Udhezim Per Procedurat Tatimore

DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2014 Udhzim Nr. 24 dat 02.09.2008Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris

Adresa: Rr: Gjin Bue Shpata, Tiran www.tatime.gov.al 1

UDHZIM

Nr.24, dat 02.09.2008 I NDRYSHUAR

PR PROCEDURAT TATIMORE N REPUBLIKN E SHQIPRIS

Ne mbshtetje te nenit 102, pika 4 te Kushtetuts se Republiks se Shqiprisdhe ne zbatim te

nenit 10, pika 1 te ligjit Nr. 9920, date 19.05.2008 "Pr Procedurat Tatimore ne Republikn e

Shqipris'', Ministri i Financave,

UDHZON:

QLLIMI I UDHZIMIT

Ky udhzim ka pr qellim q, ne zbatim te Ligjit Nr. 9920, date 19.05.2008 "Pr Procedurat

Tatimore ne Republikn e Shqipris", te vendose rregulla dhe procedura pr administrimin e

detyrimeve tatimore, si dhe parimet e organizimit dhe funksionimit t administrats tatimore n

Republikn e Shqipris. Udhzimi synon unifikimin dhe vendosjen e standardeve

bashkkohore pr t garantuar konkurrenc t ndershme, trajtim t barabart e t paanshm,

dhe transparence n zbatimin korrekt dhe ne mnyr uniforme te procedurave dhe te rregullave

te vendosura, duke ruajtur njkohsisht ekuilibrin e duhur ndrmjet te drejtave dhe detyrimeve

te tatimpaguesve dhe te administrats tatimore.

Rregullat dhe procedurat e administrimit tatimor t vendosura n kt Udhzim synojn

qartsimin e kuptimit t dispozitave t ligjit pr t garantuar nj zbatim korrekt dhe uniform t

tyre, pr t siguruar administrimin e tatimeve dhe taksa me nj kosto sa m t ult pr

administratn tatimore dhe pr tatimpaguesin, nprmjet nxitjes se vete-vlersimit e plotsimit

vullnetar te detyrimeve nga tatimpaguesit, nprmjet edukimit t tatimpaguesve dhe nprmjet

kontrolleve te paanshme t bazuara n analizn e riskut.

KREU I DISPOZITA TE PERGJITHSHME

1. Objekti i ligjit dhe udhzimit pr procedurat tatimore

1.1 Ligji nr.9920 dat 19.5.2008 "Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris", n vijim

i referuar "Ligji i Procedurave" ose shkurt "Ligji", dhe dispozitat e ktij Udhzimi "Pr Procedurat

Tatimore", n vijim i quajtur shkurt "Udhzimi", rregullojn procedurat pr administrimin e

detyrimeve tatimore ne Republikn e Shqipris, si dhe parimet eorganizimit e te funksionimit te

administrats tatimore ne Republikn e Shqipris.Administrimi i te gjitha llojeve te tatimeve,

taksave kombtare apo vendore dhe kontributeve te sigurimeve shoqrore e shndetsore ne

Republikn e Shqipris bazohet ne Ligjin e Procedurave, ne kete udhzim, ne aktet e tjera

ligjore dhe nnligjore lidhur me tatimet.

1.2 Dispozitat e ligjit dhe udhzimit zbatohen pr te gjitha llojet e tatimeve dhe te detyrimeve

tatimore, prfshir tatimet dhe taksat kombtare dhe vendore si dhe kontributet e sigurimeve



shoqrore dhe shndetsore, me prjashtim te rasteve kur me ligje te veanta sht

parashikuar ndryshe.

2. Fusha e veprimit

2.1 Ligji "Pr Procedurat Tatimore" dhe ky udhzim zbatohen pr:

a) tatimpaguesit e regjistruar ose t detyruar pr tu regjistruar n administratn tatimore,

agjentet tatimore, agjentet e mbajtjes se tatimit ne burim, si dhe pr persona te tjer, te

prcaktuar nga legjislacioni tatimor;

b) personat e ngarkuar pr te llogaritur, paguar, mbajtur, deklaruar dhe transferuar ne Buxhetin

e Shtetit kontributet pr sigurimet shoqrore dhe shndetsore;

c) personat e paregjistruar n organet tatimore t detyruar t deklarojn dhe paguajn

kontributet pr sigurimet shoqrore dhe shndetsore apo tatim mbi t ardhurat, pr detyrimet e

tyre lidhur me dhnien e informacionit, llogaritjen, deklarimin dhe pagesn e kontributeve dhe

tatimit;

) sistemin e tatimeve, taksave dhe tarifave vendore pr procedurat, t drejtat dhe prgjegjsit tatimore, t cilat nuk rregullohen me ligjin nr. 9632, dat 30.10.2006 Pr sistemin e taksave vendore, me ndryshimet q i jan br ose mund ti bhen atij ligji n t ardhmen. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014).

3. Legjislacioni tatimor

Legjislacioni tatimor prbhet nga:

a) marrveshjet ndrkombtare, q Republika e Shqipris, Kshilli i Ministrave, Organet e

qeverisjes vendore, apo institucione t tjera qendrore apo vendore nnshkruajn me shtete t

tjera, apo institucione qendrore apo vendore t atyre shteteve, me kusht q kto marrveshje t

jen t ratifikuara nga Kuvendi i Shqipris;

b) ligjet tatimore specifike q rregullojn administrimin e tatimeve dhe taksave qendrore dhe

vendore, prfshir legjislacionin lidhur me mbledhjen e kontributeve t sigurimeve shoqrore

dhe shndetsore;

c) aktet nnligjore, prfshir vendimet e Kshillit t Ministrave, Udhzimet dhe urdhrat e Ministrit

t Financave, rregulloret dhe udhzimet teknike t Drejtorit t Prgjithshm t Tatimeve, te

miratuara ne mbshtetje te ligjeve tatimore.

4. Llojet e tatimeve dhe te taksave

Emrtimet dhe prkufizimet lidhur me tatimet dhe taksat kombtare dhe vendore jepen n

dispozitat e legjislacionit tatimor, si referohen n pikn 3 m lart.

5. Prkufizime



5.1. Administrimi i t gjitha llojeve t tatimeve, taksave kombtare apo vendore dhe kontributeve t sigurimeve shoqrore e shndetsore n Republikn e Shqipris, me prjashtim t akcizs q prej 1 tetorit 2012, bazohet n ligjin nr. 9920, dat 19.5.2008 Pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris, n kt udhzim, n aktet e tjera nnligjore n zbatim t ktij ligji, n ligjet e veanta tatimore dhe n aktet nnligjore n zbatim t ktyre ligjeve. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). Administrata tatimore, ne marrdhniet e saj me tatimpaguesit dhe me persona te tjer te trete,

gjate gjith procesit te administrimit te tatimeve dhe te taksave mban parasysh prdorimin e

termave unike, si prcaktohet ne nenin 5 te Ligjit, si dhe prkufizimet specifike t bra n

marrveshjet ndrkombtare tatimore, ligjet specifike tatimore dhe ligjin pr taksat vendore.

5.1.1 Ne zbatim te germs "g" te nenit 5 te Ligjit, termi "tatimpagues", prfshin personin e

tatueshm apo individin, i cili detyrohet nga ligji te paguaje tatime, taksa ose kontribute te

sigurimeve shoqrore dhe shndetsore, si dhe agjentin e mbajtjes se tatimit ne burim.

5.1.2 Ne zbatim te germs "gj" te ktij neni, me "vend kryesor te biznesit" do te kuptohet vendi

ku tatimpaguesi sht i regjistruar, ka selin qendrore dhe ku bhet administrimi efektiv i

biznesit. Nse vendi i regjistrimit nuk prputhet me vendin ku efektivisht administrohet biznesi,

vend kryesor i biznesit do t konsiderohet ky i fundit. Vendi i administrimit efektiv te biznesit

sht vendi ku ne te vrtet menaxhohet biznesi, ku mblidhen organet drejtuese dhe ku merren

vendimet e biznesit.

6. Detyrimi tatimor

6.1 Detyrimi tatimor lind kur personi realizon te ardhura, kryen pagesa apo behet pronar i nj

pasurie, te cilat jan objekt i tatimit, sipas legjislacionit tatimor.

6.2 Detyrimi tatimor lind edhe kur personi realizon te ardhura, kryen pagesa, ne forme te

jashtligjshme, apo behet zotrues i nj sendi, ne forma te jashtligjshme. Detyrimi tatimor lind

nga momenti i realizimit t t ardhurave, kryerjes s pagess apo zotrimit t sendit,

pavarsisht nga koha e konstatimit nga organet tatimore. Kur personi behet zotrues i nj sendi

ne forma te jashtligjshme, ky detyrim prllogaritet pr te gjith periudhn ne te ciln personi ka

gzuar frytet e ksaj pasurie.

6.3 Detyrimi tatimor prfshin tatimin, kamatvonesat dhe gjobat, n prputhje me dispozitat e

ktij ligji dhe t ligjeve specifike tatimore dhe legjislacionit pr taksat vendore.

6.4 Detyrimi tatimor pr individ te vdekur ose shoqri te likuiduara prcaktohet si me posht:

a) ne rastin e nj individi apo personi fizik tregtar te vdekur, detyrimi tatimor pushon ne datn e

vdekjes dhe trashgimtart ligjore jan prgjegjs pr llogaritjen dhe pagesn e tatimeve te ktij

personi;



b) ne rastin e nj personi juridik te likuiduar, detyrimi tatimor pushon ne datn e likuidimit dhe

likuidatori ose prfaqsuesi, i caktuar ligjrisht, sht prgjegjs pr llogaritjen dhe pagesn e

tatimit te ktij personi.

6.5 Detyrimet tatimore llogariten dhe paguhen ne lek, prve rasteve kur me ligj parashikohet

ndryshe.

7. Te drejtat dhe detyrimet e agjentit te mbajtjes se tatimit

7.1 Agjenti i mbajtjes se tatimit ka te njjtat te drejta dhe detyrime me nj tatimpagues, me

prjashtim te rastit kur ky ligj apo ligjet tatimore specifike dhe legjislacioni i taksave vendore e

prcaktojn ndryshe.

7.2 Krahas detyrimeve t tjera si tatimpagues, agjenti i mbajtjes se tatimit ka edhe detyrat q

vijojn lidhur me llogaritjen, mbajtjen dhe transferimin n organet tatimore t tatimit t mbajtur

n burim:

a) te llogaris dhe, te mbaje ne burim tatimin, prfshir kontributet e sigurimeve shoqrore dhe

shndetsore, pr punonjsit apo persona t tret, n prputhje me dispozitat e legjislacionit

tatimor;

b) te paguaje tatimin dhe kontributet e mbajtura n burim ne llogarit prkatse t organeve

tatimore, ne prputhje me procedurat dhe afatet e prcaktuara n legjislacionin tatimor;

c) te mbaje regjistrime pr tatimet e mbajtura ne burim, pr personat t cilve i sht mbajtur

tatimi dhe pr pagesat e tatimit n llogarit e organeve tatimore n prputhje me dispozitat e

legjislacionit tatimor;

) t'i jap administrats tatimore informacione lidhur me llogaritjen, mbajtjen dhe pagesn e

tatimit ne burim, prfshir informacione t tjera q lidhen me tatimpaguesit t cilve i sht

mbajtur tatimi n burim, n prputhje me dispozitat e legjislacionit tatimor;

d) te informoj tatimpaguesit t cilve i sht mbajtur tatimi n burim, lidhur me llogaritjen,

mbajtjen dhe pagesn e tatimit, n prputhje me depozitat e legjislacionit tatimor.

