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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS TESIS PRESENTADA PARA OPTAR POR EL GRADO DE MAGISTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS “ANÁLISIS DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO RISE Y SU EFECTO TRIBUTARIO EN LOS CONTRIBUYENTES INFORMALES EN LAS PLAYAS DEL CANTON SALINAS” Autor: CPA. Jorge Iván Flores Panchana. Tutor: Econ. Guillermo Carriel, MSc. Guayaquil – Ecuador
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TESIS PRESENTADA PARA OPTAR POR EL GRADO DE MAGISTER EN TRIBUTACIÓN Y
FINANZAS
“ANÁLISIS DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO RISE Y SU EFECTO
TRIBUTARIO EN LOS CONTRIBUYENTES INFORMALES EN LAS PLAYAS DEL CANTON
SALINAS”
Autor: CPA. Jorge Iván Flores Panchana.
Tutor: Econ. Guillermo Carriel, MSc.
Guayaquil – Ecuador
Octubre 2015
AGRADECIMIENTO
Agradezco a dios por permitirme terminar este postgrado con éxito, darme
fuerzas para superar obstáculos y dificultades a lo largo de toda mi vida. A
mi mama y mi abuelita porque siempre me han apoyado desde que inicie
mis estudios profesionales hasta la actualidad.
Al Econ. Guillermo Carriel, MSc, Director de tesis, por su valiosa guía y
asesoramiento a la realización de la misma. Gracias a todas las personas
que ayudaron directa e indirectamente en la realización de este proyecto.
DEDICATORIA
Este investigación y toda mi vida estudiantil es dedicado en primer lugar a
Dios por ser quien me ha dado las fuerzas necesarias para continuar día a
día, permitirme seguir adelante y haber llegado hasta este momento tan
importante de mi formación profesional, a mi mama y a mi abuelita que
me enseñaron a luchar, a ser perseverante, hasta alcanzar el objetivo, a
mi esposa que es la compañera que está conmigo en los buenos y malos
momentos, en especial a mi hijo que es la razón de mi existencia, mi
inspiración para seguir a delante, a todos mis familiares y amigos que de
una u otra manera han contribuido en mi formación personal y profesional.
ÍNDICE
CONTENIDO Pág.
CAPITULO 1. ............................................................................................. 1
1.1 Aspectos generales del Comercio informal ................................... 1
1.2 Estudio del sector informal del Ecuador........................................ 6
1.3 Negocios que integran el comercio informal en el Ecuador ........ 10
1.4 Factores que determina la informalidad en el Ecuador ............... 11
1.5 Causas de la informalidad en el Ecuador ................................... 13
CAPITULO 2. ........................................................................................... 15
2.1 Marco legal del RISE. ................................................................. 15
2.2 Antecedentes del RISE. .............................................................. 19
2.3 Objetivos estratégicos del RISE. ................................................ 25
2.4 Beneficios del RISE. ................................................................... 27
2.5 ¿Quiénes se pueden acoger al RISE? ....................................... 29
2.6 ¿Cuáles son las condiciones y requisitos que debe cumplir una
persona que quiera acogerse al RISE? ................................................ 31
2.7 Inclusiones. ................................................................................. 35
2.8 Exclusiones. ................................................................................ 37
2.9 El RISE y sus principios tributarios. ............................................ 39
CAPITULO 3. ........................................................................................... 42
3.1. El comercio informal frente el comercio formal en la ciudad de
Salinas. ................................................................................................. 42
3.2. Actividades que componen el comercio informal en la ciudad de
Salinas. ................................................................................................. 54
3.3. Análisis comparativo del antes y después de la implementación
del RISE en la ciudad de salinas. ......................................................... 57
3.4. Reporte de inscripciones al RISE en la ciudad de Salinas. ........ 58
3.5. Razones por las que los contribuyentes formalizan sus
actividades en la ciudad de Salinas. ..................................................... 62
3.6. Qué piensan los contribuyentes del sistema que aplica el SRI por
medio del RISE. .................................................................................... 64
CAPITULO 4. ........................................................................................... 66
4.1 Comparar el antes y después de la implementación del RISE en el
Ecuador. ............................................................................................... 66
4.2 Comportamiento de la recaudación total por concepto de RISE
durante el periodo 2007 – 2013. ........................................................... 70
4.3 Análisis cuantitativo relacionado con el aporte del RISE a la
recaudación total de impuestos. ........................................................... 73
4.4 Análisis comparativo de la recaudación por concepto del RISE de la
ciudad de Salinas respecto a las otras ciudades del Ecuador. ............. 75
4.5 Aporte del RISE de la ciudad de Salinas a la recaudación total de
este régimen. ........................................................................................ 80
CAPITULO 5. ........................................................................................... 82
5.1 Conclusiones .............................................................................. 82
5.2 Recomendaciones ...................................................................... 84
INDICE DE TABLAS
Tabla 1 Población Económicamente Activa ............................................... 7
Tabla 2 Sectorización de empleos ............................................................. 8
Tabla 2 Análisis Base Legal RISE ........................................................... 16
Tabla 3 RISE VS Régimen General ......................................................... 24
Tabla 4 Categorización RISE ................................................................... 36
Tabla 5 Asociaciones en Salinas año 2013 (SEPS) ................................ 51
Tabla 6 Total de asociaciones año 2013 GAD Municipal de Salinas ....... 52
Tabla 7 Contribuyentes RISE Salinas ...................................................... 57
Tabla 9 % Participación contribuyentes del RISE Salinas Periodo 2010-
2013 ......................................................................................................... 60
Tabla 10 Total RISE en miles de dólares y su variación porcentual 2007-
2013 ......................................................................................................... 71
Tabla 11 Participación del RISE en el total recaudado (dólares) 2008-2013
................................................................................................................. 73
Tabla 12 Recaudación del RISE en otras Provincias del ecuador en
dólares 2008-2013 ................................................................................... 75
Tabla 13 Recaudación del RISE de Salinas frente a otras ciudades del
Ecuador. (En Dólares). Periodo: 2007-2010 ............................................ 77
Tabla 14 Recaudación del RISE de Salinas frente a la recaudación total.
(En dólares). Período 2010-2013 ............................................................. 80
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Grafico 1 Formato Comprobante de venta RISE ..................................... 18
Grafico 2 6 Ejes de control de cumplimiento ............................................ 26
Grafico 3 Incorporación de otros Beneficios ............................................ 28
Grafico 4 Cuota mensual RISE en dólares. ............................................. 35
Grafico 5 Distribución Geográfica de asociaciones a nivel nacional ........ 48
Grafico 6 Comercio ambulante ................................................................ 55
Grafico 7 Participación % de los contribuyentes del RISE Salinas
comparada total de contribuyentes RISE en Ecuador 2010-2013 .......... 61
Grafico 8 Evolución del RISE ................................................................... 69
Grafico 9 Total Recaudación de RISE en miles de dólares de la meta vs el
cumplimiento de los años 2008-2013 ...................................................... 71
Grafico 10 Participación del RISE en el total recaudado. (En Dólares).
Periodo: 2007-2013 ................................................................................. 74
Grafico 11 Recaudación del RISE de otras Provincias del Ecuador. (En
Dólares). Período: 2009-2013 .................................................................. 76
Grafico 12 Recaudación del RISE de Salinas frente a otras ciudades del
Ecuador. (En Dólares). Período: 2007-2010 ............................................ 77
Grafico 13 Recaudación RISE de la Prov. De Santa Elena año 2010-2013
................................................................................................................. 79
Grafico 14 Recaudación del RISE de Salinas frente a la recaudación total.
(En dólares). Período 2010-2013 ............................................................. 81
INTRODUCCIÓN
En las últimas décadas, Ecuador se ha visto afectado de gran forma por la
evasión fiscal, debido a la falta de procesos que permitan controlar la
gestión tributaría del Estado ecuatoriano.
Esta evasión fiscal afecta en gran parte, al presupuesto General del
Estado, porque sin el control adecuado, no se puede generar mayor
inversión para satisfacer las necesidades que demanda el país.
Es de conocimiento general que el organismo encargado de recaudar y
controlar los tributos en el Ecuador, es el Servicio de Rentas Internas
también conocido como el erario nacional cuya gestión, a partir de la
presidencia de Rafael Correa Delgado, ha sido importante para la
redistribución equitativa del ingreso, mediante distribución adecuada del
presupuesto general del Estado.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica con
personería jurídica, de derecho público, patrimonio y fondos propios; así
como también, posee jurisdicción nacional. Está encargada de la
administración y recaudación de los impuestos. El Servicio de Rentas
Internas fue creado por la Ley No. 41 y publicado en el Registro Oficial, el
2 de diciembre de 1997, en medio de la mayor crisis registrada en
economía del Ecuador.
Los ingresos tributarios en el año 2013 representaron el 43% en el total
de ingresos del Presupuesto General del Estado. La Política Tributaria
maneja una serie de impuestos y tasas que forman parte fundamental en
los procedimientos operativos que debe cumplir la sociedad para financiar
la actividad del Estado.
El Presupuesto General del Estado constituye el instrumento operativo
básico que expresa las decisiones en materia de política económica y de
planeación gubernamental.
El Servicio de Rentas Internas administra los siguientes impuestos:
• El Impuesto sobre la Renta
• El Impuesto al Valor Agregado
• El Impuesto a los Consumos Especiales
• El Impuesto a la Propiedad Vehicular
• El Impuesto a la Salida de Divisas
• El Impuesto a Ingresos Extraordinarios
• El Impuesto a las Tierras Rurales
• Impuesto a los Activos Financieros en el Exterior
• El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (IVA y Renta)
En América Latina y en otras partes del mundo se ha evidenciado una
informalidad comercial, la cual ha ocasionado deficiencia en el recaudo de
impuestos; motivo por el cual, en el Ecuador se han implementado
reformas tributarias que han buscado mejorar la base de contribuyentes; y
de esta manera, disminuir la informalidad.
En diciembre del año 2007, se aprobó de la Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria en el Ecuador de acuerdo a registro oficial, dando
como resultado la implantación del Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE), el cual tiene como objetivo incorporar a pequeños
comerciantes del sector informal a la base de contribuyentes. A través de
este sistema se busca regular el mercado informal y evitar los niveles de
evasión fiscal.
El RISE ofrece mayor comodidad al comerciante; de tal forma que el
contribuyente, al momento de tributar, acorte procesos y sienta el
beneficio de un sistema ágil y amigable.
El objetivo principal de este trabajo es analizar el sistema del Régimen
Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) y determinar su efecto
tributario en los contribuyentes informales del cantón Salinas. Este
proyecto contará con cinco capítulos distribuidos de la siguiente manera.
En el primer capítulo se revisará toda la información pertinente con el
mercado informal.
En el segundo capítulo se analizarán los antecedentes del sistema del
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), los conceptos y las
leyes que se relacionen con la presente investigación.
En el tercer capítulo se analizará y evaluará el impacto y la percepción de
los contribuyentes en el playas del cantón Salinas respecto a la
implementación del RISE.
En el cuarto capítulo se realizará un análisis cuantitativo relacionado con
el aporte del RISE a la recaudación total de impuestos y la incidencia de
la ciudad de Salinas.
En el quinto capítulo en base a toda la información recolectada y
analizada, se desarrollarán las conclusiones y recomendaciones.
HIPÓTESIS.
El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) ha mejorado la
recaudación tributaria y ha incorporado asociaciones al comúnmente
denominado comercio informal en las playas del cantón Salinas.
OBJETIVO GENERAL.
Realizar un estudio del régimen impositivo simplificado ecuatoriano RISE
y su efecto tributario en los contribuyentes informales en las playas del
cantón Salinas, a través de la obtención y revisión de información veraz,
procedente de fuentes oficiales, para conocer el éxito que ha tenido la
adopción de éste sistema.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Observar y evaluar el comportamiento de la recaudación por
concepto de RISE en la ciudad de Salinas.
Conocer el comportamiento del comercio informal en las playas del
cantón ciudad de Salinas.
Identificar los tipos de negocios informales en las playas del cantón
ciudad de Salinas.
Evaluar las razones por las cuales los comerciantes informales en
las playas del cantón ciudad de Salinas recurren a la evasión fiscal.
Identificar las funciones del sistema RISE.
