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Tema 4
ACREEDORES Y DEUDORES POR
OPERACIONES COMERCIALES
GRUPO 4
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1.- Cuentas acreedoras
(400) Proveedores
(410) Acreedores por prestaciones de servicios
Cuentas de Pasivo que tienen su origen en las deudas y obligaciones quetiene la empresa con terceros (otras empresas, particulares, la Administración).
Son aquellas personas o entidades que venden a
una empresa con objeto del tráfico habitual de la
misma y que no cobran, al realizarse la operación a
crédito.
Cuentasacreedoras
(401) Proveedores, efectos comerciales a pagar
Cuando el proveedor decide documentar la
operación con letras de cambio.
Deudas por las prestaciones de servicios.
(411) Acreedores, efectos comerciales a pagar
Deudas por las prestaciones de servicios,
documentadas con letras de cambio.
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2.- Cuentas deudoras
Cuentas deudoras
(430) Clientes
(440) Deudores
Son cuentas de Activo que tienen su origen en los derechos ocréditos a favor de la empresa.
Son aquellas personas o entidades que compran los bienes que
constituyen el objeto de tráfico habitual de la empresa y no pagan en
efectivo
(431) Clientes, efectos comerciales a
cobrar
Cuando la empresa decide documentar la operación con un
instrumento formal de pago: la letra de cambio. Esta será
enviada o girada por la empresa y tendrá que ser aceptada
por el cliente.
Derechos de cobro por las prestaciones de servicios.
(446) Deudores, efectos comerciales
a cobrar
Derechos de cobro por las prestaciones de servicios documentadas con
letras de cambio.
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3.- La letra de cambio Power Point de la letra de cambio
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OPERACIONES CON LA LETRA DE
CAMBIO
DESCUENTO O NEGOCIACIÓN DE LASLETRAS DE CAMBIO EN LOS BANCOS
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DESCUENTO DE EFECTOS
D
----------------- X X -------------------------
(4311) Efectos comerciales descontadosa (4310) Efectos comerciales en cartera
--------------------- X X --------------------------H
• Por el pago que nos hace el banco del valor nominal del efecto comercial:
D
----------------------- X X ---------------------------(572) Banco c/c (por el Nominal menos los Intereses y losGastos) (665) Intereses por descuento de efectos(626) Servicios bancarios
a (5208) Deudas por efectos descontados----------------------- X X ---------------------------
H
Descuento
Bancos
Empresas Reciben dineroCeden letras a los
bancos
Reciben letras de las
empresasDan dinero
Cobran letras al
vencimiento
• Por el envío del efecto al banco para su descuento:
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• Cuando el librado paga al banco, al vencimiento del efecto:
D------------------ X X -----------------------
(5208) Deudas por efectos descontadosa (4311) Efectos comerciales descontados
------------------- X X ------------------------H
Volver
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Por el pago al banco de la deuda por el efecto descontado y por los gastosocasionados por la devolución:
D-------------------- X X ------------------------
(5208) Deudas por efect…… a (4311) Efectos comerciales
descontados------------------- X X ------------------------
H
• Impago de un efecto descontado
D
-------------------- X X ------------------------(4315) Efectos comerciales impagados (por elNominal del efecto)(626) Servicios bancarios
a (572) Banco c/c...
-------------------- X X ------------------------
H
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Ejemplo1 :
a) La empresa ha realizado una venta y ha negociado con el comprador el pago
del importe total que asciende a 3.000 € mediante una L/ a 30 días, que ya
hemos girado y ha sido aceptada. La empresa lleva a descuento dicha letra puesto que necesita dinero para pagar a sus empleados y se dirige a una entidad
bancaria que trabaja con un tanto de interés del 6% nominal anual.
b) Llegado el vencimiento la letra es atendida por el librado.
Volver
3.000 (4311) Ef. comerciales descontados a (4310) Ef. comerciales en cartera 3.000
2.985 (572) Banco
15 (665) Int. por dto. de efectos y oper. de factoringa (5208) Deudas por efectos descontados 3.000
3.000 (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Ef. comerciales descontados 3.000
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Ejemplo 2:
a) Llegada la fecha de vencimiento, el cliente no paga la letra y el banco nos
reclama el dinero a nosotros cobrándonos además unas comisiones del 1%.
b) Puestos en contacto con el cliente anterior, nos comunica que ha sido un error.
Acordamos un nuevo giro con el importe de letra más los gastos ocasionados.
Volver
3.030
-------------------- X X --------------------(4310) Clientes, efectos comer. Cartera
a (4315) Efec. Com. Impagados
a (769) Otros ingresos financier.
