Qualquer câmera com controle manual: Controle de ISO Controle do tempo de exposição.
TOEZICHT OP DE IBP’S AANDACHTSPUNTEN VOOR DE ERKENDE … · 2017. 6. 27. · jaarrekening; •...
Transcript of TOEZICHT OP DE IBP’S AANDACHTSPUNTEN VOOR DE ERKENDE … · 2017. 6. 27. · jaarrekening; •...
TOEZICHT OP DE IBP’SAANDACHTSPUNTEN VOORDE ERKENDE COMMISSARIS
6 mei 2015 Caroline Vandevelde
Jo Secq
I. InleidingII. Enkele aandachtspunten in het prudentieel
toezicht1. Toezicht FSMA
2. Enkele institutionele aandachtspunten
3. Deugdelijk bestuur
4. Technische voorzieningen
5. Opdracht aangewezen actuaris
Algemeen plan van deuiteenzetting
2
III. Circulaire medewerkingsopdracht1. Algemene context
2. Certificering en verslaggeving over de financiële aspecten
3. Verslaggeving over de organisatie en interne controle van deIBP
4. Informatieuitwisseling tussen de FSMA en de erkendecommissaris
Algemeen plan van deuiteenzetting
3
I. INLEIDING
4
Wie is betrokken bij aanvullendpensioen ?
Inrichter- Werkgever- Sector
[bijdragendeonderneming]
Pensioeninstelling- Verzekeringsonderneming
- IBP
Werknemer
bedrijfsleider- Partner
- Kinderen
- 3e begunstigde
Pensioentoezegging
• Bescherming van de rechten van deaangeslotenen en begunstigden
• Twee invalshoeken- Pensioeninstelling : prudentieel toezicht
- Controlewet en wet IBP- Pensioentoezegging : sociaal toezicht
- Pensioeninstellingen en inrichters- WAP, WAPZ en WAPBL
Doelstelling van het toezicht
6
principle based risk based
Openheid engoed beheer
Verantwoorde-lijkheid en
verantwoor-ding
“prudent person” principe
7
II. ENKELEAANDACHTSPUNTEN IN HET
PRUDENTIEEL TOEZICHT1.
8
II.1. Toezicht FSMA
9
Toezicht FSMA
derde pijler
sociaal toezicht
eerstepijler
tweede pijler:werknemers en zelfstandigen
prudentieel toezicht op IBP's
product- engedrags-toezicht
10
Verschillende actoren
IBP
Compliance officerCoördinerende en
initiatiefnemende rol
Controle integriteitsbeleid
Erkend commissarisExterne controleur
• Controle en verslag over dejaarrekening;• Controle van de organisatieen interne controle
Aangewezen actuarisAdviseur en rapporteur
• Adviesverlening aan deRvB over de technisch-actuariële methodes,...• Verslag aan de FSMA overde technische voorzieningen
Interne auditorRol van interne
controleur
Controle van deefficiëntie van deinterne controle
RvB = verantwoordelijkorgaan
11
Vier toezichtspijlers van de FSMA
12
Voorzichtigewaardering
vanverbintenissen
Gespreideaangepastebeleggingen
Gezondeorganisatie
Transparantienaar
stakeholders
Risicob
eheer
• documentair toezicht- event based:
toelatingsdossiersbij notificatie van grensoverschrijdende activiteitenoverdrachten en vereffeningenonderfinanciering
- risk based: op basis van risicoanalyseverticale acties: op basis van risicomodel en andere parameters(financiële problemen, cross border activiteiten, overnames, ...)horizontale acties (financiële problemen, SIP, ontbreken vansponsor)
• inspecties ter plaatse (thematisch)- Databeheer (2014-2015)
Praktisch
13
II. 2. Enkele institutioneleaandachtspunten
14
• Bijzondere rechtsvorm voor Belgische IBP’s
• Afzonderlijke rechtspersoon - externalisatieverplichting• Bijzondere kenmerken
