TÀI LIỆU : THUẾ CHUYÊN SÂU...Hotline: 0941. 611.911 web: thuechuyensau.com Cơ sở hình...

TÀI LIỆU : THUẾ CHUYÊN SÂU

Taca.edu.vn18/09/20180941.611.911

Hotline: 0941. 611.911 web: thuechuyensau.com

Cơ sở hình thành pháp luật về thuế

Thuế là 1 khoản trích nộp bằng tiền của tổ chức, cá nhân

cho Nhà nước

Thuế là 1 khoản đóng góp bắt buộc dựa trên quyền lực

Nhà nước

Thuế là 1 khoản thu không hoàn trả

Thuế là 1 khoản thu không có tính đối khoản trực tiếp4

1

2

3

Bản chất của pháp luật thuế theo quan điểm học thuyết cổ điển



Phân tích bản chất của luật thuế

Thuế là công

cụ để bảo vệ

vị trí của giai

cấp thống trị

Thuế tạo

nguồn thu

cho NN

Thuế là 1

khoản thu

không có

tính đối

khoản

•Thuế tài nguyên thu về không phải chỉ để phục vụ cho mục

đích bảo vệ môi trường.

• Thuế TNDN không phải phục vụ cho mục đích tạo điều kiện

cho DN phát triển

•Bằng chứng: thuế đánh vào người

có thu nhập cao mà không đánh

vào người có thu nhập thấp

•NN hoạt động cần nguồn thu lớn để

phục vụ cho mục đích phát triển KT-XH

•Đảm bảo an sinh và công bằng xã hội

18/09/20180941.611.911Hotline: 0941. 611.911 web: thuechuyensau.com


HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM

• Thuế giá trị gia tăng

• Thuế tiêu thụ đặc biệt

• Thuế xuất-nhập khẩu

• Thuế bảo vệ môi trường

Thuế tiêudùng

• Thuế thu nhập doanh nghiệp

• Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thunhập

• Thuế tài nguyên

• Thuế sử dụng đất nông nghiệp

• Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế tàisản

• Lệ phí môn bài

• Lệ phí trước bạ

• …

Phí và lệphí



Các thủ tục thuế cho DN mới thành lập

1.Đối tượng phải nộp

lệ phí môn bài

2.Đối tượng được

miễn lệ phí môn bài

3.Mức thu lệ phí môn

bài

4.Thời hạn nộp tờ

khai lệ phí môn bài

1.Ý nghĩa của việc

nộp mẫu 06

2.Thời hạn nộp mẫu

06

1.Quy trình: Công

văn đăng ký -> Cán

bộ thuế kiểm tra trụ

sở DN -> Công văn

chấp thuận

2.Đặt in hóa đơn lần

đâu

3.Thông báo phát

hành hóa đơn lần

đầu và sử dụng hóa

đơn

1.Tờ khai thuế GTGT

(phù hợp với mẫu

quy định)

2.Báo cáo tình hình

sử dụng hóa đơn

3.Tờ khai thuế TNCN

4.Mẫu 08, phụ lục II-

1 khi phát sinh mở

tài khoản ngân

hàng

➢Môn bài

(NĐ 139/2016)

➢Mẫu 06 – đăng ký pp

tính thuế GTGT

➢Đặt in hóa đơn,

thông báo phát hành

hóa đơn

➢Nộp các tờ khai

thuế kỳ đầu tiên

Các thủ tục về thuế cho DN mới thành lập



Quy định về lệ phí môn bài

Quy định về lệ phí môn bài

Mức lệ phí

đối với tổ

chức

Đối

tượng

chịu

Đối

tượng

miễnThời

hạn

• VĐL >10 tỷ ->

3trđ/năm

• VĐL<= 10 tỷ -

> 2trđ/năm

• CN, VPDD…-

> 1trđ/năm

• DN, HTX

• Đơn vị sự

nghiệp

• Tổ chức kinh tế

của tổ chức nhà

nước

• CN, VP đại diện

• Cá nhân, nhóm

cá nhân KD

• Cá nhân, nhóm cá

nhân KD có doanh

thu năm từ 100trđ

trở xuống

• Cá nhân, nhóm cá

nhân, hộ KD muối.

• Tổ chức, cá nhân,

hộ KD nuôi trồng,

đánh bắt thủy hải

sản

• Quỹ tín dụng nhân

dân….

• Chưa hoạt

động: 30 ngày

kể từ ngày có

đkkd

• Đã hoạt động:

ngày thứ 30 của

tháng có đkkd

18/09/20180941.611.911


Mẫu 06 – đăng ký pp tính thuế GTGT

Ý nghĩa Thời hạn nộp

DN thành lập trong năm

DN đã thành lập

• Q1-Q3: Hạn nộp tờ khai của kỳ

thành lập; Cuối năm căn cứ vào

doanh thu chịu thuế để xác định

lại, và nộp trước 20/12

• Q4: Hạn nộp trước 20/12 hoặc

hạn cuối kỳ khai thuế đầu tiên

Hạn cuối là ngày 20/12.

Áp dụng ổn định phương

pháp trong 2 năm liên tục

•Giúp doanh nghiệp chủ động

lựa chọn phương pháp tính

thuế GTGT phù hợp với loại

hình doanh nghiệp của mình.

18/09/20180941.611.911


Đặt in hóa đơn và thông báo phát hành hóa đơn

Cán bộ thuế kiểm

tra trụ sở DN

CV đăng ký sử dụng

pp đăt inĐặt in Thông báo phát

hành

B1 B2 B3 B4

•Làm công

văn đăng ký

sử dụng đặt

in hóa đơn

mẫu 3.14 gửi

cho cơ quan

thuế

•Cán bộ thuế +

phường, xã kiểm tra

tại trụ sở DN

•Cơ quan thuế ra

công văn chấp

thuận/không chấp

thuận cho DN đặt in

hóa đơn

•Liên hệ với nhà

in để đặt in hóa

đơn

•Làm thông báo phát

hành hóa đơn kèm

hóa đơn mẫu

•Sau 2 ngày kể từ

ngày thông báo, đơn

vị sẽ được sử dụng

hóa đơn

Quy trình để sử dụng hóa đơn cho doanh nghiệp mới thành lập


Các tờ khai thuế kỳ đầu tiên

Tờ khai

thuế

GTGT

Báo cáo

tình hình

sử dụng

hóa đơn

Tờ khai

thuế

TNCN

(nếu có)

?1: Không phát sinh hóa đơn mua vào, bán ra có phải nộp tờ khai

thuế GTGT?

?2: Không xuất hóa đơn có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng

hóa đơn?

?3: Tờ khai thuế TNCN nộp ntn?

Các tờ

khai


Các công việc cơ bản của 1 kế toán thuế

Công việc

năm

Hàng kỳ

Hàng ngày

• Thu thập hóa đơn đầu vào, xuất hóa đơn đầu ra + kiểm tra tính hợp

pháp hóa đơn + hoàn thiện hồ sơ đi kèm

• Đăng ký MSTCN cho NLĐ

• Theo dõi tình hình công nợ, ngân hàng, hàng tồn kho.

• Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

• Soát xét lại toàn bộ hồ sơ trong năm;

• Kiểm tra, đối chiếu số dư các tài khoản: 112, 131,

331, 15x, 341….

• Kết chuyển cuối kì, lên báo cáo tài chính và báo

cáo quyết toán thuế khác

• Nộp báo cáo thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng

hóa đơn, tờ khai thuế TNCN (nếu có);

• Kết chuyển cuối kì, xác định nghĩa vụ thuế TNDN

phải nộp


MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ

Thay đổi thông tin đăng ký thuế

Thời hạn khai thuế

Khai bổ sung hồ sơ đã nộp

Ấn định thuế

Quy đổi tiền tệ nộp thuế

Kiểm tra, thanh tra và phạt thuế


CƯỠNG CHẾ NỢ

1. Trích tiền từ tài khoản; yêu cầu phong tỏa tài khoản

2. Khấu trừ một phần tiền lương không thấp hơn 10%

và không quá 30% tổng số tiền lương, trợ cấp hàng

tháng nhưng không quá 50% tổng số thu nhập

3. Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất

khẩu, nhập khẩu

4. Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

5. Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản

6. Thu tiền, tài sản khác do tổ chức, cá nhân khác đang

nắm giữ

7. Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh…

CHUYÊN ĐỀ: HÓA ĐƠN

18/09/20180941.611.911


Các chế tài xử phạt và xu thế sử dụng hóa đơn tại

VN

CHUYÊN ĐỀ HÓA ĐƠN

Khái niệm, phân tích bản chất của hóa đơn

Các loại hóa đơn và cách sử dụng

Ý nghĩa các chỉ tiêu trên hóa đơn

Những quy định trong quá trình sử dụng


KHÁI NIỆM HÓA ĐƠN

Do bên bán lập

Là một chứng từ kế toán

Khi nào có bán hàng và cung cấp

dịch vụ mới phải lập hóa đơn

Theo luật kế

toán

số 88/2015

Theo TT

39/2014


Phân tích khái niệm

1

2

3

Hóa đơn có đầy đủ các quy định của 1 chứng từ kế toán

Thế nào là bên bán, thế nào là bên mua?

Thế nào là mua hàng hóa, thế nào là mua dịch vụ?


Câu hỏi liên quan tới chứng từ kế toán

Các câu hỏi hay bị vướng khi xử lý hóa đơn

1

2 3

4

Việc tách ra các hóa đơn dưới 20trđ để hợp thức hóa cho việc thanh toán không dùng tiền mặt có được không? Vì sao?

Chứng từ kế toán viết sai có những cách sửa chữa như thế nào? Chứng từ sau khi sửa chữa có được ghi sổ kế toán không?

Có được ký hóa

đơn bằng bút đỏ,

bằng con dấu chữ

ký khắc sẵn

không? Công ty

em giám đốc đi

công tác nên ký

sẵn 1 quyển hóa

đơn để ở nhà.

