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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
“DISEÑO DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE APLICADO AL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
PARA COMERCIAL MY”
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE DOCTORA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUTORA: JOVANNA DEL PILAR VEINTIMILLA PILLAJO
DIRECTOR: DR. FELIX SORIA
QUITO, DM. ABRIL 2012
ii
DEDICATORIA
Dedico este proyecto a Dios nuestro Padre
Celestial por darme la vida y cuidarme día tras
día y permitirme plasmar todos mis objetivos y
metas trazados.
A mis padres: María y Gonzalo quienes con
su infinito amor, ejemplo y apoyo han sido
siempre mi fuente de inspiración y motivación
para alcanzar mis objetivos. Gracias por sus
incansables alientos.
A mi esposo e hija ROBERTA
ALEJANDRA que siempre han estado a mi lado
dándome una voz de aliento, porque con su
compañía las cosas malas se convierten en
buenas, y la tristeza se transforma en alegría y la
soledad no existe.
Jovanna Veintimilla
iii
AGRADECIMIENTO
En primer lugar a Dios por haberme dado la
vida y por guiarme por el camino del bien; en
segundo lugar a cada uno de los que son parte de
mi familia a mi PADRE Gonzalo, mi MADRE
María. Por último a mis compañeros del Curso de
Actualización porque en ellos encontré una amistad
y apoyo sinceros y a mi director de tesis quién me
ayudó en todo momento, Dr. Félix Soria y a la
Prestigiosa Universidad Central por abrirnos sus
puertas, prepararnos y formarnos como personas de
bien.
A todos, en COMERCIAL MY que de una u
otra manera me colaboraron en este proyecto.
A todos, espero no defraudarlos y contar
siempre con su valioso apoyo, sincero e
incondicional.
Jovanna Veintimilla
iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, JOVANNA DEL PILAR VEINTIMILLA PILLAJO en calidad de autora del
trabajo de investigación o tesis realizada sobre “DISEÑO DE UN SISTEMA
ADMINISTRATIVO CONTABLE APLICADO AL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y
COBRANZAS PARA COMERCIAL MY ”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte
de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente
autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos
5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 27 de Abril del 2012
__________________________
FIRMA
C.C. 171416264-9
e-mail: [email protected]
v
vi
INDICE GENERAL
DEDICATORIA II
AGRADECIMIENTO III
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL IV
AUTORIZACION DE LA EMPRESA V
INDICE GENERAL VI
INDICE DE ANEXOS X
INDICE DE CUADROS X
INDICE DE TABLAS XI
INDICE DE GRAFICOS XI
RESUMEN EJECUTIVO XII
PALABRAS CLAVES XII
ABSTRACT XIII
INTRODUCCION 1
1 COMERCIAL MY C.E. 4
1.1 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA 4
1.2 ORGANIZACIÓN ESTRUCTURAL 4
1.3 ORGANIZACIÓN FUNCIONAL 6
1.3.1 GERENTE GENERAL ................................................................................................................. 6
1.3.2 DEPARTAMENTO FINANCIERO ............................................................................................... 6
1.3.3 DEPARTAMENTO DE COMPRAS ............................................................................................. 9
1.3.4 DEPARTAMENTO DE VENTAS ................................................................................................. 9
1.3.5 DEPARTAMENTO DE BODEGA ..............................................................................................11
1.4 MISIÓN 11
1.5 VISIÓN 12
1.6 QUÉ BUSCAMOS COMO EMPRESA 12
1.6.1 PRINCIPIOS Y VALORES ..............................................................................................................12
1.7 OBJETIVOS 13
1.7.1 OBJETIVO GENERAL...................................................................................................................13
1.7.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS .............................................................................................................13
1.8 POLÍTICAS 14
1.9 ANÁLISIS FODA 15
1.9.1 F.O.D.A. COMERCIAL MY ......................................................................................................15
vii
2 EL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS 19
2.1 DEFINICIÓN DE CRÉDITO 19
2.1.1 EL CRÉDITO EN LA EMPRESA COMERCIAL MY C.E. ...............................................................20
2.2 REQUISITOS BÁSICOS PARA ATRAER CLIENTES 20
2.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS CRÉDITOS 21
2.3.1 PERSONAL ...............................................................................................................................21
2.3.2 INTANGIBLE .............................................................................................................................21
2.3.3 ESTÁ BASADO EN LA CONFIANZA ..................................................................................................21
2.4 VENTAJAS Y DESVENTAJAS 22
2.4.1 VENTAJAS ................................................................................................................................22
2.4.2 DESVENTAJAS ...........................................................................................................................22
2.5 CLASES DE CRÉDITO 23
2.5.1 CRÉDITO SIMPLE .......................................................................................................................23
2.5.2 CRÉDITO DOCUMENTADO ...........................................................................................................24
2.6 DIAGRAMAS DE FLUJO 24
2.6.1 VENTAJAS DE LOS DIAGRAMAS DE FLUJO ......................................................................................25
2.6.2 ELABORACIÓN DEL DIAGRAMA DE FLUJO ......................................................................................26
2.6.3 SÍMBOLOS QUE SE EMPLEAN EN LOS DIAGRAMAS DE FLUJO ..............................................................26
2.7 PROCEDIMIENTO INTERNO PARA COBRANZA EN COMERCIAL MY C.E. 28
2.8 MÉTODOS DE COBRO 31
2.9 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS 32
2.9.1 OBJETIVO ................................................................................................................................32
2.9.2 PROCESO PARA LA EVALUACIÓN DE CRÉDITO .................................................................................33
2.10 ANÁLISIS ESTADÍSTICO PARA ESTABLECER LA CONCENTRACIÓN DEL CRÉDITO Y CUMPLIMIENTO DE PAGOS POR
TIPOS DE CLIENTES. 33
2.10.1 MODELO DE CONTROL ESTRATÉGICO TÁCTICO .................................................................34
2.11 CLASIFICACIÓN DE LOS CLIENTES 35
3 POLITICAS PARA LA CONCESIÓN DE CRÉDITOS 38
3.1 POLÍTICAS DE CRÉDITO 38
3.2 FLUJOGRAMA PARA LA SOLICITUD DE CREDITO 41
3.3 EXPLICACION DEL FLUJOGRAMA 42
3.4 REQUISITOS PARA LA CONCESIÓN DE CRÉDITOS 42
3.4.1 INFORMACIÓN QUE SE DEBE REUNIR ..................................................................................42
viii
3.4.2 FORMULARIO A SER UTILIZADOS POR EL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS .......................45
3.5 VERIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN RECOPILADA 47
3.6 PROCEDIMIENTOS PARA CONCEDER CRÉDITOS 47
4 POLITICAS PARA MINIMIZAR LAS CUENTAS INCOBRABLES 50
4.1 CUENTAS POR COBRAR 50
4.1.1 OBJETIVO DE LAS CUENTAS POR COBRAR ............................................................................50
4.2 ORGANIZACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS DE LA EMPRESA COMERCIAL MY C.E. 52
4.2.1 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS COMERCIAL MY C.E. ..........................52
4.2.2 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE UN DEPARTAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZAS ..........53
4.2.3 CUALIDADES DEL PERSONAL DE CREDITO Y COBRANZAS .....................................................56
4.2.4 CONOCIMIENTOS DEL PERSONAL DE CREDITO Y COBRANZAS .............................................56
4.3 POLITICAS DE COBRO 58
4.3.1 FUNCIONES DEL JEFE DE COBRANZA ....................................................................................65
4.3.2 FUNCIONES DEL ASISTENTE DE COBRANZA ..........................................................................66
4.3.3 FUNCIONES DEL RECAUDADOR ............................................................................................67
4.4 ANALISIS DE CARTERA 68
4.5 SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE COBRANZAS 69
4.5.1 PROCEDIMIENTOS ÚTILES PARA UNA COBRANZA EFECTIVA ...............................................69
4.6 FINES DE LA COBRANZA 70
4.7 FORMULARIOS PARA CONTROLAR LA COBRANZA 71
4.8 CONTROL DE VALORES RECAUDADOS 73
4.8.1 CONTROL DE INGRESOS .......................................................................................................73
4.8.2 MEDIDAS DE PROTECCIÓN DE LAS RECAUDACIONES ........................................................................73
5 SISTEMA CONTABLE DE VENTAS A CRÉDITO 75
5.1 NATURALEZA DE LA CUENTA CLIENTES 75
5.2 DOCUMENTOS VINCULADOS CON LOS CLIENTES Y SU REGISTRO CONTABLE 75
5.2.1 FACTURAS ...............................................................................................................................75
5.2.2 NOTAS DE CRÉDITO ..............................................................................................................83
5.3 DIAGRAMA DE FLUJO DE VENTAS A CREDITO 89
5.4 RECUPERACION DE LOS CREDITOS Y SU REGISTRO CONTABLE 90
5.4.1 EJEMPLO .................................................................................................................................91
5.5 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES Y SU REGISTRO CONTABLE 93
ix
5.5.1 MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE POSIBLES INCOBRABLES ...................................................94
5.6 PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 95
6 CASO PRÁCTICO 97
6.1 BALANCE GENERAL 97
6.2 ANÁLISIS DE CONCESIÓN DE LOS CRÉDITOS POR CLIENTE 99
6.2.1 COMERCIALIZADORA MENDOZA........................................................................................100
6.2.2 EL CONTACTOR ...................................................................................................................102
6.2.3 ELECTRO AHORRO ..............................................................................................................104
6.2.4 ESPINOZA LENIN .................................................................................................................106
6.2.5 FERRETERIA F&M ...............................................................................................................108
6.2.6 FERRETERIA ROSITA............................................................................................................110
6.3 GESTIÓN EFECTIVA DE LA COBRANZA. 112
7 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 127
7.1 CONCLUSIONES 127
7.2 RECOMENDACIONES 128
BIBLIOGRAFIA 130
7.3 A 132
x
INDICE DE ANEXOS
ANEXO N°. 1 FACTURACIÓN ANUAL DE COMERCIALIZADORA MENDOZA ......................................................... 132
ANEXO N°. 2 FACTURACIÓN ANUAL DE EL CONTACTOR .................................................................................... 133
ANEXO N°. 3 FACTURACIÓN ANUAL DE ELECTROAHORRO ................................................................................ 134
ANEXO N°. 4 FACTURACIÓN ANUAL DE LENIN ESPINOZA .................................................................................. 135
ANEXO N°. 5 FACTURACIÓN ANUAL DE FERRETERIA F&M ................................................................................. 138
ANEXO N°. 6 FACTURACIÓN ANUAL DE FERRETERIA ROSITA ............................................................................. 139
INDICE DE CUADROS
CUADRO N°. 1 MATRIZ FODA COMERCIAL MY .................................................................................................. 18
CUADRO N°. 2 SIMBOLOS PARA ELBORAR UN FLUJOGRAMA ........................................................................... 27
CUADRO N°. 3 PLAZOS PARA RECAUDACIÓN DE CRÉDITO ................................................................................ 40
CUADRO N°. 4 FORMULARIO PARA LA SOLICITUD DE CREDITO ........................................................................ 46
CUADRO N°. 5 CUADRO DE REPORTE DE LLAMADAS ........................................................................................ 59
CUADRO N°. 6 CARTA RECORDATORIA DE CARTERA VENCIDA ......................................................................... 61
CUADRO N°. 7 REPORTE DE CHEQUES POSFECHADOS ...................................................................................... 62
CUADRO N°. 8 REPORTE DE LLAMADAS............................................................................................................. 71
CUADRO N°. 9 REPORTE DE CHEQUES POSFECHADOS ...................................................................................... 72
CUADRO N°. 10 BALANCE GENERAL AL 1 DE DICIEMBRE DEL 2012 .................................................................. 96
CUADRO N°. 11 BALANCE GENERAL AL 1 DE DICIEMBRE DEL 2012 .................................................................. 98
CUADRO N°. 12 SOLICITUD DE CREDITO COMERCIALIZADORA MENDOZA ..................................................... 100
CUADRO N°. 13 SOLICITUD DE CREDITO EL CONTACTOR ................................................................................ 102
CUADRO N°. 14 SOLICITUD DE CREDITO ELECTROAHORRO ............................................................................ 104
CUADRO N°. 15 SOLICITUD DE CREDITO ESPINOZA LENIN .............................................................................. 106
CUADRO N°. 16 SOLICITUD DE CREDITO FERRETERIA F&M ............................................................................. 108
CUADRO N°. 17 SOLICITUD DE CREDITO FERRETERIA ROSITA ......................................................................... 110
CUADRO N°. 18 HOJA DE REGISTRO DE COBROS COMERCIALIZADORA MENDOZA ........................................ 117
CUADRO N°. 19 HOJA DE REGISTRO DE COBROS CAIBE ANGEL ...................................................................... 118
CUADRO N°. 20 HOJA DE REGISTRO DE COBROS PROHINCO .......................................................................... 119
CUADRO N°. 21 HOJA DE REGISTRO DE COBROS SERVIDEL S.A. ...................................................................... 120
CUADRO N°. 22 HOJA DE REGISTRO DE COBROS CORPORACION BENITEZ PROAÑO ...................................... 121
CUADRO N°. 23 HOJA DE REGISTRO DE COBROS PROHICO ............................................................................. 122
CUADRO N°. 24 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 CON CARTERA RECUPERADA ............... 125
CUADRO N°. 25 ESTADO DE RESULTADOS ....................................................................................................... 126
xi
INDICE DE TABLAS
TABLA N°. 1 CLIENTES DEUDORES 2010 ............................................................................................................. 33
TABLA N°. 2 ESTADO DE CUENTA DEL CLIENTE .................................................................................................. 60
TABLA N°. 3 REGISTRO CONTABLE DE VENTAS ................................................................................................. 83
TABLA N°. 4 REGISTRO CONTABLE DE DEVOLUCION DE MERCADERIA .............................................................. 89
TABLA N°. 5 REGISTRO CONTABLE PARA PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES .................................................. 91
TABLA N°. 6 REGISTRO CONTABLE ..................................................................................................................... 92
TABLA N°. 7 REGISTRO CONTABLE ..................................................................................................................... 92
TABLA N°. 8 REGISTRO CONTABLE RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR ................................................ 93
TABLA N°. 9 ANÁLISIS DE CUENTAS POR COBRAR POR ANTIGÜEDAD................................................................ 94
TABLA N°. 10 REGISTRO CONTABLE PARA PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES ................................................ 95
TABLA N°. 11 CARTERA DE CLIENTES CON VENCIMIENTO DE 180 Y 365 DIAS ................................................. 112
TABLA N°. 12 PORCENTAJES DE CARTERA VENCIDA POR CLIENTE ................................................................... 113
TABLA N°. 13 REGISTRO CONTABLE DEL SALDO INICIAL DE CUENTAS POR COBRAR ....................................... 123
TABLA N°. 14 REGISTRO CONTABLE DE AJUSTES EN LA RECUPERACION DE CARTERA .................................... 124
INDICE DE GRAFICOS
GRÁFICO N°. 1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL COMERCIAL MY ......................................................................... 5
GRÁFICO N°. 2 FLUJOGRAMA INTERNO DE COBRANZAS ................................................................................... 30
GRÁFICO N°. 3 DEUDORES DE COMERCIAL MY AÑO 2010 .................................................................................. 34
GRÁFICO N°. 4 TIPOS DE CLIENTES DE COMERCIAL MY ..................................................................................... 36
GRÁFICO N°. 5 UBICACIÓN DE CLIENTES DE COMERCIAL MY ............................................................................ 37
GRÁFICO N°. 6 DIAGRAMA DE FLUJO SOLICITUD DECREDITO ............................................................................ 41
GRÁFICO N°. 7 DIAGRAMA DE FLUJO DE CUNETAS POR COBRAR ...................................................................... 51
GRÁFICO N°. 8 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS COMERCIAL MY ....................................... 53
GRÁFICO N°. 9 REPORTE DE ACREDITACIONES DEL SISTEMA SMAU .................................................................. 54
GRÁFICO N°. 10 MODELO DE FACTURA DE COMERCIAL MY .............................................................................. 81
GRÁFICO N°. 11 FACTURA COMERCIAL MY ........................................................................................................ 82
GRÁFICO N°. 12 MODELO DE NOTA DE CRÉDITO ............................................................................................... 87
GRÁFICO N°. 13 NOTA DE CRÉDITO .................................................................................................................... 88
GRÁFICO N°. 14 DIGRAMA DE FLUJO VENTAS A CREDITO .................................................................................. 89
GRÁFICO N°. 15 PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO COMERCIALIZADORA MENDOZA .................................. 114
GRÁFICO N°. 16 PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO CAIBEL ANGEL ............................................................... 114
GRÁFICO N°. 17 PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO PROHINCO .................................................................... 115
GRÁFICO N°. 18 PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO SERVIDEL ....................................................................... 115
GRÁFICO N°. 19 PORCENTAJE CREDITO CORPORACION BENITEZ PROAÑO ..................................................... 116
xii
RESUMEN EJECUTIVO
“DISEÑO DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE
APLICADO AL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
PARA COMERCIAL MY”
El presente trabajo aborda la situación del Departamento de Crédito y Cobranzas de
Comercial MY, siendo uno de los más importantes dentro de la , ya que la mayoría de ventas
se realizan a crédito, por lo cual el objetivo principal es la propuesta de políticas crediticias,
procedimientos y acciones concretas para lograr la mejor y eficiente manera de recaudar el
dinero, manteniendo un lineamiento claro con el objetivo de la empresa que es la
estandarización de actividades del área en mención, no solo porque pueden presentar grandes
pérdidas sino porque son la principal fuente de ingresos.
Luego del análisis de la situación actual se detectó, la presencia de dobles trabajos,
procesos inadecuados en el otorgamiento de créditos y en la recaudación de las cuentas por
cobrar.
En conclusión este trabajo aporta en la obtención de un mejor desempeño en las
actividades de Crédito y Cobranzas, estableciendo que actividades realizar, los responsables
que deben ejecutarlas, normativas afines a las actividades que se deben cumplir y el control
adecuado de las actividades dentro del Departamento.
PALABRAS CLAVES
1. CREDITO Y COBRANZAS
2. RECAUDACIÓN
3. DINERO
4. CUNTAS POR COBRAR
5. POLITICAS
6. PROCEDIMIENTOS
xiii
ABSTRACT
"DESIGN OF BUSINESS ACCOUNTING SYSTEM APPLIED TO
THE CREDIT AND COLLECTION DEPARTMENT OF THE STORE
MY"
This paper deals with the situation of the Credit and Collection Department of the Shop
MY, one of the most important within the company, as most sales are made on credit. This is
why the main objective is the credit policies proposal, procedures and actions to achieve the
best and efficient way to collect money, while keeping a clear guideline to the company's goal
of the standardization activities in the area said, not only because they can cause large losses
but also because they are the main source of income.
After the analysis of the current situation we detected the presence of double jobs and
inadequate processes lending credits and collecting the bills and accounts to be charged.
In conclusion, the study provides the opportunity to obtain a better performance in the
activities of Credit and Collections, stating with activities to realize, those which are in
charge, the responsible people who must run them, regulations related to the activities that
they have to accomplish and reach the proper control of the activities within the Department.
1
INTRODUCCION
El presente trabajo tiene como objetivo primordial orientar a la Empresa, sobre los
aspectos más importantes en el diseño y manejo de un Sistema de Recuperación de Cartera.
La Empresa Comercial MY está dedicada a la venta de material eléctrico y ferretería en
general, inicio su actividad comercial en el año 2001, la misma que estaba conformada por
dos accionistas, el Sr. Efren Mendoza y el Sr. Yunix y contaba con una persona en el área
administrativa y dos vendedores, en el transcurso de un año el Sr. Efren Mendoza decide
romper la sociedad y decide transformar su empresa en personal pero con la misma razón
social.
En el año del 2005 Comercial MY incremento sus ventas a crédito, convirtiéndose en
Distribuidor de material Eléctrico y Ferretería, por lo que se ve en la necesidad de implantar
políticos crediticias, para mantener un estricto control sobre el área de Crédito y la
Administración de las Cuentas por Cobrar, no solo porque pueden presentar grandes pérdidas
si no porque son la principal fuente de ingresos.
La Empresa puede realizar muchas ventas, superando a sus competidores estando
dispuesta a conceder libremente, volumen y plazos, pero en definitiva créditos de esa
naturaleza pueden terminar con la empresa sino dispone con el manejo adecuado de sus
recaudos para lograr los objetivos propuestos.
La competencia en el mercado a llevado a la empresa a buscar diferentes opciones de
negocio de forma tal que le permita ser sostenible y seguir creciendo con el tiempo
Tradicionalmente los esfuerzos se han concentrado en el desarrollo de sus productos dentro
del mercado nacional, buscando mantener la rentabilidad compitiendo con los mejores
precios dentro del mercado.
La recuperación a corto plazo de la Cartera a través de sus agentes de cobro deben
garantizar excelentes resultados, apoyados en una herramienta de control como un sistema de
información que estandarice los procesos y políticas de cobro que genere información
necesaria y oportuna, para que la gerencia pueda tomar sus propias decisiones.
2
El Sistema de Información para la recuperación de la Cartera aquí diseñado surge
como una necesidad para responder a los requerimientos de la empresa, lo cual le permitirá
identificar las actividades que cumplan con los objetivos y políticas de cobro establecidas por
la empresa para la obtención de rentabilidad.
En el Capítulo I, se describe las generalidades de la empresa como la historia, el
organigrama estructural y cada uno de sus departamentos con sus respectivas funciones que
realiza cada uno de ellos, sus objetivos tanto general como específicos. Se describe la
situación actual de la empresa, su misión, visión, políticas y un análisis FODA.
En el Capítulo II, se muestra la manera en que COMERCIAL MY conceptualiza el
crédito y lo asume como una herramienta fundamental en la venta de sus productos que
desemboca en el desarrollo paulatino de la empresa, se describe además las funciones del
Departamento de Cobranzas clases de crédito, métodos de cobro aplicados para la
recuperación de cartera.
En el Capítulo III, se plantea las condiciones de crédito donde se estipulan los pagos en
un número determinado de días, las políticas de crédito, los requisitos con los que deben
cumplir los clientes para que puedan acceder a créditos y una descripción breve de los
formularios que deben utilizarse.
En el Capítulo IV, se describe la Organización Estructural del Departamento de
Cobranzas, formalizando las responsabilidades de cada miembro de este Departamento y
además se muestra todos los procedimientos para llevar de una manera ordenada , correcta y
eficiente la cartera de clientes, mediante la aplicación de un control siguiendo todas medidas
que se mencionan.
En el Capítulo V, se muestra cada una de las transacciones vinculadas con los clientes y
su respectivo registro contable de todas las operaciones de compra, además se describen los
métodos utilizados para la recuperación de la cartera vencida.
En el Capítulo VI, se refiere al ejercicio práctico donde verá reflejado las políticas para
la concesión de créditos, la gestión efectiva de cobranza para la recuperación de cartera
vencida que se verá reflejado en el Balance General.
3
En el Capítulo VII, que es la parte final se establece las conclusiones a las que se ha
llegado en el presente proyecto y donde se vislumbra las recomendaciones que tienen por
objetivo mejorar el trabajo en beneficio de la empresa.
4
CAPITULO I
1 COMERCIAL MY C.E.
1.1 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
La Empresa Comercial MY está dedicada a la venta de material eléctrico y ferretería en
general, inicio su actividad comercial en el año 2001, la misma que estaba conformada por
dos accionistas, el Sr. Efrén Mendoza y el Sr. Yunix y contaba con una persona en el área
administrativa y dos vendedores, en el transcurso de un año el Sr. Efren Mendoza decide
romper la sociedad y decide transformar su empresa en personal pero con la misma razón
social.
Visto el éxito obtenido, y ante la demanda creciente de nuevos clientes dentro de la
ciudad de Quito, y demás ciudades de las provincias de la sierra y de la costa, en marzo del
2005, Comercial MY ya no solo era distribuidor de material eléctrico sino que también se
dedicó a importar dicho producto, para incrementar las ventas y la rentabilidad de la empresa.
Distribuye las marcas más cotizadas en el mercado de productos eléctricos tales como :
Veto, Italight, Silvana, Osram, Squareandina, Cablec, Incable, Schneider , General Electric ,
en cuanto a ferretería se refiere tenemos las siguientes marcas como : Tubería PVC
Plastigama, Pinturas Condor , Adeplas, Grifería FV .
Esta entidad tiene los siguientes departamentos operativos: Contabilidad General,
Departamento de Operaciones, Departamento de Cobranzas, Departamento Comercial. El
proyecto a desarrollarse es de vital importancia para la Empresa MY, ya que el Departamento
de cartera juega un papel fundamental en la recuperación de dinero para mantener la
rentabilidad del negocio evitando la cartera morosa y vencida, para ello debe realizar un
trabajo eficaz.
1.2 ORGANIZACIÓN ESTRUCTURAL
Hay que aclarar que Comercial MY no cuenta con un organigrama estructural
formalizado. En el siguiente gráfico se describirá su estructura organizativa actual:
5
Gráfico N°. 1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL COMERCIAL MY
6
1.3 Organización Funcional
1.3.1 GERENTE GENERAL
Planificar los objetivos generales y específicos de la empresa a corto y largo plazo.
Organizar la estructura de la empresa actual y a futuro; como también de las
funciones y los cargos.
Dirigir la empresa, tomar decisiones, supervisar y ser un líder dentro de ésta.
