La Croisée des Chemins - 8 rue Saint-Yves , 75014 Paris Catherine Nasser : 06 07 91 23 48
ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656
description
Transcript of ul. Roosevelta 1,2 70-525 Szczecin tel.: +48 91 48 03 600 fax :+48 91 48 03 656
Obowiązki podatkowe organizacji
pozarządowych działających na rzecz
sportu i krzewienia kultury fizycznej.
Szczecin, 5 grudnia 2013r. ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Izba Skarbowaw Szczecinie
Formy organizacyjno prawne
Formy organizacyjno prawne podmiotów
działających w zakresie kultury fizycznej
i współzawodnictwa sportowego.
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Formy organizacyjno prawne
Sportem są wszelkie formy aktywności fizycznej,
które przez uczestnictwo doraźne lub
zorganizowane wpływają na wypracowanie lub
poprawienie kondycji fizycznej i psychicznej,
rozwój stosunków społecznych lub osiągnięcie
wyników sportowych na wszelkich poziomach.
Sport wraz z wychowaniem fizycznym i rehabilitacją
ruchową składają się na kulturę fizyczną.(art. 2 ustawy o sporcie)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Sport oznacza ćwiczenia i gry mające na celu
rozwijanie sprawności fizycznej i dążenie we
współzawodnictwie do uzyskania jak
najlepszych wyników. Pojęcie kultury fizycznej
obejmuje m.in. organizację czynnego
wypoczynku.
(Słownik Języka Polskiego PWN,
http://sjp.pwn.pl/)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Formy organizacyjno prawne
Formy organizacyjno prawne
Działalność sportowa jest prowadzona w szczególności w formie klubu sportowego.Klub sportowy działa jako osoba prawna.
(art. 3 ustawy o sporcie)
Szczególnym rodzajem klubu sportowego jest uczniowski klub sportowy. Działa on na zasadach przewidzianych w Prawie o stowarzyszeniach (z wyłączeniem przepisów dotyczących rejestracji).
(art. 4 ustawy o sporcie)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Formy organizacyjno prawne
Uczniowski klub sportowy podlega wpisowi do ewidencji prowadzonej przez starostę właściwego ze względu na siedzibę klubu.
Uczniowski klub sportowy uzyskuje osobowość prawną z chwilą wpisania do ewidencji.
(art. 4 ustawy o sporcie).
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Formy organizacyjno prawne
Przepisy te stosuje się odpowiednio do innych
niż uczniowskie klubów sportowych
działających w formie stowarzyszenia, których
statuty nie przewidują prowadzenia działalności
gospodarczej.
(art. 4 ust. 7 ustawy o sporcie).
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Formy organizacyjno prawne
W sporcie, w którym współzawodnictwo sportowe
jest organizowane w formie rozgrywek ligowych,
polski związek sportowy może utworzyć ligę
zawodową.
W skład ligi zawodowej w grach zespołowych
wchodzą wyłącznie kluby sportowe działające
jako spółki akcyjne.
Liga zawodowa jest zarządzana przez osobę
prawną działającą w formie spółki kapitałowej.(art. 15 ustawy o sporcie)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Formy organizacyjno prawne
Sportowe spółki akcyjne
Sportowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
- minimalny kapitał zakładowy- statut (umowa)- rejestracja w KRS- organy spółki
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Formy organizacyjno prawne
Stowarzyszenie jest dobrowolnym, samorządnym, trwałym zrzeszeniem o celach niezarobkowych. Samodzielnie określa swoje cele programy działania i struktury organizacyjne oraz uchwala akty wewnętrzne dotyczące jego działalności (statut).Opiera działalność na pracy społecznej członków; do prowadzenia swych spraw może zatrudniać pracowników.Ustawa z dnia 7 kwietnia 1989 r. Prawo o stowarzyszeniach
(t.j. Dz. U. z 2001r. Nr 79 855 ze zm.)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Formy organizacyjno prawne
Fundacja może być ustanowiona dla realizacji zgodnych z podstawowymi interesami RP celów społecznie lub gospodarczo użytecznych, w szczególności takich, jak: ochrona zdrowia, rozwój gospodarki i nauki, oświata i wychowanie, kultura i sztuka, opieka i pomoc społeczna, ochrona środowiska oraz opieka nad zabytkami.Ustawa z dnia 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach (t.j. Dz. U. 1991r. Nr 46 poz 203 ze zm.)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Podstawowe zasady opodatkowania w podatku
dochodowym od osób prawnych.