Như vậy có được

hay không?

Hóa đơn có

được viết mỗi

liên 1 lần? Có

phải ký tươi

trên tất cả các

liên hay không?


Các quy định của 1 chứng từ kế toán

❖ . Không được ký chứng từ bằng mực màu đỏ, đóng dấu chữ ký khắc sẵn

❖ . Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký

❖ . Chứng từ kế toán chi tiền phải do người có thẩm quyền duyệt chi và kế toán trưởng hoặc người được ủy quyền ký trước khi thực hiện. Chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên.

❖ . Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên quy định. Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính thì nội dung các liên phải giống nhau.


Các quy định của 1 chứng từ kế toán

❖ . Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính.

❖ . Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên chứng từ kế toán không được viết tắt, không được tẩy xóa, sửa chữa; khi viết phải dùng bút mực, số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo. Chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa không có giá trị thanh toán và ghi sổ kế toán. Khi viết sai chứng từ kế toán thì phải hủy bỏ bằng cách gạch chéo vào chứng từ viết sai.

18/09/2018 0941.611.911


Phân biệt mua, bán

❖Sơ đồ phân biệt người bán, người mua trên thị trường

Sử dụng năng lực của

mình để khai thác thứ

đó để nó mang lại giá trị

sử dụng

Người bán

Người mua

Sử dụng năng lực của

người khác để vận hành

nó, mang lại giá trị cho

người sử dụng

Hàng hóa Dịch vụ

Chuyển giao quyền sở hữu,

quyền sử dụng hàng hóa

và thu lại quyền sở hữu tiền

hoặc quyền đòi tiền

Là những thứ hữu hình

Sử dụng những hàng

hóa, phi hàng hóa để

chuyển giao giá trị của nó

cho khách hàng và thu

được tiền

Là những thứ vô hình


Câu hỏi thảo luận

Câu hỏi số 1: Công ty em bán 1 lô hàng 32.65 tấn thép với giá

10.650đ/kg. Sau khi đã xuất hóa đơn và báo cáo thuế, khách

hàng cũng đã trả tiền thì hàng không đạt yêu cầu phải trả về.

Kế toán bên khách hàng đã xuất 1 hóa đơn giống hệt hóa đơn

bên em xuất ra. Sau đó khách hàng mang hàng trả về cho công

ty em. Trong quá trình vận chuyển hàng về công ty bị thiếu

160kg, phần tiền này khách hàng trả bằng tiền mặt cho công ty

và hai bên thống nhất không hạch toán phần tiền hàng thiếu

này. Vậy cho em hỏi phần tiền hàng thiếu khách hàng trả cho

công ty em là bao nhiêu. Theo em nghĩ phần tiền hàng thiếu

này không được tính thuế vì hai bên không hạch toán có phải

không ạ.

0941.611.911


Câu hỏi thảo luậnCâu hỏi số 2: Mọi người cho e hỏi 1 nghiệp vụ ah:

- Ngày 1/6/2016 bên e có ký 1 hợp đồng viết 1 phần mềm quản

lý cho Khách hàng. Trong hợp đồng quy định là việc triển khai

hợp đồng này đc chia thành 7 giai đoạn từ lúc bắt đầu cho đến

khi kết thúc.

- Ngày 23/1/2017 hai bên ký biên bản nghiệm thu giai đoạn 1

của hợp đồng với giá trị là 100tr.

- Ngày 25/1/2017 Bên khách hàng chuyển khoản vào TK cty e

300tr đồng (100tr trả cho giai đoạn 1,còn 200tr trả trước cho

các giai đoạn sau)

E đã xuất hóa đơn GTGT ngày 23/1/2017 số tiền 100tr (sp phần

mềm ko chịu thuế GTGT). Số tiền 200tr còn lại e ko xuất hóa

đơn và ghi vào Có 131

E xử lý như thế có đúng ko ạ? Vì hoạt động viết phần mềm e

đang cho KO phải là cung cấp dịch vụ nên ko xuất hóa đơn lúc

thu tiền



Câu hỏi số 3: Công ty em là công ty chuyên sản xuất quạt

dân dụng. Nhân ngày kỷ niệm 50 năm thành lập công ty.

Công ty em có xuất kho 100 chiếc quạt để tặng cho 100

nhân viên trong công ty. Vậy trường hợp này, thủ tục của

em cần những gì để hợp lý hóa các chi phí này? Thuế

GTGT đầu vào để sản xuất lô quạt này em có được khấu

trừ hay không?

Giá thành sản xuất của 1 chiếc quạt là 400.000,đ. Giá mà

bên em bán ra là 600.000,đ/chiếc

Em cảm ơn!


GTGT

PXK

kiêm

VCNB

Tem, vé

Phiếu

thu vc

Không quy định

trong TT

39/2014

Dùng khi nào?

Có đặc điểm gì

nhận dạng

Được dùng và

quản lý như

hóa đơn

•Tem, vé có được kê khai khấu trừ thuế GTGT hay không? Vì sao?

•Bản chất của tem, vé là gì?

•Nếu đơn vị 1 ngày phát sinh nhiều tem, vé có giá trên 20tr có cần ck không?

Dùng khi nào? Có đặc điểm

gì nhận dạng

Bao gồm những loại

gì?

HĐ TM Bán

hàngCác loại

hóa đơn

Các loại hóa đơn


Hóa đơn GTGT

Mẫu

01/GTKT

Có dòng

thuế suất.

Bên mua

Được ktru

Đvi được phép

kê khai, tính

thuế GTGT pp

khấu trừ

Đặc điểm và cách dùng của hóa đơn GTGT.

Hóa đơn GTGT chịu sự điều chỉnh rất lớn bởi TT

219/2013.



Câu hỏi:

?1: Hóa đơn nào sẽ được kê khai thuế GTGT?

?2: Đối với những đơn vị chỉ có bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối

tượng không chịu thuế GTGT thì chỉ tiêu 23, 24 và 25 trên tờ

khai phản ánh thế nào?

?3: Quy định về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào thế nào?

?4: Đối với hóa đơn GTGT từ 20trđ trở lên, công ty kỳ trước đã

kê khai khấu trừ. Kỳ này có chứng từ thanh toán bằng tiền mặt

thì trên tờ khai thuế GTGT phản ánh thế nào?

?5: Khi kê khai sót hóa đơn đầu ra, đầu vào thì xử lý thế nào?

Trường hợp nào thì cần khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế

GTGT? Kê khai điều chỉnh như thế nào?


Hóa đơn bán hàng

Đơn vị áp dụng

pp tính thuế

GTGT trực tiếp

Mẫu

02GTTT

DN Khu phi

thuế quan bán

hàng vào nội

địa

Đặc điểm, cách dùng hóa đơn bán hàng

Hóa đơn bán hàng



Câu hỏi:

Club thân mến,

Em có 01 tình huống là doanh nghiệp chế xuất cung cấp

dịch vụ sửa chữa vào doanh nghiệp trong thị trường nội địa.

Vậy có 02 câu hỏi đặt ra ở đây là

1. Giao dịch có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT không?

2. DNCX sử dụng hóa đơn như thế nào?

Nếu mọi người có văn bản nào về trường hợp tương tự thì

cho em xin luôn với nhé. Cám ơn cả nhà.


Các loại hóa đơn còn lại

Tem, vé

Hóa đơn TM

Phiếu thu cước vc

PXK kiêm VCNB

• Nếu tem, vé có ký hiệu 01 là

hóa đơn GTGT, 02 là hóa đơn

TT

• Đơn vị có mua tem, vé 1 ngày

trên 20tr ~ mua xăng dầu

chứng từ thu cước phí vận tải

quốc tế; chứng từ thu phí dịch

vụ ngân hàng

• Đã được bỏ theo TT 119/2014

•Là điều kiện để được khấu trừ thuế.

•Không có quy định về mẫu

• Được quản lý như hóa đơn: thông báo phát hành, báo cáo tình hình sử

dụng hóa đơn

•Thay mặt hóa đơn thực hiện các chức năng thị trường

Hóa đơn #

18/09/20180941.611.911


Những lưu ý khi lập các chỉ tiêu trên hóa đơn

Phần chữ ký trên hóa đơn

Các thông tin phụ trên hóa đơn

Lập hóa đơn trong 1 số TH đặc biệt

Phân tích ý nghĩa của các chữ ký

trên hóa đơn

Các thông tin phụ trên hóa đơn bao

gồm những gì? Khi lập các thông tin

phụ đó cần lưu ý gì?

Phân tích các trường hợp lập hóa

đơn đặc biệt tại PL 4 TT 39/2014.

Ngày, tháng lập hóa

đơn.

Tỷ giá

Nội dung

Thuế suất

Tổng tiền

[Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use.

18/09/20180941.611.911


Ngày, tháng lập hóa đơn

•Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng

Bán hàng Cc dịch vụ XD, LĐ KD BĐS, xây nhà để bán

•Là thời điểm hoàn thành hoặc thu tiền

•Là thời điểm nghiệm thu bàn giao

•Là thời điểm thu tiền theo tiến độ

Đối với hoạt động cung cấp điện nước

Chậm nhất là 7 ngày kể từ ngày chốt số


Thời điểm xuất hóa đơn có phải là thời điểm khai thuế GTGT hay không?

KHÔNG

Thời điểm xuất hóa đơn có phải lúc nào cũng đúng theo QĐ trên hay không?

Trường hợp cc dịch vụ có thu tiền phải xuất hóa đơn, vậy thế nào là thu tiền?



Các lưu ý về nội dung trên hóa đơn

• Ký hiệu mẫu số hóa đơn và ký hiệu hóa đơn

Mẫu số hóa đơn: 01GTKT3/001.

Câu hỏi: Anh/chị hãy cho biết các ký hiệu 01, 3, 001 có ý nghĩa gì?

• Tên liên hóa đơn:

Hóa đơn có tối thiểu 2 liên và tối đa là 9 liên

Câu hỏi: Vì sao hóa đơn cần tối thiểu 2 liên mà không phải là 1 liên?