- Beperking maatschappelijk doel : beheer van pensioenprestaties(definitie art. 2, 2° WIBP)
- Maatschappelijke zetel en hoofdbestuur gevestigd in België
• TIP- Overeenstemming verschillende documenten (statuten,
beheersovereenkomst, pensioenreglement, financieringsplan,huishoudelijk reglement, …)
Organisme voor de Financieringvan Pensioenen (OFP)
15
Principes• verplicht voor elke IBP die pensioentoezeggingen voor
werknemers of bedrijfsleiders beheert
• elke bijdragende onderneming
• in statuten of beheersovereenkomst of sectorale CAO
TIP : conformiteit met rapportering (P 40)- aantal en identificatie van de bijdragende ondernemingen- geen solidariteit : bijlage 8 (financiële toestand) per
bijdragende onderneming (of groep van ondernemingen)
Beheers- en werkingsregels
16
voor alle IBP's- wijze van beheer van de activa (globaal of gesplitst)- toewijzing aan de afzonderlijke vermogens- financieringsverzuim- vertrek van een bijdragende onderneming- oplossen van geschillen over de toepassing van de
beheersregels- wijziging van de beheersovereenkomst
voor de multi-werkgever IBP's- omvang van de solidariteit (art. 1200 ev. B.W.)- berekening van het deel van elke bijdragende onderneming
(verplichtingen, activa en resultaten)- verdeling van de werkingskosten
Beheers- en werkingsregels
17
• Afzonderlijke vermogens (legal ringfencing)
• Compartimenten (administrativeringfencing)
• Verdelingsregels
Ring fencing
18
1. Afzonderlijke vermogens• de verplichtingen en de activa of het onverdeelde
deel van gezamenlijk beheerde activa• met betrekking tot één of meerdere
pensioenregelingen• op basis van een afzonderlijke boekhouding• met het oog op het toekennen van een voorrecht• aan de aangeslotenen en begunstigden van dat of
die pensioenstelsel(s)
Ring fencing
19
1. Afzonderlijke vermogens• verplichte
- “WAP-activiteiten” en “WAPZ-activiteiten”- activiteiten met en activiteiten zonder prudentiële
vrijstelling (per bijdragende onderneming)- [eerste en tweede pijlerpensioenen]- opgelegd door FSMA in kader van een herstelmaatregelNB. andere gevallen mogelijk via KB
• vrijwillige- keuze van de IBP
per bijdragende ondernemingDC- plannen en DB- plannenBelgische activiteiten en buitenlandse activiteiten
Ring fencing
20
1. Afzonderlijke vermogens- Bijzonder voorrecht bij vereffening
- Permanente inventaris van dekkingswaarden- Vermelding in de statuten- Toewijzingsregels in de beheers- en
werkingsregels- Jaarrekening en jaarverslag per afzonderlijk
vermogen- Toelichting bij globale jaarrekening : beschrijving
van de verdelingsregels van de onverdeeldbeheerde activa en passiva, van de opbrengstenen kosten
Ring fencing
21
2. Compartimenten / luiken• Maakt het administratieve beheer makkelijker• Wordt geregeld in de beheers- en werkingsregels• Gevolgen ?
- Geen afzonderlijke jaarrekening- Geen afzonderlijke vereffening- Maar indien geen solidariteit tussen de bijdragende
ondernemingen :- Rapportering bijlage 8 (financiële toestand)- Eventueel opvolging saneringsplan
Ring fencing
22
3. Verdelingsregels• Berekening van het deel van elke bijdragende
onderneming (verplichtingen, activa en resultaten)
• Wordt geregeld in de beheers- en werkingsregels• Gevolgen ?
