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I

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TEMA:

“ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA

EMPRESA DELICIAS S.A EN EL PERÍODO FISCAL 2016”

AUTORAS:

DECIMAVILLA ALARCÓN CARLA STEPHANIE

RIOS VERDUGA VERÓNICA MARIA

TUTOR:

EC. OSCAR IBARRA, MSC.

GUAYAQUIL – ECUADOR

SEPTIEMBRE 2017

II

REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: “ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA

EMPRESA DELICIAS S.A EN EL PERÍODO FISCAL 2016”

Autoras:

Decimavilla Alarcón Carla Stephanie

Ríos Verduga Verónica María

Revisores: Eco. Gonzalo Narváez

Institución: Universidad De Guayaquil Facultad: Ciencias Administrativas Carrera: Ingeniería En Tributación Y Finanzas

Fecha De Publicación: No. DE PAGS:

Área Temática:

Campo: Tributario

Área: Tributación

Aspecto: Cumplimiento Tributario

Delimitación Temporal: 2016 Palabras Claves: IVA, RENTA, Obligaciones tributarias, Retenciones, Ley, Manual de Sanciones Pecuniarias

Resumen: En la presente investigación se analizó el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

DELICIAS S.A, en el periodo 2016 y a su vez se determinó las causas por las cuales la empresa está incumpliendo

en sus obligaciones, ante la administración tributaria. El primer capítulo se identificó los antecedentes de la

empresa de manera general así como su actividad, tipo de obligaciones, fecha de declaración entre otros datos los

cuales ayudaron a analizar la eficacia en sus procedimientos tributarios. El segundo capítulo se menciona las

definiciones y términos usados en la investigación. El tercer capítulo se realizó un cuestionario tributario a una

muestra del personal financiero en el cual se evaluó el control interno de la empresa dando como resultado el

incumplimiento en la declaración y pago de IVA y retenciones por falta de recepción y entrega de facturas en el

tiempo establecido, estos casos conlleva a que la empresa tenga que pagar multas e interés al no declarar a tiempo

y cometer faltas reglamentarias al no emitir los comprobantes de retenciones dentro de los cinco días establecidos

por la ley. Se plantearon conclusiones y recomendaciones para establecer una política de recepción y entrega de

documentación con cierre contable a los veintisiete días de cada mes, con el fin llevar un control de la misma

evitando contratiempos al declarar y pagar las obligaciones, además se planteó la posibilidad de capacitar

constantemente al personal para así facilitar los procesos tributarios.

No. De Registro (En Base De Datos) No. De Clasificación

Dirección URL(Tesis En La web): Adjunto PDF: Si(X) No( )

Contacto Con Autor/Es:



Teléfonos:

0939504276

0990450257

E-MAIL:

[email protected]

[email protected]

Contacto En La Institución:

Secretaria Facultad De Ciencias Administrativas

Nombre: TELÉFONO:

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

III

Analysed by Plagius - Plagiarism Detector 2.3.4

14 September 2017 15:44

Result of analysis File: Decimavilla Rios Analisis del Cumplimiento

de las Obligaciones Tributarias de la Empresa

Delicias SA Estudio de Caso.docx

Statistics

Suspicious expressions on the Internet: 5.3% Percentage of expressions found on the internet

Suspicions validated: 0% Confirmed the existence of the sentences in the urls

Analysis success: 99.41% Percentage of successful searches, indicates the quality of the analysis, bigger is better.

Urls most relevant

URL Occurrenc Similari es ty

http://www.sri.gob.ec/de/136 11 10.55 %

http://www.ugr.es/~pwlac/G28_14Carmen_Alvarez-JoseLuis_SanFabian.html 8 9.22 %

https://lvasconez.wikispaces.com/file/view/GESTIÓN TRIBUTARIA.doc 7 16.46 %

https://guiaosc.org/cuales-son-las-obligaciones-tributarias-que-una-organizacion-tiene-y-que-

declaraciones-debe-hacer 6 8.61 %

http://www.academia.edu/6820813/El_hecho_generador_del_IVA_se_verificara_en_los_sigu

ientes_momentos 6 0.08 %

http://www.chefexpress.com.ec/quienessomos 6 5.98 %

Analysed text INTRODUCCIÓN

La auditoría Tributaria es el análisis y evaluación de los procesos del contribuyente con el fin de

determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias según lo determina la Ley de Régimen

Tributario Interno y el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, para ello se

revisan documentos de soporte legales, técnicos y financieros que sustentan los procesos tributarios de la

compañía.

El incumplimiento tributario hoy en día es cada vez más elevado ya sea por la incorrecta aplicación de la

normativa fiscal, por desconocimiento o por fraude pudiendo ocasionar sanciones por infracciones,

contravenciones o faltas reglamentarias de parte del contribuyente, dando una mala imagen a la

Administración tributaria y ante clientes, por lo tanto importante que toda empresa haga un estudio de los

aspectos tributarios en cada período fiscal con el fin de establecer contingentes para evitar el

incumplimiento de las obligaciones establecidas en la ley.

El estudio de caso está compuesto de tres capítulos que son: En el Capítulo I, se describe historia del

catering, información general de la empresa en la cual se especifica tipo de empresa, actividad,

obligaciones que posee ante la administración tributaria, siendo esta información de suma importancia

para el análisis del cumplimiento de las obligaciones tributarias. En el Capítulo II, se menciona el

marco teórico de la investigación, el mismo que fundamenta de manera teórica, conceptual y legal del

trabajo de investigación y su importancia para llevarlo a cabo. En el Capítulo III, se encuentra el

desarrollo de la investigación, este corresponde a la metodología, en donde se mencionan los métodos

así como los diferentes tipos de investigación, por último se exponen los resultados obtenidos del trabajo

de investigación, después de realizar el análisis de los resultados y dar como afirmativa o negativa la

hipótesis planteada se manifiestan las recomendaciones y conclusiones del trabajo de investigación.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

¿El cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa DELICIAS S.A depende de las políticas

tributarias?

IV

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

Habiendo sido nombrado, tutor de tesis de grado como requisito para optar por el título

de Ingeniería en Tributación y Finanzas presentado por DECIMAVILLA ALARCON

CARLA STEPHANIE con C.I. 0925325599 y RIOS VERDUGA VERONICA MARIA con

C.I.0926995556.

Tema: ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

LA EMPRESA DELICIAS S.A EN EL PERÍODO FISCAL 2016

Certifico que: He revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su

sustentación.

ECO. OSCAR IBARRA CARRERA MSC.

TUTOR

V

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en esta tesis son de

absoluta propiedad y responsabilidad de DECIMAVILLA ALARCON CARLA

STEPHANIE con C.I. 0925325599 y RIOS VERDUGA VERONICA MARIA con

C.I.0926995556.

Tema: “ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

DE LA EMPRESA DELICIAS S.A EN EL PERÍODO FISCAL 2016”

Derechos que renuncio a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso

como a bien tenga.

Decimavilla Alarcón Carla Stephanie C.I.: 0925325599

Ríos Verduga Verónica María C.I.: 0926995556

VI

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios, por darme la oportunidad de

cumplir este sueño tan anhelado, a mi familia por

apoyarme, al tutor ayudarnos a sacar adelante este Estudio

de caso, a mis amigas que estuvieron conmigo durante

toda la carrera, ayudándome a no desistir.

Agradezco también a una persona especial quien no

me permitió caer en un momento en el que estuve a punto

de rendirme y me dijo que tuviera fuerza y siguiera

adelante.

A los profesores que siempre están prestos a aclarar

alguna duda sobre su cátedra o sobre alguna novedad que

se nos presente en lo laboral, a mi compañera de tesis por

su predisposición para siempre tener todo listo antes de

cada tutoría y mejorar nuestro trabajo.

A una amiga en especial del trabajo, la cual me ayudo

a aclarar algunas dudas durante este proceso.


VI

AGRADECIMIENTO

A Dios por darme la sabiduría y las fuerzas para

culminar con mi carrera, a mi mamá, mis hermanos,

mi esposo y mi niño por todo el apoyo brindado, a los

docentes por los conocimientos y consejos impartidos,

A mis amigos y compañeros por la experiencia

vivida porque gracias a ellos aprendí y compartí

conocimientos, a nuestro tutor quien estuvo presto las

dudas y correcciones durante toda la tesis, a mi

compañera de tesis por la dedicación y esmero a

trabajar en grupo.


VII

DEDICATORIA

A Dios todopoderoso que me dio salud para seguir

adelante hasta lograr esta meta tan importante, mi

formación profesional, ayudándome a superar mis

obstáculos.

A mis padres y mi familia, que me enseñaron a ser

puntual y persistentes para cumplir mis sueños y me dieron

su apoyo incondicional.


VIII

DEDICATORIA

El presente trabajo de titulación quiero dedicarlo a una

persona muy especial mi papá que desde el cielo sé

siempre me bendice y que sé que se enorgullece del logro

alcanzado.

A mi familia en especial a mi esposo quien estuvo

siempre dándome aliento y ayudándome, a mi mamá por el

apoyo brindado durante el tiempo de estudio, a la

universidad y mis docentes quienes sembraron

conocimientos, desarrollaron cualidades y sobre todo nos

enseñaron a ser profesionales y a buscar la excelencia.


IX

La responsabilidad de este estudio de caso, con sus

anexos, estados financieros y cuestionario, pertenece

únicamente a las autoras.

Decimavilla Alarcón Carla Stephanie C.I.: 0925325599

Ríos Verduga Verónica María C.I.: 0926995556

X

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OBTENER EL TÍTULO DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TEMA: “ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA DELICIAS S.A EN EL PERÍODO FISCAL 2016”

AUTORAS: DECIMAVILLA ALARCON CARLA STEPHANIE, RIOS VERDUGA VERONICA MARIA

RESUMEN

En la presente investigación se analizó el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la

empresa DELICIAS S.A, en el periodo 2016 y a su vez se determinó las causas por las cuales la

empresa está incumpliendo en sus obligaciones, ante la administración tributaria. El primer

capítulo se identificó los antecedentes de la empresa de manera general así como su actividad,

tipo de obligaciones, fecha de declaración entre otros datos los cuales ayudaron a analizar la

eficacia en sus procedimientos tributarios. El segundo capítulo se menciona las definiciones y

términos usados en la investigación. El tercer capítulo se realizó un cuestionario tributario a una

muestra del personal financiero en el cual se evaluó el control interno de la empresa dando como

resultado el incumplimiento en la declaración y pago de IVA y retenciones por falta de recepción

y entrega de facturas en el tiempo establecido, estos casos conlleva a que la empresa tenga que

pagar multas e interés al no declarar a tiempo y cometer faltas reglamentarias al no emitir los

comprobantes de retenciones dentro de los cinco días establecidos por la ley. Se plantearon

conclusiones y recomendaciones para establecer una política de recepción y entrega de

documentación con cierre contable a los veintisiete días de cada mes, con el fin llevar un control

de la misma evitando contratiempos al declarar y pagar las obligaciones, además se planteó la

posibilidad de capacitar constantemente al personal para así facilitar los procesos tributarios.

Palabras claves: IVA, RENTA, Obligaciones tributarias, Retenciones, Ley, Sanciones e Infracciones.

XI

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OBTENER EL TÍTULO DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TEMA: “ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA DELICIAS S.A EN EL PERÍODO FISCAL 2016”

AUTORAS: DECIMAVILLA ALARCON CARLA STEPHANIE, RIOS VERDUGA VERONICA MARIA

ABSTRACT

In the present investigation was analyzed the fulfillment of the tributaries obligations of the

company DELICIAS S.A in the period 2016 and determinate the causes for which the company

fails in its obligations, before tax administration. The first chapter identified the back grand of

the company in general so activity, type of obligations, date of declaration between other

information which help to analyze the efficacy in its tax process. The second chapter definitions

and terms used in the investigation. The third chapter realized tax questionary to a sample the

financial staff in which the internal control was evaluated resulting the breach in the declaration

and paid of VAT and retentions for lack of reception and delivery bills in the time indicated this

entails that the company has to pay fines and interest no to declare in time and to coming

regulatory lacks by not issuing the withholding vouchers in the five days established by the law.

In the conclusions and recommendations to establish a politics of reception and delivery of

vouchers with countable closing to twenty seven days every month. Also possibility of training

staff in the tax process.

KEY WORDS: VAT, Imposed on the revenue, tax obligations, retentions vouchers, Sanctions

and infractions.

XII

INDICE DE CONTENIDO

RESUMEN ...................................................................................................................................................... X

ABSTRACT ..................................................................................................................................................... XI

INDICE DE CONTENIDO ............................................................................................................................... XII

INDICE DE TABLA ......................................................................................................................................... XV

INDICE DE FIGURA ...................................................................................................................................... XVI

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................. 1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................................................ 2

HIPOTESIS ...................................................................................................................................................... 2

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA ................................................................................................................... 3

OBJETIVOS ..................................................................................................................................................... 4

OBJETIVO GENERAL................................................................................................................................... 4

OBJETIVOS ESPECIFICOS ........................................................................................................................... 4

CAPITULO I .................................................................................................................................................... 5

1. Generalidades ....................................................................................................................................... 5

1.1. Historia del catering ...................................................................................................................... 5

1.2. Historia de la Empresa .................................................................................................................. 6

1.3. Organigrama de la empresa .......................................................................................................... 6

1.4. Misión ........................................................................................................................................... 7

1.5. Visión ............................................................................................................................................. 7

1.6. Valores .......................................................................................................................................... 7

1.7. Servicios que ofrece la empresa ................................................................................................... 8

1.8. Tributos que paga la empresa ....................................................................................................... 8

1.9. Tipo de moneda que usa la empresa ............................................................................................ 9

1.10. Principales proveedores ............................................................................................................ 9

1.11. Principales clientes .................................................................................................................. 10

1.12. Políticas de pago ..................................................................................................................... 12

1.13. Políticas de cobro .................................................................................................................... 12

CAPITULO II ................................................................................................................................................. 13

2. Marco Conceptual ............................................................................................................................... 13

XIII

2.1. Tributos ....................................................................................................................................... 13

Importancia ......................................................................................................................... 13 2.1.1.