• Tên, địa chỉ, MST của người bán, người mua

• Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền

Câu hỏi:

?1: Khi nào đơn vị được phép lập bảng kê?

?2: Hóa đơn quy định những phần trống thì gạch chéo, vậy gạch chéo

ntn?

?3: Đơn vị tính là yến, tạ, lố, bịch có được chấp nhận hay không?

?4: Chỉ tiêu đơn vị tính có nhất thiết phải có hay không?


Các lưu ý về nội dung trên hóa đơn

• Quy định về tỷ giá: Đối với trường hợp doanh nghiệp có xuất hóa

đơn theo đồng tiền là ngoại tệ. Tỷ giá dùng để quy đổi ra VND là tỷ

giá giao dịch thực tế của ngân hàng tại thời điểm xuất hóa đơn (tỷ

giá mua).

Trước đây, theo TT 39/2014 áp dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng.

• Quy định về thuế suất:

- Đối với hàng hóa dịch vụ không chịu thuế, không kê khai, tính nộp

thuế GTGT: Dòng thuế suất gạch chéo.

? Vậy gạch chéo ntn? Lấy ví dụ về hóa đơn của phần mềm kế toán G9

? Trường hợp hóa đơn phản ánh sai thuế GTGT thì bên mua, bên bán

kê khai ntn

- Đối với các trường hợp còn lại: Ghi theo mức thuế suất thực tế.

- Hiện nay có những mức thuế suất nào? Những lưu ý về từng mức

thuế suất theo quy định của luật thuế GTGT hiện hành

• Quy định đối với tổng giá thanh toán từ 20trđ trở lên theo quy định

của luật thuế GTGT và TNDN.


Xuất hóa đơn khi nhập khẩu ủy thác

Khi trả hàng + nộp thuế GTGT ở khâu

NK => Xuất hóa đơn

Dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội

bộ

Xuất hóa đơn GTGT cho bên giao ủy thác

nhập khẩu

Xuất hóa đơn riêng phần hoa hồng được

hưởng và phần hàng xuất trả

Khi trả hàng

+ nộp thuế

Khi trả hàng +

chưa nộp thuếKhi nộp thuế

Hoa hồng

được hưởng


Xuất khẩu ủy thác

Khi giao hàng

dùng PXK

kiêm VCNB

Bên nhận

ủy thác

xuất hóa

đơn hoa hồng

Khi có xn của

hải quan, bên

giao sẽ xuất

hóa đơn

GTGT

Xử lý hóa đơn đối với trường hợp ủy thác xuất

khẩu


Các trường hợp đặc biệt khác

Mua hàng trả lại

Phân biệt CKTM, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại theo kế toán và thuế

Hóa đơn chiết khấu thương mại kê khai thế nào?

Khi chuyển tài sản cho CNChiết khấu thương mại

Có thể dùng phiếu xuất kho kiêm VCNB hoặc hóa đơn

Trường hợp điều chuyển nào không cần hóa đơn?

Đối với bên mua có chứng năng xuất hóa đơn

Không có chức năng xuất hóa đơn

=> Xử lý ntn

Xuất hóa đơn trong một số trường hợp đặc biệt khác



Câu hỏi 1:

Công ty em có kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất thức ăn cho

gia súc. Do kế toán không biết đã xuất nhầm hóa đơn vào ngày

27/03/2017 thay vì xuất vào ngày 10/04/2017. Kế toán đã báo

cáo trên tờ khai thuế GTGT và báo cáo tình hình sử dụng hóa

đơn đối với hóa đơn trên.

Sau khi phát hiện ra, kế toán đã nộp tờ khai thuế GTGT bổ sung

điều chỉnh và nộp lại báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

Cán bộ thuế có liên hệ với đơn vị lên giải trình. Đơn vị em đã

giải trình là do xuất nhầm nhưng cán bộ thuế không đồng ý. Và

hướng dẫn cho doanh nghiệp làm bộ hồ sơ bán hàng nhưng hàng

không đảm bảo nên phải thu hồi hóa đơn đó về và xuất hóa đơn

khác vào tháng 4.

Vậy em phải làm thế nào? Việc cán bộ thuế hướng dẫn em có

đúng hay không?



Câu hỏi 2:

Công ty em có ký hợp đồng bán máy móc thiết bị với 1 công ty

của Nhật Bản. Tuy nhiên, trong hợp đồng có quy định, máy sẽ

bàn giao cho 1 công ty con của Nhật Bản tại Việt Nam và máy

này phục vụ cho sản xuất cho công ty con tại Việt Nam.

Máy này em bàn giao ngày 10/03/2017. Tuy nhiên, do công ty

con của Công ty phía bên Nhật Bản chưa làm xong thủ tục pháp

lý thành lập doanh nghiệp và có yêu cầu bên em để khi nào xong

thủ tục thì xuất hóa đơn sau.

Vậy, anh chị tư vấn giúp em:

- Hóa đơn xuất vào thời điểm nào?

- Hóa đơn xuất cho ai?

- Thuế suất thuế GTGT là 0% hay 10% như bình thường?

Điều kiện và nguyên tắc khấu trừ

thuế GTGT

18/09/20180941.611.911


Giảng viên: Mr. Hải Nguyễn

Điều kiện và nguyên tắc khấu trừ

thuế GTGT


ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ

GTGT ĐẦU VÀO


ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

Hóa đơn giả

Hóa đơn chưa cógiá trị sử dụng

Hóa đơn hết giátrị sử dụng


ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

Tiền từ TK bên muasang TK bên bán

Bù trừ hàng mua vớihàng bán

Bù trừ công nợ 3 bên

Chuyển tiền vào khobạc của bên 3 đẻ cưỡng

chế


NGUYÊN TẮC TRỪ THUẾ GTGT

ĐẦU VÀO

NG

UY

ÊN

TẮ

C S

Ố 0

1VAT phục vụ sx kd hàng chịu thuế kể cả VAT của

hàng tổn thất ko được bồi thường

VAT của nhà ăn ca, nhà để xe, phòng thay đồ, nhà vệsinh, bồn bể nước trong khu sx

Trạm y tế, nhà ở trong KCN (Nếu ngoài KCN thìphải đảm bảo tiêu chuẩn nhà ở)


NGUYÊN TẮC TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

NGUYÊN TẮC SỐ 02

VAT dùngcho sx hàngchịu thuế,

không kê khaikhông nộpthuế đượckhấu trừ

VAT dùngcho sx hàngko chịu thuế

ko được khấutrừ

Phân bổ VAT dùng chung không tách được theo tỷ lệ doanh thu




Theo cách tính hiện nay, giá của

Phantom Series II EWB khoảng 84

tỷ đồng. Nhưng chỉ được khấu trừ VAT

đầu vào 160trđ

=> Mua xe này bị thiệt.

Phantom Series II EWB Đông Á

Mua Camry lợi hơn

NGON, BỔ, RẺ




Thuế GTGT hàng hóa mua về để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo

Thì được khấu trừ toàn bộ

Khi cho, biếu, tặng phải xuất hóa đơn đầu ra.




- Tài sản mới mua đem góp vốn. VAT tài sản công ty được khấu trừ

- Tài sản đã qua sử dụng, bên nhận vốn góp không được khấu trừ VAT




Khấu trừ

VAT

Trựctiếp

Chi phí




VAT Ko đượcKhấu trừ

Chi phí, nguyên

giá

Trừ VAT của hóa đơn có giá thanh toán từ 20trđ trở lên thanh toán bằng TM




Thuế GTGT đầu vào sx-kdhàng không chịu thuế thìkhông được khấu trừ. Trừ

2 trường hợp sau

VAT đầu vào để sx-kdhàng bán cho tổ chức viện

trợ nhân đạo, viện trợkhông hoàn lại

VAT của hh, dv mua vàodùng cho hđ tìm kiếm,

thăm dò. Phát triển dầu mỏtới ngày khai thác đầu tiên




Hóa đơn GTGT không mang tên ctynhưng được khấu trừ

VAT đầu vào

Ủy quyền cho sánglập viên chi liên quantới thành lập doanh

nghiệp

BH ủy quyền chongười tham gia BH

sửach ữa tài sản.




Không được khấu trừ VAT

Vp Tổng cty, tập đoànko trực tiếp sx-kd

Các đơn vị HC-SN trực thuộc: bệnh viện, trạm xá, nhà nghỉ điềudưỡng…không phảilà người nộpthueế

GTGT




Không được khấu trừ VAT nếuhóa đơn GTGT vi phạm

Không đúngquy định của

pháp luật

Không ghi tên, địa chỉ, MST ngườibaán,

người mua => không XĐ được người

bán, người mua

HĐ khống, giả, bị tẩy xóa,

không ghi đúnggiá trị thực củahh, dv mua vào



NGUYÊN TẮC SỐ 12-16

NT 12• VAT đã nộp theo số ấn định của HQ được

khấu trừ

NT13

• Đơn vị sx-kd khép kín, hạch toán tập trungcó sử dụng sp thuộc đối tượng không chịuthuế qua các khâu để sx hàng chịu thuế

NT14• Các trường hợp đặc thù khác


NGUYÊN TẮC VÀ ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GTGT

THUẾ CHUYÊN SÂU

CHUYÊN ĐỀ - THUẾ GTGT

Taca.edu.vn18/09/2018

59Hotline: 0941. 611.911 web: thuechuyensau.com

ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT

Đánh trên hàng hóa, dịch vụ?

Là 1 loại thuế gián thu?

Tiêu dùng tại Việt Nam

Khâu: từ sản xuất, lưu thông, tiêu dùng

Có tính trung lập cao?