- Geen afzonderlijke jaarrekening- Geen afzonderlijke vereffening- Maar indien geen solidariteit tussen de bijdragende
ondernemingen :- Rapportering bijlage 8 (financiële toestand)
- Eventueel opvolging saneringsplan
Ring fencing
23
• Definitie : Beheer van pensioenstelsels die, voor watbetreft de relatie tussen de bijdragendeonderneming en de aangeslotenen, onderworpenzijn aan het sociaal of arbeidsrecht van een andereLidstaat van de EER
• Europees paspoort• Prudentieel toezicht door de LS van herkomst
MAAR sociaal toezicht door de LS van ontvangst(arbeids- en sociaal recht)
Grensoverschrijdende activiteiten
24
Notificatie• Verplicht• Voorafgaandelijk aan de activiteit• Voor elk land en voor elke bijdragende
onderneming• Bij elke wijziging van de beheerde stelsels• “fully funded”• Prudentiële implicaties S&L law gastland
Grensoverschrijdende activiteiten
25
II.3. Deugelijke bestuur
26
• Coherent en adequaat bestuursbeleid dat isaangepast aan de werkzaamheden van de IBP,rekening houdend met het volume, de aard en decomplexiteit van haar werkzaamheden alsook methaar risicoprofiel
• Circulaire CBFA CPP-2007-2-WIBP van 23 mei 2007over het deugdelijk bestuur van IBP's- Proportionaliteitsbeginsel- “comply or explain”
Deugdelijk bestuur
27
1. Aangepast beleidsstructuur2. Organen en sociale comités3. Interne controle4. Compliance5. Bedrijfscontinuiteit6. Interne audit7. Outsourcing8. Erkende commissaris9. Aangewezen actuaris10. Interne informatieverspreiding11. Externe informatieverspreiding
De 11 principes
28
• Principe n° 1 – Beleidsstructuur
"De IBP zet een aan haar werkzaamheden aangepastebeleidsstructuur op. Ze ziet er onder meer op toe dat deoperationele functies duidelijk worden toegewezen en dat ereen passend onderscheid wordt gemaakt tussen deoperationele functies en de toezichtstaken"
• Principe n° 2 – Organen van de IBP
"De samenstelling, bevoegdheden en verantwoordelijkhedenvan elk orgaan van de IBP zijn duidelijk beschreven"
Principe 1 en 2 : organisatie enorganen
29
Principe 1 en 2 : organisatie enorganen
AV
RvB
Op. Org. Op. Org. Op. Org.
SC
SC
SC
oper
atio
nele
orga
nen ve
rplic
hte
Geen operationeleorganen
30
Evenwichtigbestuur rekening houdend met de belangen
van alle betrokken partijenLeden O.O. minderheid in de RvB
Principe 1 en 2 : organisatie enorganen
Raad van bestuur
Verantwoordelijk orgaan
Orgaan belast met hetdagelijks bestuur
Minimaal 1 persoon
beleggingscomité, financieel comité,beheerscomité, ALM-comité, ...
Minimaal 2 personen
31
RAAD VAN BESTUUR = VERANTWOORDELIJK VOOR HETBESTUUR VAN DE IBP
twee kernopdrachten
I. Uitstippelen van het algemeen beleid en van de strategie,inclusief analyse van de risico's die de IBP loopt bij hetuitvoeren van haar opdracht
II. Toezien op de operationele organen en uitbestede activiteiten
Principe 1 en 2 : organisatie enorganen
32
"De raad van bestuur stippelt een continuïteitsbeleid uit om dedienstverlening en de activiteiten van de IBP zonder onder-brekingen te laten verlopen. Dit beleid wordt nader uitgewerkten toegepast door het bevoegd operationeel orgaan, dat deraad van bestuur hier minstens eenmaal per jaar over inlicht"
Principe 5 : Bedrijfscontinuïteit
33
Vier categorieën van continuïteitsrisico's1. Personen/kennis :
i. sociale onrust bij de IBP, bijdragende onderneming,dienstverlener, ...
ii. onbeschikbaarheid van een sleutelpersoon, leden van deoperationele organen, de compliance officer, de auditor, ...
iii. wegvallen/verlies van een externe dienstverlener, ...