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Podstawowe zasady opodatkowania
Przychody (art. 12 pdop, art. 14 pdop)
Koszty uzyskania przychodów(art. 15 i art. 16 pdop)
Dochody(art. 7 pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Podstawowe zasady opodatkowania
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych (art. 9 ust. 1 pdop)
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tj. Dz.
U. z 2013r. poz. 330 ze zm.)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001
r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla
niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi,
nieprowadzących działalności gospodarczej (Dz. U. nr 137
poz. 1539 ze zm.)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
Zwolnienia przedmiotwo - podmiotowe dla
podatników przeznaczających dochody na cele
związane ze sportem.
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Wolne od podatku są:
dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c,
których celem statutowym jest działalność
naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa,
w tym również polegająca na kształceniu
studentów, kulturalna, w zakresie kultury
fizycznej i sportu, (…) - w części przeznaczonej
na te cele;
(art. 17 ust. 1 pkt 4 pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Warunki zwolnienia dochodu:
1) zostanie przeznaczony na cele społecznie
użyteczne (wskazane w PDOP),
2) zostanie wydatkowany - bez względu na termin -
na te cele, w tym także na nabycie ŚT oraz WNiP
służących bezpośrednio realizacji tych celów
oraz na opłacenie podatków niestanowiących
kosztów uzyskania przychodu.(art. 17 ust. 1b pdop)
Zwolnienia w podatku dochodowym
Zwolnienia w podatku dochodowym
Warunek wskazania celu:
Cele muszą wynikać wprost ze statutu
Działalność statutowa musi pokrywać się
z celami ustawowymi
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
Zwolnienie to nie ma zastosowania do dochodów
organizacji z działalności polegającej na
wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego, spirytusowego,
winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych
wyrobów alkoholowych (powyżej 1,5%)
oraz wyrobów z metali szlachetnych albo
z udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych
z handlu tymi wyrobami; (art. 17 ust. 1a pkt 1 pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
Zwolnienie to nie ma zastosowania do dochodów:
uzyskanych z działalności polegającej na
oddaniu ŚT lub WNiP do odpłatnego używania na
warunkach określonych w art. 17a-17k ustawy
o CIT (na podstawie umowy leasingu),art. 17 ust. 1a pkt 1a pdop
wydatkowanych na inne cele niż statutowe
wymienione w tych przepisach (wykraczające poza
art. 17 ust 1 pkt 4).art. 17 ust. 1a pkt 2 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
Zwolnienie dochodu od podatku wynikające
z przepisu art. 17 ust. 1 pkt 4 nie ma zastosowania
w przedsiębiorstwach państwowych,
spółdzielniach i spółkach.
(art. 17 ust. 1c pkt 1 pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienie, dotyczące podatników przeznaczających
dochody na cele statutowe lub inne cele określone w
art. 17 ust. 1, stosuje się również w przypadku
lokowania dochodów poprzez nabycie:
1) wyemitowanych obligacji Skarbu Państwa lub
bonów skarbowych oraz obligacji wyemitowanych
przez jednostki samorządu terytorialnego,
art. 17 ust. 1e pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
2) papierów wartościowych lub niebędących papierami
wartościowymi instrumentów finansowych (firmy
inwestycyjne, t.f.i.),opcje, kontrakty terminowe, swapy, umowy forward na stopę
procentową, inne instrumenty pochodne, których instrumentem
bazowym jest papier wartościowy, waluta, stopa procentowa,
wskaźnik rentowności lub inny instrument pochodny, indeks
finansowy lub wskaźnik finansowy,
3) jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych
art. 17 ust. 1e pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
Zwolnienie, dotyczące lokowania środków
pieniężnych ma zastosowanie, jeżeli dochód
jest przeznaczany i wydatkowany, bez względu
na termin, na cele określone w ust. 1.