18/09/2018

0941.611.911


CÁC MỨC THUẾ SUẤT THUẾ GTGT

▪ Sản phẩm nông

nghiệp, thiết yếu;

▪ Dịch vụ công

cộng;

▪ GDYT, ANQP

▪ HH, DV khác

Không

chịu

thuế

Không kê

khai tính

nộp thuế

0% 5%

▪ Sản phẩm có tính chất

thiết yếu cho cuộc sống:

Nước, đường, đồ dung giáo

dục, y tế, nhà ở xã hội

▪ Các sản phẩm chế biến từ

nông nghiệp

▪Hàng hóa, dịch vụ

không tạo ra nguồn thu

thêm cho NN;

▪Giảm thiểu thủ tục cho

DN

▪ HH, DV XK, coi

như XK

▪ Vận tải quốc tế

▪ Dịch vụ hàng

không

▪ Dịch vụ khác

Tất cả các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% trừ


ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT

Sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản hải sản

đánh bắtNhóm 1

Chưa chế biến

Khâu nhập khẩu

Người làm trực tiếp bánHoặc qua sơ

chế



❖Công ty cổ phần ABC chuyên chăn nuôi heo công nghiệp.

Trong năm, do sự cố về dịch bệnh nên đàn heo 100 con của

công ty

- Bị chết 12 con đã đem tiêu hủy.

- 78 con heo sữa công ty đã liên hệ được với nhà hàng X để

bán. Trong hợp đồng, công ty sẽ bán nguyên con cho nhà

hàng. Tuy nhiên, do đang cần bán gấp nên công ty đã mổ,

tẩm ướp gia vị và quay sẵn cho khách hàng.

- 10 con còn lại công ty đem xẻ thịt, phân loại thành thịt

mông, ba chỉ, xương, thủ và để trong tủ đông để làm thức ăn

cho nhân viên.

Câu hỏi: Xác định thuế GTGT đối với số heo trên



Nhóm 2 – giống

Giống vật

nuôi, cây

trồng

Được cấp

phép ĐKKD

Nếu NN ban hành tiêu chuẩn chất

lượng giống thì phải đảm bảo tiêu

chuẩn đó

Ví dụ: Con giống, cây giống,

cành giống…..

Không phân biệt sản xuất, kinh

doanh hay nhập khẩu



Nhóm 3 – các hoạt động liên quan tới nông nghiệp khác

1

2

3

Tưới tiêu, nạo vét, cày bừa nội đồng, thu hoạch sản phẩm nông

nghiệp

Phân bón, thức ăn chăn nuôi

Máy móc, thiết bị dùng cho sản xuất nông nghiệp – danh mục

trong công văn Số: 12848/BTC-CST

18/09/2018



Câu hỏi 1: Anh chị hãy kể tên 5 loại máy đang sử dụng cho mục

đích sản xuất nông nghiệp mà anh chị biết?

Câu hỏi 2: Đưa ra nhận định về 3 loại máy đó, máy nào thuộc

đối tượng không chịu thuế GTGT?


Danh mục máy móc nông nghiệp không chịu thuế GTGT

❖ Máy, thiết bị cung cấp thức ăn, nước uống, thu gom trứng, dọn vệ sinh; máy móc, thiết bị chăm sóc gia súc,

gia cầm; máy móc, thiết bị phục vụ thụ tinh nhân tạo gia súc, gia cầm; máy phân tích chất lượng sữa; máy

đóng gói nguyên liệu thức ăn thô xanh; máy móc, thiết bị xử lý chất thải chăn nuôi, cải tạo môi trường chăn

nuôi.

❖ Máy quạt nước; máy sục khí; máy tự động cho cá, tôm ăn sử dụng trong nuôi trồng thủy sản;

❖ Máy gặt đập liên hợp;

❖ Dàn xới;

❖ Máy kéo cầm tay;

❖ Máy thu hoạch rau hoạt động bằng điện, máy phân loại hoa hoạt động bằng điện;

❖ Máy phân loại nhân hạt điều;

❖ Thiết bị sưởi ấm, làm mát cho gia súc, gia cầm;

❖ Máy móc, thiết bị sản xuất thức ăn chăn nuôi, silo chứa cám, hệ thống tải nguyên liệu và các phụ tùng thay

thế là các máy, thiết bị (nghiền, trộn, máy ép viên, silo chứa, hệ thống băng tải) sử dụng chế biến thức ăn gia

súc, gia cầm;

❖ Máy nông ngư cơ (đầu máy động cơ nổ) sử dụng trong sản xuất nông nghiệp như: làm động lực cho bơm

nước, tưới, tiêu; phun thuốc bảo vệ thực vật;

❖ Máy vò chè;

❖ Máy xát trắng; máy bóc vỏ lúa; máy tách thóc; máy đánh bóng gạo; máy đánh bóng cà phê; sàng tạp chất

gạo; cối trắng; sàng đá; trống tách hạt lép; máy tách trấu; phin lọc bụi; cân tự động; định lượng; trống phân

hạt; sàng đảo; sàng cám; van xả kín; sàng trấu; trống trộn; lò đốt trấu; máy sấy tầng sôi; máy bóc vỏ mè; dây

chuyền bóc vỏ lúa ra gạo; các thiết bị sử dụng cho hệ thống máy sấy, máy xay xát lúa, gạo;

❖ Khay gieo mạ;0941.611.911


• Bán tài sản đảm bảo tiền vay

• Không phân biệt là doanh nghiệp hay ngân hàng bán

• => Nếu NH nhận tài sản đảm bảo ghi tăng TSCĐ rồi bán thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT bình thường

• Chuyển nhượng vốn

• Kinh doanh chứng khoán….

Nhóm 4 – các dịch vụ tài chính

Khác• Tiền lãi cho vay

giữa các doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng.

• Câu hỏi: Vậy doanh nghiệp cho nhau vay bằng hàng thu lãi có thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT


18/09/2018



Câu hỏi 1: Anh/chị hiểu thế nào là hoạt động chuyển nhượng

vốn?

Câu hỏi 2:

Tháng 4/2014, Công ty TNHH A góp vốn bằng máy móc,

thiết bị để thành lập Công ty cổ phần B, giá trị vốn góp của

Công ty TNHH A được Hội đồng giao nhận vốn góp của các

bên góp vốn định giá là 2,5 tỷ đồng, bằng 25% số vốn của

Công ty cổ phần B. Tháng 11/2014, Công ty TNHH A bán

phần vốn góp tại Công ty cổ phần B cho Quỹ Đầu tư ABB

với giá 4 tỷ đồng

Hoạt động trên của công ty cổ phần A có chịu thuế GTGT

hay không?



Y tếGiáo

dụcSách Khác

Dịch vụ y tế,

thú y cho người,

vật nuôi

Nếu trong dịch

vụ có thuốc thì

thuốc cũng

không chịu

thuế

Dạy học, dạy

nghề được cấp

phép của cơ

quan giáo dục

Nếu trong quy

trình có cấp

bằng/chứng chỉ

thì hoạt động đó

cũng không chịu

thuế

Sách giáo

khoa, giáo

trình, sách

văn bản pháp

luật, sách

khoa học kỹ

thuật

Tranh, ảnh,

áp phích tuyên

truyền, cổ

động đảng,

nhà nước

Nhóm 5 – y tế, giáo dục



Nhóm 6 – Các đối tượng khác

Tài nguyên khoáng sản chưa chế biến thành sản phẩm khác….1

Sản phẩm nhân tạo thay thế bộ phận con người2

Hộ, cá nhân kinh doanh có ngưỡng doanh thu từ 100trđ trở xuống3

Hàng hóa chuyển khẩu quá cảnh, tạm nhập tái xuất.5

Chuyển giao công nghê, phần mềm và dv phần mềm4


ĐỐI TƯỢNG KHÔNG KÊ KHAI, KHÔNG TÍNH NỘP THUẾ

Nhóm 1

Tiền phạt vi

phạm hợp đồng

Tiền thưởng

Tiền bồi thường

vi phạm hợp

đồng

Các khoản thu tài chính

khác

Tiền hỗ trợ

Tiền chuyển quyền phát thải


CÂU HỎI THẢO LUẬN

1. Công ty TNHH thương mại VHC là chủ sở hữu của chuỗi siêuthị điện máy HC chuyên phân phối các sản phẩm điện tử, điệnlạnh, hàng gia dụng….Trong năm 2017, công ty có thực hiệntreo biển quảng cáo cho các hãng lên mặt tiền của các siêu thịvà nhận được số tiền 4 tỷ đồng. Vậy với số tiền trên, công tyVHC có phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT không?

2. Doanh nghiệp X bán hàng cho doanh nghiệp Z, tổng giá thanh toán là 440 triệu đồng. Theo hợp đồng, doanh nghiệp Z thanh toán trả chậm trong vòng 3 tháng, lãi suất trả chậm là 1%/tháng/tổng giá thanh toán của hợp đồng. Sau 3 tháng, doanh nghiệp X nhận được từ doanh nghiệp Z tổng giá trị thanh toán của hợp đồng là 440 triệu đồng.

Số lãi trả chậm, trả góp công ty có phải xuất hóa đơn để tínhthuế GTGT không?