8. Personi i tatueshm rezident dhe jo-rezident

8.1.1 Ne nenin 8 te Ligjit jepen kriteret e prcaktimit te rezidencs tatimore pr individt, pr

personat juridike dhe pr personat fizike tregtare. Rezidenca tatimore sht vendi ku

tatimpaguesi ka prgjegjsi tatimore t plota lidhur me deklarimin e t ardhurave, pagesave dhe

pasurive objekt tatimi n baz t legjislacionit tatimor n fuqi. Pra tatimpaguesi rezident tatimor

shqiptar gzon t gjitha t drejtat dhe mban t gjitha prgjegjsit q rrjedhin nga dispozitat e

legjislacionit tatimor shqiptar, prfshir detyrimin pr regjistrimin, mbajtjen e dokumentacionit,

llogaritjen, deklarimin dhe pagimin e tatimeve, dhnien e informacionit pr do pasuri apo t

ardhur q realizon nga burime n Shqipri ose jasht saj, n prputhje me krkesat e

legjislacionit tatimor n fuqi.



8.1.2 Individt konsiderohen rezidente shqiptare pr qllime tatimore, kur:

a) Kane vendbanimin ne Republikn e Shqipris, ne kuptim te nenit 12 te Kodit Civil, pra, kane

nj banese te prhershme, kane familjen, kane interesa jetsore dhe ekonomike ne Shqipri

(vendi i interesave jetike), pavarsisht se mund te punojn ne periudha te ndryshme jasht

vendit apo mund te ken nnshtetsi te huaj.

b) Kane nnshtetsi shqiptare dhe ushtrojn funksione ne emr te Republiks se Shqipris si

funksionare diplomatike apo punonjs te caktuar nga shteti ne ambasada, konsullata apo

organizma te tjera te ngjashme ndrkombtare jasht vendit.

c) Qndrojn ne Shqipri ne mnyr te vazhdueshme ose me ndrprerje, ne total me tepr se

183 dite, gjate nj viti tatimor, pavarsisht nga nnshtetsia apo vendi ku kane interesat e tyre

jetike. Ne llogaritjen e kohegjatsis se qndrimit ne Shqipri prfshihen ditt e pranis fizike,

pra, jo vetm ditt e puns por edhe ditt e mbrritjes, ditt e largimit dhe ditt e pushimit.

Konsiderohen rezidente tatimore shqiptare te gjith individt qe plotsojn te paktn njrin nga

kriteret e msiprm.

8.1.3 Personat juridike konsiderohen se jan rezidente shqiptare pr qllime tatimore kur :

a) Jan regjistruar si persona juridike shqiptare dhe kane selin qendrore ne Republikn e

Shqipris;

b) Kane vendin e menaxhimit efektiv te biznesit ne Republikn e Shqipris.

Konsiderohen rezidente tatimore shqiptare te gjith personat juridike qe plotsojn te paktn

njrin nga kriteret e msiprm.

8.1.4 Personat fizike tregtar konsiderohen se jan rezidente shqiptare pr qllime tatimore, kur

jan regjistruar si t till ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit dhe kane vendin kryesor t

ushtrimit te biznesit ne Shqipri.

8.1.5 Te gjith tatimpaguesit qe nuk plotsojn te paktn nj nga kriteret e prmendura ne pikat

8.1.1 - 8.1.4 me sipr, konsiderohen tatimpagues jo-rezidente.

9. Caktimi i nj prfaqsuesi tatimor nga personat jo rezident

Prfaqsuesi tatimor duhet t krkoj t regjistrohet pran drejtoris rajonale tatimore, n baz t prokurs s lshuar nga tatimpaguesi jorezident q do t prfaqsoj, si prcaktohet n ligjin nr. 7850, dat 29.7.1994 Pr Kodin Civil t Republiks s Shqipris, duke respektuar procedurn e parashikuar n paragrafin e mposhtm t ksaj pike. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013). 9.1 Ne zbatim te nenit 9 te Ligjit, tatimpaguesi jo-rezident emron nj prfaqsues tatimor

rezident, kur kjo i krkohet nga legjislacioni ne fuqi. Prfaqsuesi tatimor rezident mund te jete

nj individ, nj person fizik tregtar ose nj person juridik. Personi i emruar si prfaqsues



tatimor ka te drejte te veproje ne emr te kryesorit te tij (personit jo rezident) pr te gjitha

qllimet qe lidhen me tatimet. Ai sht njkohsisht prgjegjs pr te prmbushur te gjitha

detyrimet e tatimpaguesit jo-rezident qe ai prfaqson. Prfaqsuesi tatimor duhet te krkoj te

regjistrohet pran Qendrs Kombtare te Regjistrimit, ne baze te prokurs se lshuar nga

tatimpaguesi jo-rezident qe do te prfaqsoje, si prcaktohet ne Ligjin Nr. 7850, date

29.07.1994 "Pr Kodin Civil te Republiks se Shqipris". Kur i njjti person sht emruar me

prokure te veante pr te qene prfaqsues tatimor i disa tatimpaguesve jo-rezidente

njkohsisht, ai detyrohet te regjistrohet ne mnyr te veante pr secilin prej tyre. Regjistrimi si

prfaqsues tatimor i nj tatimpaguesi jo-rezident, sht i ndare nga regjistrimi qe mund te kete

bere ky prfaqsues pr aktivitetin e tij. Qllimi i caktimit t prfaqsuesit tatimor sht q t

sigurohet llogaritja, deklarimi dhe pagesa e tatimit n emr t kryesorit (personi fizik ose juridik

jo rezident), i cili n baz t legjislacionit tatimor shqiptar nuk sht i detyruar t regjistrohet n

Shqipri, por pr shkak t biznesit, pasurive apo transaksioneve q kryen n Shqipri, i lindin

detyrime tatimore t cilat prmbushen nprmjet prfaqsuesit tatimor.

9.1.1 Personi i cili do t regjistrohet si prfaqsues tatimor duhet t regjistrohet me emrin e tij dhe n emrin e prfaqsuesit t tij tatimor brenda 5 (pes) ditve pas emrimit si prfaqsues tatimor dhe para fillimit t detyrimit ligjor t ktij personi si prfaqsues tatimor n Shqipri. Shembull. Kompania A - kompani jorezidente detyrohet t paguaj TVSH n Shqipri n baz t dispozitave ligjore prkatse. Pr t prmbushur kt detyrim ligjor, emron si prfaqsues tatimor nj tatimpagues shqiptar, i cili sht i regjistruar n Qendrn Kombtare t Regjistrimit me emrtimin kompania B dhe numr identifikimi t personit L00000000X. Kompania B, jo m von se 5 dit pas emrimit si prfaqsues tatimor nga kompania A do t paraqitet n drejtorin rajonale tatimore n t ciln sht regjistruar pr t aplikuar pr regjistrimin e prfaqsuesit tatimor dhe pajisjen e tij me nj numr identifikimi t personit t tatueshm pr TVSH-n me emrtimin: kompania B pr kompanin A, me statusin prfaqsues tatimor. Brenda 5 ditve pasi t jet caktuar, prfaqsuesi tatimor duhet t dorzoj aplikimin pr regjistrim n drejtorin e shrbimit dhe t regjistrimit t tatimpaguesit n drejtorin rajonale tatimore, ku sht regjistruar si tatimpagues ose n rastin e individit, aty ku ka vendin e zakonshm t rezidencs. N formularin Krkes pr regjistrim shnohet n nj kuti t veant regjistrimi i prfaqsuesit tatimor. S bashku me aplikimin pr regjistrim, i cili, bhet me plotsimin dhe paraqitjen e formularit Krkes pr regjistrim, personi i caktuar si prfaqsues tatimor duhet t paraqes gjithashtu: - vendimin ose prokurn e caktimit apo emrimit t prfaqsuesit tatimor, t nnshkruar nga personi prgjegjs i personit t tatueshm jorezident q ka emruar prfaqsuesin. Vendimi i emrimit t prfaqsuesit tatimor duhet t tregoj veprimet q prfaqsuesi tatimor sht i autorizuar t kryej n emr t personit q prfaqson; - nj kopje t vrtetuar t marrveshjes s prfaqsimit tatimor ndrmjet aplikuesit pr prfaqsues tatimor dhe personit q ai prfaqson; - nj kopje t vrtetuar nga autoritetet tatimore t shtetit prkats, t certifikats s regjistrimit tatimor t personit jorezident n vendin e tij t rezidencs, e lshuar jo m prpara se 3 muaj nga data e aplikimit pr regjistrim t prfaqsuesit, ku t vrtetohet se personi jorezident sht person aktiv 9.1.2 N marrveshje duhet t specifikohen qart t gjitha aktivitetet, t cilat mund t ushtrohen nga prfaqsuesi tatimor. Prfaqsuesi tatimor, t paktn, duhet t jet i autorizuar: - t plotsoj faturat n emr t personit q prfaqson, pr transaksionet pr t cilat prfaqsuesi tatimor sht autorizuar; - t pranoj faturat pr transaksione pr t cilat prfaqsuesi tatimor sht i autorizuar; - t dorzoj deklaratat e TVSH-s n Shqipri n emr t personit q prfaqson, si dhe deklarata t tjera tatimore kur ato i krkohen nga legjislacioni tatimor n fuqi n Republikn e Shqipris; - t paguaj detyrimet tatimore dhe t marr rimbursimet tatimore



