Ulkomaalaisten palkkaus verotuksessa

1

Ulkomaalainen työntekijänä 2012

Lapin verotoimisto

02.05.2012

Uutta 2011

- Ikärajat sava- ja sotumaksuihin

- Kesällä 2011 vero.fi -sivut uudistuivat

AINEISTO

TIEDOTTEENA

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyonantajat/Ulkomailta_Suomeen_tulevan_verotus(14356)


Verovelvollisuus Suomessa

• YLEINEN verovelvollisuus *Suomessa asuvat

* verot Suomeen Suomen ja ulkomaan

tuloista

• RAJOITETTU verovelvollisuus

*ulkomailla asuvat

* verot Suomeen vain Suomesta saadusta tulosta

2

Verovelvollisuus Suomessa

VEROSOPIMUKSET

* yli 70 valtion kanssa

* voivat kaventaa velvollisuutta maksaa veroja Suomeen

Verosopimukset-linkki

3

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Muita_ohjeita/Voimassa_olevat_verosopimukset_112012(12108)

Verovelvollisuus Suomessa…

Yleinen verovelvollisuus

* varsinainen asunto ja koti Suomessa

* Suomeen yli 6 kuukaudeksi tulevat

* Suomessa rekisteröity yhteisö/yhtymä

4

Verovelvollisuus Suomessa…Yleinen verovelvollisuus…

* ennakonpidätys verokortin mukaisesti

* toteaminen: työntekijä esittää verokortin

( muutoin lähdevero)

5


Rajoitettu verovelvollisuus

* lähdevero 35% = lopullinen vero

* toteaminen: lähdeverokortti

/ työnantaja varmistaa muutoin

6


* Lähdeveron alaiset tulot:

- palkka ja siihen verrattavat ansiot

- luontoisedut Verohallinnon päätös

- kulukorvaukset ja päivärahat

* ei jos ei varsinainen työpaikka kotimaassa

Verohallinnon päätös

7

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Verohallinnon_paatokset/Verohallinnon_paatos_vuodelta_2012_toimi(19141)

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Verohallinnon_paatokset/Verohallinnon_paatos_verovapaista_matkak(19240)


- työkorvaukset > lähdevero 35%

- luentopalkkiot > palkkaa, lähdevero

- vähennys 510 € / kk tai 17 € / pv

8


Erityisryhmät

Opiskelijat Tiedote työnantajalle

- verosopimukset: yleensä ei rajoituksia

- työ liittyy opintoihin kotivaltiossa:

esim: Saksa: Palkka verovapaata, jos oleskelu Suomessa <183 päivää /kal.v

9

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyonantajat/Ulkomaiset_opiskelijat_ja_harjoittelijat(14409)


Opettajat ja tutkijat Tiedote

- verosopimukset: Egypti, Espanja, Iso-Britannia ja Japani

10



Rajakuntalaiset Tiedote

- Pohjoismainen verosopimus>

rajakuntatyöstä verotus vain asuinvaltiossa (palkkatulot)

- Suomen, Ruotsin ja Norjan rajakunnat

- ei ennakonpidätystä / lähdeveroa

- ta:n sotu ja vakuutetun sv-maksu

11


http://www.finlex.fi/fi/sopimukset/sopsteksti/1997/19970026


- asuu Suomen, Ruotsin tai Norjan väliseen maarajaan rajoittuvassa kunnassa ja työskentelee samaan maarajaan rajoittuvassa kunnassa toisessa valtiossa

- oleskelee säännöllisesti, vähintään kerran viikossa kotivaltiossa olevassa vakituisessa asunnossaan vähintään 2 päivää.

12


Suomi - Ruotsi

Enontekiö, Kolari, Muonio, Pello, Tornio, Ylitornio, Haparanda, Kiruna, Pajala ja Övertorneå

Suomi - Norja

Enontekiö, Inari, Utsjoki, Karasjok, Kautokeino, Kåfjord, Nesseby, Nordreis, Storfjord, Sör-Varanger, Tana

13


Au-pair-työntekijät

- myös taskurahat veronalaista

Urheilijat ja esiintyvät taiteilijat

- lähdevero 15% tietyin edellytyksin

- ei muita ” lähdeverokorttivähennyksiä”

- välittömät kulut (verotoimisto, laskuri)

- majoituskulut, matkaliput, päivärahat

- poikkeus: Yhdysvalloista tulevat

14

http://prosentti.vero.fi/Vero.Lahdeverolaskuri/Etusivu.aspx


Avainhenkilöt

- Suomessa yli 6 kk

- lähdevero 35 % progressiivisen veron sijaan tietyin edellytyksin

- on lopullinen vero

- työantajan sotu ja eläke- ym. vakuutusmaksut

- ei vakuutetun sv-maksua

15


Ulkomainen vuokratyövoima

Ohjeistus löytyy täältä:

