TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
Transcript of TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
1/50
Universitas Indonesia
BAB 1
PENDAHULUAN
1. 1. Latar Belakang dan Tujuan Pelaksanaan Magang
Dalam rangka menyelesaikan studi di Program Vokasi Bidang Studi
Akuntansi Universitas Indonesia (UI), seluruh mahasiswa diwajikan untuk
memenuhi salah satu !ersyaratan kelulusan dengan menyelesaikan tugas karya akhir"
Dimana mahasiswa terleih dahulu menjalani kegiatan magang yang diselenggarakan
oleh Program Vokasi Bidang Studi Akuntansi untuk menera!kan dan mem!raktekkan
ilmu dan !engetahuan yang telah dida!at serta di!elajari selama mengikuti !roses
elajar di angku !erkuliahan"Program Vokasi adalah !rogram !endidikan !ada jenjang !endidikan tinggi
yang ertujuan untuk mem!ersia!kan tenaga yang da!at meneta!kan keahlian dan
ketram!ilan di idangnya, sia! kerja dan mam!u ersaing se#ara gloal" Se#ara
umum !endidikan vokasi (!rogram di!loma) ertujuan menyia!kan !eserta didik
menjadi anggota masyarakat yang memiliki kemam!uan tenaga ahli !ro$esional
dalam menera!kan, mengemangkan, dan menyearluaskan teknologi dan%atau
kesenian serta mengu!ayakan !enggunaannya untuk meningkatkan tara$ kehidu!an
masyarakat dan mem!erkaya keudayaan nasional" Se#ara khusus, Program Vokasi
Bidang Studi Akuntansi Universitas Indonesia (UI) diarahkan untuk menghasilkan
lulusan yang menguasai kemam!uan dalam idang kerja tertentu sehingga da!at
langsung disera! seagai tenaga kerja di industri%swasta, lemaga !emerintah atau
erwiraswasta se#ara mandiri, hal ini karena ean !engajaran !ada !rogram
!endidikan vokasi telah disusun leih mengutamakan ean mata kuliah ketram!ilan
diandingkan dengan ean mata kuliah teori" &ulai tahun ' !engelolaan
administrasi !rogram !endidikan vokasi dilakukan se#ara ter!usat di Universitas
Indonesia" *al ini dilakukan untuk melakukan e$isiensi mengingat anyaknya jalur
!endidikan yang ada di UI serta untuk merealisasikan visi Universitas Indonesia
menjadi universitas riset kelas dunia dalam menghada!i tantangan gloal"
Universitas Indonesia teta! menjalankan Program Vokasi UI dilandasi oleh tujuan
untuk turut men#erdaskan kehidu!an angsa, dengan menyediakan !endidikan
tinggi jalur !ro$esional se#ara erdam!ingan dengan !endidikan tinggi !ada jalur
+
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
2/50
sarjana dan !as#asarjana" Se#ara statistik, Program Vokasi di Universitas Indonesia
sangat di!erlukan oleh masyarakat, hal ini terlihat dari tingginya animo terhada!
!rogram!rogram yang ditawarkan mau!un !ermintaan terhada! !ara lulusan" Selain
itu, Program Vokasi Bidang Studi Akuntansi UI khususnya jurusan Akuntansi
-euangan juga memiliki tujuan yaitu untuk menghasilkan !raktisi yang kom!eten
dalam !enyusunan dan !emeriksaan la!oran keuangan untuk seuah unit usaha
dalam . (enam) idang kom!etensi inti yaitu/
• Akuntansi keuangan dan manajemen
• Auditing
• Per!ajakan
• -om!uter akuntansi
• &anajemen keuangan
• -eahlian khusus sesuai dengan minat (!erdagangan luar negeri,
!erdagangan syariah, akuntansi syariah, asuransi, dan kewirausahaan)
Program Vokasi Bidang Studi Akuntansi UI menekankan eera!a
!elaksanaan strategi, dan salah satu dari !elaksanaan strategi dalam usaha !en#a!aian
visi dan misi terseut adalah dengan diadakannya !rogram magang yang da!at
menjadi tolak ukur keerhasilan Program Vokasi Bidang Studi Akuntansi UI dalam
men#a!ai visi dan misinya" Program Vokasi Bidang Studi Akuntansi UI mengadakan
Program &agang yang waji diikuti oleh setia! mahasiswa yang telah menyelesaikan
minimal +. sks, seagai salah satu !rasyarat kelulusan agi mahasiswa Vokasi UI"
Program ini sangat terarah untuk memerikan !elajaran !raktek kerja, sehingga
mahasiswa memiliki tamahan ilmu yang nyata dalam dunia kerja serta gamaran
dan !engalaman seelum memasuki dunia kerja yang sesungguhnya"
Program Vokasi Bidang Studi Akuntansi UI menyediakan Program &agang
ini dengan teren#ana dan sangat memerikan man$aat di eragai kalangan" Selain
man$aat yang dirasakan mahasiswa itu sendiri, Program &agang ini memerikan
kemudahan agi !erusahaan!erusahaan dalam mem!eroleh tenaga kerja erkualitas
untuk memantu jalannya o!erasional usaha !ada !eriode tertentu, serta
mem!erkenalkan dunia usahanya, dan memerikan kontriusi !ada dunia !endidikan
untuk menghasilkan tenaga ahli yang sia! kerja"
1. 2. Tempat dan Waktu Pelaksanaan Magang
'
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
3/50
Penulis melaksanakan !rogram magang di -antor Akuntan Pulik Aryanto,
Amir 0usu$, &awar 1 Sa!toto (-AP AA0) yang ertem!at di Pla2a Ada, 10th Floor ,
0l" 0end" Sudirman -av"34 0akarta +'+45Indonesia" Periode magang yang !enulis
jalani adalah selama kurang leih 6 (tiga) ulan" 7erhitung dari tanggal 3 0anuari
'++ s%d 6 A!ril '++"
-egiatan !enulis dalam !elaksanaan magang seagai junior auditor adalah
langsung terjun ke !erusahaan klien dalam melakukan audit la!oran keuangan klien,
yang hasilnya ditulis !ada kertas kerja (working paper ) disertai lam!iran eera!a
dokumen !enunjang audit" Dan hasil audit terseut akan direview oleh senior atau
manager yang memantu junior auditor dalam melaksanakan field work , seagai
datadata atau ukti audit untuk !enyusunan la!oran audit inde!enden" Ada!undasardasar ilmu dari !elaksanaan audit telah di!eroleh dari masa !erkuliahan dan
dari !engetahuan yang di!elajari samil erlangsungnya kegiatan audit"
1. 3. uang L!ngkup Penul!san
Pada akhir Program &agang, mahasiswa diwajikan memuat suatu 8a!oran
&agang yang erisi tentang kegiatan selama magang dan hasil yang di!eroleh dari
kegiatan terseut" 9uang lingku! !enulisan dalam la!oran magang ini adalah
memahas leih dalam mengenai !rosedur audit yang dilakukan atas akun !iutang"
Se#ara umum la!oran ini menguraikan tentang latar elakang !elaksanaan !rogram
magang, gamaran umum !erusahaan tem!at magang dan memahas juga mengenai
!rosedur audit atas akun !iutang" Audit yang dilakukan oleh !enulis, meru!akan
audit tahunan (general audit) untuk !eriode yang erakhir 6+ Desemer '+"
Dalam la!oran ini akan diahas mengenai langkahlangkah yang harus
dilakukan oleh auditor agar tidak terda!at salah saji yang material atas akun !iutang
dan menyatakan ahwa akun !iutang telah disajikan se#ara wajar" Pemahasan atas
audit akun !iutang ini erlandaskan ke!ada teoriteori yang dida!at oleh !enulis
selama mengikuti !erkuliahan di Program Vokasi Bidang Studi Akuntansi UI dan
!raktek audit yang telah !enulis lakukan selama melaksanakan !rogram magang di
-AP AA0"
1. ". #!stemat!ka Penul!san
6
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
4/50
Penulis memagi !enulisan la!oran magang ini menjadi 3 (lima) a, dengan
tujuan untuk mem!ermudah !enulis dalam menyelesaikan la!oran magang serta
mem!ermudah !ema#a untuk mengerti isi atas la!oran magang ini" Penulisan
la!oran ini terdiri atas rin#ian seagai erikut/
Ba$ 1% Penda&uluan
Ba ini menjelaskan tentang latar elakang dilaksanakannya !rogram
magang dan tujuan !elaksanaan magang, tem!at dan waktu serta
kegiatan yang dilakukan !enulis selama melaksanakan !rogram
magang, ruang lingku! !enulisan la!oran dan juga sistematika
!enulisan la!oran magang"
Ba$ 2% 'am$aran Umum Perusa&aanBa ini menjelaskan mengenai !ro$il !erusahaan (-antor Akuntan
Pulik Aryanto, Amir 0usu$, &awar, 1 Sa!toto) tem!at dimana
!enulis melaksanakan !rogram magang selama :6 (tiga) ulan dan
gamaran umum mengenai !ro$il !erusahaan klien (P7 B;&) yang
menjadi sumer data dalam !enulisan la!oran magang ini"
Ba$ 3 % Landasan Te(r!
