Topicos de Contabilidad

5/28/2018 Topicos de Contabilidad

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Organizacin Empresarial

1/37DIPLOMADO EN ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

TOPICOS DE CONTABILIDAD

MATERIALDEL CURSO


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DEFINICIONES BASICAS

CONTABILIDAD

Es un proceso que consiste en identificar, registrar e informar de los

hechos econmicos y financieros e interpretar sus resultados, producto

de las transacciones realizadas en una entidad o empresa.

CONTABILIDAD GERENCIAL

Es el uso de la contabilidad como un sistema de informacin para

planear y controlar las actividades de la empresa y como herramienta

principal para una mejor toma de decisiones gerenciales.


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LA CONTABILIDAD COMO UN SISTEMA DE

INFORMACION PARA LAS DECISIONES DE NEGOCIOS

Personas quetoman decisiones

Necesidades deinformacin

Informacin

Acciones a tomar

Actividadesdel negocio

Medicin

A travs del

registro dedatos

Proceso

a travs de laacumulacin y

preparacin dela informacin

Comunicacin

A travs de los

estadosfinancieros

Datos


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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA

METODO DE LA PARTIDA DOBLE

Los hechos econmicos y financieros de la empresa se registran

considerando los dos aspectos de cada acontecimiento; es decir,cambios en el activo y pasivo, que dan lugar a la ecuacin contable.

Los PCGA son reglas o guas que vienen a resolver necesidades practicas

que han sido consagradas por el uso y la experiencia.

Se han establecido para medir y reportar en forma homognea las

transacciones.

Activo = Pasivo + Patrimonio


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EJEMPLOS:Registrar:

1. La compra de mercadera por S/. 5,000 al crdito

2. El pago de la compra anterior

Cuentas contables Debe HaberAsiento 1

.................................... ............. ............

.................................... ............. ............

Totales: _______ ______

Asiento 2................................... ............. ............

.................................... ............. ............

Totales: _______ ______


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EJEMPLOS:Registrar:



Cuentas contables Debe HaberAsiento 1

Existencias 5,000 ............Cuentas por Pagar Comerciales ............. 5,000

Totales: 5,000 5,000

Asiento 2................................... ............. ............

.................................... ............. ............

Totales: _______ ______


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EJEMPLOS:Registrar:



Cuentas contables Debe Haber

Asiento 1

Existencias 5,000 ............

Cuentas por Pagar Comerciales ............. 5,000

Totales: 5,000 5,000

Asiento 2Caja Bancos ............. 5,000

Cuentas por Pagar Comerciales 5,000 ............

Totales: 5,000 5,000


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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTEACEPTADOS - PCGA

Principios de contabilidad ms importantes:

1.- CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO

Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisicin o deproduccin).

2.- CONCEPTO DE DEVENGADO

Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o seincurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado,respectivamente.

3.- CONCEPTO DE REALIZACION

Los resultados econmicos se computan una vez ejecutada la operacinmercantil, no antes.


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EL BALANCE GENERAL

Balance General es un Estado Financiero que nos presenta

la situacin financiera de la empresa, a una fecha dada.

En qu ha

invertido la empresa

De dnde se ha

financiado la empresa

BALANCE GENERAL

Activo Pasivo + Patrimonio

ACTIVOS: Bienes y derechos de la empresaPASIVOS: Deudas u obligaciones con terceros

PATRIMONIO: Derecho de los propietarios o accionistas


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Caja y BancosValores NegociablesCuentas por Cobrar ComercialesExistencias

Gastos pagados por anticipado

Cuentas por Cobrar a LargoPlazo

Inversiones PermanentesActivos Fijos- Depreciacin Activos Fijos

Sobregiro y Prstamos BancariosCuentas por Pagar ComercialesOtras Cuentas por Pagar

Deudas a Largo Plazo

Balance Generalal 31/12/2003

TOTAL ACTIVO

ACTIVO PASIVO

CapitalReservasResultados Acumulados

PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO


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Balance General

ACTIVO PASIVO

En cambio, los rubros delpasivo se ordena de mayor amenor exigibilidad.