ĐỐI TƯỢNG KHÔNG KÊ KHAI, KHÔNG TÍNH NỘP THUẾ

Tổ chức, cá nhân không kinh doanh khi bán tài sản1

Chuyển nhượng DADT sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế2

Sp trồng trọt, chăn nuôi bán ra từ DN, HTX kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ

bán cho DN, HTX ở khâu KDTM3

Cá nhân, tổ chức tại VN mua DỊCH VỤ của cá nhân, tổ chức nước ngoài, dv sử

dụng tại nước ngoài4


ĐỐI TƯỢNG KHÔNG KÊ KHAI, KHÔNG TÍNH

NỘP THUẾ

Đc TSCĐ

B

E

C

D

AĐã sử dụng, đã

trích khấu hao

Sở hữu 100%

vốn

Các bên đều

tính thuế GTGT

theo pp khấu

trừ

Không được

đánh giá lại tài

sản

Sản xuất hàng

chịu thuế


Các đối tượng được xét áp dụng thuế

suất 0%

2

3

4

5

1

Hàng hóa xuất

khẩu

Dv hàng không,

hàng hải khác

Hàng hóa coi như

xuất khẩu

Dịch vụ xuất khẩu

Vận tải quốc tế

Thuế suất 0%

18/09/2018

0941.611.911


Hàng hóa xuất khẩu

Kèm điều kiện

Kèm điều kiện

Kèm điều kiện

Kèm điều kiện

HH điểm giao, nhận ngoài VN

Ủy thác xuất khẩu

XK vào khu phi thuế quan

XK ra nước ngoài


HÀNG HÓA COI NHƯ XUẤT KHẨU

Hàng hóa coi

như xuất khẩu

XK tại chỗ

Gia công

chuyển tiếp

Hàng mang

triển lãm

nước ngoài


Điều kiện 1

Điều kiện 2

Tiêu đề 3

Điều kiện để hàng hóa xuất khẩu được hưởng thuế suất 0%

➢ Có tờ khai hải quan xuất khẩu

➢ Có chứng từ thanh toán. Có thể

ủy quyền thanh toán cho tổ chức

hoặc cá nhân

➢ Có hợp đồng không phân biệt chủ

thể là người VN hay nước ngoài

Trường hợp bán hàng mà điểm giao, nhận ngoài VN phải có

hồ sơ chứng minh


DỊCH VỤ XUẤT KHẨU

Bao gồm:

Dịch vụ cung ứng ra

nước ngoài, khu phi

thuế quan, khu chế

xuất

Phải có hợp đồng ký kết

với tổ chức, cá nhân ở

NƯỚC NGOÀI, hoặc tổ

chức trong khu phi thuế

quan

Có chứng từ thanh toán

Phải có hồ sơ chứng

minh dịch vụ được sử

dụng ở nước ngoài:

Trong thời gian diễn ra

dịch vụ, cá nhân tổ

chức không có cơ sở

thường trú tại VN

Bao gồm

ĐK 3ĐK 1+2


Các trường hợp khác

Vận tải QT

• Ít nhất 1 chiều quốc tế

• Các dịch vụ đi kèm vận tải nếu thực hiện trong nước

vẫn áp dụng thuế suất bình thường

Dịch vụ hàng

không

Dịch vụ khác

• Cung cấp suất ăn, cất cánh, soi chiếu an ninh, băng

chuyền hành lý tại nhà ga….

• Lai dắt tàu , hoa tiêu hàng hải…

• XD, lắp đặt công trình ở NN, trong khu PTQ

• Sửa chữa tàu bay, tàu biển cho tổ chức NN


Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0%

Trường hợp 3

Trường hợp 4

Trường hợp 2

Trường hợp 1

Dịch vụ cho thuê nhà, hội trường, dịch vụ đưa đón nhân viên , dịch vụ ăn

uống (trừ suất ăn công nghiệp) cho cá nhân, tổ chức trong khuphi thuế

quan

Thẻ cào điện thoại bán cho tổ chức nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan

- Tái bảo hiểm ra nước ngoài, chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng vốn

- Bưu chính viễn thông chiều đi nước ngoài

Xăng dầu, ô tô bán vào khu phi thuế quan


Thuế suất 5%

- Nước sạch trừ nước đóng

chai đóng bình

- Đường và các chế phẩm từ

đường

SP thiết

yếuSP NN

KhácY tế, GĐ

Các trường hợp áp dụng thuế suất 5% cơ bản

- Thuốc phòng trừ sâu

bệnh, thuốc kích

thích tăng trường;

- Đào vét kênh

mương ngoại đồng,

bảo quản sp nn

- Thiết bị dụng cụ y tế,

giáo dục

- Thuốc

- Chiếu phim, biểu diễn nghệ

thuật

- Đồ chơi trẻ em

- Bán, cho thuê nhà ở xã hội


Giá tính

thuế

GTGT

Khuyến mãi

- Nếu đăng ký với sở công

thương/bộ công thương, giá

tính thuế = 0

- Nếu không đăng ký thì áp

dụng giá của sản phẩm cùng

loại hoặc tương đương

Trả chậm, trả góp

Giá bán trả tiền 1

lầnkhông bao gồm lãi

trả trậm, trả góp

CN BĐS

Giá chuyển

nhượng – giá

đất

DV Du lịch

Giá tính thuế = giá trọn gói/ (1+ thuế suất)

Nếu giá trọn gói đã có những khoản thu vé

máy bay có chiều NN và các dịch vụ

khác ở NN thì giá tính thuế là giá sau

các dv đó


Thời điểm xác định thuế GTGT

•Là thời điểm

chuyển giao

quyền sở hữu,

quyền sử dụng

Bán hàng Cc dịch vụ XD, LĐ KD BĐS, xây nhà để bán


hoàn thành hoặc

thu tiền


nghiệm thu bàn

giao


thu tiền theo tiến

độ

Đối với hoạt động

cung cấp điện nước

Là ngày chốt số điện,

nước


THUẾ GTGT THEO PP KHẤU TRỪ

Thuế phải nộp

= VAT ra – VAT vào

Đơn vị tính thuế GTGT theo pp khấu trừ chịu sự điều chỉnh lớn của luật thuế

GTGT từ thuế suất, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế….

Đơn vị có

doanh thu chịu

thuế từ 1 tỷ trở

lên

DN đăng ký

tự nguyện áp

dụng pp khấu

trừ

Điều kiện,

CT

18/09/2018


Cách xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế từ

1 tỷ đồng trở lên

Doanh thu chịu thuế trên tờ khai thuế GTGT từ

tháng 10 năm trước tới T11 hiện tại

Quý 4 năm trước tới hết Q3 năm hiện tại

Lấy doanh thu chịu thuế/số tháng thực hoạt

động * 12 tháng

Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh

trong cả năm thì xác định theo doanh thu của

năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh

KK

tháng

KK quý

HĐ < 1

năm

Tạm

ngừng

KD


THUẾ GTGT THEO PP TRỰC TIẾP

70

%1%

2%

5%

3%

Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Dịch vụ, xây dựng bao thầu NVL

Khác

Phân phối, cc hh

DV gắn HH, xây dựng bao thầu NVL

TACA – KHÁC BIỆT TRONG TỪNG KHÓA HỌC

Thank You!

THUẾ THU NHẬP

CÁ NHÂN


VĂN BẢN PHÁP LUẬT

LUẬT

• 04/2007/QH12

• Các văn bản sửa đổi

NGHỊ ĐỊNH

• Nghị định 100/2008/NĐ-CP


THÔNG TƯ

• 111/2013/TT-BTC

• 92/2015/TT-BTC

• Quản lý thuế

• Văn bản hợp nhất 05/VBHN-BTC năm 2016


Giới thiệu chung về thuế TNCN

Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực

nhận của cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định

➢ Trực thu

➢ Nhạy cảm

➢ Lũy tiến

➢ Cư trú và Nguồn thu nhập

➢ Tách dòng thu nhập

➢ Khấu trừ tại nguồn


❖ Xác định đối tượng nộp thuế

❖ Thu nhập chịu thuế

❖ Thu nhập miễn thuế

❖ Tính và nộp thuế 10 khoản TN của CN cư trú

❖ Tính và nộp thuế 10 khoản TN của CN K. cư trú

NỘI DUNG


ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Cá nhân cư trú –

TNCT phát sinh trong và ngoài lãnh thổ VN

• Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch

• Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục từ ngày đầu tiên có mặt

• Có nơi ở thường xuyên tại VN, kể cả trường hợp có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm nhưng không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước khác theo Giấy chứng nhận cư trú, hộ chiếu

• Có nhà thuê để ở tại VN với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm

Cá nhân không cư trú –

TNCT phát sinh trong lãnh thổVN

• Không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú

Trường hợp năm dương lịch đầu tiên

có mặt < 183 ngày, nhưng tính cho 12

tháng liên tục từ 183 ngày trở lên thì

được xác định là đối tượng cư trú:

❑ Năm tính thuế đầu tiên tính cho

12 tháng liên tục.

❑ Từ năm thứ hai tính theo năm

dương lịch. Số thuế phải nộp năm

thứ 2 được trừ phần thuế trùng


1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

2. Thu nhập từ kinh doanh

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

6. Thu nhập trúng thưởng

7. Thu nhập từ bản quyền

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

9. Thu nhập từ nhận thừa kế

10. Thu nhập từ quà tặng

THU NHẬP CHỊU THUẾ


❖VIỆT NAM ĐỒNG

❖TỶ GIÁ QUY ĐỔI

▪ Quy đổi thu nhập chịu

thuế hay thuế?

▪ Tỷ giá quy đổi?

▪ Trường hợp không có

tài khoản tại Việt Nam?

❖ Thu nhập chịu thuế nhận

được không bằng tiền?

ĐỒNG TIỀN NỘP THUẾ

Tỷ giá mua vào của ngân

hàng nơi cá nhân mở tài

khoản giao dịch

Tỷ giá ngoại tệ mua vào của

Vietcombank


❖ Tiền lương, tiền công, phụ cấp, trợ cấp, thưởng và các

khoản tương tự (Kể cả thưởng bằng chứng khoán)

❖ Tiền thù lao, hoa hồng, nhuận bút...

❖ Tiền tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị…

❖ Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền❖ Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo không vượt quá 15% tổng

thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) trừ

▪ Nhà do người sử dụng lao động xây dựng và cung cấp miễn phí tại khu

kinh tế, địa bàn khó khăn

❖ Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc tích lũy về phí bảo hiểm trừ

▪ Bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tử kỳ (kể cả trường hợp mua bảo hiểm

của các doanh nghiệp không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt

Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam)

❖ Khoản phí hội viên nếu thẻ có ghi đích danh cá nhân hoặc nhóm cá nhân

sử dụng; Chi dịch vụ khác nếu ghi rõ tên cá nhân

THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG


❖ Khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục... cao hơn mức▪ Đối với cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hiệp hội: hướng dẫn của Bộ Tài chính.