Ba ini menjelaskan mengenai landasanlandasan yang digunakan
dalam melaksanakan audit atas akun !iutang usaha se#ara general dan
!iutang !injaman Program -emitraan dan Program Bina 8ingkungan
se#ara khususnya yang !enulis !isahkan, teta!i masih dalam satu a"
8andasan teori di a ini meli!uti !engertian !iutang, karakteristik
!iutang, metode !enilaian !iutang, dan metode dalam melakukan
!en#atatan atas akun !iutang, serta !engendalian internal !ersediaaan
dan !rosedur audit atas akun !iutang"
Ba$ " % Pem$a&asan
Ba ini menjelaskan mengenai keijakan akuntansi atas akun !iutang
yang digunakan oleh !erusahaan klien" Serta menjelaskan juga
mengenai !engendalian internal !iutang !injaman dan !rosedur audit
yang dilakukan !enulis selama !roses audit di la!angan atas akun
!iutang !injaman Program -emitraan"
Ba$ )% *es!mpulan dan #aran
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
5/50
Ba ini erisikan tentang kesim!ulan yang !enulis da!at dari seluruh
isi karya akhir dan memuat saran yang ditujukan ke!ada Program
Vokasi Bidang Studi Akuntansi UI, !erusahaan klien (P7 B;&) yang
diaudit dan -AP Aryanto, Amir 0usu$, &awar 1 Sa!toto erdasarkan
!engetahuan dan !engalaman yang dida!at oleh !enulis selama
kegiatan magang erlangsung"
3
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
6/50
BAB 2
'AMBAAN UMUM PEU#AHAAN
2.1. Pr(+!l Perusa&aan Tempat Magang
2.1.1. Pend!r!an *AP Ar,ant(- Am!r usu+- Ma/ar- dan #apt(t(.
Akuntan Pulik Aryanto, Amir 0usu$, &awar, dan Sa!toto (-AP AA0)
didirikan di 0akarta !ada tahun +43 oleh Amir Aadi 0usu$" -AP AA0 5 er!usat di
0l" 0end Sudirman -av" 34, lt" +++, 0akarta dan memiliki seuah kantor #aang di
Suraaya, mem!eroleh ijin usaha seagai kantor akuntan !ulik dari &enteri
-euangan 9e!ulik Indonesia dengan =omor/ -e!"6'%-&"+>%+444" Saat ini, -AP
AA0 seagai agian dari AA0 Asso#iates meru!akaan salah satu kantor akuntan
!ulik lokal terde!an di Indonesia" Sejak tahun +44', AA0 Asso#iates meru!akan
salah satu anggota 9S& International dan telah anyak memantu eragai
!erusahaan dan organisasi dengan memerikan eragai jasa !ro$essional erstandar
internasional"
2.1.2. asa0jasa ,ang D!ta/arkan (le& *AP Ar,ant(- Am!r usu+- Ma/ar
#apt(t(
-AP AA0 yang terdiri dari sejumlah manager , senior , dan sta$ !ro$esional
yang er!engalaman serta erdedikasi dalam memerikan !elayanannya di idang
jasa audit, akuntansi, dan keuangan, memerikan jasajasa !elayanan seagai erikut/
1. Auditing and Assurance Service
a. General Audit
. Special Audit
c. !eview and "ompilation
d. Attestation #ngagement
e. $ue $iligence
.
http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=81http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=79http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=85http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=80http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=82http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=79http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=85http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=80http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=82http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=81
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
7/50
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
8/50
5. Accounting and Administration
a. Accounting Services
. Administration Services
6. 'F!S
a. 'F!S "onversion roject
. $ue $iligence in an 'F!S #nvironment
c. 2aluations relating to the urchase rice Allocation rocess
d. Shared+ased aments
e. Audit on 'F!S Financial Statements
f. 'F!S -raining
&ayoritas industri yang menggunakan jasa !elayanan yang disediakan oleh -AP
AA0 adalah/
+" Bank dan 8emaga -euangan
'" Asuransi
6" &inyak dan ?as
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
9/50
SUPERVISOR
SENIOR AUDITOR
JUNIOR AUDITOR
SENIOR MANAGER
CHIEF EXECUTIVE PARTNER
SENIOR MANAGING PARTNER
PARTNER
ASSISTANT MANAGER
MANAGER
Dalam meren#anakan dan melaksanakan kegiatan audit, -AP AA0 ini terdiri
atas suatu tim audit yang terdiri dari signing partner: engagement partner: senior
manager: manager: supervisor: senior: dan staff: yang masingmasing memiliki
tanggung jawa yang ereda dalam suatu !roses audit" Dimana dalam kegiatan
audit ini, !enulis ertindak seagai staff atau junior auditor yang ikut mengamil
agian dalam suatu tim audit"
2. 2. Pr(+!l Perusa&aan *l!en
P7 B;& (Persero) @Perusahaan, yang didirikan erdasarkan Surat
-e!utusan ?uernur *india Belanda tahun +4 dan diumumkan dalam 8emaran
=egara tahun +4" Perusahaan termasuk jawatan dalam lingkungan De!artemen
-esehatan 9e!ulik Indonesia" &ulai tahun +433, Perusahaan eruah status
menjadi Perusahaan =egara (P=) PS7, kemudian dalam tahun +4.+ eruah menjadi
P= B;&" Sesuai dengan Peraturan !emerintah (PP) tahun +4> tentang Badan Usaha
&ilik =egara (BU&=), status Perusahaan eruah menjadi Perusahaan Umum
(Perum)"
4
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
10/50
Berdasarkan Peraturan Pemerintah (PP) =o" + tahun +44> dan no" 6> tahun
+44< tentang !engalihan entuk Perusahaan Umum (Perum), Perusahaan eruah
entuk menjadi Perusahaan Perseroan (Persero)" Akta !endirian dan Anggaran Dasar
atas !eruahan entuk !erusahaan terseut telah diaktakan dengan Akta =otaris !ada
tahun +44>, dan telah disetujui oleh &enteri -ehakiman 9e!ulik Indonesia dengan
Surat -e!utusan !ada tahun +44"
2.2.1. Tujuan *eg!atan Usa&a Perusa&aan
Sesuai dengan anggaran dasar Perusahaan ahwa tujuan Perusahaan adalah
melakukan usaha di idang !enelitian, !engemangan, !roduksi dan !emasaran
!roduk iologi, !roduk $armasi dan alat kesehatan serta o!timalisasi !eman$aatansumer daya yang dimiliki Perseroan untuk menghasilkan arang dan%atau jasa yang
ermutu tinggi dan erdaya saing kuat untuk menda!atkan%mengejar keuntungan
guna meningkatkan nilai Perseroan dengan menera!kan !rinsi!!rinsi! Perseroan
7eratas"
Untuk men#a!ai maksud dan tujuan terseut diatas, Perseroan melaksanakan
kegiatan usaha utama seagai erikut/ !enelitian dan !engemangan !roduk iologi
dan $armasi, aik yang dilakukan sendiri mau!un kerjasama dengan !ihak lain
a" Produksi !roduk iologi dan !roduk $armasi, aik yang dilakukan
sendiri mau!un kerjasama dengan !ihak lain
" Pemasaran, !erdagangan dan distriusi !roduk iologi, $armasi, alat
kesehatan, termasuk arang umum, aik di dalam mau!un di luar negeri
#" Pelayanan laoratorium kesehatan
d" Berusaha di idang jasa yang ada huungannya dengan yang tertera
!ada huru$ a,, #, dan d"
Si$at usaha Perusahaan adalah melayani keutuhan !asar domestik dan gloal,
seagai erikut/
a" Pasar Pemerintah, yaitu kegiatan !enjualan yang dilakukan dengan Direktorat
0enderal Pengendalian Penyakit dan Penyehatan 8ingkungan (PP1P8), untuk
ke!erluan !rogram imunisasi, se!erti vaksin BC?, DP7, D7, 77, Polio, Cam!ak,
*e!atitis B, D7P*e!atitis B (vaksin PI)
" Pasar eas swasta nasional, yaitu !enjualan ke!ada distriutor, Pemerintah di
luar ke!erluan !rogram imunisasi, dan !emeli lainnya di dalam negeri untuk
+
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
11/50
!roduk!roduk se!erti vaksin PI, vaksin ;ellow Fever , serum anti tetanus,
serum anti di$teri, serum anti isa ular, !roduk diagnostika dan arang dagangan
#" Pasar eas internasional, yaitu melayani keutuhan !rogram imunisasi
negaranegara lainnya sesuai misi Perusahaan untuk meningkatkan devisa negara"
2.2.2. P*BL Pr(gram *em!traan dan Pr(gram B!na L!ngkungan 4
Landasan Hukum
P7 B;& (Persero) meru!akan salah satu Badan Usaha &ilik =egara (BU&=)
yang seluruh modalnya erasal dari kekayaan negara yang di!isahkan" Seagai
seuah BU&=, Perusahaan meru!akan salah satu !elaku ekonomi nasional di
sam!ing usaha swasta dan ko!erasi yang mengeman misi !emerintah dalam
mendorong kegiatan dan !ertumuhan ekonomi kerakyatan serta ter#i!tanya
!emerataan !emangunan melalui !erluasan la!angan kerja, kesem!atan erusaha
dan !emerdayaan masyarakat" Dalam mengeman misi terseut entuk !artisi!asi