METODOLOGÍA.
El presente trabajo se orienta sobre las siguientes bases temáticas:
Se revisarán páginas electrónicas del Servicio de Rentas Internas y
páginas electrónicas relacionadas.
Se revisarán contenidos de informes oficiales del Servicio de
Rentas Internas.
Se utilizará como fuente de información libros relacionados al tema
de la presente investigación.
Se realizarán entrevistas para conocer las percepciones de los
comerciantes referentes al RISE.
Se utilizarán gráficas para clarificar de manera significativa el
sentido de la investigación.
1
CAPITULO 1.
MERCADO INFORMAL EN EL ECUADOR
1.1 Aspectos generales del Comercio informal
Hoy en día el fenómeno de la informalidad representa un gran problema
para muchas de las economías y sociedades de Latinoamérica, por lo que
es considerada una característica del subdesarrollo.
Sobre el comercio informal se han realizado un sin número de
investigaciones con diferentes enfoques, sin embargo, en la actualidad no
se ha podido erradicarlo, detrás de la informalidad se esconden
problemas como: desempleo, pobreza, exclusión de seguridad social,
entre otros, sin embargo, hoy en día el comercio informal, se ha
convertido en el motor económico de los países en vías de desarrollo.
El sector informal en las últimas dos décadas ha crecido
considerablemente, comúnmente se considera al sector informal, a
nuevas formas de empleo que están al margen de cargas tributarias y
disposiciones legales vigentes. El comercio informal es el medio para que
la gente de bajo recursos se integre a la economía de un país.
En la cumbre de Ginebra de 1972 se utiliza el término “sector no
estructurado” que hoy en día es lo que denomina “sector informal”, esto
simplificaba las actividades que realizan las personas pobres las cuales
no estaban reguladas por las entidades gubernamentales.
2
Esta actividad no está regulada por la ley, posee infraestructura limitada,
ingresos no declarados por la compra venta de bienes y servicios. La
informalidad causa un impacto directo en los temas de bienestar,
mediante la generación de empleo y a través de los ingresos de los
hogares; una economía informal tan alta como la existente en Ecuador es
un obstáculo muy grande para reducir la pobreza, la informalidad también
tiene un impacto sustancial en las cuentas ingresos fiscales. La economía
informal tiende a impactar tanto en lo recaudado como el gasto del
gobierno. En lo recaudado, porque no se contribuye con los impuestos
que deberían pagarse, es decir, que a mayor informalidad el recaudo se
reduce; pero, al mismo tiempo, el gasto se incrementa porque los
trabajadores informales están desvinculados de la seguridad social y es
necesario proveerles algunos servicios.
Para poder conceptualizar lo que es economía informal mencionaremos
los siguientes conceptos:
"...Una forma urbana de hacer las cosas, cuya marca distintiva
incluye: pocas barreras a la entrada para el empresario, en
términos de habilidades y capital requerido; empresas de propiedad
familiar; operación en pequeña escala; producción de trabajo
intensiva con tecnología adaptada, y un mercado no regulado y
competitivo…"1.
“…La economía informal es el conjunto de actividades que escapan
a la fiscalización estatal, al margen de la legislación laboral,
aquellas no registradas por las estadísticas en uso. Para la OIT, la
1 Ochoa Valencia David (2004). Informalidad en Colombia. Causas, efectos y características de La Economía del rebusque. Consultado en 2012,10,30 en http://www.scielo.org.co/scielo.php?pid=S0123-59232004000100005&script=sci_arttext
3
mayoría de los trabajadores ubicados en el sector informal se
caracteriza por su alto nivel de vulnerabilidad. Al no estar
reconocidos por la ley, reciben poca o ninguna protección jurídica o
social, no pueden establecer contratos y no tienen asegurados sus
derechos de propiedad. Su acceso a la infraestructura y las
subvenciones públicas es limitado o inexistente...”2
“…La economía oculta, llamada también subterránea, informal o
paralela, comprende no solo actividades ilícitas, sino además los
ingresos no declarados procedentes de la producción de bienes y
servicios lícitos, tanto de transacciones monetarias como
trueques...”3
De los conceptos anteriormente citados podemos deducir:
Al hablar de mercado informal encierra a aquellas actividades no
reguladas por el gobierno que incluyen trabajos de cuenta propia. El
sector informal abarca una gran gama de actividades del mercado laboral,
y podríamos dividir en dos tipos de actividades:
Actividades de supervivencia: son aquellos empleos informales, trabajos
temporales, trabajos no remunerados entre otras, que por lo general el
nivel educación es bajo o escaso.
2 Vázquez Héctor (2010). El mundo de la informalidad. Consultado en 2012,12,01 en http://www.desdeabajo.info/ediciones/periodico/itemlist/tag/desempleo.html?start=110 3 Schneider, Friedrich. Enste, Dominik (2002). Ocultándose en las sombras, el crecimiento de la economía subterránea (Traducido por Roberto Donadi). Washington: International Monetaryfund
4
Es por eso que para las personas con bajo nivel de educación se le hace
complicado conseguir un empleo formal. Esto produce que estas
personas formen parte de la economía informal desenvolviendo
actividades fuera del contexto de la toda la normativa legal vigente. Sin
embargo, este tipo ingresos son bajos y por lo general no llegan a cubrir
el monto de la canasta básica familiar.
Ilegalidad en los negocios: En este tipo de actividad predomina la evasión
fiscal, la evasión a la regulación laboral, la evasión a todos tipos de
impuesto y la no presentación información a los entes de control. A este
grupo pertenecen las actividades subterráneas o denominado de mercado
negro tales como los tramitadores, vendedores de objetos de dudosa
procedencia el lavado de activos, corrupción, captadoras ilegales de
dinero o denominadas pirámides.
En este tipo de empleo, donde no se reconoce formalmente a los
trabajadores se expone a no tener un contrato laboral, al no pago de
horas extras ni gozar de los beneficios sociales y de una u otra manera se
trata de eludir los impuestos. El empleador recibirá mayores réditos en
base a la explotación de sus empleados convirtiéndose esto en un delito y
violando todas las leyes vigentes.
La economía informal es uno de los problemas más graves que afrontan
los gobiernos actuales ya que por ser de interés público genera conflictos
por los diferentes actores económicos políticos y sociales.
5
“… La economía popular y solidaria se regulará de acuerdo con la
ley e incluirá a los sectores cooperativismo, asociativos y
comunitarios”4
Es necesario acotar que, con la reforma de la Constitución en el año
2008, y con la creación de nuevas leyes y entidades públicas de control
se está tratando de innovar y crear nuevas fuentes de empleo, además de
formalizar actividades que existían, pero no estaban registradas creando
una cultura de economía popular y solidaria con el objetivo aumentar el
PIB.
4 Constitución de la República del Ecuador inciso articulo 283
6
1.2 Estudio del sector informal del Ecuador
En los 90’s el Ecuador experimenta una agudización de la crisis por
diferentes factores como: inestabilidad política, poca inversión, malas
políticas de gobiernos aplicadas, creación de impuestos excesivos, entre
otras. Esto produce el empeoramiento de las condiciones laborales, se
incrementa la tasa de desempleo de un 8.3% al 10%, generando un
incremento del empleo informal y la migración de los ecuatorianos, cabe
mencionar que la migración mitigó el crecimiento excesivo del empleo
informal
Al inicio del año 2000 nace la tercerización laboral, modalidad de
contratación de trabajo, donde una empresa contrata a un trabajador,
para que preste sus servicios a la compañía sin tener una relación laboral.
Este tipo de contratación da lugar al deterioro de las condiciones laborales
ya que bajo esta modalidad no se les cancelaba utilidades ni todos los
beneficios establecidos en la ley el salario pagado era muy bajo, es decir
existió una explotación del trabajador e inclusive el costo del despido era
irrisorio.
Sin embargo, existió un grupo de gente que no quiso emplearse debido a
esta explotación laboral, y prefirieron trabajar de manera autónoma en
empleos informales independientes tales como: artesanos, albañiles,
electricistas, gasfiteros, choferes de taxis, vendedores ambulantes, entre
otros.
De acuerdo a los censos poblacionales efectuado por el Instituto Nacional
de Estadísticas Censos la población Económicamente Activa es la
siguiente:
7
Tabla 1 Población Económicamente Activa
AÑOS POBLACIÓN PEA %
1974 6.521.710 2.278.346 34,93
1982 8.138.974 2.346.063 28,83
1990 9.697.979 3.327.550 34,31
2001 12.156.608 4.553.746 37,46
2010 14.483.499 4.456.000 30,77
Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, INEC, Censos de población 1974, 1982, 1990, 2001, 2010 Elaborado: Por autor
Al analizar el cuadro anterior se observa que en ningún caso sobrepasa el
40% de la población económicamente activa, es decir que las diferencias
ejercieron el comercio informal y otras fueron desempleadas.
De acuerdo a los fundamentos conceptuales de la OIT se define
considerando los siguientes aspectos:
“…a) La medición del sector informal se construye con una
metodología residual. Es decir, del total de empresas, las
sociedades y cuasi-sociedades no son sector informal. De las
empresas de hogares que quedan, aquellas que cuenten con RUC
tampoco pertenecen al sector informal. De manera que, lo que
queda que son las empresas de hogares sin RUC constituye el
sector informal. b) A nivel conceptual, se tiene un criterio único que
es la tenencia de Registro Único del Contribuyente (RUC). c) A
nivel operativo, se considera sólo la ocupación principal de los
individuos. Con ello, las definiciones operativas son las siguientes: -
Empleados en el sector formal: son las personas que trabajan en
establecimientos que sí tienen RUC. - Empleados en el sector
informal: Son aquellos que trabajan en unidades menores a 100
trabajadores que no tienen RUC. Los empleados del servicio
doméstico son aquellos cuya categoría de ocupación es la de
empleados domésticos. En relación a los no clasificados, estos son
8
aquellos que no presentan información en la pregunta de RUC de
la empresa …”5
Con esta definición la clasificación es la siguiente:
Tabla 2 Sectorización de empleos
AÑOS Formal Informal Empleo
Doméstico
No
Clasificado
2007 41,0% 45,1% 3,3% 10,6%
2008 43,9% 43,5% 3,5% 9,2%
2009 43,7% 43,8% 3,4% 9,1%
2010 47,2% 42,8% 2,9% 7,1%
2011 46,5% 42,7% 2,3% 8,4%
2012 48,7% 40,8% 2,5% 8,0%
2013 49,3% 40,1% 3,1% 7,5%
2014 50,9% 39,7% 3,2% 6,2%
Fuente: INEC-Encuesta de empleo y desempleo 2007-2014 Elaborado: Por autor
Con esta definición, para diciembre del 2014 a nivel nacional, de la
población ocupada el 50,9% son empleados del sector formal, el 39,7%
son empleados del sector informal, el 3,2% son empleados domésticos y
el 6.2% son no clasificados.
Los empleos informales forman parte del sector informal y son
consecuencia de la falta fuentes de empleo, las causas de la aparición de
este fenómeno económico son de índole económico, educacional y de
salud, evidenciada en la pobreza de sus moradores, falta de recursos
económicos, desempleo.
5 Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (2015). "…a) La medición del sector informal se construye con una metodología residual. Consultado en 01-08-2015 en http://www.ecuadorencifras.gob.ec/documentos/web-inec/EMPLEO/2015/Junio-2015/Metogologia_Informalidad/notatecnica.pdf.
9
La informalidad en el Ecuador va ligada con la evasión fiscal, porque
muchas personas que ejercen este tipo de actividades piensan que
legalizar su situación les representa pagar un tributo y este tributo a su
vez merma la poca utilidad que pueden obtener de este tipo de comercio.
El reto para los actuales gobernantes es convertir a los sectores
informales en formales y velar por el crecimiento del empleo de acuerdo a
lo que establece el INEC en sus parámetros del último censo poblacional
considerado como trabajadores informales aquellos que no cuenta con
todos los beneficios de ley, que no poseen un lugar de trabajo fijo, de
bajos ingresos que no cubren la canasta básica familiar. Según lo que
establece el código de laboral, son aquellas que no trabajan las 40 horas
laborables, que no tiene derecho al IESS. Según el código tributario son
aquellas personas que no poseen ruc, que no llevan registros contables.