Clasificación de los Tributos ................................................................................................ 13 2.1.2.

Organismos Reguladores .................................................................................................... 16 2.1.3.

Principios que rigen los tributos ......................................................................................... 18 2.1.4.

Ordenamiento Jurídico ....................................................................................................... 19 2.1.5.

Leyes Tributarias ................................................................................................................. 19 2.1.6.

2.2. Obligaciones Tributarias ............................................................................................................. 20

Definición ............................................................................................................................ 20 2.2.1.

Obligaciones Tributarias de las personas naturales y jurídicas .......................................... 20 2.2.2.

Infracciones y sanciones ..................................................................................................... 24 2.2.3.

Normas Internacionales de Información Financiera NIIF ................................................... 26 2.2.4.

Tipos de NIIF que utiliza la empresa ................................................................................... 27 2.2.5.

2.3. Auditoria Tributaria ..................................................................................................................... 32

Programa y fases de Auditoria Tributaria ........................................................................... 32 2.3.1.

Procedimientos de Auditoria .............................................................................................. 33 2.3.2.

Papeles de Trabajo .............................................................................................................. 33 2.3.3.

Evidencia Tributaria ............................................................................................................ 34 2.3.4.

CAPITULO III ................................................................................................................................................ 35

3. Metodología ........................................................................................................................................ 35

3.1. Metodología de la Investigación ................................................................................................. 35

3.2. Estudio de caso ........................................................................................................................... 35

Clasificación de los Estudios de Caso .................................................................................. 35 3.2.1.

Características de un estudio de caso ................................................................................. 39 3.2.2.

Recolección de datos .......................................................................................................... 40 3.2.3.

Estudio de caso a aplicar a la investigación. ....................................................................... 40 3.2.4.

Instrumento de evaluación a aplicar ................................................................................... 41 3.2.5.

3.3. Información del Contribuyente ................................................................................................... 42

3.4. Deberes Formales del Contribuyente (Art. 96 del Código Tributario) ........................................ 43

Registros pertinentes: ......................................................................................................... 43 3.4.1.

Permisos de funcionamiento: ............................................................................................. 43 3.4.2.

Contabilidad de la empresa ................................................................................................ 43 3.4.3.

XIV

CONCLUSIÓN ............................................................................................................................................... 63

RECOMENDACIONES ................................................................................................................................... 64

BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................................. 65

ANEXOS ....................................................................................................................................................... 67

Constancia de Asistencia a las Tutorías .................................................................................................. 67

Documentos de la Constitución de la Compañía .................................................................................... 68

Premiso de Bomberos ............................................................................................................................. 71

Norma ISO 22000 Utilizadas por la empresa .......................................................................................... 72

Registro Sanitario Registro Oficial........................................................................................................... 74

Patente Municipal ................................................................................................................................... 77

Tasa de Habilitación ................................................................................................................................ 78

Anexo de Cuestionario ............................................................................................................................ 79

XV

INDICE DE TABLA

Tabla 1 Principales proveedores de la empresa .............................................................................. 9

Tabla 2 Variables .......................................................................................................................... 42

Tabla 3 Información del Contribuyente ........................................................................................ 42

Tabla 4 Registros Pertinentes........................................................................................................ 43

Tabla 5 Permisos de Funcionamiento ........................................................................................... 43

Tabla 6 Declaración Impuesto al Valor Agregado ....................................................................... 48

Tabla 7 Sustitutiva Impuesto al Valor Agregado .......................................................................... 49

Tabla 8 Declaración Impuesto a la Renta ..................................................................................... 49

Tabla 9 Valores de Impuesto a la Renta ....................................................................................... 49

Tabla 10 Declaración Impuesto a la Renta ................................................................................... 49

Tabla 9 Anticipo Impuesto a la Renta........................................................................................... 50

Tabla 10 Cuadro de Presentación de Retenciones a la Renta ....................................................... 50

Tabla 11 Anexos Presentados ATS............................................................................................... 52

Tabla 12 Anexo Presentado RDEP ............................................................................................... 52

Tabla 13 Anexo Presentado APS .................................................................................................. 53

Tabla 14 Anexo Presentado ADI .................................................................................................. 53

Tabla 15 Anexo Presentado ICT ................................................................................................... 53

XVI

INDICE DE GRÁFICO

Gráfico 1 Árbol del Problema ......................................................................................................... 2

Gráfico 2 Organigrama de la Empresa .......................................................................................... 6

Gráfico 3 Pregunta 1 .................................................................................................................... 56

Gráfico 4 Pregunta 2 ................................................................................................................... 57






Gráfico 10 Pregunta 8 .................................................................................................................. 60

Gráfico 11 Pregunta 9 .................................................................................................................. 60

Gráfico 12 Pregunta 10 ................................................................................................................ 61



1

INTRODUCCIÓN

La auditoría Tributaria es el análisis y evaluación de los procesos del contribuyente con el

fin de determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias según lo determina la Ley de

Régimen Tributario Interno y el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno, para ello se revisan documentos de soporte legales, técnicos y financieros que sustentan

los procesos tributarios de la compañía.

El incumplimiento de las obligaciones tributarias puede ser por la incorrecta aplicación de

la normativa fiscal, por desconocimiento o por fraude pudiendo ocasionar sanciones por

infracciones, contravenciones o faltas reglamentarias de parte del contribuyente, dando una mala

imagen a la Administración tributaria y ante clientes, por lo tanto importante que toda empresa

haga un estudio de los aspectos tributarios en cada período fiscal con el fin de establecer

contingentes para evitar el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la ley.

El estudio de caso está compuesto de tres capítulos que son: En el Capítulo I, se describe

historia del catering, información general de la empresa en la cual se especifica tipo de empresa,

actividad, obligaciones que posee ante la administración tributaria, siendo esta información de

suma importancia para el análisis del cumplimiento de las obligaciones tributarias. En el

Capítulo II, se menciona el marco teórico de la investigación, el mismo que fundamenta de

manera teórica, conceptual y legal del trabajo de investigación y su importancia para llevarlo a

cabo. En el Capítulo III, se encuentra el desarrollo de la investigación, este corresponde a la

metodología, en donde se mencionan los métodos así como los diferentes tipos de investigación,

por último se exponen los resultados obtenidos del trabajo de investigación, después de realizar

el análisis de los resultados y dar como afirmativa o negativa la hipótesis planteada se

manifiestan las recomendaciones y conclusiones del trabajo de investigación.

2

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

¿El cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa DELICIAS S.A depende

de las políticas tributarias?

Según el Código Tributario la Administración Tributaria tiene las facultades de

recaudación, determinación, fiscalización resolución y sancionador por tal motivo es el

encargado de sancionar el incumplimiento de deberes y obligaciones formales de los

contribuyentes.

En la ciudad de Guayaquil ha aumentado el número de empresas dedicadas al catering

empresarial, las cuales ayudan al crecimiento económico del país siendo este el caso de

DELICIA S.A., que tiene como actividad económica el Servicio de alimentación complementaria

a nivel nacional debido al crecimiento que ha tenido esta empresa y su posición en el mercado

vamos a analiza el cumplimiento de los deberes formales para que a futuro esta empresa no sea

sancionada por el SRI, ya que en algunos casos cuando las empresas crecen los controles y

procesos son deficientes en algunas áreas de las mismas.

Grafico 1 Árbol del Problema

HIPOTESIS

¿La mala organización tributaria de la empresa DELICIAS SA, ocasionó un

incumplimiento en sus obligaciones tributarias durante el período fiscal 2016?

CUMPLIMIENTO DE

LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE LA

EMPRESA DELICIAS

S.A. EN EL PERIODO

FISCAL 2016

VARIABLES

INDEPENDIENTES

(CAUSAS)

Por evasión , contrabando o

elusión físcal

Por mala organización

tributaria

Por desconocimiento tributario de la ley

VARIABLES

DEPENDIENTES

(EFECTOS)

Contravencion, infracción,

falta reglamentaria

Sanciones, multas

3

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA

En este trabajo de investigación aplicaremos nuestros conocimientos y a la vez

contribuiremos con la empresa al revisar el cumplimiento de deberes formales, para que pueda

realizar las correcciones necesarias y no ser sancionada por la Administración tributaría ya que si

esto sucede tendrá una mala imagen ante sus clientes, tendrá perdidas económicas y sobre todo

estará en el ojo de la Administración tributaria por inconsistencias en sus declaraciones a través

de una auditoria.

Además de ser una experiencia enriquecedora como estudiantes es un requisito

indispensable de la universidad para terminar con el proceso de titulación y poner obtener

nuestro título como profesionales.

4

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Explicar la gestión tributaria de la empresa DELICIAS ubicada en la ciudad de

Guayaquil en el periodo 2016, para proponer actividades correctivas que mejoren la

gestión.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Identificar los antecedentes de la empresa DELICIAS S.A en sus actividades y

obligaciones tributarias.

Analizar las causas del incumplimiento de las declaraciones de impuestos y anexos.

Evaluar el nivel de eficacia del control interno y el grado de confianza de los procesos

tributarios.

Determinar las conclusiones y recomendaciones de acuerdo al planteamiento del

problema.

5

CAPITULO I

1. Generalidades

1.1. Historia del catering

El servicio del catering ha ido evolucionando con el pasar del tiempo, se remonta hace

años atrás en el cuarto mileno A.C en China donde se proveía alimentos de forma gratuita, en

Roma este servicio fue utilizado para abastecer a los soldados y años más tardes para abastecer a

los viajeros comerciantes en sus rutas, en la edad media los monasterios ofrecían servicios de

catering en las peregrinaciones, este servicio fue muy común en Asia a lo largo del recorrido de

la ruta de las especies y de la seda. Hubo una expansión de la restauración en toda Europa.

(Pablo, 2013)

Años después estos servicios fueron cobrados y no solo consistía en ofrecer comida sino en

presentarlos con estilo. Los griegos fueron los pioneros en dar servicios de hospitalidad a gran

escala como una empresa comercial. En el siglo XV este servicio se hizo más frecuente en

Alemania en el cual se implementaron normas de calidad para la preparación de los alimentos,

incluidas las cervezas en los alberges y posadas. En el siglo XIX Alexis Soyer utilizó un caldero

a vapor para mantener calientes las comidas. Los barcos mercantiles fueron los primeros en

utilizar este servicio, seguido por la aviación en el cual se generalizo con el término inglés

“catering” que es como se conoce hoy en día este servicio.

En Alemania, Estados Unidos y en Ecuador llego esta modalidad de catering para

implementaros en aerolíneas. El catering evolucionó no solo para el servicio aéreo sino que se

desarrolló para las empresas que no encontraban solución al problema de sus empleados de no

encontrar lugares o empresas que brinden un buen servicio de alimentación persona a persona

con calidad, higiene y variedad. (Grupo Cristol, 2010)

6

1.2. Historia de la Empresa

En Ecuador existen empresas especializadas en catering empresarial, para eventos,

reuniones de negocios y ocasiones especiales como por ejemplo DELICIAS S.A cuyo nombre es

anónimo por seguridad de la empresa. La empresa empezó en el año 2005 como un restaurante

familiar ubicado en el centro de Guayaquil en el cual se ofrecía alimentos variados, tipo

almuerzo y a su vez despachaba comida a algunas empresas pequeñas en pocas cantidades. Dos

años después gracias a la gran aceptación que tuvieron se constituyeron como empresa, cuya

actividad principal hasta la actualidad es el servicio de alimentación complementaria en catering

industrial y empresarial.

En la actualidad la empresa tiene alrededor de 12 años en el mercado brindando un

excelente servicio de calidad, con variedad y a costos módicos, su crecimiento es gracias a la

constancia, esmero y compromiso del personal capacitado quienes están ligados con los

objetivos y valores corporativos logrando que se mantenga en el mercado usando las mejores

técnicas en preparación de alimentos (ISO 22000), en atención al cliente y en variedad,

alcanzando así la satisfacción de sus clientes.

1.3. Organigrama de la empresa

Figura 2 Organigrama de la Empresa

Fuente: Información proporcionada por la empresa Elaborado: Por autoras

Junta General

Presidente

Secretaría

Gerente General

Recursos Humano

Financiero Operaciones Compras Comercial Jurídico

7

Para lograr eficiencia y productividad en todas las actividades es necesario una

organización y más aún para cumplir con los objetivos de la empresa. (Figura 1)

1.4. Misión

Incrementar y consolidar nuestra cadena de producción y comercialización de alimentos

procesados para el consumo empresarial e industrial a través de la capacitación y desarrollo de

los proveedores, mejoramiento continuo de los procesos y motivación al personal para garantizar

la calidad requerida por nuestros clientes y lograr la más alta productividad sin descuidar el

desarrollo de la comunidad y la conservación del medio ambiente.

1.5. Visión

Ser la empresa líder nacional en catering industrial y empresarial, en un entorno de

desarrollo confiable, seguro, sólido, flexible y rentable; construyendo un cambio en la era

tecnológica del conocimiento con el soporte de la calidad humana de nuestra gente, la gestión

efectiva y la experiencia de nuestros directivos cuya gestión se anticipe y adapte al cambio e

innovación permanente.