Perusahaan dilakukan melalui Program -emitraan dengan Usaha -e#il dan Program
Bina 8ingkungan (P-B8)" &elalui P-B8 dihara!kan !eran akti$ BU&= dalam
memerdayakan dan mengemangkan kondisi ekonomi, sosial masyarakat dan
lingkungan sekitarnya da!at ditingkatkan"
Pementukan unit P-B8 P7 B;& (Persero ) erdasarkan =ota Dinas Direksi
P7 B;& (Persero) tahun +44 tentang !eminaan usaha ke#il dan ko!erasi menjadi
tanggung jawa Divisi -euangan dan Akuntansi" Sedangkan !elaksanaan Program
Bina 8iingkungan erdasarkan =ota Dinas Direksi P7 B;& (Persero) tahun '6"
Program -emitraan dan Program Bina 8ingkungan meli!uti Program
-emitraan untuk meningkatkan kemam!uan usaha ke#il agar menjadi tangguh dan
mandiri dan Program Bina 8ingkungan untuk !emerdayaan kondisi sosial
masyarakat oleh BU&= di wilayah usaha BU&= terseut melalui !eman$aatandana dari agian laa BU&= terseut" Atau se#ara khususnya se!erti diawah ini/
+" Program -emitraan/ adalah Program -emitraan yang di !eruntukkan
ke!ada Usaha -e#il dan &enengah dengan #ara !emerian !injaman
ke!ada mitra inaan yang telah disetujui !ro!osalnya oleh Unit P-B8"
++
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
12/50
DIREKTURUTAMA
DIREKTURKEUANGAN
&SDM
DivisiAnggaran &Akunansi
DivisiK!uangan
"agianA#$inisrasiK!uangan
Si!%A#$inisrasi
Huang
Si! KAs
Si!% 'C #anAsuransi
"agian PK"
Si!%A#$inisrasi
PK"
Si!%O(!rasi)na*
PK"
"agian Pa+ak
Si!%A#$inisrasi
PPN
Si!A#$inisrasi
PPH
Divisi SDM Divisi )gisik
'" Program Bina 8ingkungan/ adalah seuah entuk antuan atau hiah yang
dierikan oleh Unit P-B8 dengan tujuan memerikan man$aat ke!ada
masyarakat di wilyah usaha BU&= dalam entuk/
•
Bantuan koran en#ana alam"• Bantuan !endidikan dan%atau !elatihan"
• Bantuan !engemangan sarana dan !rasarana umum"
• Bantuan sarana iadah"
• Bantuan !elestarian alam"
Dalam la!oran magang ini, !enulis eru!aya untuk mengangkat tema tentang
!injaman Program -emitraan Unit P-B8 P7 B;& (Persero)"
Sasaran dari Program -emitraan adalah !ara !engusaha ke#il" Pengusaha ke#il
yang da!at diantu oleh P7" B;& (Persero) mereka yang memiliki kekayaan ersih
antara lain !aling anyak 9! '"", (dua ratus juta ru!iah) tidak termasuk
tanah dan angunan tem!at usaha atau memiliki hasil !enjualan tahunan !aling
anyak 9!" +""", (satu milyar ru!iah) serta telah melakukan kegiatan
usaha minimal + (satu) tahun"
Dana Program -emitraan antara lain erasal dari !enyisihan laa setelah !ajak
maksimal 'E" P7 B;& (Persero) dalam menyalurkan kredit usaha ke#ilnya tidak
ditujukan ke!adaa sektor usaha tertentu, melainkan disalurkan ke!ada seluruh sektor
terutama yang mengelola usahanya menggunakan !adat karya" -arena u!aya
!emerintah ini ertujuan selain menghidu!kan !ara !engusaha ke#il juga da!at
meningkatkan !enghasilan masyarakat sekitar" Persyaratan yang !aling !enting
adalah !ara !engusaha memiliki semangat usaha dan keseriusan dalam mengelola
aktivitas usaha"
2.2.3. #truktur rgan!sas! P*BL
?amar '"+ Struktur Frganisasi
+'
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
13/50
Pada tahun '+, Bagian Program -emitraan dan Program Bina 8ingkunganP7 B;& (Persero) meru!akan salah satu agian dari Divisi -euangan, aktivitas
agian Program -emitraan dan Bina 8ingkungan ditangani oleh seksi administrasi
dan seksi o!erasional yang keduanya di!im!in oleh seorang ke!ala agian" 7eta!i
sejak tahun '++, Bagian P-B8 eruah menjadi Unit P-B8 langsung diawahi
oleh Direktur -euangan dan SD& dan ukan meru!akan agian dari Divisi
-euangan"
BAB 3
LANDA#AN TE5
3.1. P!utang
3.1.1. Pengert!an P!utang
Piutang seringkali menjadi aset !erusahaan !aling esar karena nilai dan
tingkat likuiditasnya yang tinggi" 7ingkat likuiditas yang tinggi dengan melihat
ke#e!atan aset terseut da!at di konversi menjadi kas dalam o!erasi normal, se!erti
menjual arang atau jasa" Fleh sea itu, nilai !iutang sangat mem!engaruhi aset
lan#ar !erusahaan" &enurut Geygandt, -ieso, dan -immel ('+) !iutang memiliki
!engertian hak yang dida!at dari orang atau!un !erusahaan yang dihara!kan da!at
ditagih sehingga menghasilkan kas"
+6
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
14/50
Pengertian lain mengenai !iutang menurut ;irdaus A" Dunia ('+) ialah klaim
dalam entuk uang terhada! !erusahaan atau!un !erseorangan yang timul dari
!enjualan arang dan jasa se#ara kredit dan !eminjaman uang" Piutang yang akan
diahas dalam la!oran ini termasuk dalam !engertian !iutang atas !injaman"
3.2. P!utang P!njaman Pr(gram *em!traan dan Pr(gram B!na L!ngkungan
3.2.1 'am$aran Umum P!utang P*BL
Program -emitraan BU&= dengan usaha ke#il, yang selanjutnya diseut
Program -emitraan adalah Program yang ertujuan untuk meningkatkan kemam!uan
usaha ke#il agar menjadi tangguh dan mandiri melalui !eman$aatan dana dari agian
laa BU&=" U!aya !eningkatan kemam!uan usaha ke#il melalui !eman$aatan danaterseut dilakukan dengan #ara !emerian dana !injaman dari Perusahaan BU&=
ke!ada usaha ke#il, yang diseut seagai !iutang !injaman P-B8"
&enurut Pedoman Akuntansi Program -emitraan dan Program Bina
8ingkungan (P-B8) BU&=, kualitas !iutang !injaman digolongkan seagai erikut/
+" 8an#ar
A!aila !emayaran angsuran !okok dan jasa administrasi !injaman
dilakukan te!at waktu atau terjadi keterlamatan !emayaran angsuran !okok
dan%atau jasa administrasi !injaman selamatlamatnya 6 (tiga !uluh) hari
dari tanggal jatuh tem!o !emayaran angsuran, sesuai dengan !erjanjian
dengan !injaman yang telah disetujui ersama"
'" -urang 8an#ar
A!aila terjadi keterlamatan !emayaran angsuran !okok dan%atau jasa
administrasi !injaman yang telah melam!aui 6 (tiga !uluh) hari dan elum
elum melam!aui + (seratus dela!an !uluh) hari dari tanggal jatuh tem!o
!emayaran angsuran, sesuai dengan !erjanjian dengan !injaman yang telah
disetujui ersama"6" Diragukan
A!aila terjadi keterlamatan !emayaran angsuran !okok dan%atau jasa
administrasi !injaman yang telah melam!aui + (seratus dela!an !uluh) hari
dan elum melam!aui '> (dua ratus tujuh !uluh) hari dari tanggal jatuh
tem!o !emayaran angsuran, sesuai dengan !erjanjian dengan !injaman yang
telah disetujui ersama"
+
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
15/50
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
16/50
• &elaksanaan kegiatan usaha sesuai dengan ren#ana yang telah
disetujui oleh BU&= Pemina atau BU&= Penyalur atau
8emaga Penyalur"
• &emayar kemali !injaman se#ara te!at waktu sesuai dengan
!erjanjian yang telah dise!akati"
• &enyam!aikan la!oran !erkemangan usaha se#ara !eriodik
ke!ada BU&= Pemina"
3.2.3 EN5#0EN5# P5UTAN' P*BL
1. P!utang Pen,!s!&an La$a *epada BUMN Pem$!na
Piutang !enyisihan laa ke!ada BU&= Pemina adalah !iutang Unit P-B8
ke!ada BU&= Pemina atas alokasi laa untuk Program -emitraan dan Program
Bina 8ingkungan BU&= Pemina yang ersangkutan yang telah diteta!kan oleh
9a!at Umum Pemegang Saham (9UPS) atau 9a!at Pemahasan Bersama (9PB)
teta!i elum diayarkan ke!ada Unit P-B8" -eijakan !engakuan, !engukuran,
!en#atatan, !enyajian, dan !engungka!an ke!ada BU&= Pemina/
a" Prinsi! Pengakuan Piutang
Piutang !enyisihan laa ke!ada BU&= Pemina diakui !ada saat 9UPS%9PB
telah meneta!kan esarnya !rosentase alokasi laa BU&= untuk Program
-emitraan dan Program Bina 8ingkungan"
" -eijakan Pengukuran dan Pen#atatan
Piutang !enyisihan laa ke!ada BU&= Pemina untuk !eriode tertentu
diukur dan di#atat seesar !rosentase tertentu dari laa setelah !ajak BU&=
Pemina sesuai dengan ke!utusan 9UPS%9PB, setelah dikurangi dengan
jumlah yang telah diayarkan ke!ada Unit P-B8"
#" -eijakan Penyajian
Piutang !enyisihan laa disajikan dalam 8a!oran Posisi -euangan !ada
kelom!ok aktiva lan#ar"
d" Pengungka!an
In$ormasi yang !erlu diungka!kan dalam Catatan 8a!oran -euangan
diantaranya adalah esarnya !rosentase alokasi laa yang telah disetujui oleh
9UPS%9PB untuk masingmasing !rogram, jumlah nominal alokasi laa,
tahun uku laa yang dialokasikan, esarnya alokasi laa yang telah di!enuhi
oleh BU&= Pemina, dan in$ormasi lainnya yang relevan"
+.