nse ka t tilla n emr t personit jorezident q prfaqson. - t mbaj regjistrimet e transaksioneve pr t cilat prfaqsuesi tatimor sht caktuar dhe tia vendos, ato n dispozicion me krkes t administrats tatimore; - t veproj n emr dhe pr llogari t personit jorezident dhe ta prfaqsoj at n kontrollet e mundshme t administrats tatimore; - t plotsoj t gjitha detyrimet q lidhen me TVSH-n n importe, eksporte dhe detyrime doganore, nse ka t tilla. 9.1.3 Drejtoria e regjistrimit dhe shrbimit t tatimpaguesit n drejtorin rajonale tatimore prkatse brenda dy (2) ditve t puns, kur jan plotsuar t gjitha krkesat sa m sipr, regjistron prfaqsuesin tatimor dhe e pajis at me certifikatn e regjistrimit t prfaqsuesit tatimor, ku tregohet emri dhe numri i identifikimit t prfaqsuesit tatimor dhe t dhna t tjera q prmban kjo certifikat, e cila pr nga prmbajtja sht e njjt me certifikatn e NIPT-it. 9.1.4 do person, i cili sht regjistruar si prfaqsues tatimor, pr do ndryshim t kryer apo q do t kryej, q ka t bj me ndryshimin e informacionit fillestar t dhn nga prfaqsuesi tatimor n momentin e aplikimit pr regjistrim ose ndryshim t mpasshm, apo do ngjarje tjetr q ka t nevojshme ndryshimin e regjistrimit fillestar apo ndryshimeve t mpasshme, brenda 5 ditve do t njoftoj me shkrim dhe do t paraqitet pr ndryshimin prkats n drejtorin e regjistrimit dhe shrbimit t tatimpaguesit n drejtorin rajonale tatimore. Ky ndryshim evidentohet me formularin Njoftim i ndryshimeve n regjistrim. Si do tatimpagues tjetr ndryshimet shoqrohen ose jo me lshimin e nj certifikate t re tatimore, duke ruajtur t njjtin numr t identifikimit t prfaqsuesit tatimor. 9.1.5 Detyrime t tjera t prfaqsuesit tatimor Prfaqsuesi tatimor detyrohet t paguaj dhe sht prgjegjs pr t gjitha detyrimet apo borxhet tatimore pr t cilat personi jorezident q e ka emruar detyrohet dhe q lidhen me prmbushjen e detyrimeve pr personin q prfaqson n territorin e Republiks s Shqipris, si dhe i nnshtrohet do procedure dhe afati ligjor t parashikuar nga ky ligj si pr dokumentimin, deklarimet pr t cilat prfaqsuesi detyrohet, vlersimet tatimore, kontrollet tatimore, mbledhjen e detyrimeve tatimore, ankimin etj. Detyrimi i prfaqsuesit tatimor mund t ekzistoj edhe pse ka pushuar t jet prfaqsues tatimor. Edhe pse personi q caktohet si prfaqsues tatimor sht person i regjistruar dhe ka nj numr identifikimi dhe certifikat regjistrimi t TVSH-s, ai duhet t regjistrohet vemas pr do prfaqsues tatimor q sht caktuar dhe t marr nj numr t ri identifikimi pr TVSH-n, n emr t personit pr t cilin ai vepron, i cili nuk sht themeluar n territorin e Republiks s Shqipris. Kur prfaqsuesi tatimor pushon aktivitetin e tij t prfaqsimit, sikurse sht parashikuar edhe n marrveshjen e prfaqsimit, pasi ka prmbushur detyrimet tatimore, ai duhet t njoftoj me shkrim drejtorin rajonale tatimore ku sht regjistruar, se nuk do t veproj si prfaqsues tatimor. Njoftimi duhet t bhet t paktn 15 dit para se ai t pushoj t veproj si prfaqsues tatimor. Prfaqsuesi tatimor duhet q n t njjtn koh t njoftoj edhe personin, i cili e ka caktuar si prfaqsues tatimor. Prfaqsuesi tatimor nuk lirohet nga prgjegjsia e tij personale pr shkak t pushimit s vepruari si prfaqsues tatimor i personit jorezident. Ai sht personalisht prgjegjs dhe duhet t paguaj t gjitha detyrimet tatimore q lindin si rezultat i deklarimeve, vlersimeve ose kontrolleve tatimore, pr periudhat tatimore gjat s cils ai ka vepruar si prfaqsues tatimor. Drejtoria rajonale tatimore, pas paraqitjes s krkess pr regjistrim t prfaqsuesit tatimor, menjher, pavarsisht procedurave t brendshme t parashikuara pr ushtrimin e kontrollit pr subjekte t tjera, menjher brenda 10 ditve verifikon situatn tatimore t prfaqsuesit dhe kur e gjykon t arsyeshme dhe n prputhje me procedurat sipas ktij ligji, planifikon pr verifikim apo kontroll tatimor prfaqsuesin tatimor. N prputhje me nenin 45 pika 1/c t ligjit, procedura pr regjistrimin e prfaqsuesit tatimor prfundon nga drejtoria rajonale tatimore prkatse brenda 30 ditve pune. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).



9.2 Ne qofte se te gjith te ardhurat me burim ne Shqipri jan objekt i mbajtjes prfundimtare

te tatimit ne burim, tatimpaguesi jo-rezident mund te mos emroje prfaqsues tatimor. Ne

rastin e individit jo-rezident, ai mund te mos emroje gjithashtu prfaqsues tatimor, edhe ne

qofte se arrin qe te dorzoje vete deklaratat tatimore, te cilat, sipas ligjeve te veanta tatimore,

sht i detyruar t'i paraqes ne administratn tatimore.

10. Udhzimet teknike

10.1 N baz t nenit 10, paragrafi 1 i ligjit, Ministri i Financave nxjerr kt Udhzim t

Prgjithshm i cili prfshin do dispozit specifike t prcaktuar nga dispozita t tjera t ktij

ligji, me prjashtim t rasteve kur ato rregullohen me dispozita t posame.

10.2.1 Ne zbatim te nenit 10 te Ligjit, Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve, ka te drejtn qe, kur e

sheh te nevojshme ose me krkesn e personave te tatueshm ose te strukturave te

administrats tatimore, te nxjerre vendime qe shprehin qndrimin zyrtar te administrats

tatimore, ne zbatim te legjislacionit tatimor, pr rrethana specifike te tatimpaguesit. Vendimi ka

efekt detyrues pr administratn tatimore, dhe personin e tatueshm qe ka bere krkesn dhe

publikohet n faqen e internetit t Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve brenda 5 ditve

kalendarike nga dalja e tij. Vendimi behet detyrues pr tatimpaguesin ne datn kur ai merr

njoftim pr te. Vendimet e Drejtorit te Prgjithshm te Tatimeve nxirren ne baze te "Kodit te

Procedurave Administrative", Pjesa VI "Veprimtaria Administrative" dhe Kreu I "Aktet

Administrative". Publikimi i udhzimeve teknike bhet n form t till q t mos jepen t dhna

identifikuese t tatimpaguesve t veant.

10.2.2 Udhzimet teknike t lshuara nga Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve duhet t

konsiderohen pr t'u prfshir n t ardhmen n Udhzimin e Prgjithshm n zbatim t ktij

Ligji, n udhzimet specifike n zbatim t Ligjeve t veanta tatimore apo ne manualet

procedurale tatimore.

11. Negocimi, nnshkrimi dhe zbatimi i marrveshjeve ndrkombtare

11.1 Negocimi i marrveshjeve ndrkombtare tatimore dhe nnshkrimi i tyre behet nga

Ministria e Financave n bashkpunim me Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve, ne prputhje

me dispozitat e Ligjit "Pr lidhjen e marrveshjeve dhe traktateve ndrkombtare".

11.2 Zbatimi i dispozitave tatimore t marrveshjeve apo konventave dypalshe dhe

shumpalshe, behet nga Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve (shkurt "DPT") dhe jo nga degt

rajonale te tatimeve. Krkesat e tatimpaguesve pr zbatimin e marrveshjeve ndrkombtare

drejtohen n DPT. Ne rastet kur tatimpaguesit paraqiten ne drejtorit rajonale te tatimeve dhe

krkojn prjashtime, lehtsira fiskale, vrtetime rezidence apo dokumentacione dhe udhzime

qe lidhen me zbatimin e marrveshjeve ndrkombtare te prfunduara nga vendi yn, ato

[krkesat] duhet t'i kalohen pr shqyrtim Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve. Ky rregull do te

zbatohet edhe pr marrveshjet dypalshe pr eliminimin e tatimeve te dyfishta dhe pr

parandalimin e evazionit fiskal, te prfunduara nga vendi yn, si dhe pr dispozitat tatimore qe



mund te prmbajn marrveshje te tjera, te tilla si marrveshjet pr transportin ndrkombtar,

marrveshjet e ndihmave, marrveshjet e kredive, marrveshjet koncensionare, marrveshjet

pr sigurimet shoqrore e shndetsore,etj.

11.3 Drejtorit rajonale te tatimeve veprojn drejtprdrejt sipas dispozitave te marrveshjeve

ndrkombtare vetm kur dispozitat ligjore e nnligjore tatimore e parashikojn nj gj t till

ose n rastet kur marrin prgjigje apo udhzime zyrtare me shkrim nga Drejtoria e Prgjithshme

e Tatimeve.

KREU II

PARIMET, ORGANIZIMI DHE PERSONELI I ADMINISTRATES TATIMORE

12. Parimet e administrimit tatimor

Ne administrimin e sistemit tatimor te Republiks se Shqipris administrata tatimore qendrore

dhe vendore udhhiqet nga parimet e mposhtme:

a) zbatimi i njjt dhe efektiv i legjislacionit nga ana e administrats tatimore, q do t thot q

legjislacioni tatimor, dispozitat nnligjore, prfshir udhzimet teknike dhe manualet tatimore,

zbatohen n mnyr uniforme dhe t logjikshme pr do tatimpagues n rrethana t njjta dhe

t ngjashme;

b) nxitja e vetvlersimit dhe vetedeklarimit t detyrimeve tatimore nga ana e tatimpaguesit, q

nnkupton t drejtn e tatimpaguesit pr llogaritur dhe prmbushur n prputhje me dispozitat

ligjore e nnligjore n fuqi detyrimet e tyre tatimore ;

c) nxitja e respektimit vullnetar te legjislacionit tatimor, nprmjet informimit, edukimit dhe

publikimit te akteve nnligjore, q nnkupton detyrimin e administrats tatimore pr t informuar

tatimpaguesit, agjentt tatimor dhe prfaqsuesit tatimor me t gjitha mjetet dhe mnyrat q

disponon, prfshir publikimet elektronike, n medien e shkruar dhe audio vizive, publikimin n

fletoren zyrtare, botimin e flet-palosjeve etj.

) hartimi dhe zbatimi i strategjive dhe planeve operacional pr t garantuar zbatimin e

legjislacionit tatimor dhe luftimin e shmangieve tatimore dhe t evazionit tatimor;

d) bashkpunimi me organet tatimore vendase dhe ndrkombtare pr shkmbimin e

informacionit ne funksion te zbatimit t legjislacionit tatimor dhe parandalimit dhe luftimit t

shmangieve tatimore dhe evazionit tatimor;

dh) ndjekja e ndryshimeve ne mjediset e biznesit dhe atij legjislativ, si dhe prshtatja e

sistemeve te organizimit te burimeve, te teknologjis se informacionit dhe proceseve te puns,

pr arritjen e efiences dhe te efektivitetit te duhur;

e) nxitja e shrbimeve elektronike tatimore, sidomos te deklarimit dhe pagess elektronike te

detyrimit tatimor;



f) rekrutimi, trajnimi dhe ngritja ne detyre e punonjsve tatimore, te ndershm, te sjellshm dhe

te drejte dhe qe, pr do rast, zbatojn ligjin, aktet nnligjore dhe vendimet, ne baze te fakteve

objektive.

13. Organizimi i administrats tatimore

13.1 Administrata tatimore prbhet nga:

a) administrata tatimore qendrore, ku prfshihen Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve, drejtorit

rajonale te saj dhe Drejtoria e Apelimit Tatimor;

b) administrata tatimore vendore, ku prfshihen zyrat tatimore, nen autoritetin e qeverisjes

vendore.

13.2 Administrata tatimore qendrore sht institucion qendror, ne varsi te Ministrit te

Financave.

14. Administrimi tatimor

14.1 Ne zbatim te piks 1 te nenit 14 te Ligjit, Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve, bashke me

drejtorit rajonale te saj, sht autoriteti i vetm tatimor qendror ne Republikn e Shqipris. Si

e tille, ajo sht i vetmi autoritet qe pranon deklaratat tatimore pr tatimet dhe taksat kombtare,

prfshir deklaratat pr kontributet e sigurimeve shoqrore she shndetsore, vlerson

detyrimet tatimore, kontrollon saktsin e deklarimit dhe, mbi kete baze, prcakton detyrimet

tatimore shtese te nj tatimpaguesi dhe rimbursimin apo kthimin e tatimeve t paguara tepr,

nse ka te tilla. Asnj organ tjetr, prfshir ktu Kontrollin e Larte te Shtetit dhe strukturat e

tjera te auditimit te jashtm, nuk ka te drejte te kontrolloje, te prcaktoj apo ndryshoj shumn

e detyrimeve tatimore te tatimpaguesve te veante.

14.2 Prgjegjsit dhe funksionet kryesore te Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve jan:

1. Te prgatis dhe te miratoje planin strategjik te objektivave dhe synimeve kryesore te

administrats tatimore pr nj periudhe afat-shkurtr, afat-mesme dhe afat-gjate dhe te

monitoroje zbatimin rigoroz te tij nga te gjitha drejtorit e DPT-se dhe nga te gjitha drejtorit

rajonale te tatimeve.

