realización de este
trabajo investigativo, a todos aquellos que creyeron en mí; a Dios que ha sido mi
guía durante este proceso. A todos mis amigos quienes de alguna manera
expresaron su incondicional apoyo y confianza en mi persona.
Andrea Jiménez
VI
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional de Loja por permitirnos realizar nuestros estudios
profesionales, a través de la impartición de clases y de la oportunidad que nos
brinda de educarnos en una institución de tan prestigioso índole académico.
De manera especial, mi sincero agradecimiento a los docentes Ing. Elizabeth Salas.
Dr. Fernando Cruz, quienes con sus conocimientos y paciencia supieron guiarme y
orientarme abiertamente durante el desarrollo del trabajo investigativo.
Finalmente agradezco a todas las personas que de una u otra manera
contribuyeron a la culminación del trabajo de investigación de presupuestos
públicos.
Andrea Jiménez
VII
RESUMEN Un presupuesto traza el rumbo de una organización y describe los planes en
términos financieros, por lo tanto se resaltarán temas que permitan conocer y
entender claramente lo que abarca el presupuesto público y su importancia en la
economía y desarrollo de los países; para la ejecución el trabajo de investigación
de Presupuesto Público se hará énfasis en el desarrollo cuatro capítulos; en el
primero se tratan temas acerca de Política Fiscal, en el capítulo dos se abarcará lo
relacionado con Política Económica; el tercer capítulo comprende a la Normativa
Presupuestaria para la recolección de esta información se debe aplicar las Normas
APA de tal manera que la información sea verídica y confiable; en el cuarto capítulo
se cumplirá con la práctica de presupuesto público donde se obtendrá información
de una entidad financiera que permita realizar las planificaciones presupuestarias de
ésta manera se logra vincular a la teoría con la práctica lo que se constituye una
herramienta que proporciona las directrices para, diseñar y controlar un presupuesto
de tal manera de lograr la eficiencia en la ejecución de los mismos.
VIII
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación consiste en mostrar aspectos más importantes
y relevantes que abarca el presupuesto Público como un elemento de planificación y
control expresado en términos económicos financieros dentro del marco de un plan
estratégico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integración
en las diferentes áreas que tenga el sector público; para ello en el primer capítulo se
hace constar los siguientes temas: Política Fiscal que es una rama de la política
económica que configura el presupuesto del Estado, y sus componentes, el gasto
público y los impuestos, como variables de control para asegurar y mantener la
estabilidad económica, su importancia para el desarrollo de los países, se realizará
un análisis de la clasificación, de los objetivos, se describirá el déficit y superávit
fiscal, luego se realiza un breve análisis de la Política económica en el Ecuador se
pasará a describir y analizar cada una de las funciones del estado; Función
Ejecutiva, Función Legislativa, Función Judicial, Función de Transparencia y Control
Social, Función Electoral; posteriormente se define al Sector Público y se hará un
breve énfasis del papel que desempeñan los servidores públicos, se hace notar las
diferencia entre Sector Público y Sector Privado, seguidamente se señala a la ética
profesional y su relación con el Sector Público.
En el segundo capítulo se habla de Presupuesto Público como una herramienta
fundamental para la toma de decisiones de los Gobiernos donde se resalta la
definición, objetivos, características y su clasificación, posteriormente se hace la
descripción de los aspectos principales del ciclo presupuestario, empezando por la
programación, formulación, aprobación, control y evaluación, clausura y liquidación.
En el tercer Capítulo consta de manera detallada los temas que abarca la normativa
presupuestaria como: el Sistema de Administración Financiera (SAFI) Presupuesto,
Principios presupuestarios, Niveles estructurados del modelo de gestión financiera,
Gestión Presupuestaria por resultados, Programación presupuestaria, Tipos de
programación presupuestaria, Programación presupuestaria Global, Programación
presupuestaria institucional, Formulación Presupuestaria, Programación de la
IX
ejecución presupuestaria, Reformas Presupuestarias, Evaluación de la ejecución
presupuestaria, Evaluación Global, Evaluación institucional, Clausura y Liquidación.
Finalmente en el cuarto Capítulo se realiza la APLICACIÓN PRÁCTICA del
presupuesto Público que consiste en buscar una entidad financiera que pueda
brindar información y a través de la información obtenida poder desarrollar las
planificaciones presupuestarias como: Misión, Visión, Objetivos, Estrategias, partida
presupuestaria de ingresos y gastos, ingresos a nivel de grupos, egresos a nivel de
grupos, análisis de la composición de ingresos y egresos, Programación Indicativa
Anual de Ingresos y Egresos (PIA) y La Programación de Compromiso Cuatrianual
(PCC), cabe recalcar que debido a que las Instituciones Financieras a las que se
recurrió no pudieron brindar información por motivos de privacidad se realiza un
ejercicio que permita cumplir con la Práctica, tanto la entidad como los datos de la
misma son falsos se realizan por motivos de práctica.
La realización del trabajo investigativo es de gran importancia para la Universidad
Nacional de Loja ya que demuestra que está cumpliendo con las funciones
fundamentales que consisten es propiciar la creación de nuevos conocimientos a
través de la investigación científica, tecnológica, humanística y social y ha permitido
que los estudiantes desarrollen habilidades investigativas, además se adquieren
conocimientos y una mejor preparación que contribuirán a resolver problemas que
se pueden presentar en el país, sociedad, vida cotidiana etc., y servirá como medio
de interacción con otros campos de acción, proporcionando capacidades
intelectuales, los métodos y las herramientas que permitan desenvolverse en el
ámbito profesional.
Para el desarrollo del trabajo investigativo se contó con la guía continua de la
docente lo que permitió que se la ejecute de forma precisa y correcta de tal manera
que se constituya en un instrumento de información para quienes requieran de su
contenido , así mismo se presentaron inconvenientes ya que la información que se
necesitaba recaudar no toda contaba con su respectivo Autor, año de publicación,
que permita incluirla en la investigación, para ello se recurrió a la recolección de
información de Internet, libros, revistas, por lo general de los años más recientes
basándose en las Normas APA, así mismo se hace constar un glosario de términos
que permita al lector comprender de mejor manera el tema.
X
1. POLITICA FISCAL ..................................................................................... - 12 - 1.1 Definición ................................................................................................ - 12 -
1.1.1 Importancia de la política fiscal ........................................................ - 12 - 1.1.2 Tipos de política fiscal ....................................................................... - 12 - 1.1.3 Objetivos de la política fiscal ............................................................ - 13 - 1.1.4 SUPERÁVIT Y DÉFICIT FISCAL ........................................................... - 14 -
1.2 POLITICA ECONOMICA ............................................................................. - 14 - 1.2.1 Política económica del ecuador .......................................................... - 14 - 1.2.2 FUNCIONES DEL ESTADO ............................................................... - 16 - 1.2.3 SECTOR PÚBLICO ............................................................................ - 21 - 1.2.4 Servidores del sector público ............................................................. - 22 -
1.2.5 Diferencia entre sector público y privado ............................................ - 23 - 1.2 ÉTICA PROFESIONAL ............................................................................ - 24 -
1.3.1 Definición de la ética profesional ........................................................... - 24 - 1.3.2 Importancia de la ética profesional ................................................... - 24 - 1.3.3 Ética profesional pública ..................................................................... - 25 -
2.- PRESUPUESTO PUBLICO ............................................................................. - 25 - 2.1 Definición de Presupuesto ........................................................................... - 25 - 2.2 Objetivos del presupuesto ..................................................................... - 26 - 2.3 Características del presupuesto ............................................................. - 26 - 2.4 Clasificación del presupuesto ................................................................ - 27 - 2.5 CICLO PRESUPUESTARIO .................................................................. - 29 -
2.5.1 Programación......................................................................................... - 29 - 2.5.2 Formulación ........................................................................................ - 29 - 2.5.3 Aprobación .......................................................................................... - 30 - 2.5.4 Ejecución ............................................................................................ - 30 - 2.5.5 Evaluación .......................................................................................... - 30 - 2.5.6 Clausura ............................................................................................. - 31 - 2.5.7 Liquidación ............................................................................................. - 31 -
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA. .................................................................. - 31 - 3.1 SAFI ........................................................................................................ - 31 - 3.2 PRESUPUESTO .......................................................................................... - 32 -
3.2.1 Concepto ............................................................................................... - 32 - 3.2.2 Objetivos: ............................................................................................... - 32 - 3.2.3 Importancia ............................................................................................ - 32 - 3.3.4 Principios presupuestarios .................................................................... - 33 -
XI
3.4 Niveles estructurados del modelo de gestión financiera .............................. - 34 - 3.5 Gestión Presupuestaria por resultados .................................................. - 35 -
3.5.1 Concepto.-. ............................................................................................ - 35 - 3.5.2 Elementos y definiciones fundamentales ............................................... - 35 -
3.7 Tipos de programación presupuestaria .............................................. - 36 - 3.8 Programación presupuestaria global ........................................................... - 36 - 3.9 Programación presupuestaria institucional .................................................. - 37 - 3.10 Formulación presupuestaria ...................................................................... - 37 - 3.11 Programación de la ejecución presupuestaria ........................................... - 37 - 3.12 Reformas presupuestarias ........................................................................ - 38 - 3.13 Evaluación de la ejecución presupuestaria ................................................ - 39 - 3.14 Evaluación global ....................................................................................... - 40 - 3.15 EVALUACIÓN INSTITUCIONAL ................................................................ - 41 - 3.16 CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN .................................................................... - 42 - 3.17 LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA ......................................................... - 42 -
4. APLICACIÓN PRÁCTICA DE PRESUPUESTO PÚBLICO ........................... - 44 - 4.1 ANALISIS DE RESULTADOS.......................................................................... 55
1. POLITICA FISCAL
1.1 Definición
De acuerdo a lo expuesto por Baenna (2010) La política fiscal es la actuación
intencionada del sector público (Estado, Comunidades Autónomas, Ayuntamientos y
Seguridad Social), mediante la recaudación de fondos (principalmente impuestos) y
la aplicación de gastos públicos, para alcanzar los objetivos.
El Estado toma en cuenta una serie de medidas, estrategias e instrumentos para
generar recursos y, para administrarlos de forma eficiente y de esta manera
recaudar los ingresos necesarios que permitan cumplir con sus funciones y
objetivos.