▪ Đối với tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: phù hợp với mức được trừ thuế TNDN

▪ Đối với các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: quy định nội bộ.

❖ Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động (đ.5) trừ▪ Đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại theo quy chế của đơn vị.

▪ Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ cho người lao động là người nước ngoài

làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần (g.6)

▪ Tiền nhận được theo quy định về sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công

lập, tổ chức Đảng, đoàn thể.

❖ Chi trả hộ tiền đào tạo (đ.6) trừ▪ Đào tạo nâng cao trình độ cho người lao động phù hợp với công việc hoặc theo kế hoạch

❖ Các khoản lợi ích khác chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai

thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình... (đ.7)

trừ▪ Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động

dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn, bằng tiền trong mức quy định của pháp luật

▪ Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của

người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung

học phổ thong

LỢI ÍCH BẰNG TIỀN HOẶC KHÔNG BẰNG TIỀN

18/09/20180941.611.911


❖ Phần tiền lương ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền

lương, tiền công làm việc ban ngày làm trong giờ theo quy định

❖ Trợ cấp khó khăn, thai sản, hưu trí, thôi việc, thất nghiệp... Tiền lương hưu

theo quy định (kể cả lương hưu do nước ngoài trả)

❖ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút theo ngành, địa điểm

❖ Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt

Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài

hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc

❖ Khoản tiền hiếu, hỉ phù hợp với mức xác định thuế thu nhập doanh nghiệp❖ Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần ưu đãi người có công, các đối tượng tham

gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành

nhiệm vụ

❖ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút theo ngành, địa điểm

❖ Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội, lãnh đạo cấp cao (b.8)

❖ Khoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân

❖ Các khoản phục vụ luân chuyển người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng lao động

của một số ngành như dầu khí, khai khoáng

❖ Tiền thưởng theo giải thưởng của các danh hiệu được Nhà nước thừa nhận phù hợp quy định

KHÔNG CHỊU THUẾ, MIỄN THUẾ


❖ (Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ) x Thuế

lũy tiến từng phần tương ứng

THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG – CÔNG THỨC

(CÁ NHÂN CƯ TRÚ)


❖ Mức giảm trừ: ▪ Cá nhân người nộp thuế 9 triệu đồng/tháng

▪ Người phụ thuộc mà cá nhân phải nuôi dưỡng 3,6 triệu đồng/tháng/người

❖ Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh ▪ Phải đăng ký thuế và được cấp Mã số thuế.

▪ Được tính giảm trừ kể từ tháng thực tế phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi NNT thực hiện QTT vào cuối năm

▪ Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một NNT trong năm tính thuế.

❖ Người phụ thuộc bao gồm rất nhiều đối tượng, thủ tục giấy tờ chứng minh với mỗi loại

đối tượng được quy định chi tiết tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC bảo đảm điều kiện:▪ Không có khả năng lao động HOẶC

▪ Mức thu nhập bình quân tháng không quá 1.000.000 đồng/tháng.

❖ Giảm trừ gia cảnh cho người nước ngoài?

❖ Trường hợp thay đổi nơi làm việc?

❖ Giảm trừ cho người thân về hưu?

GIẢM TRỪ GIA CẢNH


❖ Đóng góp bảo hiểm bắt buộc

▪ Các khoản bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề

▪ Bảo hiểm bắt buộc tương tự tại nước ngoài

▪ Đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện không quá 01 triệu đồng/tháng.

❖ Đóng góp Quỹ từ thiện, cơ sở bảo trợ, Quỹ nhân đạo...

▪ Các Quỹ thành lập theo quy định pháp luật

▪ Có chứng từ thu của cơ sở

▪ Các khoản đóng góp nếu giảm trừ không hết trong năm thì cũng không được

chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo

GIẢM TRỪ BẢO HIỂM BẮT BUỘC VÀ ĐÓNG GÓP


Thu nhập tính

thuế/tháng (triệu

đồng)

Thuế

suất %TÍNH

Đến 5 5 5% TNTT

Trên 5 đến 10 10 10% TNTT - 0,25 trđ

Trên 10 đến 18 15 15% TNTT - 0,75 trđ

Trên 18 đến 32 20 20% TNTT - 1,65 trđ

Trên 32 đến 52 25 25% TNTT - 3,25 trđ

Trên 52 đến 80 30 30 % TNTT - 5,85 trđ

Trên 80 35 35% TNTT - 9,85 trđ

BIỂU THUẾ


QUY ĐỔI LƯƠNG NET

Thu nhập

làm căn

cứ quy

đổi

=

Thu nhập thực nhận từ tiền

lương, tiền công không bao

gồm thuế (không bao gồm

thu nhập được miễn thuế

- Tiền thuế và

tiền nhà giả

định+

Các

khoản

trả thay

-

Các

khoản

giảm

trừ

Trường hợp trong các khoản trả thay có

tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào

thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng số

thực trả nhưng không vượt quá 15%

tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn

vị không phân biệt nơi trả thu nhập

(chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước

và các dịch vụ kèm theo thực tế phát

sinh, “tiền nhà giả định” (nếu có)).



Thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng Thu nhập tính thuế (TNTT)

Đến 4,75 triệu đồng (trđ TNQĐ/0,95

Trên 4,75 trđ đến 9,25trđ (TNQĐ – 0, 25 trđ)/0,9

Trên 9,25 trđ đến 16,05trđ (TNQĐ – 0,75 trđ )/0,85

Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ (TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8



Trên 61,85 trđ (TNQĐ – 9,85 trđ)/0,65

18/09/20180941.611.911



❖ Ví dụ 1: Tính thuế TNCN nếu

❖ Theo HĐLĐ ký giữa cá nhân A và Công ty X thì

▪ Lương tháng là 31,5tr đồng

▪ Phí hội viên CLB thể thao cho cá nhân A 1 trđồng/tháng

▪ Bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng

▪ Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN thay cho cá nhân.

❖ Cá nhân chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, ko có người phụ

thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện... → 3.43

❖ Ví dụ 2: Giả sử cá nhân A còn được công ty X trả thay tiền thuê nhà

là 6 triệu đồng/tháng→ 4,797

❖ Ví dụ 3: Giả sử cá nhân A ngoài các khoản trên thì từ tháng 01 đến

tháng 5/N còn nhận được tiền công tại công ty Y là 12 triệu

đồng/tháng và Y cũng trả thay thuế thu nhập cá nhân → 6,175



❖ Ví dụ 4: Công ty áp dụng c/sách thuế giả định (hypotax): Cá nhân A

(Mỹ) được công ty tại Mỹ bổ nhiệm sang VN với các thông tin:

STT Nội dung Số tiền (trđ/tháng)

1 Lương hàng tháng 215

2 Trợ cấp đời sống hàng tháng tại VN 33

3 Trợ cấp đi lại tại Việt Nam bằng tiền 10

4 Số thuế giả định hàng tháng 75,25

5

Tiền nhà giả định (housing norm) giữ lại (với

giả định là cá nhân phải trả tiền thuê nhà tại

Mỹ nếu vẫn làm việc ở Mỹ)

40

6 Tiền thuê nhà thực tế tại VN 55

7Cá nhân không có NPT, không đóng góp

t/thiện, nhân đạo, khuyến học.

8 Số thuế TNCN hàng tháng 72,99


❖ Thuế = Thu nhập chịu thuế x 20%

❖ Trường hợp không tách được riêng phần thu nhập phát

sinh tại Việt Nam thì phân bổ theo số ngày thực hiện

công việc ở Việt Nam

THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

(CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ)

Tổng thu nhập

phát sinh tại

Việt Nam

=

Số ngày có mặt

ở Việt Namx

Thu nhập từ

tiền lương, tiền

công toàn cầu

(trước thuế)

+

Thu nhập chịu

thuế khác (trước

thuế) phát sinh

tại Việt Nam365 ngày

Tổng thu nhập

phát sinh tại

Việt Nam

=

Số ngày làm việc

cho công việc tại

Việt Nam x

Thu nhập từ tiền lương,

tiền công toàn cầu

(trước thuế)

+

Thu nhập chịu thuế

khác (trước thuế)

phát sinh tại Việt NamTổng số ngày làm

việc trong năm

Cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam

18/09/20180941.611.911


❖ Cá nhân đăng ký thuế

❖ Tổ chức trả thu nhập đăng ký thay cho cá nhân

❖ Với cá nhân chuyển nhượng BĐS/cá nhân kinh doanh được cấp MST dựa trên thông tin tại hồ sơ

❖ Với người phụ thuộc và người nộp thuế có kê khai giảm trừ gia cảnh nếu chưa có MST thì được cấp MST căn cứ trên thông tin tại Tờ khai đăng ký giảm trừ gia cảnh

❖ Cá nhân đã có mã số thuế từ tiền lương, tiền công sau đó phát sinh thêm thu nhập từ chuyển nhượng bản quyền thì phải đăng ký mã số thuế riêng cho hoạt động chuyển nhượng bản quyền?

ĐĂNG KÝ THUẾ


❖Đối với tổ chức trả thu nhập

▪Theo tháng hoặc quý - Không phát sinh thì không phải kê khai

▪Việc khai thuế theo tháng or quý được xác định 1 lần kể từ tháng đầu tiên

có phát sinh và áp dụng cho cả năm tính thuế

▪Cá nhân đã có mã số thuế và chỉ có duy nhất thu nhập tại tổ chức nhưng

ước tính tổng TNCT sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thì làm

cam kết gửi tổ chức để tạm thời chưa khấu trừ thuế.

❖Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ TLTC

▪Cá nhân trực tiếp khai thuế thực hiện khai thuế theo quý

▪ Đối tượng áp dụng: cá nhân cứ trú có thu nhập từ TLTC do các tổ chức

quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán trả; cá nhân cứ trú có thu nhập từ TLTC

trả từ nước ngoài.