2. Te evidentoje, ne baze te eksperiencs se zbatimit praktik te kuadrit ligjor dhe nnligjor

tatimor ne fuqi, nevojat pr ndryshime dhe te paraqes propozimet prkatse ne Ministrin e

Financave lidhur me ndryshimet ne ligjet tatimore dhe ne aktet nen-ligjore ne zbatim te tyre.

3. Te prgatis dhe miratoje procedura standarde pune operative. Ne kete drejtim, DPT

sigurohet se kto procedura promovojn transparencn e duhur ne marrdhniet e

administrats tatimore me tatimpaguesit, krijojn sisteme te kontrollit te brendshm qe

minimizojn rrezikun e korrupsionit, sigurojn trajtim te paanshm pr te gjith tatimpaguesit,

reduktojn subjektivitetin e punonjsve tatimore dhe krijojn raste te dokumentuara, duke bere

te mundur kontrollin e tyre dhe mbajtjen e prgjegjsis pr te gjitha veprimet e kryera.



4. Te ofroje asistence pr te siguruar zbatimin korrekt te ligjeve tatimore, akteve nen-ligjore dhe

manualeve ne drejtorit rajonale te tatimeve.

5. Te prcaktoj, n prputhje me dispozitat e legjislacionit t shrbimit civil, masa uniforme pr

matjen e performances se punonjsve te administrats tatimore dhe te krijoje raporte standarde

pr te kontrolluar vlersimin e performances ne nivel kombtar, si dhe pr do drejtori rajonale

te tatimeve.

6. Te siguroje shprndarje te drejte te burimeve ne do drejtori rajonale te tatimeve.

7. Te bashkpunoj me te gjitha drejtorit rajonale te tatimeve pr te prgatitur plane vjetore

pune, bazuar ne numrin e personelit qe sht prcaktuar pr do drejtori dhe ne objektivat

funksionale te performances pr do drejtori rajonale te tatimeve. Kto objektiva prcaktohen

bazuar n prmirsimin e produktivitetit. Ato duhet te jene nj kombinim i sasis se puns se

kryer (pra, i te ardhurave te gjeneruara) dhe i cilsis se proceseve te kryera te puns.

8. Te hartoje dhe zbatoje nj program vjetor te vizitave ne do drejtori rajonale te tatimeve pr

te ofruar asistence dhe pr te kryer vlersime, lidhur me efikasitetin dhe cilsin e puns se

bere. Kto vlersime, prve arritjeve dhe synimeve numerike, prfshijn edhe efektivitetin e

puns se drejtuesve, lidhur me kualifikimin e punonjsve dhe me kryerjen e detyrave sipas

procedurave te prcaktuara. Raportet e vlersimit te puns prcaktojn edhe veprimet qe

duhen ndrmarr pr te korrigjuar mangsit duke prcaktuar gjithashtu dhe afatet e

prshtatshme pr realizim.

9. Te prgatis raporte te vlersimit te puns pr seciln drejtori rajonale te tatimeve. Nj kopje

e ktij raporti i jepet drejtorit te drejtoris rajonale te vlersuar.

10. Te miratoje planin vjetor te puns dhe planin e te ardhurave tatimore pr do drejtori

rajonale te tatimeve.

11. Te prcaktoj planin e buxhetit te do drejtorie rajonale te tatimeve dhe te kontrolloje

zbatimin e tij.

12. Te prgatis marrveshje te prbashkta pr te koordinuar punn me shoqatat e biznesit

dhe me autoritete te tjera shtetrore, te tilla si Doganat, Thesari, Inspektorati i Larte te Puns,

njsit e qeverisjes vendore, etj., ne mnyr qe te krijoje mundsit e duhura pr bashkpunim

dhe shkmbim te informacionit ne interes te administrimit tatimor.

13. koordinoje marrdhniet ndrkombtare pr bashkpunim dhe shkmbim informacioni me

administratat tatimore te shteteve te tjera.

14. zbatoje nj politike rekrutimi te punonjsve pr administratn tatimore qendrore ne pajtim

me legjislacionin pr shrbimin civil dhe ne prputhje me strukturat e miratuara.

15. prgatis, te miratoje dhe te kontrolloje zbatimin e Kodit te Etikes pr punonjsit e

administrats tatimore, ne prputhje me rregullat e etikes se administrats publike.



16. njsit e Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve ne asnj rast, nuk lejohet te kontrollojn

direkt tatimpaguesit.

14.3 Prgjegjsit dhe funksionet kryesore te Drejtorive Rajonale te Tatimeve jan:

1. sigurohen qe te gjith veprimet qe ato ndrmarrin ne aktivitetin e tyre jan ne prputhje dhe

ojn ne zbatimin rigoroz te planit strategjik te administrats tatimore.

2. gjenerojn shumn e te ardhurave tatimore n prputhje me legjislacionin tatimor n fuqi, me

koston me te ulet te mundshme, nprmjet nxitjes se vete-vlersimit e plotsimit vullnetar te

detyrimeve nga tatimpaguesit dhe nprmjet kontrolleve te paanshme pr te gjith

tatimpaguesit, pr te zbuluar dhe korrigjuar rastet e moszbatimit te ligjeve tatimore.

3. bashkpunoj me Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve pr te punsuar personel cilsor,

me integritet moral, me trajnim dhe kualifikim te prshtatshm tatimor, me njohurit e

nevojshme mbi procedurat funksionale dhe aftsit e duhura personale pr te nxitur sjellje

pozitive nga tatimpaguesit.

4. prgatisin, ne bashkpunim me drejtorit prkatse ne DPT, planin operacional n prputhje

me objektivat e vendosura ne planin strategjik t DPT.

5. prcaktojn objektiva vjetore me shkrim pr do funksion dhe punonjs.

6. bashkpunojn me strukturat prkatse n DPT pr trajnimin e punonjsve.

7. hartojn dhe zbatojn programe pr te gjith drejtuesit, ne mnyr qe kta te fundit te

prgatisin raporte me shkrim pr vlersimin e puns se kryer gjate vitit nga punonjsit nen

varsin e tyre. 8. ndjekin te gjitha procedurat standarde te puns, te prcaktuara nga drejtorit

ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve;

9. japin sugjerime dhe te bjn propozime ne Drejtorin e Prgjithshme te Tatimeve lidhur me

mnyrn se si mund te prmirsohen procedurat standarde te puns.

14.4 Prgjegjsit dhe funksionet e administrats tatimore

Prgjegjsit dhe funksionet e drejtorive dhe sektorve ne Drejtorin e Prgjithshme te

Tatimeve dhe n drejtorit rajonale tatimore prcaktohen ne rregulloren e brendshme te DPT.

15. Zyrat tatimore te qeverisjes vendore

15. Zyrat tatimore t qeverisjes vendore funksionojn dhe zbatojn ligjin nr. 9632, dat 30.10.2006 Pr sistemin e taksave vendore dhe administrojn taksat, detyrimet tatimore dhe pagesat publike vendore me prjashtim t tatimit t thjeshtuar mbi fitimin pr biznesin e vogl. Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve nprmjet drejtorive rajonale tatimore vlerson, mbledh, kontrollon dhe arkton tatimin e thjeshtuar mbi fitimin pr biznesin e vogl. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.)



16. Struktura e administrats tatimore qendrore

16.1. Struktura organizative dhe numri i prgjithshm i personelit te administrats tatimore

qendrore miratohen nga Kryeministri, me propozimin e Ministrit te Financave, pas

bashkrendimit me Drejtorin a Administrats Publike, pran Ministris s Brendshme (DAP).

16.2. Organigrama e detajuar e Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve dhe e drejtorive rajonale tatimore miratohet nga Ministri i Financave, me propozimin e Drejtorit te Pergjithshm te Tatimeve. Funksionet e tjera si funksioni i vlersimit, kontabilitetit t t ardhurave tatimore, rimbursimit, hartimi i rregullave teknike tatimore dhe marrveshjet tatimore ndrkombtare, shrbimet ligjore, teknologjia e informacionit, auditi i brendshm dhe menaxhimi i riskut, administrata dhe burimet njerzore, financa dhe statistika, si dhe funksionet mbshtetse n t cilat prfshihen funksionet e punonjsve q emrohen pa konkurs bazuar n dispozitat e Kodit t Puns, sipas prcaktimeve t piks 3 t nenit 19 t ligjit pr procedurat tatimore. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).

16.3. Administrata tatimore qendrore sht e organizuar ne drejtori, sipas funksioneve baz te

mposhtme:

a) shrbimi dhe edukimi i tatimpaguesve, prfshir marrdhniet me publikun;

b) kontrolli tatimor, prfshir verifikimet n terren, zgjedhjen pr kontroll nprmjet analizs s

riskut dhe operacionet e kontrollit;

c) ankimimi administrativ tatimor, nprmjet Drejtoris s Apelimit Tatimor pran Drejtoris s

Prgjithshme t Tatimeve;

) mbledhja e detyrimeve tatimore, prfshir evidentimin dhe menaxhimin e borxhit tatimor dhe

zbatimin e masave shtrnguese;

d) hetimi tatimor, prfshir shrbimet e inteligjencs, investigimit dhe zbatimit (task-force);

dh) funksionet mbshtetse, prfshir prpunimin e deklaratave tatimore, vlersimin dhe

rimbursimin, kontabilitetin e t ardhurave, financn, planifikimin dhe statistikat, teknologjin e

informacionit dhe kontrollin e brendshm, shrbimet ligjore, administratn e burimet njerzore

dhe hartimin e rregullave teknike dhe marrveshjet ndrkombtare.

e) investigimi i brendshm antikorrupsion. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). ) Avokati i tatimpaguesve. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).



16.4 Drejtoria e apelimit sht nj njsi e pavarur brenda administrats tatimore qendrore.

Drejtoria e Apelimit Tatimor ka pavarsi t plot n gjykimin e ankimimeve dhe marrjen e

vendimeve pr to.

16.5. Funksionet dhe detyrat e Drejtoris se Prgjithshme te Tatimeve, t drejtorive t saj,

drejtorive rajonale prcaktohen me rregullore te brendshme, e cila propozohet nga Drejtori i

Prgjithshm i Tatimeve dhe miratohet nga Ministri i Financave.

16.6 Ministri i Financave mund te vendose qe, ne prputhje me legjislacionin ne fuqi, te

nnkontraktohen subjekte private, te specializuara, pr realizimin e funksioneve te parashikuara

ne nenin 16 t ligjit.

17. Emrimi i Drejtorit dhe i Zvendsdrejtorit te Prgjithshm te Tatimeve

17.1 Organi m i lart drejtues i administrats tatimore qendrore sht Drejtori i Prgjithshm.

17.2 Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve emrohet nga Kryeministri, me propozimin e Ministrit te

Financave.

17.3 Zvendsdrejtoret e prgjithshm te Tatimeve emrohen nga Ministri i Financave, me

propozimin e Drejtorit te Prgjithshm te Tatimeve.

18. Drejtoria e apelimit tatimor

18.1 Drejtoria e apelimit tatimor sht ne prbrje te administrats tatimore qendrore. Drejtoria

e Apelimit Tatimor administron ankimimet tatimore bazuar n legjislacionin tatimor n fuqi

nprmjet nj gjykimi dhe vendim-marrje t pavarur.

18.2 Drejtori i Drejtoris se Apelimit Tatimor emrohet nga Ministri i Financave.

19. Emrimi i personelit

19.1 Pr emrimin dhe ngritjen n prgjegjsi t npunsve t administrats tatimore qendrore

zbatohet legjislacioni i npunsit civil pr institucionet e pavarura, prve rasteve kur ne kete ligj

parashikohet ndryshe.

19.2 Pr procedurat e rekrutimit t punonjsve t rinj t administrats tatimore qendrore

zbatohet legjislacioni i npunsit civil pr institucionet e pavarura.