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
17/50
2. P!utang *epada BUMN Pem$!na la!n6Lem$aga Pen,alur.
Piutang ke!ada BU&= Pemina 8ain%8emaga Penyalur adalh !injaman
yang dierikan ke!ada unit P-B8 lain%lemaga !enyalur seagai entuk sinergi antar
unit P-B8 dan%atau leaga keuangan lain tan!a dikenakan unga%jasa administrasi
!injaman"'-eijakan !engakuan, !engukuran, !en#atatan, !enyajian, dan
!engungka!an ke!ada BU&= Pemina/
a" -eijakan Pengakuan"
Piutang ke!ada BU&= Pemina 8ain%8emaga Penyalur diakui !ada saat
terjadi !enyerahan dana ke!ada unit P-B8 lain%lemaga !enyalur"
" -eijakan Pengukuran dan Pen#atatan"Piutang ke!ada BU&= Pemina 8ain%8emaga Penyalur diukur dan di#atat
seesar jumlah dana yang disserahkan ke!ada Unit P-B8 lain%lemaga
!enyalur, setelah dikurangi dengan !engendalian yang telah diterima"
#" -eijakan Penyajian
Piutang ke!ada BU&= Pemina 8ain%8emaga Penyalur disajikan dalam
8a!oran Posisi -euangan !ada kelom!ok aktiva lan#ar"
d" -eijakan Pengungka!an"
In$ormasi yang !erlu diungka!kan diantaranya adalah rin#ian !injaman
ke!ada masingmasing BU&=%lemaga !enyalur dan in$ormasi lainnya yangrelevan"
3. Piutang Sewa-Beli Syariah
Piutang sewa eli syariah mengado!si konse! 'jarah *untahiah ittamlik
yaitu akad sewamenyewa antara !emilik oyek sewa dan !enyewa untuk
menda!atkan imalan atas oyek sewa yang disewakannya dengan o!si !er!indahan
hak milik oyek sewa !ada saat tertentu, sesuai dengan akad sewa eli syariah"
Per!indahan hak milik oyek sewa ke!ada !enyewa dalam 'jarah
*untahiah ittamik da!at dilakukan dengan/
• *iah"
• Penjualan seelum akad erakhir seesar harga yang seanding
dengan sisa #i#ilan sewa"
• Penjualan !ada akhir masa sewa dengan !emayaran tertentu yang
dise!akati !ada awal akad"
+>
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
18/50
• Penjualan se#ara ertaha! seesar tertentu yang dise!akati dalam
akad"
-eijakan !engakuan, !engukuran, !en#atatan, !enyajian, dan !engungka!an
!ada !iutang sewaeli syariah/
a" -eijakan Pengakuan
Piutang sewaeli syariah diakui !ada saat terjadinya serah terima arang"
" -eijakan Pengukuran dan Pen#atatan
Piutang sewaeli syariah diukur dan di#atat seesar nilai !okok ojek sewa
eli syariah yang telah dise!akati !ada akad 'jarah *untahiah ittamik
dikurangi dengan !emayaran !okok sewa erkala"
#" -eijakan Penyajian
Piutang sewaeli syariah disajikan dalam 8a!oran Posisi -euangan !ada
kelom!ok aktiva lan#ar"d" -eijakan Pengungka!an
In$ormasi yang !erlu diungka!kan diantaranya adalah rin#ian jenis !iutang,
jumlah !iutang, dirin#i !er setor, !er wilayah, kualitas, dan in$ormasi lainnya
yang relevan"
". P!utang La!n0La!n
Piutang lainlain adalah klaim atau tagihan unit P-B8 yang tidak terkait
langsung dengan !enyaluran Program -emitraan dan Program Bina 8ingkungan
yang dihara!kan da!at di#airkan%realisasikan menjadi kas dalam satu !eriode
akuntansi" Hang termasuk dalam !iutang lainlain ini adalah !iutang unga" Piutang
unga meru!akan !enda!atan unga yang di!eroleh P-B8 dari hasil !enggunaan
aktiva P-B8 oleh !ihak!ihak lain, se!erti unga de!osito dan lainlain" -eijakan
!engakuan, !engukuran, !en#atatan, !enyajian, dan !engungka!an !ada !iutang
sewaeli syariah/
a" -eijakan Pengakuan
Piutang lainlain diakui !ada saat timulnya tagihan" " -eijakan Pengukuran dan Pen#atatan
Piutang lainlain diukur diukur dan di#atat seesar jumlah ersih yang da!at
ditagih dari !ihak lain, erdasarkan ukti tagihan yang ersangkutan"
#" -eijakan Penyajian
Piutang lainlain diukur dalam 8a!oran Posisi -euangan !ada kelom!ok
aktiva lan#ar"
d" -eijakan Pengungka!an
+
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
19/50
In$ormasi yang !erlu diungka!kan dalam Catatan Atas 8a!oran -euangan
diantaranya adalah rin#ian jenis !iutang, jumlah masingmasing !iutang, dan
in$ormasi lainnya yang relevan"
7. P!utang Pendapatan $ag! Has!l
Piutang !enda!atan agi hasil adalah semua tagihan yang dihara!kan akan
diterima dalam entuk !enerimaan kas yang erasal dari hak atas laa usaha yang
di!eroleh mitra agi hasil seesar nisah tertentu yang telah diteta!kan seelumnya
dalam akad !emiayaan agi hasil" -eijakan !engakuan, !engukuran, !en#atatan,
!enyajian, dan !engungka!an !ada !iutang agi hasil/
a" -eijakan PengakuanPiutang !enda!atan agi hasil diakui !ada saat agia laa atas !emiayaan
agi hasil telah da!at diterima yaitu seesar nilai kas yang dihara!kan"
" -eijakan Pengukuran dan Pen#atatan
Piutang !enda!atan agi hasil diukur dan di#atat seesar nilai realisasi ersih
yang dihara!kan da!at diterima yaitu seesar nilai kas yang dihara!kan"
#" -eijakan Penyajian
Piutang !enda!atan agi hasil disajikan dalam 8a!oran Posisi -euangan
dalam kelom!ok aktiva lan#ar"
d" Pengungka!an"
In$ormai yang diungka!kan dalam Catatan Atas 8a!oran -euangan antara
lain rin#ian !enda!atan agi hasil serta in$ormasi lainnya yang relevan"
8. P!utang P!njaman *&usus
Piutang !injaman khusus adalah !injaman ke!ada mitra inaan yang
digunakan untuk memiayai keutuhan dana !elaksanaan kegiatan usaha mitra
inaan yang ersi$at jangka !endek dalam rangka memenuhi !esanan dari rekanan
usaha mitra inaan" Perjanjian !injaman dilaksanakan antara tiga !ihak yaitu BU&=Pemina, mitra inaan dan rekanan usaha mitra inaan dengan kondisi yang
diteta!kan oleh BU&= Pemina" -eijakan !engakuan, !engukuran, !en#atatan,
!enyajian, dan !engungka!an !ada !iutang !injaman khusus/
a" -eijakan Pengakuan
+4
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
20/50
Pengakuan !iutang !injaman khusus mitra inaan dilakukan !ada saat
!injaman khusus terseut ke!ada mitra inaan melalui trans$er mau!un
diserahkan se#ara tunai ke!ada mitra inaan"
" -eijakan Pengukuran dan Pen#atatanBesarnya Piutang Pinjaman -husus diukur dan di#atat seesar jumlah
ersih%!okok yang dihara!kan da!at ditagih &itra inaan"
#" -eijakan Penyajian
Piutang Pinjaman -husus disajikan dalam 8a!oran Posisi -euangan dalam
kelom!ok aktiva lan#ar"
d" -eijakan Pengungka!an
Pengungka!an men#aku! esarnya !injaman !okok, !er sektor, !er wilayah,
dan kualitas !injaman (lan#ar, kurang lan#ar, diragukan, dan ma#et)"
9. P!utang P!njaman M!tra B!naan
Piutang !injaman mitra inaan adalah !injaman yang disalurkan oleh Unit
P-B8 ke!ada mitra inaan, sesuai dengan ketentuan yang erlaku" -eijakan
!engakuan, !engukuran, !en#atatan, !enyajian, dan !engungka!an !ada !iutang
!injaman mitra inaan/
+" -eijakan Pengakuan
Piutang !injaman mitra inaan diakui !ada saat !injaman terseut disalurkan
ke!ada mitra inaan memalui trans$er mau!un diserahkan se#ara tunai ke!ada
mitra inaan"
'" -eijakan Pengukuran dan Pen#atatan"
Besarnya !iutang !injaman diukur dan di#atat seesar jumlah ersih%!okok
yang dihara!kan da!at ditagih dari mitra inaan"
6" -eijakan Penyajian
Piutang !injaman mitra inaan disajikan dalam 8a!oran Posisi -euangan
!ada kelom!ok aktiva lan#ar"
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
21/50
sesuai dengan ketentuan yang erlaku" -eijakan !engakuan, !engukuran,
!en#atatan, !enyajian, dan !engungka!an !ada !iutang ermasalah/
a" -eijakan Pengakuan
Piutang ermasalah diakui !ada saat !iutang !injaman dikategorikan ma#etdan telah diu!ayakan !emulihannya namun tidak ter!ulihkan"
" -eijakan Pengukuran dan Pen#atatan"
Piutang ermasalah diukur dan di#atat seesar jumlah !okok !injaman"
#" -eijakan Pengungka!an
Catatan atas 8a!oran -euangan mengungka!kan jumlah !iutang ermasalah
erdasarkan jumlah !okok !injaman !er wilayah dan !er sektor"