1.6. Valores

Excelencia.- Existe un compromiso permanentemente por satisfacer las expectativas

de los usuarios, buscando siempre ser los mejores del mercado en cuanto a recursos

humanos, procesos, tecnología y estructura, con enfoque hacia el servicio.

Compromiso.- Entrega, dedicación, convencimiento, identificación, orgullo y

pertenencia siempre presentes en las acciones, para el cumplimiento de los objetivos

personales e institucionales.

Respeto.- Valoran a las personas como a ellos mismos, entendiendo que nuestra

libertad llega hasta donde inicia la de los demás. Nuestro comportamiento

8

y expresiones son sinceros y coherentes, respetando los valores de la justicia y la

verdad.

Liderazgo.- Se caracteriza por contar con un equipo de trabajo altamente

comprometido en el desarrollo de su potencial, que orienta sus esfuerzos en la

consecución de los objetivos organizacionales a través de la originalidad,

competencia, motivación y conocimiento para así generar valor agregado a un

bienestar social.

Amabilidad.- Compromiso por superar las expectativas de los clientes, ofreciendo un

servicio cálido y humano, que garantice el buen trato y evidencie nuestro interés hacia

sus necesidades.

1.7. Servicios que ofrece la empresa

Entre los servicios que ofrece, están los siguientes:

Catering de alimentos: Alimentos preparados en la planta principal cumpliendo con

todos los estándares de calidad y luego se trasladan hacia el punto de servicio.

Administración de cocinas: Alimentos preparados en las instalaciones del cliente, ya

que ellos cuentan con cocina propia, y para aquello se diseña un plan alimentario según

las necesidades del cliente.

Eventos: Traslado un completo restaurante donde el cliente necesite esto incluye mesas,

sillas, vajilla, equipos y demás implementos. Además de una atención oportuna y

asistencia personalizada.

1.8. Tributos que paga la empresa

DELICIAS S.A es un contribuyente especial, cuyo noveno dígito del RUC es el 9 y por lo

tanto debe declarar y pagar el 26 de cada mes y año dependiendo del tipo de impuesto.

9

Entre algunas de las obligaciones tributarias están:

Declaración de Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto a la Renta Sociedades.

Declaración de Retenciones en la fuente.

Anexo Accionistas Participes de socios, miembros, directores y administradores.

Anexo de Dividendos Utilidad y de beneficio (ADI).

Anexo de Relación de Dependencia (RDEP)

Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

1.9. Tipo de moneda que usa la empresa

La empresa usa el dólar en todas sus transacciones ya que solo realiza actividad comercial

dentro del país.

1.10. Principales proveedores

En la siguiente tabla se muestran los principales proveedores con los que mantiene una

relación comercial la empresa para satisfacer las necesidades que demandan sus clientes en el

servicio de catering. (Tabla 1)

Tabla 1 Principales proveedores de la empresa

Empresa Producto

Pronaca y San Isidro Pollos

La Vienesa Carnes

La visa Arroz, azúcar

Priscila Mariscos

Provisali S.A Legumbres, verduras y hortalizas

Acerinox Equipamiento de cocinas industriales

Fuente: Información proporcionada por la empresa / Elaborado por: Las Autoras

10

1.11. Principales clientes

Actualmente DELICIAS S.A ofrece sus servicios a 45000 personas promedio, entre los

cuales mencionaremos los principales clientes a quienes se les ha brindado un servicio de calidad

ya hace algunos años.

Ecuavisa: Cadena de televisión ecuatoriana abierta, la cual fue fundada en el año 1967

como canal 2 por el empresario Javier Alvarado, además tiene lazos con ENSA (Editores

Nacionales S.A, la cual edita entre otras revistas Vistazo, Hogar, Estadio), SENEFELDER

(Industria gráfica y otros negocios más), Este canal ha permanecido al aire desde el 1 de marzo

de 1967 y cuya principal actividad es la operación del canal de televisión del mismo nombre en

nuestro país. Esta operada por la Corporación Ecuatoriana de Televisión S.A en la ciudad de

Guayaquil y por Televisora Nacional canal 8 en Quito. A la fecha es miembro de la Asociación

de Canales de Televisión del Ecuador, Organización de Televisión Iberoamericana y la Alianza

Informativa Latinoamericana. La programación está dividida en noticieros, espacios de opinión,

entretenimiento, deportes, reportajes, programas y producciones. El canal tiene varios estudios

de grabación como el en Cerro del Carmen, Sur, Alberto Borges. DELICIAS S.A ofrece sus

servicios a Ecuavisa desde hace 10 años tiempo en el cual ha innovado y brindado un servicio de

calidad.

Acromax: Es un laboratorio químico farmacéutico multinacional líder en el mercado

nacional que se dedica a la fabricación, distribución, producción y comercialización de

productos farmacéuticos de calidad para el consumo humano. En la ciudad de Guayaquil está

ubicada en la Cdla. Santa Leonor Mz. 10 solares 5 y 6 atrás de la bodega de DePrati y en el km

8 ½ vía a Daule junto a la Pepsi Cola. DELICIAS S.A ofrece sus servicios desde hace 9 años

brindando un servicio de calidad día tras día.

11

Nestlé: Es una empresa multinacional de origen Europeo (Suiza) de alimentos y bebidas,

en nuestro país las primeras oficinas estuvieron en Guayaquil en las calle Vélez 1006 y Quito,

durante los primeros años se importaban los productos para la venta, con el pasar del tiempo esta

empresa incremento sus ingresos por lo cual tuvo que buscar un lugar más grande ubicándose en

la calle Vélez 905 y Pedro Moncayo. Las principales marcas que ofrece la empresa están los

alimentos infantiles y para mascotas, bebidas refrescantes, instantáneas y UHT, cafés, cereales,

chocolates, culinarios, galletas, lácteos culinarios y en polvo. DELICIAS S.A brinda sus

servicios a Nestlé Ceibos y Sur desde hace 8 años tiempo debido a un servicio de calidad y al

buen servicio.

Agripac: Nació el 8 de mayo de 1972, comenzando sus actividades en un local alquilado

en las calles Luís Urdaneta y Baquerizo Moreno en el centro de Guayaquil. En el año de 1983 la

empresa se transformó en sociedad anónima denominándose Agripac S.A. Esta empresa se

dedica a la Aero fumigación, formulación de agroquímicos como fertilizantes, productos para

salud animal, productos agrícolas y acuacultura, químicos industriales, semillas, etc. DELICIAS

S.A brinda sus servicios desde hace 7 años gracias al servicio de calidad que ofrece todos los

días.

Tesalia: Es una empresa de bebidas en Ecuador con más de 100 años en el mercado en

América Central, El Caribe y Sudamérica, lideran el servicio de bebidas más grande de la región.

Es el embotellador más antiguo de PepsiCo fuera de los Estados Unidos entre sus productos

están el agua, las bebidas carbonatadas, bebidas isotónicas y funcionales, jugos y néctares.

DELICAS S.A brinda sus servicios a esta empresa desde hace 6 años en el cual se ha ganado la

aceptación de su cliente.

12

Kimberly Clark: Es una empresa norteamericana líder en fabricación de productos de

higiene a nivel mundial. Entre los principales productos en higiene y control de contaminación y

limpieza industrial. Kimberly Clark llego a Ecuador hace 22 años, en Guayaquil está ubicada en

la Calle 5ta y Av. Las Aguas en el km 5 ½ vía Daule. DELICIAS S.A ofrece sus servicios a

Kimberly Clark desde hace 5 años en el cual se ha mantenido debido a un servicio excelente.

Quimpac: Es un grupo que se especializa en la producción exportación e importación

compra y venta de químicos derivados de sal como soda caustica, hipoclorito de sodio, cloro gas

etc. Esta empresa empezó a comercializar en Guayaquil en el año de 1978 con la primera planta

de sulfato de aluminio. Entre los principales productos que ofrece la empresa están el cloro,

alumbre, ácidos, coagulantes, floculantes, solventes, etc. DELICIAS S.A ofrece sus servicios a la

empresa desde hace 3 años en cual ha innovado en servicio y atención al cliente.

1.12. Políticas de pago

La empresa tiene convenios con algunos proveedores otorgándoles a así descuentos por

compras altas, las fechas de pago para las mismas el 50% de contado y el 50% restante al

finalizar el mes.

1.13. Políticas de cobro

La empresa firma un contrato con la empresa la cual brinda sus servicios en el cual estipula

que el 50% se lo paga de contado y el valor restante en 30 días. Así mismo se estipula las

condiciones del servicio brindado.

13

CAPITULO II

2. Marco Conceptual

2.1. Tributos

Es un ingreso público, creado por el Estado mediante Ley u ordenanza del cual recibe

dinero o especies en base a la capacidad de contribución de las personas naturales o jurídicas y

tiene como finalidad brindarle recursos al Estado para, que a diferencia de los ingresos privados,

estos puedan satisfacer necesidades de la sociedad como salud, educación, vivienda, entre otros.

Los tributos solo pueden recaer, sobre la capacidad contributiva, medida en función de la Renta,

bien sea como ingreso, como consumo, o su ahorro o capitalización.

Importancia 2.1.1.

Los tributos tienen como objetivo cubrir el gasto público como son educación, salud,

seguridad, justicia, obras públicas y apoyo a los más necesitados, se puede conseguir más

igualdad de oportunidades y este debe estar orientado a promover el bienestar general o bien

común, es una forma de participar en los asuntos de la comunidad, en ellos también se refleja lo

que queremos como sociedad. (Ochoa, 2015)

Clasificación de los Tributos 2.1.2.

Impuestos 2.1.2.1.

Se le exige obligatoriamente a las personas naturales y jurídicas mediante Ley. Es una

imposición que lo establece la ley u ordenanza, lo paga el contribuyente, sea en función de

ingreso que obtenga, patrimonio que posea o como consumidor final, de acuerdo a la capacidad

adquisitiva y contributiva.

14

Aun cuando el pensamiento neoliberal, puede confundir el pago de un impuesto como un

castigo al progreso, el estado necesita cubrir necesidades colectivas, de ahí que el pago de su

impuesto se ha convertido en un precio, precio que se paga por vivir en sociedad.

Sin embargo, el pago del impuesto no garantiza que haya contraprestación o beneficio

especial, directo o indirecto por el estado, lo cual sería lo ideal y garantizaría un pago voluntario,

este se paga sin considerar las actividades que el estado realice en torno a los contribuyentes.

2.1.2.1.1. Impuestos Directos

Son aquellos que recaen sobre la persona, bien sea natural o jurídica, como es el caso de

impuesto a la renta, además de que gravan directamente al Ingreso o aumento en el patrimonio,

no son transferibles y tienden a ser acumulativos, son progresivos porque afectan directamente

al que más ingresos obtenga, a mayor ingreso, mayor impuesto. (Gerencie, 2015)

Ejemplos:

Impuesto a la Renta.- grava al ingreso como incremento patrimonial, quien más

gana, más paga.

Impuesto a la Matriculación Vehicular.- para el pago depende de la marca,

modelo, año, etc. Un vehículo con más avalúo paga más que otro con menos avalúo.

2.1.2.1.2. Impuesto Indirecto

No recaen sobre la persona, sino sobre los bienes y servicios, o sobre transacciones, aunque

el impuesto lo termine pagando una persona o empresa, se realiza a través del consumo de un

bien o servicio que está sometido a un impuesto de forma indirecta, por su naturaleza no son

acumulativos ya que la carga tributaria la recibe el consumidor final, quien paga el total del

impuesto. (Gerencie, 2015)

15

Ejemplo

Impuesto al Valor Agregado.- IVA lo percibe quien vende y este lo traslada al Estado,

pero quien lo asume es el consumidor final, volviéndose transferible.

Impuesto a los consumos Especiales.- Los impuestos indirectos son regresivos, no se

relacionan necesariamente al ingreso pues a mayor ingreso el mismo porcentaje de pago, es

por esto que para atenuar esta regresividad en el Impuesto al Valor Agregado por ejemplo se

grava con trifa cero a ciertos productos y servicios.

Impuestos que administra el Servicio de Rentas Internas 2.1.2.2.

Directos

Impuesto a la Renta

Impuesto a los Vehículos Motorizados

Impuesto a la Salida de Divisas

Impuesto a las Tierras Improductivas

Impuesto a los Activos en el Exterior

Indirectos Impuesto al Valor Agregado

Impuesto a los Consumos Especiales

Elaborado por: Autoras

Las organizaciones seccionales también administran impuestos, como es el caso del

impuesto a los espectáculos públicos que lo administran los municipios.

Sujetos de los Tributos 2.1.2.3.

2.1.2.3.1. Sujeto Activo

El sujeto activo del tributo es el Estado o las Instituciones llamadas administraciones

tributarias, en nuestro País es el Servicio de Rentas Internas, la CAE, Municipios, Consejos

Provinciales y Entidades Públicas que se determine mediante Ley para el cobro de tributos como

la Dirección de Aviación Civil, la Universidad Estatal de Guayaquil, etc.

16

2.1.2.3.2. Sujeto Pasivo

Es aquel obligado a contribuir sea como contribuyente (obligado directo a cooperar con el

Gobierno, en los volúmenes que éste desea alcanzar) o como responsable (son aquellos que en

una forma solidaria están obligados a contribuir con es el estado).

Clasificación de los sujetos responsables:

Representantes (Representante Legal de una empresa)

Sucesores o Adquirientes (Cuando alguien recibió una herencia)

Agentes de Percepción y Retención (Recibo Impuestos, retengo impuesto)

Organismos Reguladores 2.1.3.