2. IT/Techniek3. Gebouwen4. Gegevens
i. onbeschikbaarheid van de gegevens(vernietiging/onbereikbaarheid van het gebouw)
ii. verdwijning of beschadiging van de gegevens
Principe 5 : Bedrijfscontinuiteit
34
"De IBP legt een uitbestedingsbeleid vast, dat door deraad van bestuur moet worden goedgekeurd enwaarin de uitbestedingsvoorwaarden duidelijkworden omschreven"
Principe 7 : Uitbesteding
35
• Wettelijke basis (art. 78 WIBP)- Uitbesteding toegelaten- Keuze van en toezicht op dienstverlener- Verantwoordelijkheid blijft bij IBP- Geen belemmering voor toezicht
• Behoud wettelijk kader- Naleving van de wetgeving- Relatie IBP - aangeslotenen en begunstigden- Uitbesteding naar het buitenland
Principe 7 : Uitbesteding
36
• Uitbestedingsbeleid• Voorwaarden, motivering, selectieprocedure, …
• Verantwoordelijkheid• Behoud van verantwoordelijkheid t.a.v.
aangeslotenen, sponsor, FSMA, ...• Beleidsbepaling, toezicht en opvolging
• Risicobeheersing (operationele risico's)
• Toezicht en evaluatie van de kwaliteit
• Uitbestedingsovereenkomst
Principe 7 : Uitbesteding
37
Aandachtspunten bij selectie, toezicht enevaluatie
- Concentratie- en afhankelijkheidsrisico- Continuïteit- Integriteit en confidentialiteit- informatiedoorstroming- Soepele overstapmogelijkheden
Alternatieve oplossingenRecuperatie van de gegevens
- Onderaanneming
Principe 7 : Uitbesteding
38
• Principe 10 – interne info- Gepaste rapporteringssystemen- Het verzekeren van een efficiënte informatiedoorstroming- Tijdig, juiste en relevante informatie
• Principe 11 – externe info- Duidelijke en preciese info- Binnen de wettelijke en redelijke termijnen- Met eerbiediging van het sociaal en arbeidsrecht- Bestemmelingen
Aangeslotenen en begunstigdenFSMA – SigedisOverlegorganen
Principe 10 en 11:Informatie-verspreiding
39
II.4. Technische voorzieningen
40
Principe LTV en KTV
Op de balansFinancierings
plan
Technische voorziening
41
Voorregelingendie dekking biedentegen biometrischerisico’s of eenbeleggings-rendement of eenhoogte vanuitkeringen voorzien
(artikel 89 WIBP)
Inschatting (berekening)van de verbintenissen metprudente hypothesen envoldoende marge voornegatieve schommelingen
actualisatievoet, biometrischetabellen, …
Methode en hypothesenblijven van boekjaar totboekjaar ongewijzigdbehalve bij veranderdeomstandigheden
juridischedemografischeeconomische
Waarborgen van deduurzaamheid van deverbintenissen
Technische voorziening - principe
42
Lange Termijn Voorziening= prudente inschatting van de verplichtingen
MethodePrudente hypothesen
Lange termijn rechtvaardiging
Financieringsplan(artikel 16 KB WIBP)
Technische voorziening - LTV
43
Korte Termijn Voorziening= verworven reserve
• bepaald in het pensioenreglement• met wettelijke minima in de toepasselijke sociale
en/of arbeidswetgeving
= onmiddellijke solvabiliteit
(artikel 17 KB WIBP)
Technische voorziening - KTV
44
Financieringsplan
De balansvoorziening is de technischevoorziening berekend krachtens hetfinancieringsplan
Prudentminstens KTV
Technische Voorziening op de Balans
45
Minimale Balansvoorziening = MAX (KTV,LTV)
Technische – Balansvoorziening
Financieringstekort
Herstelplan is herstelmaatregelSolvabiliteitsmarge niet volledig samengesteldTechnische voorzieningen niet volledig afgedekt doorreglementaire dekkingswaardenGlobale insolvabiliteit
Saneringsplan is preventieve maatregelVoorkomen van eventueel tekortRechten van de aangeslotenen of de begunstigden wordenbedreigdGeen globaal tekort, wel van één van de bijdragendeondernemingen en er is geen onderlinge solidariteit
46
Technische – Balansvoorziening
Financieringstekort herstel en/of saneringsplan