Controlar las actividades planificadas comparándolas con lo realizado y detectar las
desviaciones o diferencias.
Coordinar con el Jefe de Ventas las reuniones, aumentar el número y calidad de los
productos eléctricos, realizar las compras de materiales, resolver los problemas que
presenten la empresa.
Decidir respecto de contratar, seleccionar y ubicar el personal adecuado para cada
cargo.
Analizar los problemas de la empresa en el aspecto financiero, administrativo,
personal, contable entre otros.
1.3.2 DEPARTAMENTO FINANCIERO
Por la importancia del manejo de los recursos económicos esta área integra la Unidad
de Contabilidad, Recursos Humanos, Cartera y cobranzas.
Programar, organizar, coordinar y supervisar la gestión económica financiera de la
Empresa a fin de ejecutar las obligaciones de manera oportuna y eficaz.
Coordinar con todas las áreas de la Empresa sus requerimientos a fin de preparar la
proforma presupuestaria anual, su reforma, ejecución, liquidación y evaluación.
7
Administrar y ejecutar el programa financiero de la Empresa.
Supervisar a inicios de cada mes el flujo de caja estimado con prioridades de mayor
a menor urgencia según el monto y elaborar el flujo de caja liquidado del mes
anterior.
Controlar facturas y autorizaciones de pago que llegan de todas las áreas para su
contabilización.
Supervisar la Contabilidad previa clasificación de las partidas según el Sistema de
Cuentas.
Elaborar las notas de los Estados Financieros previo a su aprobación por el Gerente
General.
Supervisar los balances financieros mensuales y anuales
1.3.2.1 CONTABILIDAD
Registrar y mantener la Contabilidad General de la Empresa a fin de tener los
resultados de la gestión económica oportunamente, para la toma de decisiones y
medidas correctivas y elaborar los estados financieros.
Contabilizar los ingresos y egresos en el sistema contable.
Realizar conciliaciones con información proveniente del Departamento Comercial.
Realizar el pago mediante la emisión del cheque.
Formular y presentar oportunamente las declaraciones de impuestos y demás de
orden fiscal que deban presentarse de acuerdo con las disposiciones en vigor.
Llevar el control de activos fijos a fin de controlar y revisar el proceso de
depreciación mensual y anual.
8
Emitir Estados Financieros mediante el Balance General, Pérdidas y Ganancias,
cambios y evolución del patrimonio.
1.3.2.2 RECURSOS HUMANOS
Implantar programas que garantice los derechos y obligaciones en materia de
riesgos y accidentes profesionales y ofrecer apoyo a los Trabajadores con problemas
personales que puedan influir en los resultados laborales.
Diseñar, aplicar y controlar la política remunerativa de forma equitativa,
competitiva, flexible y motivadora.
Mantener las relaciones laborales y personales entre todos los empleados de la
empresa para optimizar los servicios y hacer las actividades lo más eficiente posible.
Selección del personal a contratarse.
Elaboración de contratos de trabajo.
Elaboración de roles de pagos, aplicación de descuentos por atrasos, recargas u
otros.
1.3.2.3 CARTERA Y COBRANZAS
Otorgar créditos a los clientes que deseen comprar mediante esta modalidad, en las
condiciones que están establecidas por la empresa, teniendo en cuenta el análisis del
mismo a través de la información recopilada, tratando en lo posible de sujetarse al
reglamento existente.
Diseñar, proponer e implementar controles administrativos que permitan reducir las
cuentas incobrables.
Cuadre de acreditaciones diarias Sistema de Facturación.
Elaboración diaria del listado de clientes pendientes de cobro.
9
Cobro diario a los clientes confirmando sus pagos mediante llamadas telefónicas,
mails.
Facturación diaria de ventas internas, y clientes minoristas
1.3.3 DEPARTAMENTO DE COMPRAS
Planificar, organizar y dirigir las actividades de compras de artículos
Negociar con los proveedores para la compra de artículos
Determinar las cantidades de artículos a compras
Elaborar órdenes de compra a proveedores
Constatar la entrada a bodega de los artículos pedidos
1.3.4 DEPARTAMENTO DE VENTAS
Maximizar las ventas y minimizar los costes tanto de personal como de logística
pero sin perder calidad.
Brindar un servicio óptimo mediante una adecuada atención al cliente, por un lado
minimizando el número de pasos para efectivizar el negocio.
Generar la más completa información y asesoría técnica para que el cliente adopte
su mejor opción, ofreciéndole una amplia gama de Suministros Eléctricos.
1.3.4.1 JEFE DE VENTAS
Preparar planes y presupuestos de ventas, de modo que debe planificar sus acciones
y las del departamento, tomando en cuenta los recursos necesarios y disponibles
para llevar a cabo dichos planes.
Determinar el tamaño y la estructura de la fuerzas de ventas. Debido a que el jefe es
quien conoce de primera mano el mercado de materiales eléctricos, y como debe
tratar el mismo, es el encargado a estructurar el departamento.
10
Reclutamiento, selección y capacitación de los vendedores. Esta función del gerente
de ventas, dependerá de la estructura de la empresa, estos procedimientos son
realizados y seleccionados previamente para que luego, los aspirantes puedan ser
incorporados a la empresa.
Conducir el análisis de costo de ventas. Toda planificación debe tener incluida un
análisis de costos. Dentro de esos análisis debe estar definida cual sería el costo para
alcanzar las ventas deseadas y como es el gerente quien conoce las estrategias para
alcanzar los objetivos, es quien debe analizar los gastos en que incurrirá la compañía
en el desarrollo de su plan de ventas.
Evaluación del desempeño de la fuerza de ventas. El gerente debe de calificar el
desempeño de sus vendedores básicamente comparando el período actual con los
anteriores y a los vendedores uno con otros.
1.3.4.2 VENDEDORES
Comunicar adecuadamente a los clientes la información que el cliente preparó para
ellos acerca de los materiales eléctricos que se comercializan, como: catálogos,
mensajes promocionales, etc....
Asesorar a los clientes, acerca de cómo los productos o servicios que ofrece pueden
satisfacer sus necesidades y deseos.-
Retroalimentar a la empresa, informando a los canales adecuados (como el
departamento de ventas) todo lo que sucede en el mercado, como:
o Inquietudes de los clientes (requerimientos, quejas, reclamos,
agradecimientos, sugerencias, y otros de relevancia);
o Actividades de la competencia (introducción de nuevos productos,
cambios de precio, bonificaciones, etc...).
11
1.3.5 DEPARTAMENTO DE BODEGA
Se encarga de colocar los Suministros Eléctricos de manera organizada para generar
inventarios de una forma óptima y sin repercusiones.
Establece un personal que conozca todas las gamas de Suministros Eléctricos para
que facilite el trabajo de distribución para lo posterior satisfacción del cliente.
1.3.5.1 LOGISTICA
Conducir el camión para entregar mercadería a los clientes.
Trasladar pedidos a otras bodegas.
Realizar una ruta con el despachador de bodega.
1.3.5.2 BODEGUERO
Tomar registro de bienes materiales que se ingresen a las bodegas.
Supervisar los inventarios físicos de bodega.
Almacenar físicamente con los medios disponibles en los espacios dispuestos.
Almacenar los registros de los materiales en medios escritos y computarizados.
Efectuar salidas de bodega conforme a requerimientos de los pedidos.
Organizar los productos en la bodega.
1.4 Misión
Brindar un servicio personalizado y de excelencia en la comercialización de Materiales
Eléctricos y Ferretería en general con el fin de satisfacer la necesidades y requerimientos de
nuestros clientes, garantizando la calidad de nuestros suministros a precios competitivos,
obteniendo una rentabilidad que permita la continuidad de las operaciones, el crecimiento de
12
la Empresa, la estabilidad y el bienestar de todos los recursos humanos que integran la
Organización.
1.5 Visión
Ser líderes en la distribución e importación de material eléctrico y ferretería en general
en el mercado, utilizando la experiencia de una correcta importación, para garantizar a los
clientes lo mejor en cuanto a precios, calidad y servicio, para garantizar una adecuada
rentabilidad para el dueño.
1.6 Qué buscamos como empresa
El beneficio y satisfacción total del cliente reforzando nuestra capacidad de identificar
sus deseos y necesidades, y de elaborar soluciones adecuadas en conjunto con ellos.
Queremos incrementar el valor de la empresa a través de actividades profesionales,
novedosas, con un alto valor agregado y con una cultura empresarial orientada al éxito que
otra empresa con servicios similares en el mercado no pueda ofrecer con la calidad.
Nos comprometemos a ser una empresa con personal capaz y motivado, porque
sabemos que el éxito de nuestra empresa depende en forma decisiva de su compromiso, de su
motivación y de su capacidad.
Queremos mantener un servicio de alta calidad para todos nuestros clientes y por ello
mantendremos la calidad e innovación continua como una filosofía cotidiana en nuestro
trabajo.
1.6.1 Principios y Valores
Comercial MY cuenta con los siguientes principios y valores:
Responsabilidad.- Actuar de una forma correcta en el manejo de los inventarios
cuidando los interese de la empresa, para de esa forma no presentar ningún déficit al
término del año.
13
Puntualidad.- Cumplir responsablemente con todas las normas y disposiciones
señaladas por la empresa, en lo que respecta a los horarios de trabajo preestablecidos
por la empresa, declaración de impuestos , realización de balances, control de
inventarios y entrega de productos para los clientes.
Trabajo en Equipo.- Unificar esfuerzos de todos los que conforman la empresa,
considerando que todos y cada uno son importantes y al mismo tiempo tienen una
relación de dependencia.
Confianza.- Desarrollar un ambiente de credibilidad en cada una de las labores que
realiza la empresa y de esa, manera proyectar una buena imagen ante los clientes.
1.7 Objetivos
1.7.1 Objetivo General
Establecer cual ve a ser el Mercado de Distribución de Materiales Eléctricos y
Ferretería para determinar las necesidades de cuales van a ser los productos eléctricos de
primera necesidad para realizar el proceso de importación y la posterior satisfacción de los
clientes potenciales, ya sean clientes del Mercado de Mayoristas, Minoristas o Comercial.
1.7.2 Objetivos Específicos
Establecer un Estudio de Mercado para saber cuál va ser la tendencia del
consumidor a la cual va a estar dirigido el producto.
Determinar la factibilidad y desarrollo de los mercados de producción de materiales
eléctricos y las inversiones de riesgo para asegurar el suministro a largo plazo.
Asegurar la confiabilidad, igualdad y uso generalizado de los materiales eléctricos e
instalaciones de transmisión y distribución de los materiales eléctricos.
Formular las preguntas apropiadas para los diferentes Mercado Estratificado
(Proveedores, Comerciantes, Mayoristas y Minoristas)
14
Reglamentar y regularizar las Metas Estratégicas y Económicas para garantizar el
libre acceso de los actores del servicio a las instalaciones de transmisión y
distribución de los materiales eléctricos.
Regular la transmisión y administración de la empresa de Materiales Eléctricos,
asegurando de tal manera los beneficios de la misma.
Establecer sistemas de Plan de Consumidores Potenciales para que estimulen la
compra inmediata de nuestros productos importados de una manera óptima y sin
problemas.
Promover niveles de inversión para la correcta distribución del producto.
Desarrollar Ventajas Competitivas para de determinación de buenos incentivos para
la empresa.
1.8 Políticas
Realizar todo trabajo con excelencia.
Brindar un trato justo y esmerado a todos los clientes, en sus solicitudes y reclamos.
Establecer una estrategia de marketing agresiva para captar la atención de nuevos
posibles clientes.
Definir por escrito, el tiempo máximo de respuesta de todo requerimiento interno o
externo, es responsabilidad de cada una de las áreas.
Atender al cliente es responsabilidad de todos los integrantes de la empresa, para lo
cual deberán conocer los procedimientos a fin de orientarlos.
Realizar evaluaciones periódicas, permanentes a todos los procesos de la
organización.
Mantener una sesión mensual documentada de trabajo de cada unidad, a fin de
coordinar y evaluar planes y programas, definir prioridades y plantear soluciones.
15
Mantener en la empresa un sistema de información sobre los trabajos realizados en
cumplimiento de sus funciones, proyectos y planes operativos.
1.9 ANÁLISIS FODA
El término FODA es una sigla conformada por las primeras letras de las palabras
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (en inglés SWOT: Strenghts,
Weaknesses, Oportunities, Threats). De entre estas cuatro variables, tanto fortalezas como
debilidades son internas de la organización, por lo que es posible actuar directamente sobre
ellas. En cambio las oportunidades y las amenazas son externas, por lo que en general resulta
muy difícil poder modificarlas.
Fortalezas: son las capacidades especiales con que cuenta la empresa, y por los que
cuenta con una posición privilegiada frente a la competencia. Recursos que se
controlan, capacidades y habilidades que se poseen, actividades que se desarrollan
positivamente, etc.
Oportunidades: son aquellos factores que resultan positivos, favorables,
explotables, que se deben descubrir en el entorno en el que actúa la empresa, y que
permiten obtener ventajas competitivas.
Debilidades: son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a
la competencia, recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen,
actividades que no se desarrollan positivamente, etc.
Amenazas: son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar
a atentar incluso contra la permanencia de la organización.
1.9.1 F.O.D.A. COMERCIAL MY
Una vez realizado el análisis interno y externo del entorno, el mismo que nos permite
determinar las principales oportunidades y amenazas en el sector de venta de material
eléctrico e identificar las fortalezas y debilidades de Comercial MY; procederemos a la
selección de los principales factores que tienen mayor incidencia sobre la empresa, para lo
cual se utilizará como herramienta la matriz FODA.
16
1.9.1.1 FORTALEZAS
Dentro de las fortalezas, Comercial MY tiene las siguientes.
Clientes estables con los que se mantienen relaciones comerciales desde hace
muchos años atrás consolidando una fidelidad.
Generador masivo de empleo y distribución de diferente gama de productos
eléctricos.
Precios justos competitivos con el mercado.
Sistema de Información (para que sea fortaleza tiene que actualizarse
constantemente).
Brindar un servicio personalizado y con altos estándares de calidad.
Personal altamente calificado.
1.9.1.2 OPORTUNIDADES
Las oportunidades de esta empresa son las siguientes.
Aumento de demanda de Materiales Eléctricos en la ciudad, debido al crecimiento
de la Industria Inmobiliaria.
Necesidades insatisfechas por parte de la competencia.
Captar una mayor cantidad de clientes mediante la venta de productos nuevos e
innovadores en el mercado.
Lograr abrir nuevos mercados a nivel nacional.
17
1.9.1.3 DEBILIDADES
Ser una empresa nueva que carece de experiencia.
Muchas Barreras de Entrada en la importación de Materiales Eléctricos.
Falta de créditos para la compra de Materiales Eléctricos del Exterior.
Deficiente Manejo Aduanero en cuanto a trámites y por lo concerniente no cumplir
con las obligaciones pendientes.
1.9.1.4 AMENAZAS
Ingreso de productos eléctricos provenientes de terceros países, a precios más bajos
que en las Importadoras
Inestabilidad política y económica.
Empresas del sector ferretero que reducen sus márgenes de utilidad a niveles bajos
para atraer al cliente.
Poca prioridad e insuficiente inversión por parte del Estado para el sector eléctrico
18
Cuadro N°. 1 MATRIZ FODA COMERCIAL MY
Gran cartera de clientes estables y fieles.
Generador masivo de empleo y distribución de una amplia gama de productos eléctricos.
Precios justos, competitivos con el mercado.
Sistema de Información (para que sea fortaleza tiene que actualizarse constantemente).
Brindar un servicio personalizado y con altos estándares de calidad.
Personal altamente calificado.
Aumento de demanda de Materiales Eléctricos en la ciudad, debido al crecimiento de la Industria Inmobiliaria.
Necesidades insatisfechas por parte de la competencia.
Lograr abrir nuevos mercados a nivel nacional.
Captar una mayor cantidad de clientes mediante la venta de productos nuevos e innovadores en el mercado.
Ser una empresa nueva que carece de experiencia.
Muchas Barreras de Entrada en la importación de Materiales Eléctricos.
Falta de créditos para la compra de Materiales Eléctricos del Exterior.
Deficiente Manejo Aduanero en cuanto a trámites y por lo concerniente no cumplir con las obligaciones pendientes.
Ingreso de productos eléctricos provenientes de terceros países, a precios más bajos que en las Importadoras.
Inestabilidad política y económica.
Precios bajos por parte de la competencia para atraer clientes.
Poca prioridad e insuficiente inversión por parte del Estado para el sector eléctrico
FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
DEBILIDADES AMENAZAS
19
CAPITULO II
2 EL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS
2.1 DEFINICIÓN DE CRÉDITO
Crédito se deriva del latino creditum que significa confianza.
“Contrato tácito o expreso que conlleva un doble aspecto, originado, en un préstamo
o en una venta a plazos, a través de los que, por un lado, existe una promesa formal de
efectuar el pago y, en ciertos casos, de cubrir los intereses correspondientes en una fecha
determinada y, por otro, la presentación o entrega de dinero, bienes o servicios”1
El crédito es una herramienta importante en la venta de bienes y servicios, en la
actualidad es utilizada por la mayoría de empresas, pues es un medio de negociación que se
maneja y que ayuda a mantener flujos diarios y mensuales empresariales.
Desde el punto de vista Comercial:
“Crédito es la capacidad para lograr un préstamo en efectivo o en mercancía para
liquidarlo en una fecha futura, determinada, mediante la promesa moral de hacer el pago
oportuno”.
No existe crédito sin cobranza y en la actualidad ambas actividades son muy
importantes para la organización y se encuentran destinadas a ser manejadas por un solo
departamento y no separadas.
El autor Agustín Montaño nos da un concepto muy interesante, que dice:
“La Cobranza es el sistema administrativo que tiene por objeto recuperar el importe de
las ventas en las fechas de vencimiento”.
1 Dávalos Nelson, Diccionario Contable y más, Edición 2002-2003 pág. 143
20
2.1.1 EL CRÉDITO EN LA EMPRESA COMERCIAL MY C.E.
Comercial MY C.E. define al crédito como una herramienta importante en el giro
normal del negocio, pues esta alternativa es la que maneja con sus clientes mayoristas y
minoristas. En tendiéndose como minorista a las personas que mantienen sus ventas en un
margen mensual de 800 dólares y el cobro se realiza a través de motorizados que se
encuentran distribuidos por zonas, en cuanto a los clientes mayoristas son aquellos cuya
ventas mensuales llegan a 2300 dólares y el crédito que se les da es de 30,60 días. En cuanto
a los clientes que son de provincias sus pagos lo realizan depositando directamente en las
cuentas bancarias de Banco Pichincha, Banco Proamérica.
Ofrecer crédito debe ser una forma selectiva y cuidadosa, como medio de incrementar el
volumen de las ventas mediante facilidades de pago al cliente, y de esta manera cumplir con
el objetivo de la empresa el cual es generar mayores ingresos y rentabilidad. Cuanta más
pequeña es la venta, es más probable que sea al contado; cuanto mayor sea la venta, es más
probable que implique un crédito.
2.2 REQUISITOS BÁSICOS PARA ATRAER CLIENTES
Los requisitos básicos que Comercial MY C.E. solicita a todos sus clientes para
realizar el contrato correspondiente de acuerdo a las cláusulas establecidas por el
Departamento Comercial son los siguientes:
Nombre de la razón social
Copia del Registro Único de Contribuyentes RUC actualizado.
Copia a color de la cédula de ciudadanía.
Dirección de donde se encuentra ubicado su negocio.
Documento original de un servicio básico
Referencias comerciales por escrito
21
2.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS CRÉDITOS
“De acuerdo al autor Seder Johnw en su libro Crédito y Cobranzas, menciona que el
crédito tiene las siguientes características”:
Personal
Intangible, y
Basado en la confianza
2.3.1 Personal
Se dice que el crédito es personal, especial, único para la persona involucrada en un
momento particular. Si la adquisición de algún bien o servicio crece, conjuntamente con este
es posible que el crédito sea mayor. Otra situación que puede ocurrir es que al contraer
obligaciones y si se atrasa en los pagos, el crédito de dicho cliente se reducirá o desaparecerá
por completo.
2.3.2 Intangible
El comerciante no recibe nada tangible y le permite que el cliente se lleve la mercadería
adquirida, pero a cambio de eso confía en la palabra, promesa que se constituye en algo
intangible.
2.3.3 Está basado en la confianza
La confianza está basada en cosas diferentes:
a) Confianza en que el cliente intenta pagar su compra.
b) Confianza en que el cliente puede pagarla.
c) Confianza en que no sucederá nada que le impida pagar.
d) Confianza general en el carácter y en la integridad del cliente.
22
Para que se otorgue dicha confianza, el cliente debe reunir ciertos requisitos como
probar estabilidad en el trabajo, reunir ciertas cosas materiales que garanticen en algún costo
el crédito, como: vehículos, cuentas bancarias, los que evidencian sus medios y activos. Es
importante también tener referencias de las obligaciones que mantienen con otras
instituciones y el cumplimiento que tienen con las mismas.
2.4 Ventajas y desventajas
Dado que el crédito es un agente de producción y un medio de cambio, es importante
observar sus ventajas y desventajas.
2.4.1 Ventajas
Aumento del volumen de ventas.
Desarrollo tecnológico favorecido indirectamente al incrementase los volúmenes de
venta.
Incremento de la producción de bienes y servicios y como consecuencia una
disminución de los costos unitarios.
Elevación del consumo, al permitir que determinados sectores socioeconómicos
adquieran bienes y servicios que no estuvieran a su alcance si tuvieran que pagarlos
de contado.
Permite atraer e incrementar el número de clientes a nivel local y nacional.
2.4.2 Desventajas
Al otorgar muchos créditos la empresa corre el riesgo de quedarse sin liquidez
(efectivo disponible).
El inventario de la empresa tiende a quedar bajo.
Si se otorga créditos sin analizar al cliente, se pierde el capital de la empresa.
23
Se menciona que existe riesgo, debido a que se puede obtener pérdidas en la
recuperación de cartera por la concesión de créditos a personas o empresas sin capacidad de
pago y que no son lo suficientemente confiables.
Es verdad que el incremento de las ventas aumenta la utilidad, pero se vería afectada por
las pérdidas ocasionadas con las cuentas incobrables por conceder créditos. Al verse afectado
la compañía por pagos incumplidos la última opción que maneja Comercial MY es la
intervención legal mediante sus abogados para tratar de recuperar las cuentas que están
vencidas.
2.5 Clases de Crédito
La empresa mantiene con sus clientes las siguientes clases de créditos:
e) Crédito simple
f) Crédito documentado
Siendo el más utilizado el crédito documentado, ya que brinda mayor seguridad y
confianza.
2.5.1 Crédito simple
Son todos los derechos que mantiene la empresa a su favor, mediante garantía personal.
Este crédito es concedido a través del análisis de las garantías que mantiene el cliente, la
promesa de pago tiene un gran valor. El comprador emite dicha promesa y el vendedor por su
buena voluntad cree en la misma.
El crédito se basa en una garantía personal, o en la sola acreditación que se le concede a
una persona.
Esta clase de crédito es válido con la simple recepción por parte del cliente de los bienes
o servicios requeridos y que constan en la factura correspondiente, la deuda es aceptada con la
firma de recibí conforme en la factura de venta.
24
2.5.2 Crédito documentado
Esta clase de crédito consiste en vender, prestar, entregar bienes, o servicios a cambio
de firmar un documento.
Constituyen los derechos que tiene a su favor la empresa, mediante documentos, como
letras de cambio, pagarés, cheques, etc. Al firmar un documento la persona que las acepta se
obliga a pagar dichas obligaciones cuando se cumplan los términos y las condiciones
convenidas, además garantiza a la empresa el cobro de crédito sobre el precio de los bienes,
productos o servicios.
Las ventajas que se puede mencionar son las siguientes:
Ofrece ventajas legales por cuanto está respaldado por documentos.
Sirve de evidencia de la deuda contraída ya que contiene la firma del cliente.
Impide la posibilidad de que el deudor niegue la obligación contraída
2.6 Diagramas de Flujo
Los diagramas de flujo (o flujo gramas) son diagramas que emplean símbolos gráficos
para representar los pasos o etapas de un proceso. También permiten describir la secuencia de
los distintos pasos o etapas y su interacción.
Un diagrama de flujo es una representación pictórica de los pasos en un proceso, útil
para determinar cómo funciona realmente el proceso para producir un resultado, su objetivo
es facilitar la comprensión de un procedimiento de quien lo consulta.
Las personas que no están directamente involucradas en los procesos de realización del
producto o servicio, tienen imágenes idealizadas de los mismos, que pocas veces coinciden
con la realidad.
La creación del diagrama de flujo es una actividad que agrega valor, pues el proceso que
representa está ahora disponible para ser analizado, no sólo por quienes lo llevan a cabo, sino
25
también por todas las partes interesadas que aportarán nuevas ideas para cambiarlo y
mejorarlo.
Los diagramas de flujo se utilizan cuando un equipo necesitar ver cómo funciona
realmente un proceso completo. Este con frecuencia revela problemas potenciales tales como
cuellos de botella en el sistema, pasos innecesarios y círculos de duplicación de trabajo.
2.6.1 Ventajas de los Diagramas de Flujo
Favorecen la comprensión del proceso a través de mostrarlo como un dibujo. El
cerebro humano reconoce fácilmente los dibujos. Un buen diagrama de flujo
reemplaza varias páginas de texto.