(art. 17 ust. 1f pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
Zwolnienia w podatku dochodowym
Podatnicy po złożeniu właściwemu naczelnikowi
urzędu skarbowego w formie pisemnej
oświadczenia, że korzystają ze zwolnienia i nie
osiągają przychodów z działalności wymienionej
w art. 17 ust. 1a pkt 1 oraz nie dokonują
wydatków na cele inne niż określone w art. 17
ust. 1b, 1e i 1f są zwolnieni z obowiązku wpłat
zaliczek na podatek dochodowy.
art. 25 ust. 5 pkt 2 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
Jeżeli podatnicy dochód wydatkują na inne cele podatek od
tego dochodu, bez wezwania, wpłaca się do 20. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano
wydatku lub w którym upłynął termin do dokonania
wydatku;
Przepis ten stosuje się również do dochodów za lata
poprzedzające rok podatkowy, zadeklarowanych
i niewydatkowanych w tych latach na cele określone w art.
17 ust. 1b, z zastrzeżeniem art. 17 ust. 1 pkt 5a.
art. 25 ust. 4 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnione z podatku dochodowego są dochody
klubów sportowych, o których mowa w ustawie o
sporcie przeznaczone i wydatkowane w roku
podatkowym lub w roku po nim następującym na
szkolenie i współzawodnictwo sportowe dzieci
i młodzieży w kategoriach wiekowych młodzików,
juniorów młodszych, juniorów
i młodzieżowców do 23. roku życia.
(art. 17 ust. 1 pkt 5a pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zwolnienia w podatku dochodowym
TRANSFER ZAWODNIKÓW POMIĘDZY
KLUBAMI SPORTOWYMI NA TERYTORIUM RP
Otrzymane kwoty wliczone zostają do ogólnej
sumy przychodów.
Dochody mogą korzystać ze zwolnienia.
(art. 17 ust. 1 pkt 4, ust. 1 pkt 5a pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Transfer zawodników
TRANSFER ZAWODNIKÓW Z KLUBU
ZAGRANICZNEGO DO KLUBU POLSKIEGO
Wypłata wynagrodzenia innemu klubowi
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Transfer zawodników
Podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium
RP przez podatników nierezydentów przychodów
z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności
sportowej, wykonywanej przez osoby prawne mające
siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem
osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących
działalność w zakresie imprez sportowych na
terytorium RP,
- ustala się w wysokości 20% przychodów;art. 21 ust. 1 pkt 2 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Transfer zawodników
Poprzez świadczenie usług w zakresie
działalności sportowej, należy rozumieć
prowadzenie aktywności gospodarczej, która
nastawiona jest na uzyskiwanie zysków
z organizowania imprez sportowych (np. meczy)
lub tworzenia warunków koniecznych do ich
przeprowadzenia (np. transfer zawodników do
drużyn sportowych).
wyrok NSA z 15 grudnia 2010 r. II FSK 1454/09
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Transfer zawodników
Przepisy art. 20-22 stosuje się
z uwzględnieniem umów w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania, których stroną jest
Rzeczpospolita Polska.
art. 22a pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Transfer zawodników
Osoby prawne (organizacje nieposiadające
osobowości prawnej, przedsiębiorcy - osoby
fizyczne), które dokonują wypłat należności
z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz (…),
są obowiązane, jako płatnicy, pobierać w dniu
dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek
dochodowy od tych wypłat.
art. 26 ust. 1 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Transfer praw do zawodników
Płatnicy przekazują kwoty podatku w terminie do 7
dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym pobrano podatek, na rachunek urzędu
skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu
skarbowego właściwy według siedziby podatnika,
a w przypadku podatników wymienionych w art. 3
ust. 2 - na rachunek urzędu skarbowego, którym
kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy
w sprawach opodatkowania osób zagranicznychart. 26 ust. 3 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Transfer praw do zawodników
Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej
umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo
niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe
pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby
podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od
podatnika certyfikatem rezydencji.
art. 26 ust. 1 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Transfer praw do zawodników
Zyski przedsiębiorstw
Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa
podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że
przedsiębiorstwo prowadzi działalność gospodarczą
w drugim Umawiającym się Państwie poprzez położony tam
zakład.
Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten
sposób, to zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane
w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej
mogą być przypisane temu zakładowi.
art. 7 umowy UPO RFN-Polska
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Transfer zawodników
DOTACJE ZE ŚRODKÓW PUBLICZNYCH
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dotacje
Celem tego zwolnienia jest zwiększenie
efektywności środków finansowych
otrzymywanych na konkretne cele i zadania.
Otrzymywane kwoty dotacji w całości mają być
przeznaczone na cel określony w programach,
w ramach których występuje to dofinansowanie.