19.3 Punonjsit e administrats tatimore, qe nuk kane statusin e npunsit civil, administrohen

bazuar n dispozitat te Kodit te Puns.

20. Punsimi dhe kategorit e punsimit

20.1 Rekrutimi, lvizjet paralele, ngritja n prgjegjsi, motivimi apo marrja e masave disiplinore

pr punonjsit e administrats tatimore qendrore bhen nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve



me propozim t strukturave prkatse dhe n prputhje me dispozitat e legjislacionit t

shrbimit civil ose Kodit t Puns sipas rastit.

20.2 Ne organike, personeli ndahet sipas detyrave, ne punonjs te nivelit te larte, te mesm e te

ulet drejtues dhe ne punonjs ekzekutues. Kjo ndarje realizohet nprmjet miratimit t

strukturave organizative dhe organigrams s detajuar, duke pasur parasysh edhe pikat 14, 16

dhe 19 t ktij Udhzimi.

20.3 Nivelet e pagave pr do kategori, si dhe procedurat e afatet e kalimit nga nj nivel me i

ulet ne nj nivel me te larte karriere, miratohen nga Kshilli i Ministrave, me propozimin e

Ministrit te Financave, pas bashkrendimit me DAP-in.

21. Shprblimet e personelit

21.1 Punonjsit e administrats tatimore qendrore motivohen nprmjet shprblimeve duke u

bazuar n efektivitetin dhe efikasitetin e puns s tyre dhe n vshtirsit e veanta n

funksione t caktuara. N prcaktimin e mass s shprblimit merren parasysh treguesit

individual t performances (arritjes s objektivave), bazuar n gjykimin e eprorve direkt dhe

n raportet e kontrollit t brendshm e t jashtm.

21.2 Shprblimet stimuluese jepen nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve, me propozim t

eprorit direkt t punonjsit t miratuar nga zvends drejtori i prgjithshm ose drejtori i

drejtoris rajonale sipas rastit.

21.3 Ministri i Financave miraton nj udhzim t posam rregullat dhe kriteret q ndjek Drejtori

i Prgjithshm i Tatimeve ne dhnien e shprblimeve.

22. Procedura disiplinore

22.1 Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve shqyrton rastet e shkeljeve, te evidentuara nga eprort

direkt, npunsit dhe punonjsit e tjer te administrats tatimore qendrore dhe miraton masat

disiplinore ndaj punonjsve t administrats tatimore qendrore. Pr ushtrimin e ktij funksioni,

Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve miraton nj Komitet Disiplinor t prbr nga pes antar,

prkatsisht nga: Zvendsdrejtori i Prgjithshm i Shrbimeve Mbshtetse me atributet e

kryetarit, dhe nga katr punonjs t kategoris A (Drejtor Drejtorie). Ky Komitet mblidhet sipas

nevojave (propozimeve t mbledhura) dhe i propozon Drejtorit t Prgjithshm t Tatimeve

masat disiplinore pr punonjsit q kan br shkelje, duke dhn fakte dhe argumente pr

shkeljen dhe masn disiplinore t propozuar.

22.2 Komiteti i Disiplins Tatimore merr n shqyrtim rastet q i paraqiten nprmjet:

a) krkess me shkrim te eprorit, npunsit apo punonjsit te administrats tatimore;

b) krkess me shkrim, te bere nga tatimpaguesi, ose prfaqsuesi i tij;

c) me nismn e Drejtorit te Prgjithshm t Tatimeve.



22.3 Masat disiplinore, qe zbatohen pr npunsit civile te administrats tatimore, duhet t jen

ne prputhje edhe me legjislacionin pr shrbimin civil. Po kshtu, masat disiplinore q merren

ndaj punonjsve q nuk gzojn statusin e npunsit civil, duhet t jen n prputhje me

dispozitat e Kodit t Puns.

KREU III

DISPOZITA TE PERGJITHSHME ADMINISTRATIVE

23. Komunikimi me personat e tatueshm

23.1 Ne zbatim te piks 1 te nenit 23 te Ligjit, pr te komunikuar me administratn tatimore

lidhur me prmbushjen e detyrimeve tatimore, tatimpaguesit do te prdorin formulart e

prcaktuar ne udhzimet e Ministrit te Financave ne zbatim te ligjeve te veanta tatimore. Ne

kto udhzime prcaktohen gjithashtu edhe te dhnat qe do te prmbajn kta formular, afatet

e plotsimit dhe mnyrat e paraqitjes se tyre ne administratn tatimore.

23.2 Vlersimet, njoftimet dhe vendimet tatimore si dhe komunikimi zyrtar qe administrata

tatimore do te kete me personat e tatueshm, behet me shkrim dhe drgohet ne adresn e

deklaruar te prditsuar nga vete personi i tatueshm, duke prdorur pr kete shrbimin postar

rekomande.

Nj komunikim zyrtar me shkrim, i nisur nga administrata tatimore ne adresn e tatimpaguesit,

por i pamberritur, ose i mbrritur me vonese tek ky i fundit pr fardo arsye, sht nen

prgjegjsin e vete tatimpaguesit. Data e marrjes dijeni nga tatimpaguesi, pr do akt dhe

korrespondence tjetr te nisur nga administrata tatimore, konsiderohet dita e shtate pas dats

se drgimit te aktit apo korrespondencs. Data e drgimit sht data e pranimit te aktit apo

korrespondencs ne shrbimin postar. Kshtu, ne qofte se nj akt apo nj korrespondence

tjetr fardo, sht pranuar ne shrbimin postar me date 1 te muajit, ai konsiderohet se sht

marre, dhe i sht bere i ditur tatimpaguesit me date 8 te muajit.

23.3 Akti apo do korrespondence tjetr zyrtare e administrats tatimore, mund te merret edhe

dorazi nga tatimpaguesi, nse ky i fundit e dshiron nj gj te tille. Ne kete rast, data e marrjes

se aktit konsiderohet data kur akti i dorzohet tatimpaguesit dhe konfirmohet nga ky i fundit.

Nga ana tjetr, ne raste te veanta, administrata tatimore mund te drgoj dorazi tek

tatimpaguesi do akt apo korrespondence tjetr zyrtare. Edhe ne kete rast, data e marrjes se

aktit konsiderohet data kur akti i dorzohet tatimpaguesit dhe konfirmohet nga ky i fundit. Ne

rastin e dorzimit te akteve apo do korrespondence tjetr dorazi, kur tatimpaguesi refuzon

marrjen ne dorzim te tyre, date e marrjes se aktit, konsiderohet data kur tatimpaguesi ka

refuzuar marrjen ne dorzim te aktit.

23.4 Tatimpaguesi sht i detyruar te deklaroj t dhna t plota identifikuese, prfshir

adresn, numrin e telefonit dhe faksit dhe adresn elektronike (nse ka), ne mnyr qe te

siguroje marrjen ne kohe te njoftimeve.



23.5 Ministri i Financave, me propozimin e Drejtorit te Prgjithshm te Tatimeve, miraton llojet,

formn dhe prmbajtjen e dokumentacionit tatimor.

24. Dhnia e informacionit tatimor

24.1 Ne zbatim te nenit 24 te Ligjit, administrata tatimore sht e detyruar t'i prgjigjet pa

pagese do krkese me shkrim te autoriteteve zyrtare shqiptare ose te huaja t prmendura n

at nen. Ne zbatim te shkronjs c te ktij nenit te Ligjit, administrata tatimore, ne baze te

krkess me shkrim, sht e detyruar t'i jap informacione edhe Kontrollit te Larte te Shtetit

vetm pr rastet kur krkesa e bere sht ne funksion te kontrollit te kryer nga kto institucion

ndaj administrats tatimore dhe te prgatitjes se rekomandimeve qe ato do te bjn pr te.

Informacioni qe i ktyre institucioneve nuk prfshin dokumentacionin e deklaruar apo paraqitur

nga tatimpaguesi, dokumentacion i cili ndodhet ne dosjen e tij dhe qe, sipas nenit 25 te Ligjit,

sht konfidencial. Kto institucione nuk kan t drejt t vendosin, ndryshojn apo heqin

detyrime tatimore ndaj tatimpaguesve. Ne zbatim te piks 1 te nenit 14 te Ligjit, administrata

tatimore sht autoriteti i vetm tatimor ne Republikn e Shqipris.

25. Konfidencialiteti

25.1 Ne zbatim te nenit 25 te Ligjit, te dhnat tatimore dhe financiare te do tatimpaguesi, qe

disponohen nga administrata tatimore, jan konfidenciale. do punonjs i administrats

tatimore qe ka akses ne kto te dhna, qe sht njohur me kto te dhna gjate dhe pr shkak te

kryerjes se detyrave te tij funksionale apo pr fardo arsye tjetr, sht i detyruar te ruaje

konfidencialitetin e tyre prkundrejt do personi te trete. Te dhna konfidenciale konsiderohen

te gjith te dhnat me natyre tatimore dhe financiare qe kane te bjn me deklarimet e

tatimpaguesit, me vlersimet tatimore qe jan bere pr te, me kontrollet tatimore te ushtruara,

me informacionet e ardhura apo te marra nga burime te ndryshme, etj. Nuk konsiderohen te

dhna konfidenciale vetm te dhnat identifikuese te tatimpaguesit dhe te dhnat qe kane te

bjn me detyrimet e tij tatimore te papaguara, pr te cilat kane filluar procedurat e mbledhjes

me force.

25. 2 Detyrimi pr te ruajtur konfidencialitetin vazhdon edhe pasi punonjsi i administrats

tatimore sht larguar pr fardo arsye nga kjo administrate.

25.3 Informacioni i lidhur me tatimpagues t veant prdoret brenda administrats tatimore,

vetm ne masn e krkuar pr administrimin e tatimeve, dhe vetm nga punonjsit q kan

lidhje direkte me vlersimin apo kontrollin e detyrimeve tatimore t atyre tatimpaguesve.

Shkeljet e ksaj dispozite i paraqiten pr shqyrtim Komitetit t Disiplins nga eprori direkt i

punonjsit q ka kryer shkeljen.

25.4 Kushti i ruajtjes se konfidencialitetit prfundon ne rastet kur tatimpaguesi heq dore, me

shkrim, nga e drejta e tij pr ruajtjen e konfidencialitetit dhe pr aq sa sht e lejuar ne

deklarimin e bere nga tatimpaguesi.

25.5 Shkmbimi i informacionit, i bere ne ekzekutim te marrveshjeve ndrkombtare apo

brenda vendit te lidhura nga administrata tatimore, behet me kushtin e ruajtjes se



konfidencialitetit pr institucionet dhe individt, qe marrin dijeni pr te dhnat tatimore, n

prputhje me dispozitat prkatse t atyre marrveshje dhe dispozitave t ktij udhzimi dhe

udhzimeve specifike tatimore.

26. Shmangia e konfliktit te interest

26.1 Npunsit dhe punonjsit e administrats tatimore zbatojn, ne mnyr te drejte e te

paanshme, ligjet tatimore dhe nuk administrojn, ndikojn apo orientojn tatimpaguesin ne

veprimtarin e tij. Inspektort tatimor, duhet t deklarojn tek eprori direkt dhe t mos

prfshihen n vlersime tatimore, kontrolle apo investigime tatimore, etj., ndaj tatimpaguesve

me t cilt kan lidhje direkte ose indirekte n kuptim t ktij udhzimi. Shkeljet e ksaj

dispozite i paraqiten pr shqyrtim Komitetit t Disiplins nga eprori direkt i punonjsit q ka

kryer shkeljen.