Verohallinto > Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus

Kysymyksiä

16

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyonantajat/Ulkomaiset_vuokratyontekijat_ja_Suomen_v(12110)

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyonantajat/Ulkomaiset_vuokratyontekijat_ja_Suomen_v(12110)

http://www.vero.fi/download/noname/%7B38853D78-7F48-48EF-9F6C-7A2C747750A6%7D/4761


Ilmoitus- ja tilitysmenettely

- kirjanpito tai muistiinpanot

(Ennakkoperintälaki)

- tilitys: seuraava kuukausi 12. pv

Verotiliohje

- tulonsaajan Lomake

- vuosi-ilmoitus Ohje

17

http://www.finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1996/19961118

http://www.vero.fi/fi-FI/Yritys_ja_yhteisoasiakkaat/Yhdistys_ja_saatio/Verotili/Mika_on_Verotilipalvelu(10684)

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Rajoitetusti_verovelvollisille_annettavat_tositteet/Tosite_rajoitetusti_verovelvolliselle_Ty(10970)

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Vuosiilmoituslomakkeet_ja_tayttoohjeet/Rajoitetusti_verovelvolliselle_maksetut_suoritukset_mm_palkat_osingot_elakkeet


- veron perimisen vastuu työnantajalla

- pelkkä luontaisetu:

verotoimisto maksuunpanee tantajan/ ttekijän pyynnöstä

- lähdeveroa voi korottaa saman vuoden aikana jos peritty liian vähän

18


VAKUUTUSMAKSUT

- työeläkevakuutusmaksu ja tapaturmavakuutusmaksu

- perittävä työntekijältä työntekijän eläke- ja työttömyysvakuutusmaksu

Ei jos A1 (E101) tai vastaava todistus

19


VAKUUTUSMAKSUT…

- työnantajan sosiaaturvamaksu jos työ kestää vähintään 4 kk

- työntekijältä perittävä vakuutetun sairausvakuutusmaksu jos työ kestää vähintään 4 kk

Poikkeusryhmät sotun ja savan osalta

Ei jos A1 (E101) tai vastaava todistus

20




21

SUOMALAINEN TAI

yli 6 kk Suomessa oleskeleva ULKOMAALAINEN TYÖNTEKIJÄ

ULKOMAALAINEN TYÖNTEKIJÄenintään 6 kk Suomessa

Ennakonpidätys / lähdevero verokorttiin merkitty pidätysprosentti

ilman lähdeverokorttia 35 %:n lähdevero

TAIlähdeverokorttimerkinnän perusteella

palkasta saa vähentää510 €/kk tai 17 €/pv

Vakuutetun sairausvakuutusmaksu (sava), 2,04 %, joka muodostuu-sairaanhoitomaksusta 1,22%- päivärahamaksusta 0,82%

Muutos 2011: alle 16 ja yli 67 v:n palkoista

- sairaanhoitomaksu 1,39 %- päivärahamaksu 0,00 %

(sisältyy verokortin ennakonpidätysprosenttiin)

(sisältyy verokortin ennakonpidätysprosenttiin)

EI PERITÄ sairaanhoito- ja päivärahamaksua, jos työssä Suomessa alle 4 kk

tai bruttopalkka alle työehtosop:n (tai sen puuttuessa alle1 104 €/kk)

tai työaika alle 18 h/vko tai EU/ETA/Sveitsi-alueelta tulevalla lainvalintatodistus E101/A1

Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu (17 – 64 v.)- jos työntekijä on tapaturma- vakuutettava, - lasketaan rahapalkan ja luontoisetujen yhteismäärästä, vähennetään nettopalkasta

0,8% 0,8 %EI, jos työntekijä esittää tätä

työskentelyä varten kotivaltiostaan saadun lainvalintatodistuksen E 101

tai vastaavan

VERO- JA MAKSUPERUSTEET vuonna 2012

22

SUOMALAINEN TAI

yli 6 kk Suomessa oleskeleva ULKOMAALAINEN TYÖNTEKIJÄ

ULKOMAALAINEN TYÖNTEKIJÄalle 6 kk Suomessa

Työntekijän työeläkevakuutusmaksu• 18 – 52-vuotias

• 53 – 68-vuotias

lasketaan rahapalkan ja luontoisetujen yhteismäärästä, vähennetään nettopalkasta

5,15 %

6,5 %

5,15%

6,5 %

EI, jos työntekijä esittää tätä työskentelyä varten kotivaltiostaan saadun

lainvalintatodistuksen E 101 tai vastaavan

Työnantajan sosiaaliturvamaksu (sotu)rahapalkan ja luontoisetujen yhteismäärästä

2,12 %Ei alle 16 v:n ja yli 67 v:n palkoista

2,12 %VAIN jos palkasta on perittävä sava-maksu

Ei alle 16v:n ja yli 67 v:n palkoista

Lisätietoja:www.vero.fi / vero-ohjeet / kansainväliset tilanteet / Ulkomailta Suomeen tulevan verotus Julkaisu / Ulkomaiset opiskelijat ja harjoittelijat Julkaisu