Además, son todos aquellos trabajadores domésticos, vendedores
ambulantes entre otras personas que de una u otra manera tratan de
ganar el sustento diario honradamente, estos trabajadores informales
representan una gran parte del PEA Población Económicamente Activa
del Ecuador.
De acuerdo a la constitución del año 2008, reconoce el trabajo autónomo
y por cuenta propia realizado en espacios públicos. Esto traería consigo el
aumento el comercio informal, por lo que el Estado con el pasar de los
años ha tratado de normar estas actividades a través de la
Superintendencia de Economía de Popular y Solidaria y del Servicio de
Rentas Internas formalizando el trabajado informal a formal, por medio del
sistema RISE..
10
1.3 Negocios que integran el comercio informal en el
Ecuador
La Economía Informal es un grave problema para el desarrollo de un país,
el crecimiento de ésta afecta tanto en los aspectos económicos y políticos.
Las personas recurren a las prácticas del comercio informal por lo general
es por la falta de oportunidades.
El comercio informal no es un problema actual, este aparece a finales del
siglo XX no solo en el Ecuador sino en los países latinoamericanos en
vías de desarrollo como efecto de la globalización. El sector informal se
incluyen actividades comerciales como: la agricultura, la construcción, el
transporte y los servicios donde prevalece la mano de obra, en otras
palabras, prácticamente todos los sectores. En el comercio informal en
Ecuador se incluyen casi todos los oficios como: peluqueros, chulqueros,
gasfiteros, mecánicos, recicladores, vendedores de vegetales, canillitas,
lustradores de zapatos, vendedores de comida ambulante, trabajadoras
domésticas, microempresario independiente, pymes familiares entre otros.
11
1.4 Factores que determina la informalidad en el Ecuador
Son los factores que incentivan, estimulan, influyen, contribuyen, o
conducen a un micro y pequeño empresario hacia la informalidad. Estas
causas pueden ser:
a) La Falta de Información
Es cuando no se conocen los requisitos y trámites para ser formal su
actividad comercial.
b) Trámites Burocráticos
Por lo general los trámites son demorados y engorrosos, además genera
un costo adicional como el pago de permisos emisión de formularios entre
otros.
c) Temor de perder los pocos ingresos
Los ingresos son el total de las, rentas por venta de bienes y servicios de
toda clase que se obtiene mensual o anualmente. En este sentido las
micro y pequeñas empresas ven en la formalidad con temor ya que al
declarar el total de sus ingresos les subirá el valor por pago de impuestos
esto traerá consigo reducción de ganancias, además el temor por la
fiscalidad por parte del Administración tributaria.
Y por ello prefieren permanecer en el campo informal. Siendo que esta
causa guarda especial correlación con la primera, esto es la falta de
12
información sobre el tema de la formalización y las ventajas que pueden
obtener al ser formales.
d) Bajo Nivel de Inversión
Por ser personas de escasos recursos económicos por lo cual limita su
crecimiento económico.
e) Factor Cultural
El factor cultural esta correlacionado con la conducta que muestra
determinado sector, entendida ésta como el “modo de proceder de una
persona, manera de regir su vida y acciones. Comportamiento del
individuo en relación con su medio social, la moral imperante, el
ordenamiento jurídico de un país y las buenas costumbres de la época y
del ambiente.”
13
1.5 Causas de la informalidad en el Ecuador
Por lo general en las zonas rurales no existen buenas carreteras, servicios
básicos y la carencia de empleo obliga a que una gran parte de la
población opte por migrar a las grandes metrópolis con el fin de asegurar
un mejor porvenir.
Sin embargo, las oportunidades a veces son escasas y para poder
subsistir tienen que vivir del comercio informal.
La informalidad se entiende como un fenómeno complejo y multifacético,
que se produce por la mala asignación de recursos y la utilización ineficaz
de los recursos públicos genera un costo económico.
Existen diferentes causas que provocan la existencia y el crecimiento de
la una economía informal. El lento crecimiento de nuestra economía y la
falta oportunidades de trabajo hace que una gran parte de ecuatorianos
se refugie en la economía informal.
El crecimiento de la globalización en los países ha provocado que las
empresas se vuelvan más competitivas y busquen una mayor
productividad con un más bajo costo, Con la constitución vigente desde el
año 2008 es obligación afiliar a los trabajadores al IESS y pagarles todos
los beneficios de Ley, es por eso que los empresarios en Ecuador han
optado por adquirir maquinarias con tecnología de punta remplazando al
hombre por la tecnología.
14
En la actualidad los impuestos que hay que cancelar al Estado, y las
Tasas y contribuciones especiales que tiene que pagar a las diferentes
entidades gubernamentales a más de esto los trámites engorrosos que
deben realizarse hacen atractiva y rentable la informalidad. Es decir que la
excesiva burocracia impone costos adicionales a las actividades
económicas esto impide que las pequeñas microempresas o pequeños
artesanos formalicen su actividad económica.
La migración de zonas rurales a zonas urbanas en busca de mejores
oportunidades, sin embargo, las oportunidades de conseguir trabajo son
escasas.
Entre las principales causas de la informalidad:
- La falta de espacios para poder ejercer desenvolvimiento de
comercio formal.
- El desarrollo del comercio en la vía publica esto causa un
congestionamiento vehicular.
- El limitado acondicionamiento de los mercados.
- Un marco normativo favorable que permita pasar de comercio
informal a formalizar la actividad
- Limitado acceso de fuentes de financiamiento.
- La competencia desleal entre el comercio informal y formal es decir
el no pago de tributos al estado.
- Posibles causas de problemas de salubridad y limpieza.
- Existencia de instalaciones eléctricas clandestinas que atiendan
contra la seguridad de los ciudadanos.
15
CAPITULO 2.
ANTECEDENTES DEL SISTEMA RISE
2.1 Marco legal del RISE.
El marco legal de la presente investigación se fundamenta en la siguiente
normativa vigente:
- Constitución de la República del Ecuador.
- Código Tributario
- Ley de Orgánica de régimen tributario interno
- Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de régimen
tributario interno.
- Reglamento de comprobantes de venta y retención.
- Reglamento Régimen Impositivo Simplificado.
- Resolución del SRI 883 Registro Oficial Suplemento 149 de 23-dic.-
2013.
16
Tabla 3 Análisis Base Legal RISE
BASE LEGAL
CONTENIDO DE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
LORTI
art. 97.1
Sustituye: a las declaraciones de Impuesto a la renta (1 vez
año) y de Iva (mensual o semestral)
LORTI
art. 97.1
Quienes participan: Voluntariamente de Actividades,
producción, comercialización y servicios con ingresos
históricos o proyectados máximos de USD 60.000; con un
número de empleados que no superen los 10, y empleados no
permanentes siempre y cuando el resultado de multiplicar al
número de trabajadores temporales por el número de meses
de trabajo, no sea mayor a 30, dentro de un mismo año
calendario. No podrán incorporarse las personas que tengan
exclusivamente transacciones con sociedades o personas
naturales de actividades empresariales.
LORTI
art. 97.1
Exclusiones: Los agentes de retención en los últimos 3 años.
De agenciamiento de Bolsa, De propaganda y publicidad, De
almacenamiento o depósito de productos de terceros, De
organización de espectáculos públicos, Del libre ejercicio
profesional que requiera título terminal universitario, De
agentes de aduana, De producción de bienes o prestación de
servicios gravados con el Impuesto a los Consumos
Especiales, De personas naturales que obtengan ingresos en
relación de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley; De
impresión de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios realizadas por establecimientos gráficos
autorizados por el SRI; casinos, bingos y salas de juego; y, De
corretaje de bienes raíces.
LORTI
art. 97.4
INSCRIPCIÓN: Voluntaria o de oficio por parte del SRI
LORTI
art. 97.5
Categorización: Ubicación en la tabla para fijar los valores a
pagar mensualmente o anualmente.
1. La actividad, 2. Ingresos obtenidos o previstos, 3. Límites
de las tablas de acuerdo al CIIU
LORTI
art. 97.5,
Recategorización: Al final del año (diciembre) registra
variaciones en sus ingresos que lo ubican en otro nivel de la
tabla debe informarlo por solicitud y recategorizarse. Inclusive
si ha vendido más de 60,000 dólares anuales. Debe
efectuarse en el primer trimestre del año. De oficio:
Incremento de ingresos, El valor de depósitos o inversiones,
17
de las adquisiciones de mercaderías o insumos para la
comercialización o producción de bienes o servicios, de
bienes muebles o inmuebles, haga presumir que el nivel de
ingresos, actividad económica diferente a la declarada. Se
justificará en 20 días. Mediante presuntivas del SRI, Emitirá el
título de crédito de lo que dejó de pagar y aplicará la sanción
(USD. 30 a 1.500,00). Los mismos procesos para la exclusión
del RISE por medio de oficio del SRI. Los excluidos de oficio
no podrán reincorporarse sino después de 24 meses de la
fecha de la exclusión.
LORTI
art. 97.4
y .6
Debe cumplir con las obligaciones desde: primer día del
mes siguiente a su inscripción. Si pertenece al régimen común
desde el año fiscal siguiente.
LORTI art. 97.9
Comprobantes de Venta: Comprobante de Ventas deberá
contener la siguiente leyenda: “Contribuyente sujeto a
Régimen Impositivo Simplificado”.
LORTI
art. 97.4
Renuncia: Expresa del contribuyente surte efecto desde el
primer día del mes siguiente a su inscripción.
Deberá dar de baja sus documentos autorizados SRI.
LORTI
art. 97.4
y .6,
Cancelación o Suspensión RUC: Por terminación de
actividades termina su RISE. No puede ser menos a 3 meses
o más de un año.
LORTI art. 97.14
Sanciones: Clausura del establecimiento por no actualizar el
RUC por montos o actividades, Retraso de 3 o más cuotas,
Registrarse en otra categoría de ingresos, no mantener
archivos de compras y ventas.
Fuente: LORTI Elaboración: Autor
18
Grafico 1 Formato Comprobante de venta RISE
19
2.2 Antecedentes del RISE.
En el año de 1926 se inició la reestructuración del Estado a través de un
Plan de Modernización de las Finanzas Publicas liderada por la misión
Kemmerer.
El estudio fue dirigido por Edwin Walter Kemmerer Doctor en Filosofía,
Economía y Finanzas, y contó con la colaboración de: Howard M.
Jefferson, experto en banca; Oliver C. Lockhart, experto en finanzas
públicas; Joseph T. Byrne, experto en control fiscal y de contaduría; R. H.
Vorfeld, experto en administración de aduana; B. B. Milner y Frank
Whitson Fetter, secretario personal de Kemmerer.
Esta misión asesoró a la administración de Isidro Ayora, la propuesta era
de corregir las deficiencias administrativas en el manejo de las finanzas
públicas donde se propuso la creación de las siguientes instituciones:
- Banco Central
- Superintendencia de Bancos
- Procuraduría General de la Nación.
- Contraloría General del República.
- Banco Hipotecario (Banco Nacional Fomento)
- Caja de pensiones y jubilaciones (IESS)
Así mismo se crearon leyes como:
- Ley Orgánica del Banco Central del Ecuador
20
- Ley Orgánica de Bancos
- Ley Orgánica del Banco Hipotecario
- Ley de monedas
- Ley de impuestos interno
- Ley de Aduanas
Con la Ley de impuestos internos se crea el Impuesto a la Renta que
gravaba en forma separada las rentas provenientes de trabajo y las de
capital.
En esta Ley se aplica por primera vez el término “Contribuyente” y la
define como persona sujeta a un impuesto.
El Impuesto a la Renta por servicios profesionales era aplicado a sueldos,
ingresos por utilidades, gratificaciones y honorarios profesionales en
general todo ingreso a exención de las indemnizaciones incluidas en la
Ley de trabajo.
El Impuesto a la Renta de capital tenía una tarifa fija del 8% esto incluía la
obtenidas por inversiones en activos financieros y bienes tangibles esto
también incluía la utilidad en negocios individuales.
Para el año de 1937 se incorpora una reforma a la de impuestos, y se
incluye el concepto de “Renta de la Fuente” que las empresas foráneas
que realicen actividades comerciales a través de intermediadores o
comisionistas deberán pagar este impuesto.