26.2 Npunsit e administrats tatimore nuk mund te kontrollojn apo vlersojn tatimet e veta

apo te personave te lidhur me ta, me prjashtim te rasteve te vetvlersimit t detyrimeve t

veta kur nj gj e till i krkohet nga legjislacioni n fuqi. Deklarimi i rasteve t tilla si dhe

dnimet n raste shkeljesh bhen n prputhje me dispozitat e piks 26.1. n lart.

26.3 Npunsit e administrats tatimore nuk mund te punsohen, me kohe te pjesshme apo te

plote, ne veprimtari te tjera me pagese, me prjashtim te veprimtaris se msimdhnies, apo

punsimit t pjesshm apo pjesmarrjes n grupe pune n institucione shkencore e arsimore

publike e jo publike, me qllim t vetm kryerjen e studimeve shkencore apo msimdhnies,

duke pasur parasysh edhe dispozitat e pikave 26.1 dhe 26.2 m lart.

27. Publikimi i informacionit tatimor

27.1 Administrata tatimore mund ta publikoje informacione t prmbledhura t t ardhurave

tatimore, kontrolleve tatimore, etj., gjate veprimtaris se saj, me qellim informimin e

tatimpaguesve dhe publikut, dhe prdorimin e te dhnave tatimore ne hartimin e statistikave.

27.2 Publikimi behet ne mnyr dhe forme t till, qe nuk lejon identifikimin e tatimpaguesit t

veant dhe siguron ruajtjen e konfidencialitetit t t dhnave t tatimpaguesve t veant.

Prjashtim nga ky rregull bjn rastet e mbledhjes me forc t detyrimeve tatimore dhe rastet e

personave q ushtrojn aktivitete t paligjshme ose q nuk jan regjistruar n organet tatimore.

28. Informimi i publikut pr ndryshimet n legjislacionin tatimor dhe n procedurat

tatimore

28.1 Administrata tatimore ka pr detyre qe, duke prdorur te gjitha mjetet e komunikimit,

prfshir medien e shkruar dhe at elektronike, te informoje publikun pr prmbajtjen, rolin dhe

rndsin e legjislacionit tatimor. Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve publikon materiale

sqaruese, komentare dhe materiale te tjera shpjeguese ne lidhje me legjislacionin tatimor dhe

ndryshimet q mund t bhen n dispozitat ligjore e nnligjore tatimore.

28.2 Pr qllime te informimit te publikut, pr ligjet e reja tatimore, ndryshimet e bra n

legjislacionin tatimor dhe n aktet nnligjore te dala ne zbatim te tij, behet publikimi nprmjet



medies se shkruar dhe asaj elektronike, si dhe prmes faqes zyrtare te internetit te Drejtoris se

Prgjithshme te Tatimeve, jo me vone se 15 dite nga data e publikimit t tyre n fletoren zyrtare.

29. Dosja e detyrimeve tatimore

29.1 Drejtorit rajonale te tatimeve hapin dosje pr do person te tatueshm te regjistruar ne

juridiksionin e tyre. Dosja e personit te tatueshm sht konfidenciale. do e dhn apo

informacion qe lidhet me personin e tatueshm futet ne dosjen e tij. Dosja e personit te

tatueshm duhet te azhurnohet ne mnyr te vazhdueshme.

29.2 Administrata tatimore sht e detyruar te vere ne dispozicion te personave te tatueshm,

te dhnat e dosjes se detyrimeve tatimore te tij. Kto te dhna, kur sht e mundur pr personin

e tatueshm, bhen te aksesueshme pr te, ne rruge elektronike. Ne te kundrt, kto te dhna i

vihen ne dispozicion personit te tatueshm nprmjet kopjeve ne letr te dokumenteve te

dosjes, sipas krkess me shkrim te tij.

29.3 Dosja e tatimpaguesit ruhet prgjithmon. Ato ruhen sipas renditjes alfabetike. Udhzime

me te hollsishme ne lidhje me formn, mnyrn dhe afatin e ruajtjes se te dhnave te dosjes

prcaktohen me rregullore te miratuar nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve.

KREU IV

TE DREJTAT E TATIMPAGUESIT

30. E drejta pr informim dhe asistence

30.1 Tatimpaguesit kane te drejte te marrin ne kohe te gjith informacionin e duhur, i cili

mundson njohjen, kuptimin dhe zbatimin ne mnyr korrekte nga ana e tyre te legjislacionit

tatimor dhe te detyrimeve te tyre tatimore. Ata kane te drejte gjithashtu te asistohen pa pagese,

pr te njohur te drejtat dhe pr te plotsuar detyrimet, pr situatat konkrete te tyre. Kjo asistence

i sigurohet atyre ne mnyr te detyrueshme nga administrata tatimore nprmjet drejtorive te

shrbimeve pr tatimpaguesit, te krijuara ne do drejtori rajonale te tatimeve, si dhe nprmjet

informimit publik te detyrueshm, sipas nenit 28 te Ligjit. Informimi publik prfshin detyrimin e

administrats tatimore pr te vene ne dispozicion te tatimpaguesve, ne rruge elektronike,

nprmjet medies se shkruar, flete-palosjeve, publikimeve te ndryshme dhe n mnyra t tjera

informimi, legjislacionin tatimor, udhzimet e dala ne zbatim te tij, komentaret, urdhresat dhe

manualet tatimore.

30.2 Administrata tatimore ka detyrimin t trajtoj te gjith tatimpaguesit ne mnyr te drejte, te

paanshme dhe me profesionalizm.

31. E drejta pr konfidencialitetin e te dhnave

31.1 Ne baze te nenit 31 te Ligjit administrata tatimore duhet te siguroje dhe mbroje

konfidencialitetin e te dhnave tatimore personale dhe financiare qe i jan besuar asaj apo qe

ajo ka mundur te siguroje ne rruge te ndryshme. Te dhnat e tatimpaguesve do te prdoren nga

administrata tatimore vetm pr qllime te lejuara nga ligji. Vetm punonjsit e administrats



tatimore qe duhet te konsultojn te dhnat e tatimpaguesit pr qllime te kryerjes se

funksioneve te tyre ligjore, do te ken akses ne kto te dhna. Pr te kontrolluar zbatimin ne

mnyr korrekte te ksaj te drejte te tatimpaguesve, drejtorit rajonale te tatimeve duhet te

mbikqyrin ne vazhdimsi proceset e brendshme te puns se tyre.

31.2 Ne zbatim te piks 2 te nenit 31 te Ligjit, konsiderohen konfidenciale, te dhnat me natyre

tatimore dhe financiare qe sigurohen nprmjet deklaratave te tatimpaguesve, kontrolleve

tatimore te ushtruara, vlersimeve tatimore te bra pr kto tatimpagues dhe informacioneve te

ardhura ose te marra nga persona te trete apo nga burime te tjera te ndryshme.

32. E drejta pr njoftim

32. Tatimpaguesit kane te drejte te njoftohen ne kohe pr do akt administrativ te administrats

tatimore te nxjerre ne emr te tyre dhe qe prek pasurin apo detyrimet tatimore te tyre. Ata kane

te drejte gjithashtu qe te njihen me arsyet dhe bazn ligjore te nxjerrjes se aktit administrativ.

Nga ana tjetr, administrata tatimore, bazuar ne nenin 69 te Ligjit, ka detyrimin te drgoj ne

kohe do vendim administrativ te nxjerre prej saj pr tatimpaguesin, si dhe te jap bazn ligjore

dhe do shpjegim tjetr te duhur, duke e informuar njkohsisht tatimpaguesin edhe pr te

drejtat dhe detyrimet qe lidhen me kete vendim. Ky detyrim nuk respektohet nga administrata

tatimore vetm kur ajo zotron prova konkrete dhe te besueshme se tatimi sht ne rrezik.

33. E drejta pr kontrolle te arsyeshme

33. Ne rastin e nj kontrolli tatimor te administrats tatimore, tatimpaguesi ka te drejtn te

njoftohet paraprakisht pr kohen kur do te filloje kontrolli, vendin ku ai do te kryhet, llojet e

tatimeve qe do te kontrollohen, periudhat tatimore qe do te prfshij kontrolli, etj. Tatimpaguesi

ka te drejte gjithashtu te prese te trajtohet ne mnyr te sjellshme dhe te respektueshme gjate

te gjith kohs, prfshir ktu periudhn kur i krkohet informacion, kur intervistohet apo kur

kontrollohet. Integriteti moral, profesionalizmi, respekti dhe kooperimi jan vlerat kryesore te

administrats tatimore qe duhet te shoh tatimpaguesi gjate nj kontrolli tatimor. Kto cilsi

duhet te manifestohen nga administrata tatimore pr te reflektuar prkushtimin e saj pr t`i

dhn tatimpaguesve shrbimin me te mire te mundshm.

34. E drejta pr informim

34.1 Tatimpaguesit kane te drejte te presin nga administrata tatimore zbatimin korrekt te ligjit,

ne mnyr qe donjri prej tyre te marre te drejtat qe i takojn dhe te paguaje shumn e duhur

te detyrimit tatimor. Ata kane te drejte te pretendojn te shikojn tek administrata tatimore nj

administrate te besueshme pr at qe bn. Tatimpaguesit kane te drejte te paraqesin te gjitha

pretendimet e tyre ne lidhje me nj vlersim tatimor te administrats tatimore. Tatimpaguesit, te

cilt nuk jan dakord me nj vlersim tatimor te administrats tatimore, kane te drejte te marrin

prgjigje me shkrim pr pretendimet e tyre, ku jepen te gjitha arsyet e vlersimit tatimor, mnyra

e vlersimit dhe te drejtat e detyrimet lidhur me kete vlersim.

34.2 Me krkesn me shkrim te tatimpaguesit, administrata tatimore sht e detyruar qe brenda

nj afati prej jo m shum se 5 dit pune nga data e protokollimit t krkess n organin



tatimor, te lshoj vrtetime qe konfirmojn situatn tatimore te tatimpaguesit lidhur me pagimin

e detyrimeve tatimore, te ardhurat e tatueshme, detyrimet tatimore te papaguara, etj.

35. E drejta pr prfaqsim

35.1 Tatimpaguesi ka te drejte te emroje me prokure, prfaqsuesin e tij. Prfaqsuesi i

tatimpaguesit sht nj person qe nj tatimpagues e zgjedh pr ta prfaqsuar ne lidhje me

shtjet tatimore. Prfaqsuesi i tatimpaguesit merr prsipr te drejta dhe detyrime t

tatimpaguesit dhe administrata tatimore sht e detyruar te bashkpunoj dhe operoj me

prfaqsuesin e tatimpaguesit t caktuar prej tij.

35.2 Emrimi i nj prfaqsuesi te tatimpaguesit nuk e shkarkon kete te fundit nga prgjegjsia

tatimore. Ai mbetet ligjrisht prgjegjs pr prmbushjen e detyrimeve tatimore te tij. Fakti qe

prfaqsuesi i tatimpaguesit mund te beje nj gabim ne deklarimin dhe pagesn e detyrimeve

tatimore, nuk e shkarkon kete te fundit nga prgjegjsia pr gabimin.

36. E drejta pr te krkuar evidenca me shkrim apo ne rruge elektronike

Bazuar ne nenin 36 te Ligjit, tatimpaguesi ka te drejte ne do moment, t'i krkoj administrats

tatimore, kopje elektronike apo me shkrim, te njehsuar me origjinalin, te do dokumenti qe

ndodhet ne dosjen e tij individuale. Prve ksaj, ai ka te drejte te krkoj kopje te printuara te

te dhnave elektronike qe lidhen me situatn e tij. Kopjet e printuara te te dhnave elektronike,

nse i nevojiten tatimpaguesit, duhet te certifikohen nga ana e administrats tatimore.