3.2.". *las!+!kas! Al(kas! Pen,!s!&an P!utang
-lasi$ikasi alokasi !enyisihan !iutang Program -emitraan dan Program Bina
8ingkungan erdasarkan -ementerian BU&= adalah seagai erikut/
1. Al(kas! Pen,!s!&an P!utang P!njaman *&usus.
a" Pengakuan"
Alokasi !enyisihan !iutang !injaman khusus diakui saat akhir !eriode akuntansi"
" Pengukuran dan !en#atatan
Alokasi !enyisihan !iutang !injaman khusus diukur dan di#atat seesar !ersentase
tertentu dari saldo !iutang, erdasarkan kualitas !injaman yaitu/
+" Piutang lan#ar seesar E"
'" Piutang kurang lan#ar seesar '3E"
6" Piutang diragukan seesar >3E, dan
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
22/50
Alokasi !enyisihan !iutang mitra inaan diukur dan di#atat seesar !ersentase
tertentu dari saldo !iutang, erdasarkan kualitas !injaman yaitu/
+" Piutang lan#ar seesar E"
'" Piutang kurang lan#ar seesar '3E"
6" Piutang diragukan seesar >3E, dan3E, dan
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
23/50
Alokasi !enyisihan !iutang ermasalah diakui saat akhir !eriode akuntansi"
" Pengukuran dan Pen#atatan
Alokasi !enyisihan !iutang ermasalah diukur seesar +E dari saldo !iutang
ermasalah"
#" PenyajianAlokasi !enyisihan !iutang ermasalah disajikan dalam 8a!oran Posisi -euangan
!ada kelom!ok aktiva lainlain"
3.2.7 Pen;atatan urnal atas P!utang P!njaman P*BL
Ada!un jurnal !en#atatan !iutang !injaman P-B8 P7 B;& (Persero) adalah seagai
erikut/
1. P!utang atas pen,!s!&an La$a kepada BUMN Pem$!na
Piutang !enyisihan laa ke!ada BU&= Pemina di deet !ada saat9UPS%9PB mneta!kan esarnya alokasi laa untuk !rogram -emitraan dan
Program Bina 8ingkungan" Akun ini di kredit ketika dana terseut diterima
oleh Unit P-B8"
a" Pen#atatan atas !engakuan !enyisihan laa/
Dr"Piutang Penyisihan 8aa ke!ada BU&= Pemina
Cr"Alokasi Bagian 8aa dari BU&= Pemina
" Pen#atatan !enerimaan !enyisihan laa
Dr"Bank 5 Program -emitraan
Cr"Piutang !enyisihan 8aa ke!ada BU&= Pemina
2. P!utang kepada BUMN Pem$!na la!n6Lem$aga Pen,alur
Akun ini di deet jika terda!at !enyaluran !injaman melalui sinergi dengan
Unit P-B8 8ain" Akun ini di kredit jika terda!at !emayaran angsuran
!iutang terseut"
a. Pen#atatan timulnya !iutang ke!ada Unit P-B8 8ain
Dr"Piutang -e!ada BU&= Pemina 8ain"lemaga !enyalur
Cr"Bank 5 Program -emnitraan
$. Pen#atatan !enerimaan angsuran
Dr"Bank 5 Program -emitraan
Cr"Piutang ke!ada BU&= Pemina 8ain%8emaga Penyalur
3. P!utang P!njaman M!tra B!naan
'6
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
24/50
Akun ini di deet jika terda!at !enyaluran !injaman ke!ada mitra inaan"
Akun ini di kredit jika terda!at !enerimaan angsuran atau reklasi$ikasi
menjadi Piutang Bermasalah"
a" Pen#atatan !enyaluran !injaman ke!ada mitra inaan"Dr"Piutang Pinjaman mitra inaan
Cr"Bank 5 Program -emitraan
" Pen#atatan !enerimaan angsuran"
Dr"Bank 5 Program -emitraan
Cr"Piutang Pinjaman mitra inaan
Cr"Penda!atan 0asa Administrasi Pinjaman
#" Pen#atatan 9eklasi$ikasi menjadi Piutang Bermasalah
Dr"Piutang Bermasalah
Cr"Piutang Pinjaman mitra inaan
Dr"Alokasi Penyisihan Piutang Pinjaman mitra inaan
Cr"Alokasi Penyisihan Piutang ermasalah ". Al(kas! Pen,!s!&an P!utang Bermasala&
Akun ini di kreditkan untuk men#atat !enyisihan !iutang !injaman mitra
inaan yang di!erkirakan tidak da!at ditagih" Akun ini di deit ketika jumlah
alokasi !enyisihan !iutang !ada tahun erjalan leih ke#il dari!ada jumlah
alokasi !enyisihan !iutang !ada tahun seelumnya atau ketika direklasi$ikasi
menjadi alokasi !enyisihan !iutang ermasalah" Untuk diakui seagai ean
!enyisihan !iutang, maka di#atat/
Dr" Bean Penyisihan Piutang
Cr"Alokasi Penyisihan Piutang Pinjaman &itra inaan
7 .Pendapatan
Pada saat &itra inaan melakukan !emayaran, terda!at unga yang harus
diayar ke!ada Unit P-B8, maka akun di#atat/
Dr"Bank 5 Program -emitraan
Cr"Penda!atan Bunga
3." Pengendal!an 5nternal atas P!utang
&eminimalkan masalah !iutang usaha tan!a harus kehilangan isnis yang
diinginkan adalah hal yang !enting" Piutang seringkali tidak menghasilkan
!enda!atan unga, dan iaya yang timul dari !iutang terseut harus ditutu!i oleh
margin laa" Berdasarkan uku yang ditulis oleh Sti#e, Sti#e, dan Skousen ('
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
25/50
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
26/50
'" Pegawai yang mengotorisasikan
!emerian !injaman harus di!isahkan dari $ungsi !en#atatan !emukuan
!injaman"
6" Semua transaksi !emerian !injamankemitraan harus menda!at !ersetujuan dari !ejaat yang erwenang"
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
27/50
6" Piutang usaha yang ada telah dimasukkan semuanya (kelengka!an%
completeness)"
" Piutang usaha dinilai dengan memadai !ada nilai yang da!at direalisir
(reali
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
28/50
• $ocumentation (!en#atatan)
Auditor memeriksa dokumen dan !en#atatan klien dan untuk tamahan
in$ormasi yang akan disajikan dalam la!oran keuangan"
• Analtical rocedures
Auditor menggunakan !erandingan dan huungan untuk menilai a!akah
saldo akun atau data terlihat masuk akal"
• 'nuiries of -he "lient
Auditor menda!atkan in$ormasi se#ara tertulis mau!un lisan dari klien
terhada! !ertanyaan s!esi$ik selama audit"
3.".". Pr(sedur Aud!t se;ara Umum
Se#ara umum ada 3 (lima) jenis !engujian dasar audit yang da!at di!akai
dalam menentukan a!akah la!oran keuangan telah disajikan se#ara wajar, yaitu
seagai erikut/
+" Pemahaman atas struktur !engendalian internal klien
Pada taha! ini auditor harus memusatkan !erhatiannya ke!ada ran#angan dan
o!erasi dari as!ekas!ek yang erhuungan dengan struktur !engendalian
internal !erusahaan klien dengan tujuan agar auditor da!at melaksanakan
!roses audit se#ara e$ekti$" Proses audit yang erhuungan dengan !emahaman auditor atas struktur !engendalian internal adalah/
Pengalaman auditor !ada !eriode seelumnya terhada! klien terseut"
&elakukan tanya jawa dengan !egawai !erusahaan yang di audit"
Pemeriksaan atas dokumendokumen dan datadata yang terkait dengan
aktivitas !erusahaan"
&elakukan !engamatan atas aktivitas dan kegiatan o!erasi klien"
'" Pengujian atas Pengendalian Internal
;ungsi utama dari !emahaman auditor atas struktur !engendalian internal,
yang telah dijelaskan diatas adalah untuk meneta!kan resiko !engendalian
atas eragai tujuan audit terkait transaksi" Andaikata auditor !er#aya ahwa
keijakan dan !rosedur !engendalian diran#ang dengan e$ekti$ dan dijalankan
dengan e$isien, auditor terseut da!at meneta!kan resiko !engendalian !ada
tingkat yang men#erminkan evaluasi terseut" &eski!un demikian, tingkat
'
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
29/50
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
30/50
3.".7. Pr(sedur Aud!t atas akun P!utang
Ada!un !rosedur audit se#ara khusus atas akun Piutang yang dikemukakan
oleh Sukrisno Agus adalah seagai erikut/
+" Pelajari dan evaluasi !engendalian internal atas !iutang dan transaksi
!enjualan, !iutang dan !enerimaan kas"
'" Buat top9lead schedule dan supporting schedule !iutang !er tanggal
nera#a"
6" &inta aging schedule dari !iutang usaha !er tanggal nera#a yang antara
lain menunjukan nama !elanggannya, saldo !iutang, umur !iutang dan
!enerimaan setelah tanggal nera#a ( suseuent collectionsnya)" Selainitu, !erlu juga diminta rin#ian !iutang !egawai, wesel tagih, uang muka
dan lainlain !ertanggal nera#a"
3. Periksa mathematical accurac dan check individual alance !er
suledger lalu totalnya ke general ledger "
3" -est check umur !iutang dari eera!a customer suledger !iutang dan
sales invoice"
." -irimkan kon$irmasi !iutang dengan/
a" &enentukan dan menuliskan dasar !emilihan !elanggan yang akan
dikirimi surat kon$irmasi"
" &enentukan a!akah akan digunakan kon$irmasi !ositi$ atau
kon$irmasi negati$"
#" Cantumkan nomor kon$irmasi aik di schedule !iutang mau!un di
surat kon$irmasi"
d" 0awaan kon$irmasi yang ereda harus dieritahukan ke!ada klien
untuk di#ari !eredaannya"
e" Buat ikhtisar ( summar) dari hasil kon$irmasi"
>" Periksa suseuent collections dengan memeriksa uku kas dan ukti
!enerimaan kas untuk !eriode sesudah tanggal nera#a sam!ai mendekati
tanggal !enyelesaian !emeriksaan la!angan (audit field work )" Perhatikan
ahwa yang di#atat seagai suseuent collections hanyalah yang
erhuungan dengan !enjualan dari !eriode yang sedang di!eriksa"
6
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
31/50
" Periksa a!akah ada wesel tagih (notes receivale) yang didiskontokan
untuk mengetahui kemungkinan adanya contingent liailit"