21
En 1945 tras el inicio entre la guerra entre Ecuador y Perú, existió una
inestabilidad en el mercado y cierto tipo de negocios se beneficiaron
teniendo ganancias excesivas, por lo cual se buscó que solidarice el
mercado con los comerciantes que tuvieron pérdidas económicas por
motivo de la guerra es por eso que se crea el impuesto a la renta global,
este impuesto a renta trata de unificar y codificar los ingresos con este
impuesto se elimina el impuesto a la renta de capital y de trabajo.
En la década del cincuenta al setenta, solo se realizaron cambios de
acuerdo al enfoque contable.
En la década del 70 existieron cambios importantes debido al
descubrimiento de petróleo en lago agrio esto dio una estabilidad a la
economía ecuatoriana uno de los cambios en materia tributaria es dividir
el impuesto a la renta global en: Impuesto a la Renta de personas
Jurídicas e impuesto a la renta de personas naturales.
En el primero se aplica un porcentaje del 20% para sociedades
nacionales y 40% para sociedades extranjeras.
Para el caso de las personas naturales se aplicó una tabla de acuerdo a
los ingresos esta iba desde que 10 al 42% progresivamente con intervalos
de 9%.
En la década de los años 80 se desacelero el crecimiento económico y se
dio lugar a un déficit presupuestario esto produjo una reforma tributaria
22
para el cálculo del impuesto a la renta de las personas naturales donde se
actualizaron los intervalos en función del salario mínimo vital.
En 1989 se dio una reforma fiscal para el cálculo del impuesto a la renta
de sociedades unificando la tasa al 25% y para las personas naturales se
fijó una tarifa del 10% al 25% en intervalos de 5% de acuerdo al ingreso.
En esta misma reforma se crea el anticipo del impuesto a la renta que
consistía en el cálculo del 50% del impuesto generado en el ejercicio fiscal
anterior.
Al inicio de la década de los años 90 se realizaron reformas para disminuir
la evasión tributaria. En 1993 se fija una tasa de anticipo de impuesto a la
renta del 1% sin embargo con la subida de la inflación, el conflicto
fronterizo con Perú, la inestabilidad política, la baja de barril de petróleo,
la carencia de fuentes de trabajo y la salida de capitales, dieron como
resultado la crisis económica en el año 1999, en este año el impuesto a la
renta fue remplazado por el Impuesto a la Circulación de Capitales (ICC).
Al sustituirse el impuesto a la renta se eliminó también el anticipo del
impuesto a la renta vigente desde 1993.
Para el Impuesto a la Circulación de Capitales se estableció una tasa fija
del 1% a todo movimiento de dinero y de capital. En el 2000 se estableció
una tasa fija del 0,8% hasta noviembre del mismo año fecha en que fue
revocado este impuesto.
El sistema RISE nace con la aprobación de la Ley Reformatoria para la
Equidad de acuerdo al registro oficial 242 tercer suplemento de 28 de
diciembre de 2007, este sistema contempla actividades económicas
23
especiales, y exoneración de pago de IVA e Impuesto a la renta y aplica
para contribuyentes con ingresos menores a 60 000.
El régimen simplificado es conocido en otros países como monotributó
para poder conocer el significado citaremos los siguientes conceptos:
“Es un régimen tributario integrado y simple que involucra los
impuestos a las ganancias y al valor agregado y al sistema
previsional, destinado a los pequeños contribuyentes”6
El régimen impositivo ecuatoriano es un régimen especial consignado a
comerciantes minoristas, artesanos entre otro tipo de comerciantes, para
que realicen el pago de sus impuestos en forma sencilla.
“El porcentaje de informalidad en el Ecuador llega al 60%. Según la
encuesta de Condiciones de Vida del Servicio de Rentas Internas
(SRI), cerca de 1,8 millones de negocios familiares no están inscritos
en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), con lo que se agrava
la evasión tributaria.”7
Debido al alto porcentaje de informalidad en el país, se decide tomar
medidas para frenar la evasión fiscal es por eso que se introduce un
nuevo mecanismo para frenar de alguna manera la evasión fiscal en el
comercio informal.
6Salvat Taleva (2005). Como hacer una sociedad de hecho (3ra edición). Buenos Aires: Valletta Ediciones. 7Diario Hoy (2008). EL RISE favorece al sector informal. . Consultado en 2012, 10,01 en http://www.hoy.com.ec/noticias-ecuador/el-rise-favorece-al-sector-informal-296051-296051.html.
24
Tabla 4 RISE VS Régimen General
RISE VS RÉGIMEN GENERAL
Régimen Simplificado
Régimen General
No declaraciones. (Pago de cuota)
Declaración del IVA y Renta (Costo USD. 10 llenado por terceros)
No obligación de llevar contabilidad
Obligación de contabilidad
Exentos de retenciones (Nadie puede retener valores)
Sujeto a retención (100%, 70% y 30% de IVA, 1%, 2% y 8% Renta
Facturación simplificada (Entrega de comprobantes sin desglose de IVA ni arrastre de crédito tributario, ni detalle de bienes y servicios. Identificaran al contribuyente para posibilitar la deducción de costos y gastos)
Facturación normal (Entrega de facturas, con detalle bienes y servicios, con desglose de tarifa de IVA y sujetos de retención parte de contribuyentes especiales, sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.)
Fuente: SRI Elaboración: Autor
25
2.3 Objetivos estratégicos del RISE.
Dentro de los principales objetivos estratégicos del RISE podemos
mencionar:
- Obtener un mayor control sobre el sector informal.
- Contribuir a la formalización de los pequeños negocios a través de
beneficios.
- Simplificar el pago del impuesto y eliminar los trámites burocráticos.
- Definir las actividades involucradas y los ingresos máximos que se
pueden considerar como contribuyentes bajo RISE.
Uno de los puntos más importantes del Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE), es establecer 6 ejes de acción, en base a su facultad
recaudadora y a su plan de control de cumplimiento, los mismos que se
clasifican:
26
Grafico 2 Ejes de control de cumplimiento
• Control proactivo, permitirá incorporar más contribuyentes a la base en función de información de denuncias, de cruces de información, de compras simuladas, etc.
Inscripciones de oficio
• Control proactivo y reactivo, se exigirá que los contribuyentes del régimen cumplan con el reglamento de facturación
Control de facturación
• Control proactivo y reactivo, se orientará a una inscripción en actividades y niveles correctos.
Categorización
• Control proactivo y reactivo, se realizaran recordatorio de la proximidad de vencimiento de cuotas, luego se persuadirá el pago y al final se tomarán acciones coactivas.
Cobranzas
• Control reactivo, orientado a excluir del régimen a quienes no deban estar operando como contribuyentes RISe
Exclusiones
• Encargado de sancionar a quienes incumplan con la normativa establecidaSanciones
27
2.4 Beneficios del RISE.
En el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, los beneficios se
presentan de la siguiente manera:
Para el contribuyente:
- No se presentarán formularios de declaración de IVA y ni de
impuesto a la renta.
- No se realiza retención de IVA, ni retención fuente de impuesto a la
renta.
- Se aplica una facturación simplificada.
- Permite la incorporación a la formalidad del contribuyente.
Para el Estado:
- Permite reducir el grado de informalidad.
- Aumentar el ingreso fiscal, a través de la ampliación de
contribuyentes.
- Disminuye el costo de control de la administración tributaria.
28
La idea principal es atraer al sector informal mediante la incorporación de
otros beneficios tales como:
Grafico 3 Incorporación de otros Beneficios
Fuente: SRI Elaboración: Autor
Acumular puntos para el
acceso al microcrédito
Promover la capacitación a
través de Asistencia
Técnica Especializada
Integración de aportes de la
Seguridad Social, para el
acceso de salud y jubilación
29
2.5 ¿Quiénes se pueden acoger al RISE?
Los contribuyentes que se pueden acoger al Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano son los que cumplan lo siguiente:
- Realizar una actividad económica como persona natural.
- Que sus ingresos brutos durante el último año no superen los USD
60 000
- No poseer más de 10 trabajadores.
- No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años
- No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.
Los contribuyentes del RISE, al momento de su inscripción, solicitarán su
ubicación en la categoría que le corresponda, según:
La actividad económica que realiza.
Sus ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses
anteriores a la fecha de la inscripción
Los límites máximos establecidos para cada actividad económica y
la categoría de ingresos
Para las personas naturales que trabajan en relación de
dependencia y realizan otra actividad económica, sus ingresos
brutos serán la suma de los valores obtenidos en estas fuentes de
ingresos.
30
Las personas naturales que inicien actividades económicas, se
ubicarán en la categoría que les corresponda, de acuerdo a la
actividad económica, los límites máximos para cada actividad y
categoría de ingresos, y los ingresos brutos que prevean obtener
en los próximos doce meses.
Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones
frente a los límites establecidos para la categoría en la que se ha
registrado, previa solicitud del contribuyente y Resolución del SRI, se
reubicará al contribuyente en la categoría correspondiente.
La Administración Tributaria, puede mediante previa Resolución, excluir
del RISE a los contribuyentes cuyos montos superen los $60.000, sin
perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos montos
comunique su renuncia expresa al Régimen Impositivo Simplificado.
31
2.6 ¿Cuáles son las condiciones y requisitos que debe
cumplir una persona que quiera acogerse al RISE?
Los contribuyentes ecuatorianos y extranjeros, que se sometan a este
sistema son categorizados de acuerdo a su actividad económica, y que
sus ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses anteriores a la
fecha de inscripción no superen los USD 60.000 por año, y no tener
contratados a más 10 trabajadores.
Las personas que trabajen en relación de dependencia y además tengan
otra actividad económica, sus ingresos comprenderán la suma de las dos
fuentes de ingresos.
Para las personas que inicien actividad económica se categorizaran:
según la actividad, los limites máximo establecidos para cada actividad,
categoría de ingresos, además se tomara en cuenta los ingresos brutos
que presuma obtener en los próximos doce meses.
Así mismo la normativa vigente ha excluido actividades económicas que
por ser rentable este mecanismo puede prestarse para la evasión de
impuestos.
El RISE (siglas de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), es un
sistema impositivo cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de
impuestos de un determinado sector de contribuyentes.
No se necesita hacer declaraciones, por lo tanto, se evita los costos por
compra de formularios y contratación de terceras personas, como
32
tramitadores, para el llevado de los mismos, también se evita que hagan
retenciones de impuestos.
Otro de los beneficios que ha prestado el RISE a los comerciantes de
Salinas es entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales
solo se llenará fecha y monto de venta, lo que antes no se hacía
frecuentemente, o si lo hacían, eran pocos.
Así mismo con el RISE no tendrán la obligación de llevar contabilidad. Por
cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea afiliado en el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), el comerciante podrá
descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de
descuento.
Las personas naturales se pueden inscribir en el RISE, cuyos ingresos no
superen los $60.000 dentro de un período fiscal, es decir, entre el 1 de
enero hasta el 31 de diciembre.
El RISE debe ser cancelado mensualmente y en función del noveno dígito
del RUC del contribuyente, conforme al calendario que puede visualizar
en los documentos adjuntos, si la fecha de vencimiento cae en fin de
semana, el contribuyente podrá realizar su pago hasta el siguiente día
hábil disponible, siempre que la cuota no esté vencida, puesto que corren
nuevos intereses.
Adicionalmente, el Servicio de Rentas Internas (SRI) le da la facilidad de
cancelar todas sus cuotas una sola vez, es decir, el contribuyente puede
33
cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del año en curso, en
todas las instituciones financieras que tengan convenio de recaudación
con el SRI. El listado de las mismas se actualiza constantemente.
Si el RUC está actualizado después de enero de 2004 y no realiza ningún
cambio, el contribuyente se deberá acercar al SRI con la cédula y
certificado de votación.
Un contribuyente RISE entregará comprobantes de ventas simplificados,
es decir, notas de ventas o tiquete de máquina registradora autorizada por
el SRI, para los requisitos de llenado solo deberá registrarse la fecha de la
transacción y el monto total de la venta (no se desglosará el 12% del IVA).
Los documentos emitidos sustentarán costos y gastos siempre que
identifiquen al consumidor y se detalla el bien y/o servicio transferido.
Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligación de emitir y
entregar comprobantes de venta por transacciones superiores a $12,00,
sin embargo, a petición del comprador, estará en la obligación de entregar
el comprobante por cualquier valor.
Requisitos para acogerse al RISE
Presentar el original y copia de la cédula de identidad o ciudadanía
Presentar el último certificado de votación
34
Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o teléfono, o
contrato de arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto
predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito (de los
3 últimos meses).
35
2.7 Inclusiones.
El RISE se ha convertido en una herramienta para el desarrollo de los
trabajadores autónomos y su inclusión a una economía formal.
Las actividades económicas permitidas en el RISE, son:
Agricultura, comercio, construcción, hoteles y restaurantes, manufactura,
minas y canteras, servicios y transporte.
Grafico 4 Cuota mensual RISE (En dólares).
Fuente:SRI Elaborado: Autor
De manera de resumen en cuadro anterior se refleja los montos
mensuales a pagar categorizados por actividad.
36
De acuerdo a la resolución NAC-DGERCGC13-00883 el SRI determinó a
las actividades y categorías que deben emitir comprobantes de venta
únicamente hasta los montos máximos señalados de acuerdo conforme a
lo siguiente:
Tabla 5 Categorización RISE
ACTIVIDAD
SEGMENTO 1 SEGMENTO 2 SEGMENTO 3
Categoría 1
Categoría 2
Categoría 3
Categoría 4
Categoría 5
Categoría 6 Categoría 7
De 0 a 5.000
De 5.001 a 10.000
De 10.001 a 20.000
De 20.001 a 30.000
De 30.001 a 40.000
De 40.001 a 50.000
De 50.001 a 60.000
Comercio 150,00 150,00 200,00 200,00 200,00 250,00 250,00
Hoteles y Restaurantes
150,00 150,00 200,00 200,00 200,00 250,00 250,00
Servicio 250,00 250,00 350,00 350,00 350,00 450,00 450,00
Manufactura 250,00 250,00 350,00 350,00 350,00 450,00 450,00
Transporte 250,00 250,00 350,00 350,00 350,00 450,00 450,00
Construcción 400,00 400,00 600,00 600,00 600,00 1.000,00 1.000,00
Agrícolas 400,00 400,00 600,00 600,00 600,00 1.000,00 1.000,00
Minas Y Canteras
400,00 400,00 600,00 600,00 600,00 1.000,00 1.000,00
Fuente:SRI Elaborado: Autor
37
2.8 Exclusiones.
De acuerdo lo establecido en Ley de Régimen tributario Interno en Art
97.3 están excluidas del RISE las siguientes actividades:
1. De agenciamiento de bolsa.
2. De propaganda y publicidad
3. De almacenamiento o depósito de productos de terceros.
4. De organización de espectáculos públicos.
5. Del libre ejercicio profesional que requiera título Terminal
universitario
6. De agentes de aduana.
7. De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el
Impuestos de los Consumos Especiales.
8. De personas naturales que obtengan ingresos en relación de
dependencia, salvo lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario
Interno.
9. De comercialización y distribución de combustibles.
10. De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios realizadas por establecimientos gráficos
autorizados por el SRI.
11. De casinos, bingos y salas de juego.
12. De corretaje de bienes y raíces.8
8 Artículo 97.3 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
38
Además, no podrán pertenecer a este régimen personas naturales que
hayan sido
Agentes de retención de impuestos en los últimos tres años.
Los contribuyentes que después del ejercicio impositivo anterior sus
ingresos brutos superen los USD 60.000 anuales
Así mismo cuando el contribuyente se dedique a otra actividad a la que se
excluye del RISE; entre otras. Deberá presentar formularios de
declaración de IVA y Renta. No estará exento de retenciones en la fuente
de impuestos. Deberá llevar contabilidad en caso necesario y deberán
emitir facturas con datos informativos sobres clientes completos además
de notas de venta.
Las sanciones por no pago de cuotas son:
No paga 3 cuotas es clausurado
No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al día y no puede re
ingresar al régimen simplificado hasta después de unos 24 meses.
Además, al no pagar se expone a perder todos los beneficios que
tiene un contribuyente RISE.
39
2.9 El RISE y sus principios tributarios.
Para analizar el marco legal del RISE es necesario analizar como primer
aspecto sus principios tributarios, de acuerdo a lo que establece la
Constitución en su sección quinta:
“…El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudadora…”9
Por lo tanto, analizaremos estos principios.
I. Principio de generalidad. - Este principio está ligado directamente
con el principio de igualdad. Incorpora nuevos contribuyentes al
sistema de recaudación para poder competir en igualdad de
condiciones, además permite la categorización del tributo.
II. Principio de progresividad. - se basa en el principio de
progresividad es decir que conforme aumentan sus ingresos de
una manera gradual ir aumentando el gravamen.
III. Principio de eficiencia. - Este principio está vinculado con la
gestión administrativa es decir obtener mejores resultados con la
utilización de menos recursos, optimizando al máximo los mismos.
A través de la implementación de procesos que mejoren la
recaudación tributaria por este impuesto
9 CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Registro Oficial 449dellunes
20de Octubre del 2008, Asamblea Nacional Constituyente, art. 300
40
IV. Principio de simplicidad administrativa. - Este principio trata de
brindar facilidades al contribuyente al momento de pagar, es por
eso que la administración tributaria ha tratado de simplificar
procesos eliminado la declaración física que se realizaba a través
de los formularios, ahorrando recursos
V. Principio irretroactividad.- Las normas aplicables al RISE de
acuerdo a lo establecido en Código Tributario regirán a partir desde
el día siguiente de su publicación en registro oficial.
VI. Principio de equidad. - Este principio está relacionado con la
justicia y la razonabilidad, es decir que las políticas aplicables para
el pago del RISE deben de ser justas, La equidad debe guardar
una razonable relación con la base imponible.
VII. Principio de transparencia. - La Administración Tributaria, tiene
como obligación el hacer asequible y publica la información sobre
el RISE, mas no hacer pública la información de los contribuyentes.
VIII. Principio de suficiencia recaudadora. - Este principio está
orientado a que el Estado o la Administración Tributaria debe tener
en cuenta siempre que la recaudación del RISE financiara el
presupuesto o gasto público
41
El régimen tipo monotributo denominado Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE), trata de erradicar la evasión tributaria en base a
todos estos principios y se vincula en relación que cada persona
contribuirá en proporción a su capacidad económica.
42
CAPITULO 3.
ANTECEDENTES Y EVOLUCIÓN DEL RISE EN LA CIUDAD DE SALINAS
3.1. El comercio informal frente el comercio formal en la ciudad de
Salinas.
La informalidad es un problema social que ha afectado por mucho tiempo
a países subdesarrollado, y provincias con sus cantones, un ejemplo de
ello es la provincia de Santa Elena y su Cantón Salinas.
Este es un problema que causa que Salinas deje de percibir grandes
sumas de dinero por las actividades económicas que realizan miles de
personas de manera informal y que le generan renta a título personal, sin
otorgar un aporte al Gobierno Autónomo Descentralizado de Salinas,
comúnmente denominado los GAD`s.
La informalidad se relaciona directamente con la evasión de impuestos, ya
que muchas de las personas que realizan actividades económicas de
manera informal no legalizan su situación porque no desean pagar al fisco
los impuestos que éste les impone por la actividad económica que
realizan, ya que según los comerciantes son tasas impositivas
exageradas o elevadas, o simplemente por la tendencia del individuo a la
transgresión a la ley y una ausencia de cultura tributaria que se apodera
43
en la nación, pensando que se les retiene o quita parte de su ganancia o
utilidad que están percibiendo.
Este es un error y un problema de muchos comerciantes de Salinas,
debido a que por la falta de información desconocen conceptos claves
para poder contribuir de manera formal al Estado, incluso los
procedimientos o procesos a seguir para su contribución.
Otro factor que se le atribuye a la informalidad es el desconocimiento de
las leyes, así como del sistema tributario de cada país, ya que la persona
que opera de manera informal no tiene idea de qué impuestos ni de
cuánto debe pagar de acuerdo a la actividad económica que realizan, y es
por eso, prefieren no complicarse y operar sin aparentes problemas ni
compromisos para con el fisco, sin saber que están causando un perjuicio
al Estado, afectando al presupuesto al no percibir es tributo.
La informalidad se da en diversos sectores, ya que no solo es informal la
persona que realiza actividades económicas pequeñas que no generan
mucha renta, sino que también se da en niveles o actividades donde se
mueven grandes sumas de dinero.
En ese sentido, a lo largo en las playas del cantón ciudad de Salinas
comúnmente se puede observar a comerciantes informales, que utilizan el
malecón, las calles, mercados y playas para ofertar su mercadería, por lo
General artesanías, comida, pelotas playeras, etc. Todas estas
actividades de venta informal son ilegales ante el Estado, debido a que no
entregan facturas y no cuentan con un Registro Único de Contribuyente
(RUC).
44
De acuerdo al Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), cerca
del 68% de la población económicamente activa (PEA) en la ciudad de
Salinas trabaja por cuenta propia, es decir en el comercio informal y
artesanal sus ingresos son limitados, y las oportunidades de educación
escasas, en ocasiones formando cinturones de hacinamientos con el
acceso restringido a los servicios básicos y una salud ineficiente y
proliferación de enfermedades.
Sin embargo, en su mayoría estos comerciantes que desconocen las
obligaciones tributarias, así como las sanciones que acarrean el
incumplimiento de estas, por tal razón existe un índice elevado de evasión
tributaria.
Cerca del 42% de personas que se dedican a negocios de ventas en la
ciudad de Salinas se encuentran registrados como comerciantes
informales, a esto se le suma la contribución que hacen estos
comerciantes al subempleo, ellos se encuentran sumergidos en el
subempleo, debido a que no declaran sus ingresos y egresos al fisco, en
ese sentido son registrados como trabajadores eventuales o informales,
subempleados y/o desempleados.
Otro factor que tuvo gran incidencia en el crecimiento del sector informal
fue la dolarización, hecho que provocó un fuerte impacto financiero,
dónde muchas empresas formales se declararon en quiebra y muchas
personas perdieron sus empleos y algunas de ellas decidieron
independizarse realizando alguna actividad informal o siendo empleados
de empresas informales.
45
La migración de ecuatorianos a otros países pudo aliviar de cierta forma el
crecimiento de los niveles de desempleo de esa época.
Los acontecimientos antes descritos dieron paso a dos tipos de actividad
informal, la informalidad independiente y la informalidad asalariada.
Entre los informales independientes están constituidos en su mayor parte
por propietarios de microempresas y profesionales independientes, entre
los cuales podemos encontrar por ejemplo a los vendedores de la calle,
los choferes de taxis, los artesanos, los obreros de la construcción, entre
otros.
Mientras que en el grupo de los asalariados domésticos podemos
encontrar amas de llaves, lavanderas, jardineros, cocineras y niñeras;
empleados de empresas familiares sin sueldo, empleados de
microempresas o empleados de empresas grandes bajo contratos de
tercerización, aunque éstos últimos cada vez se dan en menor medida, ya
que el gobierno actual la eliminó.
En general las microempresas informales se caracterizan porque el
número de sus empleados no superan los 10; y tienen un bajo nivel
académico o de preparación, porque no ofrecen estabilidad laboral; es
decir, los empleos que ofrecen duran menos de un año, porque prefieren
emplear a gente joven que en su mayoría se dedican a actividades tales
como: comercio minorista, agricultura, construcción, transporte, entre
otros.
46
Grafico 5 Contribuyentes del RISE en Ecuador año 2014
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) Elaboración: Autor
En el año 2014 a nivel nacional el número de contribuyentes fue de 467.513. En la provincia de Santa Elena el número de contribuyentes fue de 12457 es decir el 3%.