/ Verotietoa ulkomailta Suomeen tuleville työntekijöille Julkaisu

Verohallinnon valtakunnallinen palvelunumero työnantajasuorituksista 020 697 012Eläketurvakeskus puh. 010 751 4216 ja Työeläke Työttömyysvakuutusrahasto Tapaturmavakuutuslaitosten liitto Pohjoismainen veroportaali


http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyonantajat/Ulkomaiset_opiskelijat_ja_harjoittelijat(20200)

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyontekijat/Verotietoa_ulkomailta_Suomeen_tuleville_(12069)

http://www.etk.fi/

http://www.tyoelake.fi/

http://www.tvr.fi/?4

http://www.tvl.fi/

http://www.tvl.fi/

https://www.nordisketax.net/

https://www.nordisketax.net/

23

Ulkomailta suomalaisen työnantajan palvelukseen tulevan työntekijän sotu-maksun sekä sava-maksun määräytyminen vuonna 2012 • Jos työntekijä on sairausvakuutettu Suomessa, työnantajan on maksettava

työnantajan sosiaaliturvamaksu (sotu, kaikilla 2,12 %).• Ei alle 16 ja yli 67 vuotiaan palkoista • Rajoitetusti verovelvollisen palkasta on perittävä tällöin myös vakuutetun

sairausvakuutusmaksu 2,04 % (= sairaanhoitomaksu ja sairausvakuutuksen päivärahamaksu) lähdeveron lisäksi.

2011 -> Alle 16 ja yli 67 vuotiaan palkoista 1,39 % (vain korotettu sh-maksu)

• Jos ulkomailta tuleva työskentelee alle 4 kk Suomessa, hän ei tule Suomessa sairausvakuutetuksi.

• Vähintään 4 kk työskentelevä sen sijaan on sairausvakuutettu riippumatta siitä, mistä maasta hän tulee.

Vakuuttaminen ei näy Kelan rekistereissä, ellei sitä Kelalle selvitä. Peruste:Sairausvakuutuslaki 1 luvun 2 §:n 2-k + Työttömyysturvalain 5 luvun 4 §:n työaika ja ansiot

24

Vähintään 4 kk työskentelevä EI ole Suomessa sairausvakuutettu, jos

- hänellä on kotimaastaan EY:n sosiaaliturva-asetuksen (1408/71) 1.5.2010 alkaen 883/04 mukainen todistus (E101) A1 siitä, että hän kuuluu lähtömaan sosiaaliturvaan kyseisessä työssä tai

- muusta sosiaaliturvasopimusmaasta saatu vastaava todistus tai

- palkka on alle työehtosopimuksen tai sen puuttuessa 1 104 euroa/kk tai

- keskimääräinen työaika on alle 18 tuntia viikossa

- työskentely ei kestä 4 kk yhtäjaksoisesti (mm. työnantaja vaihtuu ja työsuhteiden väliin jää esim. viikko, muutaman päivän katko ei keskeytä yhtäjaksoisuutta)

Epäselvissä tapauksissa sairausvakuutukseen kuulumista voi selvittää Kansaneläkelaitokselta

• Eläke- tapaturma- ja työttömyysvakuutuksessa ei ole em 4 kk:n rajaa Eli em vakuutusmaksut yleensä maksettava, vaikka ei olisi sairausvakuutettu

25

MAKSULOMAKE Lomakkeen nro HUOMATTAVAA Antamisaika

Verotili muuttanut maksutapaa

Normaali maksu pankkiin+ oma verotiliviite viitenumeroksi

Verotilin pankkitilit samat koko maassa

Ei eri lomaketta”Uusi maksu” tai

tavallinen paperipankkisiirto

- maksetaan lähdevero, ennakon- pidätys, sotu- ja sava-maksut + muut verotiliverot yhtenä summana

- maksussa ei erotella eri veroja, erottelu kausiveroilmoituksella

viimeistään palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden

12. päivä

Suomessa tilapäisesti oleskelevan ulkomaalaisen rekisteröinti-ilmoitus(Huom. vain sellainen henkilö, joka ei ole aikaisemmin hakenut suomalaista henkilötunnusta! )