1.1.1 Importancia de la política fiscal
Según lo expuesto por Gerardo López (2012). La
Política Fiscal es controlada por el gobierno y busca
hacer determinaciones para que la economía se
mueva; es importante porque se refiere a la forma
como el Estado capta los recursos, la manera como los gasta y su administración
creando el ahorro público suficientes para poder asumir el volumen de inversiones
planeadas. Cuando el Estado logra recaudar porcentajes altos de ingresos a través
de los impuestos, derechos, productos y el endeudamiento público interno como
externo podrá cubrir con el gasto público, las inversiones y adquirir recursos
adicionales que puede invertir en proyectos en beneficio de la sociedad y del País.
1.1.2 Tipos de política fiscal De acuerdo a la clase Magistral impartida por el Ing. Juan Pablo existen dos
tipos de política fiscal:
• Política Fiscal Expansiva: Se da cuando el objetivo es estimular la
demanda agregada especialmente cuando la economía está atravesando un
período de recesión y necesita un impulso para expandirse como resultado
- 13 -
se tiene el Déficit e incluso puede provocar inflación. El mecanismo a utilizar
consiste en aumentar el gasto público para aumentar la producción y reducir
el desempleo. Bajar los impuestos para aumentar la venta disponible de las
personas físicas lo que provocará un mayor consumo y una mayor inversión
de las empresas en conclusión un desplazamiento de la demanda agregada
en sentido expansivo, de esta forma al haber mayor gasto público y menores
impuestos el presupuesto del Estado genera el déficit, después se puede
decir que favorece el gasto fiscal en el impuesto presupuestario.
• Política Fiscal Restrictiva: Cuando el objetivo es frenar la demanda
agregada por ejemplo cuando la economía está en un período de excesiva
expansión y tiene necesidad de frenarse por la inflación que se presenta
como resultado se tiene un Superávit. Los mecanismos a usar consisten en:
Reducir el gasto público para bajar la demanda agregada y por tanto la
producción, subir los impuestos para que los ciudadanos tengan una renta
menor y en consecuencia disminuya su consumo, de esta forma al disminuir
el gasto público y aumentar los impuestos, el presupuesto del Estado, tiene a
generar un Superávit o disminuir el Déficit.
1.1.3 Objetivos de la política fiscal
En el capítulo cuarto de la Constitución de La República del Ecuador denominada
Soberanía Económica; Art. 285, expone que la política Fiscal tendrá los siguientes
objetivos específicos:
El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos. La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios
adecuados. La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la
economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y
ambientalmente aceptables.
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1.1.4 SUPERÁVIT Y DÉFICIT FISCAL De acuerdo a lo expuesto por Julio Herrera (2011) define al superávit y déficit como:
Superávit: Hace referencia a la situación económica en la
cual, los ingresos son superiores a los gastos. Cuando
hablamos de la situación de un país, el término adecuado es
superávit fiscal.
Déficit: Hace referencia a la situación económica en la que
los ingresos que percibe el Estado son inferiores que los
gastos lo que se conoce como déficit fiscal, cuando se
presenta un déficit por lo general los Gobiernos buscan
fuentes alternativas de financiamiento.
Para medir ambos valores en términos macroeconómicos se toma como referencia
el Producto Interior Bruto de un país en un periodo concreto, normalmente un año.
En el caso del superávit/déficit fiscal, los impuestos, las tasas, las recaudaciones y
otras formas públicas de recaudación juegan un papel importante.
Cuando un Estado se encuentra en déficit presupuestario, se entiende que ha
agotado todos los recursos propios para poder autoabastecerse. Todos los Estados
procuran endeudar lo mínimo posible sus partidas presupuestarias.
1.2 POLITICA ECONOMICA
1.2.1 Política económica del ecuador
La política económica se refiere a las acciones que el gobierno adapta en el ámbito
económico. Cubre los Sistemas de fijación de tasas de interés y presupuesto del
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gobierno así como el Mercado de trabajo, la propiedad nacional y muchas otras
áreas de las intervenciones del gobierno en la economía.
Ecuador, ha desplegado una serie de medidas, para que los dólares que
gestionamos nos sirvan para los mismos ecuatorianos, que permita mejorar la
calidad del empleo y aumentar la ocupación plena. Las decisiones de política
económica ha tenido la voluntad muy firme de apoyar a las oportunidades de los
ecuatorianos.
En el capítulocuartode la Constitución de La República del Ecuador, denominado
soberanía económica, en los siguientes artículos, menciona que:
Art 283.-Ecuador mantendrá su política económica, priorizando la producción,
empleo y reconoce al ser humano como sujeto y fin; propende a una relación
dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la
naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción de las
condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir. El sistema
económico se integrará por las formas de organización económica pública, privada,
mixta, popular y solidaria, y las demás que la Constitución determine. La economía
popular y solidaria se regulará de acuerdo con la ley e incluirá a los sectores
cooperativistas, asociativos y comunitarios.
Art.284.La política económica del Ecuador tendrá los siguientes objetivos:
Asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza nacional.
Incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad sistémica,
la acumulación del conocimiento científico y tecnológico, la inserción
estratégica en la economía mundial y las actividades productivas
complementarias en la integración regional.
Asegurar la soberanía alimentaria y energética.
Promocionar la incorporación del valor agregado con máxima eficiencia,
dentro de los límites biofísicos de la naturaleza y el respeto a la vida y a las
culturas.
Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integración entre
regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo económico, social y
cultural.
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Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a
los derechos laborales.
Mantener la estabilidad económica, entendida como el máximo nivel de
producción y empleo sostenibles en el tiempo.
Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en
mercados transparentes y eficientes.
Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.
1.2.2 FUNCIONES DEL ESTADO
Cuando se habla de las funciones del Estado, se hace referencia al ejercicio real y
efectivo del poder, pueden definirse como las direcciones de la actividad del Estado
para cumplir sus fines. De modo simple podemos afirmar que las funciones
equivalen a lo que hay que hacer para realizar los fines del Estado.
• Función ejecutiva. En el Capítulo Tercero de la Constitución de la República del Ecuador denominado
Función Ejecutiva, en los siguientes artículos menciona que:
Art 141.-la Función Ejecutiva la ejerce la Presidenta o Presidente de la República,
es el Jefe del Estado y de Gobierno y responsable de la administración pública y
durará en sus funciones 4 años. Está integrada por la Presidencia y Vicepresidencia
de la República, los Ministerios de Estado y los demás organismos e instituciones
necesarios para cumplir, en el ámbito de su competencia, las atribuciones de
rectoría, planificación, ejecución y evaluación de las políticas públicas nacionales y
planes que se creen para ejecutarlas.
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Art.142.-La Presidenta o Presidente de la República debe ser ecuatoriano por
nacimiento, haber cumplido treinta y cinco años de edad a la fecha de inscripción de
su candidatura, estar en goce de los derechos políticos y no encontrarse incurso en
ninguna de las inhabilidades o prohibiciones establecidas en la Constitución.”
En caso de ausencia temporal de quien ejerza la Vicepresidencia de la República,
corresponderá el reemplazo a la ministra o ministro de Estado que sea designado
por la Presidencia de la República. Serán causas de ausencia temporal de quien
ejerza la Vicepresidencia de la República las mismas determinadas para la
Presidencia de la República. En caso de falta definitiva de la Vicepresidenta o
Vicepresidente de la República, la Asamblea Nacional, con el voto conforme de la
mayoría de sus integrantes, elegirá su reemplazo de una terna presentada por la
Presidencia de la República. La persona elegida ejercerá sus funciones por el
tiempo que falte para completar el período. Si la Asamblea Nacional omite
pronunciarse en el plazo de treinta días de notificada la petición, se entenderá
elegida la primera persona que conforme la terna.
De acuerdo con la clase magistral impartida por el Ing. Juan Pablo Sampértegui: Los
Ministerios y Secretarías que conforman el Poder Ejecutivo son:
Ministro de Defensa
Ministro de Inclusión Económica y Social
Ministro de Salud Púbica
Ministro de Transportes y Obras Públicas
Ministerio de Agricultura, Ganadería Acuacultura y Pesca
Ministerio de Educación
Ministerio del Ambiente
Ministerio de Turismo
Ministerio del Gobierno del Ecuador
Ministerio de Economía y Finanzas
Ministerio de Electricidad y Energía Renovable
Ministerio de Petróleo y Minas
Ministerio de Relaciones Exteriores
Ministerio de Industrias y Competitividad
Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda
Ministerio de la coordinación de la Política, Seguridad Interna y Externa
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Ministerio de Desarrollo Social
Ministerio del Litoral
Ministerio de cultura
Secretarías
Secretaría de Comunicaciones Secretaría General del Consejo de Seguridad Nacional
• Función legislativa En el Capítulo Segundo de la Constitución de la República del Ecuador denominado
Función Legislativa Sección Primera Asamblea Nacional en los artículos siguientes
expresa.
Art 118.-La Función Legislativa se ejerce por la Asamblea Nacional y es unicameral,
se integrará por asambleístas elegidos para un periodo de cuatro años,tendrá su
sede en Quito. Excepcionalmente podrá reunirse en cualquier parte del territorio
nacional.
Art 121.- La Asamblea Nacional se integrará por: Quince asambleístas elegidos en circunscripción nacional.
Dos asambleístas elegidos por cada provincia, y uno más por cada
doscientos mil habitantes o fracción que supere los ciento cincuenta mil, de
acuerdo al último censo nacional de la población.
La ley determinará la elección de asambleístas de regiones, de distritos
metropolitanos, y de la circunscripción del exterior.
Para ser asambleísta se requerirá tener nacionalidad ecuatoriana, haber cumplido
dieciocho años de edad al momento de la inscripción de la candidatura y estar en
goce de los derechos políticos.
Art 122.- La Asamblea Nacional tendrá las siguientes atribuciones y deberes, además de las que determine la ley:
Posesionar a la Presidenta o Presidente y a la Vicepresidenta o
Vicepresidente de la República proclamados electos por el Consejo Nacional
Electoral. La posesión tendrá lugar el veinticuatro de mayo del año de su
elección.
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Declarar la incapacidad física o mental inhabilitante para ejercer el cargo de
Presidenta o Presidente de la República y resolver el cese de sus funciones
de acuerdo con lo previsto en la Constitución.
Elegir a la Vicepresidenta o Vicepresidente, en caso de su falta definitiva, de
una terna propuesta por la Presidenta o Presidente de la República.
Conocer los informes anuales que debe presentar la Presidenta o Presidente
de la República y pronunciarte al respecto.
Participar en el proceso de reforma constitucional.
Expedir, codificar, reformar y derogar las leyes, e interpretarlas con carácter
generalmente obligatorio.
• Función judicial y justicia indígena En el Capítulo cuarto de la Constitución de la República del Ecuador denominado
Función judicial y justicia indígena en los siguientes artículos se publica que:
Art 167.- Menciona que la potestad de administrar justicia emana del pueblo y se
ejerce por los órganos de la Función Judicial y por los demás órganos y funciones
establecidos en la Constitución.