De FSMA evalueert de inhoud en de geplande looptijdvan de voorgestelde maatregelen. Zij moeten• concreet en haalbaar zijn• voorzien in een uitvoeringstermijn
KTV tekort onmiddellijk aanzuiverenLTV tekort op middellange termijn herstellen
• rekening houden met de specifieke situatie van deinstelling
47
Prudente inschatting v/d verplichtingenAdequate en regelmatige financiering
Instemming van elke bijdragendeonderneming
Technische voorziening - financieringsplan
48
Pijlers van het financieringsplanKarakteristieken van de regelingBerekening van de technische voorzieningRechtvaardiging van de duurzaamheid van devoorzieningenFinanciering
Technische voorziening - financieringsplan
49
Volledig Kenmerken
Reglement Concreet
Financieringsplan - karakteristieken regeling
50
Samenvatting per regelingbv. per werkgever, oude en nieuwe regelingen, solidariteit,
grensoverschrijdend
Type plan bv. DB, DC met of zonder tarief, Cash Balance
Definitiesbv. Categorie, Aansluitingsvoorwaarden, Erkende
diensttijd, Salarisgrondslag, Pensioenplafond,Pensioengrondslag,..
Pensioentoezegging bv. Pensioenleeftijd, Pensioenformules, Voordeligevervroeging, Overlijdensvoordeel voor partner, wezen,
Premievrijstelling,Rente of Kapitaal, Uitbetalingsmodaliteit,
OmzettingsmodaliteitMaximum, Minimum, ...
Overlijden
Invaliditeit
Verworven rechten bv. Beschrijving rechten, Grensoverschrijdende rechten,...
Financiering bv. Werkgeversbijdrage, Werknemersbijdrage,...
Financieringsplan - karakteristieken regeling
51
Pijlers van het financieringsplan
Karakteristieken van de regelingBerekening van de technische voorzieningRechtvaardiging van de duurzaamheid van devoorzieningenFinanciering
Technische voorziening - financieringsplan
52
Concretebeschrijvingin woordenen formules
Motivatie
Hypothesen Volledig
Financieringsplan - technische voorziening
53
Apart hoofdstuk technische voorzieningen
Beschrijving MotivatieMethode en berekening Methode
Hypothesen HypothesenWoorden en formulesVerklaring symbolen
Structuur jaarrekening en statistiekper type toezegging per type aangeslotene per type voorziening
Pensionering Actieven KTV en LTVOverlijden voor en na Slapers Balansvoorzieningen
Invaliditeit Renteniers VrijstellingAndere
Financieringsplan - technische voorziening
54
Pijlers van het financieringsplan
Karakteristieken van de regelingBerekening van de technische voorzieningRechtvaardiging van de duurzaamheid vande voorzieningen
Risico’s identificerenRisicobeheerDocumenteren en motiveren
Financiering
Technische voorziening - financieringsplan
55
• Risico op onderfinanciering van detechnische voorzieningHet risico v/h
financieringsplan
• marktrisico, renterisico,kredietrisico, wisselkoersrisico,liquiditeitsrisico, crisisrisico, ...
• verzekeringsrisico• inflatierisico
Inventaris
Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risico’s identificeren
56
• Meten en beheren van derisico’s uit de opgesteldeinventaris
• Aangepast aan de IBP• Geen verplicht model• FSMA moedigt een
continuïteitstoets aan
Risicobeheer
Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer
57
Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer
58
Beleggingen TechnischeVoorzieningen
VermogenVermogen
SM
SIPverwacht
rendement
Financieringsplanactualisatievoet
ALMALMAsset allocatie
ContinuïteitstoetsCoherentie SIP - Financieringsplan
actief passief
ALM Continuïteitstoets
Doelstelling Bepalen van SAA Bepalen van een prudentevoorziening
Maatstaf Optimale verhoudingtussen rendement enrisico
Minimale kans oponderfinanciering van debalans voorziening
Gebruikte kans? kans activa < KTV(LTV, …)
kans activa < KTV(LTV, BE ….)