▪Cá nhân cư trú có thu nhập tại nước ngoài VÀ cá nhân không cư trú có thu

nhập tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài khai thuế theo từng lần phát

sinh, riêng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thì khai theo quý

KÊ KHAI THUẾ

18/09/20180941.611.911


Với cá nhân: Chỉ áp dụng với cá nhân có thu nhập từ tiềnlương, tiền công có số thuế phải nộp thêm hoặc có sốthuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ sau, trừcác trường hợp sau: Cá nhân ngoài thu nhập từ tiền lương, tiền công ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập ở các nơi khác bình quân tháng không quá 10 triệu đồng VÀ đã được đơn vị trả thunhập khấu trừ thuế

Cá nhân được mua bảo hiểm không bắt buộc có tích luỹ về phí bảohiểm mà đã khấu trừ thuế TNCN 10%

Cá nhân cư trú có TNCT phát sinh tại nước ngoài đượctrừ số thuế đã nộp ở nước ngoài không vượt quá số thuếphải nộp tính theo biểu thuế của VN tính phân bổ cho phầnTN phát sinh tại nước ngoài

QUYẾT TOÁN THUẾ


❖Với tổ chức: Chỉ áp dụng với tổ chức trả thu

nhập từ tiền lương, tiền công và được cá nhân

người lao động có uỷ quyền không phân biệt có

phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu

trừ thuế.

QUYẾT TOÁN THUẾ

18/09/20180941.611.911


Cá nhân được uỷ quyền cho Tổ chức quyết toán

thuế trong các trường hợp sau:

Chỉ có thu nhập từ TLTC ký HĐLĐ từ ba (03) tháng trở

lên tại một đơn vị và thực tế đang làm việc tại thời điểm

uỷ quyền quyết toán, kể cả không làm việc đủ 12 tháng

trong năm

Hoặc có thêm thu nhập vãng lai nhưng tổng thu nhập

bình quân dưới 10 triệu/tháng.

Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi theo hợp đồng lao

động dưới 3 tháng. Cả hai nơi đã khấu trừ 10% thu

nhập thì có được ủy quyền quyết toán không?

ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ


❖ (1) Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo được giảm thuế TNCN phải nộp tương ứng mức thiệt hại nhưng không quá tổng số thuế phải nộp từ các loại thu nhập trong năm dương lịch.

❖ (2) Người nộp thuế làm việc trong khu kinh tế được giảm 50% số thuế phải nộp

❖ (3) Miễn thuế TNCN theo các quy định về ODA, PCP, LHQ, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ


Cá nhân có yêu cầu hoàn thuế do số tiền thuế đã nộp, đã khấu trừ lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế

Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

Cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán

Cá nhân uỷ quyền quyết toán qua tổ chức - Hoàn thuế thông qua tổ chức

Lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau.

Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp hồ sơ QTT theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm về chậm nộp hồ sơ QTT

HOÀN THUẾ


Nếu không đăng ký hành nghề?

Trường hợp kinh doanh theo nhóm cá nhân?

THU NHẬP TỪ KINH DOANH

Cá nhân, nhóm cánhân kinh doanh, hộgia đình

Thu nhập từ hợp tác kinh doanh

Cá nhân hành nghề độc lập phải có đăng ký kinh doanh

Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống

Hoạt động nông nghiệp, lâmnghiệp, làm muối, thuỷ sản chưaqua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế

Cá nhân là làm việc trêntàu phục vụ hoạt độngkhai thác thủy sản


❑ DOANH THU x THUẾ SUẤT

THU NHẬP TỪ KINH DOANH – CÔNG THỨC

DOANH THU THUẾ SUẤT

(CÁ NHÂN CƯ TRÚ)Cho thuê tài sản (Nhà, mặt bằng, phương tiện, máy móc... )

Đại lý bán xổ số, bảo hiểm, đa cấp đúng giá

5%

Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu

2%.

Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng

Xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu

1,5%.

Phân phối, cung cấp hàng hóa

0,5%.

Hoạt động kinh doanh khác

1%

18/09/20180941.611.911


❑ Cá nhân kinh doanh khai thuế 1 năm/1lần và không phải quyết toán thuế

- Từ 20/11 đến 05/12 của N, CQT phát Tờ khai thuế năm N+1

- Hồ sơ khai thuế mẫu số 01/CNKD; Báo cáo sử dụng hóa đơn 01/BC-SDHĐ-

CNKD hoăc ủy quyền cho tổ chức khai thuế kèm hợp đồng hợp tác kinh doanh

❑ Cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh:

- Cá nhân cư trú có phát sinh doanh thu ngoài lãnh thổ VN

- Kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm cố định

- Cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức (Được uỷ quyền để tổ chức khai thuế

thay và nộp thuế thay)

- Cá nhân cho thuê tài sản, đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp

- Hồ sơ khai thuế: Mẫu số 01/CNKD, bản chụp hợp đồng và các hồ sơ liên quan

hoặc ủy quyền cho tổ chức khai thuế thay theo TK 01/CNKD kèm theo Phụ lục

mẫu số 01-1/BK-CNKD và bản chụp hợp đồng.



❖ Hợp đồng không tách riêng được các mức doanh thu?

❖ Kinh doanh vận tải?

❖ Dịch vụ sửa chữa?

❖ Có doanh thu ngoài lãnh thổ Việt Nam?

❖ Xác định doanh thu khoán? Doanh thu khoán từ ngày 20/11

đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.

❖ Hưởng hoa hồng môi giới thì được xem như tiền thù lao khấu

trừ 10%)

❖ Grab?

❖ Thuế suất với cá nhân không cư trú?


18/09/20180941.611.911


❖ (1) Tiền lãi cho vay

❖ (2) Lợi tức nhận được, kể cả cổ tức bằng cổ phiếu

❖ (3) Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được

❖ (4) Thu nhập khác do góp vốn đầu tư...

❖ MIỄN, KHÔNG CHỊU

Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ (7)

Lợi tức của DNTT, CTTNHHMTV do cá nhân làm chủ

Thu nhập từ lãi trái phiếu do Chính phủ Việt Nam phát hành.

❖ Thuế phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 5% - Mẫu 06/TNCN

▪ Cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn trong trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu,

lợi tức ghi tăng vốn thì chưa phải khai thuế khi nhận thu nhập, chỉ khai thuế khi

chuyển nhượng

THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN


❖ Chuyển nhượng phần vốn góp, các công cụ tài chính, chứng khoán

❖ Không có thu nhập miễn thuế

❖ Thuế phải nộp

Thuế = [Giá chuyển nhượng - Giá mua - chi phí hợp lý liên quan] x 20%

Đối với chuyển nhượng phần vốn góp – Mẫu 04/CNV-TNCN

Thuế = Giá chuyển nhượng x 0.1% - Chứng khoán – Mẫu 06/TNCN

Cá nhân không cư trú: Giá chuyển nhượng x 0.1%

Rủi ro về giá?

Nghĩa vụ khi chuyển nhượng số cổ phiếu được trả thay cho cổ tức:

Tại thời điểm nhận cổ tức

Tại thời điểm chuyển nhượng: Thu nhập từ đầu tư vốn + Thu nhập từ chuyển nhượng

vốn

Chuyển nhượng vốn khi phần vốn trước đó đã góp vốn bằng phần vốn

góp tại DN khác, chứng khoán, bất động sản?

THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN


❖Chuyển nhượng phần vốn góp

▪Cá nhân cư trú khai thuế theo từng lần phát sinh, kể cả trường hợp không phát sinh

thu nhập (bán lỗ)

▪Cá nhân không cư trú: Bên nhận chuyển nhượng khấu trừ

▪Tổ chức phát hành khi làm thủ tục chuyển đổi vốn góp mà không có chứng từ chứng

minh cá nhân đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì tổ chức có trách nhiệm khai và nộp

thuế thay cho cá nhân.

❖Chuyển nhượng chứng khoán

▪Khấu trừ tại nguồn với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng

hoặc công ty có uỷ quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông

▪Các trường hợp khác trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.

▪Tổ chức phát hành thực hiện thay đổi danh sách cổ đông không có chứng từ chứng

minh cá nhân chuyển nhượng đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì phải khai và nộp thuế

thay cho cá nhân

THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN


❖ Chuyển nhượng Quyền sử dụng, quyền thuê đất, tài sản trên đất

❖ Miễn, không chịu thuế

Giữa vợ với chồng; cha, mẹ với con (kể cả con nuôi, con dâu, con rể); ông, bà với

cháu; anh, chị em ruột với nhau

Chuyển nhượng của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy

nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam

Có quyền sở hữu tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày

Chuyển nhượng toàn bộ nhà, đất ở (không gồm BĐS hình thành trong tương lai)

Quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao không phải trả tiền, giảm tiền

Chuyển đổi đất nông nghiệp của cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

❖ Thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng x 2% - Mẫu 03/BĐS-TNCN

❖ Khai thuế theo từng lần, kể cả trường hợp được miễn thuế

Rủi ro về giá?

Chuyển nhượng bất động sản theo hình thức cho, tặng?

THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN


❖ Chuyển giao quyền sử dụng quyền sở hữu, chuyển giao công nghệ,

nhượng quyền thương mại


Giá trị chuyển giao dưới ngưỡng 10 triệu đồng

❖ Thuế phải nộp = (Giá chuyển nhượng – 10 triệu đồng) x 5% - Mẫu

06/TNCN

▪ Trường hợp một đối tượng chuyển giao nhưng thực hiện làm nhiều hợp đồng thì

chỉ được giảm trừ 10 triệu đồng 1 lần tính trên tổng các hợp đồng chuyển giao

THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN – NHƯỢNG QUYỀN


❖ (1) Thu nhập trúng thưởng xổ số, khuyến mại, cuộc thi...