Un concepto ser masexigible cuanto menor sea elplazo para su pago ovencimiento.

El sobregiro bancario sueleser el mas exigible.

Los rubros del activo seordenan de mayor a menorgrado de liquidez.

La liquidez es la mayor omenor facilidad que tieneun bien para convertirseen dinero.

El dinero en caja es lo masliquido que hay.


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Activos que se espera se

conviertan en efectivo osean consumidos en msde un ao o que no seespera vender, como losactivos fijos.

PASIVO CORRIENTE

Balance General

ACTIVO PASIVO

PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones que vencen enun plazo de un ao o menos.

Obligaciones que vencen enms de un ao.

ACTIVO CORRIENTE

Activos que se espera seconviertan en efectivo osean consumidos durante

un ao o menos.

ACTIVO NO CORRIENTE


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S/. S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

CAJA- BANCOS 43,000 SOBREGIRO BANCARIO 26,000

VALORES NEGOCIABLES 5,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 120,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 120,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 30,000

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 50,000 PARTE CORRIENTE DEUDA A LARGO PLAZO 40,000

EXISTENCIAS (Mercaderas) 170,000 Total Pasivo corriente 216,000

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 10,000 PASIVO NO CORRIENTE

Total Activo corriente398,000 DEUDA A LARGO PLAZO 85,000

Total Pasivo no corriente 85,000

Total pasivo 301,000

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 15,000 CAPITAL SOCIAL 220,000

INVERSIONES PERMANENTES 30,000 RESERVAS 20,000

INMUEBL.,MAQUIN. Y EQUIP. 216,000 RESULTADOS ACUMULADOS 44,300

-DEPRECIACION ACUMULADA (36,000) RESULTADO DEL EJERCICIO 37,700

Total Activo no corriente 225,000 Total Patrimonio 322,000

TOTAL ACTIVO 623,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 623,000

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003


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COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

1.-Se constituye la empresa La Contable S.A. Con un aporte

de S/. 50,000 en efectivo.

Caja Bancos 50,000

50,000

Patrimonio

Capital Social 50,000

50,000

BALANCE GENERAL



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2.-Se compra mercadera por S/. 20,000, 50% se paga en

efectivo y 50% al crdito.

Caja Bancos 40,000

Existencias 20,000

60,000

Pasivo

Ctas.x Pagar Comerc. 10,000

PatrimonioCapital Social 50,000

60,000

BALANCE GENERAL



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3.-Se vende mercadera al crdito por S/. 20,000, que tena

un costo de S/. 15,000.

Caja Bancos 40,000

Ctas. x Cobrar Com. 20,000

Existencias 5,000

65,000

Pasivo


Patrimonio


Result. Del Ejercicio 5,000

65,000

BALANCE GENERAL



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4.-Se paga sueldos de personal por S/. 2,000 en efectivo.