Art 170.-Para el ingreso a la Función Judicial se observarán los criterios de igualdad,
equidad, probidad, oposición, méritos, publicidad, impugnación y participación
ciudadana. Se reconoce y garantiza la carrera judicial en la justicia ordinaria. Se
garantizará la profesionalización mediante la formación continua y la evaluación
periódica de las servidoras y servidores judiciales, como condiciones indispensables
para la promoción y permanencia en la carrera judicial.
• Función de transparencia y control social Capítulo Quinto de la Constitución de la República del Ecuador denominado,
Función de Transparencia y Control Social, en los siguientes artículos expone que:
Art 204.- El pueblo es el mandante y primer fiscalizador del poder público, en
ejercicio de su derecho a la participación. La Función de Transparencia y Control
Social promoverá e impulsará el control de las entidades y organismos del sector
público, y de las personas naturales o jurídicas del sector privado que presten
servicios o desarrollen actividades de interés público, para que los realicen con
responsabilidad, transparencia y equidad; fomentará e incentivará la participación
ciudadana; protegerá el ejercicio y cumplimiento de los derechos; y prevendrá y
combatirá la corrupción. La Función de Transparencia y Control Social estará
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formada por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, la Defensoría
del Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias. Estas
entidades tendrán personalidad jurídica y autonomía administrativa, financiera,
presupuestaria y organizativa.
Art 205.-Los representantes de las entidades que forman parte de la Función de
Transparencia y Control Social ejercerán sus funciones durante un período de cinco
años, tendrán fuero de Corte Nacional y estarán sujetos al enjuiciamiento político de
la Asamblea Nacional.
• Función electoral
En el Capítulo sexto de la Constitución de la República del Ecuador llamado Función
Electoral en los artículos siguientes expresa:
Art. 217.-Menciona que la Función Electoral garantizará el ejercicio de los derechos
políticos que se expresan a través del sufragio, así como los referentes a la
organización política de la ciudadanía. La Función Electoral estará conformada por
el Consejo Nacional Electoral y el Tribunal Contencioso Electoral. Ambos órganos
tendrán sede en Quito, jurisdicción nacional, autonomías administrativa, financiera y
organizativa, y personalidad jurídica propia. Se regirán por principios de autonomía,
independencia, publicidad, transparencia, equidad, interculturalidad, paridad de
género, celeridad y probidad.
Art 218.-EI Consejo Nacional Electoral se integrará por cinco consejeras o
consejeros principales, que ejercerán sus funciones por seis años, y se renovará
parcialmente cada tres años, dos miembros en la primera ocasión, tres en la
segunda, y así sucesivamente. Existirán cinco consejeras o consejeros suplentes
que se renovarán de igual forma que los principales. La Presidenta o Presidente y la
Vicepresidenta o Vicepresidente se elegirán de entre sus miembros principales, y
ejercerán sus cargos por tres años. La Presidenta o Presidente del Consejo Nacional
Electoral será representante de la Función Electoral. La ley determinará la
organización, funcionamiento y jurisdicción de los organismos electorales
desconcentrados, que tendrán carácter temporal. Para ser miembro del Consejo
Nacional Electoral se requerirá tener ciudadanía ecuatoriana y estar en goce de los
derechos políticos.
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1.2.3 SECTOR PÚBLICO
“El sector público lo conforman los Ministerios como el de Salud, Educación; los
Gobiernos Autónomos Descentralizados como los Consejos Provinciales, Municipios
y Juntas Parroquiales Rurales; las Empresas Públicas como Petroecuador, la
Empresa Municipal de Obras Públicas; y la banca pública como el Banco Central del
Ecuador, Banco Nacional de Fomento, Corporación Financiera Nacional, entre otros.
Todas estas instituciones prestan bienes y servicios a la sociedad y se las conoce
como SECTOR PÚBLICO.
1. El Sector Público No Financiero, identificado por las siglas SPNF. 2. El Sector Público Financiero, identificado por las siglas SPF.
Están en el sector público financiero (SPF)?
A esta agrupación pertenecen instituciones como por ejemplo: El Banco Central,
Banco de Fomento; Banco del Estado, Corporación Financiera Nacional, el Banco
del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS), entre otros.
Quiénes están en el sector público no financiero (SPNF)
A esta agrupación pertenecen instituciones que reciben directamente recursos del
Estado ecuatoriano, para gestionar la prestación de bienes y servicios, por ejemplo
los ministerios, universidades públicas, los Gobiernos Autónomos Descentralizados
(GADs) y las empresas públicas”1.
En la clase Magistral impartida por la Ing. Idania Paucar el 2 de febrero (2012) se
definió que el sector financiero público tendrá como finalidad la prestación
sustentable, eficiente, accesible y equitativa de servicios financieros, el crédito que
otorgue se orientará de manera preferente a incrementar la productividad y
competitividad de los sectores productivos que permitan alcanzar los objetivos del
plan de desarrollo y de los grupos menos favorecidos, a fin de impulsar su inclusión
activa en la economía.
Objetivo: Estimular y acelerar el desarrollo socioeconómico del País mediante una
amplia y adecuada actividad crediticia generando mecanismos, incentivos e
1 Ministerio de Economía y Finanzas del Ecuador
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instrumentos para aumentar las colocaciones d crédito especialmente al Sector
Rural, para satisfacer las necesidades de la ciudadanía y garantizar un servicio de
calidad.
Facilita la canalización de recursos hacia los sectores de mayor pobreza, ubicados
mayoritariamente en el área rural del país.
Clasificación En Ecuador el sistema financiero público ésta conformado por instituciones como:
1. Banco Central del Ecuador
2. Banco Nacional de Fomento
3. Banco del Estado
4. Banco Ecuatoriano de la Vivienda
5. Corporación Financiera Nacional
6. Instituto Ecuatoriano de Créditos y Becas
1.2.4 Servidores del sector público
En el Capítulo quinto de la Constitución de la República denominado Servidoras y
servidores públicos en los artículos siguientes define.
Art 229.-Serán servidoras o servidores públicos todas las personas que en cualquier
forma o a cualquier título trabajen, presten servicios o ejerzan un cargo, función o
dignidad dentro del sector público. Los derechos de las servidoras y servidores
públicos son irrenunciables. La ley definirá el organismo rector en materia de
recursos humanos y remuneraciones para todo el sector público y regulará el
ingreso, ascenso, promoción, incentivos, régimen disciplinario, estabilidad, sistema
de remuneración y cesación de funciones de sus servidores. Las obreras y obreros
del sector público estarán sujetos al Código de Trabajo. La remuneración de las
servidoras y servidores públicos será justa y equitativa, con relación a sus funciones,
y valorará la profesionalización, capacitación, responsabilidad y experiencia.
Art 232.-No podrán ser funcionarias ni funcionarios ni miembros de organismos
directivos de entidades que ejerzan la potestad estatal de control y regulación,
quienes tengan intereses en las áreas que vayan a ser controladas o reguladas o
representen a terceros que los tengan. Las servidoras y servidores públicos se
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abstendrán de actuar en los casos en que sus intereses entren en conflicto con los
del organismo o entidad en los que presten sus servicios.
Art 233.- Ninguna servidora ni servidor público estará exento de responsabilidades
por los actos realizados en el ejercicio de sus funciones, o por sus omisiones, y
serán responsables administrativa, civil y penalmente por el manejo y administración
de fondos, bienes o recursos públicos. Las servidoras o servidores públicos y los
delegados o representantes a los cuerpos colegiados de las instituciones del Estado,
estarán sujetos a las sanciones establecidas por delitos de peculado, cohecho,
concusión y enriquecimiento ilícito. La acción para perseguirlos y las penas
correspondientes serán imprescriptibles y, en estos casos, los juicios se iniciarán y
continuarán incluso en ausencia de las personas acusadas. Estas normas también
se aplicarán a quienes participen en estos delitos, aun cuando no tengan las
calidades antes señaladas.
El Estado garantizará la formación y capacitación continua de las servidoras y
servidores públicos a través de las escuelas, institutos, academias y programas de
formación o capacitación del sector público; y la coordinación con instituciones
nacionales e internacionales que operen bajo acuerdos con el Estado.
1.2.5 Diferencia entre sector público y privado De acuerdo a la clase Magistral impartida por la Ing. Idánia Paucar el día 3 de
octubre (2012) se definió lo siguiente:
Sector Público: el sector público está integrado por instituciones cuyo capital
está a cargo del Gobierno y son de carácter social, sin fines de lucro.
Se define como el conjunto de actividades económicas de una nación que de
manera directa o indirecta están bajo la esfera de la acción gubernamental.
Estrictamente, el sector público incluye todas las empresas y servicios estatales y
gubernamentales, a nivel local, regional y nacional.
Está compuesto por el sector público centralizado (o sector fiscal) y por el sector
público descentralizado; dentro del sector fiscal se incluye toda la administración
nacional, como el poder ejecutivo, legislativo y judicial, los ministerios, algunos
servicios de seguridad social, municipalidades, intendencias, etc.
- 24 -
Al sector público descentralizado, en cambio, pertenecen todos los servicios y
empresas estatales, además de aquellas otras empresas en que el Estado tiene
alguna participación.
Sector Privado:
Es la unidad económica base en la que se desenvuelve el proceso productivo, a
través del control y la utilización de los diferentes insumos para producir bienes y
servicios, se compone como un fenómeno básico de la economía esencial, cuya
naturaleza se compone de un capital y trabajo que se dedica a actividades de
producción, comercialización, y prestación de bienes y servicios a la colectividad.
Se materializa a través del conjunto de personas, sean estas naturales o jurídicas
que juntas sus capitales individuales para formar una idea de negocio y organizarla.
Generalmente con el fin de lucro, aunque existen organizaciones que persiguen el
fin social y otras consideradas las fami-empresas que son familias organizadas con
el fin de crear un negocio.
1.2 ÉTICA PROFESIONAL
1.3.1 Definición de la ética profesional “La ética profesional se define como la ciencia normativa que estudia los deberes y
los derechos profesionales de cada profesión, al decir profesional no solo se refiere
a que la ética es solo para quienes tienen una profesión sino que va destinada a las
personas que tienen o ejercen un ejercicio particular.
La ética profesional tiene como objeto crear conciencia de responsabilidad de todos
quienes ejercen una profesión u oficio.