• viron-• venäjän-• englannin- kielisenä

vww.sivu

- työntekijä täyttää (allekirjoitetaan vasta virkailijan nähden)- lomake jätetään henkilökohtaisesti verohallintoon, Kelan toimistoon tai maistraattiin mukana oltava passi tai virallinen kuvallinen henkilötodistus

kotimaasta riippuen mahd. oleskelulupa ja/tai viisumi tai oleskeluoikeuden rekisteröintiä koskeva todistus

Ulkomailta tulevan henkilön lähdeverokorttihakemus 1)

VEROH 6201aVEROH 6201e

- työntekijä täyttää (hakemuksesta on käytävä selville oleskeluaika Suomessa)

LOMAKKEET verohallinnolle

Verotili-järjestelmä on muuttanut maksuja ilmoitusmenettelyä 1.1.2010 lähtien

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Kansainvaliset_tilanteet/Tyontekijat/Suomeen_tilapaisesti_toihin_tulevalle_su(12062)

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Lahdevero/Lahdeverokorttihakemus__ulkomailla_pysyv(10877)

http://www.suomi.fi/suomifi/suomi/asioi_verkossa/lomakkeet/vh_6201/index.html

26

ILMOITUSLOMAKE Lomakkeen nro HUOMATTAVAA Antamisaika

Kausiveroilmoitus 2)Myös satunnaiset työnantajat

VEROH 4001

Pohjat netissä- vero.fi/verotili- ilmoitin.fi- palkka.fi- Tyvi-operaattorit

- jos sava ja sotu-maksuja, ilmoitetaan

lähdeveron alaiset palkat k. 605 sava + lähdevero yhdessä k. 606 + 608 Sotunalaiset palkat k 609

- jos ei sava ja sotu-maksuja ilmoitetaan

lähdeveron alaiset palkat k. 605 Lähdevero 608

Perilläpalkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden- 12. pv sähköisesti- 7. pv paperilla

Vuosi-ilmoitukset 4)

yleisesti verovelvollisetrajoitetusti verovelvolliset= enintään 6 kk SuomessaYhteenvetotiedot vain ensimmäisessä 7801 ja 7809 lomakkeessa

VEROH 7801VEROH 7809

suositellaan antamaan sähköistä menettelyä käyttäen (TYVI-palvelu) 5)

peritty sava-maksu kohtaan 24- ilmoitettava mm. osoite kotivaltiossa

-lähdeveron alaiset palkat, joista maksetaan sotu, lomakkeen 7809 kohtaan 614 , 0,00 € ->

maksuvuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä

Työntekijälle annettavat tositteet:

ulkomaalaiselle työntekijälle annettava tosite 3)

TOSITE tosite suositellaan antamaan englannin kielisenä (mahdollista kotivaltion veroilmoitusta varten)

suomalaiselle työntekijälle annettava palkkatodistus

merkintä palkkatodistukselle myös peritystä päivärahamaksun määrästä(vähennyskelpoinen lopullisessa verotuksessa)

Lisätietoja:1) www.vero.fi/Julkaisut ja lomakkeet / Lomakkeet / Muut lomakkeet /Lähdevero/6201 Lähdeverokorttihakemus (venäjä/suomi verotoimistosta)2) /Verotiliohjeet3) / Rajoitetusti verovelvollisille annettavat tositteet /Työstä maksettu korvaus4) www.vero.fi / Julkaisut ja lomakkeet / Lomakkeet / Vuosi-ilmoituslomakkeet5) www.vero.fi / Tyvi-palvelu tai palvelunumero 020 697 040 tai [email protected]

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Rajoitetusti_verovelvollisille_annettavat_tositteet/Tosite_rajoitetusti_verovelvolliselle_Ty(10970)

ENNAKKORATKAISU

• Lähdeverolain 12 a §:ssä säädetty• Hinta 180,00€• Valitusoikeus hallinto-oikeuteen

27

YHTEYSTIEDOT

• Verohallinnon palvelunumerot

PALVELUNUMEROT• Kansainvälinen henkilöverotus- palvelussa saat tietoa ulkomailta saatujen

tulojen ja ulkomaan työskentelyn verotuksesta sekä ulkomaille muuton vaikutuksista verotukseen. Palvelussa neuvotaan myös ulkomailta Suomeen työskentelemään tulevien verotuksesta ja suorituksen maksajien velvollisuuksista kansainvälisissä tilanteissa.

• Suomen verotusta koskevaa tietoa englannin kielellä saa palvelunumerosta 020 697 050 (ma–pe klo 9–15).

28

http://www.vero.fi/fi-FI/Tietoa_Verohallinnosta/Yhteystiedot/Palvelunumerot

Ulkomaalaisten palkkaus verotuksessa

Education

Transcript of Ulkomaalaisten palkkaus verotuksessa