Caja Bancos 38,000

Ctas. x Cobrar Com.20,000

Existencias 5,000

63,000

Pasivo


Patrimonio


Result. Del Ejercicio 3,000

63,000

BALANCE GENERAL



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BALANCE 1 ACTIVO PASIVO

Activo Fijo Neto 30,000

Caja Bancos 4,000

Ctas. por Pagar Comerc. 6,000 PATRIMONIO

Existencias 45,420Ctas. por Cobrar Comerc. 7,200

Capital ? TOTAL TOTAL

BALANCE 1


Activo Fijo Neto 8,720

Caja Bancos 28,500

Capital 45,870Ctas. por Pagar Comerc. 2,369

Deudas a Largo Plazo 9,850 PATRIMONIO

Gtos. Pagados por Anticip. 6,500

Ctas. por Cobrar Comerc. 5,789

Existencias ? TOTAL TOTAL

BALANCE 2


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BALANCE 3

Activo Fijo 44,400 ACTIVO PASIVO

Caja Bancos 36,500

Capital 60,000

Ctas. por Pagar Comerc. 4,569

Depreciacin de Activo Fijo 26,300

Deudas a Largo Plazo 5,000 PATRIMONIOExistencias 3,526


Gtos. Pagados por Anticip. ? TOTAL TOTAL

BALANCE 3

BALANCE 4

Activo Fijo Neto 30,000 ACTIVO PASIVO

Capital 45,000

Ctas. por Pagar Comerc. 5,620Existencias 6,520

Gtos. Pagados por Anticip. 7,890

Inversiones Permanentes 9,500 PATRIMONIO

Sobregiros 11,550

Valores negociables 4,580

Caja Bancos ? TOTAL TOTAL

BALANCE 4

O i i i l


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Activo Fijo Neto 30,000 Caja Bancos 4,000 Ctas. por Pagar Comerc. 6,000

Caja Bancos 4,000 Ctas. por Cobrar Comerc. 7,200

Ctas. por Pagar Comerc. 6,000 Existencias 45,420 PATRIMONIO

Existencias 45,420 Capital 80,620Ctas. por Cobrar Comerc. 7,200 Activo Fijo Neto 30,000

Capital ? TOTAL 86,620 TOTAL 86,620

BALANCE 1

O i i E i l


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BALANCE 2ACTIVO PASIVO

Activo Fijo Neto 8,720 Caja Bancos 28,500 Ctas. por Pagar Comerc. 2,369

Caja Bancos 28,500 Ctas. por Cobrar Comerc. 5,789

Capital 45,870 Existencias 8,580 Deudas a Largo Plazo 9,850

Ctas. por Pagar Comerc. 2,369 Gtos. Pagados por Anticip. 6,500

Deudas a Largo Plazo 9,850 PATRIMONIO

Gtos. Pagados por Anticip. 6,500 Activo Fijo Neto 8,720 Capital 45,870


Existencias ? TOTAL 58,089 TOTAL 58,089

BALANCE 2

O gani acin Emp esa ial


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BALANCE 3

Activo Fijo 44,400ACTIVO PASIVO

Caja Bancos 36,500 Caja Bancos 36,500 Ctas. por Pagar Comerc. 4,569

Capital 60,000 Ctas. por Cobrar Comerc. 9,856

Ctas. por Pagar Comerc. 4,569 Existencias 3,526 Deudas a Largo Plazo 5,000

Depreciacin de Activo Fijo 26,300 Gtos. Pagados por Anticip. 1,587

Deudas a Largo Plazo 5,000 PATRIMONIOExistencias 3,526 Activo Fijo 44,400 Capital 60,000

Ctas. por Cobrar Comerc. 9,856 Depreciacin de Activo Fijo -26,300

Gtos. Pagados por Anticip. ? TOTAL 69,569 TOTAL 69,569

BALANCE 3



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BALANCE 4

Activo Fijo Neto 30,000 ACTIVO PASIVO

Capital 45,000 Caja Bancos 3,680 Sobregiros 11,550

Ctas. por Pagar Comerc. 5,620 Valores negociables 4,580 Ctas. por Pagar Comerc. 5,620

Existencias 6,520 Existencias 6,520

Gtos. Pagados por Anticip. 7,890 Gtos. Pagados por Anticip. 7,890

Inversiones Permanentes 9,500 PATRIMONIOSobregiros 11,550 Inversiones Permanentes 9,500 Capital 45,000

Valores negociables 4,580 Activo Fijo Neto 30,000

Caja Bancos ? TOTAL 62,170 TOTAL 62,170

BALANCE 4



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Una vez Resuelto los ejercicios deber Ud.Verificar si son Correctos los Resultados,

para ello en el Temario dele Click a :

7. Solucin Balance 1

8. Solucin Balance 2

9. Solucin Balance 310. Solucin Balance 4



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EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

El Estado de Ganancias y Prdidas nos permite determinar el

resultado de las operaciones en un perodo determinado; entre

ellos, si ganamos o perdemos dinero.