Start activa de activa alstegenwaarde van hetvermogen
de activa als tegenwaardevan de balansvoorziening
Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer
59
Risicolimiet Risicomaat
Solvabiliteitscriterium Proportionaliteit
Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer
60
risicolimietwat is de maximaaltoegestane kans oponderfinanciering?
solvabiliteitscriteriumwelk criterium bepaalt
onderfinanciering?
risicomaatwelke kans overwelke periode?
Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer
61
• Welk typerisicobeheer?
• Inhoud van hetrisicobeheer?
• Welkeverplichtingen?
Proportionaliteit
Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer
62
Doel&
aanpak
Welkerisicolimiet?
Welkeparameters?
Welkmodel?
Welkeactiva?
Welkepassiva?
Welkepopulatie?
Is de balansvoorziening voldoende prudent?
Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Documenteren en motiveren
63
Pijlers van het financieringsplan
Karakteristieken van de regelingBerekening van de technische voorzieningRechtvaardiging van de duurzaamheid van devoorzieningenFinanciering
Adequate financieringRegelmatige financiering
Technische voorziening - financieringsplan
64
II.5. Opdracht aangewezenactuaris
65
Toezicht m.b.t. technische voorziening
Name of Presentation 66
FSMA
IBP
AangewezenAangewezenactuaris
Erkendecommissaris
Onafhankelijk advies aan de IBP(artikel 109 WIBP – 44 KB WIBP)
• Jaarlijks, vóór de jaarrekening wordtingediend bij de FSMA, over de veiligheid vande verrichtingen, de technischevoorzieningen en de rentabiliteit
• PunctueelVoorafgaand aan de invoering van eenpensioenregeling of de wijziging ervan die definanciering kan beïnvloeden of bij wijzigingvan het financieringsplan,
over de actuarieel-technische methodendie de IBP hanteert voor de financiering,over de samenstelling van de technischevoorzieningen, over de verzekering en overde herverzekering;
over de rechtvaardiging die de IBP moetverschaffen over de methodes en degrondslagen die ze gebruikt voor deberekening van de technischevoorzieningen, die van die aard moetenzijn dat ze de duurzaamheid van haarverbintenissen waarborgen
vóór het afsluiten van een verzekerings- ofherverzekeringsovereenkomst
Verslag aan de FSMA(Artikel 44 KB WIBP)
• Jaarlijks over de technischevoorzieningen dat deeluitmaakt van de jaarlijkserapportering aan de FSMA
Toezicht - Rol van de aangewezen actuaris
Name of Presentation 67
III. CIRCULAIREMEDEWERKINGSOPDRACHTERKENDE COMMISSARISSEN
68
III.1. Algemene context
69
Context van de circulaire
70
Opdracht van de erkend commissaris
Privaatrechtelijkeopdracht
Artikel 103 WIBP
WetboekVennootschappen
Verslag aan de AV
Publiekrechtelijkeopdracht
Artikel 108 WIBP
• WIBP• Verantwoordelijkheid• Regels van het vak• richtlijnen FSMA
Verslag aan deFSMA
• Geïnspireerd op reeds uitgewerkte circulairesvoor:
kredietinstellingen en andere financiële instellingenverzekerings- en herverzekeringsondernemingeninstellingen voor collectieve belegging
• Afzonderlijke circulaire voor IBP’s omrekening te houden met:
Bijzondere kenmerken van deze instellingenAfwijkende wetgeving
• In samenspraak met IREFI + consultatie BVPI
Context van de circulaire
71
• Bevestiging dat de periodieke staten volledig,juist en volgens de geldende regels zijnopgemaakt (artikel 108, eerste lid, 3° van de WIBP)
• Certificering van de technische voorzieningen(artikel 108, eerste lid, 2° van de WIBP)