1.3.2 Importancia de la ética profesional La ética profesional quiere que todo profesional sea guía y ejemplo de vigor moral,
económico y político, en las dificultades en los procedimientos y estará dispuesta
como tierra fértil a entregar las semillas de la sagacidad de la conciencia honrada
para cosechar la rectitud que dignifique a los hogares y la patria.”2
2 Ministerio de Coordinación de la Política Económica
- 25 -
1.3.3 Ética profesional pública Según Lilian Soto (2010) define a la ética pública como el conjunto de valores que
proporciona a quienes se manejan en instituciones públicas las nociones que les
permiten servir al interés público y no a sus beneficios personales. Existen un conjunto de valores necesarios en la ética pública como: imparcialidad,
transparencia, responsabilidad, austeridad, eficiencia, eficacia, participación,
diversidad, igualdad, equidad.
CAPÍTULO II 2.- PRESUPUESTO PUBLICO
2.1 Definición de Presupuesto
De acuerdo a la clase magistral impartida por la Dr. Jenny Jaramillo el día 5 de
diciembre (2012). El presupuesto es un instrumento de racionalización y
organización de la actividad financiera, y en general de la actuación económica del
sector público. Se convierte así en el principal instrumento para la planificación
económica de la política económica, cumple una importantísima función política ya
que permite emitir un juicio razonado sobre la actuación económica del sector
público. Así es el principal documento de control de la acción del gobierno. Se puede
decir que es un modo de signar recursos financieros mediante decisiones políticas.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista expresada en valores y
términos financieros que debe cumplirse en un determinado tiempo y bajo
- 26 -
condiciones prevista cuyo concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización
2.2 Objetivos del presupuesto
De acuerdo a la clase Magistral impartida por la Ing. Elizabeth Salas el 29 de abril
(2013) se definió que los objetivos del presupuesto pueden resumirse a:
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un período determinado
Controlar y medir los resultados cuantitativos y fijar responsabilidades en las
diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las
metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la marcha
dela empresa en forma integral
2.3 Características del presupuesto Según lo expuesto por Paqui Valle Pérez (2009) El presupuesto tiene las siguientes
características:
Es un acto de previsión: es una
estimación de los gastos y los ingresos
precisos para cubrirlos durante un periodo de
tiempo determinado- Se aprueba mediante
una norma con rango de ley.
- 27 -
El plan presupuestario adopta la forma de cifras, con lo que se posibilita el
conocer el montante real que cada partida de gastos o ingresos supone”
Medir por adelantado lo que se pretende que suceda controlando por
adelantado todas las actividades que se van a llevar a cabo.
2.4 Clasificación del presupuesto De acuerdo a la clase magistral dictada por la Ing. Elizabeth Salas los presupuestos
se clasifican de la siguiente manera:
Loa presupuestos se pueden clasificar:
Según la flexibilidad
Según el período de tiempo que cubren
Según el campo de aplicación de la empresa
Según el sector en el cuál se utilicen
SEGÚN LA FLEXIBILIDAD. Pueden ser:
Rígidos, estáticos, fijos o asignados: son aquellos que se elaboran para un
único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios para la
variación que ocurra en la realidad dejan de lado el entorno de la empresa
(económico, político, cultural, entre otros). Este tipo de presupuestos se
utilizaron con anterioridad en el Sector Público. Flexibles o variables: son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno
son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son
dinámicos, adaptativos, pero complicados y costosos. Según el período de tiempo
A corto plazo: son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a
los países con economías inflacionarias.
A largo plazo: este tipo de presupuestos corresponden a los planes de
desarrollo que generalmente adoptan los Estados y grandes empresas.
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN DE LA EMPRESA
De operación o económicos: tienen en cuenta la planeación detallada de
las actividades que se desarrollarán en el período siguiente al cual se
- 28 -
elaboran y su contenido se resume en un estado de ganancias y pérdidas
entre estos presupuestos se pueden destacar.
Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de compras
Presupuesto de costo producción
Presupuesto de flujo efectivo
Presupuesto maestro
PRESUPUESTOS FINANCIEROS: en estos presupuestos se incluyen los
rubros y/o partidas que inciden en el balance, existen dos tipos.
a) Presupuesto de tesorería: Tienen en cuenta las estimaciones previstas
de fondos disponibles en caja, bancos y valores fáciles de realizar. Se
pueden llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se
utilizan para prever los recursos que la organización necesita para
desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos períodos de tiempo (
mensual o trimestral)
b) Presupuestos de erogaciones capitalizables: Es el que controla
básicamente todas las inversiones en activos fijos, permiten evaluar las
diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que
se requieren para llevarlas a cabo.
SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA EN EL CUÁL SE UTILIZAN.
a) Presupuesto del sector público: Estos presupuestos son los que
involucran políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del
Estado, son el medio más efectivo de control de gasto público y en ellos
se contemplan las diferentes alternativas de asignación de recursos para
gastos e inversiones.
b) Presupuesto del sector privado: Son los usados por las empresas
particulares, se conoce también como presupuestos empresariales,
buscan planificar todas las actividades de una empresa.
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2.5 CICLO PRESUPUESTARIO “Se entiende por ciclo presupuestario un inicio y un final de diversas actividades
donde se tiene que seguir una secuencia ordenada de cada una de las fases para
dar cumplimiento al objetivo planteado.
2.5.1 Programación
Es la primera fase del ciclo presupuestario donde se
especifican los objetivos y metas determinados por la
planificación del Estado que se hace para cuatro años y
por eso se lo denomina presupuesto plurianual.
¿Cómo se hace la programación presupuestaria? La subsecretaría de presupuestos elabora las directrices
presupuestarias es decir las condiciones, es decir las condiciones en las cuales se
analiza y se toman decisiones sobre los posibles límites de ingresos y gastos.
De similar manera en esta etapa del ciclo se elaboran los catálogos ( listado de
instituciones, programas y proyectos), y los clasificadores ( listado de uso
institucional que especifican la gestión que se va a realizar tanto de dónde
provienen, hacia dónde irán los recursos).
2.5.2 Formulación
Es la segunda fase del ciclo presupuestario; en ésta
etapa la Subsecretaría de Presupuesto del Ministerio de
Finanzas recoge los requerimientos de las instituciones
comprendidas en el Presupuesto General del Estado con
la finalidad de apoyar al cumplimiento del Plan Nacional
del Buen Vivir, así como lo establecido en el escenario
económico.
- 30 -
2.5.3 Aprobación
Es la fase del ciclo presupuestario donde se elabora la
proforma presupuestaria y sus anexos, el Ejecutivo la
envía a la Asamblea Nacional para su aprobación sin
embargo, la Legislatura podrá de ser necesario hacer
observaciones y proponer alternativas a la distribución de los recursos de ingresos y
gastos sin que altere el monto total de la proforma presupuestaria. Luego la
Asamblea la reenvía a la Presidencia de la República para que en un tiempo de 10
días acepte las observaciones, se realice una nueva propuesta o se rectifique. La
Asamblea Nacional en los diez días siguientes puede ratificar sus observaciones en
un solo debate, con el boto de dos tercios de sus integrantes de lo contrario entrará
en vigencia la proforma presupuestaria enviada a la cual se le denominará
presupuesto inicial aprobado y entrará en vigencia a partir del primero de enero.
2.5.4 Ejecución Comprende el conjunto de acciones destinadas a la
utilización de los recursoshumanos, materiales y
financieros asignados en el presupuesto con el propósito
deobtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y
oportunidad previstos en elmismo. Consiste en poner en
práctica las actividades que ya fueron aprobadas.
2.5.5 Evaluación Es una medición de resultados físicos y financieros
obtenidos y los efectos que éstos han producido, así como
el análisis de variaciones financieras para poder tomar
medidas correctivas ¿Quién hace la evaluación? El Ministerio de Finanzas de manera simultánea a la
ejecución presupuestaria es la entidad que realiza el
seguimiento y el control financiero a las instituciones comprendidas en el
- 31 -
Presupuesto General del Estado, las que a su vez realizarán el mismo proceso pero
con las empresas u organismos contratados para brindar bienes o servicios
2.5.6 Clausura El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación que
implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se
realizará hasta esa fecha por lo que, con posterioridad a la
misma, ningún Organismo podrá contraer compromisos ni
obligaciones que afecten el presupuesto clausurado.
Las obligaciones de cobro y pago que quedan pendientes al
31de diciembre serán reconocidas en el nuevo período fiscal.
2.5.7 Liquidación Realizada la clausura se hace un informe económico de los resultados de la
ejecución presupuestaria, en donde la Subsecretaría de Presupuestos del Ministerio
de Finanzas elabora el informe de ejecución presupuestaria que será aprobada
mediante acuerdo Ministerial hasta el 31 de marzo del año siguiente en el mismo se
describirán aspectos relevantes y novedades detectadas en el análisis de la
información”3.
CAPITULO III 3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA.
3.1 SAFI
Según Alfonso Castro (2009) La Administración Financiera se define por las
funciones y responsabilidades de los administradores financieros. Aunque los
aspectos específicos varían entre organizaciones las funciones financieras clave
son: La Inversión, el Financiamiento y las decisiones de dividendos de una
organización. Los fondos son obtenidos de fuentes externas e internas de
financiamiento y asignados a diferentes aplicaciones. Para las fuentes de
financiamiento, los beneficios asumen la forma de rendimientos reembolsos,
productos y servicios. Por lo tanto las principales funciones de la administración
financiera son planear, obtener y utilizar los fondos para maximizar el valor de una
empresa, lo cual implica varias actividades importantes. Una buena Administración
3 Ministerio de Economía y Finanzas
- 32 -
Financiera coadyuva a que la compañía alcance sus metas, y a que compita con
mayor éxito en el mercado, de tal forma que supere a posibles competidores.
3.2 PRESUPUESTO
3.2.1 Concepto
Según lo expuesto por Burbano. R. (2004) el presupuesto es la estimación
programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un organismo en un período determinado, expresa
cuantitativa los objetivos que se propone alcanzar la administración de una
Empresa en un período, con la adopción de las estrategias necesarias para
lograrlas.
3.2.2 Objetivos:
• Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un tiempo determinado
• Especificación de las metas de la empresa.
• Desarrollo de un plan general de utilidades a Largo Plazo.
3.2.3 Importancia El Presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al
reflejar el comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en
virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y
financieros de la empresa, ya que las organizaciones hacen parte de un medio
económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus
actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto
mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir.
- 33 -
3.3.4 Principios presupuestarios
“Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios:
Universalidad Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no será posible
compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el
presupuesto.
Unidad El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un
esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni
extraordinarios.
Programación Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los
requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se
programen en el horizonte anual y plurianual.