4" Periksa dasar !enentuan allowance for ad dets dan !eriksa a!akah
jumlah yang disediakan oleh klien sudah #uku!, dalam arti tidak terlalu
esar dan tidak terlalu ke#il"
+" -est sales cut+off dengan jalan memeriksa sales invoice, credit note dan
lainlain, leih kurang ' (dua) minggu seelum dan sesudah tanggal
nera#a" Periksa a!akah arangarang yang dijual melalui invoice
seelum tanggal nera#a, sudah dikirim !er tanggal nera#a" -alau elum
dikirim #ari tahu alasannya" Periksa a!akah ada $aktur !enjualan dari
tahun yang di!eriksa, yang diatalkan dalam !eriode erikutnya"++" Periksa notulen ra!at, suratsurat !erjanjian, jawaan kon$irmasi ank,
dan correspondence file untuk mengetahui a!akah ada !iutang yang
dijadikan seagai jaminan"
+'" Periksa a!akah !enyajian !iutang di nera#a dilakukan sesuai dengan
!rinsi! akuntansi yang erlaku umum di Indonesia"
+6" 7arik kesim!ulan mengenai kewajaran saldo !iutang yang di!eriksa"
Dengan menga#u ke!ada +6 (tiga elas) !rosedur audit se#ara khusus atas
akun !iutang usaha, !enulis menyim!ulkan a!a saja yang isa ditera!kan dalam
!rosedur audit atas akun !iutang !injaman P-B8/
+" Pelajari dan evaluasi !engendalian internal atas !iutang dan transaksi
!enjualan, !iutang dan !enerimaan kas"
'" Buat top9lead schedule dan supporting schedule !iutang !er tanggal
nera#a"
6" &inta aging schedule dari !iutang !injaman !er tanggal nera#a yang
antara lain menunjukan nama mitra inaan, saldo !iutang !injaman,
umur !iutang !injaman dan kalau isa suseuent collectionsnya
yang diayarkan oleh mitra inaan"
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
32/50
3" &elakukan kor$imasi !iutang"
a" &enentukan dan menuliskan dasar !emilihan !elanggan yang
akan dikon$irmasi !iutangnya"
" Buat ikhtisar ( summar) dari hasil kon$irmasi"
." Periksa notulen ra!at, suratsurat !erjanjian, untuk melihat !injaman
yang dierikan ke!ada BU&= !emina%BU&= !enyalur"
>" Periksa a!akah !enyajian !iutang di nera#a dilakukan sesuai dengan
!rinsi! akuntansi yang erlaku umum di Indonesia"
" 7arik kesim!ulan mengenai kewajaran saldo !iutang yang di!eriksa
BAB "
PELA*#ANAAN AUD5T
".1. 'am$aran Umum P!utang P!njaman Pr(gram *em!traan PT B
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
33/50
!ada masyarakat sekitar dalam hal !eningkatan !enda!atan" Sedangkan ko!erasi
keanyakan ergerak di idang usaha sim!an menyim!an yang relati$e sedikit
menggunakan tenaga kerja" Selain jumlah !enyaluran !injaman modal ke!ada
ko!erasi leih sedikit diandingkan dengan !enyaluran !injaman ke!ada Usaha
-e#il, hal ini diseakan jumlah !engajuan !injaman (!ro!osal) yang masuk dari
ko!erasi relati$e sedikit" Seagai !emanding data !ro!osal yang masuk dari
ko!erasi dan Usaha -e#il selama tahun '+ seagai erikut/
Ura!an umla& Pr(p(sal Persentase
+" -o!erasi 6 +E'" Usaha -e#il '3 4E
0umlah ' +E
Para !emohon dari kalangan mitra Usaha -e#il dan &enengah (U-&) yang
elum menerima dana !injaman digeser ke tahun erikutnya sesuai dengan waktu
!enyam!aian !ro!osal"
Penyaluran dana !injaman modal kerja dilakukan !ula melalui sinergi dengan
BU&= lain yaitu P7 ?9& (Persero) dan P7 S9= (Persero) dengan !ola e,ecuting ,
dimana BU&= Penyalur terseut menjadi avalist atas !injaman dimaksud"
".1.2 Pengg(l(ngan en!s P!utang P!njaman dalam Pr(gram *em!traan
Berdasarkan surat edaran =F&F9/ S + %&BU%'> 7=7A=?
P&B98A-UA= 0ASA AD&I=IS79ASI PI=0A&A= P9F?9A&
-&I79AA= DA= BI=A 8I=?-U=?A= ( P-B8 ), BU&= Pemina teta! da!at
menggunakan jasa administrasi !injaman se#ara regresi$ !ro!orsional seagai
erikut/
0umlah Pinjaman 0asa Administrasi Pinjaman
Sam!ai dengan 9! + juta .E e$ekti$ !er tahun
Diatas 9! + juta s%d 9! 6 juta E e$ekti$ !er tahun
Diatas 9! 6 juta s%d 9! 3 juta +E e$ekti$ !er tahun
Diatas 9! 3 juta +'E e$ekti$ !er tahun
66
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
34/50
Peraturan diatas erlaku sejak 6+ Agustus '>, dalam surat edaran terseut
dijelaskan ahwa !enera!an jasa administrasi untuk tahuntahun selanjutnya
menga#u !ada !asal +' ayat (') Peraturan &enteri =egara BU&= =omor/ P9
3%&BU%'> tentang P-B8 dan % atau sesuai dengan !enera!an &enteri =egara
BU&="
=amun !ada ulan &aret ', jasa administrasi !injaman yang dikenakan
eruah menjadi .E sesuai dengan Peraturan &enteri BU&= =o" Per
3%&BU%'> tanggal '> A!ril '> tentang Program -emitraan Badan Usaha &ilik
=egara dengan Usaha -e#il dan Program Bina 8ingkungan"-eijakan !eminaan mau!un o!erasional terhada! mitra inaan tahun '+
sudah menga#u ke!ada Peraturan &enteri BU&= =o" Per 3%&BU%'> tentang
Program -emitraan Badan Usaha &ilik =egara Dengan Usaha -e#il dan Program
Bina 8ingkungan/
• 7ingkat unga yang dikenakan ke!ada mitra inaan adalah .E !er tahun flat
dengan waktu !injaman 6 (tiga) tahun"
• Dierikan antuan khusus % jangka !endek ke!ada mitra inaan yang akan
menerima order dari rekanannya"
• Peningkatan !la$on !injaman aik untuk !injaman iasa mau!un !injaman
khusus yang akan dierikan ke!ada mitra inaan sam!ai dengan 9!
3"",
• Gilayah inaan di!erluas seluruh Pro!insi di Pulau 0awa"
Piutang !injaman Program kemitraan P7 B;& (Persero) sendiri teragi atas
6, yaitu/
+" Piutang Pada -o!erasiPiutang !ada usaha ke#il !ada saat ini masih teratas untuk Pro!insi 0awa
Barat terutama Daerah Bandung dan sekitarnya" Proses untuk menda!atkan
!injaman ini adalah dengan mengajukan !ro!osal yang diajukan ke!ada
agian P-B8 P7 B;& (Persero), selanjutnya P7 B;& (Persero) akan
melakukan survei terhada! #alon mitra inaan nya terseut, setelah syarat5
syarat untuk menjadi mitra inaan ter!enuhi, maka agian P-B8 !un akan
6
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
35/50
mengu#urkan dana sesuai dengan !injaman yang diajukan oleh #alon mitra
inaannya terseut"
'" Piutang Pada Usaha -e#il dan &enengah
Piutang !ada usaha ke#il !ada saat ini masih teratas untuk Pro!insi 0awa
Barat terutama Daerah Bandung dan sekitarnya" Proses untuk menda!atkan
!injaman ini adalah dengan mengajukan !ro!osal yang diajukan ke!ada
agian P-B8 P7 B;& (Persero), selanjutnya P7 B;& (Persero) akan
melakukan survei terhada! #alon mitra inaannya terseut, setelah syarat5
syarat untuk menjadi mitra inaan ter!enuhi, maka agian P-B8 !un akan
mengu#urkan dana sesuai dengan !injaman yang diajukan oleh #alon mitra
inaannya terseut"6" Piutang Pada BU&=
Piutang !ada BU&= disini dimaksudkan adalah BU&= yang menda!atkan
ku#uran dana (PI*A- ') oleh BU&= !emeri dana (PI*A- +) ertugas
seagai !enyalur dana ke!ada U-& yang menjadi mitra inaan PI*A- '"
Dasar hukumnya tertuang dalam Pasal Peraturan &enteri =egara BU&=
=o" Per 5 3 %&BU%'> tentang P-B8 dan S+
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
36/50
Administrasi !injaman dilakukan dengan #ara diangsur setia! 6 (tiga)
ulan dengan jadwal angsuran"
$. P7 ?9& (Persero)
•
Perjanjian PertamaP7 B;& (Persero) memerikan !injaman seesar 9! '3"",
yang akan di trans$er ke rekening P7 S9= (Persero) di Bank &=D Caang
An" P-B8 P7 ?9& (Persero), sedangkan !engemalian !injaman disetor
kan ke P7 BA=- B-P (Persero) 7k" Caang Bandung atas nama P7
B;& (Persero), iaya trans$er Bank ditanggung oleh !enerima !injaman"
Perjanjian ini memiliki jangka waktu selama ' tahun (dua !uluh em!at)
ulan" &ekanisme !engemalian Pokok Pinjaman dan 0asa Administrasi
!injaman dilakukan dengan #ara diangsur setia! '6 (dua !uluh tiga) ulan,
sedangkan jasa administrasi !injaman diangsur selama '< (dua !uluh
em!at) ulan dengan jadwal angsuran"
Perjanjian -edua
Perjanjian kedua antara P7 B;& (Persero) dengan P7 ?9&
(Persero) dimulai !ada tanggal '< Desemer '4, dengan jumlah
!injaman seesar 9! 3"", denga masa angsuran ' tahun atau J '<
ulan
• Perjanjian -etigaPerjanjian kedua antara P7 B;& (Persero) dengan P7 ?9&
(Persero) dimulai !ada tanggal '3 ;eruari '+ dengan jumlah !injaman
9! 3"", dengan masa angsuran ' tahun atau J '< ulan"
P7 B;& (Persero) juga men#atat tingkat kolektiiltas atas !iutang nya
terseut, !enggolongan tingkat kolektiilitas seagai erikut/
+" 8an#ar/ !emayaran angsuran !okok dan jasa administrasi !injaman te!at
waktu aau terjadi keterlamaatan !emayaran angsuran !okok dan % atau jasa
administrasi !injaman selamatlamatnya 6 (tiga !uluh) hari tanggal jatuh
tem!o !emayaran angsuran, sesuai dengan !erjanjian yang telah disetujui
ersama"
'" -urang 8an#ar/ a!aila terjadi keterlamatan !emayaran anguran !okok
dan%atau jasa administrasi !injaman yang telah melam!aui 6 (tiga !uluh)
hari dan elum melam!ui + (seratus dela!an !uluh) hari dari tanggal jatuh
6.
