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Unidad Vi Empresas
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UNIDAD VI: LA FISCALIDAD DE LAS PYMES
6.1 LAS OBLIGACIONES FISCALES SEGÚN EL TIPO DE EMPRESAS
la fiscalidad es el método mediante el cual un empresario puede saber el estado de cuentas de su actividad. A través, de este el empresario contribuye con la Administración pagando el gasto publico, y de paso establece una relación directa con la misma, este gasto está compuesto por diferentes aspectos:
Las obligaciones administrativas que se generan se conocen como obligaciones tributarias y se clasifican desde tres aspectos:
Iníciales: se producen como consecuencia de la constitución de la empresa Gestión: son las que se producen en el desarrollo de la actividad Liquidación: son las que implican la baja de una empresa.
o A)la baja en el censo y en el IAEo B) pago de ITP/AJD
Las obligaciones fiscales de gestión: se van a diferenciar dependiendo de la personalidad jurídica y el volumen del negocio:
Empresario individual: IVA IRPF Impuestos. municipales
Comunidades de bienes
IVA IMPUESTOS MUNICIPALES IRPF
Sociedades mercantileso IVAo IMPUESTO DE SOCIEDADESo IMPUESTOS MUNICIPALESo EL IAE SOLO EN CASO DE QUE FACTUREN DE 1000.000
Ángela María Mansilla BenítezGrupo de 2 curso de educación infantil 1
obligaciones derechos tributos del empresario
6.2 EL SISTEMA IMPOSITIVO.
6.2.1 TIPOS DE TRIBUTOSEl sistema impositivo es el conjunto de medidas encaminadas a la obtención
de tributos para el sostenimiento del Estado. Los tributos que forman el sistema impositivo se dividen según la naturaleza:
Tipo de tributo Descripción Tributo que afecta a la empresa
Tasas Son la contraprestación monetaria inmediata a servicios prestados por la Administración de los ciudadanos
Tasa de alcantarilladoTasa de basuraTasa de agua
Contribuciones especiales Se paga en función de la obtención de un beneficio que se debe a la realización de obras publicas
Contribuyentes para la construcción de una acera
Impuestos Tributos exigidos sin contraprestación, según la capacidad económica o del consumo del contribuyente
Directos: IRPF, IS,IAEIndirectos: IVA
6.2.2 LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO
ELEMENTO DEFINICIONOBLIGACION TRIBUTARIA PRINCIPAL
Es la obligación legal de pagar la cuota principal
HECHO IMPONIBLE
Es el acto económico que obliga a tributar la cuota principal
DEVENGO Momento en que ha de realizarse el pago del impuestoEXENCIONES Aquellas situaciones en las que a pesar de realizase el hecho imponible, la ley
permite que no se cumplaOBLIGADO TRIBUTARIO
Persona física o jurídica que paga el impuesto y tiene la obligación de realizar todos los tramites tributarios precisos
Base imponible
Valoración económica del hecho imponible
DEDUCCIONES Cantidades que representan el valor económico de determinados conceptos fijados en la ley, necesarios para el desarrollo del hecho y que no forman parte de la base económica
BASE LIQUIDABLE
Base imponible a la que se le restan las deducciones pertinentes si las hay
TIPO IMPOSITIVO
Porcentaje de la base liquida que corresponde al tributo
CUOTA TRIBUTARIA
Cantidad que se debe satisfacer al fisco por un tributo
Ángela María Mansilla BenítezGrupo de 2 curso de educación infantil 2
INTERES DE DEMORA
Tipo de de interés por el tiempo transcurrido que se exige al obligado tributario que realiza un pago fuera de plazo
RECARGO Cantidad que ha de satisfacer el obligado tributario por cumplir sus obligaciones fiscales fuera de plazo
FUNCIONAMIENTO DEL IMPUESTO
OBLIGACIONES TRIBUTARIA DEL EMPRESARIO
Ángela María Mansilla BenítezGrupo de 2 curso de educación infantil 3
REALIZACION DEL HECHO
IMPONIBLE
ACAECIMIENTO DEL DEVENGO
CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE
APLICACION DE LAS
DEDUCCIONES
APLICACION DE LAS
DEDUCCIONES
CALCULO DE LA BASE LIQUIDABLE
APLICACION DEL TIPO Y CALCULO
DE LA CUOTA
INGRESO DE LA CUOTA POR EL SUJETO PASIVO
PRESENTAR LA DECLARACION CENSAL
SOLICITAR EL NIF
PRESESENTAR EN TIEMPO Y EN ESPACIO LAS DECLARACIONES Y LIQUIDACIONES QUE DETERMINA LA
LEY
LLEVAR ACTUALIZADDOS LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
PRESENTAR ANTE LA ADMINSTRACION TRIBUTARIA LA DOCUMENTACION SOLICITADOA PARA INSPECCIONAR