Equilibrio y estabilidad El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superávit fiscal
bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.
Plurianualidad El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente
con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo.
Eficiencia
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La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la
producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una
determinada característica y calidad de los mismos.
Eficacia El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en
los programas contenidos en el mismo.
Transparencia El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo
nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de
informes públicos sobre los resultados de su ejecución.
Flexibilidad El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de
modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la
consecución de los objetivos y metas de la programación.
Especificación El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad
específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no
permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los
contemplados en el mismo.
3.4 Niveles estructurados del modelo de gestión financiera En aplicación del modelo de gestión financiera consignado en los Principios del
Sistema de Administración Financiera, para los propósitos consignados en la
normativa técnica presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de
dirección y operativo.
El nivel de dirección lo realizará la Unidad de Administración Financiera, UDAF, con
atribuciones relacionadas con la vigilancia de la aplicación de las políticas
presupuestarias emitidas por el ente rector, aprobación de acciones presupuestarias
de carácter operativo que tengan incidencia al nivel institucional y coordinación con
el ente rector para todas las acciones presupuestarias que superen el ámbito de
competencia institucional. Para facilitar la relación entre el nivel operativo y el de
- 35 -
dirección, en los casos en que exista un gran número de unidades ejecutoras, las
instituciones podrán integrar un nivel intermedio denominado Unidad Coordinadora
que asumirá, por delegación, las atribuciones que defina la UDAF.
El nivel operativo estará a cargo de unidades ejecutoras que tendrán bajo su
responsabilidad la administración de los presupuestos que les sean asignados. Para
todos los fines, solo mantendrán presupuestos las unidades ejecutoras; sin
embargo, el presupuesto institucional se expresará como un todo equivalente a la
sumatoria de los presupuestos de las unidades ejecutoras. Los criterios para la
definición de una unidad ejecutora dentro de una institución serán de naturaleza
jurídica, conveniencia originada en la necesidad de un manejo separado, como en el
caso de los recursos provenientes de créditos y asistencias técnicas no
reembolsables, y como resultado de los procesos de desconcentración.
Las empresas y organismos del régimen seccional autónomo definirán la estructura
que más se adapte a sus necesidades específicas.
3.5 Gestión Presupuestaria por resultados
3.5.1 Concepto.- Se entenderá la presupuestación por resultados, PPR, como los
mecanismos y procesos de financiamiento del sector público encaminados a vincular
la asignación de recursos con los productos y resultados, en términos de sus efectos
sobre la sociedad, con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del
gasto público.
3.5.2 Elementos y definiciones fundamentales Producto
Producto constituye un bien o servicio que un ente público proporciona a terceros
externos con relación al mismo, en este caso la sociedad. Los bienes y servicios que
se entregan a otros entes públicos no se consideran como producto sujeto a
medición de resultados.
Producto implica un bien o servicio final o terminal del proceso de producción;
excluye la producción intermedia. Los productos expresados en bienes o servicios
dentro de una misma institución no se consideran productos finales sino intermedios.
Resultados Resultados son los efectos previstos de la provisión de los productos a la sociedad.
- 36 -
Son cambios causados por la intervención pública en los individuos, las estructuras
sociales o el entorno físico. Un producto puede generar uno o más resultados
previstos.
Actividades e insumos Actividades son tipo de tareas asumidas para la elaboración y provisión de los
productos.
Los insumos son los recursos humanos, materiales, físicos y de servicios necesarios
para la producción de un bien o servicio. En la medida que se expresan en términos
monetarios dan lugar a los requerimientos de financiamiento y su punto de
encuentro con la presupuestación.
Medición de la producción La medición del producto se basa en el establecimiento de unidades de medida,
definidas como aquellas que permiten cuantificar la producción de los bienes y
servicios generados y provistos en un período de tiempo dado. Los programas
presupuestarios contendrán la cuantificación de las metas de producción anual en
las unidades de medida que correspondan.
Medición de los resultados La medición de resultados tiene como propósito establecer el desempeño de los
programas públicos en términos de los efectos inmediatos y los de mayor alcance,
para cuyo efecto se utilizan indicadores de resultados.
3.6 Programación presupuestaria Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los
objetivos y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria
coherente con el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas
anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación de las metas de
producción final de bienes y servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y
financieros necesarios, y los impactos o resultados esperados de su entrega a la
sociedad.
3.7 Tipos de programación presupuestaria
3.8 Programación presupuestaria global
Programación macroeconómica plurianual
- 37 -
Tiene como objetivo la elaboración de los escenarios presupuestarios de mediano y
corto plazo que den como resultado las políticas presupuestarias concretas a ser
aplicadas en un ejercicio fiscal.
Escenarios macroeconómicos plurianuales La unidad administrativa del MEF responsable de la programación macroeconómica
elaborará, durante el primer trimestre de cada año, el escenario macroeconómico
para un horizonte de los próximos cuatro años con relación al ejercicio fiscal vigente,
en función del análisis de las políticas y objetivos del Gobierno.
3.8 Programación presupuestaria institucional
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual par
un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia con el
plan plurianual del gobierno para el mismo período y en los planes operativos
anuales que se formulen para su concreción.
Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y
metas de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas
incorporados en el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan
plurianual se expresarán en objetivos y metas operativos de los planes anuales, de
los que se definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de
recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución.
3.10 Formulación presupuestaria Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que permite
expresar los resultados de la programación presupuestaria bajo una presentación
estandarizada según los catálogos y clasificadores presupuestarios, con el objeto de
facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo y comprensión, y permitir su
agregación y consolidación.
3.11 Programación de la ejecución presupuestaria La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la
distribución temporal, en los subperíodos que se definan dentro del ejercicio fiscal
anual, de la producción de bienes y servicios que las instituciones entregarán a la
sociedad y los requerimientos financieros necesarios para ese propósito. En el
- 38 -
primer caso se definirá como programación física y, en el segundo, como
programación financiera.
3.12 Reformas presupuestarias Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones
consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren
los techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica,
fuente de financiamiento o cualquiera otra identificación de los componentes de la
clave presupuestaria.
Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de las
asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen traspasar
recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes.
En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectación a la PCC
y PMD vigentes, se deberá proceder a la reprogramación financiera correspondiente.
Las modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos
asignados a los programas deberán explicitar los cambios en las metas e
indicadores de resultados contemplados en el presupuesto aprobado.
Tipos de modificaciones
Para efectos del tratamiento de las modificaciones presupuestarias se entenderá
como crédito presupuestario la asignación individualizada de gasto que consta en
los presupuestos aprobados de las unidades ejecutoras.
Aumentos y rebajas de créditos Se refieren a aquellas que se produzcan como resultado de cambios en los ingresos
y gastos del presupuesto y que alteren el techo del Presupuesto General del Estado
aprobado por el Congreso Nacional.
Incrementos y disminuciones de créditos Corresponden a los incrementos y reducciones que se realicen en un presupuesto y
que sean compensadas por variaciones del mismo orden en otro, de forma que, en
neto, no alteren el techo del Presupuesto General del Estado, ya sea: entre unidades
ejecutoras dentro del presupuesto de una institución; entre instituciones dentro del
presupuesto del gobierno central; y, entre el presupuesto del gobierno central y los
presupuestos del resto de instituciones del PGE.
Traspasos de créditos
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Constituyen las modificaciones que se realicen en los ingresos y gastos al interior de
un presupuesto pero que no significan alteración del techo fijado en su aprobación.
Se podrán efectuar sobre grupos de gasto controlados y no controlados; para tal
efecto, se entenderán como controlados aquellos grupos de gasto que el MEF, a
través del Comité de Finanzas, en función de los objetivos de la política de ejecución
presupuestaria, defina que deban someterse a ciertas restricciones relacionadas con
el manejo de los saldos de las asignaciones del presupuesto. En ausencia de una
definición expresa del MEF, para efectos de la ejecución presupuestaria se
entenderá que todos los grupos son no controlados.
Informe de sustento
Toda reforma presupuestaria se sustentará en un informe cuyo contenido mínimo se
referirá a:
Base legal que fundamente la reforma;
Análisis justificativo de la necesidad de la reforma y su impacto en la
ejecución de los programas que se afectan;
Demostración de la viabilidad presupuestaria de la reforma, en términos de
mayores o menores ingresos y saldos no comprometidos de las asignaciones
presupuestarias de gasto, según corresponda;
Efectos en la composición institucional, de financiamiento y de naturaleza
económica del PGE
Afectación a la programación financiera cuatrimestral vigente;
Recomendaciones para su expedición.
3.13 Evaluación de la ejecución presupuestaria La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a partir
de los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto a
la programación y definir las acciones correctivas que sean necesarias y
retroalimentar el ciclo.
La evaluación presupuestaria se hará de manera concomitante, o simultánea, a la
ejecución presupuestaria y ex-post, a la finalización del ejercicio fiscal. En el primer
caso se expondrán sus resultados por períodos trimestrales para la evaluación
global que compete al MEF y cuatrimestrales en lo que concierne a la evaluación
institucional.
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3.14 Evaluación global La evaluación global comprenderá el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria en términos financieros del gobierno central y del presupuesto
general del estado, en términos de los efectos de los ingresos y gastos con relación
a los objetivos y metas macroeconómicos que sustentaron la programación del
presupuesto. Su herramienta básica constituirá la cuenta ahorro-inversión-
financiamiento.
La Subsecretaría de Presupuestos elaborará para cada trimestre, y acumulado
semestral y anual, el informe de evaluación financiera de la ejecución
presupuestaria, realizado conforme lo establecido en las normas técnicas del
proceso de evaluación, del Presupuesto del Gobierno Central y del Presupuesto
General del Estado para consideración de las autoridades del MEF y, por su
intermedio, de la Presidencia de la República y del Congreso Nacional.
Dicho informe contendrá, como mínimo, el análisis de lo siguiente: Variables macroeconómicas
Resultados económico-financieros de la ejecución presupuestaria Ejecución
presupuestaria de los ingresos
Ejecución presupuestaria de los gastos por su objeto y naturaleza económica
Ejecución presupuestaria del financiamiento
Ejecución presupuestaria sectorial-institucional
Ejecución presupuestaria de los programas
Ejecución presupuestaria del Programa Anual de Inversiones
La información básica para el análisis y que se acompañará como anexos será, como mínimo, la que siguiente: Cuenta ahorro-inversión-financiamiento
Ingresos por ítem y naturaleza económica
Gastos según su objeto al nivel de grupos
Gastos según su naturaleza económica
Gastos por institución agrupados sectorialmente
Deuda Pública y activos financieros
Ejecución de la programación financiera de compromisos
Ejecución de la programación mensual de devengados
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Ejecución de los programas presupuestarios al nivel de la apertura
programática establecida.