Permiten identificar los problemas y las oportunidades de mejora del proceso. Se
identifican los pasos redundantes, los flujos de los procesos, los conflictos de
autoridad las responsabilidades, los cuellos de botella, y los puntos de decisión.
Muestran las interfaces cliente-proveedor y las transacciones que en ellas se
realizan, facilitando a los empleados el análisis de las mismas.
Son una excelente herramienta para capacitar a los nuevos empleados y también a
los que desarrollan la tarea, cuando se realizan mejoras en el proceso.
La realización de un diagrama de flujo es una actividad íntimamente ligada al hecho de
modelar un proceso, que es por sí mismo un componente esencial en la gestión de procesos.
Frecuentemente los sistemas (conjuntos de procesos y subprocesos integrados en una
organización) son difíciles de comprender, amplios, complejos y confusos; con múltiples
puntos de contacto entre sí y con un buen número de áreas funcionales, departamentos y
personas implicadas. Un modelo (una representación de una realidad compleja) puede dar la
oportunidad de organizar y documentar la información sobre un sistema. El diagrama de flujo
de proceso constituye la primera actividad para modelar un proceso.
26
2.6.2 Elaboración del Diagrama de Flujo
El diagrama de flujo debe ser realizado por un equipo de trabajo en el que las
distintas personas aporten, en conjunto, una perspectiva completa del proceso, por lo
que con frecuencia este equipo será multifuncional y multijerárquico.
Determinar el proceso a diagramar.
Definir el grado de detalle. El diagrama de flujo del proceso puede mostrar a
grandes rasgos la información sobre el flujo general de actividades principales, o ser
desarrollado de modo que se incluyan todas las actividades y los puntos de decisión.
Un diagrama de flujo detallado dará la oportunidad de llevar realizar un análisis más
exhaustivo del proceso.
Identificar la secuencia de pasos del proceso. Situándolos en el orden en que son
llevados a cabo.
Construir el diagrama de flujo. Para ello se utilizan determinados símbolos. Cada
organización puede definir su propio grupo de símbolos. En la figura siguiente se
muestra un conjunto de símbolos habitualmente utilizados. Al respecto cabe decir
que en la figura “Conector de proceso” es frecuentemente utilizado un círculo como
símbolo.
2.6.3 Símbolos que se emplean en los diagramas de Flujo
Los símbolos tienen significados específicos y se conectan por medio de flechas que
indican el flujo entre los distintos pasos o etapas.
Los símbolos más comunes son:
27
Cuadro N°. 2 SIMBOLOS PARA ELBORAR UN FLUJOGRAMA
28
2.7 Procedimiento Interno para Cobranza en Comercial MY C.E.
El Departamento de Cobranzas trabaja conjuntamente con el Departamento Comercial.
El Departamento Comercial es el encargado de negociar con el cliente los plazos de
vencimiento.
El Departamento de Cobranzas es el encargado de:
Custodiar las garantías entregadas por los clientes como son cheques de acuerdo al
monto pronosticado de ventas que realizarán.
Hacer cumplir los plazos establecidos por la empresa (días laborables).
Obtener datos actualizados, números telefónicos y contactos necesarios para realizar
un cobro efectivo.
El procedimiento interno que se sigue para Cobranzas es el siguiente:
Recibir la factura física del Departamento de Contabilidad y alimentar el Cuadro de
Gestión de Cobro.
Gestionar y confirmar con los clientes la fecha y hora de pago a nivel local y
provincial.
Distribuir al personal de cobranzas para que realice los cobros de acuerdo a las
sectores definidos como zona norte, zona centro, zona sur dentro de la provincia.
Realizar el cuadre respectivo de las facturas canceladas por cada cliente en el día.
Depositar los valores recaudados al día siguiente del cobro.
En caso de que los Clientes no cumplan con los plazos establecidos el Departamento
de Cobranzas tiene la potestad de bloquear la cuenta del cliente impidiéndole
realizar las ventas.
29
Si el cliente no cumple luego de la gestión de cobro realizada se procede a enviar al
cobro el cheque de garantía previo aviso y notificación al cliente.
Si existe morosidad o incumplimiento de pagos y luego de haber agotado las
medidas de cobro, se envía el cobro mediante vía legal.
30
Gráfico N°. 2 FLUJOGRAMA INTERNO DE COBRANZAS
31
2.8 Métodos de cobro
Existen varios métodos para que la recuperación de cartera sea eficiente y se cumplan
los plazos establecidos.
Estado de cuenta
La emisión y control de estados de cuenta sirve para conocer el historial de
comportamiento de pago del mismo, es útil para la toma de decisiones de continuar o no una
relación de negocios con un cliente.
Es una manera de recordar al cliente el vencimiento de los créditos, pues consiste en
enviar un estado de cuenta mediante correo electrónico, y así el cliente puede conciliar sus
cuentas y ponerse al día con sus créditos.
Llamadas telefónicas
El gerente de créditos de la empresa puede llamar al cliente y exigirle el pago
inmediato. Si el cliente tiene una excusa razonable, se puede hacer arreglos para prorrogar el
periodo de pago.
Utilización de agencias de cobro
Una empresa puede entregar las cuentas incobrables a una agencia de cobros o a un
abogado para que las haga efectivas. Normalmente los honorarios para esta clase de gestión
de cobro son bastante altos y puede ser posible reciba un porcentaje mucho menor del que
espera recibir.
Procedimiento Legal
Este es el paso más estricto en el proceso de cobro. Es una alternativa que utiliza la
agencia de cobros.
Si no se obtiene una respuesta positiva, se debe definir un plazo para proceder con la
recuperación legal. En caso de que no cuentes con un área legal interna, es recomendable que
contrates un despacho de abogados con el fin de agilizar la recuperación del monto adeudado
32
o del bien financiado por la vía legal (aquí también se le cobran al cliente los gastos
relacionados con la cobranza).
El procedimiento legal es no solamente oneroso, sino que puede obligar al deudor a
declararse en bancarrota, reduciéndose así la posibilidad de futuros negocios con el cliente y
sin que garantice el recibo final de los traslados.
2.9 Funciones del Departamento de Cobranzas
2.9.1 Objetivo
El objetivo principal del departamento de Crédito es minimizar el riesgo en las
operaciones de créditos a fin de evitar que las cuentas por cobrar corran el riesgo de caer en
morosidad alta, entre las funciones se mencionará las siguientes:
Lograr el mayor volumen de ventas. Se espera que en el aumento en los gastos de la
cobranza y en las cuentas malas se vea contrarrestado, con el incremento esperado
en la utilidad de las ventas a crédito.
Buscar la optimización de las ventas, pero controlando la cobranza. Esto se logra
con un otorgamiento generoso en el crédito, pero con políticas y procedimientos
rígidos en la cobranza.
Maximizar la seguridad financiera de la empresa. Para lograr este punto se debe
establecer políticas, procedimientos, controles rígidos, tanto en el otorgamiento de
crédito como en la cobranza.
Es muy importante mantener al personal con capacitación constante sobre las
tendencias de las economías en el país y tener constante capacitación en el tema de
finanzas y decisiones financieras.
Optimizar el ciclo de cobros desde la elaboración de las facturas hasta el pago final
mediante una mejor gestión interna.
Detectar aquellos créditos con riesgo superior a lo normal para hacerles seguimiento
más minucioso.
33
2.9.2 Proceso para la evaluación de Crédito
El otorgamiento del crédito está determinado por la capacidad de pago del solicitante
que, a su vez, está definida fundamentalmente por su flujo de caja y sus antecedentes
crediticios.
La evaluación del solicitante para el otorgamiento del crédito comercial debe considerar
además de los conceptos señalados en el párrafo anterior, su entorno económico, la capacidad
de hacer frente a sus obligaciones con terceros.
2.10 Análisis estadístico para establecer la concentración del crédito y cumplimiento de
pagos por tipos de clientes.
Comercial MY C.E. es una entidad que ha crecido en volumen de ventas gracias a las
estrategias aplicadas por el área comercial al conquistar el mercado local y el resto del país,
claro ejemplo demostrativo de ellos son las ventas de material eléctrico y ferretería en general
del año 2010que en promedio por mes fueron de $ 39344.85 pero a abril del 2011, las ventas
mensuales promedio son $515452.72, dejando consigo un aceptable margen de utilidad.
El Departamento de Cobranzas presento un cuadro estadístico de los clientes morosos
en el período 2010 cuyos resultados fueron los siguientes:
Tabla N°. 1 CLIENTES DEUDORES 2010
FECHA CLIENTE VALOR
10/09/2010 Importadora Electrica Ecuador Cia.Ltda 6,851.69
10/11/2010 Multicomercial PQ 4,035.52
29/11/2010 Almacen el Foco 9,812.54
08/10/2010 Almacen el Fluorecente 5,343.47
26/05/2010 Ferreteria Ambasur 7,105.00
15/09/2010 K&S Distribuidores 1,190.75
03/02/2010 Servieléctrica 767.58
TOTAL 35,106.55
34
Gráfico N°. 3 Deudores de Comercial MY año 2010
Luego del análisis realizado a los informes presentados por el Departamento de
Cobranzas se sugiere y propone un diseño de un modelo de Control Estratégico de Cartera en
la venta de material eléctrico.
2.10.1 MODELO DE CONTROL ESTRATÉGICO TÁCTICO
2.10.1.1 Área
El área donde se aplicará el Modelo de Control Estratégico de Cartera es en el
Departamento de Cobranzas con el fin de mejorar la recuperación de cartera y evitar el riesgo
de las cuentas incobrables.
2.10.1.2 Alcance
Lo que se pretende alcanzar es un control efectivo y eficaz en la cobranza de la
empresa, con el objetivo de salvaguardar los recursos económicos y bienestar laboral de sus
empleados.
2.10.1.3 Propuesta
Que todos los clientes se comprometan a pagar en los plazos establecidos por la
empresa
35
Todo cliente nuevo debe cumplir con las políticas de crédito pagos puntuales, tanto
clientes minoristas como mayoristas.
Que el sistema de facturación sea confiable, y pueda brindar mayores beneficios
como arrojar informes de facturación diaria, estados cuenta de los clientes, con el fin
de evitar alimentar el cuadro de gestión de cobro de manera manual y de alguna
manera ahorrar tiempo.
Las ventajas que presenta esta propuesta son:
Rentabilidad empresarial.
Salvaguardia de los recursos económicos de la empresa.
Bajo riesgo de incobrabilidad de la cuenta clientes.
Tomando en consideración que las ventas están creciendo mes a mes dejando un
margen de utilidad aceptable.
También presenta desventajas:
Clientes insatisfechos.
Culminación de contratos.
Recorte de personal de cobranzas.
Pero la propuesta presentada a pesar de sus ventajas y desventajas, busca el desarrollo y
fortalecimiento de Comercial MY C.E.
2.11 Clasificación de los Clientes
De acuerdo a datos estadísticos que presenta el área de cobranzas a julio del 2011 se
clasifica a los clientes de la siguiente manera:
36
a) Clientes regulares, buenos, malos
Están clasificados, en clientes buenos, malos y regulares, de acuerdo al grado de
cumplimiento en sus pagos en la fecha indicada. Buenos aquellos que compran
permanentemente los productos que comercializa la empresa y cumple con sus pagos en la
fecha establecida, regulares antes de cumplir la fecha de pago renegocian su cancelación o la
dividen en diversos abonos, y malos porque el departamento de cobranzas debe insistir en el
pago incluso aplicando los diversos métodos de cobro, que como primera instancia debe
acudir al cierre de su crédito.
b) Clientes minoristas, mayoristas
Son considerados clientes minoristas, personas naturales cuyas ventas mensuales son de
$800. En cuanto a los clientes mayoristas se los considera como tal a empresas, personas
naturales cuyas ventas mensuales deben superar los $2300 La empresa cuenta con 2000
clientes distribuidos de la siguiente manera:
Clientes Subdistribuidores 800
Clientes Consumidor Final 1200
Gráfico N°. 4 Tipos de Clientes de Comercial MY
37
c) Localización
La empresa cuenta con 2000 clientes a nivel nacional, de los cuales se encuentran
distribuidos de la siguiente manera: clientes locales 1358 que representa el 60%, clientes
provinciales 642 que representa el 40%. Como resultado se puede observar que los clientes
están concentrados a nivel local.
Gráfico N°. 5 Ubicación de Clientes de Comercial MY
38
CAPITULO III
3 POLITICAS PARA LA CONCESIÓN DE CRÉDITOS
3.1 POLÍTICAS DE CRÉDITO
“Las políticas de crédito deben estar contenidas en el manual de Control Interno,
entendiéndose este como un conjunto de métodos y procedimientos establecidos en una
empresa, que en forma coordinada tiene por objetivos la protección de los activos, la
obtención correcta de la información financiera.”
A pesar del riesgo que implica no tener claramente delineado una política de crédito,
existen muchos negocios que están tan preocupados por incrementar las ventas, que permiten
que el personal de estos departamentos de ventas sean los que determinen que clientes
califican para autorizarles una línea de crédito y el plazo, esto es muy poco recomendable ya
que el personal implicado en las ventas se convierte en juez y parte , sin embargo podría
funcionar esta práctica si a los vendedores se les concede comisiones sobre la venta
efectivamente realizada o recuperada.
Un parámetro importante que debe tomarse en cuenta para establecer dichas políticas, es
equiparar los plazos que los proveedores nos otorgan con los que concedemos a nuestros
clientes, con ello se tratara de mantener un equilibrio justo para el flujo de efectivo y asegurar
el cumplimiento de las obligaciones financieras que cubre la recuperación de la cartera.
“Las políticas de crédito, deberá incluir directrices específicas de aspectos de suma
importancia que deben considerase, respecto de la cobranza.”
Pagos que se anticipen a la fecha de vencimiento.
Cuentas de clientes que se retrasen en sus pagos.
Líneas de crédito.
Fechas límite o de corte. Cuando se hace el corte mensual para efectos de cobranza.
39
Descuentos no aprovechados. Cuando se conceden premios por pagos anticipados o
se negocian pagos adelantados.
Números de pedidos que el cliente realiza.
Las ventas a crédito, que dan como resultado las cuentas por cobrar, normalmente
incluyen condiciones de crédito que estipulan el pago en un número determinado de días.
Aunque todas las cuentas por cobrar no se cobran dentro el periodo de crédito, la mayoría de
ellas se convierten en efectivo en un plazo inferior a un año; en consecuencia, las cuentas por
cobrar se consideran como activos circulantes de la empresa.
Entre las políticas de crédito de Comercial MY tenemos las siguientes:
1. Verificación de la solvencia económica y personal del cliente que solicita crédito,
mediante referencias comerciales, bancarias.
Para la concesión de créditos es de gran importancia para la empresa Comercia MY
verificar la solvencia económica de los clientes, mediante la solicitud de referencias
comerciales, bancarias, recursos con que cuenta el negocio su constitución legal y su giro
comercial, dando un tiempo para que el departamento analice dicha información y en base a
estos requisitos tomar la decisión de conceder créditos.
2. Establecer montos de aprobación de créditos.
En la aprobación de créditos es fundamental como norma de control interno establecer
montos, para ello es necesario que trabaje conjuntamente el Jefe del Departamento Comercial
con el Jefe del Departamento de Cobranzas y establezcan los montos de aprobación de
créditos de acuerdo a su magnitud y tipo de clientes, obteniendo de esa manera las siguientes
ventajas.
Será una herramienta de control para la administración, porque medirán la actuación
entre ventas y cuentas por cobrar. Muchas ordenes o pedidos se aprobaran de
manera automática.
Detendrán las entregas en los casos que el cliente se haya excedido su límite de
crédito y pretendan adquirir más mercancías.
40
Sera el principal indicador para conocer que los límites de crédito son suficientes
para la demanda de los clientes o si es el momento de incrementarlos.
3. Los plazos para la recaudación son de vital importancia, factor primordial para
llevar a cabo la gestión de cobranzas.
Los plazos para recaudación de cartera son de vital importancia para Comercial MY
pues se debe establecer en el contrato los días de crédito. La propuesta que se plantea para
clientes mayoristas es la siguiente:
Cuadro N°. 3 PLAZOS PARA RECAUDACIÓN DE CRÉDITO
En cuanto a clientes minorista todos deberían entrar en el sistema prepago, es decir que
debe depositar el dinero para poderle realizar su despacho de la mercadería.
4. El crédito será la herramienta que permitirá incrementar las ventas.
El crédito permite incrementar ventas, pero dicho crédito debe ser otorgado a los
clientes que realicen sus ventas en grandes magnitudes, de acuerdo al numeral anterior, esto
permite crecer en conjunto, teniendo de esa manera incidencia directa con los costos e
ingresos de la empresa y por ende la utilidad esperada.
5. Se firmarán documentos que respalden el crédito tomando en cuenta el monto de
la venta y las garantías que reúna el cliente.
No basta con el crédito simple que se acuerda con la entrega de la factura, sino que es
recomendable firmar documentos adicionales, como pagarés, letras de cambio, que sirven
como garantía al momento de realizar el cobro.
Montos Semanales Crédito
0 - 100 30 días
101 - 499 45-60 días
500-3000 45-60-75 días
3001-10000 45-60-90-120 días
41
6. Todo documento utilizado en cuanto a la aprobación y recaudación serán
prenumerados e identificados.
La numeración de dichos documentos sirve para que en el momento de suscitarse algún
inconveniente sea fácil de identificar y sirva como respaldo de la aprobación de los créditos
otorgados.
3.2 FLUJOGRAMA PARA LA SOLICITUD DE CREDITO
Gráfico N°. 6 DIAGRAMA DE FLUJO SOLICITUD DECREDITO
DIGRAMA DE FLUJO SOLICITUD DE CREDITO
CREDITO Y COBRANZAS GERENCIAVENTAS CONTABILIDAD
INICIO
CLIENTE LLENA SOLICITUD DE
CREDITO Y ADJUNTA TODOS LOS REQUISITOS
VERIFICA EN LA CENTRAL DE RIESGOS LA
REPUTACION DEL CLIENTE
APRUEBA LA EJECUCION DEL
CREDITO
RECEPTA DOCUMENTOS
DEL CLIENTE
CORRECTO
SI
TODO EN ORDEN
VERIFICA VIA TELEFONICA
REFERENCIAS COMERCIALES
DETALLA Y DA A CONOCER PLAZOS Y
POLITICAS DE CREDITO
SI
NO
VERIFICA QUE LOS
DOCUMENTOS TENGAN
TODAS LAS FIRMAS Y
RESPALDOS
ARCHIVA
FIN
NO
42
3.3 EXPLICACION DEL FLUJOGRAMA
VENTAS.- Este departamento se encarga de receptar la solicitud de crédito del cliente
junto a todos los documentos necesarios para las compra a crédito.
CREDITO Y COBRANZAS.- En este departamento se encarga de confirmar si los
datos que se encuentran en dicha solicitud son reales y verificar que el resto de
documentación se encuentre completa, luego verifica en la central de riesgos si el cliente se
encuentra al día, y finalmente verifica referencias comerciales, para poder concederle el
crédito que solicita para su compra.
GERENCIA.- El gerente se encarga de revisar si todos los documentos se encuentran
en orden para aprobar el crédito del cliente.
CONTABILIDAD.- Una vez ya revisado todos los documento contabilidad verifica
que todos los documentos tengan las firmas respectivas para poder archivarlos y el cliente está
listo para realizar sus compras a crédito.
3.4 REQUISITOS PARA LA CONCESIÓN DE CRÉDITOS
En Comercial MY para la concesión de créditos el Departamento de Cobranzas deberá
encargarse de analizar a los clientes, los cuales deben reunir ciertos requisitos que garanticen
la recuperación en los términos convenidos y en el plazo determinado, para que de esa forma
la empresa tenga los resultados que desea.
3.4.1 INFORMACIÓN QUE SE DEBE REUNIR
Para proceder a analizar al cliente y conceder créditos seguros, a continuación se
detallan los principales requisitos:
Datos personales del cliente
Se debe detallar la identificación de la persona natural o institución que solicita el
crédito.
43
En el caso de personas naturales, se tomará los siguientes datos como son; nombre
completo, número de cédula de ciudadanía, nacionalidad, estado civil, fecha de nacimiento,
profesión, actividad a la que se dedica, nombre de cónyuge.
Como información adicional se puede solicitar:
Información domiciliaria
Dirección exacta, teléfonos, clase de vivienda que posee, tiempo de residencia, en caso
de ser arrendada el valor a pagar cada mes, si está hipotecada el monto del dividendo mensual
de la hipoteca.
Ocupación actual
Se hará constar el nombre de la empresa donde presta sus servicios, el cargo que
desempeña, antigüedad en el lugar de trabajo, dirección, teléfonos. Si no es trabajador en
relación de dependencia especificará que trabaja independientemente y la naturaleza del
negocio.
Actividad del cónyuge
Contendrá los mismos datos que el caso anterior, esto sirve como información adicional
y de apoyo para la empresa en el caso de que el deudor principal se ausente o falleciere.
Ingresos
Los ingresos netos anuales tanto del cliente como de su cónyuge permitirán tener una
visión de su solvencia económica y permitirán saber si son capaces o no de cumplir con las
deudas contraídas.
Estado de situación del cliente
En este aspecto se hará constar las propiedades que poseen y las obligaciones por pagar
que mantienen a la fecha.
44
Las propiedades que posean darán más credibilidad y confianza para que se le conceda
crédito, ya que sirven de respaldo en el caso de no cumplir con el pago de las obligaciones por
pagar que mantendrían con el proveedor.
En el caso de personas jurídicas es necesario recopilar la siguiente información:
Datos de la compañía
Razón social de la institución, nombre comercial, dirección comercial, teléfonos, el
Registro Único de Contribuyentes RUC. La dirección debe ser completa, nombre de la calle,
avenida, número del inmueble, ciudad, correo electrónico, fax.
Datos del representante legal
Nombres y apellidos completos, cédula de identidad, dirección domiciliaria, teléfonos,
nombramiento del cargo.
Actividad del negocio
Actividad a la que se dedica la empresa que solicita el crédito, el tipo de productos o
servicios que comercializa.
Organización administrativa
Es importante conocer la estructura de la compañía cliente, los niveles de autoridad,
departamentos, nombres de los funcionarios para poder determinar con quién se deberá
establecer comunicación, para llevar a cabo cualquier transacción o atender dificultades en el
caso que se presenten.
Referencias comerciales
El cliente indicará un listado de instituciones comerciales donde le conceden créditos,
teléfonos y dirección para que el nuevo proveedor pueda recabar y solicitar
información en cuanto al cumplimiento y clase de cliente que es el solicitante.
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Referencias bancarias
El cliente deberá dar información de los bancos con los que trabaja normalmente,
números de las cuentas corrientes, es pertinente además que extienda una autorización a la
proveedora para que pueda pedir información en cuanto a este tema al banco.
3.4.2 FORMULARIO A SER UTILIZADOS POR EL DEPARTAMENTO DE
COBRANZAS
El primer contacto con el cliente es la solicitud de crédito, es un documento de mucha
importancia debido que de ésta se parte para lograr obtener información necesaria del cliente,
es un documento de mucho valor para las empresas comerciales, puede decirse que a partir de
ésta nace la venta a crédito.
Los modelos de solicitudes de crédito, utilizados por Comercial MY C.E. se los puede
seguir utilizando pero la función de recopilar la información necesaria para la aprobación de
créditos de los clientes, su verificación deberá ser ejecutada por el Departamento de Cartera
hasta un límite establecido; por montos grandes, tipo de negociación y clase de cliente deberá
hacerse en conjunto de la Gerencia Financiera.
Es importante crear un expediente para cada cliente, la solicitud de crédito
conjuntamente con los demás documentos deberán estar archivadas en dicho expediente para
tener acceso a la información rápida y oportunamente.
46
Cuadro N°. 4 FORMULARIO PARA LA SOLICITUD DE CREDITO
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL:
NOMBRE O RAZON SOCIAL:
TELEFONO: FAX: EMAIL:
DIRECCION REGISTRADA DE LA EMPRESA:
CIUDAD: PROVINCIA:
FECHA DE COMIENZO DE OPERACIONES:
PROPIEDAD UNICA: SOCIOS: COMPAÑÍA: OTRAS:
DIRECCION PRINCIPAL DE LA EMPRESA:
CIUDAD: PROVINCIA:
TIEMPO DE ESTABLECIMIENT EN ESTA DIRECCION:
TELEFONO: FAX: EMAIL:
NOMBRE DEL BANCO:
DIRECCION DE BANCO: TELEFONO:
CIUDAD: PROVINCIA:
TIPO DE CUENTA: Nº DE CUENTA:
AHORRO:
EMISION DE CHEQUES:
OTRO:
NOMBRE DE LA EMPRESA:
DIRECCION:
CIUDAD: PROVINCIA: EMAIL:
TELEFONO: TIPO DE CUENTA:
NOMBRE DE LA EMPRESA:
DIRECCION:
CIUDAD: PROVINCIA: EMAIL:
TELEFONO: TIPO DE CUENTA:
NOMBRE DE LA EMPRESA:
DIRECCION:
CIUDAD: PROVINCIA: EMAIL:
TELEFONO: TIPO DE CUENTA:
CARGO:
FECHA:
ACUERDO
FIRMAS
INFORMACION DE LA EMPRESA
COMERCIAL MY MAS QUE UN PROVEEDOR
SOLICITUD DE CREDITO
INFORMACION EMPRESARIAL Y DE CREDITO
REFERENCIAS EMPRESARIALES O SECTORIALES
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3.5 VERIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN RECOPILADA
El Departamento de Cobranzas validará todos los documentos que el cliente reúna y
verificará su autenticidad. Las llamadas telefónicas a las personas o instituciones tomadas
como referencias comerciales. Se podrá tener datos informativos en la central de riesgos
donde se reportan todas las deudas que mantienen los clientes.