Y CONTROLAR
FACILITAR EL CERTIFICADO DE RETENCIONES EN LOS CASOS QUE SE REQUIERA
6.3 LOS IMPUESTOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA
La empresa se ve afectada por diferentes impuestos en función de su forma jurídica, por el hecho de obtener ingresos directos o bienes indirectos. Los principales impuestos que afectan a la empresa son
IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
IMPUESTO DE VALOR AÑADIDO
IMPUESTO SOBRE LASA PERSONAS FISICAS
IMPUESTO DE SOCIEDADES
IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES
ACTOS JURIDICOS DOCUMENTALES
IMPUESTO DE CIRCULACION DE VEHICULOS DE TRACCION MECANICA
IMPUESTO SOBRE INSTALCIONES Y OBRAS
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LAS FINCAS DE NATURALEZA
(EL IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (IAE))
CARÁCTER INDIRECTO GESTIONADO POR LOS MUNICIPIOS GRAVA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
PROFESIONALES, O ARTISTICA
Hecho imponible: desarrollo de una actividad empresarial
Devengo: se genera desde que la empresa comienza la actividad
Exigibilidad: sujetos pasivos que tengan la obligación de hacerlo
Exenciones: todos los empresarios esta obligados a presentar el documento de alta
Obligado tributario: persona física o jurídica que realicen cualquier actividad que originan el hecho imponible
Deducciones: en función de la actividad que se realice
Cuota tributaria: depende de la actividad
Ángela María Mansilla BenítezGrupo de 2 curso de educación infantil 4
GESTION DEL IAE
6.3.2 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
CARACTERISTICAS:
TRIBUTO DE CARÁCTER INDIRECTO GRAVA EL CONSUMO INTERIOR(COMPRAVENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
DENTRO DEL ESTADO ESPAÑOL) GRAVA LA IMPORTACION DE BIENES(COMPRA DE BIENES A PAISES QUE
NO FORMAN PARTE DE LA UNION EUROPEA) SU GESTION ES DE LA AGENCIA TRIBUTARIA
ANALISIS DE LOS ELEMENTOS
HECHO IMPONIBLE: COMPRA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
Devengo: SE GENERA EN EL MISMO MOMENTO QUE SE HACE LA COMPRAVENTA DEL BIEN
Exigibilidad: POR PERIODOS MENSUALES O TRIMESTRALES
EXENCIONES: RCAEN SOBRE LOS BIENES Y SERVICIOS QUE CONSTITUYEN EL HECHO IMPONIBLE
OBLIGADO TRIBUTARIO: RECAE SOBRE EL CONSUMIDOR FINAL
Ángela María Mansilla BenítezGrupo de 2 curso de educación infantil 5
DECLARACION CENSAL AL INICIO DELA ACTIVIDAD
COMUNICACION DE LAS VARIONES
DE DATOS
PAGO DEL IMPUESTO PARA SUJETOS PASIVOS NO EXENTOS
COMUNICACION DE LA BAJA POR EXENCION EN EL MES DE DICIEMBRE
COMUNICACION POR CESE DE ACTIVIDAD
LA DECLARACION DE ALTA Y BAJA EN EL IAE EN CASO DE SUJETO PASIVOS
DECLARACION DE ALTA AL INCIO DE LA ACTIVIDAD
MODELO 848
BASE IMPONIBLE: IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACION QUE RECIBE QUIEN REALIZA LA OPERACIÓN SUJETA A IVA
DEDUCCION: LOS EMPRESARIOS SON SUJETOS PASIVOS DEL IVA, PUEDEN DEDUCIR LAS CUOTAS PAGADAS EN SUS VENTAS
BASE LIQUIDABLE: ES LA MISMA QUE IMPONIBLE
TIPO IMPOSITIVO:
NORMAL: 18%
REDUCIDO: 8%
SUPER-REDUCIDO4%
CUOTA TRIBUTARIA: LA QUE RESULTE DE APLICAR A LA ASE IMPONIBLE EL TIPO DE IVA CORRESPONDIENTE
GESTION DEL IVA
RECARGO DE EQUIVALENCIA
Hay una serie de regímenes especiales concebidos para facilitar su gestión a los empresarios que cumplan determinadas características, estos regímenes son:
REGIMENES SIMPLIFICADOS
REGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCA
REGIMEN ESPECIAL DE LSO BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE Y COLECCIÓN
REGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LAS OPERACIONES CON ORO DE INVERSION
REGIMEN ESPACIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES
Ángela María Mansilla BenítezGrupo de 2 curso de educación infantil 6
DECLARACION CENSAL DEL INICIO DE LA
ACTIVIDAD
AUTOLIQUIDACION PERIODICA RESUMEN ANUAL DECLARACIONES
NEGATIVASOBLIGACION
DOCUMENTALDECLARACION DEL
CESE DE LA ACTIVIDAD
IR A LA AGENCIA TRIBUTARIA PARA
GESTIONARLAS
REGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
REGIMEN ESPPECIAL APLICABLE A LOS SERVICIOS PRESTADOS PRO VIA ELECTRONICA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS
CARACTERISTICAS
Es un tributo directo y personal que grava los ingresos que obtienen individualmente cada persona.