108.317
65.230
46.172
11.693
17.541
14.774
3.784
20.190
8.424
1.117
32.075
12.457
26.234
14.600
4.676
6.199
10.758
13.845
4.893
22.566
9.143
3.488
4.232
5.105
0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000
Guayas
Pichincha
Manabi
Santo Domingo
Chimborazo
Cotopaxi
Pastaza
Tungurahua
Bolivar
Galapagos
Los Rios
Santa Elena
El Oro
Loja
Zamora Chinchipe
Carchi
Esmeraldas
Imbabura
Sucumbios
Azuay
Cañar
Morona Santiago
Napo
Orellana
# Contribuyentes
47
Grafico 6 Contribuyentes del RISE en la Provincia de Santa Elena en el
año 2014
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) Elaboración: Autor
De acuerdo al grafico anterior se observó que Salinas tiene 2725 contribuyentes RISE al 31 diciembre del 2014, en comparación a los 3 cantones representa 22% de participación siendo el menor porcentaje de los 3 cantones. Sin embargo, al realizar un análisis del comercio informal de la ciudad de Salinas, se reflejó que una gran parte se concentra en el malecón y la playa donde se expenden todo tipo de alimento bebidas, entre otros productos. El Gobierno Autónomo de Salinas es el encargado de conceder el permiso para poder comercializar en las playas, pero permiso solamente se los otorga a las asociaciones y no a las personas naturales.
3.9
87
2.7
25
5.7
45
3 2 % 2 2 % 4 6 %
L A L I B E R T A D S A L I N A S S A N T A E L E N A
Total
48
Grafico 7 Distribución Geográfica de asociaciones a nivel nacional
En el estudio efectuado por la Superintendencia de Economía Popular y
solidaria establece del 100% asociaciones inscritas en la Península de
Santa Elena es de 0.7% es decir es muy bajo.
49
Diferencias entre el sector formal e informal en Salinas.
Sector formal: Se refiere a actividades que se realizan de manera legal
apegándose a lo dispuesto en las leyes de trabajo, civiles, penales y
tributarias. El primer paso para legalizar una actividad aparte de la
constitución de la compañía y su respectiva inscripción y su registro en la
Superintendencia de Compañías, es sacar el RUC que otorga el Servicio
de Rentas Internas (SRI), en dicho documento que por lo general consta
de dos hojas y es gratuito, la Administración Tributaria le indica al nuevo
contribuyente los deberes formales con los que debe cumplir para con el
estado. Las empresas formales por lo general poseen más de 10
empleados y están obligadas a llevar contabilidad.
Sector informal: Las empresas informales están constituidas por un
grupo de unidades de producción que no han sido registradas ante el ente
de control.
Este sector se divide en empresas de informales que trabajan por su
propia cuenta y en empresas de empleados informales.
Las condiciones de los trabajadores del sector informal son más difíciles
que el resto de los empleados. Sus ingresos son más bajos, irregulares y
variables en contraste con la estabilidad del sector formal.
De igual manera la constitución establece a la Economía Popular y
Solidaria.
50
“El sistema económico se integrará por las formas de organización econó
mica pública, privada, mixta, popular y solidaria, y las demás que la Consti
tución determine. La economía popular y solidaria se regulará de acuerdo
con la ley e incluirá a los sectores cooperativistas, asociativos y comunitari
os.”10
“formas de organización. - Para efectos de la presente Ley, integran la
Economía Popular y Solidaria las organizaciones conformadas en los
sectores comunitarios, asociativos y cooperativistas, así como también las
Unidades Económicas Populares”11
Por tanto, en la economía popular y solidaria establece como
organización:
- Asociaciones
- Cooperativas
- Unidades económicas
Este tipo de organización son consideradas como válidas para el servicio
de rentas internas. Sin embargo, la información proporcionada por el ente
de control de las asociaciones es el siguiente:
10 CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Registro Oficial 449 del lunes
20 de Octubre del 2008, Asamblea Nacional Constituyente, art. 283 11 LEY DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA, art. 8
51
Tabla 6 Asociaciones en Salinas año 2013 (SEPS)
No. RUC RAZON SOCIAL NUMERO DE
SOCIOS
1 2490003013001 ASOCIACIÓN DE
PROPIETARIOS DE BOTES 27
DE JUNIO
16
2 2490004788001 ASOCIACIÓN DE PRODUCCIÓN
PESQUERA ARTESANAL 20 DE
AGOSTO
95
3 2490004540001 ASOCIACIÓN DE PESCADORES
ARTESANALES Y AFINES
SALINAS
40
4 2490002300001 ASOCIACIÓN DE PESCADORES
PARGUEROS ARTESANALES
PUERTO DE SANTA ROSA
114
5 0992584157001 ASOCIACIÓN DE PESCADORES
ARTESANALES DEL PUERTO DE
SANTA ROSA
50
6 2490008287001 ASOCIACIÓN AGROPECUARIA
TIERRA FERTIL - AGROTFE
51
TOTAL 366
Fuente: Superintendencia de Economía Popular y Solidaria Elaboración: Autor
52
La información que reporta el departo en el GAD Municipal de Salinas es
la siguiente:
Tabla 7 Total de asociaciones año 2013 GAD Municipal de Salinas
No. TIPO socios
1 Asociación "Nuevo Milenio" 29
2 Asociación Artesanal "Malecón De Salinas" 27
3 Asociación De Alquiler De Carpas, Parasoles Y Comerciantes
Minorista De Ventas “Playas Limpias"
67
4 Asociación De Comerciantes Minoristas De Granizaderos Y
Comidas Rápidas "Estrella Del Mar"
36
5 Asociación De Comerciantes Y Vendedores ambulantes Y
Ventas Varias "Chipipe"
181
6 Asociación De Pequeño Comerciante Ambulantes y Afines "El
Progreso"
70
7 Asociación De Pequeños Comerciantes Y Vendedores
Ambulantes “Sirenita Del Mar"
42
8 Asociación De Pequeños Comerciantes Ambulantes Brisas
Del Mar
32
9 Asociación De Pequeños Comerciantes De Artesanías "Artes
En La Manos"
19
10 Asociación De Pequeños Comerciantes De Artesanos Y
Afines "Salinas Internacional"
45
11 Asociación De Pequeños Comerciantes De Artículos Varios
"Playa Mar Y Sol"
131
12 Asociación De Pequeños comerciantes De Artesanías Y
Afines Minoristas "21 De agosto"
54
13 Asociación De Pescadores Artesanales Del Sector Chipipe 56
14 Asociación De Propietarios De Implementos Para Deporte
Acuáticos "Salinas Beach"
31
15 Asociación De Trabajadores Autónomos De Vigilancia
Vehicular Chipipe
61
16 Asociación De Trabajadores Autónomos En Artesanía "Arena 37
53
Y Sol "
17 Asociación de Trabajadores Autónomos En La "Nuevos
Horizontes"
109
18 Asociación de Trenzeras Ambulantes "12 De octubre" 20
19 Asociación Interprofesional De Maestro Operarios Bisuteros Y
Afines
23
20 Asociación Interprofesional De Artesanos De Salinas 29
21 Comerciante Minorista De Jesús Mi Amigo Fiel (Malecón) 21
TOTAL 1120
Fuente: GAD Municipal de Salinas Elaboración: Autor
Al analizar la información que reporta en la SEPS con la base del GAD
presentan inconsistencia, ninguna de las asociaciones que reposa en la
base datos del GAD de Salinas está registrada en la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, es decir las asociaciones del cantón
registradas en el GAD son mucho mayores, debido al permiso que les
otorga para que puedan laborar en la playa, por lo comercio de este
sector del país sigue operando de manera informal.
54
3.2. Actividades que componen el comercio informal en la ciudad
de Salinas.
La informalidad afecta sobre todo al sector micro empresarial. Se define
como microempresa a un negocio personal o familiar que realiza
actividades comerciales, de producción o de servicios, que posee menos
de 10 empleados y que es de propiedad de una sola persona, de un
grupo de personas o de una familia, siendo en todos los casos de
ingresos relativamente bajos.
El microempresario ejerce un criterio independiente sobre los productos,
mercados o precios que comercializa y por lo general su actividad
constituye una importante fuente de ingresos para su hogar.
Sector comercio: Este sector ocupa el segmento más grande en el que
los informales realizan sus actividades económicas. Entre las actividades
más comunes se encuentran la venta de comidas y bebidas, las mismas
que se expenden en locales o en la calle por parte de vendedores
ambulantes.
También es muy común la comercialización de prendas de vestir, así
como otros bienes que se comercializan de manera informal, sin utilizar
ningún comprobante de venta ni de retención, como puede verse en
muchos lugares de Salinas.
Sector servicio: En este sector se encuentra más hombres que mujeres,
esto se debe a la destreza y fuerza que demandan os servicios que se
prestan, así como la utilización de un mayor capital de trabajo.
55
Entre las actividades que se realizan dentro de este sector se encuentran
servicios personales, como los de jardinería, gasfitería, plomería, pintura,
servicios de belleza, entre otros, talleres mecánicos y no se entregan
facturas por los servicios que prestan; actividades de construcción
ejecutados por albañiles informales; los de transporte de personas y de
carga, y demás servicios que se prestan de manera informal.
Sector producción: Este sector requiere de mucha destreza y de la
inversión de una mayor cantidad de capital ya que se requiere del uso de
máquinas y de la mano de obra para ejecutar actividades referentes a lo
textil, productos de madera, papel y metal, sastrería, bebidas no
alcohólicas, químicos, panaderías, pastelerías, construcción, entre otros.
Grafico 8 Comercio ambulante
Los servicios ofrecidos por los comerciantes en la playa son:
56
Alimentos y bebidas.
Venta de bollos, colas, cervezas, cocos, ceviches, chifles
entre otros.
Alquiler de motos acuáticas, bicicletas. carpas, sombrillas.
Vendedores itinerantes, estos se limitan a negociación en
las playas en específico como: dibujos de tatuajes
temporales, elaboración de trenzas.
57
3.3. Análisis comparativo del antes y después de la
implementación del RISE en la ciudad de salinas.
Los comerciantes informales de Salinas no tributaban porque al pagar
impuestos éstos tenían que transferirlo al consumidor final encareciendo
sus productos por ende reducían sus ventas y disminuían sus ganancias,
sin embargo, la implementación del RISE es una importante iniciativa
Estatal que pretende incorporar a estos comerciantes informales a la base
contribuyentes y aumentar la recaudación tributaria.
Antes del 2010 no se tiene antecedentes sobre inscripción de
contribuyentes al RISE en el Cantón Salinas, sin embargo, a partir del año
2010 se refleja un crecimiento mínimo en relación de año a año.
Tabla 8 Contribuyentes RISE Salinas
Años Contribuyentes de
Salinas
2010 8.547
2011 9.123
2012 9.819
2013 9.931
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) Elaboración: Autor
58
3.4. Reporte de inscripciones al RISE en la ciudad de Salinas.
El diseño del RISE muestra como principal ventaja que los contribuyentes
no están obligados a llevar contabilidad ni a presentar declaraciones del
Impuesto a la Renta (IR) ni de Impuesto al Valor Agregado (IVA).
De igual manera, un contribuyente del RISE no paga anticipos ni es objeto
de retenciones en la fuente.
Un incentivo que se agregó al programa es un descuento del 5% al
contribuyente en su cuota mensual, por cada nuevo trabajador bajo
contrato vigente, que se encuentre afiliado al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, siempre que esté al día en sus pagos.
Así como los contribuyentes del RISE gozan de algunas ventajas
tributarias, enfrentan también algunas restricciones. Por ejemplo, no
pueden deducir como crédito fiscal el IVA generado en sus compras.
Otro punto que aporta a sus incentivos para incorporarse al sistema
tributario (y a la formalización para los informales), aunque puede ser visto
como una carga para los contribuyentes inscritos, es la obligación de
solicitar facturas por sus adquisiciones de bienes y contrataciones de
servicios, y mantener en sus establecimientos los respaldos de dichas
adquisiciones.
59
Finalmente, cabe mencionar que el régimen contempla la posibilidad de
retiro voluntario, pero también de exclusión de un contribuyente, en este
último caso, la Administración está facultada para llevar a cabo el proceso
de exclusión cuando exista incumplimiento en los requisitos o en los
pagos.
Específicamente, estas situaciones se producen cuando los ingresos
brutos o las compras realizadas superan los $60.000 cuando el
contribuyente no ha pagado seis o más cuotas o si se encuentra
desarrollando alguna actividad prohibida por el régimen.
Para proceder a una exclusión, el Servicio de Rentas Internas debe llevar
a cabo un complejo proceso que involucra procedimientos de carácter
legal y cuya duración es de un año en promedio.