La diferenciación de los clientes es importante en especial en la toma de decisiones de
los altos mandos, de esa forma se tendrá claro a la clase de clientes que se deben ofrecer
ciertos productos con la seguridad de recuperarlos íntegramente en los pagos que realicen, la
rentabilidad de los clientes se constituye en un factor muy importante.
Todo crédito debe pasar por una etapa de evaluación previa para reducir los riesgos,
debido a que el crédito por bueno y garantizado que parezca conlleva siempre un porcentaje
de riesgo, lo que se pretende a través de un análisis de la información que proporcionen los
clientes es reducir la incertidumbre del futuro para lo cual se debe contar con buen criterio y
sentido común.
3.6 PROCEDIMIENTOS PARA CONCEDER CRÉDITOS
Para que el proceso de concesión de créditos sea eficaz es pertinente enunciar ciertos
procedimientos útiles como:
Las funciones de autorización de crédito y ventas deben ser separadas, es decir
no ejecutar todas o algunas de estas funciones una misma persona.
Este procedimiento evitará que se cometa fraudes y desperdicio de tiempo, debido a que
un vendedor por cumplir con su objetivo que es el de ofertar y vender la mayor cantidad de
productos, puede conceder créditos a todos los clientes sin tomar en cuenta las garantías que
reúnan y el riesgo al que está sometiendo a la compañía. Por estas razones estas funciones
deben ser desempeñadas por diferentes áreas y personas las mismas que deben tener
conocimientos sólidos sobre el trabajo que deben desarrollar.
48
Investigar la solvencia moral y económica del cliente para tener la seguridad de
recuperación de cartera.
Para evaluar los créditos se deberá tomar en cuenta los aspectos tanto cualitativo como
cuantitativo de los clientes, considerando el comportamiento de éstos con otras instituciones
donde le ha sido concedido créditos, ya que sus antecedentes históricos servirán como base
para formarse una idea de su cumplimiento y evitar problemas futuros.
Analizar toda la documentación presentada por el cliente
El Departamento de Cartera será el encargado de aprobar los créditos mediante un
análisis de los datos que proporcionen los clientes y certificar la autenticidad de los
documentos presentados. A los clientes se entregará de un formulario que representa la
solicitud de crédito, para que proceda a llenar sus datos personales, garantías y demás
información que la compañía requiera para tal actividad.
Establecer políticas de niveles de montos para la autorización de los créditos,
evitando malos entendidos y concesión de créditos inadecuados.
Los niveles de montos para la autorización de los créditos se dan con la finalidad de
evitar la concentración de poder en este aspecto y los riesgos que se pueden contraer por
aprobar créditos muy altos. Para la aprobación de créditos considerables como potenciales es
necesario que el estudio lo realice una persona con experiencia y con conocimientos de
finanzas, así puede ser el Gerente Financiero de la empresa, para los demás créditos está es
Jefe de Cartera.
Considerar la política de la compañía
La concesión de crédito debe basarse en la política de la compañía, así por ejemplo si
tiene mucha competencia o posee gran cantidad de productos en stock, puede otorgar créditos
en mayor proporción que en aquellos tiempos que mantiene productos o servicios limitados,
exclusivos y con poca competencia para poder continuar con su actividad y no quedarse
estancados con lo que comercializa.
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Análisis permanente de las ventas a crédito y contado de Gerencia Financiera.
Esto permite verificar si las políticas y objetivos de la empresa establecidos se están
cumpliendo y si la concesión de créditos futuros va a ser beneficioso para la compañía o va a
dar el efecto contrario. Todo crédito conlleva riesgos, antes de aprobarlos es necesario realizar
un análisis cuidadoso de las personas o entidades a las que se las va a conceder y disminuir al
máximo los riesgos.
Considerar las variables macroeconómicas del país.
Como consideraciones de importancia están las variables macroeconómicas que afectan
al país, como son las políticas tributarias, política monetaria, precios, inflación, desarrollo
social, sector al que pertenece el cliente.
50
CAPITULO IV
4 POLITICAS PARA MINIMIZAR LAS CUENTAS INCOBRABLES
4.1 CUENTAS POR COBRAR
A fin de poder conservar los clientes actuales y atraer nuevos, la mayoría de las
empresas deben conceder créditos y mantener inventarios. Para la mayoría de las empresas, la
CUENTAS POR COBRAR representan una inversión considerable que se determina a través
del volumen de ventas a crédito, esta inversión se considera como propiedades de un negocio,
el dinero, las mercancías y las cuentas por cobrar a los clientes están ligados en una secuencia
ya que el dinero se transforma en mercancías y éstas en cuentas por cobrar, las cuales a su vez
se convierten en dinero, iniciándose así un Ciclo de Operación que se repite indefinidamente
dentro de las actividades de una empresa.
Podemos mencionar que en la conversión de las mercancías en clientes en un período,
cuyo importe debe ser proporcional a los demás elementos financieros que concurran en una
empresa deberán recuperarse en un plazo normal de crédito que la misma empresa conceda y
que debe estar acorde con el que ordinariamente concede la mayoría de los negocios. Puede
suceder un desequilibrio financiero en la empresa, sí el importe de la inversión en clientes no
guarda la debida proporción con los otros elementos financieros, ya que si no, esto podría
significar una deficiencia y toda deficiencia produce un desperdicio, con lo cual habría una
reducción en las utilidades.
Las cuentas por Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que se
encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas a los
departamentos de Crédito y Cobranza, Contabilidad, Tesorería y Finanzas.
4.1.1 OBJETIVO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Su objetivo primordial es el de registrar todas las operaciones originadas por adeudos de
clientes, de terceros o de funcionarios y empleados de la compañía. Las cuentas por cobrar
fundamentalmente son un instrumento de mercadotecnia para promover las ventas, el director
de finanzas debe cuidar que su empleo ayude a maximizar las utilidades y el rendimiento de la
inversión y que no se abuse del procedimiento hasta el grado en que el otorgamiento de
créditos deje de ser rentable y atractivo en términos de rendimiento sobre inversión.
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Gráfico N°. 7 DIAGRAMA DE FLUJO DE CUNETAS POR COBRAR
DIGRAMA DE FLUJO CUENTAS POR COBRAR
CREDITO COBRANZAS CONTABILIDAD
INICIO
REPORTE DE CUENTAS VENCIDAS
Y POR VENCER DE CLIENTES
CORRECTO
REALIZA EL DEPOSITO EN CUENTA DE LA
EMPRESA
SI
NOTIFICACION A CLIENTES DE
CUENTAS VENCIDAS
SI
REALIZA ASIENTO CONTABLE
REGISTRO EN EL LIBRO DARIO
ACTUALIZA CUENTA DE CLIENTE
ENTREGA DE REPORTE DE
CUENTAS VENCIDAS
RECAUDACION DE LOS PAGOS
PAGOS EN EFECTIVO O
CHEQUE
RECEPCION DE REPORTE DE
COBROS
VERIFICA QUE TODO ESTE EN ORDEN
RECIBE REPORTE DE COBRO EN EFECTIVO
CORRECTO
SI
ARCHIVA
FIN
NO
NO
REPORTE DE COBROS
52
4.2 ORGANIZACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS DE LA
EMPRESA COMERCIAL MY C.E.
En términos generales las posibilidades de cobro de un crédito se pueden conocer desde
el momento mismo de su otorgamiento; en la gran mayoría de las ocasiones se observa, que
un crédito que se concede sin un estudio adecuado de la solvencia del deudor, se convierte
tarde que temprano en una cuenta incobrable para la empresa, razón por la que se consideran
fundamentales las actividades a desarrollar para hacer más eficiente el otorgamiento y
recuperación de los créditos a clientes.
En virtud de la importancia que reviste para toda la entidad el poder ejercer en su debida
oportunidad los derechos de cobro a cargo de sus clientes, es conveniente que formando parte
de la estructura organizativa de la misma, se incluya un área especializada en la función del
crédito y cobranzas, la que podría depender jerárquicamente de la gerencia de administración.
Para una cobranza eficiente y efectiva, se debe contar con personal capacitado y
adecuado para que realice dicho trabajo, por este motivo se hará énfasis en la organización de
un Departamento de Cartera y las funciones que debe cumplir cada una de las personas que lo
conforman.
Cabe destacar que cada compañía deberá conformar sus departamentos según sus
necesidades. La propuesta que se plantea tiene como objetivo mejorar los resultados del
Departamento de Cartera de la Empresa Comercial MY C.E.
Este aspecto es el más importante debido a que el Departamento de Cartera así como los
demás que forman parte de Comercial MY C.E. no cuentan con un Manual de funciones que
les permita desempeñar en forma clara y correcta. Para el Departamento de cobranzas
propongo la siguiente organización.
4.2.1 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS COMERCIAL MY
C.E.
A continuación se presenta la estructura orgánica actual del Departamento de Cobranza
y sus diferentes áreas de trabajo.
53
Gráfico N°. 8 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS COMERCIAL MY
4.2.2 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE UN DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
Y COBRANZAS
De acuerdo a los autores del libro Crédito y Cobranzas Richard P. Ettinger y David E.
Galieb, para que la actividad del crédito y cobranza tenga éxito se debe tener presente los
siguientes principios de los cuales se ha destacado ideas fundamentales que considero servirán
para un desarrollo adecuado del trabajo del área de estudio:
ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS
El Departamento de Cobranzas debe estar representado por una persona apropiada que
delegue autoridad y responsabilidad, debe demostrar habilidad y capacidad profesional. Este
departamento debe funcionar como una unidad donde no exista disputas y disgustos entre el
personal.
Familiarización con las cuentas
Mantener un sistema adecuado que permita tener información disponible necesaria en
cualquier momento, mientras mayor sea el número y complejidad de las cuentas se necesita de
un sistema de control más eficiente. Quienes trabajen en esta área deben tener la capacidad de
determinar la actividad de cada cuenta, tomando en consideración su movimiento, es decir, las
compras que han realizado, los montos de cada deuda y el cumplimiento de los pagos.
Además esto es útil para seguir aprobando o no los créditos futuros.
El Sistema de facturación de Comercial MY permite emitir reportes de acreditaciones:
JEFE DE COBRANZAS
ASISTENTE RECAUDADOR
54
Gráfico N°. 9 REPORTE DE ACREDITACIONES DEL SISTEMA SMAU
Fuente: Comercial MY
Conocimiento de los negocios del cliente
La capacitación continua debe ayudar a determinar con mayor facilidad la fuerza o
debilidad financiera del cliente. Debe tener conocimiento de las condiciones locales, como
por ejemplo la competencia que puede afectar la situación económica.
Cuidado para abrir nuevas cuentas
Antes de aprobar el crédito para un nuevo cliente debe obtener y analizar la información
suficiente que respalde la solidez que mantiene el cliente para hacer frente a sus deudas. Si el
solicitante no cumple con los requerimientos de la empresa, la persona a cargo de aprobar
créditos debe rechazar tal solicitud, ya que no puede poner en peligro a la compañía con
clientes no aptos para cubrir obligaciones, que no cuenten con información satisfactoria o que
mantienen negocios poco rentables y con pocas posibilidades de éxito.
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Dar de baja cuentas débiles
Cuando se tiene cuentas de difícil cobro, se debe tratar de liquidarlos en el tiempo
pertinente, coordinando con la Gerencia Financiera y Contabilidad.
Realizar la cobranza
Se debe saber las medidas a tomar para proceder al cobro de las cuentas vencidas y en
especial cuando estas se han convertido en inconvenientes para el buen desarrollo de la
compañía. Se debe estudiar la situación del cliente y sugerir el método a aplicar, que contraiga
las mejores utilidades para la empresa y satisfacción personal para quien esté a cargo del
departamento.
Conocimiento de las condiciones económicas
Mantenerse informado de las condiciones económicas, generales y locales debido a que
la capacidad para el pago de deudas está vinculada con la situación del país. El Jefe de Cartera
debe estar familiarizado con estos factores porque de ellos depende el fracaso o progreso de la
entidad a la que pertenece.
Estimular las ventas
Quienes desempeñen funciones dentro del Departamento de Cobranzas a través de su
atención y forma de dirigirse hacia el cliente, podrán ganar la buena voluntad de los mismos y
además cooperarán con el Departamento de Ventas. Deben dar al cliente la seguridad
apropiada, ganar su confianza y consideración. Las ventas pueden ser más eficientes,
generando las utilidades deseadas a través de un examen cuidadoso de los clientes y
reportando al Departamento de Ventas todas las novedades localizadas para que su esfuerzo
de ofertar los productos sea justificado.
Familiarizarse con la actividad que desarrolla la compañía de la que forma
parte.
Debe conocer todos los detalles de la actividad de la compañía, así como de la
función y relación que tiene con la actividad de los demás departamentos.
56
Cooperación con otros acreedores
La cooperación con otras instituciones sirve de beneficio mutuo, debido a que al dar
información suficiente en cuanto a la situación real del cliente que solicita crédito en otras
organizaciones, puede recibir referencias adicionales sobre el mismo cliente.
4.2.3 CUALIDADES DEL PERSONAL DE CREDITO Y COBRANZAS
Personalidad
Debe ser honesto e íntegro, manteniendo los intereses de la compañía y de los clientes
sin sacrificar su integridad. Debe ganarse la confianza de las autoridades de la compañía,
compañeros, subordinados y clientes.
Juicio
El análisis es importante en su labor, debe tener la capacidad para examinar toda clase
de información que se relacione con su trabajo y tomar decisiones adecuadas y rápidas cuando
sea necesario.
Tacto
Debe tener la fortaleza suficiente para hacer frente a toda actividad presentada en
relación a su trabajo, realizarlo con la eficiencia y prontitud que requiera el caso. Debe tomar
las decisiones correctas sin ir contra su integridad, objetivos, clientes y compañía.
4.2.4 CONOCIMIENTOS DEL PERSONAL DE CREDITO Y COBRANZAS
Contabilidad
Debe estar capacitado para analizar y revisar libros auxiliares relacionados con los
clientes, estados financieros y el tratamiento contable que debe llevar a cabo en cada una de
las transacciones que realicen los clientes.
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Administración
Es indispensable el conocimiento de la actividad de la empresa, de autoridad,
responsabilidad, coordinación de esfuerzos, esto le ayudará a convertirse en un buen líder
dentro de su área.
Derecho mercantil
Debe poseer conocimientos de leyes de ventas, contratos, instrumentos negociables,
todo lo relacionado con la actividad del comercio ya que sus funciones tienen una relación
muy estrecha con este aspecto.
Finanzas
Esto tiene relación con la forma que debe actuar frente a los diferentes tipos de
organización las mismas que pueden ser pequeñas, medianas o grandes empresas o
simplemente personas naturales.
Economía
Debe conocer la importancia de las transacciones bancarias, tarifas, actividades
relacionadas con el comercio, todo lo que afecta a la situación económica del país y las
condiciones de crédito.
Psicología
De la relación que se mantenga con los clientes depende el éxito del trabajo llevado a
cabo y sus resultados eficientes. Este conocimiento ayudará a entender los problemas que
surgen en las relaciones con los clientes.
Impuestos
Para una buena actividad es necesario familiarizarse con este aspecto ya que para hacer
una cobranza efectiva se debe estar capacitado con el aspecto tributario para no tener
dificultades a futuro con las autoridades fiscales y perjudicar el buen funcionamiento de la
compañía.
58
4.3 POLITICAS DE COBRO
La efectividad de las políticas de cobro de la empresa se pueden evaluar parcialmente
examinando el nivel de estimación de cuentas incobrables. Este nivel no depende solamente
de las políticas de cobro sino también de la política de créditos en la cual se basa su
aprobación.
La empresa debe tener cuidado de no ser demasiado agresiva en su gestión de cobros, si
los pagos no se reciben en la fecha de su vencimiento, debe esperar un periodo razonable
antes de iniciar los procedimientos de cobro.
Estas políticas son elaboradas con la finalidad de cobrar las cuentas a su vencimiento, su
efectividad se podrá observar al realizar un análisis de las cuentas incobrables que se
mantienen a un determinado período.
Para llevar a cabo la gestión de cobro, se incurre en gastos adicionales, los mismos que
se justifican si se reducen las cuentas incobrables, para que de esta manera los gastos no
representen pérdidas para la empresa, sino que al contrario incrementen la utilidad por la
recuperación de los créditos y para que la compañía pueda contar con el flujo de caja
adecuado para su funcionamiento.
Entre las políticas de cobro se pueden citar las siguientes:
Revisión periódica de la cartera.
La cartera para que sea la adecuada y que brinde beneficios, es necesario que se la
revise periódicamente por lo menos en forma quincenal, tiempo en el que se puede detectar
las cuentas que se encuentran vencidas y que requieren de un seguimiento especial, incluso
esta revisión permitirá detectar errores cometidos en las cancelaciones en el caso de haberlas.
Llamadas telefónicas diarias a los clientes que han cumplido el plazo de crédito,
con el objeto de recordar fecha de vencimiento y cobro respectivo.
Este método de cobranza utilizado actualmente por la empresa ha conllevado buenos
resultados por ser directo, rápido lo que recompensa el costo incurrido. Las llamadas
telefónicas servirán para recordar la fecha de vencimiento y el cumplimiento del pago por
59
parte de los clientes. Conjuntamente deberá llevarse un registro de las llamadas realizadas
donde consten las novedades ocasionadas, así como la fecha de recaudación, hora, lugar,
responsable del pago o alguna razón por la que no es posible hacer efectivo el pago del
cliente.
Cuadro N°. 5 CUADRO DE REPORTE DE LLAMADAS
El Departamento de Cartera de Comercial MY debe elaborar un documento en el que
se registre todas las novedades ocurridas diariamente con los clientes, así es en las
confirmaciones de los cobros vía telefónica, ya que en muchas ocasiones si tales novedades
no son registradas se puede cometer equivocaciones o la repetición del trabajo, el manejo de
estos registros servirán para tener una visión del cliente y tomar decisiones correctas en algún
momento determinado.
Enviar estados de cuenta a los clientes en mora para que puedan programar
sus pagos.
Esta política puede servir de mucha ayuda ya que los clientes podrían apoyarse en esta
información para conocer sus obligaciones y programar su cumplimiento en el tiempo
adecuado, además en el caso de no estar de acuerdo con algún rubro se comunicarían con la
empresa proveedora para que investigue el caso, dé solución o exponga las novedades
encontradas.
Al ejecutar esta política en el momento de realizar las llamadas telefónicas se tendría un
gran porcentaje de seguridad de que el pago por parte del cliente sería confirmado.
Cliente Fecha Hora Contacto Teléfono Observaciones
Ferretria Cadena 30/11/2010 11:00:00 a.m. Erazo Oscar 2317-614 El pago se efectúa a las 15:00
Instelec 09/11/2010 11:10:00 a.m. Verdugo Rene 2552-343 El pago se realizará mañana a las 14:00
60
Tabla N°. 2 ESTADO DE CUENTA DEL CLIENTE
Enviar cartas recordatorias a los clientes que mantienen cartera vencida.
Después de cierto número de días contados a partir de la fecha de vencimiento de una
cuenta por cobrar, normalmente la empresa envía una carta en buenos términos, recordándole
al cliente su obligación.
Si la cuenta no se cobra dentro de un periodo determinado después del envío de la carta,
se envía una segunda carta más perentoria. Las cartas de cobro son el primer paso en el
proceso de cobros de cuentas vencidas.
CLIENTE N° FACTURA SUBTOTAL IVA TOTAL
RHELEC CIA. LTDA 92089 1155.47 138.66 1294.13
RHELEC CIA. LTDA 92205 166,07 19,93 186,00
RHELEC CIA. LTDA 92374 683.38 82.01 765.39
RHELEC CIA. LTDA 92625 821,43 98,57 920,00
RHELEC CIA. LTDA 92876 1642,86 197,14 1.840,00
Total 5005.52
61
Cuadro N°. 6 CARTA RECORDATORIA DE CARTERA VENCIDA
NOMBRE N° FACTURA SUBTOTAL IVA TOTAL
RHELEC CIA.LTDA. 92089 1,155.47 138.66 1,294.13
RHELEC CIA.LTDA. 92205 166.07 19.93 186.00
CARTA RECORDATORIA
Quito, Septiembre 16 del 2010
Señores
RHELEC CIA. LTDA.
Presente.-
La presente tiene como objetivo recordar las facturas que se encuentran con
crédito vencidos de acuerdo a detalle siguiente:
ESTADO DE CUENTA DEL CLIENTE
En espera de su favorable respuesta, anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
Maritza Suntaxi
Jefe de Cobranzas
Comercial MY C.E.
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Realizar visitas personales para negociar el cobro de las cuentas de difícil
recuperación.
En el caso de que las llamadas telefónicas, estados de cuenta, cartas, no den respuesta
favorable del cliente, el Jefe de Cobranzas deberá organizar una visita personal que le permita
conocer los inconvenientes del cliente que no le dejan cumplir con sus obligaciones, negociar,
fijar plazos, formas de pago.
Mantener la debida actualización tributaria para realizar el cobro respectivo
en forma adecuada.
Al momento de realizar la cobranza el conocimiento tributario es importante para no
tener inconvenientes en lo posterior, ya sea por retenciones mal calculadas, porcentajes
equivocados o conceptos erróneos. Estos problemas pueden perjudicar en tiempo, dinero y
demás recursos. Incluso por estas razones se puede mantener saldos que pueden convertirse
en incobrables. Es preciso que a todo el personal se le dé capacitación en el tema para que su
trabajo sea eficiente.
En el caso de cheques posfechados mantener un control minucioso para que
sean depositados en las fechas respectivas.
Se deberá mantener un registro de todos los cheques posfechados recibidos, donde
conste el nombre del cliente, factura que cancela, banco, valor, número de cheque, fecha de
recepción y en la que va a ser depositado. Deberá crearse un lugar donde se encuentren
seguros en un organizador por fechas que permita localizarlos con facilidad.
Cuadro N°. 7 REPORTE DE CHEQUES POSFECHADOS
CLIENTE FACTURA BANCO VALOR CHEQUEFECHA DE
RECEPCIÓN
FECHA DE
DEPOSITO
FERRETERIA CADENA 93212 PICHINCHA 210.76 8989 10/12/2009 20/12/2009
18/12/2009
PINTAMAS 92238 PICHINCHA 982.15 4589 11/12/2009 16/12/2009
INSTELEC 89783 PRODUBANCO 512.65 547 10/12/2009
16/12/2009
ELECTRIC STORE 92654 PROMERICA 640.50 4789 11/12/2009 20/12/2009
MEGAFERRETERO 85106 GUAYAQUIL 812.15 789 11/12/2009
63
Realizar la gestión pertinente para la recuperación de los valores cuando un
cheque ha sido protestado.
En el momento de recibir cheques protestados se deberá contactar inmediatamente con
el cliente para exigir el pago en efectivo o el cambio por otro cheque dependiendo el motivo
de la devolución.
El documento que sustente dicha devolución será la nota de débito financiera, al cliente
se le recargará a su cuenta los gastos bancarios incurridos. Se ejecutará los procedimientos de
cobranza necesarios para la recuperación de la deuda contraída nuevamente por el cliente.
En caso de que se repita el protesto por tres ocasiones, el cliente que mantenía crédito
perderá automáticamente el crédito.
La insuficiencia de fondos, cuentas cerradas, es signo de que la solvencia del cliente es
mala y que la empresa no cuenta con las garantías necesarias para cobrar las deudas que el
cliente mantiene, razón por la cual debe cancelarse el crédito y tratar de cobrar lo pendiente.
Las compras posteriores se deberán pedir que sean al contado en efectivo o con cheque
certificado.
Otorgar descuentos por pronto pago.
Como política para lograr que las cuentas sean pagadas en el tiempo establecido, se
puede adoptar descuentos por pronto pago. Para esta política debe tomarse en cuenta ciertos
aspectos para que no sea nocivo para la compañía, se debe trabajar para que las ventas
aumenten con la finalidad de no tener cambios y efectos negativos en cuanto a las utilidades.
El aumento de las ventas es con el objetivo de que absorban la disminución de los precios que
se ocasionan al momento de conceder el descuento por pronto pago. El tiempo de cobro
promedio debe disminuir, reduciendo los costos en los que se incurra por la gestión de
cobranzas, esto se consigue por el hecho de que algunos clientes que anteriormente no
tomaban los descuentos por pronto pago los tomen desde un determinado momento y lo sigan
tomando para sus pagos posteriores. Con esta política debe disminuir la estimación de las
cuentas incobrables.
64
Mantener registros de cobranza útiles
La cobranza, lo primero que debe hacer es compilar y mantener registros exactos, debe
disponer de una información excelente sobre las cuentas por cobrar de los clientes. Sus
registros deben ser detallados, precisos, completos y deben mantenerse al día.
Para contar con información real, es necesario que se actualicen los datos de los
clientes periódicamente.
Cada vez que un cliente comunique una variación de su información, se deberá
actualizar la base de datos. Por lo menos dos veces al año será necesario actualizar los datos
de cada uno de los clientes para tener conocimiento de su dirección, teléfono, persona
autorizada para realizar los pagos, situación financiera, lo cual facilitará la gestión de
cobranza y aprobación de créditos.