Están sujetos al IRPF los empresarios autónomos y los componentes de sociedades
ANALISIS DE LOS ELEMENTOS DEL IRPF
HECHO IMPONIBLE: OBTENCION DE RENTAS PROCEDENTES DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES, PROFESIONALES Y OBTENCION DE RENTAS PROCEDENTES DEL PATRIMONIO
DEVENGO: SE PRODUCE EN EL MOMENTO EN QUE SE GENERAN LAS RENTAS
EXIGILIDAD: EL IMPUESTO DE SE LIQUIDA UNA VEZ AÑO ENTRE ABRIL Y JUNIO
EXENCIONES: LOS INGRESOS EXENTOS Y LA RENTA MINIMA
OBLIGADO TRIBUTARIO: PERSONA FISCIAS QUE OBTENGAN RENTA Y RESIDENCIA HABITUAL EN EL ESTADO ESPAÑOL
BASE IMPONIBLE: ES LA BASE IMPONIBLE MENOS LAS DEDUCCICIOENS LIQUIDABLES
DEDUCCION: UNA PARTE DE LA RENTA DESTINADA A DETERMINADAS INVERSIONES Y GASTOS DE INTERES SOCIAL
BASE LIQUIDABLE: ES LA BASE IMPONIBLE MENOS LAS DEDUCCIONES
TIPO IMPOSITIVO:
NORMAL: 18%
REDUCIDO: 8%
SUPER-REDUCIDO4%
CUOTA TRIBUTARIA: LA BASE LIQUIDABLE POR EL TIPO IMPOSITIVO
GESTION DEL IRPF
.-INGRESO TRIMESTRAL DEL 1 AL 20 DE ABRIL, JULIO Y OCTUBRE Y DURANTE EL MES DE ENERO DE LOS PAGOS FRACCIONADOS
Ángela María Mansilla BenítezGrupo de 2 curso de educación infantil 7
.-DECLARACION ANULAL DEL IRPF DEL 1 DE ABRIL AL 30 DE JUNIO
.-LIBROS DE CONTABILIDAD ACTUALIZADOS
.-CONSERVACION DE TODOS LOS DOCUMENTOS JUSITFICANTESS DE LOS PAGOS
IMPUESTOS DE SOCIEDADES
El impuesto de sociedades está regulado por el RDC 2004 en el que se aprueba el texto refundido de la ley sobre el impuesto de sociedades
Tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas en la forma prevista en la ley
Hecho imponible: obtención de rentas de sociedades mercantiles y de economía social con su domicilio español
Devengo del impuesto, se produce cuando la sociedad realiza su cuenta de pérdida y ganancias
Exigibilidad, se liquida una vez al año
Obligado. Las sociedades mercantiles y de economía social
Base imponible: rentas obtenidas menos los gastos necesarios para obtenerlas
Deducciones se pueden aplicar en el caso de que las sociedades que cumpla los requisitos de las instalaciones
Base liquidable: es la base imponible menos las deducciones.
Tipo impositivo: General 30%
Tipos especiales 35%
25% para mutuas y seguros
20% para las sociedades fiscalmente protegibles
Gestión del Impuesto de Sociedades
Deben todos los libros y registros que se relacionan en la legislación sobre las sociedades
Análisis de las retenciones a los trabajadores y ingresarlas trimestralmente
Ángela María Mansilla BenítezGrupo de 2 curso de educación infantil 8
Los modelos que se deben utilizar para la declaración anual son el 200 y el 201
ITP/ AJD Derechos sobre documentos notariales, concesiones administrativas, documento mercantiles y documentos administrativos
IBI Este impuesto recae sobre la propiedad de los bienes inmuebles , se liquida una vez al año
IMPUESTO SOBRE LA CIRCULACION Recae sobre los vehículos cuyo domicilio este en el ayuntamiento
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES DE LA NATURALEZA
Directo que grava el incremento de valor que experimentan dichos terrenos
TASAS MUNICIPALES Y AYUNTAMIENTO
Son tributos que gravan una prestación de servicios o el desarrollo de una determinada actividad
Ángela María Mansilla BenítezGrupo de 2 curso de educación infantil 9