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
37/50
tem!o !emayaran angsuran" Sesuai dengan !erjanjian yang telah disetujui
ersama"
6" Diragukan/ a!aila terjadi keterlamatan !emayaran angsuran !okok
dan%atau jasa administrasi !injaman yang telah melam!aui + (seratusdela!an !uluh) hari dan elum melam!aui '> (duaratus tujuh !uluh) hari
tanggal jatuh tem!o !emayaran angsuran, sesuai dengan !erjanjian yang
telah disetujui ersama"
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
38/50
-eadaan sema#am ini memaksa seorang !im!inan untuk melim!ahkan seagian
wewenangnya ke!ada awahannya, teta!i tangungjawa teta! ada ditangannya" Fleh
karena itu, ia memutuhkan suatu sistem !engendalian yang da!at mengamankan
!osisinya aktiva !erusahaan dan da!at memonitor ahwa keijaksanaan yang telah
diteta!kan telah dijalankan"
Dalam !enera!an !engendalian intern terkait akun !iutang !injaman P-B8
P7 B;& (Persero), !ihak manajemen menera!kan halhal seagai erikut/
• ;ungsi yang dilakukan oleh !egawai yang menangani transaksi !enda!atan
di!isahkan dari $ungsi yang menangani !emukuan"
• Semua transaksi !emerian kredit, !enjualan, dan !engha!usan !iutang harus
menda!at !ersetujuan !ejaat tertentu"
• Piutang di#atat dalam ukuuku tamahan"
• Adanya da$tar !iutang erdasarkan umurnya (aging schedule)"
".2.2 Tujuan Pemer!ksaan Akun P!utang P!njaman dalam Pr(gram *em!traan
Penulis seagai junior auditor melaksanakan audit atas !iutang Pinjaman
erdasarkan !ada audit !rogram yaitu kum!ulan !rosedur audit yang akan dijalankan
dan diuat se#ara tertulis" Audit !rogram ini menggariskan dengan rin#i !rosedur audit yang menurut keyakinan auditor di!erlukan untuk men#a!ai tujuan audit"
Se!erti yang telah !enulis ungka!kan diatas, ahwa seelum auditor menentukan
!rosedur!rosedur !emeriksaan yang akan dijalankan, maka auditor harus
mengetahui dengan te!at tujuan !emeriksaannya" Ada!un tujuan dari !emeriksaan
audit atas akun !iutang !injaman P-B8 !ada P7 B;& (Persero) erdasarkan audit
!rogram -AP Aryanto, Amir 0usu$, &awar, dan Sa!toto terseut da!at dijaarkan
seagai erikut/
+" &emeriksa a!akah saldo !iutang !injaman Program -emitraan sudah
men#aku! semua !iutang !injaman !ada tanggal dalam la!oran !osisi
keuangan tahun '+ !enulis telah melihat dan memeriksa la!oran !osisi
keuangan Unit P-B8 P7 B;& (Persero), dan !enulis tidak menemukan
kesalahan"
6
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
39/50
'" &emeriksa a!akah saldo !iutang !injaman sudah di#atat dengan te!at dalam
melakukan !emeriksaan terhada! saldo !iutang !injaman Program
-emitraan, !enulis tidak menemukan salah #atat yang menyeakan saldo
ereda antara di !emukuan dengan yang tertera di la!oran !osisi keuangan"
6" &emeriksa keasahan !iutang !injaman dalam memeriksa keasahan
!iutang !injaman, !enulis ersama dengan Unit P-B8 P7 B;& (Persero)
melakukan survei ke eragai daerah yang dijadikan tem!at !enyaluran
!injaman untuk memeriksa a!akah enar !iutang terseut enar adanya
se!erti yang tertulis dalam !emukuan klien"
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
40/50
Accurac/ in$ormasi harus lengka! dan #uku! detail agar isa dinilai oleh
!emangku ke!entingan se#ara jelas, te!at dan akurat dalam halnya la!oran
Unit P-B8 P7 B;& (Persero), in$ormasi yang disajikan dalam la!oran !osisi
keuangan klien kami lihat se#ara wajar tan!a ada kesalahan yang material,
sehinggal la!oran terseut mudah di!ahami oleh !ema#a"
alance/ seimang yang men#erminkan as!ekas!ek !ositi$ dan negati$ dari
kegiatan CS9 yang dilakukan as!ek !ositi$ dan negati$ dalam kegiatan
!enyaluran !injaman Program -emitraan Unit P-B8, sangat terlihat dengan
indikasi ahwa as!ek !ositi$ nya adalah, terantunya masyarakat kelas
menengah keawah dalam halnya !endanaan untuk mengemangkan usaha
mereka, sedangkan as!ek negati$ dalam hal ini adalah, masih adanya orangorang yang meman$aatkan !roram ini untuk meminjam uang dengan alasan
yang tidak sama dengan a!a yang ada di !ro!osal !engajuan !ermintaan
!endanaan, atau dengan kata lain adalah !enyelewengan dana !rogram
kemitraan"
"omparailit/ as!ek atau variael yang digunakan dan dila!orkan harus
konsisten sehingga da!at diandingkan antar waktu !enulis melihat
!en#atatan yang dilakukan oleh klien sangat konsisten, se!erti agaimana
mengalokasikan !iutang !injaman terseut menjadi !iutang ma#et, yaitu
setelah tidak dilakukannya !emayaran yang melewati '> (dua ratus tujuh
!uluh) hari sejak jatuh tem!onya waktu !emayaran !injaman"
"larit/ in$ormasi harus tersedia dalam entuk yang mudah di!ahami dan
isa diakses oleh !emangku ke!entingan dalam hal ini !enulis seagai
auditor inde!endent P7 B;& (Persero) merasakan in$ormasi sangat tersedia
dengan jelas, tidak ada yang ditutu!i, sehingga, auditor tidak merasa kesulitan
dalam melakukan !emerikasaan terhada! !iutang !injaman Unit P-B8"
!eliailit/ in$ormasi harus ajeg dan ter!er#aya yang dikum!ulkan, direkam,
dianalisis dan disajikan erdasarkan #ara atau metodologi yang da!at
di!ertanggung jawakan in$ormasi yang disajikan klien sangat realiilit,
dilihat dengan ra!i nya !en#atatan yang dilakukan oleh klien"
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
41/50
-imeliness/ la!oran diuat se#ara reguler dan tersedia te!at waktu agi
!emangku ke!entingan dan !ihak!ihak lain yang memerlukan la!oran yang
disajikan oleh karyawan diuat < (em!at) kali dalam + (satu) tahun (la!oran
triwulan), sehingga jelas alur !en#atatannya"
Berikut adalah !rosedur!rosedur audit yang !enulis lakukan atas akun
!iutang !injaman P-B8 P7 B;& (Persero)/
1. &em!elajari kertas kerja (working paper ) khususnya dalam hal ini kertas
kerja !iutang !injaman tahun seelumnya dengan tujuan untuk mengetahui
nature dari masingmasing !iutang terseut" Setelah mem!elajari kertas kerja
!iutang seelumnya, !enulis da!at mengetahui ahwa !iutang !injamanP-B8 P7 B;& (Persero) hanya terdiri dari Piutang Pinjaman"
2. &emuat -op Schedule 9 =ead Schedule !iutang !injaman !ada kertas kerja
yang aru" Hang !enulis lakukan adalah memindahkan saldo audit tahun
seelumnya yang erasal dari kertas kerja tahun seelumnya, memindahkan
saldo !er ook !iutang usaha !er 6+ Desemer '+ yang erasal dari da$tar
!iutang atau alance sheet klien dan melam!irkan da$tar !iutang usaha klien
seagai Supporting Schedule.