Mantener bajo su custodia cheques, letras de cambio y demás garantías que
haya recibido de clientes.
Todos los valores recaudados y dados en garantía serán registrados y colocados en
lugares seguros destinados para el efecto, hasta el momento del depósito o entrega
correspondiente de los documentos cancelados. Los cheques posfechados serán archivados
por fecha para que sean depositados en el tiempo previsto; las letras de cambio se organizarán
por nombre del cliente y fecha de vencimiento.
Cumplir disposiciones legales y empresariales.
El Departamento de Cobranzas como todas las demás dependencias de la empresa debe
actuar y desarrollar sus funciones cumpliendo leyes, procedimientos, políticas que dentro de
su ámbito se apliquen y toda la normativa que las autoridades de la empresa hayan
establecido.
Cada empleado debe conocer sus roles de trabajo.
Los miembros del Departamento de Cobranzas deben tener conocimiento de sus
funciones lo que evitará duplicidad de trabajo, confusión o incumplimiento; para lo cual es
importante que se posea un manual de procedimientos que especifique los roles que debe
65
llevar a cabo cada persona. Esta política es muy útil para hacer eficiente el trabajo,
economizar recursos y crear un mejor ambiente en el que se desarrollen las actividades.
4.3.1 FUNCIONES DEL JEFE DE COBRANZA
Elaborar los programas anuales de trabajo y vigilar que se cumplan las metas.
Cumplir con el objetivo del departamento y de la empresa dentro de las políticas
señaladas por la dirección.
Fijar las políticas de plazos, límites y descuentos, de acuerdo con la Gerencia
General.
Diseñar formas y reporte
Familiarizarse con las cuentas.
Conocer los negocios de los clientes.
Tener información suficiente al abrir cuentas nuevas.
Eliminar las cuentas débiles.
Medir el grado de riesgo al otorgar el crédito.
Conocer las condiciones económicas e industriales de su jurisdicción.
Familiarizarse con las funciones de los demás departamentos de su empresa,
especialmente con ventas, contabilidad y dirección,
Cooperar con otros ejecutivos de crédito para intercambiar información de los
solicitantes de crédito.
Elaborar el manual de organización y procedimientos del departamento de crédito y
cobranzas.
66
Supervisar los procedimientos de cobro.
Llevar el control del grupo de riesgo alto.
Tomar decisiones para regularizar las cuentas que se retrasen o que representen un
riesgo mayor del normal o aceptado.
Llevar la estadística de la cobranza.
Mantener un alto nivel de eficiencia.
4.3.2 FUNCIONES DEL ASISTENTE DE COBRANZA
Llevar a cabo los procedimientos de cobranza, es decir realizar las llamadas
diariamente a los clientes que tienen cuentas que se hayan cumplido el plazo del
crédito.
Informar al recaudador de todas las visitas que debe realizar diariamente.
Proveer la información que requiere el recaudador para la ejecución de la cobranza.
Realizar el seguimiento de los clientes que mantienen cuentas consideradas como
incobrables.
Atender las inquietudes de los clientes externos en cuanto a la cobranza.
Enviar recordatorios, estados de cuenta previa la revisión del Jefe de Cartera a los
clientes que tienen cuentas vencidas, a través de mails o fax.
Cumplir las políticas, procedimientos y demás normas que la empresa haya
establecido.
Elaborar los comprobantes de ingresos diarios de todo lo recaudado.
67
Llevar, organizar el archivo de la documentación correspondiente del
Departamento de Cobranzas.
Mantener el control de letras de cambio, pagares y demás documentos de garantía
para ejecutar el cobro de la cuota respectiva.
Revisar los depósitos directos, transferencias enviadas al banco por los clientes que
cancelan sus cuentas a través de este método.
Realizar el cruce entre cuentas por cobrar y pagar que se mantienen con algunos
clientes.
Preparar los depósitos diarios al banco, previo reporte al Jefe de Cobranza.
Cumplir las políticas, procedimientos y demás normas que la empresa haya
establecido.
4.3.3 FUNCIONES DEL RECAUDADOR
Planificar y organizar la cobranza diaria que tiene a los diferentes lugares que se
haya confirmado el pago.
Entregar la documentación necesaria que se envíe a los clientes o la que hayan
solicitado los mismos.
Cobrar las cuentas en el monto establecido.
Entregar informes relacionados con la gestión de cobranzas.
Entregar todos los valores recaudados a la persona a cargo en el Departamento de
Cobranza, en el caso de dinero en efectivo deberá ingresar a Caja.
Elaborar ingresos manuales que respalden los valores recaudados, estos ingresos
deberá entregarse el original al cliente y la copia servirá de respaldo para cobranzas.
Responder por todos los valores recaudados.
68
Cumplir las políticas, procedimientos y demás normas que la empresa haya
establecido.
Los miembros de esta área deben tener una visión clara del objetivo que persigue la
empresa.
El objetivo del Departamento de Cobranzas dentro de Comercial MY es reducir al
máximo las cuentas incobrables para lo cual debe realizar su gestión en forma eficiente,
ordenada para que pueda recuperar los créditos concedidos en el tiempo establecido.
En el caso de cuentas de difícil cobro deberán tomar las medidas adecuadas y correctas
para llegar a un acuerdo con el cliente y negociar el cobro de dicha cuenta. Es deber de este
departamento que los riesgos de la institución se mantengan en niveles razonables que
permitan una buena rentabilidad.
4.4 ANALISIS DE CARTERA
El análisis de cartera es muy importante y es el primer paso que se debe dar en la
gestión de cobranzas, según sus resultados se sabrá los procedimientos a utilizar para la
recuperación de las cuentas vencidas.
Es la fuente básica para observar la situación de las cuentas por cobrar de los diferentes
clientes, se las clasifica de acuerdo con el período de tiempo de vencimiento. Este análisis
debe ser permanente, llega a convertirse en una información importante para la gerencia para
la toma de decisiones adecuadas, permite conocer en qué magnitud la empresa está perdiendo
por dejar que las cuentas se atrasen, además según su situación ayuda a realizar provisiones
para cuentas incobrables, la gerencia lo utiliza también para verificar la eficiencia de la
gestión de cobranzas.
En ciertas ocasiones se podrá detectar que ciertos créditos figuran como pendientes
siendo cancelados por el cliente en su momento, esto se debe a la falta de registro por
irregularidades cometidas por el área responsable de dar de baja estas cuentas o por
retenciones que hayan efectuado los vendedores ya que en ocasiones éstos efectúan el cobro a
los clientes y no reportan dicha recaudación.
69
El análisis de la cartera y de los estados de cuenta individualizados es importante para
proceder al cobro de las cuentas vencidas. Es necesario disponer de un registro donde conste
las novedades que se han dado lugar en el momento de realizar la gestión de cobranza, de esta
manera la persona a cargo del Departamento de Cobranzas se mantendrá informada del
desarrollo de las cuentas por cobrar y podrá dar el informe en cualquier momento a quien lo
requiera, además permitirá detectar las cuentas que mayor atención necesitan y las técnicas de
cobro a emplear.
Dentro de este análisis se observará la documentación que se posee de las cuentas por
cobrar, cuál es su respaldo en el caso de no poder cobrarlas, cuales son los principales
deudores, el grado de concentración de cada una de las deudas, su comportamiento y el
porcentaje de incobrabilidad.
4.5 SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE COBRANZAS
4.5.1 PROCEDIMIENTOS ÚTILES PARA UNA COBRANZA EFECTIVA
Los procedimientos que se utilicen para realizar la recuperación de la cartera vencida
van relacionados con las necesidades de la empresa. Las cobranzas lentas afectan al volumen
de ventas, es por esto que el Departamento de Cobranzas tiene que hacer un monitoreo de la
cartera periódicamente y realizar las gestiones que sean pertinentes para hacer efectiva a dicha
cartera.
El objeto principal del Departamento de Cobranzas es informar a cada cliente que se
espera el pago puntual y que en el caso de tener cuentas vencidas se hará uso de diferentes
métodos para conseguir cobrarlas.
El éxito en la cobranza empieza teniendo un sistema integrado bueno, donde el módulo
de cartera refleje todos los movimientos que han tenido los clientes, emitiendo reportes que
permitan analizar las ventas realizadas, los cobros, la antigüedad de las cuentas vencidas y
que a la vez se reflejen claramente en el módulo de contabilidad, con el que se conciliará los
saldos a un determinado período. Este sistema deberá conllevar a determinar el seguimiento
adecuado a las cuentas y que permitan a través de un análisis establecer el procedimiento de
cobro adecuado.
70
Un sistema integrado debe permitir tener siempre a la mano la información necesaria,
suficiente y resumida para poder ver y analizar el historial de cada cliente.
Es importante además que el Jefe del Departamento de Cobranzas tenga un
conocimiento completo de las técnicas de cobranza para saber cuál, cómo y cuándo utilizarlas.
Cada cuenta debe ser analizada y manejada individualmente ya que cada una es
diferente de otra, su vencimiento o su morosidad se debe a diferentes factores, por lo que es
necesario aplicar distintos procedimientos y técnicas.
4.6 FINES DE LA COBRANZA
La cobranza debe tender a
Reducción de costos
El seguimiento de las cuentas por cobrar requiere de tiempo, paciencia y precisión,
los horarios de atención a proveedores son limitados, incluyendo como limitantes también
excusas y problemas para no cancelar las facturas a tiempo. Es importante mantener un
sistema de gestión de cobranza adecuada como puede ser las llamadas telefónicas que ha
dados buenos resultados, poseer uno o varios cobradores ajustándose a las necesidades de la
empresa para que cubran diferentes zonas en las que se encuentran situados los clientes, pero
siempre tratando de reducir al máximo los costos fijos y desperdicios de recursos en la gestión
de cobranzas.
Optimización de la estructura de ventas
Existen ocasiones en las que los mismos vendedores se encargan de la recuperación de
cartera, lo que puede perjudicar a la empresa, debido a que éstos utilizan el tiempo para
realizar la cobranza y no para ofertar los productos o buscar nuevos clientes. Además pueden
ofrecer créditos indebidos lo que perjudicaría los intereses de la compañía.
Seguimiento personalizado de las cuentas
Quienes estén a cargo de la gestión de cobranzas debe mantener un trato personalizado
con los clientes para que su relación sea buena con el mismo y mejorar su función.
71
Información diaria o periódica
Mantener información que respalde toda la actividad que realiza esta área, y mantener la
cartera al día es importante para la toma de decisiones inmediatas en el tiempo que sea
necesario.
4.7 FORMULARIOS PARA CONTROLAR LA COBRANZA
Para que la cobranza sea efectiva es necesario mantener registros exactos, disponer de
buena información de las cuentas por cobrar, los registros deben ser comprensibles y precisos
para un fácil uso.
Los formularios que sirven para controlar la cobranza a más de los que ya se está
utilizando actualmente en la empresa de estudio y que fueron mencionados en el capítulo dos,
podrán ser de mucha ayuda los siguientes:
Reporte de las llamadas realizadas a clientes
Este reporte permitirá ir anotando novedades que día a día se ocasionan al realizar la
cobranza, así como conocer el día, hora, lugar en el que se hará el cobro, saber el nombre de
la persona que lo confirma, facilitará la gestión y el seguimiento continuo de los clientes en el
caso de inconvenientes.
Cuadro N°. 8 REPORTE DE LLAMADAS
Control de cartera entregada al recaudador
Este formulario debe ser ágil que permita entregar diariamente los documentos al
recaudador para el cobro, así son: facturas, letras de cambio, cheques para su cambio. Este
registro servirá como base de evaluación y control de los resultados al final de cada jornada
de trabajo, asegurará que los cobros del día sean reportados en su totalidad.
Cliente Fecha Hora Contacto Teléfono Observaciones
Ferretria Cadena 30/11/2010 11:00:00 a.m. Erazo Oscar 2317-614 El pago se efectúa a las 15:00
Instelec 09/11/2010 11:10:00 a.m. Verdugo Rene 2552-343 El pago se realizará mañana a las 14:00
72
Hoja de ruta del recaudador
Para que el recaudador realice una buena gestión de cobranza, es preciso partir de su
organización, tratando de minimizar el tiempo en cada una de sus operaciones, por eso es
importante que el mismo recaudador quien conoce los lugares, clientes y distancias, elabore
su hoja de ruta, que le permitirá desarrollar su trabajo con mayor facilidad. Como datos
adicionales a esta hoja móvil se hará constar la hora de entrada y salida de cada uno de los
lugares, nombre de la persona que realizó el pago, observaciones, todo esto con el fin de
controlar y optimizar el recurso tiempo.
Comprobantes de ingreso de los valores recibidos por el recaudador
El recaudador deberá extender un comprobante de pago cada vez que realice un cobro,
ya que servirá de respaldo tanto para el cliente como para Comercial MY. En el caso de
reclamos por cualquiera de las partes, este servirá como prueba fehaciente de que el valor ha
sido recaudado o no, indicando la fecha, el monto y el responsable del cobro. Se hace hincapié
en este documento a pesar de que ya es utilizado, debido a que el recaudador actualmente no
deja este comprobante a todos los clientes.
Detalle de cheques posfechados
Registra todos los cheques que la empresa recibe a fecha futura, debe llenarse
inmediatamente cada vez que se presentan cheques de esta clase. El registro contendrá el
nombre del cliente, institución bancaria a la que pertenece el cheque, número de cheque, fecha
de recepción, fecha de depósito, valor.
Cuadro N°. 9 REPORTE DE CHEQUES POSFECHADOS
CLIENTE FACTURA BANCO VALOR CHEQUEFECHA DE
RECEPCIÓN
FECHA DE
DEPOSITO
FERRETERIA CADENA 93212 PICHINCHA 210.76 8989 10/12/2009 20/12/2009
INSTELEC 89783 PRODUBANCO 512.65 547 10/12/2009 18/12/2009
MEGAFERRETERO 85106 GUAYAQUIL 812.15 789 11/12/2009 16/12/2009
ELECTRIC STORE 92654 PROMERICA 640.50 4789 11/12/2009 20/12/2009
73
4.8 CONTROL DE VALORES RECAUDADOS
4.8.1 CONTROL DE INGRESOS
Todo ingreso de fondos deberá ser depositado íntegramente en las cuentas corrientes de
la empresa y registradas diariamente.
Las recaudaciones directas serán depositadas en las cuentas bancarias que corresponda,
en el curso del día de recaudación o máximo el día hábil siguiente.
Cada vez que sean recaudados ingresos, por cualquiera de los conceptos, se dejará
constancia mediante un recibo pre numerado o la aseveración de cobro en el documento de
respaldo de la transacción.
Cada uno de los valores que sean recaudados, deberán contar con un ingreso manual
que es elaborado por el cobrador, este funcionario presentará dichos valores con una hoja de
reporte en el que consten todos los cobros llevados a cabo. La asistente de cobranzas ingresará
al sistema todos los valores, dando de baja a la cartera cobrada y emitirá un comprobante de
ingreso definitivo, el mismo que será reportado al Departamento de Contabilidad para su
verificación con los depósitos realizados.
Una persona distinta a los encargados de las recaudaciones y de su registro contable,
realizará una comprobación diaria de que los depósitos realizados sean iguales a los valores
que consten como recaudados según la documentación de respaldo, dejando evidencia de esta
gestión. Cualquier diferencia en más o en menos que no se justifique, será resuelta de
inmediato.
En un archivo diferente y que cuente con todas las seguridades se mantendrá las letras
de cambio, cheques posfechados, con la finalidad de cobrarlos y depositarlos en las fechas
respectivas.
4.8.2 Medidas de protección de las recaudaciones
La máxima autoridad de cada entidad y el responsable del área de cobranza adoptarán
todas las medidas para resguardar los fondos que se recauden directamente, mientras
permanezcan en poder de la entidad y en tránsito para depósito en los bancos.
74
Estas medidas podrán incluir la exigencia de una caución suficiente al recaudador, la
contratación de pólizas de seguro, la utilización de equipos con mecanismos de control
automático de los cobros o de la secuencia y cantidad de comprobantes, seguridad física de
las instalaciones, la asignación de personal de seguridad, la contratación de empresas de
transporte de valores o depósitos en bancos que ofrezcan.
75
CAPITULO V
5 SISTEMA CONTABLE DE VENTAS A CRÉDITO
5.1 NATURALEZA DE LA CUENTA CLIENTES2
Las cuentas y documentos por cobrar clientes pertenecen al Activo Corriente y
controlan el movimiento de los créditos concedidos por la empresa por la venta de
mercaderías o servicios prestados. Son activos relativamente líquidos.
Cuando el crédito no tiene respaldo documentado se denomina crédito simple y se
registra en la cuenta Cuentas por Cobrar y cuando el crédito tiene respaldo de un documento
se registra en la cuenta Documentos por Cobrar.
Se debitan por el valor de los créditos concedidos. Se acreditan por los cobros parciales
o totales de los créditos.
El saldo demuestra el valor de los créditos pendientes concedidos por la empresa. Se
verifica mediante la suma de los saldos de las cuentas indispensables, la suma de los
documentos existentes y a través de las confirmaciones directas con los clientes. La
confirmación de los saldos pendientes se las realiza mediante el envío de un estado de cuenta
por parte del Departamento de Cobranzas por fax o email.
5.2 DOCUMENTOS VINCULADOS CON LOS CLIENTES Y SU REGISTRO
CONTABLE
5.2.1 Facturas
Es el documento legal que sustenta la transferencia de las mercaderías o de los servicios
prestados. Documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de las mercaderías
vendidas o servicios prestados, indicando la cantidad, especificaciones, precio (unitario y
total), condiciones de pago (crédito y/o contado, impuestos fiscales, número de RUC.
2 BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, 7ma Edición. Pág. 235
76
5.2.1.1 REQUISITOS PREIMPRESOS PARA LAS FACTURAS
El Art. 18 del Reglamento de Facturación y Comprobantes de Venta y Retención, señala
los requisitos pre impresos para las facturas que son los siguientes:
Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento, otorgado 1.
por el Servicio de Rentas Internas.
Número del registro único de contribuyentes del emisor. 2.
Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o 3.
abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podrá incluirse el nombre
comercial o de fantasía, si lo hubiere.
Denominación del documento. 4.
Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera: 5.
o Los tres primeros dígitos corresponden al número del establecimiento
conforme consta en el registro único de contribuyentes;
o Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al
código asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de
un mismo establecimiento; y,
o Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de
nueve dígitos.
Podrán omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial, pero
deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la nueva numeración.
Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda. 6.
Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según la 7.
autorización del Servicio de Rentas Internas.
77
Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o 8.
razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas,
del establecimiento gráfico que realizó la impresión.
Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al 9.
adquirente, debiendo constar la indicación “ADQUIRENTE”, “COMPRA-DOR”,
“USUARIO” o cualquier leyenda que haga referencia al adquirente. Una copia la
conservará el emisor o vendedor, debiendo constar la identificación “EMISOR”,
“VENDEDOR” o cualquier leyenda que haga referencia al emisor. Se permitirá
consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de venta la leyenda: original-
adquirente/copia-emisor, siempre y cuando el original se diferencie claramente de la
copia.
Tratándose de facturas que, de conformidad con el Código de Comercio, sean de
aquellas consideradas como “facturas comerciales negociables”, se emitirán junto con el
original, una primera y una segunda copia, debiendo constar en el original y en la segunda
copia la leyenda “no negociable”, toda vez que la primera copia será la única transferible. El
original será entregado al adquirente y la segunda copia será conservada por el emisor.
Para el caso de los comprobantes de venta que permiten sustentar crédito tributario, en
las copias adicionales a la que corresponda al emisor deberá consignarse, además, la leyenda
“copia sin derecho a crédito tributario”. Igual leyenda se hará constar en la primera copia de
las facturas comerciales negociables.
Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en los 10.
comprobantes de venta las palabras: “Contribuyente Especial” y el número de la
resolución con la que fueron calificados. En el caso de contribuyentes especiales que
a la fecha de su designación tuviesen comprobantes de venta vigentes en inventario,
podrán imprimir la leyenda de “Contribuyente Especial” y el número de resolución
con el cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresión.
Si por cualquier motivo perdieran la designación de “Contribuyente Especial”, deberán
dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada;
78
Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Simplificado deberán imprimir 11.
en los comprobantes de venta autorizados para este régimen la leyenda:
“Contribuyente RISE o
Contribuyente Régimen Simplificado”. Si estos contribuyentes, a la fecha de su
inscripción, mantuviesen otros comprobantes de venta vigentes, deberán darlos de baja
siguiendo el procedimiento establecido en este reglamento.
Si por cualquier motivo fueran excluidos del régimen simplificado, los contribuyentes
deberán dar de baja todos aquellos documentos autorizados para dicho régimen.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley de 12.
Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación, estén obligadas a llevar
contabilidad deberán imprimir en los comprobantes de venta la frase: “Obligado a
Llevar Contabilidad”. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al
inicio del ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de venta vigentes, podrán
imprimir la leyenda de “Obligado a Llevar Contabilidad” mediante sello o cualquier
otra forma de impresión.
Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de
aplicación los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, deberán dar de
baja todos aquellos documentos que contengan la leyenda antes indicada.
5.2.1.2 REQUISITOS DE LLENADO PARA FACTURAS
El Art. 19 Requisitos de llenado para facturas del Reglamento de Comprobantes de
Venta y Retención señala las facturas contendrán la siguiente información no impresa sobre la
transacción:
a. Identificación del adquirente con sus nombres y apellidos, denominación
o razón social y número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o
cédula de identidad o pasaporte, cuando la transacción se realice con
contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos, para efectos de la
determinación del impuesto a la renta o crédito tributario para el
impuesto al valor agregado; caso contrario, y si la transacción no supera
los US $ 200 (doscientos dólares de los Estados Unidos de América),
79
podrá consignar la leyenda “CONSUMIDOR FINAL”, no siendo
necesario en este caso tampoco consignar el detalle de lo referido en los
números del 4 al 7 de este artículo;
b. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado,
indicando la cantidad y unidad de medida, cuando proceda. Tratándose
de bienes que están identificados mediante códigos, número de serie o
número de motor, deberá consignarse obligatoriamente dicha
información.
En los casos en que se refiera a envíos de divisas al exterior, se deberá indicar el valor
transferido al exterior y si la transacción se encuentra exenta del impuesto a la salida de
divisas, junto con la razón de exención.
c. Precio unitario de los bienes o precio del servicio.
d. Valor subtotal de la transacción, sin incluir impuestos.
e. Descuentos o bonificaciones.
f. Impuesto al valor agregado, señalando la tarifa respectiva.
g. En el caso de los servicios prestados por hoteles bares y restaurantes,
debidamente calificados, la propina establecida por el Decreto Supremo
Nº 1269, publicado en el Registro Oficial Nº 295 del 25 de agosto de
1971. Dicha propina no será parte de la base imponible del IVA.
h. En el caso de que se refiera a servicios para efectuar transferencias de
divisas al exterior, prestados por agentes de percepción del impuesto a la
salida de divisas, se consignará el impuesto a la salida de divisas
percibido.
i. En el caso de las ventas efectuadas por los productores nacionales de
bienes gravados con el ICE, se consignará el impuesto a los consumos
especiales por separado.
80
j. Importe total de la transacción.
k. Signo y denominación de la moneda en la cual se efectúa la transacción,
únicamente en los casos en que se utilice una moneda diferente a la de
curso legal en el país.
l. Fecha de emisión.
m. Número de las guías de remisión, cuando corresponda.
n. Firma del adquirente del bien o servicio, como constancia de la entrega
del comprobante de venta.
Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente, debiendo emitirse
conjuntamente el original y sus copias o, en el caso de utilización de sistemas computarizados
autorizados, de manera consecutiva. En el caso de facturas emitidas por sistemas
computarizados autorizados por el Servicio de Rentas Internas, que tuvieran más de una
página, deberá numerarse cada una de las páginas que comprende la factura, especificando en
cada página el número de la misma y el total de páginas que conforman la factura.
81
5.2.1.3 MODELO DE FACTURA
Gráfico N°. 10 MODELO DE FACTURA DE COMERCIAL MY
Fuente: Departamento de Cobranzas Comercial MY
82
5.2.1.4 REGISTRO CONTABLE
La Empresa Comercial MY realizó una venta de material eléctrico a la Ferretería
Profemac de los siguientes materiales que se detalla a continuación.
Gráfico N°. 11 FACTURA COMERCIAL MY
Fuente: Departamento de Cobranzas Comercial MY
83
Tabla N°. 3 REGISTRO CONTABLE DE VENTAS
5.2.2 NOTAS DE CRÉDITO3
Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crédito deberán consignar la serie y número de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
El comprador o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá consignar en ella su
nombre, número de registro único de contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte, fecha
de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.
5.2.2.1 REQUISITOS PREIMPRESOS EN NOTAS DE CRÉDITO
El Art. 18 del Reglamento de Facturación y Comprobantes de Venta y Retención, señala
los requisitos pre impresos para las facturas que son los siguientes:
1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento,
otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma
completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podrá
incluirse el nombre comercial o de fantasía, si lo hubiere.
3Art. 14 Reglamento de facturación.
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
28-nov-11 Cuentas por Cobrar Clientes 855,88
1% RF 7,71
Venta de Mercadería 771,06
12% Iva en Ventas 92,53
P/R Factura # 112030 venta de material
Eléctrico.