Estos elevados costos de monitoreo constituyen la principal razón por la
cual la Autoridad Tributaria en la mayoría de los casos no lleva a cabo
procedimientos de exclusión para contribuyentes del RISE.
Evolución del número de contribuyentes:
Desde sus inicios, el RISE atrajo el registro del segmento de
contribuyentes para el cual fue diseñado. Un logro importante del RISE en
cuanto a la reducción de la informalidad se sustenta en información de la
Encuesta a Contribuyentes RISE (2010). El 77% de los encuestados
señalo haber iniciado su actividad económica mucho antes de su
60
inscripción en el RISE, con lo cual quedó en evidencia la alta proporción
de negocios informales que dieron un primer paso hacia la formalización.
Desde el 2008 al 2010 se inscribieron en este régimen 418.397
contribuyentes a nivel nacional, mientras que en Salinas el número de
contribuyentes al cierre del 2010 fue de 8.547 contribuyentes.
Para los siguientes tres años el número de contribuyentes fue
incrementándose, llegando al 2011 con un total de 9.123 contribuyentes,
2012 se registró en Salinas un total de 9.819 contribuyentes y finalmente
en el año 2013 cerró con un total de 9.931 contribuyentes, tal como lo
muestra el siguiente cuadro y gráfico:
Tabla 9 % Participación contribuyentes del RISE Salinas Periodo 2010-
2013
Años Contribuyentes
Nacionales Contribuyentes
de Salinas Participación
porcentual
2010 418.397 8.547 2,04%
2011 425.322 9.123 2,14%
2012 446.987 9.819 2,20%
2013 491.241 9.931 2,00%
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) Elaboración: Autor
61
Grafico 9 Participación % de los contribuyentes del RISE Salinas
comparada total de contribuyentes RISE en Ecuador 2010-2013
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) Elaboración: Autor
En el cuadro y gráfico anterior se puede analizar que existe un promedio
del 2,00% de participación porcentual de los contribuyentes inscritos en el
RISE Salinas, en el total de contribuyentes (RISE) nacional en el período
2010-2013.
Hay que destacar el incremento que sostuvo en los años 2011 y 2012 con
una participación en el total de registro nacional de 2,14% y 2,20%
respectivamente, cerrando el año 2013 con una participación en el
registro de contribuyentes del RISE nacional de 2,00%.
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
450.000
500.000
2010 2011 2012 2013
418.397 425.322 446.987491.241
8.547 9.123 9.819 9.931
Contribuyentes Nacionales Contribuyentes de Salinas
62
3.5. Razones por las que los contribuyentes formalizan sus
actividades en la ciudad de Salinas.
El comercio informal es un tipo de comercio no estructurado, no se rigen
por leyes o normas que regulen las actividades comerciales.
Cuando se trata el tema de vendedores o comerciantes ambulantes, se
hace referencia a un comercio informal en un período de recesión
económica. En el año 1999 se inició la crisis financiera, presentándose el
congelamiento de los depósitos y un feriado bancario, esta situación se
agravo más en el año 2000 con la conversión de sucres a dólares.
Luego de esta fecha en el Ecuador empieza una desenfrenada lucha
contra el poder del sobrevivir, es decir, a falta de empleo las personas
buscaban ingresos económicos para sus familias, y una de las actividades
por las que optaron algunos habitantes de la ciudad de Salinas era la
venta de artículos de artesanía, comidas y bebidas a los turistas en el
balneario, lo cual dinamizó el comercio y el turismo en dicha ciudad.
Los temas de los negocios informales tienen dos caras, una parte de la
sociedad opina que se deben tomar medidas para acabar con este tipo de
negocios debido a que no cumplen con los estatus necesarios y de alguna
manera desequilibran la economía de los estados.
Y la otra parte lo ven como la única solución a la falta de empleo que
existe actualmente, este modo de generar dinero es la manera de
sustento de miles de familias.
63
El comercio informal no solo afecta la economía de los empresarios sino
crea inseguridad en los ciudadanos y detiene el desarrollo local y
nacional, esta manera de generar dinero como piratería, y contrabando
desequilibra los patrones de la economía.
Este tipo de comercio constituye a menudo un ejemplo de competencia
monopolística.
En Salinas se observa con gran preocupación el aumento diario de
vendedores ambulantes, debido al turismo que es recurrente. La vitalidad
del turismo hace que los habitantes se olviden o descuiden de contribuir al
Estado, provocando un desequilibrio en el mercado.
Sin embargo, gracias a la campaña realizada por el actual gobierno, los
habitantes de Salinas se han dado cuenta que el Estado requiere de los
impuestos para dinamizar la economía nacional, el aporte que
proporciona el Servicio de Rentas Internas (SRI) al controlar
exhaustivamente los comerciantes que evaden impuestos es de vital
importancia, los negocios informales han podido adecuar instalaciones e
infraestructura, brindado seguridad a la población por medio de una
garantía de salubridad en el producto, y excelente higiene.
Comprendieron también que los beneficios son mayormente para las
personas de menos recursos económicos, con una mayor contribución al
estado se podrá organizar mucho mejor el negocio, brindar una mejor
atención y cuidado, manejando el precio adecuado y regulado por la
intendencia de policía, la demanda se dinamiza regulando así al mercado.
64
3.6. Qué piensan los contribuyentes del sistema que aplica el SRI
por medio del RISE.
El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) se implementó
con la intención de luchar tributariamente contra los elevados índices de
informalidad existentes en Ecuador, está especialmente dirigido a los
pequeños empresarios y microempresas. Este régimen se basa en la
regularización mediante el pago mensual de impuestos en función de los
ingresos brutos anuales. Tal propuesta no fue de fácil aceptación.
Tuvieron que pasar algunos años para que este sistema se implementara.
En la época de Jamil Mahuad, se planteó la idea y Noboa envió la
iniciativa al Congreso, pero más tarde, en el año 2003, el gobierno de
Lucio Gutiérrez negó tal propuesta.
En ese entonces, el citado proyecto planteaba ampliar la base de
contribuyentes al fisco, sobre la base de establecer impuestos a sectores
poblacionales deprimidos como, por ejemplo, a los artesanos, choferes,
microempresarios, comerciantes minoristas y, en general, a las personas
dedicadas a la denominada “economía informal”.
El propósito era incluir a algunos sectores de la población, con el afán de
cubrir el déficit fiscal del gobierno, mientras, continuaba la evasión
tributaria por parte de los grandes empresarios y banqueros.
Al consultarle a un socio de la asociación de pequeños comerciantes de
artículos varios "PLAYA MAR Y SOL", indico desconocer en absoluto
65
sobre el sistema. Esto deja en evidencia que no está haciendo campaña o
difundiendo en el cantón Salinas los beneficios por acogerse a este
sistema.
66
CAPITULO 4.
DATOS CUANTITATIVOS DEL RISE
4.1 Comparar el antes y después de la implementación del RISE en el
Ecuador.
El Régimen Impositivo Tributario Simplificado (RISE), es un sistema que
reemplaza el pago del IVA y del Impuesto de la Renta a través de cuotas
mensuales, y que sirve como instrumento para formalizar la economía
ecuatoriana, simplificando la forma de declaración y pago, mejorando así
la cultura tributaria en el país.
Está vigente desde el 1 de agosto del 2008 y pueden acceder a él, de
manera voluntaria, las personas naturales que cumplan con las
condiciones establecidas en la Ley de Régimen Tributarias Interno.
Desde su entrada en vigencia, 63.740 contribuyentes que encontrándose
en un régimen tributario general se cambiaron al RISE. Cabe anotar que
la recaudación de dichos contribuyentes en el 2007 generó USD 2,6
millones en el régimen general, la cual se vio afectada con el cambio de
régimen.
67
Durante el 2009 la recaudación efectiva por concepto de este impuesto
alcanzó los 3.666 miles de dólares manteniéndose la actividad del
comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos
automotores, motocicletas, efectos personales y enseres domésticos de
personas naturales como principal fuente recaudatoria.
A partir del 2010, las personas naturales que se acogieron al RISE no
debían tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año, o si se
encontraban bajo relación de dependencia, el ingreso por este concepto
no debía superar la fracción básica del impuesto a la renta gravada con
tarifa cero por ciento (0%) para este año, equivale a 8.910 dólares.
En el primer trimestre del 2010, el pago de tributos en agricultura y
ganadería aumentó un 20,3% respecto al mismo periodo de 2009 debido
a la caducidad de la exoneración estipulada en el Mandato Agrícola para
este sector productivo. Para el 2010 se recaudó 5.745 miles de dólares,
cifra que tuvo un crecimiento del 63%.
En el período 2008-2010, el Régimen Impositivo Simplificado registró un
total de 379.131 contribuyentes contados a partir de su fecha de vigencia,
de este total fueron 98.530 contribuyentes que encontrándose en el
Régimen General decidieron optar por el RISE.
El RISE Se implementó con la intención de luchar tributariamente contra
los elevados índices de informalidad existentes en Ecuador, está
especialmente dirigido a los pequeños empresarios y microempresas.
Este régimen se basa en la regularización mediante el pago mensual de
68
impuestos en función de los ingresos brutos anuales. Tal propuesta no fue
fácil de aceptación.
Después de la implementación del Régimen impositivo simplificado(RISE)
en el Ecuador hubo una contribución a la formalización de los pequeños
empresarios, simplificando los procesos para el fácil cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y así incorporar una cultura tributaria que fomente
el desarrollo en el país, pero las facilidades que se obtienen de éste
régimen hace que muchos de los contribuyentes abusen de la normativa,
aplicando estrategias de evasión y elusión que no se pueden identificar
rápidamente en los controles que aplica la propia Administración
Tributaria; es por esto, que el presente trabajo cuenta con estrategias de
control que permiten de una manera rápida intervenir en los diferentes
sectores que incumplen con la ley vigente. Se ha considerado este tema,
para proponer a la Administración Tributaria, estrategias de control a los
contribuyentes RISE, y facilitar e indicar los mecanismos que deben
utilizar, para crear una cultura tributaria y formar ciudadanos fiscales, con
miras a que la Administración realice controles efectivos, inmediatos que
ayudan a una mejor recaudación de impuestos justos.
69
Grafico 10 Evolución del RISE
Desde la creación de este monotributó en el año 2008 la recaudación va
en ascenso, debido a que los contribuyentes han creído conveniente el
mismo por los beneficios que otorga.
1 2 3 4 5 6
Año 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Recaudacion 396 300,003 666 756,85 745 606,39 583 437,712 217 795,15 197 421,
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
0,00
2 000 000,00
4 000 000,00
6 000 000,00
8 000 000,00
10 000 000,00
12 000 000,00
14 000 000,00
16 000 000,00
Crecimiento RISE
70
4.2 Comportamiento de la recaudación total por concepto de RISE
durante el periodo 2007 – 2013.
A nivel nacional el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), al
cierre del año 2008 se inscribieron aproximadamente 61.000 personas a
nivel nacional con una recaudación de USD. 396.255,00. Durante ese
mismo año 2008, se hicieron campañas fuertes para lograr la
incorporación de sectores informales, y puedan beneficiarse de lo que
establece la Ley.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) tenía previsto recaudar en el período
fiscal 2009 por concepto del RISE a nivel nacional un monto de usd.
3.599.819,00 de dólares, sin embargo, la recaudación fue de usd.
3.666.791,00.
De aquí en adelante la recaudación ha ido en aumento por lo que en el
año 2012 el SRI comienza la depuración de la base de datos y exclusión
de contribuyentes.
Si bien es cierto el impacto ha sido positivo, con un incremento
considerable de personas han ingresado al RISE, que con el pasar de los
años de poco se va creando una cultura tributaria en el comercio informal,
es decir está transformando el comercio informal a formal.
71
Tabla 10 Total RISE en miles de dólares y su variación porcentual 2007-
2013
Año Meta Recaudación Cumplimiento
2008 - 396.255 -
2009 3.599.820 3.666.791 101,86%
2010 5.519.988 5.744.895 104,07%
2011 12.329.100 14.896.622 120,82%
2012 9.500.181 12.217.796 128,61%
2013 14.518.952 15.197.422 104,67%
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
Grafico 11 Total Recaudación de RISE en miles de dólares de la meta vs
el cumplimiento de los años 2008-2013
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
$0
$2.000.000
$4.000.000
$6.000.000
$8.000.000
$10.000.000
$12.000.000
$14.000.000
$16.000.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013
(Valores en USD$ dólares)
Año Meta Recaudación
72
El RISE empieza su recaudación a partir del año 2008 con $396.255,00
para el año 2009 se presupuestó una recaudación anual de USD.