• Verslaggeving over de werkzaamheden, financiëlestructuur, organisatie en interne controle van deIBP (artikel 108, eerste lid, 1° en 4° van de WIBP)
• Signaalfunctie (artikel 108, eerste lid, 5° van de WIBP)
III. Opdrachten van de erkendcommissaris
72
III.2. Certificering enverslaggeving over de financiëleaspecten
73
• Periodieke statengedefiniëerd in het Reglement van de FSMA van 12 februari2013 betreffende de periodieke staten van de IBP’s,goedgekeurd bij KB van 26 juni 2013
JaarrekeningSamenvattende staten en de gedetailleerde lijsten vandekkingswaardenStatistieken technische voorzieningen, prestaties, financiering,aantal aangeslotenen en financiële toestand van de IBPBeschrijvende of financiële informatie met betrekking tot de IBP,de bijdragende ondernemingen en de beheerde regelingenbeperkt tot:o de balans en resultatenrekening met betrekking tot de solidariteitsactiviteit
o de gedetailleerde lijst van activa ter dekking van de solidariteitsverplichtingen
o de balans en resultatenrekening van elk afzonderlijk vermogen
De bevestiging dat de periodieke staten volledig, juisten volgens de geldende regels zijn opgemaakt
Name of Presentation 74
De bevestiging dat de periodieke staten volledig, juisten volgens de geldende regels zijn opgemaakt
Name of Presentation 75
RvB verantwoordelijk voor het correctopstellen van de periodieke staten
Controle door de erkend commissaris:- Volgens de ISA-normen
- Volgens de richtlijnen van de FSMA:de circulaire somt de stappen op diede EC minimaal moet doorlopen omtot zijn verklaring te komen
Standaardverklaring door de ECEventuele opmerkingen opnemen in verslaggeving over dewerkzaamheden en de financiële structuur van de IBP
De certificering van de technische voorzieningen
Name of Presentation 76
RvB verantwoordelijk voor het correctberekenen technische voorzieningen
Controle door de erkend commissaris:- Volgens de ISA-normen- Volgens de richtlijnen van de FSMA : de
circulaire somt de stappen op die de ECminimaal moet doorlopen om tot zijnverklaring te komen
- Eventueel gebruik maken van dewerkzaamheden van de aangewezen actuaris
Standaardverklaring door de ECEventuele opmerkingen opnemen in verslaggeving overde werkzaamheden en de financiële structuur van de IBP
1) Verslaggeving over de werkzaamheden en definanciële structuur van de IBP
Verslaggeving over de werkzaamheden, financiëlestructuur, organisatie en interne controle van de IBP
Name of Presentation 77
Werkzaamheden controleperiodieke staten
Werkzaamheden certificeringtechnische voorzieningen
Analyse van de financiëleinformatie in de P40-
rapportering
Meedelen van bevindingendie relevant kunnen zijn
voor het prudentieeltoezicht door de FSMA
Circulaire somt mogelijkethema’s op
III.3. Verslaggeving over deorganisatie en interne controlevan de IBP
78
• Beoordeling van- Organisatie van de IBP- Interne controlemaatregelen gericht op
- de betrouwbaarheid van de financiële en prudentiëleverslaggeving
- de beheersing van risico’s verbonden aan de operationeleactiviteiten
• Verkrijgen van een redelijke mate vanzekerheid inzake de passendheid
• Opname van bevindingen in verslag
Verslaggeving over de organisatie eninterne controle van de IBP
79
• Andere financiële instellingen : verslaggeving van deeffectieve leiding over de beoordeling van het internecontrolesysteem en verklaring inzake de periodiekeprudentiële rapportering.