La Asamblea.- se encarga de crear y eliminar tributos, el apego a la normativa

constitucional sostiene que quienes si pueden ejercerla no pueden ser otros que la

asamblea y los organismos que integran el régimen seccional autónomo, el artículo

130 numeral 6 de la Constitución de la Republica le otorga la facultad de Establecer,

modificar o suprimir, mediante ley, impuestos, tasas u otros ingresos, excepto las

tasas y contribuciones especiales que corresponda crear a los organismos del régimen

seccional autónomo (Municipalidades y Consejos Provinciales).

Servicios de Rentas Internas (SRI).- encargado de recaudar y administrar impuestos

internos y externos concernientemente, este ingreso es parte del Presupuesto General

del Estado.

Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE).- es un servicio público que

tiene a su cargo la vigilancia y control de la entrada y salida de personas mercancías y

medios de transporte por las fronteras y zonas aduaneras de la Republica, la

17

determinación y la recaudación de las obligaciones tributarias causadas por tales

hechos, la resolución de los reclamos, recursos, peticiones y consultas de los intereses

y la prevención, persecución y sanción de las infracciones aduaneras.

Los servicios aduaneros comprenden el almacenamiento, verificación, valoración,

aforo, liquidación, recaudación tributaria y el control y vigilancia de las mercaderías

ingresadas al amparo de los regímenes aduaneros especiales.

Municipios.- Artículo 490 COOTAD, Los impuestos municipales o metropolitanos

son de exclusiva financiación de dichos gobiernos autónomos descentralizados o de

coparticipación.

Son de exclusiva financiación municipal o metropolitana los que conforme

disposiciones constitucionales o legales, se han creado o pueden crearse solo para el

presupuesto municipal o metropolitanos y de coparticipación, los que correspondan al

presupuesto municipal como partícipe del presupuesto estatal.

Los impuestos municipales son de carácter general y particular, son generales los

que se han creado para todos los municipios o distritos metropolitanos de la República o

pueden ser aplicados por todos ellos.

Art. 492 Reglamentación.- Las municipalidades reglamentarán por medio de

ordenanzas el cobro de sus tributos. La creación de tributos así como su aplicación se

sujetará a las normas que se establecen.

Consejos Provinciales.- Artículo 43 COOTAD. Es el órgano de la legislación y

fiscalización del gobierno autónomo descentralizado provincial. Está integrado por el

prefecto o prefecta, vice prefecto, alcaldes o concejales en representación de los

18

cantones y por representantes elegidos de entre quienes presiden los gobiernos

parroquiales rurales, que se designan observando las reglas previstas en el COOTAD.

Una de las atribuciones del consejo provincial según el Artículo 47 del COOTAD

literal f es crear, modificar o extinguir tasas y/o contribuciones especiales por los

servicios que preste y obras que ejecute.

Principios que rigen los tributos 2.1.4.

Un régimen tributario debe establecerse técnicamente, los impuestos no pueden imponerse

como el simple objetivo de generar ingresos sino que deben estar respaldados por principios

fundamentales. Nuestra Constitución establece que el régimen Tributario se regirá por los

principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,

equidad, suficiencia recaudatoria. Sin embargo los principios fundamentales por los cuales se

rige un sistema tributario son los siguientes:

Principio de Legalidad.- No hay tributo sin ley, se refiere a que un tributo debe

establecerse dentro de un marco jurídico a través de una ley u ordenanza. Ejemplo. El

Impuesto al Valor Agregado es reglamentado y decretado por la Ley de Régimen

Tributario Interno, aun cuando no se dé por Ley, el hecho generador siempre constara

en una norma legal.

Principio de Generalidad.- El tributo es general, no se puede sugerir en concreto a

determinadas personas o grupos de personas. Ejemplo.- El IVA es un impuesto

establecido para todas las personas, no para un sector en especial.

Principio de Equidad.- Los impuesto son dados en los mismos porcentajes a nivel

nacional. Ejemplo.- La Tarifa del IVA es por igual el porcentaje.

Otros principios han sido parte del régimen:

19

Principio de proporcionalidad (progresividad).- se refiere a la capacidad contributiva,

mientras más utilidad genero más pago.

Principio de Irretroactividad.- se refiere a que las normas tributarias rigen para el

futuro.

Principio de la Eficiencia.- El Estado por medio de sus administraciones tributarias,

debe ser eficiente en el cobro donde prime la oportunidad, con costos reducido.

Flexibilidad y Neutralidad.- Un tributo debe ser adaptable y no debe afectar a las

decisiones de los contribuyentes sobre una actividad económica y debe adaptarse a los

cambios y modelos económicos.

Ordenamiento Jurídico 2.1.5.

Todo Régimen Tributario legalmente constituido está normado o regulado por un

ordenamiento jurídico, el cual dentro de todo proceso deberá ser respetado de acuerdo a las

jerarquías que cada norma dispone, le corresponde exclusivamente al legislador el análisis de las

leyes, sin embargo en aspectos tributarios se puede utilizar normas supletorias o aplicar analogía.

En materia tributaria, se tiene relación directa con las leyes que rigen el régimen impositivo

ecuatoriano, para lo cual es necesario, conoce la jerarquía de cada una.

Leyes Tributarias 2.1.6.

Para efecto, los impuestos que administra el Servicio de Rentas Internas, se basan en

Constitución Política del Estado y los Convenios de doble tributación.

En el exterior los tratados y convenios internacionales rigen por encima de cualquier norma

nacional, sin embargo en cuanto a la legislación interna la jerarquía de cada una de éstas se

resume a continuación:

Constitución Política

20

Código Tributario

Ley de Régimen Tributaria Interno

Ley de Registro Único de Contribuyente

Ley de Equidad Tributaria

Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno

Reglamento a la Ley de Equidad Tributaria

Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención

Resoluciones y Circulares

(Mayorga, 2015)

2.2. Obligaciones Tributarias

Definición 2.2.1.

En materia fiscal se genera en la realización de una actividad económica o creación de una

persona jurídica, en el momento de la Inscripción en el Registro Único de Contribuyente, la

herramienta denominada vector fiscal (constituye el conjunto de obligaciones tributarias

asignadas a cada uno de los contribuyentes atendiendo a sus características en el momento de la

inscripción o actualización en la Base del Registro Único de Contribuyentes), determinara la

obligación tributaria, dependiendo de la actividad que se realice. Una vez generada la obligación,

se crea un vínculo jurídico personal de equidad, entre el Estado y el Contribuyente.

Obligaciones Tributarias de las personas naturales y jurídicas 2.2.2.

Las obligaciones tributarias para cualquier empresa o persona natural son: la obtención del

Registro Único del Contribuyente, Presentar las declaraciones y Presentar los Anexos, lo cual

definiremos a continuación, dando a conocer el concepto de las mismas.

21

Obtener el RUC.- El Registro Único de Contribuyente, conocido por sus siglas como

RUC, correspondiente a la identificación de los contribuyentes que realizan una actividad

económica dentro de los marcos de la Ley, por lo tanto, las sociedades, nacionales o extranjeras,

que inicien una actividad económica o dispongan de bienes o derechos por los que tengan que

tributar, tienen la obligación de acercarse inmediatamente a las oficinas de la administración

tributaria para obtener su número de RUC, presentando los requisitos exigidos.

El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de otras

entidades que utilizan este número para diferentes procesos.

Si existen cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC, deberá acercarse a

actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días entregando los requisitos necesarios, del

mismo modo si la sociedad cesa sus actividades debe informar al SRI en un plazo no mayor a 30

días, presentando los requisitos requeridos por la misma.

Presentar Declaraciones.- Las sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de

impuestos a través del internet en el Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema

Financiero. Estos deberán efectuarse en forma consolidada independiente del número de

establecimientos que tenga:

Declaración de (IVA) Impuesto al Valor Agregado.- se realiza mensualmente en el

Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios periodos se haya registrad venta de

bienes o presentación de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan

efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola declaración por

periodo se establece el IVA sea como agente de Retención o de Percepción.

Declaración del Impuesto a la Renta.- la declaración del impuesto a la renta se realiza

cada año en el formulario 101, asignando los valores correspondientes en los campos

22

relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y conciliación

tributaria.

Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta.- se debe pagar en el Formulario 106 de ser

el caso. Para mayor información se debe verificar el cálculo del anticipo en el Artículo 41

de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta.- se realiza

mensualmente en el Formulario 103, en el caso que no se hubiesen efectuado retenciones

durante uno o varios periodos mensuales. Las sociedades son agentes de retención, razón

por la cual se encuentran obligadas a llevar registros contables por las retenciones en la

fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, adicionalmente debe mantener un

archivo cronológico de los comprobantes de retención emitidos y de las respectivas

declaraciones.

Declaraciones del Impuesto a los Consumos Especiales.- Únicamente las sociedades

que transfieren bienes o presten servicios gravados con este impuesto deberán presentar

esta declaración mensualmente en el formulario 105, aun cuando no se hayan generado

transacciones durante uno o varios periodos mensuales.

Presentar Anexos.- Los anexos correspondientes a la información detallada de las

operaciones que realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en

el Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno digito de RUC.

Anexo de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta por otros conceptos

(REOC).- es un reporte mensual de información relativa de compras y retenciones en la

fuente, y deberá ser presentado a mes subsiguiente.

23

Anexo Transaccional Simplificado (ATS).- Es un reporte mensual de la información

referente a las compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones

efectuadas y recibidas, y debe ser presentado al mes siguiente. Presentarán

obligatoriamente este anexo las sociedades catalogadas como especiales o que tengan una

autorización de auto impresión de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios. La presentación del Anexo ATS reemplaza la obligación del anexo

REOC.

Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP).- Corresponde a

la información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la renta realizadas a

sus trabajadores dependientes en consideración a las remuneraciones recibidas en el

periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre

Anexo de ICE.- Corresponde al informe de cantidad de venta por cada uno de los

productos o servicios por marcas y presentaciones. Debe presentarse al mes siguiente, a

menos que no haya tenido movimiento durante uno o varios periodos mensuales. Estos

contribuyentes deberán presentar adicionalmente un reporte de los precios de venta al

público de los productos que va a comercializar, así como cada vez que exista un cambio

de PVP.

Anexo de accionistas, participes, socios, miembros de directorio y administradores

(APS).- Corresponde a la información de todas las personas, ya sea naturales

(ecuatorianos o extranjeros), sociedades constituidas o domiciliadas en el Ecuador, o

sociedades extranjeras no domiciliadas en el Ecuador en el cual sean socios, o miembros

del directorio y administradoras de sociedades constituidas o domiciliadas en el Ecuador.

(Servicio de Rentas Internas, 2015)

24

Infracciones y sanciones 2.2.3.

Para efectos de su juzgamiento y sanción, las infracciones tributarias se clasifican en

contravenciones y faltas reglamentarias. .

Contravenciones. Son las violaciones de normas adjetivas o el

incumplimiento de los deberes formales, persistentes en el Código Tributario

y demás leyes tributarias.

Faltas reglamentarias. Las constituyen las violaciones de reglamentos o

normas secundarias de obligatoriedad general que no estén incluidas en la

tipificación de delitos o contravenciones. (SRI, 2014)

Son aplicables a las sanciones las penas siguientes:

Clausura del establecimiento y negocio: Salvo casos especiales previstos en la ley la

clausura no podrá exceder de tres meses La clausura del establecimiento del infractor

conlleva la suspensión de todas las actividades del establecimiento clausurado, si la

clausura afecta a terceros el contribuyente deberá ser responsables de los daños y

perjuicios que con la imposición de la sanción se cause.

Multa

Sanciones por contravenciones: Aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea

inferior a $30 ni exceda los $1500 sin perjuicio de la demás sanciones que para cada

infracción se establezca la respectiva norma. Los límites antes referidos no serán

aplicables en el caso de contravenciones en el que la norma legal prevea sanciones

específicas. El pago de multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaría o de

los deberes formales que lo motivaron.

25

Sanciones por falta reglamentaria: Las faltas reglamentarías serán sancionadas con una

multa que no sea inferior a $30 ni exceda los $1000 sin perjuicio que para cada infracción

se establezcan en las respectivas normas. El pago de multa no exime del cumplimiento de

la obligación tributaría o de los deberes formales que lo motivaron.

Suspensión de actividades: En los casos que por naturaleza de las actividades

económicas de los infractores no puede aplicarse la sanción de clausura, la

administración tributaria dispondrá de la suspensión de las actividades económicas del

infractor para los efectos legales pertinentes informará en cada caso a las autoridades

correspondientes y otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad

suspendida.

Incautación definitiva: La incautación definitiva es la pérdida del derecho de dominio

dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.

Suspensión y cancelación de autorizaciones, inscripciones y patentes: La suspensión

o cancelación de inscripciones, autorizaciones y patentes requeridas para el ejercicio del

comercio o de la industria podrá aplicarse como pena por infracciones según la gravedad

e importancia de ellas sin perjuicio de otras sanciones que se impusieren. Esta podrá

rehabilitarse si se cumpliere un año de la ejecutoriedad de la resolución administrativa o

sentencia que impuso la pena siempre que el sancionado dentro de este lapso no hubiere

sido sancionado por una nueva infracción.

Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos: La pena de sustitución en

los desempeños de cargos públicos no podrá exceder de 30 días de acuerdo a la gravedad

de la infracción mientras dure la suspensión el empleado sancionado no tendrá derecho a

percibir remuneración o pago por concepto alguno.

26

Destitución de cargos públicos: La destitución de cargos públicos se impondrá al

funcionario o empleado que fue responsable como autor, cómplice o encubridor de un

delito o en el caso de reincidencia en sus contravenciones.