863,59 863,59
LIBRO DIARIO
84
4. Denominación del documento.
5. Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:
i. Los tres primeros dígitos corresponden al número del establecimiento
conforme consta en el registro único de contribuyentes;
ii. Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al
código asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de
un mismo establecimiento; y,
iii. Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de
nueve dígitos.
Podrán omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial, pero
deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la nueva numeración.
6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según la
autorización del Servicio de Rentas Internas.
8. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos,
denominación o razón social y número de autorización otorgado por el
Servicio de Rentas Internas, del establecimiento gráfico que realizó la
impresión.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al
adquirente, debiendo constar la indicación “ADQUIRENTE”,
“COMPRADOR”, “USUARIO” o cualquier leyenda que haga referencia al
adquirente. Una copia la conservará el emisor o vendedor, debiendo constar la
identificación “EMISOR”, “VENDEDOR” o cualquier leyenda que haga
referencia al emisor. Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los
comprobantes de venta la leyenda: original-adquirente/copia-emisor, siempre y
cuando el original se diferencie claramente de la copia.
85
Tratándose de facturas que, de conformidad con el Código de Comercio, sean de
aquellas consideradas como “facturas comerciales negociables”, se emitirán junto con el
original, una primera y una segunda copia, debiendo constar en el original y en la segunda
copia la leyenda “no negociable”, toda vez que la primera copia será la única transferible. El
original será entregado al adquirente y la segunda copia será conservada por el emisor.
Para el caso de los comprobantes de venta que permiten sustentar crédito tributario, en
las copias adicionales a la que corresponda al emisor deberá consignarse, además, la leyenda
“copia sin derecho a crédito tributario”. Igual leyenda se hará constar en la primera copia de
las facturas comerciales negociables.
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir
en los comprobantes de venta las palabras: “Contribuyente Especial” y el
número de la resolución con la que fueron calificados. En el caso de
contribuyentes especiales que a la fecha de su designación tuviesen
comprobantes de venta vigentes en inventario, podrán imprimir la leyenda de
“Contribuyente Especial” y el número de resolución con el cual fueron
calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresión.
Si por cualquier motivo perdieran la designación de “Contribuyente Especial”, deberán
dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada;
11. Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Simplificado deberán imprimir
en los comprobantes de venta autorizados para este régimen la leyenda: “Contribuyente RISE
o Contribuyente Régimen Simplificado”. Si estos contribuyentes, a la fecha de su inscripción,
mantuviesen otros comprobantes de venta vigentes, deberán darlos de baja siguiendo el
procedimiento establecido en este reglamento.
Si por cualquier motivo fueran excluidos del régimen simplificado, los contribuyentes
deberán dar de baja todos aquellos documentos autorizados para dicho régimen.
12. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley de
Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación, estén obligadas a llevar
contabilidad deberán imprimir en los comprobantes de venta la frase: “Obligado a Llevar
Contabilidad”. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del
86
ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de venta vigentes, podrán imprimir la leyenda de
“Obligado a Llevar Contabilidad” mediante sello o cualquier otra forma de impresión.
Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de
aplicación los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, deberán dar de
baja todos aquellos documentos que contengan la leyenda antes indicada.
5.2.2.2 REQUISITOS DE LLENADO PARA NOTAS DE CRÉDITO
El Art. 25 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención señala los requisitos
de llenado para notas de crédito:
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del adquirente.
2. Número del registro único de contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte del
adquirente.
3. Denominación y número del comprobante de venta que se modifica.
4. La razón por la que se efectúa la modificación.
5. Valor por el que se modifica la transacción.
6. Monto del impuesto a los consumos especiales correspondiente, cuando proceda.
7. Monto del impuesto al valor agregado respectivo.
8. Valor total de la modificación incluido impuestos.
9. Fecha de emisión.
Las notas de crédito y débito se emitirán en original y copia, debiendo emitirse
conjuntamente el original y sus copias o, en el caso de utilización de sistemas computarizados
autorizados, de manera consecutiva.
87
5.2.2.3 Modelo de Nota de Crédito
Gráfico N°. 12 MODELO DE NOTA DE CRÉDITO
Fuente: Departamento de Cobranzas Comercial MY
88
5.2.2.4 Registro Contable
La Empresa Comercial MY realiza una nota de crédito a la Factura # 112030 por
devolución de mercadería que se detalla a continuación.
Gráfico N°. 13 NOTA DE CRÉDITO
Fuente: Departamento de Cobranzas Comercial MY
89
Tabla N°. 4 REGISTRO CONTABLE DE DEVOLUCION DE MERCADERIA
5.3 DIAGRAMA DE FLUJO DE VENTAS A CREDITO
Gráfico N°. 14 DIGRAMA DE FLUJO VENTAS A CREDITO
DIGRAMA DE FLUJO VENTAS A CREDITO
VENTAS BODEGA FACTURACION CONTABILIDAD
INICIO
CLIENTE LLENA FORMULARIO DE
SOLICITUD DE CREDITO
ACEPTA
RECEPTA PEDIDO DEL CLIENTE
SI
RECIBE ORDEN DE PEDIDO Y VERIFICA
EXISTENCIA DE MERCADERIA
HAY EN STOCK
DESPACHA LA MERCADERIA
SI
ELABORA LA FACTURA
RECIBE PAGO EN CHEQUES
POSFECHADOS Y REALIZA
COMPROBANTE DE INGRESO DEL
CLIENTE
CUADRE DE CAJA
DEPOSITO DEL DINERO
RECUADADO
REALIZA EL ASIENTO CONTABLE
REGISTRA EN EL LIBRO DIARIO, LIBRO BANCOS
RECEPTA LOS DOCUMENTOS
ARCHIVA
FIN
NO
COMUNICA FALTANTE
NO
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
01-dic-11 Devolución Mercadería 140,70
12% Iva en Ventas 16,88
Cuentas por Cobrar Clientes 157,58
P/R Nota Crédito # 22120 aplica Factura
#112030 venta de material eléctrico.
157,58 157,58
LIBRO DIARIO
90
5.4 RECUPERACION DE LOS CREDITOS Y SU REGISTRO CONTABLE
La recuperación de créditos es una actividad que tiene por objeto conseguir el pago de
un crédito cuando el deudor no llega a saldarlo o se rechaza a cumplir.
La Empresa Comercial MY para recuperar la cartera pendiente intenta realizarlo a
través de los siguientes métodos de cobro:
a. Estado de cuenta
Es una manera de recordar al cliente el vencimiento de los créditos, pues consiste en
enviar un estado de cuenta mediante correo electrónico, y así el cliente puede conciliar sus
cuentas y ponerse al día con sus créditos.
b. Llamadas telefónicas
Consiste en realizar llamadas al cliente, por parte del Departamento de Cobranzas sea
directamente llamadas del jefe o su asistente, se puede exigir el pago inmediato, o conocer las
razones por las que el cliente se ha retrasado en sus pagos, y así poder coordinar con los
ejecutivos de cobranzas los cobros que hay que realizar en el día a día.
La ventaja es que es personal y se puede conversar directamente con la persona
responsable de los pagos y así fijar la hora y fecha de pago, mientras que la desventaja que
existe es que la promesa que realiza el cliente a cerca del pago, no la llegue a cumplir.
c. Procedimiento Legal
Antes de acudir a este procedimiento estricto, el Departamento de Cobranzas lo que
realiza es un bloqueo de las cuentas de recargas del cliente y se impide que siga realizando
transacciones.
Se debe tomar en cuenta lo siguiente antes de proceder con este método de cobranza y
es determinar si el cliente tiene solvencia, ya que si el cliente se ha declarado en quiebra estas
cuentas automáticamente se convierten en incobrables y en lugar de que la empresa gane se
produciría gastos inútiles.
91
Este método de cobranzas es la última alternativa que debería tomarse luego de haber
agotado las anteriormente mencionadas.
No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la
sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperación de
los créditos, a que se refiere el artículo 10, numeral 11 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, el ingreso obtenido por este concepto deberá ser contabilizado, en caso contrario se
considerará defraudación.
5.4.1 Ejemplo
En el balance de la empresa Comercial MY C.E constan los siguientes datos:
Cuentas por cobrar 606.300.57
Provisión Cuentas Incobrables (Saldo) 5.343,13
1. Calcular y registrar el 1% anual de provisión.
Tabla N°. 5 REGISTRO CONTABLE PARA PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
31-dic-10 Gasto Cuentas Incobrables 5.343,13
Provisión Acumulada Cuentas Incobrables 5.343,13
P/R 1% anual de Provisión
5.343,13 5.343,13
LIBRO DIARIO
92
2. Dar de baja la cuenta del cliente ferretería Suárez por $ 450,00 previo el cumplimiento
de las disposiciones legales correspondientes.
Tabla N°. 6 Registro Contable
3. Dar de baja la cuenta del cliente Importadora Eléctrica Ecuador por 767,00; previo el
cumplimiento de las disposiciones legales correspondientes.
Tabla N°. 7 Registro Contable
4. Se recupera la cuenta del cliente Ferretería Suárez quien cancela su crédito con cheque
por $450,00
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
31-dic-10 Provisión Cuentas Incobrables 450,00
Cuentas por Cobrar Clientes 450,00
P/r dar de baja la Cuenta por cobrar del
Cliente Ferretería Suárez. 450,00 450,00
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
31-dic-10 PROVISIÓN Cuentas Incobrables 517.00
Perdida por Cuentas Incobrables 250.00
767.00
Cuentas Incobrables
P/R Dar de baja la Cuenta por cobrar del
Cliente Importadora Eléctrica Ecuador
767.00 767.00
LIBRO DIARIO
93
Tabla N°. 8 REGISTRO CONTABLE RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
5.5 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES Y SU REGISTRO CONTABLE4
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario
del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al
cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas,
especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos
tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta
provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión, cuando se
haya cumplido una de las siguientes condiciones:
Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad;
Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del
crédito;
Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
4 Ley de Régimen Tributario Interno Art. 10, numeral 11
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
28-feb-11 Bancos 450.00
Cuentas por cobrar Clientes 450.00
P/r la recuperación de cartera del cliente
Ferretería Suarez
- X -
40602 Provisión Cuentas Incobrables 450.00
Cuentas Incobrables 450.00
P/r la recuperación de cartera del cliente
Ferretería Suarez 900.00 900.00
LIBRO DIARIO
94
Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su
permiso de operación.
5.5.1 MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE POSIBLES INCOBRABLES5
Este cálculo se hace por métodos estadísticos o matemáticos de aproximación, los más
usuales son: método de antigüedad de saldos o análisis de riesgo, método estadístico y método
legal.
a. Método de Antigüedad de saldos: a mayor tiempo de vencimiento, mayor
será el porcentaje asignado como posibles incobrables.
Un comité de análisis de riesgo, efectúa un estudio individual y objetivo de cada uno de
los deudores, y a partir de la información contable analizará, entre otros datos, lo siguiente:
Tipo de prenda que garantiza la deuda.
Tipo de cliente, en cuanto a cumplimiento y solvencia.
Avances logrados en reclamos por la vía legal.
Tabla N°. 9 ANÁLISIS DE CUENTAS POR COBRAR POR ANTIGÜEDAD
b. Método estadístico: Se calcula a partir de la serie histórica de los años
anteriores, fundamentándose en tendencias como la media, desviaciones
típicas, mínimos cuadrados, que arrojarán un resultado aproximado de los
posibles incobrables.
5 ZAPATA, Pedro, Contabilidad General, 5ta Edición. Pág. 146-148.
1-30 DIAS 31-60 DIAS 61-90 DIASMAS DE 90
DIAS
K&S DISTRIBUIDORES 5.600,00 2.800,00 2.800,00
SERVIELECTRICA 6.500,00 4.000,00 1.500,00
FERRETERIA AMAYUR 1.190,70 1.190,70
IMPORTADORA ELLECTRICA ECUADOR 2.500,00 2.500,00
ALMACEN EL FOCO 7.105,00 7.105,00
TOTALES 22.895,70 7.105,00 2.800,00 7.990,70 1.500,00 2.500,00
CLIENTE TOTAL POR VENCER
VENCIDAS
95
c. Método Legal: La Ley de Régimen Tributario Interno faculta a las empresas a
constituir una “reserva para créditos incobrables”. Esta provisión permitirá
cubrir la eventualidad de incobrabilidad de créditos pendientes de cobro y que
se originen del giro normal del negocio.
El porcentaje autorizado para fines tributarios anual es 1% de aquellos créditos
concedidos en el ejercicio y que se encuentren pendientes de cobro. La acumulación de esta
reserva no podrá exceder el 10% del saldo de cartera.
1. Calcular y registrar el 1% anual de provisión.
Tabla N°. 10 REGISTRO CONTABLE PARA PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
5.6 PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las cuentas por cobrar clientes es una cuenta de activo corriente, localizado en el
Balance General inmediatamente después de los bancos y a diciembre 31 aparece de la
siguiente manera:
Como puede observarse, la cuenta de Provisión para cuentas incobrables se resta del
saldo de Cuentas por Cobrar Clientes, produciéndose en esta forma un valor neto de las
cuentas por cobrar Clientes.
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
31-dic-10 Gasto Cuentas Incobrables 5.343,13
Provisión Acumulada Cuentas Incobrables 5.343,13
P/R 1% anual de Provisión
5.343,13 5.343,13
LIBRO DIARIO
96
Cuadro N°. 10 BALANCE GENERAL AL 1 DE DICIEMBRE DEL 2012
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE 2,685,189.01
BANCOS 68,672.19 2,809,137.83 CUENTAS POR PAGAR 2,603,373.61
Banco del Pichincha MY 2,357.37 Sobregiros Ocacionales 1,230,121.12
Banco del Pichincha EM 63,808.59 Prestamo Promerica MM Jaramillo 34,529.59
Banco Produbanco 1,313.99 Prestamo Banco Pichincha 8,783.84
Banco Promerica 1,192.24 COMERCIAL MY PROVEEDORES 272,258.31
CUENTAS POR COBRAR Quito Motors 912,581.12
CLIENTES NACIONALES 961,387.90 Electrocontrol 128,860.00
Provición Cuentas Incobrables -5,343.13 Sqandina 16,239.63
Cuentas por Cobrar Varios 966,731.03 DOCUMENTOS POR PAGGAR 5,651.14
PRESTAMOS EMPLEADOS Jorge Vásquez 1,232.91
Sandra Colcha 500.00 1,819.00 Mauiricio Pozo 1,921.18
Hernan Pinargote 569.00 Luis Antuña 1,241.47
Rody Cedeño 250.00 Francisco Cuenca 1,255.58
Fernando Vaca 500.00 OBLIGACIONES FISCO 72,235.47
INVENTARIOS 1,769,121.73 Iva ventas 65,292.96
Inventario de Mercaderias 1,769,121.73 Retención Fuente 1% Servicios 599.28
IMPUESTOA ANTICPADOS Retención Fuente 1% Corrientes 3,898.46
CREDITO TRIBUTARIO 8,137.01 Retención Iva 30% 2,024.83
Iva enCompras 105.19 Retención Iva 70% 419.94
Anticipo Impuesto a la Renta 8,031.82 OBLIGACIONES POR PAGAR
AVTIVO FIJO 178,104.85 Vacaciones por Paggar -1,751.40 3,928.79
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE 178,104.85 Iess por Pagar 1,886.66
Equipo de Oficina 675.95 Fondos de Reserva por Pagar 781.92
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina -497.95 178.00 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1,343.61
Equipo de Computación 5,209.56 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 1,668.00
Depreciación Acumulada Equipo de Computación -3,474.82 1,734.74 NO CORRIENTES
Muebles y Enseres 636.32 PASIVO LARGO PLAZO 45,100.15
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -463.38 172.94 PRESTAMOS ACCIONISTA
Vehículo 101,027.57 Efren Mendoza 45,100.15
Depreciación Acumulada Vehículo -66,926.22 34,101.35 PATRIMONIO 256,953.52
Edificio 166,962.32 Capital 92,048.29
Depreciación Acumulada Edificio -25,044.50 141,917.82 Reserva Legal 9,383.44Resultados 155,521.79
2,987,242.68 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2,987,242.68
BALANCE GENERAL
AL 1 DE DICIEMBRE DEL 2010
TOTAL ACTIVO
97
CAPITULO VI
6 CASO PRÁCTICO
En este capítulo se realizará una aplicación práctica del sistema administrativo contable
aplicado al departamento de créditos y cobranzas para “Comercial MY”, el mismo que se
realizará mediante el análisis de las siguientes funciones:
Balance General al 30 de septiembre del 2010.
Otorgamiento de los Créditos.
Gestión Efectiva de la Cobranza.
Nuevo Balance General mostrando la recuperación de la cartera
Para lo cual tomaremos como referencia el mes de enero del 2010 siendo importantes los
documentos fuente los siguientes:
Balance General al 30 de septiembre del 2010
Anexo de ventas mensual
Anexo de Cuentas por cobrar mensual
Formato de solicitud de crédito y cobranzas
6.1 BALANCE GENERAL
A continuación mostraremos el Balance General de la compañía con cifras al 31 de
diciembre del 2010
98
Cuadro N°. 11 Balance General al 1 de Diciembre del 2012
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE 2,685,189.01
BANCOS 68,672.19 2,809,137.83 CUENTAS POR PAGAR 2,603,373.61
Banco del Pichincha MY 2,357.37 Sobregiros Ocacionales 1,230,121.12
Banco del Pichincha EM 63,808.59 Prestamo Promerica MM Jaramillo 34,529.59
Banco Produbanco 1,313.99 Prestamo Banco Pichincha 8,783.84
Banco Promerica 1,192.24 COMERCIAL MY PROVEEDORES 272,258.31
CUENTAS POR COBRAR Quito Motors 912,581.12
CLIENTES NACIONALES 961,387.90 Electrocontrol 128,860.00
Provición Cuentas Incobrables -5,343.13 Sqandina 16,239.63
Cuentas por Cobrar Varios 966,731.03 DOCUMENTOS POR PAGGAR 5,651.14
PRESTAMOS EMPLEADOS Jorge Vásquez 1,232.91
Sandra Colcha 500.00 1,819.00 Mauiricio Pozo 1,921.18
Hernan Pinargote 569.00 Luis Antuña 1,241.47
Rody Cedeño 250.00 Francisco Cuenca 1,255.58
Fernando Vaca 500.00 OBLIGACIONES FISCO 72,235.47
INVENTARIOS 1,769,121.73 Iva ventas 65,292.96
Inventario de Mercaderias 1,769,121.73 Retención Fuente 1% Servicios 599.28
IMPUESTOA ANTICPADOS Retención Fuente 1% Corrientes 3,898.46
CREDITO TRIBUTARIO 8,137.01 Retención Iva 30% 2,024.83
Iva enCompras 105.19 Retención Iva 70% 419.94
Anticipo Impuesto a la Renta 8,031.82 OBLIGACIONES POR PAGAR
AVTIVO FIJO 178,104.85 Vacaciones por Paggar -1,751.40 3,928.79
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE 178,104.85 Iess por Pagar 1,886.66
Equipo de Oficina 675.95 Fondos de Reserva por Pagar 781.92
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina -497.95 178.00 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1,343.61
Equipo de Computación 5,209.56 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 1,668.00
Depreciación Acumulada Equipo de Computación -3,474.82 1,734.74 NO CORRIENTES
Muebles y Enseres 636.32 PASIVO LARGO PLAZO 45,100.15
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -463.38 172.94 PRESTAMOS ACCIONISTA
Vehículo 101,027.57 Efren Mendoza 45,100.15
Depreciación Acumulada Vehículo -66,926.22 34,101.35 PATRIMONIO 256,953.52
Edificio 166,962.32 Capital 92,048.29
Depreciación Acumulada Edificio -25,044.50 141,917.82 Reserva Legal 9,383.44Resultados 155,521.79
2,987,242.68 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2,987,242.68
BALANCE GENERAL
AL 1 DE DICIEMBRE DEL 2010
TOTAL ACTIVO
99
6.2 ANÁLISIS DE CONCESIÓN DE LOS CRÉDITOS POR CLIENTE
DETERMINACIÓN DE MUESTRA PARA EL ANÁLISIS
Del total de las ventas anuales $ 6.267.573,59, se tomará como referencia para el
análisis de otorgamientos de créditos a seis clientes los cuales detallamos a continuación:
Comercializadora Mendoza
El Contactor
Electro Ahorro
Espinoza Lenin
Ferretería F&M
Ferretería Rosita
100
6.2.1 COMERCIALIZADORA MENDOZA
Cuadro N°. 12 SOLICITUD DE CREDITO COMERCIALIZADORA MENDOZA
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL: Geovanny Mendoza
NOMBRE O RAZON SOCIAL: COMERCIALIZADORA MENDOZA
TELEFONO: 2625-045 FAX: EMAIL: [email protected]
DIRECCION REGISTRADA DE LA EMPRESA: Calle 103 y Av. 108
CIUDAD: Manta PROVINCIA: Manabi
FECHA DE COMIENZO DE OPERACIONES: 25 de enero de 1998
PROPIEDAD UNICA: NO SOCIOS: 3 COMPAÑÍA: OTRAS:
DIRECCION PRINCIPAL DE LA EMPRESA: Calle 103 y Av. 108
CIUDAD: Manta PROVINCIA: Manabi
TIEMPO DE ESTABLECIMIENT EN ESTA DIRECCION: 14 Años
TELEFONO: FAX: EMAIL:
NOMBRE DEL BANCO: Pichincha
DIRECCION DE BANCO: TELEFONO: 022999-999
CIUDAD: Manta PROVINCIA: Manabi
TIPO DE CUENTA: Corriente Nº DE CUENTA: 33754558704
AHORRO:
EMISION DE CHEQUES:
OTRO:
NOMBRE DE LA EMPRESA: COMERCIAL CARLITOS
DIRECCION: Calle 107 y Av. 130
CIUDAD: Manta PROVINCIA: Manabi
TELEFONO: 2225-056 TIPO DE CUENTA: Corriente EMAIL: [email protected]
NOMBRE DE LA EMPRESA: ACEROSCENTER CIA. LTDA.
DIRECCION: Via Quevedo km 3 y medio S/N
CIUDAD: Santo Domingo PROVINCIA: Santo Domingo de los Tsachilas
TELEFONO: 2629-224 TIPO DE CUENTA: Corriente EMAIL: [email protected]
NOMBRE DE LA EMPRESA: L&S DELPHIN ECUADOR
DIRECCION: Cdla. Los Esteros M4 Villa 19
CIUDAD: Guayaquil PROVINCIA: Guayas EMAIL: [email protected]
TELEFONO: 22891-373 TIPO DE CUENTA: Corriente
1. Todas las facuras deben hacerse efectivas 30 días después de la fecha de la emisión de la factura.
2. Los reclamos relacionadas con las facturas deben realizarse en un plazo máximo de 7 días laborables
3. Al enviar esta solicitud autorizará a Comercial MY a consultar las fuentes de referencias bancarias y empresariales
y sectoriales proporcionadas.
CARGO:
FECHA:
ACUERDO
FIRMAS
COMERCIAL MY MAS QUE UN PROVEEDOR
SOLICITUD DE CREDITO
INFORMACION DE LA EMPRESA
INFORMACION EMPRESARIAL Y DE CREDITO
REFERENCIAS EMPRESARIALES O SECTORIALES
101
ANÁLISIS:
Al realizar una revisión a Comercializadora Mendoza hemos determinado que el cliente
en el año 2010 realizó una sola compra por el monto de $ 195.800.00 la cual fue pagada en
efectivo, teniendo un promedio de compra de $ 4.079.16 mensual, además sus referencias
comerciales y bancarias fueron buenas. (Ver Anexo 1 )
CONCLUSIÓN:
Hemos llegado a la conclusión que el cliente tiene un crédito aprobado para 90 días.
102
6.2.2 EL CONTACTOR
Cuadro N°. 13 SOLICITUD DE CREDITO EL CONTACTOR
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL: Santacruz Tapia Gladys Magdalena
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EL CONTACTOR
TELEFONO: 22648-609 FAX: EMAIL: [email protected]
DIRECCION REGISTRADA DE LA EMPRESA: Av. Amazonas 932 y Antonio José de Sucre
CIUDAD: Latacunga PROVINCIA: Cotopaxi
FECHA DE COMIENZO DE OPERACIONES: 18 de Mayo del 2005
PROPIEDAD UNICA: NO SOCIOS: 2 COMPAÑÍA: OTRAS:
DIRECCION PRINCIPAL DE LA EMPRESA: Av. Amazonas 932 y Antonio José de Sucre
CIUDAD: Latacunga PROVINCIA: Cotopaxi
TIEMPO DE ESTABLECIMIENT EN ESTA DIRECCION: 6 Años
TELEFONO: FAX: EMAIL:
NOMBRE DEL BANCO: Produbanco
DIRECCION DE BANCO: TELEFONO: 022999-999
CIUDAD: Latacunga PROVINCIA: Cotopaxi
TIPO DE CUENTA: Corriente Nº DE CUENTA: 12000166876
AHORRO:
EMISION DE CHEQUES:
OTRO:
NOMBRE DE LA EMPRESA: GRUPO ELECTROCOMERCIAL MEJIA
DIRECCION: Av. GaloPlaza N63-29 y Sabanilla
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha
TELEFONO: 2475570 TIPO DE CUENTA: Corriente EMAIL: [email protected]
NOMBRE DE LA EMPRESA: ASENECO S.A.
