TIPOS IMPUESTA RENTA.ppt
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VisualContSistemas de Gestión empresarial
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•Sistema Integrado
•Sistema dePlanillas
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Primera Categoría
• Origen: Capital
• Persona: Natural
•
ctividades:• rrendamiento o sub ! arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles" así
como las me#oras de los mismos.
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$#emplo %ra categoría
• Renta Bruta.! para su determinación se re&uiere:
• 'enta (icta" &ue es el )* del autoeval+o.
• 'enta 'eal" &ue comprende los ingresos por:
• ! -a merced conductiva" es decir el pago pactado por el al&uiler.
• ! l&uiler de accesorios muebles" otros/.
• ! 0ributos pagados por el usuario del bien" 1 &ue corresponden al arrendador.
• ! Otros servicios suministrados por el arrendador.
• ! 2e#oras 3ec3as por el arrendatario 1 &ue no 3an sido reembolsados por elarrendador.
• -a renta bruta anual ser4 la ma1or entre la renta 5cta 1 renta real.
• Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 67*.
• Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta" aplic4ndole el ).68*" o en todo
caso el 8* sobre la renta bruta mensual.• Pagos a Cuenta.- Se reali9ar4 el pago mensual del ).68* de la renta neta" o el 8*
de la renta mensual.
• $n caso de cesión gratuita de bienes" se 3a de eectuar el pago por impuesto a larenta de primera categoría sobre la renta 5cta" dado &ue no 3a1 renta real
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$#emplo %ra categoría• l&uiler de departamento por S;. <=7 mensuales durante el a>o 677?. $l arrendatario reali9ó me#oras
durante el a>o por un importe de S;.8?7" los mismos &ue no ueron reembolsados por el arrendador. $lautoeval+o es de S;)7"777. 'eali9ó pagos a cuenta por S;.6==.
• o C4lculo de impuesto anual:
• 'enta (icta: )* )7777/ @ A")77
• 'enta 'eal:
• 'enta por l&uiler <=7 B %6 @ 8")7
• 2e#oras @ 8?7
• 0otal 'enta 'eal )"A87
•
• Se calcula sobre la renta real" dado &ue es la ma1or.
• 'enta Druta S;. )"A87
• !/ 67* %"67
• 'enta Neta 8"7=7
•
• Pagos a cuenta mensual:
• <=7 E 67*<=7/ @ A=< ).68*A=</ @ S;.6< ó 8*<=7/ @ S;.6<
•
• Renta Anual de Primera Categoría:
• ).68*8"7=7/ @ A%= ó 8*)"A87/ @ A%=
•
• Impuesto a regularizar:
• Impuesto nual @ A%=
• !/ Pagos a cuenta @ 6==
• Impuesto a pagar A7
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Segunda Categoría
• Origen: Capital
• Persona: Natural
•
ctividades:• 'entas obtenidas por intereses por
colocación de capitales" regalías"
patentes" rentas vitalicias" derec3osde llave 1 otros.
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$#emplo Segunda Categoría
• Caso- Renta de Segunda Categoría• $l se>or Góme9 obtuvo intereses por un prFstamo
&ue otorgó a la empresa San Pedro S.. por unmonto de S;. )<)=.
•
-a empresa San Pedro debe eectuar la retención del).68* de la renta bruta o el 8* del importe total delos intereses. -a empresa retenedora deber4declarar la retención en el P0 proporcionado porSHN0.
• 'enta Druta: S;. )"<)=• !/ 67* %"6?A.)• 'enta Neta 8"%<.< @ 8"%<• Impuesto de Segunda Categoría: ).68*
8"%</ @ A6A ó 8*)"<)=/ @ A6A
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0ercera Categoría
• Origen: Capital J 0raba#o
• Persona: Natural 1 Kurídica
•
ctividades:• erivadas de actividades
comerciales" industriales" servicios o
negocios.