Estas penas serán aplicables sin perjuicio del cobro correspondiente de tributos y de los intereses

de mora que corresponden desde la fecha que causaron.

Penas de prisión: La penas de prisión no serán inferiores a un mes ni mayores a cinco

años sin perjuicio de la gradación contemplada en el código. Las penas de prisión no

podrán ser sustituidas con penas pecuniarias.(Tributario, 2016)

Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 2.2.4.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), se tratan de las normas

contables creadas por el IASB (International Accounting Standards Board). El IASB es un

organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las Normar Internacionales

de Información Financiera.

El Objetivo de la IASB es “desarrollar estándares contables de calidad, compresibles y de

cumplimiento forzoso, que requieren información de alta calidad, transparente y comparable

dentro de los estados financieros para poder tomar decisiones en función de estos”.

Las NIIF´s constituyen los estándares internacionales o normas en el desarrollo de la

actividad contable y suponen un manual Contable, ya que en ellas se establecen los lineamientos

para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo.

En el Ecuador la Superintendencia de Compañías mediante Resolución No.

08.G.D.DSC.010 del 20 de Noviembre del 2008 estableció un cronograma de adopción; para este

año todas las compañías que están bajo su control deben tener ya adoptado este sistema. (Mado

S.A., 2015)

27

Tipos de NIIF que utiliza la empresa 2.2.5.

NIC 1. Presentación de Estados Financieros.- establece las bases para la presentación de

los estados financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables,

tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores,

como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la

presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos

sobre su contenido. (Roberto Ruiz)

NIC 2. Inventarios / Existencias.- Un tema importante en la contabilidad de los

inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como activo, hasta que los ingresos

correspondientes sean reconocidos. También es importante la cantidad de gasto que debe

reconocerse, incluyendo además cualquier deterioro que rebaje el importe en libros el valor neto

realizable.

La NIC 2 es aplicable a los inventarios, excepto a las obras en curso, resultantes de

contratos de construcción – NIC 11; Los instrumentos financieros – NIIF 9; Activos biológicos

relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección

–NIC 41.

La NIC 2 no es aplicable en la medición de los inventarios mantenidos por: Productores de

productos agrícolas y forestales de productos agrícolas tras la cosecha o recolección, de

minerales y sus productos, siempre que sean medidos por el valor neto realizable, de acuerdo con

prácticas bien consolidadas en esos sectores industriales.

Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, siempre que midan sus

inventarios al valor razonable menos costos de venta.

28

El Inventario es Activo.- obtenidos para ser vendidos en el cuso normal de la operación;

en proceso de producción destinado a la venta; o en forma de materiales o suministros para ser

consumidos en los proceso de producción o prestación de servicios.

Fórmulas de cálculo del costo.- El costo de los inventarios de productos que no son

habitualmente intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios producidos y

segregados para proyectos específicos, se determinara a través de la identificación específica de

sus costos individuales.

El costo de los inventarios, distintos de los anteriores se asignará utilizando los métodos de

primera entrada primera salida (the firts-in, first-out, FIFO) o costo promedio ponderado. Una

entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza

o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo diferentes. (Diego

Fernando Diaz Perez)

NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo.- La información sobre los flujos de efectivo

proporciona a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de la

entidad para generar efectivo y equivalente al efectivo y las necesidades de la entidad para

utilizar esos flujos de efectivo. La NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y

revelación de información sobre flujos de efectivo. (Martinez, 2014)

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo.- Esta norma trata del tema de los activos fijos, dicha

norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos de propiedades, planta y equipo,

salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o permita un tratamiento contable

diferente.

29

Características y Condiciones

Las NIIF requieren nuevos enfoques necesariamente harán que la contabilidad de los

activos fijos se vuelva más compleja, consecutivamente, los departamentos de impuestos

necesariamente trabajar con contabilidad para valorar sus sistemas presentes y sobre como

rastrear los activos fijos, incluyendo el cálculo de la depreciación sobre una base de activo por

activo, las NIIF incluyen los siguientes temas:

La empresa puede elegir entre el costo histórico y el valor razonable como costo

atribuido.

La empresa debe evaluar la inclusión de los costos de desmantelamiento.

Concepto de vida útil del bien que debe ser revisado anualmente.

Concepto de valor residual del bien que debe ser revisado anualmente

Depreciación por componentes, los activos se tiene que separar en los componentes

individuales y depreciar durante sus diferentes vidas útiles

Determinación periódica del Deterioro de los Activos.

Obligación de utilizar nuevas cuentas.

Activos no corrientes destinados para la venta NIIF 5

Propiedades de Inversión NIC 40

Se considera Propiedad, planta y equipo a los activos tangibles que poseen una entidad

para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendados o para fines

administrativos, y se esperan usar durante más de un ejercicio económico.

Objetivo

Prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo (PP&E), de forma que

los usuarios de los estados financieros pueden conocerla información acerca de la inversión que

30

la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan

producido en dicha inversión. (Contabilidad Intermedia 2)

NIC 19 Beneficios a los Empleados.- De conformidad con disposiciones del Código de

Trabajo, mantiene para sus empleados en general provisiones por jubilación patronal y

desahucio, las cuales serán actualizadas en base a estudios actuariales, mientras que la provisión

por jubilación para empleados contratados bajo la LOSEP, se registran de acuerdo a las

disposiciones de dicha Ley. (TNE, 2016)

NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados.- La NIC 27 especifica los

requisitos contables y de divulgación para las inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y

asociadas cuando una entidad presenta estados financieros separados.

Los estados financieros consolidados presentan la situación financiera y el desempeño

financiero del grupo; es decir la empresa matriz y todas sus subsidiarias como una sola entidad

económica. Los estados financieros consolidados están sujetos a la NIIF 10 Estados Financieros

Consolidados.

Una entidad que tiene un negocio conjunto y/o una asociada debe incluir el negocio

conjunto y/o la asociada en sus estados financieros consolidados utilizando el método de

participación patrimonial, por medio del cual reconoce su inversión inicial al costo y luego ajusta

la inversión cada año por su participación en los cambios en los activos netos de la Inversión.

La NIC 27 requiere que las inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas se

contabilicen ya sea al costo o al valor razonable, con dividendos por recibir reconocidos en

pérdidas y ganancias cuando se establece el derecho a recibir el dividendo

NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.- Si el valor en libros del activo de una

entidad excede el importe que la entidad recuperará a través de su uso, o el que puede realizar

31

mediante su venta, el mayor de los dos; la entidad debe reducir el valor en libros del activo y

reconocer una pérdida por deterioro.

El principio en la Norma es que un activo no debe contabilizarse en los estados financieros

de una entidad por un importe mayor al que podría recuperar a través de su uso o venta, el mayor

entre los dos valores; que es el importe recuperable del activo.

Si un activo se registra por un valor mayor a su valor recuperable, el activo está deteriorado

y tiene que ser reducido a su importe recuperable. La prueba del deterioro, por lo tanto significa

evaluar el importe recuperable de un activo y compararlo con su valor en libros.

Los activos intangibles con vidas útiles indefinidas, los activos intangibles no disponibles

aún para su uso, y la plusvalía adquirida en una combinación de negocios, deben probarse

anualmente para ver si están deteriorados.

Otros activos (por ejemplo, propiedad, planta y equipo e inversión en empresas asociadas y

negocios conjuntos) tienen que ser sometidos a la prueba del deterioro solo si existe alguna

indicación de que el activo puede estar deteriorado. Sim embargo, las entidades están obligadas a

evaluar al término de cada periodo de reporte si existen indicadores de que un activo pueda estar

deteriorado.

NIC 38 Activos Intangibles.- La NIC38 establece cuando los activos intangibles deben ser

reconocidos, como deben medirse y que información debe divulgarse acerca de los mismos.

Un activo intangible es un activo no monetario identificable sin sustancia física; por

ejemplo, los programas informáticos, licencias, patentes y derechos de autor. Identificable

significa ya sea que es separable, es decir, que se puede vender por separado de la empresa, o

que surge de derechos contractuales o legales, independiente de si es separable.

32

La plusvalía adquirida en una combinación de negocios se contabiliza de acuerdo con la

NIIF 3 Combinaciones de Negocios y está fuera del alcance de la NIC 38 prohíbe su

reconocimiento como activo.

Para ser un activo, la entidad debe tener el control sobre el mismo. Algunos intangibles

pueden beneficiar a una entidad, pero sin ser controlados por ella, por ejemplo, la lealtad de los

clientes. (Cevallos Patricio, Guias Niif)

2.3. Auditoria Tributaria

La auditoría tributaria, es un proceso sistemático que usa un conjunto de técnicas y

procedimientos destinados a examinar el cumplimiento de las obligaciones formales y

sustanciales de los contribuyentes, así como también determinar los derechos tributarios a favor.

Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los

principios de contabilidad generalmente afectada, para establecer una conciliación entre los

aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributo que afectan al

contribuyente auditado.

Al efectuar una Auditoria tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y

registros contables y toda documentación de sustento de las operaciones económicas y

financieras que tienen relación directa con los tributos generados por la empresa activa. Esta

auditoría es importante porque nos permite conocer de una manera más exacta la situación

tributaria real de la empresa y de las posibles contingencias existentes. (Servicicos de impuestos

Internos, 2015)

Programa y fases de Auditoria Tributaria 2.3.1.

Constituyen las actividades y acciones específicas a ejecutar por el responsable de llevar

a cabo la Auditoria. Los programas de Auditoria Tributaria son el resultado de la etapa de

33

planificación. El conjunto de métodos enmarcados en el cuerpo de un programa nos permite

comprobar, observa, comparar y calcular la base imponible, período seleccionado, etc.

Fases de Auditoría:

• Planificación.- se analiza el ambiente de control interno en materia regulatoria,

relevación de información.

• Ejecución.-realización de pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas y

documentación de hallazgos.

• Informe.- se emite los resultados en cuanto a las observaciones encontradas.

(Auditores y Consultores Contables, 2015)

Procedimientos de Auditoria 2.3.2.

Los procedimientos de Auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a

una partida o un grupo de hecho y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a

examen mediante los cuales obtienen las bases para fundamentar una opinión. (Gestiopolis,

2015)

Papeles de Trabajo 2.3.3.

Según A. Meléndez (2015), los papeles de trabajo: Permiten al auditor dejar constancia

secuencial y escrita del desarrollo de su trabajo, además de permitirle trabajar en forma ordenada

y estructurada ya que mediante su utilización se obtendrá las bases que soportaran su análisis y

conclusión sobre el área auditada, además los papeles de trabajo sirven de relación a las

siguientes auditorias.

En definitiva estos ya mencionados Papeles de Trabajo constituyen una compilación

obtenida por el auditor y tienen los siguientes objetivos:

Facilitan la preparación del Informe Final

34

Soportan y respaldas los resultados obtenidos

Proporcionan información para las declaraciones tributarias

Sirven de consulta de datos

Son la mejor defensa del auditor ante la crítica o como medio de prueba

Facilitan la coordinación y organización de varias fases de la auditoria

Sirven de guía a futuras revisiones. (Auditool, 2016)

Evidencia Tributaria 2.3.4.

La Evidencia Tributaria da fe de la existencia de las operaciones tributarias y su ocurrencia

se verifica en la entidad en un periodo o momento determinado. Así mismo, la evidencia

tributaria representa la principal herramienta que sirve de base al análisis y el fin última de la

auditoria tributaria. Entre los tipos de evidencia que pudimos obtener en nuestro proyecto están:

Documental.- es la información obtenida de fuentes internas y externas: las planillas de

declaración y pago del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Balance

General de cada uno de los meses del periodo fiscal y Estado de Resultados al mes de

Diciembre del año.

Cálculos.- son aquellas operaciones aritméticas o matemáticas mediante las cuales

comprueba la determinación de la obligación tributaria.

Testimonial.- es la información obtenida de las entrevistas efectuadas a personas

responsables de la ejecución de tareas asociadas a las obligaciones tributarias, como los

responsables del nivel estratégico de la entidad. (Gerencie, 2016)

35

CAPITULO III

3. Metodología

Como metodología se denomina la serie de métodos y técnicas de rigor que se aplican

sistemáticamente durante un proceso de investigación para alcanzar un resultado teóricamente

válido. En este sentido, la metodología actúa como un soporte conceptual que rige la manera en

que se aplica los procedimientos en una investigación.

3.1. Metodología de la Investigación

La metodología de la investigación es una disciplina encargada de elaborar, definir y

sistematizar el conjunto de técnicas, métodos y procedimientos que se deben seguir durante el

desarrollo de un proceso de investigación para la producción de conocimiento. Orienta la manera

en que se enfoca la investigación y la forma en que se recolecta, analiza y clasifica los datos, con

el objetivo de que nuestros resultados tengan validez y pertinencia, y cumplan con los estándares

de exigencia científica. (Graus Pablo, 2016)

3.2. Estudio de caso

Método de investigación de gran relevancia para el desarrollo de las ciencias humanas y

sociales que implica un proceso de indagación caracterizado por el examen sistemático y en

profundidad de casos de un fenómeno entendido estos como entidades sociales o entidades

educativas únicas. (Bisquerra, 2015)

Clasificación de los Estudios de Caso 3.2.1.

El estudio de caso es todo lo contrario a una metodología uniforme, se adapta a cada

realidad y adquiere modalidades específicas en función de su contexto y finalidad, de aquí la

importancia de encontrar la modalidad adecuada.