DIRECCION: Real Audiencia N54-21 y Porfirio Romero
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha
TELEFONO: 2813973 TIPO DE CUENTA: Corriente EMAIL: [email protected]
NOMBRE DE LA EMPRESA: ELECTRICA HAMT CIA. LTDA.
DIRECCION: La Alborada 7 Etapa MZ 701 V-3
CIUDAD: Guayaquil PROVINCIA: Guayas EMAIL: [email protected]
TELEFONO: 22891-373 TIPO DE CUENTA: Corriente
1. Todas las facuras deben hacerse efectivas 30 días después de la fecha de la emisión de la factura.
2. Los reclamos relacionadas con las facturas deben realizarse en un plazo máximo de 7 días laborables
3. Al enviar esta solicitud autorizará a Comercial MY a consultar las fuentes de referencias bancarias y empresariales
y sectoriales proporcionadas.
CARGO:
FECHA:
ACUERDO
FIRMAS
COMERCIAL MY MAS QUE UN PROVEEDOR
SOLICITUD DE CREDITO
INFORMACION DE LA EMPRESA
INFORMACION EMPRESARIAL Y DE CREDITO
REFERENCIAS EMPRESARIALES O SECTORIALES
103
ANÁLISIS:
Al realizar el análisis al cliente “El Contactor” se ha determinado que tiene ha realizado
27 compras durante el año 2010 manteniendo un nivel de compras de $ 10044.66, las cuales
equivalen a un promedio de $ 209.26 semanal, sus referencias comerciales y bancarias tienen
calificación “A”. (Ver Anexo 2 )
CONCLUSIÓN:
Hemos llegado a la conclusión que el cliente tiene un crédito aprobado de 45 días como
máximo.
104
6.2.3 ELECTRO AHORRO
Cuadro N°. 14 SOLICITUD DE CREDITO ELECTROAHORRO
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL: Ing. Wladimir Correa
NOMBRE O RAZON SOCIAL: ELECTROAHORRO
TELEFONO: 2801-200 FAX: EMAIL: www.electroahorro.comm/ec
DIRECCION REGISTRADA DE LA EMPRESA: Vía Durán - Tambo km 1.5
CIUDAD: Guayaquil PROVINCIA: Guayas
FECHA DE COMIENZO DE OPERACIONES: 14-01-2005
PROPIEDAD UNICA: no SOCIOS: 2 COMPAÑÍA: OTRAS:
DIRECCION PRINCIPAL DE LA EMPRESA: Vía Durán - Tambo km 1.5
CIUDAD: Guayaquil PROVINCIA: Guayas
TIEMPO DE ESTABLECIMIENT EN ESTA DIRECCION: cinco años
TELEFONO: FAX: EMAIL:
NOMBRE DEL BANCO: Produbanco
DIRECCION DE BANCO: TELEFONO: 022996200
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha
TIPO DE CUENTA: Corriente Nº DE CUENTA: 120002658765
AHORRO:
EMISION DE CHEQUES:
OTRO:
NOMBRE DE LA EMPRESA: INMAELECTRO CIA. LTDA
DIRECCION: Cdla. Guayaquil Mz. 4 Solar No. 16
CIUDAD: Guayaquil PROVINCIA: Guayas EMAIL: [email protected]
TELEFONO: 2390-365 TIPO DE CUENTA: Corriente
NOMBRE DE LA EMPRESA: INPROMAFE
DIRECCION: Rumichaca 1100-1106 y Luque Esquina
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha EMAIL: [email protected]
TELEFONO: 2530-294 TIPO DE CUENTA: Corriente
NOMBRE DE LA EMPRESA: Ferretería Muñoz
DIRECCION: La Alborada 7 Etapa 701v-3
CIUDAD: Tulcán PROVINCIA: Carchi EMAIL: ferreteriamuñ[email protected]
TELEFONO: 2643-913 TIPO DE CUENTA: Corriente
1. Todas las facuras deben hacerse efectivas 30 días después de la fecha de la emisión de la factura.
2. Los reclamos relacionadas con las facturas deben realizarse en un plazo máximo de 7 días laborables
3. Al enviar esta solicitud autorizará a Comercial MY a consultar las fuentes de referencias bancarias y empresariales
y sectoriales proporcionadas.
CARGO:
FECHA:
ACUERDO
FIRMAS
COMERCIAL MY MAS QUE UN PROVEEDOR
SOLICITUD DE CREDITO
INFORMACION DE LA EMPRESA
INFORMACION EMPRESARIAL Y DE CREDITO
REFERENCIAS EMPRESARIALES O SECTORIALES
105
ANÁLISIS:
Al realizar el análisis al cliente “Electro Ahorro” hemos determinado que ha realizado
19 compras a MY durante el año 2010 manteniendo un nivel de compras de $ 15.039,80 el
cual equivale a un promedio de $ 313,32 semanal, sus referencias comerciales son positivas y
de su referencia bancaria no hemos tenido respuesta alguna. . (Ver Anexo 3)
CONCLUSIÓN:
Aunque el cliente tiene muy buenas referencias comerciales y su nivel de compras es
bueno, por no tener respuesta sobre las confirmaciones bancarias mantendremos un crédito de
30 días, para posteriormente ir incrementando su plazo de crédito.
106
6.2.4 ESPINOZA LENIN
Cuadro N°. 15 SOLICITUD DE CREDITO ESPINOZA LENIN
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL: Sr. Juan Torres
NOMBRE O RAZON SOCIAL: ESPINOZA LENIN
TELEFONO: 2449-054 FAX: EMAIL: [email protected]
DIRECCION REGISTRADA DE LA EMPRESA: Chimborazo 2601-A y Portete
CIUDAD: Riobamba PROVINCIA: Chimborazo
FECHA DE COMIENZO DE OPERACIONES: 12-11-2001
PROPIEDAD UNICA: no SOCIOS: 2 COMPAÑÍA: OTRAS:
DIRECCION PRINCIPAL DE LA EMPRESA: Chimborazo 2601-A y Portete
CIUDAD: Riobamba PROVINCIA: Chimborazo
TIEMPO DE ESTABLECIMIENT EN ESTA DIRECCION: 7 años
TELEFONO: FAX: EMAIL:
NOMBRE DEL BANCO: Pichincha
DIRECCION DE BANCO: TELEFONO:
CIUDAD: Riobamba PROVINCIA: Chimborazo
TIPO DE CUENTA: Corriente Nº DE CUENTA: 34556688924
AHORRO:
EMISION DE CHEQUES:
OTRO:
NOMBRE DE LA EMPRESA: FERRETERIA PAOLA
DIRECCION: Eloy Alfaro 2401 y Vacas Galindo
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha EMAIL: ferreterí[email protected]
TELEFONO: 2445-256 TIPO DE CUENTA: Corriente
NOMBRE DE LA EMPRESA: FERROBRONCE
DIRECCION: Rumichaca 1725 y Francisco Campos Esquina
CIUDAD: Tulcán PROVINCIA: Carchi EMAIL: www.ferrobronce.com
TELEFONO: 2412-312 TIPO DE CUENTA: Corriente
NOMBRE DE LA EMPRESA: INDUCOM
DIRECCION: Km 8.5 Vía a daule
CIUDAD: Guayaquil PROVINCIA: Guayas EMAIL: www.inducom.ec.com
TELEFONO: 2251-791 TIPO DE CUENTA: Corriente
1. Todas las facuras deben hacerse efectivas 30 días después de la fecha de la emisión de la factura.
2. Los reclamos relacionadas con las facturas deben realizarse en un plazo máximo de 7 días laborables
3. Al enviar esta solicitud autorizará a Comercial MY a consultar las fuentes de referencias bancarias y empresariales
y sectoriales proporcionadas.
CARGO:
FECHA:
ACUERDO
FIRMAS
COMERCIAL MY MAS QUE UN PROVEEDOR
SOLICITUD DE CREDITO
INFORMACION DE LA EMPRESA
INFORMACION EMPRESARIAL Y DE CREDITO
REFERENCIAS EMPRESARIALES O SECTORIALES
107
ANÁLISIS:
El cliente “ESPINOZA LENIN” durante el año 2010 ha realizado 53 compras a MY las
mismas que suman un total de $ 41.209.42, determinando así un promedio de $ 858.52
semanal, además el cliente muestra excelentes referencias comerciales y bancarias. (Ver
Anexo 4)
CONCLUSIÓN:
El cliente durante el año 2010 ha demostrado ser una importante alianza para nuestra
empresa, categorizándose así de acuerdo a nuestro nuevo sistema como un cliente con crédito
aprobado para 60 días.
108
6.2.5 FERRETERIA F&M
Cuadro N°. 16 SOLICITUD DE CREDITO FERRETERIA F&M
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL: Sr. Francisco Lombeida
NOMBRE O RAZON SOCIAL: FERRETERIA F&M
TELEFONO: 3457-688 FAX: EMAIL: www.ferretería fm.com/ec
DIRECCION REGISTRADA DE LA EMPRESA: Av. 25 de Julio y Oriente Esquina
CIUDAD: Latacunga PROVINCIA: Cotopaxi
FECHA DE COMIENZO DE OPERACIONES: 25-01-2007
PROPIEDAD UNICA: no SOCIOS: 2 COMPAÑÍA: OTRAS:
DIRECCION PRINCIPAL DE LA EMPRESA: Av. 25 de Julio y Oriente Esquina
CIUDAD: Latacunga PROVINCIA: Cotopaxi
TIEMPO DE ESTABLECIMIENT EN ESTA DIRECCION: 3 años
TELEFONO: FAX: EMAIL:
NOMBRE DEL BANCO: Produbanco
DIRECCION DE BANCO: TELEFONO: 022996-200
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha
TIPO DE CUENTA: Corriente Nº DE CUENTA: 12002455478
AHORRO:
EMISION DE CHEQUES:
OTRO:
NOMBRE DE LA EMPRESA: FERREQUIM S.A.
DIRECCION: Cdla. Guayaquil Mz-8 Villa 13
CIUDAD: Guayaquil PROVINCIA: Guayas EMAIL: www.ferrequim.com
TELEFONO: 2293-090 TIPO DE CUENTA: Corriente
NOMBRE DE LA EMPRESA: INTROMEX S.A.
DIRECCION: Av. Juan Tanca Marengo km 2.5
CIUDAD: Guayaquil PROVINCIA: Guayas EMAIL: [email protected]
TELEFONO: 2233-733 TIPO DE CUENTA: Corriente
NOMBRE DE LA EMPRESA: COMERCIAL ALARCON CIA. LTDA.
DIRECCION: General Gómez 302 y Eloy Alfaro
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha EMAIL: [email protected]
TELEFONO: 2643-913 TIPO DE CUENTA: Corriente
1. Todas las facuras deben hacerse efectivas 30 días después de la fecha de la emisión de la factura.
2. Los reclamos relacionadas con las facturas deben realizarse en un plazo máximo de 7 días laborables
3. Al enviar esta solicitud autorizará a Comercial MY a consultar las fuentes de referencias bancarias y
empresariales y sectoriales proporcionadas.
CARGO:
FECHA:
ACUERDO
FIRMAS
COMERCIAL MY MAS QUE UN PROVEEDOR
SOLICITUD DE CREDITO
INFORMACION DE LA EMPRESA
INFORMACION EMPRESARIAL Y DE CREDITO
REFERENCIAS EMPRESARIALES O SECTORIALES
109
ANÁLISIS:
Durante nuestro análisis realizado al cliente “FERRETERIA F&M” quien ha solicitado
un crédito, hemos determinado que dicho cliente durante el año 2010 realizó 10 compras a
Comercial MY, las cuales suman $ 14.113.09, que corresponde a un promedio de ventas
semanales de $ 294,02. . (Ver Anexo 5)
CONCLUSIÓN:
Luego del análisis realizado a sus ventas y sus referencias comerciales y bancarias
hemos llegado a la conclusión de que el cliente tiene aprobada su precalificación para un
crédito de 45 días.
110
6.2.6 FERRETERIA ROSITA
Cuadro N°. 17 SOLICITUD DE CREDITO FERRETERIA ROSITA
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL: Basantes Jácome Rosa Salomé
NOMBRE O RAZON SOCIAL: FERRETERIA ROSITA
TELEFONO: 2449-034 FAX: EMAIL: www.ferrerosita.com/ec
DIRECCION REGISTRADA DE LA EMPRESA: Av. Isidro Ayora N82-154
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha
FECHA DE COMIENZO DE OPERACIONES: 12-11-2007
PROPIEDAD UNICA: 20 SOCIOS: 3 COMPAÑÍA: OTRAS:
DIRECCION PRINCIPAL DE LA EMPRESA: Av. Isidro Ayora N82-154
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha
TIEMPO DE ESTABLECIMIENT EN ESTA DIRECCION: 5 años
TELEFONO: FAX: EMAIL:
NOMBRE DEL BANCO: Pichincha
DIRECCION DE BANCO: TELEFONO:
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha
TIPO DE CUENTA: Corriente Nº DE CUENTA: 34558953664
AHORRO:
EMISION DE CHEQUES:
OTRO:
NOMBRE DE LA EMPRESA: PROVITECH
DIRECCION: Vacas Galindo 210y 5 de Julio
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha EMAIL: www.provitech.com.ec
TELEFONO: 2447-359 TIPO DE CUENTA: Corriente
NOMBRE DE LA EMPRESA: FERRETERIA BURBANO
DIRECCION: Cdla. Ferroviaria calle 9na 204y 3era
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha EMAIL: www.ferreburbano.com.ec
TELEFONO: 2201-229 TIPO DE CUENTA: Corriente
NOMBRE DE LA EMPRESA: COMERCIAL RAMIREZ CIA. LTDA.
DIRECCION: Eloy Alfaro 707-711 y Febres Cordero
CIUDAD: Quito PROVINCIA: Pichincha EMAIL: [email protected]
TELEFONO: 2404-648 TIPO DE CUENTA: Corriente
1. Todas las facuras deben hacerse efectivas 30 días después de la fecha de la emisión de la factura.
2. Los reclamos relacionadas con las facturas deben realizarse en un plazo máximo de 7 días laborables
3. Al enviar esta solicitud autorizará a Comercial MY a consultar las fuentes de referencias bancarias y
empresariales y sectoriales proporcionadas.
CARGO:
FECHA:
ACUERDO
FIRMAS
COMERCIAL MY MAS QUE UN PROVEEDOR
SOLICITUD DE CREDITO
INFORMACION DE LA EMPRESA
INFORMACION EMPRESARIAL Y DE CREDITO
REFERENCIAS EMPRESARIALES O SECTORIALES
111
ANÁLISIS:
Realizando el análisis al cliente “FERRETERIA ROSITA” quien ha solicitado un
crédito a Comercial MY, determinamos que dicho cliente ha realizado 10 compras durante el
año 2010 las cuales suman un total de $ 3.765.50, determinando un promedio de compras
semanales de $ 78.44, siendo la copra más alta por un valor de $ 1.096.22 que se realizó el 08
de enero y la última compra la realizó el 11 de noviembre por un valor de $ 72.32, sus
referencias bancarias y comerciales son buenas. (Ver Anexo 6)
CONCLUSIÓN:
Luego de nuestro análisis realizado hemos llegado a la conclusión que las compras del
cliente son demasiado bajas y no alcanza para la aprobación de un crédito tomando en cuenta
que las compras de $ 800,00 se deben cancelar en efectivo.
112
6.3 GESTIÓN EFECTIVA DE LA COBRANZA.
En la gestión efectiva de la cobranza se realizará un caso práctico con relación a la
recuperación de las cuentas por cobrar mostrando una recuperación del 26% de la cartera
vencida, aplicando las políticas, manuales, diagramas de flujo, mostrados en los capítulos
anteriores.
A continuación analizaremos la cartera de clientes de la compañía al 30 de septiembre
del 2010 y de acuerdo a sus antigüedades observadas aplicaremos las propuestas establecidas
a seguir ya mencionadas en el capítulo anterior.
Tabla N°. 11 CARTERA DE CLIENTES CON VENCIMIENTO DE 180 Y 365 DIAS
CREDITOS COMERCIALES 30 60 90 180 365MAPECO Y ASOCIADOS 14.990,89
COMERCIALIZADORA MENDOZA 195.800,00
MEGAFERRETERO 15.878,30
FERREC 20.549,29
CAIBE ANGEL 32.071,43
PROHICO (RAUL SANCHEZ) 88.122,25
LA CASA DEL PLOMERO 4.203,28
ALLAUCA JUAN LUCAS EL CISNE 21.292,63
SERVIDELRIO S.A. 92.227,30
CORPORACION BENITEZ PROAÑO 31.509,55
FERRETERIA ANDRADE IBARRA 11.394,63
FERRETERIA SAN ROQUE I 3.360,00
FEMACO 31.680,00
FERRETERIA ESPARZA 21.530,80
SUBTOTAL 22.554,17 63.623,91 58.701,73 226.149,55 23.580,98
TOTAL 394.610,34
DIAS DE VENCIMIENTO
CARTERA DE CLIENTES Cifras en Dólares
113
Se han seleccionado clientes que tienen vencimiento de 180 y 365 días que se mostraran
a continuación:
1. Comercializadora Mendoza $ 195.800.00
2. Caite Angel $ 32.071,43.
3. Prohinco $ 88.122.25,
4. Servidel $ 92.227.30,
5. Corporación Benítez Proaño $ 31.509.55
Los adeudos de los clientes anteriores completan el 37% del total de la cartera, como se
muestra a continuación:
Tabla N°. 12 PORCENTAJES DE CARTERA VENCIDA POR CLIENTE
CARTERA DE CREDITO PORCENTAJE VALORES
COMERCIALIZADORA MENDOZA 20,25% 195.800,00
CAIBE ANGEL 3,32% 32.071,43
PROHINCO (RAUL SANCHEZ) 9,12% 88.122,25
SERVIDEL S.A. 9,54% 92.227,30
CORPORACION BENITEZ PROA 3,26% 31.509,55
RESTO DE CARTERA 54,51% 717.000,50
TOTAL CARTERA 100,00% 966.731,03
114
1. Comercializadora Mendoza
Gráfico N°. 15 PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO COMERCIALIZADORA MENDOZA
2. Caibe Angel
Gráfico N°. 16 PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO CAIBEL ANGEL
20%
80%
PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO
COMERCIALIZADORA MENDOZA RESTO DE CARTERA
3%
97%
PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO
CAIBE ANGEL RESTO DE CARTERA
115
3. Prohinco
Gráfico N°. 17 PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO PROHINCO
4. Servidel
Gráfico N°. 18 PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO SERVIDEL
9%
91%
PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO
PROHICO (RAUL SANCHEZ) RESTO DE CARTERA
9%
91%
PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO
SERVIDELRIO S.A. RESTO DE CARTERASERVIDEL S.A.
116
5. Corporación Benítez Proaño
Gráfico N°. 19 PORCENTAJE CREDITO CORPORACION BENITEZ PROAÑO
Realizaremos el procedimiento mencionado en él capitulo anterior, que son: llamadas, y
envíos de cartas. En las Hojas de Gestiones de Cobros se muestra los procedimientos
realizados por los encargados de cuentas por Cobrar para tratar de Recuperar dichos adeudos.
3%
97%
PORCENTAJE CARTERA DE CREDITO
CORPORACION BENITEZ PROAÑO RESTO DE CARTERA
117
Cuadro N°. 18 HOJA DE REGISTRO DE COBROS COMERCIALIZADORA MENDOZA
1. UNIDAD RESPONSABLE DEL INGRESO
Cuentas por Cobrar
Comercializadora Mendoza 100,000.00 95,800.00 195,800.00
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X X
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
No se obtubieron resultados sotisfactorios, debido que solo se logro comunicación con el semi encargado de cuentas por pagar
y solo se le pudo entregar una confirmación de saldos donde se muestra el importe a pagar.
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X X
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
Se obtuvo resultados satisfactorios ya que se logro comunicación vía telefónica con el Jefe de cuentas por pagar y se le hizo
la observación del adeudo que tiene con la empresa y que si no pagaba se prosedería a entablar un jucio legal.
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
x x
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
Se tuvo que entablar una junta con el Contador General de la empresa, en el cual se logro el cobro, para no llegar a un juicio
legal.
11.OBSERVACIONES
Al cliente se le va a seguir otorgando créditos solo, si acaba de saldar dichos pagos ya que se le venía otorganado créditos sin
haber liquidado el cien por ciento de sus adeudos.
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
10-12-10 03:00 p.m. Contador General
10-11-10 11:00 a.m. Jefe de cuentas por pagar
HOJA DE REGISTRO DE COBROS
2. DEUDOR 3. CANON MENSUAL 4. DEUDA TOTAL
GESTIONES REALIZADAS
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
10-10-10 02:00 p.m.Semi encargado de Cuentas
por Pagar
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
118
Cuadro N°. 19 HOJA DE REGISTRO DE COBROS CAIBE ANGEL
1. UNIDAD RESPONSABLE DEL INGRESO
Cuentas por Cobrar
Caibe Angel 10,690.47 10,690.47 10690.47 32,071.41
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X X
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
Se obtuvo buenos resultados el cliente va a pagar mensualmente a partir del mes de octubre.
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
x x
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
Se obtuvo resultados satisfactorios ya que se logro comunicación vía telefónica con el jefe de cuentas por paggar y se le hizo
la observación del adeudo que tiene con la empresa.
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
x x
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
Se va a cancelar la totalidad de la deuda.
11.OBSERVACIONES
Canceló la totalidad de la deuda por lo que se le seguirá otorgando crédito.
26-11-10 12:00 p.m. Jefe de cuentas por pagar
HOJA DE REGISTRO DE COBROS
2. DEUDOR 3. CANON MENSUAL 4. DEUDA TOTAL
GESTIONES REALIZADAS
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
15-10-10 02:45 p.m.Encargado de cuentas por
pagar.
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
Jefe de cuentas por pagar
119
Cuadro N°. 20 HOJA DE REGISTRO DE COBROS PROHINCO
1. UNIDAD RESPONSABLE DEL INGRESO
Cuentas por Cobrar
Prohinco 8,812.22 88,122.25
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X X
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
Se logro comunicación con el jefe de cuentas por pagar se se va a l iquidar el adeudo.
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X X
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
Sigue sin l iquidarse el adeudo.
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X X
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
Se va a l iquidar el adeudo en un solo pago.
11.OBSERVACIONES
Debido a la falta de liquidez de pago del cliente y a la poca disposición por parte de los ya mencionados no se les volverá a
otorgar crédito alguno.
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
11-12-10 01:00 p.m. Jefe de cuentas por pagar
12-11-10 11:00 a.m. Jefe de cuentas por pagar
HOJA DE REGISTRO DE COBROS
2. DEUDOR 3. CANON MENSUAL 4. DEUDA TOTAL
GESTIONES REALIZADAS
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
11-10-10 02:45 p.m. Jefe de cuentas por pagar
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
120
Cuadro N°. 21 HOJA DE REGISTRO DE COBROS SERVIDEL S.A.
1. UNIDAD RESPONSABLE DEL INGRESO
Cuentas por Cobrar
Servidel S.A. 30,742.43 30,742.43 30742.43 92,227.30
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X 1
SI NO Escrita Telefónica Persona
10. RESULTADOS
No se obtuvieron resultados satisfactorios, debido a que se logro comunicación con el semi encargado de cuentas por pagar
y solo se le pudo etregar una confirmación de saldos donde se detalla el importe a pagar.
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X X 1
SI NO Escrita Telefónica Persona
10. RESULTADOS
Se logró comunicación vía telefónica para poder, concretar una cita personal.
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X X 1
SI NO Escrita Telefónica Persona
10. RESULTADOS
En la junta con el Jefe del departamento departamento de cuentas por cobrar se logro que el cliente liquidara su adeudo.
11.OBSERVACIONES
Se mantendrá la relación cliente proveedor ya que el cliente canceló latotalidad de la deuda.
12-11-10 11:00 a.m. Jefe de cuentas por pagar
HOJA DE REGISTRO DE COBROS
2. DEUDOR 3. CANON MENSUAL 4. DEUDA TOTAL
GESTIONES REALIZADAS
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
11-10-10 02:45 p.m.Semi encargado de Cuentas
por Pagar
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
11-12-10 01:00 p.m. Jefe de cuentas por pagar
121
Cuadro N°. 22 HOJA DE REGISTRO DE COBROS CORPORACION BENITEZ PROAÑO
1. UNIDAD RESPONSABLE DEL INGRESO
Cuentas por Cobrar
Corporación Benitez Proaño 15,754.77 15,754.77 31,509.55
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
X X
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
El resultado fue satisfactorio ya que se entablo conversación telefónica con el Contador general de la empresa y se liquidará
la deuda en tres pagos octubre, novembre y diciembre del 2010.
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
5. FECHA 6. HORA 9. PERSONA CONTACTADA
SI NO Escrita Telefónica Personal
10. RESULTADOS
11.OBSERVACIONES
Se mantendrá la relación cliente proveedor ya que el cliente canceló la totalidad de la deuda.
HOJA DE REGISTRO DE COBROS
2. DEUDOR 3. CANON MENSUAL 4. DEUDA TOTAL
GESTIONES REALIZADAS
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
15-10-10 11:45 p.m. Jefe de cuentas por pagar
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
7.LOGRO COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN
122
En el cronograma de cobros se muestra al cliente que no ha realizado sus pagos, el
adeudo que tienen y la forma en cómo va a realizar dichos pagos que se convinieron para
saldar el adeudo.