❖ (2) Thừa kế, quà tặng là chứng khoán, vốn kinh doanh, bất động sản

và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng


Thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha mẹ với con…

Kiều hối được miễn thuế do thân nhân ở nước ngoài gửi về theo quy định

Học bổng; Tài trợ nhận được từ các quỹ từ thiện, viện trợ nước ngoài vì mục đích

từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được phê duyệt

Bồi thường hợp đồng bảo hiểm; tai nạn, hỗ trợ, bồi thường theo quy định

❖ Thuế phải nộp = (Giá chuyển nhượng – 10 triệu đồng) x 10% -

Mẫu 06/TNCN

▪ Được trừ thuế nhập khẩu với tài sản nhập khẩu

▪ Cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh, kể cả trường hợp được miễn thuế.

▪ Xác định giá trị vốn góp chuyển nhượng? Giá chứng khoán?

THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG, THỪA KẾ, QUÀ TẶNG

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP


VĂN BẢN PHÁP LUẬT

LUẬT

• 14/2008/QH12


NGHỊ ĐỊNH

• Nghị định 218/2013/NĐ-CP


THÔNG TƯ

• 78/2014/TT-BTC

• 96/2015/TT-BTC

• Quản lý thuế

• Văn bản hợp nhất 11/VBHN-BTC năm 2017


GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TNDN

18/09/2018


❖ Người nộp thuế và kỳ tính thuế

❖Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

❖ Công thức xác định

NỘI DUNG


Người nộp thuế và kỳ tính thuế

❑Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có thu

nhập chịu thuế

18/09/2018


Tỷ giá hối đoái

❖Tỷ giá giao dịch

thực tế

❖Tỷ giá tại thông

tư số

53/2016/TT-BTC

– Công văn số

4886/TCT-KK

18/09/20180941.611.911


Kỳ kê khai thuế TNDN

Quyết toán khi chuyển đổi, chấm dứt hoạt động

Khai quyết toán khi doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, chuyển đổi loại hình doanhnghiệp…

+) Thời hạn kê khai: ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định giải thể, chấm dứt hoạt động, chuyển đổi loại hình doanhnghiệp…

Khai quyết toán cuối năm

Khai quyết toán theo năm tàichính

+) Thời hạn kê khai: ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính

Tạm tính

Tạm tính theo quý

+) Thời hạn nộp tiền: ngày thứ 30 của quý sau

*Lưu ý tiền chậm nộp

❑Kỳ tính thuế đầu tiên/cuối cùng ngắn hơn 3 tháng thì

cộng vào kỳ tiếp theo/kỳ trước đó


Căn cứ tính thuế TNDN

Thu nhập

tính thuế=

Thu nhập

chịu thuế-

TN được

miễn thuế+

Lỗ kết

chuyển

Thu nhập

chịu thuế=

Doanh

thu-

Chi phí

được trừ+

Các khoản

TN khác

Thuế

phải nộp =

[Thu nhập

tính thuế -

Phần trích lập

quỹ KH&CN ] ×

Thuế

suất


Căn cứ tính thuế TNDN

❖ Không hạch toán được chi phí

→ Thuế = Doanh thu x Tỷ lệ (1% ™, 5%DV, 2%*)

❑Thu nhập sau khi đã nộp thuế ở nước ngoài❑ Với các nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

❑Trường hợp đã nộp theo thuế suất thấp hơn

❑Trường hợp đã nộp theo thuế suất cao hơn

❑ Một doanh nghiệp trong năm nhận được 850 triệu đ hoạt động KD

ở nước ngoài (chưa ký DTA), sau khi đã nộp thuế TNDN ở nước

ngoài với thuế suất 15%? Thuế suất 25%?

❑ Chi nhánh nộp thuế TNDN như thế nào?

18/09/2018


QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN

❑ Lập báo cáo tài chính năm

❑ Lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN


NGUYÊN TẮC ĐIỀU CHỈNH


Doanh thu

❖ Về cơ bản không

khác biệt so với

doanh thu theo kế

toán, trừ một số

trường hợp

▪ Nhận trước tiền

nhiều năm

▪ Xuất khẩu hàng hóa

Khoảnmục sổkế toán

Khoảnmục tính

thuế

Hàng khuyến mại? Cho, biếu, tặng? Cho, biếu

tặng kèm điều kiện?

Doanh thu trả góp

Doanh thu theo phương pháp trực tiếp GTGT


CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ - NGUYÊN TẮC

Mức chi hợp lý (định mức, quy định…)

Bộ chứng từ hợp lệ, gồm cảchứng từ thanh toán khôngdùng tiền mặt với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên

Thực tế phát sinh chohoạt động sản xuất kinhdoanh


CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ - NVL

❖Hao hụt, mất mát

▪ Trừ tổn thất bất khả

kháng khác không

được bồi thường và có

hồ sơ

❖Lập bảng kê 01/TNDN

không đúng quy định

❖Chi vượt định mức đã

được Nhà nước ban

hành


CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ -NHÂN CÔNG

❑ Điều kiện cơ bản của chi phí nhân công được trừ

❑ Không có chứng từ thanh toán

❑ Không ghi cụ thể điều kiện và mức được hưởng tại một trongcác hồ sơ quy chế

- Lương của chủ DNTN, TNHHMTV do 1 cá nhân làm chủ

❑ Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép, trợ cấp mất việc làm không

theo đúng quy định

❑ Chi lương mà hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế

chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng

tiền lương của năm sau liền kề.

- Mức dự phòng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện trong năm

(Khái niệm Quỹ tiền lương thực hiện? Trường hợp lỗ?

❑ Chi vượt mức 1 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự

nguyện, mua BH hưu trí tự nguyện

❑ Chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 5 (năm) triệu

đồng/người/năm.


CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ - KHẤU HAO

❑ Sử dụng cho hoạt động của các cá nhân

❑ Trừ TSCĐ phục vụ cho người lao động (…)

❑ TSCĐ đã khấu hao hết

❑ Không chứng minh thuộc sở hữu (trừ thuê tài chính)

❑ Tạm dừng hoạt động quá thời hạn

❑ Khấu hao vượt khung

❑ Khấu hao ô tô chở người

từ 9 chỗ ngồi trở xuống

(trừ …) tương ứng với

phần nguyên giá vượt trên

1,6 tỷ đồng/xe


CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ - DỊCH VỤ

❑ Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ

❑ Chi trả tiền điện, nước mà chủ sở hữu cho thuê địa điểm

SXKD ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không

có đủ chứng từ

❑ Chi vượt mức đóng góp vào các quỹ của Hiệp hội được

thành lập theo quy định của pháp luật

❑ Phần chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số

năm mà bên đi thuê trả tiền trước.

❑ Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo

đúng hướng dẫn


CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ - KHÁC

❑ Chi đóng góp hình thành nguồn chi quản lý cho cấp trên

❑ Chi tài trợ xã hội hóa không đúng quy định Chi phí mua

thẻ hội viên sân gôn, chi phí chơi gôn

❑ Chi không tương ứng với doanh thu tính thuế trừ

❑ Chi phí trích trước đúng quy định

❑ Chi đào tạo,

❑ Chi phúc lợi chi trực tiếp cho NLĐ mà tổng số chi không quá 01

tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế

❑ Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính

❑ Thuế, trừ trường hợp hợp đồng có ghi rõ doanh nghiệp

phải chịu phần thuế nộp thay

❑ Thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài;

❑ Thuế TNCN của hợp đồng lao động


CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ - CHI PHÍ TÀI CHÍNH

❑Chi phí trả lãi tiền vay

❑Vượt 150% lãi suất cơ bản do NHNN công bố tại thời

điểm vay (Không áp dụng nếu vay từ các tổ chức)

❑Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn còn thiếu

theo tiến độ góp vốn (Không áp dụng với khoản vay

để góp vốn vào khoản đầu tư)

❑Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá

lại các khoản mục tiền tệ là tiền và nợ phải

thu


Thu nhập khác

✓ Thu nhập khác theo kế toán

✓ Thanh lý tài sản, phế liệu sau khi trừ chi phí thanh lý

✓ Nợ phải trả không xác định được chủ nợ

✓ Chênh lệch giữa thu và chi về tiền phạt,tiền bồi thườngdo vi phạm hợp đồng kinh tế

✓ TN từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, BĐS, chuyểnquyền, cho thuê tài sản

✓ Tài trợ, cho biếu tăng

✓ Thu nhập tài chính

✓ Từ lãi cho vay vốn

✓ Từ đầu tư tài chính trước khi nộp thuế TNDN

18/09/2018


TN miễn thuế

❑ Từ trồng trọt, chăn nuôi… tại địa bàn khó khăn

❑ Từ thực hiện dịch vụ kỹ thuật nông nghiệp

❑ Từ thực hiện hợp đồng NCKH, bán sản phẩm làmra từ công nghệ mới …

❑ TN được chia từ đầu từ lợi nhuận sau thuếcủa bên nhận đầu tư

❑ Khoản tài trợ sử dụng cho hoạt động xã hội hóa

❑ Chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs)lần đầu

❑ TN từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao…

18/09/2018


Chuyển lỗ

❑ Lỗ phát sinh trongkỳ tính thuế là sốchênh lệch âm (-)về thu nhập tínhthuế

❑ Doanh nghiệp cólỗ thì được chuyểnlỗ sang năm sauliên tục không quá5 năm, kể từ nămtiếp sau năm phátsinh lỗ.

18/09/2018

Lãi kỳ này

Số lỗnăm

trước

Số lỗquý

trước


Thuế suất

- 20%

- Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí

và tài nguyên quý hiếm:TS từ 32% đến 50%

- Thuế suất ưu đãi: 10%, 15%, 20% và miễn giảm

thuế có thời hạn

18/09/2018

TÀI LIỆU : THUẾ CHUYÊN SÂU...Hotline: 0941. 611.911 web: thuechuyensau.com Cơ sở hình...

Documents

Transcript of TÀI LIỆU : THUẾ CHUYÊN SÂU...Hotline: 0941. 611.911 web: thuechuyensau.com Cơ sở hình...