36

Stake (2015) plantea que hay tres tipos de estudios de caso atendiendo a la finalidad última del

mismo:

a.) Estudio de caso intrínseco: El caso representa a otro caso o puede ilustrar problema o

rasgo en particular. El objetivo no es comprender un constructo abstracto o fenómenos

generales, ni la creación o elaboración de teorías, sino que tiene un interés intrínseco en

relación a un niño en concreto, a un caso clínico o curricular.

b.) Estudio de caso instrumental: Pretende aportar luz a algunas cuestiones o a reafirmar

alguna teoría. El caso puede ser seleccionado como típico de otros casos o no. La

elección del caso se realiza para avanzar en la compresión de aquello que nos interesa.

c.) Estudio de casos colectivos: Se estudian varios casos conjuntamente con objeto de

indagar dentro del fenómeno, la población y las condiciones generales. Los datos

obtenidos no siempre manifiestan características comunes. Pueden ser redundantes o

variados, similares o distintos. Se eligen porque se piensa que la comprensión de ellos

llevará a un mejor entendimiento teórico, al ser más extensiva la recogida de

información.

En una obra clásica de los estudios de casos, Yin (2015) los clasificó según las unidades de

análisis consideradas. En este sentido se denominaba caso global cuando el caso es la única

unidad de análisis contemplada y caso inclusivo cuando se tienen en cuenta múltiples unidades

de análisis dentro del mismo caso.

d.) Época de desarrollo: Según el momento en el que se desarrollaron los casos pueden

denominarse casos históricos (porque ocurrieron en el pasado y ahora se considera

relevante reconstruirlos) o casos contemporáneos (fenómenos que se desarrollan en la

actualidad). También es frecuente relacionar los casos y fenómenos que ocurrieron en el

37

pasado para conocer mejor otros que se desarrollan en la actualidad. En este último

término, en el que se tienen en cuenta aspectos diacrónicos y sincrónicos en el estudio de

los casos, se suele hablar de casos mixtos o híbridos.

e.) Uso: Según el uso o propósito perseguido en el estudio del caso se puede hablar de casos

exploratorios o de casos analíticos. En el primer término se acentúa la naturaleza

descriptiva del caso, explorándolo y haciéndolo comprensivo, detallando en profundidad

todos sus aspectos sin perder un marco global de referencia. En los casos analíticos, se le

da más relevancia al funcionamiento del fenómeno, y a la relación (incluso de casualidad)

entre fenómenos (por ejemplo tratando de interpretar y comprender las acciones de las

personas y las intenciones que están bajo las mismas). También se distinguen los casos

analíticos sin hipótesis previas (que siguen un proceso inductivo) de otros con hipótesis

de trabajo (ideas- madre, explicaciones tentativas o directrices iniciales) que guían los

pasos iniciales en el estudio de caso.

f.) Número de casos: Según la cantidad de casos considerados se puede hablar de caso

único o de casos múltiples.

Heras Montoya (2015), atendiendo al objeto del estudio, su perspectiva y las técnicas de

recogida de información a emplear, ofrece una clasificación diferente:

a.) Estudio organizativo histórico: se centra en el desarrollo del tiempo de una

organización con una perspectiva diacrónica empleando técnicas como la entrevista y el

análisis de documentos.

b.) Estudio de historias de vida: se examina una persona para emplear los datos que ofrezca

como vehículo para entender aspectos básicos de la conducta humana o de alguna

38

institución actual. La circunstancia es diacrónica y la técnica es más importante en la

entrevista.

c.) Estudio observacional: el foco de estudio es una organización o un aspecto determinado

de la misma tal y cómo es en su estado actual. Se realiza con una perspectiva sincrónica y

la técnica más relevante es la observación participante.

Pérez Serrano (2015) plantea estos tipos de estudios de casos, atendiendo

fundamentalmente al informe de investigación:

a.) Estudio de casos descriptivo: se presenta una documentación detallada del fenómeno

objeto de estudio sin fundamentación teórica previa, con el objeto de no guiarse por

hipótesis preestablecidas y aportar información básica sobre áreas educativas no

investigadas aún.

b.) Estudio de casos interpretativo: contiene descripciones ricas y densas, sin embargo,

difiere del anterior en que los datos se utilizan para desarrollar categorías conceptuales o

para ilustrar, resguardar u oponerse a presupuestos teóricos amparados antes de recaudar

los datos.

c.) Estudio de casos evaluativo: implican descripción y explicación para llegar a emitir

juicios sobre la realidad objeto de estudio.

Un mismo estudio de caso puede recoger a su vez varias modalidades, en función del

objeto y desarrollo de la investigación. No existe una estructura metodológica estándar para

ser aplicada y aunque se tenga una base común, el planteamiento metodológico resultante

debe ser en cierto sentido único.

El caso único, más frecuente, permite un estudio en mayor profundidad. Los autores

Bogdan y Biklen (2015) clasificaron el estudio de caso único en seis modalidades:

39

1. Histórico- organizativo, que se ocupa del desarrollo de una institución.

2. Observacional, que utiliza la observación participante como principal técnica de

recolección de datos.

3. Bibliográfico, que se construye en primera persona fundamentalmente a partir de

entrevistas en profundidad.

4. Comunitario, que se centra en el estudio de una comunidad, o colectivo que comparte un

determinado contexto.

5. Situacional, que estudia un acontecimiento desde la perspectiva de sus protagonistas.

6. Micro etnográfico, que se centra en pequeñas unidades dentro de una institución o

comunidad.

Características de un estudio de caso 3.2.2.

Particularista: Los estudios de casos se centran en una situación, evento, programa o

fenómeno particular. El caso en sí no es importante por lo que informa acerca de los

resultados y por lo que pueda representar. Esta especificidad le hace especialmente apto

para problemas prácticos, cuestiones, situaciones o acontecimientos que surgen en la vida

diaria. Los estudios de casos “concentran su atención sobre el modo particular en el que

grupos de gente confrontan problemas específicos, adoptando una visión holística de la

situación”.

Descriptivo: El resultado final de un estudio de casos es una descripción rica y “densa”

del fenómeno objeto de estudio. Descripción densa es un término tomado de la

antropología; significa una descripción completa, literal del incidente o entidad a

investigar. Los estudios de casos incluyen tantas variables como sea posible e ilustrar su

interacción, a menudo a lo largo de un período de tiempo. También han sido

40

denominados “holísticos”, “vivos” y “exploratorios”. La descripción suele ser cualitativa,

es decir en vez de divulgar los hallazgos en datos numéricos, los estudios de casos usan

técnicas narrativas y literarias para describir, producir imágenes y analizar situaciones.

Heurístico: Los estudios de casos iluminan la comprensión del lector del fenómeno

objeto de estudio. Pueden dar lugar al hallazgo de nuevos significados, ampliar la

experiencia del lector o confirmar lo que se sabe. Puede esperarse que relaciones y

variables antes desconocidas emerjan de los estudios de casos, llevándolos a un

replanteamiento del fenómeno estudiado”.

Inductivo: En su mayoría, los estudios de casos se basan en el razonamiento inductivo.

Las generalizaciones, conceptos o hipótesis surgen de un examen de los datos fundados

en el contexto mismo. Ocasionalmente, se pueden tener hipótesis de trabajo tentativas al

comienzo del estudio de casos, pero estas expectativas están sujetas a reformulación a

medida que avanza el estudio.

Recolección de datos 3.2.3.

Los métodos más utilizados para recolección de datos en un estudio de caso y las

investigaciones cualitativas por lo general son la observación, la entrevista, cuestionarios e

inspección de registros. (Jose Avilez, 2014)

Estudio de caso a aplicar a la investigación. 3.2.4.

Es necesario especificar al desarrollo de la investigación, como se relacionan los datos

obtenidos, con la hipótesis o proposiciones ya definidas y que criterio se utilizará para interpretar

los resultados, el tipo de estudio de caso a emplear es el observacional, descriptivo, evaluativo ya

que se va a analizar circunstancias tributarias y económicas de la empresa con el fin de establecer

41

el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de documentos, informes y encuestas

para emitir un informe final de los hallazgos además de las recomendaciones del caso.

Instrumento de evaluación a aplicar 3.2.5.

Se utiliza cuando se desea recoger datos de difícil obtención a través de la observación,

existen dos grandes grupos los cuales se detalla a continuación:

Cuestionarios.- Es un conjunto de preguntas que se confecciones para obtener 3.2.5.1.

información con algún objetivo en concreto. Existen numerosos estilos y formatos de

cuestionarios, de acuerdo a la finalidad específica que requiere la empresa y son

respondidas de manera rápida. (Gardey, 2016)

Se realizaran una serie de preguntas referentes a la parte tributaria de la empresa para

conocer si se está cumpliendo con las obligaciones, además evaluar el control interno de la

empresa.

Variable.- Una variable es la expresión simbólica representativa de un elemento no 3.2.5.2.

especificado comprendido en un conjunto. Este conjunto constituido por todos

los elementos o variables, que pueden sustituirse unas a otras es el universo de

variables. Se llaman así porque varían, y esa variación es observable y medible.

Las variables pueden ser cuantitativas, cuando se expresan en números, como por ejemplo

la longitud o el peso. Las variables cualitativas expresan cualidades, por ejemplo, designar con

letras las preferencias de los estudiantes por sus materias de estudio. (DeConceptos.com)

Variable Dependiente.- Es el factor cambiable dentro del estudio cuyo comportamiento

termina siendo afectado por los factores que el experimentador manipula. De ahí su nombre, ya

que “depende” de los cambios hechos a la variable independiente.

http://deconceptos.com/general/expresion

http://deconceptos.com/matematica/conjunto

http://deconceptos.com/general/elementos

http://deconceptos.com/general/estudio

42

Variable Independiente.- Es aquella característica o propiedad que se supone ser la causa

del fenómeno estudiando. En investigación experimental se llama así, a la variable que el

investigador manipula. Son los elementos o factores que explican un fenómeno científico, se

identifica como causa o antecedente. Cuando el valor de una magnitud depende exclusivamente

del valor de otra magnitud. (Guerrero)

Las variables identificadas en la investigación (Tabla 2):

Tabla 2 Variables

VARIABLE DIMENCIONES INDICADORES

VARIABLE

DEPENDIENTE

Cumplimiento en

el pago del

tributo

Código Tributario, Ley Régimen

Tributario Interno.

Año 2016

Reglamento de la Ley de Régimen

Tributario Interno, Manual de

Sanciones Pecuniarias.

Año 2016-2014

VARIABLE

INDEPENDIENTE

Obligaciones

Tributarias

Impuesto al Valor Agregado Fechas de pago

Impuesto a la Renta

Retenciones en la Fuente

IVA/RENTA, Anexos

Valores pagados


3.3. Información del Contribuyente

Se presenta la información del contribuyente de la Empresa Delicias S.A. (Tabla3)

Tabla 3 Información del Contribuyente

Nombre Comercial Delicias S.A

Matriz Y Sucursales Solo matriz

Ubicación Guayas, Guayaquil Av. Juan Tanca Marengo Km 2.5

Actividad Principal Servicio de alimentación complementaria

Fecha De Inscripción 18/04/08

Fecha De Inicio De Actividades 20/03/08

Código CIIU Operación Principal I5629.02


43

3.4. Deberes Formales del Contribuyente (Art. 96 del Código Tributario)

Registros pertinentes: 3.4.1.

La empresa Delicias S.A. para poder empezar sus actividades se inscribió en las siguientes

entidades reguladoras y de control como son: (Tabla 4)

Tabla 4 Registros Pertinentes

Detalle de Registros Pertinentes

Superintendencia de Compañías Registro de la empresa

Registro Mercantil de Guayaquil: Registro mercantil

Servicios de Rentas Internas Registro Único de Contribuyente

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social Registro del empleador

Ministerio de Relaciones Laborales: Registro de contrato de trabajo


Permisos de funcionamiento: 3.4.2.

La empresa solicitó los permisos de funcionamiento en el periodo de evaluación

entre los cuales están: (Tabla 5)

Tabla 5 Permisos de Funcionamiento

Detalle de los Permisos de Funcionamiento

Municipales Patente

Tasa de Habilitación

Certificado Uso de Suelo

Benemérito Cuerpo de Bombero: Certificado de seguridad

Agencia Nacional de Regulación

Control y Vigilancia Sanitaria:

Certificado Sanitario

Servicio de Rentas Internas: Autorización para emitir y entregar comprobantes de

venta, retenciones y documentos complementarios.


Contabilidad de la empresa 3.4.3.

De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno, la entidad está obligada a llevar los

Estados financieros según las normas en NIC y NIIF

44

Balance de Situación Financiera 3.4.3.1.

DELICIAS S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ACTIVO

Activo Corriente

Efectivo y Equivalente al Efectivo 8.783.841,00

Cuentas por Cobrar y otras cuentas por Cobrar 5.877.938,00

Inversiones temporales 440.093,00

Inventarios 135.392,59

Gastos Pagados Por Anticipo 41.598,00

Otros Activos Corrientes 5.512,00

Total Activos Corrientes 15.284.374,59

Activos No Corrientes

Propiedades Planta y Equipo 2.167.348,19

Activos Intangibles 25.305,07

Cuentas por Cobrar Largo Plazo 49.780,18

Otros Activos Corrientes 1.444,00

Total de Activos No Corrientes 2.243.877,44

TOTAL ACTIVOS 17.528.252,03

PASIVO

Pasivo Corriente

Cuentas por Pagar y otras cuentas por pagar 7.304.968,00

Obligaciones con instituciones financieras 17.768,00

Pasivos por impuestos corrientes 927.306,00

Obligaciones acumuladas 1.098.021,00

Total Pasivos Corriente 9.348.063,00

Pasivos No Corrientes

Obligaciones por beneficios definidos 333.038,00

Otros Pasivos no corrientes 400.000,00

Total Pasivos No Corrientes 733.038,00

TOTAL PASIVOS 10.081.101,00

PATRIMONIO

Capital Suscrito y/o Asignado 10.000,00

Reservas 96.693,07

Resultados Acumulados 4.692.307,00

Resultado del Ejercicio 2.648.151,04

Total Patrimonio 7.447.151,11

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 17.528.252,11


45

Estado de Pérdidas y Ganancias 3.4.3.2.