Administrata tatimore, bazuar ne nenin 29 te Ligjit, ka detyrimin krijimin dhe prditsimin e

dosjes se detyrimeve tatimore te tatimpaguesit, e cila duhet te jete e aksesueshme ne rruge

elektronike pr tatimpaguesin. Ne pamundsi te aksesit elektronik ne dosjen e tij, tatimpaguesi

ka te drejte t'i krkoj me shkrim administrats tatimore qe t'i vere ne dispozicion kopje te

dokumenteve te dosjes.

37. E drejta pr t'u dgjuar

Prpara marrjes se nj vendimi ekzekutiv nga ana e administrats tatimore, tatimpaguesi ka te

drejte te prese nga kjo e fundit qe te dgjohet me vmendje pr te dhn sqarimet e

nevojshme, pr te parashtruar pretendimet qe ka, pr te shpjeguar rrethanat konkrete, etj. Ai ka

te drejte gjithashtu te sigurohet se shpjegimet dhe pretendimet e tij do te shqyrtohen me

vmendje e ndershmri nga administrata tatimore ne funksion te marrjes se vendimeve te drejta

dhe ne konformitet me ligjet tatimore.

38. E drejta pr t'u ankimuar

38.1 Ne do rast kur tatimpaguesi nuk sht dakord me nj akt administrativ dhe beson se

administrata tatimore nuk e ka zbatuar ne mnyr korrekte ligjin, ai ka te drejtn e ankimimit n

Drejtorin e Apelimit Tatimor pran DPT, duke krkuar rishqyrtimin e pavarur administrativ te

shtjeve qe lidhen me kete akt. Nse tatimpaguesi nuk do te jete i knaqur edhe nga vendimi i

Drejtoris se Apelimit, ai ka te drejte te vazhdoje ankimimin e tij ne gjykate.



38.2 Tatimpaguesi ka t drejt gjithashtu t ankohet n rrug administrative ne Drejtorin

Rajonale apo n DPT pr do veprim apo mosveprim t zyrtarve tatimore, q mund t shkelin

t drejtat e tatimpaguesit.

KREU V

DETYRIMI I PERSONAVE TE TATUESHEM PER REGJISTRIM

39. Regjistrimi i individve

39.1 Sipas ligjeve te veanta tatimore ne fuqi, prgjegjs pr te paguar detyrimet tatimore ne

administratn tatimore, ne mnyr direkte (jo duke iu mbajtur tatimin ne burim), ne kushte e

rrethana te caktuara jan edhe individt. Ktu sht fjala pr tatimin mbi te ardhurat personale

qe paguhet pr disa lloje te ardhurash, pr te cilat nuk mbahet tatim ne burim. Individt qe

sigurojn kto te ardhura kane detyrimin pr te bere vetedeklarimin e tyre. Ne kete rast, kta

individ, ne mnyr qe te mund te identifikohen pr pagesat e kryera, deklarojn ne

administratn tatimore numrin e tyre personal te identifikimit, i cili sht numri unik i lshuar nga

autoritetet e sigurimeve shoqrore pr individt.

39.2 Sipas piks 2 te nenit 39 t ligjit, pr evidentimin e individve tatimpagues te cilt paguajn

tatim mbi te ardhurat personale qe vetedeklarohen, administrata tatimore hap nj regjistr te

veante, ku regjistron te gjith te dhnat identifikuese te individve. Ky regjistr do t prpilohet

dhe prodhohet nga DPT, n formn e nj database, sipas modelit t miratuar nga drejtori i DPT.

40. Regjistrimi i personave, q ushtrojn veprimtari tregtare dhe jotregtare ( Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt.

19.02.2010.) 40.1 do person qe do te kryeje nj veprimtari ekonomike tregtare, sht i detyruar te beje

regjistrimin fillestar te tij ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit, sipas procedurave te

prcaktuara ne Ligjin Nr. 9723, date, 3.5.2007 "Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit" (QKR).

Regjistrimi fillestar dhe do regjistrim tjetr behet me aplikim pran do sporteli shrbimi te

QKR-se, ne te gjith territorin e Republiks se Shqipris, pavarsisht vendit te ushtrimit te

veprimtaris, vendbanimit apo selis se aplikantit. Regjistrimi kryhet nprmjet dorzimit te

aplikimit prkats, te cilit i bashkngjiten dokumentet shoqruese, qe provojn te dhnat qe

regjistrohen.

40.2 Regjistrimi, ne prputhje me ligjin "Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit" shrben

njkohsisht si regjistrim ne tatime, n skemat e sigurimit, shoqror dhe shndetsor ne

inspektoratet e puns dhe organet doganore;

40.3 Ne momentin e regjistrimit e te pajisjes me certifikatn e regjistrimit fillestar, personat e

tatueshm deklarojn ne formularin pr regjistrim, krahas te tjerave, edhe te dhnat e

detyrueshme sipas legjislacionit tatimor dhe te kontributeve te sigurimeve shoqrore e

shndetsore. Regjistrimi i personave te tatueshm ne regjistrin tregtar sht njkohsisht

regjistrim ne administratn tatimore pr efekt te detyrimeve tatimore dhe te kontributeve te

sigurimeve shoqrore dhe shndetsore. Te dhnat e regjistrit tregtar, i transferohen



periodikisht administrats tatimore, sipas rregullave te prcaktuara ne ligjin Pr Qendrn

Kombtare te Regjistrimit dhe aktet nnligjore ne zbatim te tij.

Mbas regjistrimit n QKR dhe n vijim t aktivitetit tatimpaguesi sht i detyruar informoj dhe

rakordoj me administratn tatimore llojet e tatimeve e taksave q duhet t deklaroj, paguaj,

t mbaj n burim dhe t transferoj n llogarit prkatse.

40.4 do person i tatueshm, ne momentin e regjistrimit ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit,

pajiset me Certifikatn e Regjistrimit e cila prmban edhe numrin e identifikimit te personit te

tatueshm (NIPT). Numri i Identifikimit te Personit te Tatueshm sht unik. Personi i

tatueshm q ushtron veprimtari n adresa (vendndodhje) t ndryshme biznesi, pajiset me

certifikate regjistrimi pr do adrese, e cila ka t njjtin NIPT unik

Certifikata e regjistrimit prmban emrin e personit te tatueshm, emrin tregtar te tij (nse ka),

Numrin e Identifikimit te Personit te Tatueshm (NIPT) dhe datn kur regjistrimi hyn ne fuqi.

Te gjitha deklaratat e bra pr organet tatimore, te gjitha faturat e lshuara nga personi i

regjistruar dhe te gjitha dokumentet e prdorura prej tij ne veprimtarin e tij ekonomike e

tregtare, duhet te prmbajn numrin e identifikimit te personit te tatueshm. Certifikatat e

Regjistrimit te Personit te Tatueshm, duhet te ekspozohen ne te gjitha adresat ku personi i

tatueshm ushtron veprimtarin e tij ekonomike e tregtare. Kto certifikata merren ne momentin

e fillimit te veprimtaris ekonomike tregtare dhe jan te vlefshme prgjithmon, deri ne

momentin e regjistrimit te personit te tatueshm.

Pas regjistrimit te tyre, personat e tatueshm, si rregull, do te jene nen juridiksionin e drejtoris

rajonale te tatimeve ku kane selin e tyre qendrore.

40.5 Procedurat e regjistrimit t personave q ushtrojn veprimtari tregtare prcaktohen n ligjin

"Pr Qendrn Kombtare te Regjistrimit". Dokumentet e krkuara, si pjese e aplikimit pr

qllime tatimore, prcaktohen ne aktet nnligjore, ne zbatim te ktij ligji. Regjistrimi bhet n

Qendrn Kombtare t Regjistrimit ose n Degt e saj n rrethe.

Pr personat, "t vetpunsuar n veprimtari tregtare apo shrbimi ambulant" dhe "kryefamiljari, q punson persona si puntor shtpie", regjistrimi pr pagimin e kontributeve t sigurimeve shoqrore ose regjistrimi i tyre kryhet nga organet tatimore, sipas procedurs s prcaktuar me udhzim t Ministrit t Financave nr.26, dat 16.4.2009 "Pr mbledhjen e kontributeve t detyrueshme t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore", t ndryshuar. (Nryshuar me Udhezim Nr. 6, dat 19.2.2010. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 19. Dt. 19.02.2010). 40.6 Mosregjistrimi nuk e liron nj person nga pagesa e detyrimit tatimor ose prmbushja e

detyrimeve te tjera tatimore.

41. Identifikimi i personave, qe ushtrojn veprimtari tregtare pa u regjistruar

41.1.1. Nj person, i cili nuk pajiset me Certifikatn e Ushtrimit te Veprimtaris dhe ka ushtruar

ne fakt veprimtari, nuk sht i prjashtuar nga prgjegjsia tatimore. Prgjegjsia tatimore fillon

qe nga momenti kur personi ka filluar veprimtarin e tij. Kjo prgjegjsi prfshin si personat e



tatueshm qe ushtrojn veprimtari ekonomike e tregtare ashtu dhe do organizate jo-

fitimprurse, fondacion, ent publik kombtar apo vendor, njsi zbatimi projektesh te veanta,

organizate politike dhe organe te tjera te ngjashme qe kryejn veprimtari fetare, humanitare,

bamirse, publike, edukative, shkencore ose arsimore.

41.1.2 Administrata tatimore qendrore dhe vendore ka detyrimin ligjor pr te identifikuar personat, te cilt ushtrojn veprimtari ekonomike e tregtare pa u regjistruar ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit. Administrata tatimore qendrore ka gjithashtu detyrimin ligjor pr te identifikuar te gjith personat e tjer si organizatat jo-fitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve, entet publike kombtare e vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme me to, te cilat ushtrojn veprimtarin e tyre pa qene te regjistruar ne administratn tatimore. T gjith personat e identifikuar si t paregjistruar, prve personave t identifikuar si t till, q n kuptim t nenit 41 t ligjit ushtrojn veprimtari tregtare pa u regjistruar, brenda 15 ditve nga data e identifikimit si t paregjistruar, jan t detyruar t regjistrohen. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).

41.1.3 T gjith personat q ushtrojn veprimtari ekonomiko-tregtare pa u regjistruar, prve se u mbyllet menjher veprimtaria dhe konfiskohen t gjitha materialet, si dhe u propozohet organeve kompetente pezullimi i lejes/licencs/autorizimit pr ushtrim t veprimtaris n prputhje me nenin 41 t ligjit, administrata tatimore i regjistron n nj regjistr t veant, ku shnohet numri i procesverbalit t identifikimit (aktit t konstatimit), data e identifikimit, t dhnat identifikuese t personit, adresa e plot e tij, numri i telefonit dhe do e dhn tjetr e disponueshme. Regjistri i veant prditsohet nga administrata tatimore duke konstatuar rastet prsritse. N regjistrin e veant shnohet data e heqjes s pezullimit t lejes/licencs/autorizimit nga autoritetet prkatse kur ajo sht pezulluar, si dhe data e lshimit t certifikats s regjistrimit nga Qendra Kombtare e Regjistrimit pr tatimpaguesin. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).