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dotacje
Dotacje na zakup środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych.
Wolne od podatku dochodowego są wszelkie dotacje,
subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia,
otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków
związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we
własnym zakresie ŚT lub WNiP, od których dokonuje się
odpisów amortyzacyjnych.
art. 17 ust. 1 pkt 21 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dotacje
Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu
jednostki samorządu terytorialnego.
Zwolnione z podatku dochodowego są dotacje
otrzymane z budżetu państwa lub budżetu
jednostki samorządu terytorialnego, z wyjątkiem
dopłat do oprocentowania kredytów bankowych
w zakresie określonym w odrębnych ustawach.
art. 17 ust. 1 pkt 47 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dotacje
Wolne od podatku dochodowego są kwoty
otrzymane od agencji rządowych lub agencji
wykonawczych, jeżeli agencje otrzymały środki
na ten cel z budżetu państwa.
art. 17 ust. 1 pkt 48 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dotacje
Wydatki sfinansowane dotacjami nie stanowią
kosztów uzyskania przychodów.
art. 16 ust. 1 pkt 58 pdop
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dotacje
Zawodnicy
ROZLICZENIA PODATKOWE ZAWODNIKÓW
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Rozliczanie przychodów z gry
Dochody uzyskiwane przez sportowców, których
źródłem jest uprawianie sportu.
Są to zarówno przychody ze sportu
profesjonalnego (uprawianego w celach
zarobkowych) jak i amatorskiego o ile pozostają w
związku z uprawianą dyscypliną sportową.
Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Przychody takie zalicza się do działalności
wykonywanej osobiście lub ze stosunku pracy. art. 10 ust.1 pkt 1 pdof
art. 10 ust 1 pkt 2 pdof
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Za przychody z działalności wykonywanej
osobiście, uważa się przychody z osobiście
wykonywanej działalności trenerskiej, w tym
z tytułu udziału w konkursach, jak również
przychody z uprawiania sportu, stypendia
sportowe przyznawane na podstawie odrębnych
przepisów oraz przychody sędziów z tytułu
prowadzenia zawodów sportowych;art. 13 ust 1 pkt 2 pdof
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Przykładowe wyroki z tego zakresu:
wyrok NSA z 25.11.2011r. II FSK 996/10
wyrok NSA z 25.11.2011r. II FSK 1000/10
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Zaliczki na podatek dochodowy pobierane są przez
płatnika.
Przy obliczaniu jego wysokości uwzględnia się
zarówno koszty uzyskania przychodów jak
i składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
art. 41 ust. 1 pdof
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Koszty uzyskania przychodów wynoszą 20%
przychodu pomniejszonego o składki na
ubezpieczenia (emerytalne, rentowe, chorobowe). (art. 22 ust. 9 pkt 4 pdof)
Jeżeli podatnik udowodni, że rzeczywiste koszty
były wyższe, to można zastosować koszty
w wysokości faktycznie poniesionej.
(art. 22 ust. 10 pdof)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Przychody z wykorzystania wizerunku, usług
reklamowych i marketingowych.
Takie kategorie przychodów zalicza się do: przychodów z praw majątkowych (art. 10 ust. 1 pkt 7, art. 18 pdof)
lub przychodów z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3, art. 14 pdof)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Przychody z wykorzystania wizerunku, kontraktów
reklamowych, umów sponsorskich itp. jako
przychody z praw majątkowych opodatkowane
na zasadach ogólnych.
ii. 02.04.2013r. DIS Bydgoszcz ITPB1/415-17/13/PSZ
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Przychody z wykorzystania wizerunku, kontraktów
reklamowych, umów sponsorskich itp. jako
przychody z działalności gospodarczej
opodatkowane podatkiem liniowym (19%).
ii. 24.10.2012r. DIS Wawa IPPBI/415-959/12-2/EC
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Przychody z usług sportowych (działalność
osobista), a z usług reklamy (działalność
gospodarcza).
wyrok z 04.09.2012r. WSA Bd I SA/Bd 589/12
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
Również sędziowanie meczów piłkarskich przez
wspólnika spółki należy do źródła przychodów z
działalności wykonywanej osobiście.
wyrok z 17.05.2012r. NSA II FSK 2143/10
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dochody zawodników
SPORTOWCY NIEBĘDĄCY OBYWATELAMI
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ.