DELICIAS S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

AL 31 DE DICIEMBRE 2016

Ingresos de Actividades Ordinarias 31,926,462.30

Costo de Operación (23,320,796.00)

Utilidad Bruta 8,605,666.30

Otros Ingresos

Otras Rentas 83,412.00

Gastos

Administración, Ventas (5,200,436.40)

Otros Gastos (35,098.36)

Utilidad Antes del Impuesto a la Renta 3,453,543.54

(-) Gasto por Impuesto a la Renta (805,392.50)

Total (805,392.50)

Utilidad del Ejercicio Fiscal y Total del Resultado Integral 2,648,151.04


46

Estado de Cambio en el Patrimonio 3.4.3.3.

DELICIAS S.A.

Estado de Cambio en el Patrimonio

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

Capital

Pagado

Reserva

Legal

Reserva

Facultativa

Ganancias

Acumuladas

Ganancia

Neta del

Periodo

Total

Saldo al Final del Periodo 2016 10,000.00 5,000.00 91,693.07 4,692,307.13 2,648,151.03 7,447,151.23

Saldo del Periodo Inmediato Anterior

2015

10,000.00 5,000.00 91,693.07 2,687,503.26 1,417,701.33 4,211,897.66

Cambios del Año en el Patrimonio - - - 2,004,803.87 1,230,449.70 3,235,253.57

Transferencia de Resultados a Otras

Cuentas

- - - 1,417,701.33 (1,417,701.33) -

Otros Cambios (detallar) - - - 587,102.54 - 587,102.54

Resultado Integral Total de Año

(Ganancia)

- - - - 2,648,151.03 2,648,151.03


47

Estado de Flujo de Efectivo 3.4.3.4.

DELICIAS S.A.

Estado de Flujo de Efectivo

AL 31 DE DICIEMBRE 2016

Flujos de Efectivo Provenientes de (Utilizados en) Actividades de

Operación

Clases de Cobros por Actividades de Operación

Cobros Procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 37,099,170.00

Otros Cobros por Actividades de operación 83,412.00

Clases de Pagos por Actividades de Operación

Pagos a Proveedores y Empleados (26,824,032.00)

Pago de Dividendos (321,010.00)

Pagos realizados por concepto de Impuestos (1,056,325.00)

Intereses Pagados (35,098.21)

Flujos de Efectivo Provenientes de (Utilizados en) Actividades de

Operación 8,946,116.79

Flujo de Efectivo Utilizados en Actividades de Inversión

Adquisiciones de Propiedad y Equipos (106,033.00)

Adquisiciones Intangibles (1,250.00)

Valores Utilizados en Inversiones temporales (440,093.00)

Flujo de Efectivo Utilizados en Actividades de Inversión (547,376.00)

Flujos de Efectivo Utilizados en Actividades de Financiación

Pagos de Préstamos a Corto Plazo y Largo Plazo (22,850.00)

Préstamos a Accionistas recibidas a Largo Plazo -

Flujos de Efectivo (Utilizados) en Actividades de Financiación (22,850.00)

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo 8,375,891.00

Efectivo y Equivalente al Efectivo

Efectivo y equivalentes al efectivo al inicio del año 407,950.00

Efectivo y equivalentes al efectivo al final del año 8,783,841.00


48

Obligaciones tributarias 3.4.3.5.

La empresa ha presentado las siguientes obligaciones tributarias al SRI:

o Declaración de IVA.

o Impuesto a la Renta Sociedades.

o Declaración de Retenciones en la fuente.

o Anexo Accionistas Participes de socios, miembros, directores y administradores.

o Anexo de Dividendos Utilidad y de beneficio (ADI).

o Anexo de Relación de Dependencia (RDEP)

o Anexo Transaccional Simplificado (ATS).

La empresa cumplió las siguientes obligaciones tributarias en el período fiscal 2016:

3.4.3.5.1. Declaración Mensual de Impuesto al Valor Agregado 2016

La empresa Delicias S.A. presento su declaración mensual del Impuesto al Valor

Agregado, la misma que de acuerdo al noveno digito son los 26 de cada mes, lo cual

presentamos a continuación de la fecha efectiva de presentación y pago. (Tabla 6)

Tabla 6 Declaración de Impuesto al Valor Agregado

Impuesto al Valor

Agregado

Fecha máxima de

presentación y pago

Fecha efectiva de

presentación y pago Observaciones

Enero 26/02/2016 26/02/2016 Puntual

Febrero 26/03/2016 30/03/2016 Atrasado

Marzo 26/04/2016. 2/04/2016 Atrasado

Abril 26/05/2016 26/05/2016 Puntual

Mayo 26/06/2016 26/06/2016 Puntual

Junio 26/07/2016 29/07/2016 Atraso

Julio 26/08/2016 24/08/2016 Puntual

Agosto 26/09/2016 25/09/2016 Puntual

Septiembre 26/10/2016 26/10/2016 Puntual

Octubre 26/11/2016 26/11/2016 Puntual

Noviembre 26/12/2016 5/01/2017 Atrasado

Diciembre 26/01/2016 10/2/2017 Atrasado


49

La empresa debe pagar multas e interese debido a que se ha atrasado en la declaración y pago en

los meses de marzo abril, enero y febrero.

3.4.3.5.2. Declaración Sustitutiva del Impuesto al Valor Agregado

La empresa presentó una declaración sustitutiva por no considerar unas notas de crédito.

(Tabla 7).

Tabla 7 Sustitutiva Impuesto al Valor Agregado

Fecha

presentación

original

Fecha máxima

para hacer

sustitutiva

Fecha que

subió

sustitutiva

Observaciones

Impuesto al

Valor

Agregado

26/03/2016 26/03/2017 26/07/2016 Por no considerar unas notas

de créditos, la sustitutiva está

dentro del plazo permitido.


3.4.3.5.3. Declaración de Impuesto a la Renta

Delicias S.A. presentó una Declaración de Impuesto a la Renta. (Tabla 8)

Tabla 8 Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta Fecha máxima de


Fecha efectiva de


Observaciones

Periodo fiscal 2015 26/04/2016 26/04/2016 Dentro del

tiempo permitido


Tabla 9 Valor pagado por Impuesto a la Renta

MES LIBRO MAYOR

DECLARACIÓN DE IVA

DECLARACIÓN DE IR

ESTADO DE RESULTADOS

Enero $ 64.431,40 $ 64.431,40

Febrero $ 88.593,18 $ 88.593,18

Marzo $ 96.647,10 $ 96.647,10

Abril $ 64.431,40 $ 64.431,40

Mayo $ 56.377,48 $ 56.377,48

Junio $ 48.323,55 $ 48.323,55

Julio $ 32.215,70 $ 32.215,70

Agosto $ 48.323,55 $ 48.323,55

Septiembre $ 96.647,10 $ 96.647,10

50

Octubre $ 72.485,33 $ 72.485,33

Noviembre $ 80.539,25 $ 80.539,25

Diciembre $ 56.377,48 $ 56.377,48

TOTAL $ 805.392,50 $ 805.392,50

Elaborado por: Autoras Fuente: Libros de contabilidad y declaraciones

De la revisión realizada en el cuadro anterior se concluye que el saldo registrado por ventas

realizadas al 31 de diciembre del 2016 es la correcta ya que en el valor presentado de las

declaraciones de IVA, Renta y Balance de Resultados cuadran con el valor total de ventas del

año $805392,50

3.4.3.5.4. Presentación de Anticipo de Impuesto a la Renta

El Pago del Anticipo de Impuesto a la Renta es una Obligación que la empresa debe

cumplir. (Tabla 9).

Tabla 9 Anticipo Impuesto a la Renta

Anticipo De

Impuesto a

la Renta

Fecha de

pago -1era

cuota

Fecha

efectiva de

pago -1era

cuota

Fecha de

pago - 2da

cuota

Fecha

efectiva de

pago- 2da

cuota

Observaciones

Periodo

fiscal 2015

26/07/16 24/07/2016 26/09/2016 22/09/2016 Pagos

puntuales


3.4.3.5.5. Presentación de las Retenciones de IVA y Renta

Mensualmente la Empresa está obligada a presentar una declaración por las retenciones

recibida y emitidas. (Tabla 10)

Tabla 10 Cuadro de Presentación de Retenciones IVA

Retenciones Impuesto

Al Valor Agregado

Fecha de máxima de


Fecha efectiva de


Enero 26/02/2016 26/02/2016 Puntual

Febrero 26/03/2016 26/03/2016 Puntual Marzo 26/04/2016 21/04/2016 Puntual Abril 26/05/2016 26/05/2016 Puntual Mayo 26/06/2016 26/06/2016 Puntual Junio 26/07/2016 28/07/2016 Puntual Julio 26/08/2016 26/08/2016 Puntual

51

Agosto 26/09/2016 25/09/2016 Puntual Septiembre 26/10/2016 26/10/2016 Puntual Octubre 26/11/2016 24/11/2016 Puntual Noviembre 26/12/2016 28/12/2016 Puntual Diciembre 26/01/2017 26/01/2017 Puntual


Tabla 11 Valores por retenciones de IVA

Mes

Retenciones de IVA

según declaraciones

Enero $ 45101,98 Febrero $ 62015,22 Marzo $ 67652,97 Abril $ 45101,98 Mayo $ 39464,23 Junio $ 33826,49 Julio $ 22550,99 Agosto $ 33826,49 Septiembre $ 67652,97 Octubre $ 50739,73 Noviembre $ 56377,48 Diciembre $ 39464,23

TOTAL $ 563774,75

Según las declaraciones presentadas al SRI durante el período 2016 la empresa retuvo

$563774,75 por sus servicios prestados de alimentación.

Tabla 12 Cuadro de Presentación de Retenciones a la Renta

Retenciones Impuesto A

La Renta

Fecha de máxima de


Fecha efectiva de


Enero 26/02/2016 26/02/2016 Puntual

Febrero 26/03/2016 26/03/2016 Puntual

Marzo 26/04/2016 23/04/2016 Puntual

Abril 26/05/2016 26/05/2016 Puntual

Mayo 26/06/2016 26/06/2016 Puntual

Junio 26/07/2016 26/07/2016 Puntual

Julio 26/08/2016 26/08/2016 Puntual

Agosto 26/09/2016 24/09/2016 Puntual

Septiembre 26/10/2016 26/10/2016 Puntual

Octubre 26/11/2016 26/11/2016 Puntual

Noviembre 26/12/2016 22/12/2016 Puntual

Diciembre 26/01/2017 26/01/2017 Puntual


52

Tabla 13 Valor de Retenciones a la Renta

Mes

Retenciones de IVA

según declaraciones

Enero – Dic $ 16.107,85


Declaración de Impuesto a la Renta presentada al Sri.

3.4.3.5.6. Presentación del Anexo Transaccional Simplificado

El Anexo Transaccional Simplificado se presenta mensualmente, la empresa dos meses se

atrasó en la presentación de esta obligación. (Tabla 13)

Tabla 14 Anexos Presentados ATS

ATS Fecha de

presentación

Fecha efectiva de

presentación Observaciones

Transacciones Enero 26/03/2016 26/03/2016 Puntual

Transacciones Febrero 26/04/2016 22/04/2016 Puntual Transacciones Marzo 26/05/2016 26/05/2016 Puntual Transacciones Abril 26/06/2016 26/06/2016 Puntual Transacciones Mayo 26/07/2016 25/07/2016 Puntual Transacciones Junio 26/08/2016 26/08/2016 Puntual Transacciones Julio 26/09/2016 23/09/2016 Puntual Transacciones Agosto 26/10/2016 26/10/2016 Puntual Transacciones Septiembre 26/11/2016 26/11/2016 Puntual Transacciones Octubre 26/12/2016 24/12/2016 Puntual Transacciones Noviembre 26/01/2016 26/01/2016 Puntual Transacciones Diciembre 26/02/2016 26/02/2016 Puntual


3.4.3.5.7. Anexo Relación de Dependencia

La empresa tiene empleados, por lo tanto está obligado a retener un valor a las personas

que están bajo su dependencia, para esto tenemos el Anexos RDEP. (Tabla 14)

Tabla 15 Anexo Presentado RDEP

RDEP Fecha máxima de presentación Fecha efectiva de

presentación

Observaciones

26/01/2016 24/01/2016 Puntual

Elaborado por: Las Autoras

53

3.4.3.5.8. Anexo de Accionistas, Participes y Socios APS.

El Anexo de Accionistas, Participes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores,

es una obligación que deben cumplir y se presenta en el mes de Febrero. (Tabla 16)

Tabla 16 Anexo Presentado APS

APS Fecha máxima de

presentación

Fecha efectiva de

presentación

Observaciones

26/02/2016 26/02/2016 Puntual


3.4.3.5.9. Anexo de Dividendos

El Anexo de Dividendos debe ser presentado máximo en Mayo de cada año. (Tabla 17)

Tabla 17 Anexo Presentado ADI

ADI Fecha máxima de presentación Fecha efectiva de presentación Observaciones

26/05/2016 25/05/2016 Puntual


3.4.3.5.10. Anexo del Informe del Incumplimiento Tributario ICT

El Anexo del Informe del Incumplimiento Tributaria se debe presentar en el mes de Julio,

la empresa hasta la fecha no la presentado. (Tabla 18)

Tabla 18 Anexo Presentado ICT

ICT Fecha máxima de

presentación

Fecha efectiva de

presentación

Observaciones

31/07/2016 31/7/2016 Puntual


Notificación de información a la administración tributaria 3.4.3.6.