Presenta los principales ingresos o ganancias, as como los costos

y gastos, y tambin el resultado neto de las operaciones.

Su empleo es universal



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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2003+ Ventas- Costo de Ventas

Utilidad Bruta- Gastos Administrativos- Gastos de Ventas

Utilidad Operativa

+ Ingresos Financieros+ Otros Ingresos- Egresos Financieros- Otros Egresos

Utilidad antes de Impuesto a laRenta y Participaciones

- Participaciones- Impuesto a la Renta

Utilidad Neta



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S/.

VENTAS 1,200,000

MENOS: COSTO DE VENTAS (850,000)

MARGEN BRUTO 350,000

MENOS:

GASTOS DE VENTAS (95,000)

GASTOS DE ADMINISTRACION (182,000)

UTILIDAD OPERATIVA 73,000

OTROS INGRESOS (GASTOS)

INGRESOS FINANCIEROS 10,000

GASTOS FINANCIEROS (18,000)

OTROS GASTOS (7,618)

UTILIDAD ANTES DE IMPTO. RENTA Y PARTIC. 57,382

MENOS:

PARTICIPACIONES (5,738)

IMPTO. A LA RENTA (13,944)UTILIDAD NETA 37,700


Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2003



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EE GGPP 1

Costo de ventas 25,000

Gastos administrativos 3,500

Gastos de ventas 2,800Gastos financieros 850

Impuesto a la renta 27%

Ingresos financieros 250

Otros egresos 45Otros ingresos 30

Participaciones 5%

Ventas 65,000

UTILIDAD NETA ?

+ Ventas

- Costo de Ventas

UTILIDAD BRUTA- Gtos. Adminstr.

- Gtos. de Ventas

UTILIDAD OPERATIVA

+ Ingresos Financieros+ Otros Ingresos

- Egresos Financieros

- Otros Egresos

UTIL. ANTES IMP. RENTA Y PARTIC.- Participaciones- Impuesto Renta

UTILIDAD NETA

EE GG. PP 1



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g p


EE GGPP 1

Costo de ventas 25,000


Gastos de ventas 2,800Gastos financieros 850



Otros egresos 45Otros ingresos 30

Participaciones 5%

Ventas 65,000

UTILIDAD NETA ?

+ Ventas 65,000

- Costo de Ventas 25,000

UTILIDAD BRUTA 40,000- Gtos. Adminstr. 3,500

- Gtos. de Ventas 2,800

UTILIDAD OPERATIVA 33,700+ Ingresos Financieros

250+ Otros Ingresos 30

- Egresos Financieros 850

- Otros Egresos 45

UTIL. ANTES IMP. RENTA Y PARTIC. 33,085- Participaciones 1,654- Impuesto Renta 8,486

UTILIDAD NETA 22,944

EE GG. PP 1



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g p


EE GGPP 2Costo de ventas 28,000


Gastos de ventas 3,520

Gastos financieros ?



Otros egresos 62

Otros ingresos 25

Participaciones 5%

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 14,079

UTILIDAD NETA ?

Ventas 52,500

+ Ventas

- Costo de Ventas

UTILIDAD BRUTA- Gtos. Adminstr.

- Gtos. de Ventas

UTILIDAD OPERATIVA+ Ingresos Financieros

+ Otros Ingresos

- Egresos Financieros

- Otros Egresos

UTIL. ANTES IMP. RENTA Y PARTIC.- Participaciones

- Impuesto Renta

UTILIDAD NETA

EE GG. PP 2



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EE GGPP 2Costo de ventas 28,000


Gastos de ventas 3,520

Gastos financieros ?