3.15 EVALUACIÓN INSTITUCIONAL La evaluación institucional comprenderá: el análisis de los resultados de la ejecución
presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institución y de los
programas que lo conforman, sustentada en los estados de ejecución
presupuestaria; y, el análisis del grado de cumplimiento de las metas de producción
y de resultados contenidas en los programas presupuestarios, en combinación con
los recursos utilizados, en términos de los conceptos de eficiencia y eficacia que se
expresan en el presupuesto traducidos a indicadores de resultados.
Los responsables de la gestión financiera de las instituciones elaborarán
cuatrimestralmente un informe de evaluación financiera de la ejecución
presupuestaria y un informe de evaluación del avance de la ejecución de los
programas para el período y acumulado, según las normas técnicas aplicables para
cada caso, para conocimiento de las máximas autoridades institucionales y de la
sociedad en general.
La evaluación financiera se sustentará en los estados de ejecución presupuestaria
de ingresos, gastos y financiamiento y en la apertura programática del presupuesto.
El informe hará mención al grado de cumplimiento de las políticas presupuestarias, a
las causas de los desvíos respecto de la programación de la ejecución e incluirá las
conclusiones y recomendaciones que se estimen convenientes.
El informe de la evaluación programática se concentrará en el análisis del ritmo de
cumplimiento de las metas de producción y de resultados con respecto a lo
programado e incluirá las medidas correctivas que sea pertinente recomendar.
Los informes institucionales trimestrales y anuales serán publicados en la página
web que debe mantener cada institución según la ley.
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3.16 CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN Clausura del presupuesto El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación que
implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará hasta esa
fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse compromisos
ni obligaciones que afecten el presupuesto clausurado.
Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad con
las normas técnicas vigentes para el efecto.
Los derechos y obligaciones que quedaren pendientes de cobro y de pago al 31 de
diciembre de cada año, como consecuencia de la aplicación del principio del
devengado, serán objeto del tratamiento consignado en las normas técnicas de
contabilidad gubernamental y de tesorería.
3.17 LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y exposición, al
nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la clausura del
ejercicio fiscal anual.
Contenido La liquidación presupuestaria contendrá:
El detalle de la ejecución de los ingresos, presentados según su naturaleza
económica, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado;
La ejecución de los gastos, presentados según la composición sectorial
institucional, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado;
Estado de transacciones de caja, con la determinación de los resultados de
déficit/ superávit, financiamiento/aplicación y variaciones de caja sin
aplicación presupuestaria.
Resultado económico-financiero del ejercicio presupuestario presentado en el
formato de la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
Los anexos de respaldo con la información institucional procesada.
Información de soporte para la liquidación Las cifras contenidas en la liquidación se respaldarán en la información financiera,
contable y presupuestaria del ejercicio fiscal cerrado, que las instituciones remitirán
obligatoriamente al MEF hasta el 31 de enero del año subsiguiente, en los términos
establecidos en las normas técnicas de contabilidad gubernamental y en los medios
tecnológicos habilitados para ese propósito por el Ministerio.
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Procedimiento de liquidación La Subsecretaría de Presupuestos receptará la información originada en las
instituciones, examinará su consistencia, procederá a su agregación y consolidación,
generará los reportes con la información que requiere el contenido de la liquidación y
elaborará el proyecto de acuerdo de expedición y el informe que lo respalde.
Aprobación de la liquidación presupuestaria La liquidación presupuestaria se aprobará y expedirá mediante acuerdo ministerial
hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que corresponda. Se
acompañará del informe pertinente que contendrá los aspectos relevantes y las
novedades detectadas en el análisis de la información remitida por las instituciones. Presentación
La liquidación presupuestaria se presentará para el Presupuesto del Gobierno
Central y para el consolidado del Presupuesto General del Estado. El acuerdo
ministerial y la documentación que contiene la liquidación presupuestaria se
trasladará para conocimiento y consideración de la Presidencia de la República,
Congreso Nacional y Contraloría General del Estado, así como se difundirá a la
ciudadanía a través del portal web del Ministerio de Economía y Finanzas”4.
Por motivo de no haber contado con la colaboración de Entidades Públicas para la realización de la práctica de presupuesto público se planteó un ejercicio donde tanto la Empresa como los datos son falsos se realizan por motivo de práctica. 4 Normativa Presupuestaria
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4. APLICACIÓN PRÁCTICA DE PRESUPUESTO PÚBLICO
JUNTA PARROQUIAL DEL CANTÓN COFRADÍA
DATOS DE LA EMPRESA ENTIDAD: JUNTA PARROQUIAL DEL CANTÓN COFRADÍA
CÓDIGO UDAF: 1234
RUC: 110245684487
PERÍODO FISCAL: 2012
RESPONSABLE: JUAN FERNANDO ESPINOSA CALLE
CARGO: PRESIDENTE DE LA JUNTA PARROQUIAL
MISIÓN:
La junta parroquial del Cantón Cofradía es una entidad de carácter rural que
promueve la participación de la ciudadanía en los asuntos comunitarios de forma
participativa, solidaria y equitativa; buscando permanentemente un cambio positivo,
luchando por una vida digna, con progreso, educación de calidad y salud para todos
con esfuerzo y dedicación; con una administración oportuna y transparente en los
asuntos que le sean delegados para satisfacción de todos sus habitantes.
VISIÓN
La Junta Parroquial del Cantón Cofradía será una entidad de apoyo mutuo que
contribuirá a mejorar las condiciones de vida de sus habitantes promoviendo el
desarrollo constante de la Parroquia con el propósito de garantizar que todas las
comunidades cuenten con infraestructura, servicios básicos y vías de comunicación
excelentes, en torno a la prioridad, urgencia, ejecución, reforma o mejora de las
obras y servicios locales.
- 45 -
OBJETIVOS
Construir un parque de recreación en la Parroquia Cofradía
Asentado de las calles de la Parroquia Cofradía
Apoyar al desarrollo del Sector Agrícola y Ganadero de la Parroquia Cofradía
ESTRATEGIAS
Cotizar precios con el portal de ventas públicas para elegir la más adecuada Cotizar los precios con diversas empresas que oferten el servicio de
cimentación de vías para elegir la que mejor se ajuste a nuestros
requerimientos. Realizar charlas de capacitación a los agricultores y ganaderos de la
Parroquia Cofradía dando a conocer la manera de una buena utilización.
La información de la junta parroquial de la Parroquial de la Parroquia Cofradía para el año 2012 es la siguiente: Espectáculos Públicos: inicial $ 110000, modificado$ -80000, devengado de
$30000, recaudado $25000; Subsidios por enfermedades: inicial$ 50000,
modificado $ 2000, devengado $2000, recaudado $ 200. Servicio de camales: inicial
$ 150000, modificado $-10000, devengado $80000, recaudado $23876.
Fiscalización de obras: inicial $5000, modificado$ -1000, devengado $3000,
recaudado $1000; Sector Agropecuario: inicial $80000, modificado $20000,
devengado $40000, recaudado $ 3000: Agua de riego: inicial $20000, modificado $-
5000, devengado $ 15000, recaudado $1500: Terrenos: inicial $80000, modificado
$30000, devengado $20000, recaudado $1000: Herramientas: inicial $ 50000,
modificado$ -1000, devengado de $25000, recaudado $12345: Del gobierno Central
: inicial $ 80000, modificado$ 0, devengado de $45500, recaudado $23456: Aportes
a juntas Parroquiales : inicial $ 12000, modificado$ 20000, devengado de $45500,
recaudado $23456, mobiliarios: : inicial $ 80000, modificado$ 20000, devengado
de $32153, recaudado $3000, Maquinaria y Equipo inicial $ 90000, modificado$ -
10000, devengado de $45600, recaudado: $35400; Vehículos: inicial $ 100000,
modificado$ 19500, devengado de $45200, recaudado $40000. Libros y
Colecciones inicial $ 19000, modificado$ -1000, devengado de $34569, recaudado
- 46 -
$12000. De entidades Descentralizadas y Autónomas: inicial $ 30000, modificado$
1000, devengado de $1000, recaudado $10000; De cuentas o fondos especiales
inicial $ 2000, modificado$ 1000, devengado de $800, recaudado $500.
Aporte a juntas Parroquiales Rurales inicial $ 15000, modificado$ 6000, devengado
de $13256, recaudado $7250. Del Sector Público Financiero inicial $ 60000,
modificado$ 1000, devengado de $45678, recaudado: $15200: de la Seguridad
Social Financiero inicial $ 80000, modificado$ 7000, devengado de $12345,
recaudado: $12335. De Donaciones: inicial $ 18000, modificado$ 1000, devengado
de $87654, recaudado: $45876.
Se pide realizar:
1. Partida presupuestaria de ingresos.
2. Partida presupuestaria de egresos
3. Ingresos a nivel de grupos
4. Egresos a nivel de grupos
5. Composición de análisis de egresos
6. Composición de análisis de gastos
7. Programación indicativa anual de Ingresos y Egresos
8. Programación Cuatrimestral de Compromiso
48
COD DESCRIPICIÓN INICIAL % REFOR. % CODIFICADO % DEVENGADO % REC. % SAL. RECU. % 1 Ingresos Corrientes
11 Impuestos
1103 consumo de bienes y servicios
110312 Espectáculos Públicos 110000 9,726 -80000 -432 30000 2,61 50000 6,02 25000 9,05 25000 4,364 12 Seguridad Social
0
0
0
0
0
0
1201 Aportes de la seguridad Social
0
0
0
0
0
0 120106 subsidios par Enfermedad 50000 4,421 2000 10,8 52000 4,52 2000 0,24 200 0,07 1800 0,314 13 Tasas y Contribuciones.
0
0
0
0
0
0
1301 tasas generales
0
0
0
0
0
0 130114 Servicios de Camales 150000 13,26 -10000 -54 140000 12,2 80000 9,64 23876 8,64 56124 9,797 130115 Fiscalización de Obras 5000 0,442 -1000 -5,4 4000 0,35 3000 0,36 1000 0,36 2000 0,349 1303 Tasas Diversas
0
0
0
0
0
0
130303 Sector Agropecuario 80000 7,073 20000 108 100000 8,7 40000 4,82 3000 1,09 37000 6,459 14 Venta de bienes y Servicios.