Durante el periodo fiscal 2016 la empresa DELICIAS S.A, no recibió notificaciones, ni se

le pidió que acudan a las oficinas del Servicio de Rentas Internas para facilitar información.

54

Cuestionario de control interno para evaluar el cumplimiento de las obligaciones 3.4.3.7.

tributarias.

Este cuestionario cuenta con 12 preguntas las cuales están enfocadas en el cumplimiento

tributario y forma en que se realizan las respectivas declaraciones y pagos de los tributos en el

periodo 2016, se realizó el siguiente cuestionario de control interno al personal financiero de la

empresa Delicias S.A en el cual se evaluó el grado de confiabilidad y eficiencia de las

obligaciones tributarias y se conoció el riesgo inherente que puede existir.

N.- DETALLE VALIDACIÓN RESPUESTAS

OBSERVACIONES 1 2 3 4 5 SI NO

1 ¿El personal encargado en el área

tributaria está capacitado? 4 80% 20%

2

¿Presentan las respectivas

declaraciones? (Art.- 96 Código

Tributario)

3

60% 40%

3

¿Se cumplen con las fechas de

declaraciones según el dígito del

RUC?(Art.- 72 Reglamento para la

Aplicación de la Ley de Régimen

Tributario Interno)

4 80% 20%

4

¿La empresa ha recibido alguna vez

alguna notificación de parte de la

Administración Tributaria?

4

80% 20%

5

¿Se gira factura aun cuando la venta o

prestación de servicio no se encuentre

gravado o tenga tarifa cero?(Art.- 64

LRTI)

5 100% 0%

6

¿Existe el buen manejo en los asientos

del libro diario de la empresa en cuanto

al registro de los impuestos? Art.

19,20,21

4 80% 20%

7

¿Las facturas cumplen con los

requisitos y autorización establecidos

en la ley?(Art.-4 Reglamento de

Comprobantes de venta y de retención)

4

80% 20%

8 ¿La empresa ha realizado alguna

sustitutiva dentro del plazo permitido? 5 100% 0%

55

9

¿Se verifica que el comprobante de

retención haya sido entregado dentro

del plazo de cinco días como lo estipula

la ley? (Art.- 50 LRTI)

5 100% 0%

10

¿Se sujetan a retención en la fuente con

base en las tarifas establecidas en la ley

y con el procedimiento que se indique

en el reglamento?

4

80% 20%

11

¿ Los porcentajes retiene los

porcentajes y valores de acuerdo a lo

estipulado por la ley?( Art.- 43-44-45,

Ley Orgánica de Régimen Tributario

Interno)

5 100% 0%

12

¿ La empresa calcula y paga el anticipo

de impuesto a la renta de acuerdo a las

disposiciones de la Ley?(Art.-41 LRTI)

5 100% 0%

TOTAL 1040% 160%

PORCENTAJE 87% 13%


Rango de calificación en los resultados obtenidos:

Riesgo de Control

EVALUACIÓN OBTENIDO

Regular 0-60

Bueno 60-80

Muy Bueno 61-90 87%

Excelente 91-100

Preparación de la matriz de riesgo:

RIESGO INHERENTE

RA= RI+RC 100%

100%= % RI+RC

RI=100%-RC 13%

3.4.3.7.1. ANALISIS DE LAS RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO

Muestra de la Investigación:

Para realizar la presente investigación, se tomó como muestra la cantidad de personas que

laboran en el área tributaria de la empresa.

𝒏 =𝑁𝑍2 ∗ 𝑃𝑄

𝑒2 (𝑁 − 1) + 𝑍2𝑃𝑄

56

Datos:

N= 16

Z= 1,96 95%

P= 0,5

Q=1-P= 0,5

e=0,10

Remplazar:

𝑛 =𝑁𝑍2 ∗ 𝑃𝑄

𝑒2 (𝑁 − 1) + 𝑍2𝑃𝑄

𝑛 =16(0,95)2 ∗ (0,5)(0,5)

0,102 (16 − 1) + 0,952(0,5)(0,5)

𝑛 =3,61

0,15 + 0,225625

𝑛 =3,61

0,375625

𝑛 = 9,626 ≈ 10

Pregunta 1.- ¿El personal encargado en el área tributaria tiene los conocimientos

necesarios?

El 80% de las 10 personas encuestadas tiene conocimientos contables y tributarios de los

cuales hay Ing. Comerciales, CPA, e Ing. Financieros y el 20% restante son bachilleres. Este

20% debe recibir capacitación para así evitar cualquier error por falta de conocimiento (Figura 3)

Figura 3 Pregunta 1 Elaborado por: Autoras

Pregunta 2.- ¿El personal encargado en el área tributaria es capacitado

constantemente?

El 60% de las 10 personas encuestadas se capacitan constantemente de las reformas

tributarias y contables las cuales en la gran mayoría lo hace a través de sitios web o

publicaciones, pocos son los que toman cursos por su cuenta ya que la empresa no capacita al

personal porque genera un gasto para la misma. (Figura 4)

80%

20%

SI

NO

57

Figura 4 Pregunta 2


Pregunta 3.- ¿Se cumplen con las fechas de declaraciones según el dígito del RUC?

(Art.- 72 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno)

El 80% de las 10 personas encuestadas menciono que se presentaban las declaraciones de

IVA en el plazo establecido por la ley mientras que el 20% menciono que a veces presentan

tardes las declaraciones por recepción de facturas tardías, lo que conlleva a multa por parte de la

administración tributaria hacia la empresa. Lo que corresponde Renta mencionaron que se

declara a tiempo. (Figura 5)


Pregunta 4.- ¿Se pagan las respectivas declaraciones en el plazo permitido? (Art.- 96

Código Tributario)

El 80% de las 10 personas encuestadas menciono que se pagaba el IVA en el plazo

establecido por la ley mientras que el 20% menciono que a veces pagaban tarde por la recepción

tarde de facturas ya que si no declaran a tiempo tampoco van a pagar a tiempo contrayendo

60%

40% SI

NO

80%

20%

SINO

58

interés a pagar a administración tributaria por parte de la empresa. Lo que respecta a Renta si

cumple. (Figura 6)


Pregunta 5.- ¿La empresa no ha recibido alguna notificación de parte de la

Administración Tributaria?

El 100% de las personas encuestadas menciono que la empresa no ha recibido ninguna

notificación para acudir a las oficinas para proporcionar información. El personal manifestó que

a pesar de que la empresa no ha recibido notificación esta debe mejorar en algunos puntos

porque por ello puede estar en el ojo de la administración tributaria (Figura 7)


Pregunta 6.- ¿Se gira factura aun cuando la venta o prestación de servicio no se

encuentre gravado o tenga tarifa cero? (Art.- 64 LRTI)

El 80% de las 10 personas encuestadas menciono que la empresa emite una factura al

momento que se ofrece el servicio porque así el cliente se lo exige, el otro 20% menciono que a

80%

20%

SINO

100%

0%

SINO

59

veces no se emite la factura sino hasta fin de mes o incluso estas se entregan tarde atrasando la

declaración y pago de las mismas. (Figura 8)


Pregunta 7.- ¿Existe el buen manejo en los asientos del libro diario de la empresa en

cuanto al registro de los impuestos? Art. 19, 20, 21

El 80% de las 10 personas encuestadas menciono que la empresa tiene un buen manejo de

los asientos del libro diario ya que estos están computarizados, el otro 20% menciona que a

veces existen equivocaciones mínimas porque no conocen mucho de la parte tributaria. (Figura

9)


Pregunta 8.- ¿Las facturas cumplen con los requisitos y autorización establecidos en

la Ley? (Art.- 4 Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención)

El 100% de las 10 personas encuestadas menciono que la empresa cumple con los

requisitos y autorización de los comprobantes cuando los emiten. Las facturas que emiten la

80%

20%

SI

NO

80%

20%

SI

NO

60

empresa son pre impresas, la empresa debe estar al día con el pago de impuestos para evitar que

la administración tributaria le suspenda la autorización de emitir facturas. (Figura 10)


Pregunta 9.- ¿La empresa ha realizado alguna sustitutiva?

El 100% de las 10 personas encuestadas menciono que la empresa había realizado una en

el período 2016 por una nota de crédito, esta se efectuó dentro de un año siendo esto lo permitido

por la ley. El personal índico que ellos por lo general no realizan sustitutivas pero en este caso se

vieron en la necesidad de hacerlo por un descuento posterior que se le hizo al servicio ya que se

cobró una torta que estaba bajo contrato (Figura 11)


Pregunta 10.- ¿Se verifica que el comprobante de retención haya sido entregado

dentro del plazo de cinco días como lo estipula la ley? (Art.- 50 LRTI)

El 80% de las 10 personas encuestadas menciono que la empresa entrega a tiempo las

retenciones siempre y cuando el proveedor sea de Guayaquil o cercano, mientras que el otro 20%

100%

0%

SI

NO

100%

0%

SINO

61

mencionó que a veces algunos proveedores de provincias, se demoran en entregar las facturas

por lo cual las retenciones se entregan con varios días de retraso. (Figura 12)

Figura 12 Pregunta 10


Pregunta 11.- ¿Los porcentajes retiene los porcentajes y valores de acuerdo a lo

estipulado por la ley? (Art.- 43, 44, 45, LRTI)

El 100% de las 10 personas encuestadas menciono que la empresa realiza las retenciones

en la fuente con los valores estipulados según la ley. Ellos mencionaron que disponen de una

tabla de retenciones vigentes tiendo en cuenta que la empresa es el agente que retiene y es un

contribuyente especial. (Figura 13)

Figura 13 Pregunta 11


80%

20%

SINO

100%

0%

SINO

62

Pregunta 12.- ¿La empresa calcula y paga el anticipo de impuesto a la renta de

acuerdo a las disposiciones de la Ley? (Art. 41 LRTI)

El 100% de las 10 personas encuestadas del área financiera mencionó que se efectúa el

cálculo del anticipo de Impuesto a la Renta según lo estipulado en la Ley De Régimen Tributario

Interno en el formulario que corresponde. (Figura 14)


100%

0%

SI

NO

63

CONCLUSIÓN

De acuerdo a La hipótesis planteada “La empresa DELICIAS SA, mantuvo

incumplimiento de obligaciones tributarias por falta de formalidades en la entrega de

documentos de ventas y comprobantes de retención” se cumple parcialmente ya que al revisar en

el SRI la fecha de presentación y pago de sus declaraciones se puede evidenciar que se declara y

paga en algunas ocasiones después de la fecha permitida además al realizar las preguntas del

cuestionario tributario se pudo evidenciar con mayor claridad que las facturas las emiten y

reciben tarde siendo esto un problema.

Se describió los antecedentes de la empresa, en esta parte se conoció a la empresa desde

sus inicios, tipo de actividad, políticas de cobro y pago, obligaciones tributarias y toda

información relevante para analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y las causas

en el caso de incumplimiento. Se definió cada uno de los deberes formales y obligaciones

tributarias que la empresa debe cumplir para evitar sanciones por parte de la administración

tributaria, además de los conceptos y definiciones que ayudaron a ampliar la investigación.

Se realizó un cuestionario dirigido a las personas que laboran en el área tributaria de la

empresa, en el cual se encuesto a 10 personas de un universo de 16, en el cual se evidencio que a

pesar de tener como resultado un 87% de aceptabilidad en cuanto a un muy buen control interno

este debe mejorar en algunos puntos como la contratación de personal capacitado y con un

calendario tributario en el cual se establezca como política la entrega y recepción de facturas un

veintisiete de cada mes y así evitar que se declare y page después de la fechas permitidas así

evitando multas e interés para la empresa afectando su capacidad económica y su imagen ante la

administración tributaria y ante a terceros.

64

RECOMENDACIONES

Se debe llevar un calendario tributario dentro de las oficinas de esta área para tener

en mayor consideración las fechas de pago y presentación de las declaraciones y

anexos para así evitar retrasos.

La empresa debe mejorar en la contratación del personal capacitado, realizando

algún tipo de examen en cada entrevista para medir sus conocimientos tributarios

del personal a integrar en esta área.

Comunicarse con los proveedores y clientes para que la documentación sea

entregada a tiempo en las oficinas de la empresa y sean ingresadas y registradas a

tiempo para evitar multas y sanciones lo cual perjudica económicamente a la

empresa.

Capacitar como mínimo una vez al año al personal para que tengan presente cada

una de las actualizaciones que realiza la administración tributaria y los bachilleres o

personas con poca experiencia que se encuentran en esta área puedan irse

familiarizándose más con los procesos que debe llevar la empresa.

65

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67

ANEXOS

Constancia de Asistencia a las Tutorías

68

Documentos de la Constitución de la Compañía

DELICIAS S.A.

69

DELICIAS S.A.

70

DELICIAS S.A.

DELICIAS S.A.

71

Premiso de Bomberos

72

Norma ISO 22000 Utilizadas por la empresa

73

DELICIAS S.A

74

Registro Sanitario Registro Oficial

77

Patente Municipal

78

Tasa de Habilitación

79

Anexo de Cuestionario

Articulo 96 Código Tributario

Art. 72 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributaria Interna

81

Art. 64 Ley de Régimen Tributario Interno

82

Art. 19, 20 y 21 LRTI

83

Art. 4 Reglamento de Comprobantes de Venta

85

Art. 50 LRTI

Art. 43, 44, 45 LRTI

87

Art. 41 LRTI

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