Otros egresos 62

Otros ingresos 25

Participaciones 5%

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 14,079

UTILIDAD NETA ?

Ventas 52,500

+ Ventas 52,500

- Costo de Ventas 28,000

UTILIDAD BRUTA 24,500- Gtos. Adminstr. 5,400

- Gtos. de Ventas 3,520

UTILIDAD OPERATIVA 15,580+ Ingresos Financieros 36

+ Otros Ingresos 25

- Egresos Financieros 1,500

- Otros Egresos 62

UTIL. ANTES IMP. RENTA Y PARTIC. 14,079- Participaciones 704

- Impuesto Renta 3,611

UTILIDAD NETA 9,764

EE GG. PP 2



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EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El propsito de este estado es mostrar cmo han variado, durante un

perodo determinado, las partidas que componen el patrimonio, talescomo el capital invertido por los accionistas, o si se han distribuido

utilidades.

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El propsito de este estado es proveer informacin sobre los cambiosdel efectivo, a travs de las actividades de operacin, de inversin y

financiamiento. Ayuda a la empresa a evaluar su capacidad para

financiar sus actividades.



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Consideraciones:h Cunto ha sido el efectivo generado por las operaciones o

utilizado en ellas?

h Qu utilizacin se ha hecho del efectivo proporcionado por lasoperaciones?

h Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se haobtenido de su venta ?

h Cuanto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos definanciamiento o se aplicado a su amortizacin?

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO



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EJERCICIO

Con los siguientes datos elabore al 31/12/03:

Un Balance General

Un Estado de Ganancias y Prdidas

Datos:

Se constituye la empresa La Comercial S.A.C. con un capital Social de S/.15,000.

Luego de las operaciones del ao 2003, se obtiene la siguiente informacin al31/12/03:

Tiene efectivo por S/. 500 y dinero en los Bancos por S/.5,000.

Compraron un local por S/. 20,000. El valor del terreno equivale al 40% y el

resto a la edificacin, el cual ha tenido una depreciacin del 5% al fin deao.

La compra del local se efectu el 02/01/03. El 60% se financi con unprstamo bancario a 3 aos, con un inters del 20% anual, a pagar en 3

cuotas iguales de capital + int., anualmente. El 1er. vcmto. es el 02/01/04.



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EJERCICIO

...continuacin.

Saldo de mercaderas por S/. 15,000, de las cuales el 50% estpendiente de pago.

Se encuentra por pagar: Tributos (IGV y otros) por S/. 2,000

Remuneraciones, vacaciones y CTS por S/. 4,000

Durante el ao se vendi mercadera por S/. 150,000 cuyo costo fue deS/. 100,000. El 10% de las ventas se encuentra por cobrar.

Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de S/.30,000 (40 % corresponde a ventas).

Los gastos por servicios pblicos y otros conceptos en el 2003 fue deS/. 5,000, siendo utilizado por el rea de ventas el 40%.

El impuesto a la renta es de 27%, que se paga en el mes de marzo del

2004.



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EMPRESA LA COMERCIAL S.A.C.

S/. S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

CAJA- BANCOS

Total Pasivo corriente

PASIVO NO CORRIENTETotal Activo corriente

Total Pasivo no corriente

ACTIVO NO CORRIENTE

Total pasivo

PATRIMONIO

Total Activo no corriente

Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003



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EMPRESA LA COMERCIAL S.A.C.

DEL AO 2003

S/.

Ventas(-) Costo de Ventas

UTILIDAD BRUTA

(-) Gastos Administrativos

(-) Gastos de VentasUTILIDAD OPERATIVA

(+) Ingresos Financieros

(+) Otros Ingresos

(-) Egresos Financieros(-) Otros Egresos

UTIL. ANTES IMPTO. RENTA Y PARTIC.

(-) Participaciones

(-) Impuesto a la RentaUTILIDAD NETA


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