0
0
0
0
0
0
1403 Ventas no Industriales.
0
0
0
0
0
0 140302 Agua de riego 20000 1,768 -5000 -27 15000 1,3 15000 1,81 1500 0,54 13500 2,357 17 Rentas Inversiones y multas
0
0
0
0
0
0
1702 Rentas de Arrendamiento De bienes
0
0
0
0
0
0 170201 Terrenos 80000 7,073 30000 162 110000 9,57 20000 2,41 1000 0,36 19000 3,317 170206 Herramientas 50000 4,421 -1000 -5,4 49000 4,26 250000 30,1 12345 4,47 237655 41,49 18 Transferencias y Donaciones. Co.
0
0
0
0
0
0
1801 Transferencias Corre. Sec.Público
0
0
0
0
0
0 180101 Del Gobierno Central 80000 7,073 0 0 80000 6,96 45500 5,48 23456 8,49 22044 3,848 1806 Apor y par. Corr.del Rég. Sec. Aut.
0
0
0
0
0
0
180608 Aportes a Juntas Parroquiales 12000 1,061 20000 108 32000 2,78 6500 0,78 3456 1,25 3044 0,531 2 ingresos de capital
0
0
0
0
0
0
24 Venta de activos No financieros.
0
0
0
0
0
0 2401 Bienes Muebles
0
0
0
0
0
0
49
240103 Mobiliarios 80000 7,073 20000 108 100000 8,7 32153 3,87 3000 1,09 29153 5,089 240104 Maquinarias y Equipo 90000 7,958 -10000 -54 80000 6,96 45600 5,49 35400 12,8 10200 1,781 240105 Vehículos 100000 8,842 19500 105 119500 10,4 45200 5,44 40000 14,5 5200 0,908 240109 Libros y Colecciones 19000 1,68 -1000 -5,4 18000 1,57 34569 4,16 12000 4,34 22569 3,94
28 Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión
0
0
0
0
0
0
2801 Transferencias Capital e Inversiones del Sector. Público.
0
0
0
0
0
0
280102 de entidades Descentralizadas y Autónomas 30000 2,653 1000 5,41 31000 2,7 1000 0,12 10000 3,62 10000 1,746
280108 De Cuentas o Fondos Especiales 2000 0,177 1000 5,41 3000 0,26 800 0,1 500 0,18 300 0,052
2806 Aportaciones y Partidas de Capital. Inversiones. GADs
0
0
0
0
0
0
280608 Aporte a Juntas Parroquiales Rurales 15000 1,326 6000 32,4 21000 1,83 13256 1,6 7250 2,62 6006 1,048
3 Ingresos de Financiamiento
0
0
0
0
0
0 36 Financiamiento
0
0
0
0
0
0
3602 Financiamiento Publico
0
0
0
0
0
0 360201 Del Sector Público Financiero 60000 5,305 -1000 -5,4 59000 5,13 45678 5,5 15200 5,5 30478 5,32 360205 de la Seguridad Social 80000 7,073 7000 37,8 87000 7,57 12345 1,49 12335 4,46 10 0,002 37 Saldos Disponibles
0
0
0
0
0
0
3701 Saldos en Caja y Bancos
0
0
0
0
0
0 370105 De Donaciones 18000 1,592 1000 5,41 19000 1,65 87654 10,6 45876 16,6 41778 7,293 1131000 100 18500 100 1149500 100 830255 100 276394 100 572861 100
50
COD DESCRIPICIÓN INICIAL % REFORMAS %
CODIFICADO %
DEVENGADO %
RECAUDADO %
SAL. DEVEN %
5 Gastos Corrientes.
51 Gastos. Personal
5101 Remuneraciones. Básicas
51010 Sueldos 80000 7,07 -50000 -270 30000 2,6
1 10000 0,88 500 0,17 29500 3,4
8
51010 Remuneraciones Unificadas. 60000 5,31 -2000 -
10,8 58000 5,0
5 150000 13,2 10000 3,32 48000 5,6
6 5102 Remuneraciones Complementarias. 0 0 0 0 0 0
51020 Décimo Tercer Sueldo 100000 8,84 -3000 -
16,2 97000 8,4
4 20000 1,77 21000 6,96 76000 8,9
6
51020 Décimo Cuarto Sueldo 100000 8,84 -2000 -
10,8 98000 8,5
3 20000 1,77 22456 7,45 75544 8,9
1
51023 Remuneraciones Unificadas 10000 0,88 20000 108 30000 2,6
1 5000 0,44 20000 6,63 10000 1,1
8
5106 Aportes Patronales a la Seguridad Social 0 0 0 0 0 0
51060 Aporte Patronal 60000 5,31 1000 5,41 61000 5,3
1 30000 2,65 21000 6,96 40000 4,7
2
51060 Fondos de Reserva 50000 4,42 15000 81,1 65000 5,6
5 25000 2,21 23456 7,78 41544 4,9 53 Bienes y Servicios de Consumo. 0 0 0 0 0 0 5301 Servicios Básicos 0 0 0 0 0 0
53010 Agua Potable 50000 4,42 -10000 -
54,1 40000 3,4
8 23000 2,03 13254 4,39 26746 3,1
5
53010 Energía Eléctrica 60000 5,31 -1000 -
5,41 59000 5,1
3 30000 2,65 12345 4,09 46655 5,5 5302 Servicios Generales 0 0 0 0 0 0
53020 Transporte de Personal 10000 0,88 5000 27 15000 1,3 10000 0,88 4256 1,41 10744 1,2
7
53020 Difusión Información y publicidad 15000 1,33 5000 27 20000 1,7
4 140000 12,4 10345 3,43 9655 1,1
4
51
57 Otros Gastos Corrientes. 0 0 0 0 0 0 5701 Impuestas, Tasas Y Contribuciones. 0 0 0 0 0 0
57010 Impuesto. IVA 12000 1,06 1000 5,41 13000 1,1
3 6000 0,53 2000 0,66 11000 1,3
57010 Contribuciones Especiales y de Mejora. 25000 2,21 10000 54,1 35000
3,04 25000 2,21 9675 3,21 25325
2,99
5702 Seguros, Costos Financieros. y otros 0 0 0 0 0 0
57020 Seguros 40000 3,54 8000 43,2 48000 4,1
8 20000 1,77 14321 4,75 33679 3,9
7
58 Transferencias y Donaciones Corrientes. 0 0 0 0 0 0
5801 Transferencias .Corrientes del Sector. Público 0 0 0 0 0 0
58011 A fondos de Contingencia. 40000 3,54 9000 48,6 49000 4,2
6 30000 2,65 12354 4,1 36646 4,3
2 7 Costos de Inversión. 0 0 0 0 0 0 73 Gastos de Inversión 0 0 0 0 0 0 7308 Bienes y Servicios para la Inversión 0 0 0 0 0 0
73080 Materiales de Oficina 10000 0,88 2000 10,8 12000 1,0
4 5000 0,44 2345 0,78 9655 1,1
4
73080 Materiales de Aseo 15000 1,33 1500 8,11 16500 1,4
4 1000 0,09 4967 1,65 11533 1,3
6 75 Obras Públicas. 0 0 0 0 0 0 7501 Obras de Infraestructura. 0 0 0 0 0 0
75010 de Alcantarillado 130000 11,5 -40000 -216 90000 7,8
3 90000 7,94 70000 23,2 20000 2,3
6
75010 Construcciones Agropecuarias. 134000 11,8 30000 162 164000 14,
3 390000 34,4 12000 3,98 152000 17,
9 8 Gastos de Capital 0 0 0 0 0 0 84 Bienes de Larga Duración 0 0 0 0 0 0 8402 Bienes Muebles 0 0 0 0 0 0 84020 Edificios, Locales y Residencias 120000 10,6 20000 108 140000 12, 100000 8,83 9876 3,27 130124 15,
52
2 3 9 Aplicación de Financiamiento 0 0 0 0 0 0 96 Amortización de Deuda Pública 0 0 0 0 0 0 9699 Asignaciones a distribuir 0 0 0 0 0 0
96990 Asignaciones a distribuir para Amortización de entidades públicas 10000 0,88 -1000
-5,41 9000
0,78 3000 0,26 5432 1,8 3568
0,42
1131000 100 18500 100 1149500 100 1133000 100 301582 100 847918 100
53
INGRESOS POR GRUPOS
COD DESCRIPICIÓN INICIAL % REFORMAS % CODIFICADO % DEVENGADO % RECAUDADO % SAL. DEVEN %
1.1 Impuestos 110000 9,726 -80000 -432 30000 2,61 50000 6,02 25000 9,045 25000 4,36
1.2 Seguridad Social 50000 4,421 2000 10,8 52000 4,524 2000 0,24 200 0,072 1800 0,31
1.3 Tasas y contribuciones. 235000 20,78 9000 48,6 244000 21,23 123000 14,8 27876 10,09 95124 16,6
1.4 Venta Bienes y Servicios. 20000 1,768 -5000 -27 15000 1,305 15000 1,81 1500 0,543 13500 2,36
1.7 Rentas de inversiones, y multas. 130000 11,49 29000 157 159000 13,83 270000 32,5 13345 4,828 256655 44,8
1.8 Transferencias y Donaciones Corrientes 92000 8,134 20000 108 112000 9,743 52000 6,26 26912 9,737 25088 4,38
2.4 Venta de activos No finan. 289000 25,55 28500 154 317500 27,62 157522 19 90400 32,71 67122 11,7
2.8 Transferencias y Donaciones de capital 47000 4,156 8000 43,2 55000 4,785 15056 1,81 17750 6,422 16306 2,85
36 Financiamiento 140000 12,38 6000 32,4 146000 12,7 58023 6,99 27535 9,962 30488 5,32
37 Saldos Disponibles 18000 1,592 1000 5,41 19000 1,653 87654 10,6 45876 16,6 41778 7,29
1131000 100 18500 100 1149500 100 830255 100 276394 100 572861 100
54
EGRESOS A NIVEL DE GRUPOS
COD DESCRIPICIÓN INICIAL % REFORMAS % CODIFICADO % DEVENGADO % RECAUDADO % SAL. DEVEN. %
5.1 Gastos de Personal 460000 40,67 -21000 -
113,5 439000 38,19 260000 22,95 118412 39,26 320588 37,81
5.3 Bienes y Servicios de Consumo 135000 11,94 -1000 -
5,405 134000 11,66 203000 17,92 40200 13,33 93800 11,06
5.7 Otros Gastos Corrientes. 77000 6,808 19000 102,7 96000 8,351 51000 4,501 25996 8,62 70004 8,256
5.8 Transferencias Dona. Corrientes. 40000 3,537 9000 48,65 49000 4,263 30000 2,648 12354 4,096 36646 4,322
7.3 Gastos de Inversión 25000 2,21 3500 18,92 28500 2,479 6000 0,53 7312 2,425 21188 2,499
7.5 Obras Públicas. 264000 23,34 -10000 -
54,05 254000 22,1 480000 42,37 82000 27,19 172000 20,28
8.4 Bienes de Larga Duración 120000 10,61 20000 108,1 140000 12,18 100000 8,826 9876 3,275 130124 15,35
9.6 Amortización de Deuda Pública 10000 0,884 -1000 -
5,405 9000 0,783 3000 0,265 5432 1,801 3568 0,421
1131000 100 18500 100 1149500 100 1133000 100 301582 100 847918 100
55
4.1 ANALISIS DE RESULTADOS
ANÁLISIS DE LA COMPOSICIÓN DE INGRESOS EJERCICIO PORCENTAJE
INDICADOR RELACIÓN FÓRMULA 2012 TOTAL
% DE LA REFORMA RESPECTO DE LA ASIGNACION INICIAL INGRESO EFECTIVO REFORMADO 18500 1131000
1.63%
% DEL DEVENGADO RESPECTO DE LA ASIGNACION CODIFICADA
INGRESOS DE EFECTIVO CODIFICADO 830255 1149500