3. &eminta da$tar rin#ian umur !iutang !r 6+ Desemer '+"
". &emeriksa mathematical accurac dengan melakukan footing & cross
footing atas rin#ian da$tar !iutang yang telah diuat oleh klien" Pada !rosedur
ini, !enulis tidak menemukan kesalahan !enjumlahan, semua telah tersaji
dengan enar"
3" &elakukan kunjungan se#ara a#ak terhada! mitra inaan untuk melihat
a!akah dana yang disalurkan telah te!at sasaran dan melakukan kon$irmasi
se#ara a#ak terhada! mitra inaan a!akah dana yang dierikan sesuai dengan
kartu mitra dan a!akah enar saldo yang tertera di !emukuan P7 B;&
sesuai dengan kartu yang di!egang mitra inaan" Dalam !rosedur ini !enulis
melakukan survei terhada! !iutang lan#ar, kurang lan#ar, raguragu, ma#et
dan ermasalah
." &elakukan kunjungan terhada! BU&= Pemina yang menda!atkan antuan
dana dari P7 B;& Persero), dalam kasus ini, !enulis melakukan kunjungan
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
42/50
terhada! mitra inaan BU&= Pemina P-B8 P7 ?9& (Persero) yang yang
dierikan antuan oleh P-B8 P7 B;& (Persero)"
>" &elakukan !eninjauan atas umur !iutang dengan menda!atkan da$tar umur
!iutang, kemudian melakukan !enelahaan atas da$tar umur !iutang terseut"
Setelah itu dilanjutkan dengan melakukan !engelom!okan umur !iutang
erdasarkan kriteria hutang mitra inaan"" Penge#ekan umur !iutang ini
meru!akan !rosedur audit yang !enting karena akan mem!engaruhi
!enilaian #uku! atau tidaknya !enyisihan !iutang tak tertagih" Semakin tua
umur !iutang maka semakin ke#il kemungkinannya untuk ditagih" -etika
melakukan !rosedur ini, !enulis menemukan adanya !iutang yang elum
diayar oleh mitra inaan sejak tahun '3, dan menurut !enjelasanmanajemen P-B8 !iutang terseut ada kemungkinan terayar, karena
setelah saya melakukan !eninjauan ke salah satu daerah mitra inaan P-B8
B;& di daerah garut, saya menda!ati ahwa ratarata mitra inaan terseut
malas untuk memayar #i#ilan hutang mereka dikarenakan jarak antara
!erkam!ungan warga dengan Bank erjarak !uluhan kilometer, dan ada juga
yang dikarenakan anyak mitra inaan yang tidak mau menyetor #i#ilan ke
Bank, teta!i hanya ingin memayar ke!ada !etugas kliring P-B8 "
" &elakukan !erhitungan ulang atas !enyisihan yang diuat !erusahaan"
Dalam !rosedur ini !enulis menelusuri a!akah da$tar umur !iutang yang
sudah diuat oleh !erusahaan sudah sesuai dengan kenyataan" A!akah
!iutang terseut sudah diklasi$ikasikan dengan enar atau elum" Dari hasil
!rosedur ini !engklasi$ikasian umur !iutang oleh !erusahaan sudah enar,
tidak ada !eredaan antara tes auditor dengan da$tar umur !iutang klien
sehingga tujuan audit atas saldo sudah ter!enuhi"
Penyajian dan klasi$ikasi !iutang di nera#a harus sesuai dengan !rinsi! akuntansi
yang erlaku umum yaitu PSA-, adalah ahwa !iutang usaha harus diklasi$ikasikan
dengan semestinya dan harus disajikan seesar nilai realisasi ersihnya yaitu !iutang
dikurangi !enyisihan"
".3 Temuan Aud!t
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
43/50
Penulis seagai auditor independent P7 B;& (Persero) ketika melakukan !roses
audit atas !iutang !injaman Program -emitraan menemukan eera!a masalah
diantaranya adalah/
+" 7emuan terkait dengan oservasi ke la!angan yang dilakukan !enulis dengan
rekanrekan sesama auditor dan didam!ingi oleh !egawai Unit P-B8 P7 B;&
(Persero)/
a" Adanya tingkat kema#etan dalam !engemalian !injaman" 7emuan ini kemudian
!enulis tindak lanjuti dengan melakukan wawan#ara dengan klien, !enulis
menda!atkan ahwa, klien telah erusaha melakukan langkah !enyelesain
dengan #ara melakukan !enagihan se#ara langsung ke!ada mitra inaan dan
memerikan !engertian yang jelas tentang !entingnya !rogram kemitraanmelalui !endekatan se#ara kekeluargaan, teta!i hal ini masih menjadi kendala
dikarenakan untuk melakukan !enagihan se#ra langsung terhada! mitra inaan
akan memutuhkan iaya yang sangat esar, yang diseakan jauhnya lokasi
mitra inaan terseut, sehingga tidak semua mitra inaan isa langsung ditagih
dengan sistem door+to+door "
" Adanya angga!an seagian orang ahwa !injaman dana BU&= meru!akan
hiah" Atas temuan ini !enulis melakukan !roses wawan#ara !enulis dengan
klien menghasilkan ahwa, klien telah melakukan sosialisasi tentang makna
!injaman yang dierikan oleh Unit P-B8 dan memerikan !emahan se#ara jelas
mengenai !rogram kemitraan seelum dan setelah menjadi mitra inaan
" Adanya !elaku usaha ke#il yang elum memiliki jaminan atau ukti ke!emilikan
tanah (serti$ikat), sedangkan untuk memerikan !injaman ke!ada mitra inaan,
syarat terseut waji di!enuhi, mengingat ahwa anyaknya !iutang yang
ermasalah" Atas temuan ini, klien telah memerikan !engertian dan saran
ke!ada #alon mitra inaan !entingnya untuk memuat serti$ikat % uktike!emilikan tanah atau angunan"
#" 8a!oran !erkemangan usaha mitra inaan tidak dila!orkan se#ara erkala"
Seagai tindak lanjut dari masalah ini, klien telah melakukan !engiriman surat
!emeritahuan ke!ada mitra inaan agar selalu memerikan la!oran sehingga
diketahui !erkemangan usaha mitra inaan terseut"
d" Program monitoring mitra inaan elum merata diseakan luasnya wilayah
inaan dan teratasnya !etugas" &engirimkan surat !emeritahuan ke!ada mitra
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
44/50
inaan agar selalu memerikan la!oran sehingga diketahui !erkemangan usaha
mitra inaan terseut" Setelah melakukan wawan#ra terhada! klien, !enulis
menda!ati ahwa klien telah memuat koordinatorkoordinator mitra inaan
tia!tia! wilayah untuk mela!orkan !erkemangan usaha yang terjadi terhada!
mitra inaan, untuk mengkontrol mitra inaannya, !etugas P-B8 juga ergiliran
melakukan monitoring dilakukan juga melalui tele!on"
'" 7emuan terkait dengan !engha!usan !iutang tak tertagih"
Penulis menemukan ahwa, anyaknya !iutang yang ermasalahan yang
erumur leih dari 3 tahun yang masih ter#atat dalam !eukuan klien" =amun
sam!ai saat ini elum ada !eraturan khusus agi P-B8 yang mengharuskan atau
mengatur agaimana dan era!a lama seuah !iutang tak tertagih atau ermasalah da!at diha!us, sehingga anyaknya !iutang yang erumur leih dari
3 tahun masih ter#atat dalam !emukuan, dan masih dalam !roses !enagihan"
6" 7emuan terkait dengan !erhitungan PSA- 3 dan 33 disi 9evisi tahun '.,
ahwa tidak ditera!kannya !erhitungan dalam instrument keuangan yang
dituangkan dalam PSA- 3 dan 33 disi 9evisi '." Sesuai dengan
konvergensi PSA- terhada! I;9S yang akan dilakukan dengan !enuh !ada
tahun '+', oleh karena itu Dewan SA- Indonesia mulai menera!kan PSA- 3
dan 33 untuk la!oran yang dimulai tahun '+" 7eta!i agian P-B8 dalam P7
B;& (Persero) dalam hal ini elum menera!kan PSA- 3 dan 33 disi 9evisi
'." *al ini dikarenakan terenturnya !enera!an PSA- 3 dan 33 dengan
!eraturan menteri BU&= yang menjadi !edoman akuntansi P-B8 BU&=, yang
meru!akan asis akuntansi kom!rehensi$ selain !rinsi! akuntansi yang erlaku
umum di Indonesia" Sesuai dengan Surat daran IAPI (Institut Akuntan Pulik
Indonesia) =o" 6%III%IntIAPI%'++ !ada tanggal ++ &aret '++, yang
menyangkut 8a!oran Auditor atas 8a!oran keuangan Program kemitraan dan
Bina 8ingkungan" 0ika la!oran keuangan P-B8 dan la!oran auditor
dimaksudkan untuk digunakan selain untuk diserahkan ke satu ataua leih adan
!engatur yang memiliki kewenangan atas entitas yang mens!onsori P-B8 atau
digunakan untuk ke!erluan 9a!at Umum Pemegang Saham entitas terseut,
maka auditor harus mengikuti seksi 3
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
45/50
oleh IAPI, @-etidaksesuaian dengan !rinsi! akuntansi yang erlaku umum (SA
3
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
46/50
BAB 7
*E#5MPULAN DAN #AAN
7.1. *es!mpulan
Piutang !injaman !ada Program -emitraan adalah suatu !injaman yang dierikan
oleh seuah !erusahaan Badan Usaha &ilik Pemerintah yang ditujukan ke!ada
Usaha -e#il dan &enengah dan memiliki tingkat likuiditas yang tinggi karena da!atdikonversikan dengan dengan #e!art terhada! kas" Fleh karena itu, otorisasi dan
keijakan yang aik atas !iutang !injaman da!at mem!engaruhi nilai aset lan#ar
Program -emitraan" -esim!ulan terhada! audit atas Piutang !injaman Program
-emitraan P7 B;& (Persero) yang ergerak dalam idang !roduksi vaksin adalah/
a" Piutang !injaman &itra inaan P7 B;& (Persero) mengalami !eningkatan dari
tahun lalu seesar seesar 9! '+>">6"
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
47/50
e. Se#ara keseluruhan selama !roses audit Unit P-B8 terutama untuk akun !iutang
!injaman Program -emitraan P7 B;& (Persero), da!at disim!ulkan ahwa,
la!oran keuangan telah disajikan se#ara wajar, dalam semua hal yang material
!enulis tidak melihat salah saji yang material"
7.2. #aran
7.2.1 #aran ter&adap Pr(gram *em!traan dan B!na L!ngkungan PT B
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
48/50
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
49/50
DAantor Akuntan ulik:
disi Pertama, 8emaga Penerit ;akultas konomi Universitas Indonesia,
0akarta/ +44.
Alvin A, Arens, 9andal 0" lder, &arks Beasley, Auditing dan ?asa Assurance: disi
dua elas, 0ilid +" 0akarta/ Penerit rlangga, '
Buku Pedoman &agang Di!loma Akuntansi ;akultas konomi Universitas
Indonesia/ '+
-ementerian Badan Usaha &ilik =egara, edoman Akuntansi rogram >emitraan
dan ina =ingkungan: -ementerian Badan Usaha &ilik =egara, 0akarta/
'+
Geygandt, Gar$ield, -ieso, Accounting rinciples: ++thdition, 0ohn Giley 1 Sons
In#, =ew Hork/ '4
-ementerian Badan Usaha &ilik =egara" rogram "orporate Social !esponsiilit
("S!)" +< =ov" '+"
Khtt!/%%www"!kl"umn"go"idL"
?loal 9e!orting Initiative" Standart Auditing for "S! rogram. '+
Khtt!/%%www"gri"#omL
Ikatan Akuntan Pulik Indonesia" "ontoh pini >=. '++
-
8/17/2019 TKA D3 AKUNTANSI KEUANGAN
50/50
Khtt!/%%ia!i"#o"idL