• IBP’s: hoofdstuk “Deugdelijk bestuur” in de P40-rapportering• zicht krijgen op de organisatiestructuur en interne controle
IBP• hoe IBP tegemoet komt aan de circulaire governance• Opzet :
Vooral aan de hand van ja/nee-vragenIndien meer info gevraagd : beschrijving of verwijzing naar eendocument op eCorporate
Doet dienst als verslag over de interne controle ten behoevevan de erkende commissarissen
Verslaggeving over de organisatie eninterne controle van de IBP
80
• Hoofdstuk deugdelijk bestuur:o Algemene vergaderingo Operationele organen van de IBP
Raad van BestuurAndere operationele organen
o Comitéso Erkende commissariso Aangewezen actuariso Interne auditfunctieo Integriteit en compliance van de IBPo Uitbestedingo Beheer en bescherming van de gegevens van de
aangeslotenen
P 40 - rapportering
81
2. Verslaggeving over de organisatie en internecontrole van de IBP
82
RvB verantwoordelijk voor beschrijvingorganisatiestructuur en interne
controlemaatregelen via P40-rapportering
Beoordeling door de erkend commissaris
Meedelen van bevindingen die relevantkunnen zijn voor het prudentieel toezichtdoor de FSMA
Samenvatting
83
Privaatrechtelijke opdracht(artikel 103 WIBP)
Verslag aan de AV= standaardverklaring
Publiekrechtelijke opdracht(artikel 108 WIBP)
Verslag aan de FSMA:• Controle periodieke staten
= standaardverklaring
• Certificeren technischevoorzieningen= standaardverklaring
• Verslaggeving werkzaamhedenen de financiële structuur= bevindingen
• Verslaggeving organisatie eninterne controle van de IBP= bevindingen
III.4. Informatie-uitwisselingtussen FSMA en de erkenderevisoren
84
• Alle informatie die relevant is en op grond waarvaneventueel een snel optreden van de FSMA vereist is
beslissingen, feiten of ontwikkelingen die de positie van IBPfinancieel of op het vlak van haar administratieve enboekhoudkundige organisatie of van haar interne controle,op betekenisvolle wijze kunnen beïnvloeden;beslissingen of feiten die kunnen wijzen op een overtredingvan de wetgevingbeslissingen of feiten die kunnen leiden tot een weigeringvan de certificering van de jaarrekening of tot hetformuleren van een voorbehoud.
• In het kader van zijn opdracht en op eigen initiatief
Signaalfunctie
85
• Signaalfunctie in het kader van de WAP,WAPZ en WAPBL- In het kader van zijn opdracht- Inbreuken op die wetten
• Kopie van zijn/haar belangrijkste verslagenen brieven (inzonderheidaanbevelingsbrieven) aan de IBP
Andere mededelingen van de erkendecommissarissen aan de FSMA
86
• Kopie van brieven aan de IBP die van belang kunnen zijnvoor de uitoefening van zijn functie bij die IBP;
• Het resultaat van analyses die de EC toelaten de IBP beterte situeren en zijn opdracht beter te vervullen;
• Uitnodiging voor de belangrijkste besprekingen met deIBP;
• Informatie over de acties en specifieke maatregelen ofaanmaningen die zij t.a.v. de IBP onderneemt;
• Inspecties ter plaatse bij de IBP.
Mededelingen van de FSMA aan de erkendecommissaris
87
• Voorafgaand telefonisch overleg• Inhoud overleg :
- de werkzaamheden van de erkende commissaris met betrekkingtot het thema, zowel wat betreft interne controle testing alssubstantieve testing
- de bevindingen van de erkende commissaris met betrekking tothet thema, zowel wat betreft interne controle testing alssubstantieve testing
- een algemene appreciatie van het verloop van de audit- andere aandachtspunten waarvan de erkende commissaris de
FSMA wil op de hoogte stellen, al dan niet met betrekking tot hetthema
Inspecties ter plaatse
88
• Periodieke bilaterale gesprekken tussen FSMA enerkend commissaris
Evaluatie van de wijze waarop de erkend commissaris zijnmedewerkingsopdracht uitoefent en eventuelemoeilijkheden of tekortkomingen hierin;
Overleg over een IBP waar de erkend commissaris in functieis
Samenwerking tussen de FSMA en deerkende commissarissen
89
Website FSMA : www.FSMA.be
rubriek toezicht / pensioenen
Centraal emailadres : [email protected]
MEER INFORMATIE
90