Cuadro N°. 23 HOJA DE REGISTRO DE COBROS PROHICO
OCT NOV DICCOMERCIALIZADORA MENDOZA Cuentas por Cobrar 195,800.00 X X
CAIBE ANGEL Cuentas por Cobrar 32,071.43 X X X
PROHINCO Cuentas por Cobrar 88,122.25 X
SERVIDEL S.A. Cuentas por Cobrar 92,227.30 X X X
CORPORACION BENITEZ PROAÑO Cuentas por Cobrar 31,509.55 X X
CRONOGRAMA DE COBROS
MESESNOMBRE DEL DEUDOR
UNIDAD
RESPONSABLE
MONTO A
CANCELA
OCT NOV DIC
COMERCIALIZADORA MENDOZA 195,800.00 100,000.00 95,800.00
CAIBE ANGEL 32,071.43 10,690.47 10,690.47 10,690.47
PROHINCO 88,122.25 0.00 8,812.22 0.00
SERVIDEL S.A. 92,227.30 30,742.43 30,742.43 30,742.43
CORPORACION BENITEZ PROAÑO 31,509.55 0.00 15,754.77 15,754.77
TOTAL 41,432.90 165,999.89 152,987.67
TOTAL RECUPERADO 360,420.46
TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR 966,731.03
PORCENTAJE RECUPERADO 37%
MESESNOMBRE DEL DEUDOR
MONTO A
CANCELAR
123
Tabla N°. 13 REGISTRO CONTABLE DEL SALDO INICIAL DE CUENTAS POR COBRAR
FECHA PARCIAL DEBE HABER
966.731,03
966.731,03
966.731,03 966.731,03
LIBRO DIARIO
---------------------X--------------------------
SALDO INICIAL
Cuentas por Cobrar
V/R saldo inicial de cuentas por cobrar
TOTALES
DETALLE
GERENTE CONTADOR
Ventas
124
Tabla N°. 14 REGISTRO CONTABLE DE AJUSTES EN LA RECUPERACION DE CARTERA
En el balance General mostrado a continuación se observa la recuperación de la cartera
al 31 de diciembre del 2010.
FECHA PARCIAL DEBE HABER
30-oct-10
41,432.90
41,432.9041,432.90
10,690.47
30,742.43
30-nov-10
165,999.89
165,999.89165,999.89
100,000.00
10,690.47
8,812.22
30,742.43
15,754.77
31-dic-10
152,987.67
152,987.67152,987.67
95,800.00
10,690.47
30,742.43
15,754.77
720,840.92 360,420.46 360,420.46TOTALES
GERENTE CONTADOR
LIBRO DIARIO
DETALLE
---------------------3--------------------------
ASIENTOS DE AJUSTE
------------------------ 1 ------------------------
Banco
Banco Produbanco
Cuentas por Cobrar
Caibe Angel
Servidel
P/R Recuperación de Cartera Vencida
------------------------ 2 ------------------------
Servidel
Corporación Benitez Proaño
P/R Recuperación de Cartera Vencida
Banco
Banco Produbanco
Cuentas por Cobrar
Comercializadora Mendoza
Caibe Angel
Prohinco
Comercializadora Mendoza
P/R Recuperación de Cartera Vencida
Banco
Banco Produbanco
Cuentas por Cobrar
Caibe Angel
Servidel
Corporación Benitez Proaño
125
Cuadro N°. 24 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 CON CARTERA RECUPERADA
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE 2685189.01
BANCOS 318402.72 2809137.83 CUENTAS POR PAGAR 2603373.61
Banco del Pichincha MY 2,357.37 Sobregiros Ocacionales 1,230,121.12
Banco del Pichincha EM 63,808.59 Prestamo Promerica MM Jaramillo 34,529.59
Banco Produbanco 251,044.52 Prestamo Banco Pichincha 8,783.84
Banco Promerica 1,192.24 COMERCIAL MY PROVEEDORES 272,258.31
CUENTAS POR COBRAR Quito Motors 912,581.12
CLIENTES NACIONALES 711,657.37 Electrocontrol 128,860.00
Provición Cuentas Incobrables -5,343.13 Sqandina 16,239.63
Cuentas por Cobrar Varios 717,000.50 DOCUMENTOS POR PAGGAR 5651.14
PRESTAMOS EMPLEADOS Jorge Vásquez 1,232.91
Sandra Colcha 500.00 1,819.00 Mauiricio Pozo 1,921.18
Hernan Pinargote 569.00 Luis Antuña 1,241.47
Rody Cedeño 250.00 Francisco Cuenca 1,255.58
Fernando Vaca 500.00 OBLIGACIONES FISCO 72235.47
INVENTARIOS 1,769,121.73 Iva ventas 65,292.96
Inventario de Mercaderias 1,769,121.73 Retención Fuente 1% Servicios 599.28
IMPUESTOA ANTICPADOS Retención Fuente 1% Corrientes 3,898.46
CREDITO TRIBUTARIO 8,137.01 Retención Iva 30% 2,024.83
Iva enCompras 105.19 Retención Iva 70% 419.94
Anticipo Impuesto a la Renta 8,031.82 OBLIGACIONES POR PAGAR
AVTIVO FIJO 178,104.85 Vacaciones por Paggar -1,751.40 3,928.79
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE 178,104.85 Iess por Pagar 1,886.66
Equipo de Oficina 675.95 Fondos de Reserva por Pagar 781.92
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina -497.95 178.00 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 1,343.61
Equipo de Computación 5,209.56 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 1,668.00
Depreciación Acumulada Equipo de Computación -3,474.82 1,734.74 NO CORRIENTES
Muebles y Enseres 636.32 PASIVO LARGO PLAZO 45100.15
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -463.38 172.94 PRESTAMOS ACCIONISTA
Vehículo 101,027.57 Efren Mendoza 45100.15
Depreciación Acumulada Vehículo -66,926.22 34,101.35 PATRIMONIO 256953.52
Edificio 166,962.32 Capital 92,048.29
Depreciación Acumulada Edificio -25,044.50 141,917.82 Reserva Legal 9,383.44Resultados 155,521.79
2,987,242.68 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2,987,242.68
BALANCE GENERAL
TOTAL ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
126
Cuadro N°. 25 ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS 970,900.11
VENTAS 966,731.00
Venta de Mercaderías 966,731.00
OTROS INGRESOS 4,169.11
Comisiones 4,169.11
COSTOS Y GASTOS 707,015.80 815,378.32
Costo de Venta de mercaderías 707,015.80
GASTOS 99,107.61
GASTOS ADMINISTRATIVOS 71,247.68
Sueldos y Salarios 52,856.00
Liquidación del Personal 1,926.00
Aportes Iess 6,012.84
Décimo Tercer Sueldo 4,124.04
Décimo Cuarto Sueldo 2,880.00
Vacaciones 3,448.80
GASTOS VENTAS 9,703.45
Mantenimiento vehículo 42.00
Movilización Pasajes taxis peajes 20.75
Gasto No Deducible 6,994.27
Varios 2,646.43
MANTENIMIENTO 16,779.05
Muebles y Enseres 63.84
Vehículos 12,205.60
Equipo de Computo 711.96
Adecuaciones Varias 381.89
Sistemas Contables 3,348.16
Equipo de Oficina 67.60
GASTOS PERSONALES 1,377.43
Gastos De Educación 598.12
Gasto De Vestimenta 726.96
Gasto Salud 52.35
FINANCIEROS 9,254.91
GASTOS BANCARIOS 9,254.91
Intereses Bancos 8,725.45
Comisiones 53.01
Multas e intereses no deducibles 463.15
Gastos Bancarios 13.30
RESULTADO DEL PERIODO 155,521.79
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
127
CAPITULO VII
7 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1 Conclusiones
En la actualidad el crédito es de importancia vital para la economía de los países y
de todas las empresas, ya que su utilización produce los siguientes beneficios:
o Aumento de los volúmenes de venta.
o Incremento de la producción de bienes y servicios.
o Elevación del consumo, al permitir que determinados sectores
socioeconómicos adquieran bienes y servicios que no estarían a su
alcance si tuvieran que pagarlos de contado.
o Creación de más fuentes de trabajo, mediante nuevas empresas y
ampliación de las ya existentes.
Como se ha venido demostrando a través del desarrollo del trabajo la
estandarización de los procesos y procedimientos serán la base para el diseño del
Sistema de Recuperación de Cartera en Empresas de venta Directa.
Se propone Políticas para la concesión de Créditos, con el objetivo de ayudar a
minimizar el riesgo de cuentas incobrables, y como se debería actuar en el caso de
existir clientes morosos, promoviendo desde luego el diálogo con el cliente.
Las políticas internas y los procedimientos son fundamentales para lograr un
eficiente control de recuperación de las empresas. Este sistema debe ser utilizado
como una herramienta que permitirá ser eficiente en la ejecución del cobro.
Al dedicar un capítulo de estudio del Departamento de Cobranzas de Comercial
MY, se pudo determinar las falencias que posee, y para ello se propone cambios con
el fin de mejorar su sistema de cobro y su relación con el cliente.
128
Después de realizado el ejercicio práctico sobre el diseño de un sistema
administrativo contable para el departamento de crédito y cobranzas, hemos
determinado que se recuperó un 26% de la cartera vencida, correspondiente a un
valor de $ 360.420.46, aplicando las políticas establecidas en nuestro nuevo sistema,
lo que podemos concluir que al aplicar el sistema obtendríamos una disminución
muy importante de la cartera vencida, porque se haría un adecuado análisis a los
clientes antes de dar el créditos, disminuyendo así el riesgo de tener clientes no
solventes, y con las nuevas políticas de cobranzas recuperaríamos de una manera
eficiente los créditos antes de la fecha de vencimiento.
7.2 Recomendaciones
Se recomienda que la Empresa Comercial MY tenga en mente siempre una visión a
futuro del negocio y mediante la implementación de la propuesta del Modelo de
Control de Cartera, desarrolle un mejor control y se preocupe por el Departamento
de Cobranzas que es la fuente de cobro de los recursos de la empresa, y poder estar
preparados ante cualquier eventualidad.
El crédito es fundamental en la actualidad, se recomienda aplicar los nuevos
sistemas de cobro, con el ánimo de minimizar el riesgo de cuentas incobrables:
Se recomienda verificar las políticas de crédito y los documentos que Comercial
MY solicita en la concesión de créditos, deben ser fortalecidos y verificados con
varias fuentes de información, hacer que los clientes no se conviertan en una carga
operativa.
Implementar el plan anual de mercadeo, buscando eliminar las deficiencias en la
distribución de los productos, para mejorar las ventas y por lo tanto los ingresos de
la empresa, a través de orientar adecuadamente los esfuerzos mercado lógicos.
Se recomienda que para alcanzar los objetivos generales y específicos que persigue
la empresa, se aplique planes operativos a corto plazo económica y técnicamente
viables.
129
Como recomendación final se sugiere que se realice un sistema no solo para el
departamento de crédito y cobranzas, sino para toda la empresa
130
BIBLIOGRAFIA
ETTINGER, Richard; “Crédito y Cobranzas”, 460 págs, 10ma edición, 2001, Prentice
Hall Hispanoamericana S.A., México.
SEDER, John; “Crédito y Cobranzas”, 134 págs, 2001, Editorial CECSA, México.
MONTAÑO , Agustín; “Administración de la Cobranza”, 142 págs, 2001, Editorial
TRILLAS, México.
BRAVO, Mercedes, “Contabilidad General”, 385 págs, Séptima Edición, 2007,
Editora NUEVO DIA, Quito Ecuador.
MALDONADO, Gloria; “Metodología de la Investigación Científica”, 87 Págs, 3ra.
Edición, 1999, Quito Ecuador.
ROSENBERG, J.M; “Diccionario de Administración y Finanzas”, 641 págs, 1984,
Editorial Centum, Madrid España.
ZAPATA, Pedro; “Contabilidad General”, 443 págs, Quinta Edición, 2004, McGraw –
Hill Interamericana, Santa Fe de Bogotá Colombia.
DIRECCIONES ELECTRONICAS
http://www.slideshare.net/cetis75patycastillon/credito-y-cobranzas-presentation
www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/38/cxc3.htm
www.mitecnologico.com/Main/PoliticasDeCredito
http://www.bib.uia.mx/tesis/pdf/014610/
132
7.3 A
Anexo N°. 1
FACTURACIÓN ANUAL COMERCIALIZADORA MENDOZA
FECHA FACTURA TARIFA 0% GRABADO IVA TOTAL
18/01/2010 00077626 195,800.00 23,496.00 219,296.00
EXPLICACION DE MARCAS
Datos tomados de los archivos de la empresa
FACTURACION ANUAL
CLIENTE: COMERCIALIZADORA MENDOZA
DESDE: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
133
Anexo N°. 2
FACTURACIÓN ANUAL EL CONTACTOR
FECHA FACTURA TARIFA 0% GRABADO IVA TOTAL
14-ene-10 00077611 1,810.48 217.26 2,027.74
02-feb-10 00077707 260.72 31.29 292.01
02-feb-10 00077709 1,766.20 211.94 1,978.14
04-mar-10 00079317 185.18 22.22 207.40
09-mar-10 00079525 78.13 9.38 87.51
15-mar-10 00079807 331.56 39.79 371.35
16-mar-10 00079901 80.35 9.64 89.99
19-mar-10 00080090 200.00 24.00 224.00
30-mar-12 00080639 93.30 11.20 104.50
05-abr-10 00080813 298.35 35.80 334.15
10-may-10 00082553 358.12 42.97 401.09
12-may-10 00082618 236.00 28.32 264.32
12-may-10 00082659 81.30 9.76 91.06
12-may-10 00082660 44.74 5.37 50.11
25-may-10 00083293 257.89 30.95 288.84
29-may-10 00083533 1,234.92 148.19 1,383.11
03-jun-10 00083767 70.01 8.40 78.41
04-jun-10 00083863 50.87 6.10 56.97
07-jun-10 00083908 151.20 18.14 169.34
21-jun-10 00084585 54.02 6.48 60.50
26-ago-10 00087977 352.23 42.27 394.50
17-sep-10 00089042 619.91 74.39 694.30
24-sep-10 00089497 59.18 7.10 66.28
10-nov-10 00091646 178.93 21.47 200.40
15-nov-10 00091844 653.04 78.36 731.40
19-nov-10 00092166 309.46 37.14 346.60
07-dic-10 00093017 228.57 27.43 256.0010,044.66 1,205.36 11,250.02
EXPLICACION DE MARCAS
Datos tomados de los archivos de la empresa
FACTURACION ANUAL
CLIENTE: EL CONTACTOR
DESDE: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
134
Anexo N°. 3
FACTURACIÓN ANUAL ELECTROAHORRO
FECHA FACTURA TARIFA 0% GRABADO IVA TOTAL
04/01/2010 00077515 0.00 958.40 115.01 1,073.41
12/02/2010 00078391 165.90 107.79 12.93 286.62
25/02/2010 00078866 0.00 1,919.45 230.33 2,149.78
19/03/2010 00080141 495.60 437.15 52.46 985.21
31/03/2010 00080669 0.00 107.59 12.91 120.50
14/04/2010 00081306 0.00 189.29 22.71 212.00
22/04/2010 00081717 0.00 384.37 46.12 430.49
22/04/2010 00081747 188.75 924.75 110.97 1,224.47
07/05/2010 00082477 0.00 561.89 67.43 629.32
13/05/2010 00082718 0.00 2,959.20 355.10 3,314.30
17/05/2010 00082858 0.00 761.05 91.33 852.38
27/05/2010 00083386 142.50 227.86 27.34 397.70
18/06/2010 00084552 265.75 388.93 46.67 701.35
13/07/2010 00085667 548.16 363.90 43.67 955.73
21/07/2010 00086008 403.20 0.00 0.00 403.20
15/10/2010 00090685 0.00 972.04 116.64 1,088.68
16/12/2010 00093533 583.00 919.93 110.39 1,613.32
17/12/2010 00093548 0.00 63.35 7.60 70.95
TOTAL 2,792.86 12,246.94 1,469.63 16,509.43
EXPLICACION DE MARCAS
Datos tomados de los archivos de la empresa
FACTURACION ANUAL
CLIENTE: ELECTROAHORRO
DESDE: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
135
Anexo N°. 4
FACTURACIÓN ANUAL LENIN ESPINOZA
FECHA FACTURA TARIFA 0% GRABADO IVA TOTAL
05/01/2010 00077520 0.00 2,128.31 255.40 2,383.71
13/01/2010 00077585 0.00 880.56 105.67 986.23
02/02/2010 00077770 61.50 331.50 39.78 432.78
02/02/2010 00077771 0.00 183.10 21.97 205.07
09/02/2010 00078147 0.00 1,160.03 139.20 1,299.23
09/03/2010 00079538 34.10 1,287.84 154.54 1,476.48
09/03/2010 00079540 82.95 44.64 5.36 132.95
16/03/2010 00079884 0.00 493.87 59.26 553.13
23/03/2010 00080246 0.00 550.73 66.09 616.82
30/03/2010 00080619 31.50 248.71 29.85 310.06
30/03/2010 00080620 19.60 289.93 34.79 344.32
06/04/2010 00080929 0.00 1,197.84 143.74 1,341.58
06/04/2010 00080930 0.00 23.27 2.79 26.06
13/04/2010 00081254 0.00 580.20 69.62 649.82
16/04/2010 00081409 82.50 281.03 33.72 397.25
19/04/2010 00081526 0.00 127.03 15.24 142.27
20/04/2010 00081612 0.00 476.37 57.16 533.53
20/04/2010 00081613 23.75 504.42 60.53 588.70
27/04/2010 00081929 0.00 90.98 10.92 101.90
30/04/2010 00082100 0.00 328.59 39.43 368.02
18/05/2010 00082940 0.00 485.68 58.28 543.96
18/05/2010 00082941 37.50 1,127.95 135.35 1,300.80
21/05/2010 00083134 0.00 459.82 55.18 515.00
25/05/2010 00083249 0.00 344.74 41.37 386.11
28/05/2010 00083482 0.00 275.89 33.11 309.00
01/06/2010 00083661 0.00 415.30 49.84 465.14
08/06/2010 00083953 0.00 742.90 89.15 832.05
08/06/2010 00083957 0.00 78.19 9.38 87.57
16/06/2010 00084372 0.00 192.86 23.14 216.00
16/06/2010 00084373 0.00 309.42 37.13 346.55
18/06/2010 00084494 0.00 97.15 11.66 108.81
EXPLICACION DE MARCAS ContinuaDatos tomados de los archivos de la empresa
FACTURACION ANUAL
CLIENTE: ESPINOSA LENIN
DESDE: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
136
Continua
FECHA FACTURA TARIFA 0% GRABADO IVA TOTAL
22/06/2010 00084635 0.00 1,402.43 168.29 1,570.72
22/06/2010 00084636 0.00 51.05 6.13 57.18
23/06/2010 00084662 54.20 326.60 39.19 419.99
24/06/2010 00084757 0.00 30.54 3.66 34.20
24/06/2010 00084758 136.20 219.54 26.34 382.08
29/06/2010 00084945 0.00 41.43 4.97 46.40
29/06/2010 00084954 27.00 240.12 28.81 295.93
06/07/2010 00085301 37.50 704.75 84.57 826.82
06/07/2010 00085302 0.00 265.15 31.82 296.97
07/07/2010 00085320 0.00 80.44 9.65 90.09
13/07/2010 00085642 0.00 241.88 29.03 270.91
15/07/2010 00085794 0.00 319.29 38.31 357.60
16/07/2010 00085852 0.00 141.71 17.01 158.72
20/07/2010 00085954 37.50 396.72 47.61 481.83
20/07/2010 00085955 0.00 395.57 47.47 443.04
21/07/2010 00085968 63.00 81.43 9.77 154.20
23/07/2010 00086107 0.00 105.36 12.64 118.00
27/07/2010 00086325 37.50 1,326.33 159.16 1,522.99
27/07/2010 00085326 82.94 269.33 32.32 384.59
03/08/2010 00086684 0.00 84.24 10.11 94.35
09/08/2010 00087016 0.00 266.99 32.04 299.03
10/08/2010 00087153 0.00 491.42 58.97 550.39
10/08/2010 00087154 55.20 248.21 29.79 333.20
16/08/2010 00087391 82.94 80.14 9.62 172.70
17/08/2010 00087449 0.00 632.32 75.88 708.20
17/08/2010 00087472 82.94 133.69 16.04 232.67
17/08/2010 00087477 0.00 35.79 4.29 40.08
18/08/2010 00087504 0.00 105.10 12.61 117.71
19/08/2010 00087610 0.00 138.03 16.56 154.59
24/08/2010 00087835 0.00 530.16 63.62 593.78
EXPLICACION DE MARCAS
Datos tomados de los archivos de la empresa
FACTURACION ANUAL
CLIENTE: ESPINOSA LENIN
DESDE: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
137
FECHA FACTURA TARIFA 0% GRABADO IVA TOTAL
24/08/2010 00087836 0.00 10.71 1.29 12.00
25/08/2010 00087852 0.00 497.32 59.68 557.00
27/08/2010 00088050 41.47 124.05 14.89 180.41
07/09/2010 00088578 0.00 388.03 46.56 434.59
07/09/2010 00088579 33.00 534.50 64.14 631.64
07/09/2010 00088580 0.00 132.05 15.85 147.90
22/09/2010 00089314 160.00 551.39 66.17 777.56
22/09/2010 00089316 0.00 944.97 113.40 1,058.37
24/09/2010 00089461 82.50 116.46 13.98 212.94
28/09/2010 00089618 0.00 494.83 59.38 554.21
14/10/2010 00090565 0.00 675.16 81.02 756.18
26/10/2010 00091103 8.40 473.97 56.88 539.25
26/10/2010 00091104 39.15 228.93 27.47 295.55
27/10/2010 00091171 0.00 1,562.50 187.50 1,750.00
09/11/2010 00091563 0.00 493.07 59.17 552.24
09/11/2010 00091564 0.00 376.30 45.16 421.46
16/11/2010 00091978 0.00 445.53 53.46 498.99
22/11/2010 00092240 0.00 76.44 9.17 85.61
23/11/2010 00092326 0.00 320.68 38.48 359.16
23/11/2010 00092331 0.00 334.11 40.09 374.20
23/11/2010 00092355 0.00 16.96 2.04 19.00
25/11/2010 00092498 0.00 172.32 20.68 193.00
30/11/2011 00092728 0.00 531.95 63.83 595.78
08/12/2010 00093105 0.00 1,064.66 127.76 1,192.42
08/12/2010 00093114 218.78 374.55 44.95 638.28
10/12/2010 00093182 0.00 627.86 75.34 703.20
14/12/2010 00093409 0.00 782.14 93.86 876.00
14/12/2010 00093410 17.91 421.25 50.55 489.71
21/12/2010 00093724 0.00 312.49 37.50 349.99
28/12/2010 00093890 37.50 1,290.59 154.87 1,482.96
TOTAL 1,709.03 39,500.38 4,740.05 45,949.46
EXPLICACION DE MARCAS
Datos tomados de los archivos de la empresa
FACTURACION ANUAL
CLIENTE: ESPINOSA LENIN
DESDE: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
138
Anexo N°. 5
FACTURACIÓN ANUAL FERRETERIA F&M
FECHA FACTURA TARIFA 0% GRABADO IVA TOTAL
15/01/2010 00077613 0.00 2,227.30 267.28 2,494.58
19/02/2010 00078613 0.00 3,361.14 403.34 3,764.48
19/03/2010 00080093 0.00 216.51 25.98 242.49
30/03/2010 00080649 0.00 225.45 27.05 252.50
16/04/2010 00081432 0.00 1,636.67 196.40 1,833.07
16/04/2010 00081468 0.00 1,137.75 136.53 1,274.28
07/09/2010 00088560 0.00 2,186.71 262.41 2,449.12
07/09/2010 00088561 0.00 88.04 10.56 98.60
17/09/2010 00089029 0.00 53.27 6.39 59.66
29/11/2010 00092583 51.60 2,928.66 351.44 3,331.70
TOTAL 51.60 14,061.50 1,687.38 15,800.48
EXPLICACION DE MARCAS
Datos tomados de los archivos de la empresa
FACTURACION ANUAL
CLIENTE: FERRETERIA F&M
DESDE: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
139
Anexo N°. 6
FACTURACIÓN ANUAL FERRETERIA ROSITA
FECHA FACTURA TARIFA 0% GRABADO IVA TOTAL
08/01/2010 00077535 0.00 1,096.22 131.55 1,227.77
12/04/2010 00081171 0.00 634.40 76.13 710.53
09/08/2010 00087070 33.00 561.54 67.38 661.92
26/08/2010 00087928 26.10 306.04 36.72 368.86
26/08/2010 00087929 0.00 118.87 14.26 133.13
30/09/2010 00089781 0.00 371.96 44.64 416.60
30/09/2010 00089782 0.00 47.79 5.73 53.52
21/10/2010 00090991 0.00 453.97 54.48 508.45
21/10/2010 00090992 0.00 43.29 5.19 48.48
11/11/2010 00091670 0.00 72.32 8.68 81.00
TOTAL 59.10 3,706.40 444.77 4,210.27
EXPLICACION DE MARCAS
Datos tomados de los archivos de la empresa
FACTURACION ANUAL
CLIENTE: FERRETERIA ROSITA
DESDE: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010