359.9819,87 siendo la recaudación real USD. 3.666.791 cumpliendo
102% de la recaudación proyectada. Para el año 2010 el SRI inicia una
campaña a nivel de publicidad de los beneficios que trae es tipo impuesto
proyectando una recaudación USD. 5.519.987,00 la recaudación real del
año fue de USD 5.744.894,92 cumpliendo en un 104%. Para el año 2011
se proyectó una recaudación de USD. 12.329.100,00 la recaudación real
del año fue de USD. 14.896.622,00 con un cumplimento del 121% siendo
este año uno de los mejores por recaudación de este tributo. En el año
2012 se proyectó una recaudación de USD. 9.500.180,00 frente a una
recaudación real de USD 12.217.795,00 con cumplimiento del 129% la
disminución se produce debido a que en este año el SRI comienza la
depuración de la base de datos y la exclusión de este sistema a personas
que no cumplían con los pagos y los parámetros establecidos en la ley.
Para el 2013 se proyectó una recaudación de USD 14.518.952,00 con
una recaudación real de USD. 15.197.422,00 con cumplimiento del 105%.
73
4.3 Análisis cuantitativo relacionado con el aporte del RISE a la
recaudación total de impuestos.
En el siguiente cuadro y gráfico se analiza la comparación porcentual del
aporte del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) con el
total de impuestos recaudados:
Tabla 11 Participación del RISE en el total recaudado (dólares) 2008-2013
Año RISE Recaudación
Total Participación
porcentual
2008 396.255 6.409.402.067 0,01%
2009 3.666.791 6.890.276.702 0,05%
2010 5.744.895 8.073.765.572 0,07%
2011 9.524.212 9.560.993.790 0,10%
2012 12.217.796 11.263.894.158 0,11%
2013 15.197.422 12.757.722.174 0,12% Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
74
Grafico 12 Participación del RISE en el total recaudado. (En Dólares).
Periodo: 2007-2013
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
El aporte del RISE al total de impuesto recaudados es mínimo,
empezando la comparación en el año 2008, año en el que se puede
realizar dicha comparación ya que empieza la recaudación de dicho
tributo, en el año 2008 el peso porcentual del RISE en el total recaudado
es 0,01% ya que el impuesto empieza a partir del mes de septiembre de
dicho año, se puso en vigencia el impuesto, y es menos del uno por
ciento.
Sin embargo, para el año 2009 la participación del RISE en el total
recaudado fue de 0,05% para el año 2010 fue de 0,07%, en el 2011 es de
0,10%, para el año 2012 la participación de 0,11%, en el 2013 es de
0,12%, esta participación ha tenido una tendencia creciente a lo largo del
período analizado 2008-2013.
0,01% 0,05% 0,07% 0,10% 0,11% 0,12%-
2.000.000.000
4.000.000.000
6.000.000.000
8.000.000.000
10.000.000.000
12.000.000.000
14.000.000.000
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
(Valores en USD$ dólares)
RISE Recaudación Total
75
4.4 Análisis comparativo de la recaudación por concepto del RISE de
la ciudad de Salinas respecto a las otras ciudades del Ecuador.
En el siguiente cuadro y gráfico se analiza la recaudación del RISE de
otras provincias en el Ecuador en dólares en el período 2009-2013:
Tabla 12 Recaudación del RISE en otras Provincias del ecuador en
dólares 2008-2013
Años Pichincha Guayas El Oro Manabí Azuay Santa Elena
2009 753.760,19 504.251,60 394.685,20 298.292,61 262.067,22 72.194,76
2010 1.117.886,91 851.433,57 622.094,71 518.800,81 390.038,07 101.447,21
2011 1.822.157,25 1.618.309,94 891.493,70 909.162,40 616.247,29 171.935,01
2012 2.370.623,84 2.135.944,54 930.588,29 1.170.850,64 761.646,67 223.203,99
2013 3.161.019,54 2.624.468,84 1.100.664,79 1.457.628,20 961.749,10 288.723,39
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
76
Grafico 13 Recaudación del RISE de otras Provincias del Ecuador. (En
Dólares). Período: 2009-2013
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
La recaudación del RISE en otras provincias se concentra en Pichincha y
Guayas como principales provincias comerciales, seguido de Manabí, El
oro y Azuay que son ciudades de gran movimiento turístico y económico.
Pichincha Guayas El Oro Manabi AzuaySantaElena
2009 753.760,1 504.251,6 394.685,2 298.292,6 262.067,2 72.194,76
2010 1.117.886 851.433,5 622.094,7 518.800,8 390.038,0 101.447,2
2011 1.822.157 1.618.309 891.493,7 909.162,4 616.247,2 171.935,0
2012 2.370.623 2.135.944 930.588,2 1.170.850 761.646,6 223.203,9
2013 3.161.019 2.624.468 1.100.664 1.457.628 961.749,1 288.723,3
-
500.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
2.500.000,00
3.000.000,00
3.500.000,00
USD
.
Recaudación por provincia
77
Tabla 13 Recaudación del RISE de Salinas frente a otras ciudades del
Ecuador. (En Dólares). Periodo: 2007-2010
Años Quito Guayaquil Cuenca Portoviejo Salinas
2010 998.540,62 585.805,78 314.138,15 133.252,97 20.550,45
2011 1.629.268,58 1.098.543,31 496.410,13 214.279,15 36.113,13
2012 2.090.970,83 1.456.110,96 609.483,15 270.895,90 50.793,43
2013 2.786.502,37 1.820.013,71 775.029,22 328.107,10 66.034,30
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
Grafico 14 Recaudación del RISE de Salinas frente a otras ciudades del
Ecuador. (En Dólares). Período: 2007-2010
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
Quito Guayaquil Cuenca Portoviejo Salinas
2010 998.540,62 585.805,78 314.138,15 133.252,97 20.550,45
2011 1.629.268,5 1.098.543,3 496.410,13 214.279,15 36.113,13
2012 2.090.970,8 1.456.110,9 609.483,15 270.895,90 50.793,43
2013 2.786.502,3 1.820.013,7 775.029,22 328.107,10 66.034,30
-
500.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
2.500.000,00
3.000.000,00
USD
. $
Total recaudación en USD.
78
En el año 2010 la recaudación de RISE en Salinas fue de USD. 20.550.45
con tendencia creciente, ya que en el año 2013 la recaudación fue de
USD 66.034.30, sin embargo, esta recaudación es mínima en referencia a
Guayaquil y Quito son ciudades que se dedican comerciales, Cuenca y
Portoviejo son lugares dedicadas a las actividades turísticas, los recursos
económicos de la ciudad de Salinas provienen del turismo, explotación de
pozos de sal, pesca, ventas de artesanías entre otras.
El turismo, la industria pesquera y el comercio son las actividades más
importantes de la economía del más bello balneario del Ecuador que hoy
proyecta una imagen moderna que atrae el turismo nacional e
internacional. El comercio es la complementaria para comercializar los
productos hacia las ciudades como de estas para cubrir las necesidades
internas del cantón.
La pesca artesanal de mar es significativa tanto en el consumo doméstico
como en la industria peninsular. Las aguas del océano son ricas en
productos marinos como peces, camarones, langostas, pulpos, conchas,
cangrejos, ostiones, etc.
79
Grafico 15 Recaudación RISE de la Prov. De Santa Elena año 2010-2013
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
De la recaudación obtenida desde el año 2010 al 2013 se observa que el
cantón Salinas es el que menos recauda de los 3 cantones.
2010 2011 2012 2013
LA LIBERTAD 36.221,29 65.655,22 76.272,91 93.417,83
SALINAS 20.550,45 36.113,13 50.793,43 66.034,30
SANTA ELENA 44.675,47 70.166,66 96.137,65 129.271,26
-
20.000,00
40.000,00
60.000,00
80.000,00
100.000,00
120.000,00
140.000,00
REC
AU
DA
CIO
NRECAUDACION RISE PROV. SANTA ELENA
80
4.5 Aporte del RISE de la ciudad de Salinas a la recaudación total de
este régimen.
En el siguiente cuadro y gráfico se puede comparar el RISE recaudado en
Salinas, con el total recaudado del RISE en Salinas, en el período 2010-
2013.
Tabla 14 Recaudación del RISE de Salinas frente a la recaudación total.
(En dólares). Período 2010-2013
Años Salinas RISE Participación
Porcentual
2010 20.550,45 5.744.895 0,36%
2011 36.113,13 9.524.212 0,38%
2012 50.793,43 12.217.796 0,42%
2013 66.034,30 15.197.422 0,43%
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
81
Grafico 16 Recaudación del RISE de Salinas frente a la recaudación total.
(En dólares). Período 2010-2013
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). www.sri.gob.ec Elaboración: Autor
El RISE en Salinas en el 2010 frente a la recaudación total de este
impuesto tuvo una participación de 0.36%, en el año 2011 tuvo una
participación de 0,38%, en el año 2012 la participación fue de 0.42%, y en
el 2013 la participación fue de 0.43%, es decir la tendencia va en
crecimiento sin embargo es mínima en relación al total de la recaudación
de este impuesto.
-
2.000.000,00
4.000.000,00
6.000.000,00
8.000.000,00
10.000.000,00
12.000.000,00
14.000.000,00
16.000.000,00
2010 2011 2012 2013
Salinas 20.550,45 36.113,13 50.793,43 66.034,30
RISE 5.744.895 9.524.212 12.217.796 15.197.422
Recaudación Salinas vs recaudación Total en USD.
82
CAPITULO 5.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
Luego de haber analizado e investigado el tema denominado: “Análisis del
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano RISE y su efecto tributario
en los contribuyentes informales de la ciudad de salinas”, el cual, constó
de metodología cualitativa cuantitativa, se derivaron las siguientes
conclusiones y recomendaciones del estudio:
Al culminar este trabajo de investigación hemos logrado analizar el
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) ha mejorado
la recaudación tributaria en la ciudad de la Salinas así mismo se ha
incorporado nuevos contribuyentes al catastro, aunque esta
tendencia va en crecimiento todavía existe mucho por hacer para
fomentar la cultura tributaria en el comercio informal de la ciudad
de Salinas.
La información que reporta la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria no es consistente versus a la base de datos del
GAD municipal de Salinas ya que se reportan más asociaciones
que el catastro de la SEPS.
83
El Régimen Simplificado en Ecuador (RISE) tiene varias
limitaciones por ende es cuestionado, en algunas ocasiones se
producen por el propio ente de control de la Administración
Tributaria, a pesar de ello este modelo constituyen un mecanismo
crear una cultura tributaria en el comercio informal.
84
5.2 Recomendaciones
Luego de haber concluido con el tema investigado se procede
recomendar a los diferentes agentes involucrados parámetros a seguir
para buscar soluciones a los factores que se han encontrado:
La Administración Tributaria debe promover nuevos mecanismos
que incentiven a los contribuyentes del Cantón Salinas a legalizar
su situación de informalidad y obligar la emisión de comprobantes
de venta.
Al Gobierno de turno, que flexibilice el pago del RISE en los
negocios informales de Salinas, que concientice el hecho y efecto
de haber elevado progresivamente dicho impuesto. La disminución
de dicho impuesto hará aumentar las nuevas inversiones, y
mantendrá relativa calma en la economía en su conjunto.
Firmar un convenio entre el Servicio de Rentas Internas,
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y el GAD de
Salinas, con el fin compartir la información de los contribuyentes,
manejando datos estadísticos uniformes.
Al Servicio de Rentas Internas se recomienda que brinden talleres
de capacitación tributaria para las asociaciones inscritas en el
catastro municipal y en la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria, para que así conozcan un poco más acerca de los
deberes formales como contribuyentes entre otros aspectos
relacionados con el RISE.
85
Promover la incorporación de nuevos contribuyentes a este
régimen a través de la difusión por los diferentes medios de
comunicación.
86
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