41.1.4 Administrata tatimore ka te drejte te regjistroje nj organizate jo-fitimprurse, fondacion,

ent publik kombtare apo vendor, njsi zbatimi projektesh te veanta, organizate politike dhe

organe te tjera te ngjashme qe kryejn veprimtari fetare, humanitare, bamirse, publike,

edukative, shkencore ose arsimore, e cila nuk ka pr qellim fitimin, sht identifikuar si e

paregjistruar dhe, e cila, edhe pse e detyruar, nuk krkon te regjistrohet. Regjistrimi behet ne

drejtorin rajonale te tatimeve te juridiksionit. Regjistrimi nga administrata tatimore behet duke

plotsuar, ne emr te personit te tatueshm, formularin pr regjistrim. Ne momentin e

regjistrimit, pr kta persona, nga ana e degs rajonale te tatimeve te juridiksionit lshohet

certifikata e regjistrimit, e cila prmban edhe numrin unik te identifikimit te organizats jo-

fitimprurse. Pas regjistrimit, drejtoria rajonale e tatimeve te juridiksionit njofton organizatn jo-

fitimprurse, sipas rregullave te njoftimit te prcaktuara ne kete udhzim. Njoftimi, prve te

tjerave, prfshin vlersimin e detyrimit tatimor te organizats jofitimprurse pr te gjith

periudhn, nga momenti i fillimit te veprimtaris deri ne datn e regjistrimit te detyruar.

41.1.5 Personat q ushtrojn veprimtari ekonomiko-tregtare t identifikuar si t paregjistruar, n

mnyr q t lejohen t kryejn veprimtari ekonomiko-tregtare, detyrohen t regjistrohen



menjher n Qendrn Kombtare t Regjistrimit, prve rasteve kur ligji parashikon ndryshe.

Regjistrimi n QKR nnkupton n t njjtn koh edhe regjistrimin n administratn tatimore.

Ndaj ktyre personave t tatueshm zbatohen t gjitha procedurat e prcaktuara n ligj dhe n

41.2 N rast se nj person ushtron veprimtari n fushn e shrbimeve pa u regjistruar si tatimpagues person fizik ose juridik n Qendrn Kombtare t Regjistrimit, strukturat e administrats tatimore i propozojn strukturave kompetente pezullimin e lejes apo licencs/autorizimit pr ushtrim veprimtarie pr nj periudhe 6-mujore. Institucionet prkatse njoftojn brenda 30 ditve administratn tatimore pr masat e marra n lidhje me ekzekutimin e propozimit t br nga administrata tatimore. 41.3 Personat tregtar t identifikuar si t paregjistruar, nga organet tatimore dhe t regjistruar m pas n Qendrn Kombtare t Regjistrimit, ndaj t cilve organet kompetente nuk kan marr mas, pavarsisht propozimit nga organet e administrats tatimore pr pezullimin e lejes/licencs/autorizimit pr nj periudh 6-mujore, lejohen t ushtrojn veprimtari, ndrsa pr mallrat dhe materialet e konfiskuara pr arsye t mosregjistrimit t veprimtaris tregtare, veprohet n prputhje me procedurat e parashikuara pr mallrat e konfiskuara sipas piks 2 t nenit 121 t ligjit. (Ndryshuar me Udhezimin Nr. 17, date 3.06.2013, botuar ne Fletoren Zyrtare Nr.99, date 14 qershor 2013).

41.4 Administrata tatimore llogarit, vlerson dhe mbledh detyrimet tatimore, duke aplikuar edhe

masat shtrnguese ne prputhje me legjislacionin tatimor, gjate periudhs deri ne prfundimin e

procesit te regjistrimit nga personi. Mosregjistrimi nuk pengon administratn tatimore n

mbledhjen e detyrimeve tatimore q lindin nga legjislacioni tatimor n fuqi.

42. Regjistrimi i organizatave jo-fitimprurse

42.1.1 Organizatat jo-fitimprurse, fondacionet, njsit e zbatimit te projekteve te veanta, entet

publike kombtare apo vendore, organizatat politike dhe organet e tjera te ngjashme qe kryejn

veprimtari fetare, humanitare, bamirse, publike, shkencore, arsimore, etj., te cilat nuk kane pr

qellim fitimin, jan te detyruara te regjistrohen ne administratn tatimore dhe te pajisen me

certifikate tatimore pran ksaj administrate. Pr t'u pajisur me certifikate tatimore, personat e

msiprm duhet te paraqesin ne organet tatimore vendimin e gjykats qe miraton regjistrimin e

tyre, aktin e themelimit, statutin dhe te gjith te dhnat e tjera te prcaktuara ne piken 3 te nenit

42 te Ligjit. Krahas ktyre dokumenteve, ato duhet te plotsojn dhe te paraqesin edhe

formularin "Krkese pr Regjistrim". Ne momentin e plotsimit te formularit "Krkese pr

regjistrim", organizatat jo-fitimprurse deklarojn, krahas te tjerave edhe statusin lidhur me

prgjegjsin e tyre tatimore pr do lloj tatimi dhe pr kontributet e sigurimeve shoqrore e

shndetsore.

42.1.2 Regjistrimi i organizatave jo-fitimprurse, behet ne drejtorin rajonale te tatimeve te

juridiksionit, brenda 5 ditve nga plotsimi dhe paraqitja e formularit "Krkese pr regjistrim".

Administrata tatimore mban nj regjistr te veante elektronik pr evidentimin e organizatave jo-

fitimprurse. Ne momentin e regjistrimit, administrata tatimore lshon pr organizatat jo-



fitimprurse, Certifikatn e Regjistrimit, e cila prmban emrin, formn, numrin unik te

identifikimit, datn e regjistrimit fillestar dhe adresn e vendit kryesor te ushtrimit te

veprimtaris. Kta persona marrin nj numr te vetm identifikimi, sado qe te jete numri i

degve qe ato kane. Ne rastet kur organizatat jo-fitimprurse ushtrojn veprimtari ne me shume

se nj adrese, administrata tatimore lshon nj certifikate regjistrimi pr do adrese te ushtrimit

te veprimtaris.

42.1.3 Te gjitha deklaratat e bra pr administratn tatimore dhe te gjitha dokumentet e

prdorura prej organizatave jo-fitimprurse ne veprimtarin e tyre, duhet te prmbajn numrin

unik te identifikimit te personit. Certifikata e regjistrimit ne administratn tatimore lshohet ne nj

kopje origjinale pr do adrese te veante te ushtrimit te veprimtaris. Ne rast humbje apo

dmtimi te certifikats se regjistrimit te personit, ajo zvendsohet me nj dublikate te lshuar

nga administrata tatimore. Certifikatat e Regjistrimit duhet te ekspozohen ne te gjitha adresat ku

kto organizata ushtrojn veprimtarin e tyre. Kto certifikata merren ne momentin e fillimit te

veprimtaris dhe jan te vlefshme prgjithmon, deri ne regjistrimin e personit.

42.2 Administrata tatimore mban nj regjistr elektronik te veante pr organizatat

jofitimprurse, prfshir fondacionet dhe institucionet buxhetore, si listohen n pikn 42.1.1 m

lart.

42.3 Ne regjistrin e prmendur n pikn 42.2 m lart regjistrohen kto te dhna:

a) emri;

b) kohzgjatja, nse kjo sht e prcaktuar;

c) objekti i veprimtaris;

) vendi i ushtrimit te veprimtaris;

d) te dhnat vetjake te drejtuesit dhe te prfaqsuesit ligjor te organizats;

dh) dokumenti, qe vrteton kompetencat e prfaqsimit dhe afatet e emrimeve te tyre;

e) t dhna t tjera te organizats ne raport me te tretet q ndihmojn n kontrollin dhe

mbledhjen e tatimeve;

f) numri i te punsuarve.

42.4. Regjistrimi ne administratn tatimore te organizatave jofitimprurse behet pas depozitimit

ne administratn tatimore te formularit te krkess pr regjistrim, se bashku me

dokumentacionin, qe i bashklidhet formularit. Formulari i krkess pr regjistrim dhe

dokumentacioni i krkuar, si pjese e krkess, publikohen ne faqen zyrtare te Drejtoris se

Prgjithshm te Tatimeve dhe mund t shkarkohen nga personat e interesuar ose mund te

merren pa pagese ne do sportel te njsive te shrbimit ndaj tatimpaguesit.

42.5 Administrata tatimore, brenda 5 ditve nga data e marrjes se formularit te plote dhe te



sakte te aplikimit, prpunon krkesn pr regjistrim tatimor, regjistron aplikuesin dhe e pajis at

me certifikatn e regjistrimit me numr identifikimi.

43. Ndryshimet ne regjistrim

43.1 Sipas nenit 43 te ligjit, personat e tatueshm qe ushtrojn veprimtari ekonomike e tregtare,

jan te detyruar te deklarojn ne Qendrn Kombtare te Regjistrimit, do ndryshim te

mvonshm qe lidhet me emrin, adresn e selis dhe te degve, formn juridike, krijimin e

mbylljen e degve, ndryshimin e llojit te veprimtaris, etj., si prcaktohet n dispozitat ligjore

pr QKR.

43.2.1 Ne rastet kur prgjegjsia tatimore pas regjistrimit fillestar ndryshon, personi i tatueshm sht i detyruar t njoftoj drejtorin tatimore rajonale t juridiksionit pr ndryshimet e ndodhura. Drejtoria rajonale tatimore i reflekton kto ndryshime n sistemin e administrimit tatimor duke br sistemimet e duhura edhe n dosjen e personit t tatueshm. Rast i ndryshimit t prgjegjsis tatimore mund t jet, pr shembull, tejkalimi i volumit t qarkullimit prej 8 milion leksh n vit kalendarik. N kt rast, prgjegjsia tatimore e personit t tatueshm ndryshon, domethn nga person i tatueshm i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl duhet t kaloj n tatimpagues i tatimit mbi fitimin. (Ndryshuar me Udhzim Nr. 4, dat 25.01.2004, botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 6, dat 30 janar 2014.) Rast tjetr i ndryshimit t prgjegjsis tatimore mund te jete ndryshimi i prgjegjsis pr

kontributet e sigurimeve shoqrore, p.sh nga person i vete-punsuar i vetm, ai mund te kaloje

ne person i vete- punsuar me punmarrs, etj. Edhe ne kete rast, tatimpaguesi sht i

detyruar t njoftoj administratn tatimore pr do ndryshim, e cila reflekton kto ndryshime n

sistemin e administrimit tatimor.

43.2.2 Personi i tatueshm qe plotson kushtet e msiprme, pr te bere ndryshimin e duhur,

duhet te plotsoj brenda 15 ditve nga momenti qe prgjegjsia e tij tatimore ka ndryshuar,

formularin e ndryshimeve ne regjistrim dhe ta paraqes at ne drejtorin rajonale te tatimeve te

juridiksionit. Mbi bazn e ktij formulari te nnshkruar nga personi i tatueshm, drejtoria rajonale

e tatimeve, bn ndryshimin e krkuar, ne sistemin informativ te tatimeve. Ndryshimi i bere ne

kete mnyr nga administrata tatimore, brenda 10 ditve kalendarike i behet i njohur edhe

Qendrs Kombtare te Regjistrimit dhe, sipas rastit, edhe zyrs s taksave t njsis prkatse

t pushtetit vendor.

43.2.3 N rastet kur nj person i tatueshm nuk ka njoftuar administratn tatimore pr ndryshimin e ndodhur, megjithse ka detyrim ligjor pr ta br nj gj t till, dhe nj gj e till konstatohet dhe verifikohet nprmjet nj kontrolli nga administrata tatimore, kjo e fundit bn menjher ndryshimin e duhur dhe njofton personin e tatueshm dhe sipas rastit Qendrn Kombtare t Regjistrimit dhe Zyrn e Taksave t njsis prkatse t pushtetit vendor. Kshtu pr shembull, ne baze te nj kontrolli tatimor te kryer ne vend tek personi i tatueshm apo ne baze te te dhnave te importeve te marra nga dogana rezulton se nj tatimpagues i tatimit t thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t

Udhezim Per Procedurat Tatimore

Documents

Transcript of Udhezim Per Procedurat Tatimore