Uwzględnianie umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zawodnicy
Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium RP
przez osoby nierezydentów, przychodów z działalności
określonej w art. 13 pkt 2 z praw autorskich lub z praw
pokrewnych - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości
20% przychodu;
art. 29 ust. 1 pkt 1 pdof
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zawodnicy
Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium RP przez
osoby nierezydentów przychodów z opłat za usługi
w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub
sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne mające
miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej
za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych
prowadzących działalność w zakresie imprez rozrywkowych
lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej -
pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu;
art. 29 ust. 1 pkt 2pdof
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zawodnicy
Zastosowanie stawki podatku lub niepobranie
podatku wynikające z umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania możliwe wyłącznie
pod warunkiem udokumentowania dla celów
podatkowych miejsca zamieszkania podatnika
uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
art. 29 ust. 2 pdof
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zawodnicy
Artyści i sportowcy
Dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce
zamieszkania w Umawiającym się Państwie przez
sportowca, z osobiście wykonywanej w tym
charakterze działalności w drugim Umawiającym
się Państwie, może być opodatkowany w tym
drugim Państwie.art. 17 ust. 1 umów UPO
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zawodnicy
Artyści i sportowcy
Jeżeli dochód, mający związek z osobiście
wykonywaną działalnością artysty lub sportowca,
nie przypada temu sportowcowi, lecz innej osobie,
to dochód taki może być opodatkowany w tym
Umawiającym się Państwie, w którym działalność
tego artysty lub sportowca jest wykonywana.art. 17 ust. 2 umów UPO
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Zawodnicy
DAROWIZNY
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Darowizny
Uprawnienia darczyńcy
Warunki odliczenia: łączna kwota odliczeń 10% dochodu darowizna pieniężna lub rzeczowa przeznaczenie na cele społecznie użyteczne
(ustawa o pożytku publicznym i wolontariacie)
(art. 18 ust. 1 pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Darowizny
Darowizny
Warunki odliczenia:
wpłata na rachunek obdarowanego
(pieniężna)
oświadczenie obdarowanego o przyjęciu
przedmiotu (ów) oraz dokument z którego
wynika wartość darowizny (niepieniężna)
(art. 18 ust. 1c pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Darowizny
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary
opodatkowane VAT-em, za kwotę darowizny
uważa się wartość towaru wraz z VAT, w części
przekraczającej kwotę podatku naliczonego,
którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie
z przepisami o podatku od towarów i usług
z tytułu dokonania tej darowizny.
(art. 18 ust. 1b pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Darowizny
Obowiązek wykazania w zeznaniu CIT-8 kwoty
przekazanej darowizny oraz danych
pozwalających na identyfikację obdarowanego.
Do zeznania rocznego należy dołączyć
załączniki - formularze CIT-D i CIT-8/O
(art. 18 ust. 1g pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Darowizny (wyłączenia): obdarowanym nie może być osoba fizyczna obdarowanym nie może być osoba prawna
lub organizacja prowadząca działalność w
zakresie wytwarzania wyrobów przemysłu
elektronicznego, paliwowego, tytoniowego,
spirytusowego, alkoholi (pow. 1,5 %), wyrobów z
metali szlachetnych, handlu tymi wyrobami(art. 18 ust. 1a pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Darowizny
Darowizny (wyłączenia):
odliczenia nie stosuje się jeżeli podatnik
zaliczył wartość darowizny do kosztów
uzyskania przychodów (art. 18 ust. 1k pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Darowizny
Darowizny
OBOWIĄZKI OBDAROWANEJ ORGANIZACJI
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Darowizny
wyodrębnić z przychodów kwotę ogółem
otrzymanych darowizn,
podać jej przeznaczenie,
wskazać darczyńców będących osobami
prawnymi (kryterium 15.000 zł i 35.000 zł),
udostępnić do publicznej wiadomości informacje
o otrzymanych darowiznach,
zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego
o udostępnieniu tej informacji; (art. 18 ust. 1e pdop)
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl
Dziękujemy za uwagę!
Izba Skarbowaw Szczecinie
ul. Roosevelta 1,270-525 Szczecin
tel.: +48 91 48 03 600fax :+48 91 48 03 656
www.izba-skarbowa.szczecin.pl