------------------- X X --------------------
3.000
30
3.000 (5208) Deuda de efectos descontados
3.000 (4315) Ef. comerciales impagados
30 (626) Servicios bancarios y similares
a
a
Ef. Comerciales descontados (4311) 3.000
Bancos (572) 3.030
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3.- La letra de cambioOPERACIONES CON LA LETRA DECAMBIO
GESTIÓN DE COBRO LAS LETRAS DE
CAMBIO EN LOS BANCOS
Power point
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GESTIÓN DE COBRO DE UN EFECTO
D-------------------- X X --------------------
(4310) Efectos comerciales en carteraa (430) Clientes
-------------------- X X --------------------H
• Por el envío del efecto al banco para que gestione el cobro:
D
-------------------- X X --------------------(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
a (4310) Efectos comerciales en cartera------------------- X X --------------------
H
Gestión de cobro
Bancos
Empresas Reciben efectivo al vencimientoCeden letras a los bancos
Reciben letras de las
empresas Pagan efectivo al vencimiento
• Por el nacimiento del efecto:
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• Por los gastos de tramitación bancarios:
D
-------------------- X X -----------------
(626) Servicios bancarios(472) HP Iva soportado
a (572) Banco c/c...-------------------- X X --------------------
H
• Por el ingreso en su cuenta bancaria, una vez vencido y atendido elefecto por el cliente:
D -------------------- X X --------------------
(572) Banco c/c.a (4312) Efectos en gestión de cobro
------------------- X X --------------------H
• Los dos asientos anteriores en uno solo:
D
-------------------- X X -----------------(572) Bancos c/c(626) Servicios bancarios(472) HP Iva soportado
a (4312) Efec. en gestion decobro
-------------------- X X --------------------
H
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• Por el impago de un efecto enviado en gestión de cobro:
D
-------------------- X X --------------------
(4315) Efectos comerciales impagadosa (4312) Efectos en gestión decobro
------------------ X X ----------------------
H
D
-------------------- X X --------------------(626) Servicios bancarios(472) HP Iva soportado
a (572) Banco c/c...------------------- X X --------------------
H
• Por los gastos ocasionados:
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Ejemplo 3 :
Dejamos en gestión de cobro en nuestro banco una L/ de 600 euros con
vencimiento a 30 días. Pasados los 30 días el banco nos notifica que el cliente ha
satisfecho el importe de la letra y por tanto el banco nos ingresa el importe de la
letra menos una comisión de 50 euros. 21% IVA.
600 (4312) Ef. comer. en gestión de cobro a Ef. comerciales en cartera (4310) 600
539,550
10,5
(572) Bancos(626) Servicios bancarios y similares
(472) HP, IVA soportado a Ef. comer. en gestión de cobro (4312) 600
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Ejemplo 4 :
Hacer el ejercicio anterior si:
a) El banco nos notifica que la L/ no ha sido atendida por el librado y el banco
nos la devuelve impagada con unos gastos de devolución de 60 euros. 21%
IVA.
b) De acuerdo con el cliente anterior, le giramos nueva letra más el importe de
los gastos ocasionados.
600 (4315) Ef. comer. impagados a Ef. comerciales en gestión de cobro (4312) 600
60
12,6
(626) Servicios bancarios y similares
(472) HP, IVA soportado a Bancos c/c (572) 72,6
672,6 (4310) Ef. comerciales en cartera aa
Ef. comer. Impagados (4315)Otros ingresos financieros (769)
60072,6
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4.- Provisiones por
operaciones de
tráfico
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CLIENTES DE DUDOSO COBRO• Por la consideración de un cliente como de dudoso cobro :
D------------------------ X X -------------------------
(436) Clientes de dudoso cobroa (4315) Efectos comerciales impagadosa (430) Clientesa ................
---------------------- X X --------------------------
H
• Por la creación de una provisión para una posible insolvencia del cliente dedudoso cobro:
D----------------------- X X ----------------------------
(694) Pérdidas por deterioro de créditos por
operaciones comercialesa (490) Deterioro del valor de créditos por
opraciones comerciales------------------------ X X ---------------------------
H
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• Finalización de la consideración de dudoso cobro :
a) El cliente paga toda su deuda :
D
D
------------------------- X X -------------------------------(57.) Tesorería
a (436) Clientes de dudoso cobro
---------------------- X X --------------------------------(490) Deterioro del valor de créditos por opracionescomerciales
a (794) Reversión del deterioro de
créditos por operaciones comerciales
------------------------ X X --------------------------------
H
H
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b) El cliente paga sólo una parte y damos por perdido el resto :
• Por el cobro y la pérdida definitiva:
D-------------------- X X --------------------
(57.) Tesorería(650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
a (436) Clientes de dudoso cobro-------------------- X X --------------------
H
• Por la anulación de la provisión:
D------------------- X X -----------------------
(490) Deterioro del valor de créditos por opracionescomerciales
a (794) Reversión del deterioro decréditos por operaciones comerciales
------------------- X X -----------------------
H
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c) Definitivamente, el cliente no paga y damos por cerrado el caso:
D
D
-------------------------- X X ----------------------------(650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
a (436) Clientes de dudoso cobro----------------------- X X -----------------------
(490) Deterioro del valor de créditos por opracionescomerciales
a (794) Reversión del deteriorode créditos por operaciones comerciales
----------------------- X X ---------------------------
H
H
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Ejemplo 5 :
Declaramos insolvente a un cliente que nos debe 500 euros. Dotamos la oportuna
provisión.Ejemplo 6:
Transcurrido un tiempo conseguimos cobrar los 500 euros del cliente moroso.
Ejemplo 7:
Un cliente nos adeuda 1.000 euros. Al declararse en concurso de acreedores,
hacemos los asientos correspondientes.Ejemplo 8:
Pasados unos meses, damos la deuda del cliente anterior como definitivamente
perdido.
Ejemplo 9:
Hacer los asientos correspondientes al ejemplo 8, pero si conseguimos cobrar 300euros y el resto lo damos como pérdida definitiva.