72.2 %
% DEL INGRESO DE EFECTIVO RECAUDADO RESPECTO DEL DEVENGADO
INGRESO DE EFECTIVO RECAUDADO 276394 1133000
33.29%
% DE SALDOS POR RECAUDAR RESPECTO DEL DEVENGADO INGRESO DE EFECTIVO DEVENGADO 572861 830255
68.9%
56
ANÁLISIS DE LA COMPOSICIÓN DE GASTOS
ANÁLISIS DE LA COMPOSICIÓN DE GASTOS EJERCICIO PORCENTAJE
INDICADOR RELACIÓN FÓRMULA 2012 TOTAL
% DE LA REFORMA RESPECTO DE LA ASIGNACION INICIAL GASTO EFECTIVO/ REFORMADO 18500 1131000
1.63%
% DEL DEVENGADO RESPECTO DE LA ASIGNACION CODIFICADA
GASTO DE EFECTIVO/ CODIFICADO 1133000 1149500
98.5%
% EFECTIVO RECAUDADO CON RESPECTO A LA ASIGNACIÓN DEVENGADA
GASTO DE EFECTIVO /DEVENGADO 301582 1133000
26.61%
% EFECTIVO POR DEVENGAR RESPECTO A LA ASIGNACIÓN INICIAL
INGRESO DE EFECTIVO/ POR DEVENGAR 847918 1149500
73.7%
57
PROGAMCIÓN INDICATIVA ANUAL DE INGRESOS Código Denominación Comprobación fecha programática
1234 JUNTA PARROQUIAL COFRADIA 076 01-01-2012 fecha imputación
tipo de operación
PIA
01-01-2013
Día mes año cuatrimestral
Fuente código Descripción 1 2 3 TOTAL 1.1 Impuestos 10000 10000 10000 30000
1.2 Seguridad Social 17333,33333 17333,33333 17333,33333 51999,99999 1.3 Tasas y contribuciones. 81333,33333 81333,33333 81333,33333 244000 1.4 Venta de Bienes y Servicios. 5000 5000 5000 15000
1.7 Rentas de inversiones y multas. 53000 53000 53000 159000 1.8 Transferencias y Donaciones Corrientes 37333,33333 37333,33333 37333,33333 112000
2.4 Venta de activos No financieros. 105833,3333 105833,3333 105833,3333 317499,9999 2.8 Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión. 18333,33333 18333,33333 18333,33333 54999,99999 36 Financiamiento 48666,66667 48666,66667 48666,66667 146000
37 Saldos Disponible 6333,333333 6333,333333 6333,333333 19000 383166,6666 383166,6666 383166,6666 1149500
58
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO A NIVEL DE INGRESOS Código Denominación comprobación fecha programática
1234 JUNTA PARROQUIAL 078 01 01 2012 fecha imputación
tipo de operación
PCC
01-01-2013
Día mes año cuatrimestral
Fuente código Descripción Compromiso 1 2 3 4 total 1.1 Impuestos 10000 2500 2500 2500 2500 10000 1.2 Seguridad Social 17333,33333 4333,333333 4333,333333 4333,333333 4333,333333 17333,33333 1.3 Tasas y contri. 81333,33333 20333,33333 20333,33333 20333,33333 20333,33333 81333,33333 1.4 Venta de Bienes y Servicios. 5000 1250 1250 1250 1250 5000 1.7 Rentas de inversiones y mult. 53000 13250 13250 13250 13250 53000
1.8 Transferencias y Donaciones Corrientes. 37333,33333 9333,333333 9333,333333 9333,333333 9333,333333 37333,33333
2.4 Venta de activos. No financieros. 105833,3333 26458,33333 26458,33333 26458,33333 26458,33333 105833,3333
2.8 Transferencia y Donaciones de Capital e Inversión. 18333,33333 4583,333333 4583,333333 4583,333333 4583,333333 18333,33333
36 Financiamiento 48666,66667 12166,66667 12166,66667 12166,66667 12166,66667 48666,66667 37 Saldos Disponibles 6333,333333 1583,333333 1583,333333 1583,333333 1583,333333 6333,333333 383166,6666 95791,66666 93291,66666 93291,66666 93291,66666 383166,6666
59
PROGAMCIÓN INDICATIVA ANUAL DE EGRESOS Código Denominación Comprobación fecha programática
1234 JUNTA PARROQUIALCOFRADIA 078 01-01-2012 fecha imputación
Tipo de operación
PIA
Día Mes Año cuatrimestral
Fuente código Descripción 1 2 3 TOTAL 5.1 Gastos. Personal 146333,3333 146333,3333 146333,3333 438999,9999 5.3 Bienes y Servicios Consumo. 44666,66667 44666,66667 44666,66667 134000 5.7 Otros Gastos Corrientes. 32000 32000 32000 96000 5.8 Transferencias Donaciones Corrientes. 16333,33333 16333,33333 16333,33333 48999,99999 7.3 Gastos de Inversión 9500 9500 9500 28500 7.5 Obras Públicas. 84666,66667 84666,66667 84666,66667 254000 8.4 Bienes de Larga Duración 46666,66667 46666,66667 46666,66667 140000 9.6 Amortización de Deuda Pública 3000 3000 3000 9000
383166,6666 383166,6666 383166,6666 1149500
60
PROGAMCIÓN CUATRIMESTRAL DE COMPROMISO A NIVEL DE GASTOS
Código Denominación Comprobación fecha programática
1234 JUNTA PARROQUIAL COFRADIA 078 01 01 2012
fecha imputación tipo de operación PCC 01 01 2013
Día mes Año
cuatrimestral
Fuente código Descripción Compromiso 1 2 3 4 Total
5.1 Gastos de Personal 146333,3333 36583,33333 36583,33333 36583,33333 36583,33333 146333,333
5.3 Bienes y Servicios de Consumo. 44666,66667 11166,66667 11166,66667 11166,66667 11166,66667 44666,6667
5.7 Otros Gastos Corrientes. 32000 8000 8000 8000 8000 32000
5.8 Transferencias Donaciones. Corrientes. 16333,33333 4083,333333 4083,333333 4083,333333 4083,333333 16333,3333
7.3 Gastos de Inversión 9500 2375 2375 2375 2375 9500
7.5 Obras Públicas. 84666,66667 21166,66667 21166,66667 21166,66667 21166,66667 84666,6667
8.4 Bienes de Larga Duración 46666,66667 11666,66667 11666,66667 11666,66667 11666,66667 46666,6667
9.6 Amortización de Deuda Pública 3000 750 750 750 750 3000
383166,6666 95791,66666 95791,66666 95791,66666 95791,66666 383166,667
62
CONCLUSIONES
• El presupuesto es importante en la economía de cualquier tipo de negocio y
en cualquier parte del mundo.
• El presupuesto es una herramienta de trabajo muy importante para que los
gobiernos e instituciones puedan planear y cumplir con sus objetivos
planteados.
• Conocer las diferentes planificaciones del presupuesto permite a las
instituciones llevar un control y poder realizar un análisis de sus ingresos y
egresos
• Finalizando el trabajo de investigación, es relevante decir que el presupuesto
nos prepara formalmente ante cualquier situación no deseada para afrontarla
a cabalidad.
RECOMENDACIONES
• Las instituciones públicas deben realizar un análisis constante sobre el
direccionamiento de sus ingresos y egresos de tal manera de conseguir la
máxima eficiencia en el destino de los mismos.
• La ejecución de las partidas presupuestarias aprobadas debe realizarlas de
manera inmediata con la finalidad de que no se pierda.
• Las entidades deben realizar el presupuesto de manera oportuna y adecuada
ya que en su buena elaboración se encuentra la clave para la administración
financiera, lo que ayudará a planificar, desarrollar y usar presupuestos de
manera efectiva en una organización.
63
GLOSARIO CEREPS: Cuenta Especial de Reactivación Productivo y Social
CONCOPE: Consorcio de Consejos Provinciales
INGALA: Instituto Nacional de Loja
SOTE: Sistema de Oleoducto Trans Ecuatoriano
PGE: Presupuesto General del Estado MEF: Ministerio de Economía y Finanzas
COOTAD Código Orgánico de Organización Territorial
SENPLADES: Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo
GAD´s : Gobiernos Autónomos Descentralizados
PIA: Programación Indicativa Anual
PCC: Programación de Compromiso Cuatrimestral
PMD: Programación Mensual Devengada
Bonos: Títulos de deuda emitidos por una empresa o el gobierno en los que
especifica el monto a pagar en un determinado plazo.
Ciclo económico: Patrón que siguen todas las economías para saber cómo va a
crecer, cuanto tiempo tienen estabilidad y poder predecir una recesión.
Dumping: Técnica utilizada por empresas extranjeras cuando venden sus productos
a un precio más bajo en el extranjero.
Bienes: Son las objetos que se adquieren en el mercado y se debe para un precio
por ellos.
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BIBLIOGRAFÍA
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mayo del 2013 desde
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Fiscal”, recuperado 24 de mayo del 2013
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De-LaPol%C3%ADtica-Fiscal/158303.html
• Herrera Julio (2011) “Déficit y Superávit Fiscal”, recuperado el 22 de
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presupuestaria/presupuesto-caracteristicas
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recuperado el 25 de mayo del 2013 desde
http://articulosfinanzas.blogspot.com/2009/01/definicion-de-
administracion-financiera.html
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presupuesto, recuperado el 28 de mayo del 2013 desde
http://activaciencias.tripod.com.htm#definicion