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$#emplo tercera categoria
• Renta Neta.- -a base imponible para ladeterminación del impuesto de tercera categoría esobtenida despuFs de 3aber deducido de los ingresosnetos anuales" los costos 1 gastos incurridos en laactividad durante el periodo. Pero se 3a de tomar en
cuenta &ue no todos los gastos son consideradoscomo tales para eectos tributarios.• Para &ue los gastos sean considerados como
deducibles deben de seguir el principio de causalidad:• Lue sean necesarios.•
$stFn destinados a producir" obtener 1 mantener lauente.• Se encuentren sustentados con documentos.• Sean permitidos por la le1.
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$#emplo tercera categoría
• EE!P"#:• -a empresa -a $scalera S.'.-. 3a incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 677?:• ! Compras con Doletas de Venta:• Doletas de Venta de empresas &ue se encuentran en el 'HS: S;. A"777• Doletas de Venta de empresas &ue no se encuentran en el 'HS: S;. 6"=77• -a legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta"
salvo &ue las entidades &ue las emitan se encuentran su#etas al Nuevo 'HS. $neste caso sólo est4 permitida la deducción del )* del total de las compras. $sdecir sólo se deducir4n S;%=7 de S;. A777.
• ! -a empresa tuvo una multa de la 2unicipalidad istrital de -ince por S;A"8)7.• -os gastos por altas &ue 3a1a incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto" por lo tanto Fsta multa no ormar4 parte de las deducciones.• $ntre otros gastos" se consideran no deducibles los siguientes:•
M -os gastos personales 1 amiliares.• M Gastos cu1os comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no• 3abidas.• M Intereses" multas 1 sanciones.
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$#emplo tercera categoría
• Pagos a cuenta.! Para el pago a cuenta del impuesto de terceracategoría eBisten dos sistemas" el 1 el D. $l primero consiste en ladeterminación de un coe5ciente el cual se calcula de la siguientemanera:
• Impuesto calculado del a>o 677?; Ingresos Netos del a>o 677?• $l coe5ciente obtenido &ue se aplicar4 sobre los ingresos netos
mensuales a partir del siguiente periodo" para eectuar el pago acuenta mensual del impuesto a la renta.• $n el caso del sistema D" los pagos a cuenta son del 6* mensual
sobre los ingresos netos mensuales.• eterminación del impuesto anual de tercera categoría.• -a $mpresa -a $scalera S.'.-. obtuvo a diciembre del 677? una
utilidad de S;. %76"=77. $ect+o pagos a cuenta por un monto total
de S;. %8)77.• Htilidad S;. %76"=77• I' A7* A7"=<7• !/ Pagos a cuenta %8")77• I' a Pagar $%&'()
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Cuarta Categoría
• Origen: 0raba#o
• Persona: Natural
•
ctividades:• 'entas obtenidas por el e#ercicio
individual de cual&uier proesión"
ciencia" arte u o5cio.
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$#emplo cuarta categoria
• Caso- Renta de Cuarta Categoría• $l se>or Góme9" de proesión abogado obtuvo ingresos por
un monto de S;. )7"?=7 durante el periodo 677?. $ectuópagos a cuenta por S;.687 1 le reali9aron retenciones porS;. 8A7.
•
Ingresos nuales S;. )7"?=7• !/educción del 67* %6"%?)• 'enta de Cuarta Categoría <="=<• !/ educción de HI0 6<"=87• 'enta Neta '*&+*(•
I' seg+n escala %8* A"8?7• !/Pagos a cuenta 6"87• !/ 'etenciones 8A7• Impuesto a Pagar
*$)
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Luinta Categoría
• Origen: 0raba#o
• Persona: Natural
•
ctividades:• 'entas provenientes del traba#o
personal prestado en relación de
dependencia sueldos" salarios"grati5caciones" vacaciones/
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$#emplo Luinta Categoría
• Caso- Renta de ,uinta Categoría
• $l se>or GutiFrre9 obtuvo un monto total porremuneraciones de S;. <6"777. -e eectuaronretenciones por S;.%" 6A7 durante el periodo
677?.• Ingresos nuales S;. <6"777
• !/ educción de HI0 6<"=87
• %"%87
• I' seg+n escala %8* 6"8A• !/ 'etenciones %"6A7
• Impuesto a Pagar $&*(*
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0ipos de renta en el Per+
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