Teória a politika rozpočtových príjmov
description
Transcript of Teória a politika rozpočtových príjmov
Teória a politika rozpočtových príjmov
Štruktúra verejných príjmov Úvod do teórie daňových príjmov a základy daňovej teórie Makroekonomické aspekty zdaňovania Klasifikácia daní Nedaňové príjmy verejných rozpočtov
Literatúra Literatúra
Daňové zákony 2006 Beňová a kol. 2005. Financie a mena.
3.kap. www.finance.gov.sk www.eu.int www.drsr.sk www.nbs.sk www.zbierka.sk Orviská, M. 2005. Sociálno-ekonomická a
inštitucionálna analýza tieňovej ekonomiky a daňových únikov.
Verejné príjmy
zdroj prostriedkov na financovanie verejných rozpočtov
rozhodujúci zdroj krytia verejných výdavkov
Verejné príjmy
Bežné príjmy
Daňové príjmy Nedaňové príjmy
Priame dane
Nepriame dane
Kapitálové príjmy
Návratné príjmy
Nenávratné príjmy
DAŇDaň
Povinná zákonom určená, spravidla sa opakujúca platba, ktorú odvádzajú fyzické a právnické osoby štátu v určenej výške a stanovenom termíne
Povinná zákonom ustanovená platba vyberaná štátom, obcami alebo inými verejnoprávnymi subjektami na úhradu verejných potrieb, a to vo vopred určenej výške a s vopred určeným termínom splatnosti
Predstavuje transfer finančných prostriedkov od súkromného sektora k verejnému sektoru
Členenie daní podľa jednotlivých kritérií
Kritérium členenia
Podľa spôsobu určenia daňovej povinnosti
Podľa daňového subjektu
Podľa spôsobu určenia daňového základu
Repartičné (kontingentné)Sadzbové (kvótne)
Dane platené fyzickou osobouDane platené právnickou osobou
Osobné daneReálne dane
Podľa dopadu dane
Priame daneNepriame dane
Podľa daňovej bázy
Daňová sústava
predstavuje súhrn daní vyberaných v určitom štáte v určitom čase
z právneho hľadiska sú to jednotlivé dane upravené v daňových zákonoch
Daňový systém
sústava daní právne, organizačne a technicky
konštituovaný systém inštitúcií, ktoré zabezpečujú správu daní, ich vyrúbenie, vymáhanie a kontrolu
systém nástrojov, metód a pracovných postupov, ktoré tieto inštitúcie uplatňujú vo vzťahu k daňovým subjektom, prípadne k ďalším osobám
Kritériá optimálneho daňového systému
ekonomicky efektívny administratívne jednoduchý pružný (flexibilný) politicky priehľadný spravodlivý
Daňová sadzba
Určenie daňovej sadzby
Pevne
rozdielom
percentuálne
proporcionálna neproporcionálna
degresívna
progresívna
stupňovítá
kĺzavá
Mierne kĺzavá
Makroekonomické efekty zdaňovania
Alokačný efekta) alokačný substitučný efektb) alokačný dôchodkový efekt
Distribučný efekt Stabilizačný efekt
Daňová sústava SR po daňovej reforme
Priame dane Nepriame dane
1. Dane z príjmov: -daň z príjmov fyzických osôb - daň z príjmov právnických osôb
1. daň z pridanej hodnoty
2. dane z nehnuteľností: - daň z pozemkov - daň zo stavieb
2. spotrebné dane - z vína - z piva - z liehu - z tabaku a tabakových výrobkov - z minerálnych olejov.
3. cestná daň (od 1. 1. 2005 daň z motorových vozidiel - VUC)
Daňová kvóta II. V SR 1995-2008(www.finance.gov.sk)
30,0 29,4 29,2 29,0 28,8
35,932,532,1
33,237,1
40,6 39,1
34,7
30,7
0,0
5,0
10,0
15,0
20,0
25,0
30,0
35,0
40,0
45,0
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
E
2005
F
2006
F
2007
F
2008
F
[v % HDP]Vplyv II.piliera
Deň daňovej slobody(www.finance.gov.sk)
2003 2004 2005 2006
Metodika Nadácie F.A.Hayeka
4. jún 3. jún 7. jún 1. jún
Metodika navrhovaná IFP
13. máj 6. máj 5. máj
1000 Dôchodkové dane, dane zo zisku a kapitálových výnosov
1100 Dôchodkové dane, dane zo zisku a z kapitálových výnosov jednotlivcov
1110 Dôchodkové dane a zo zisku
1120 Z kapitálových výnosov
1200 Dane z príjmu, zisku a z kapitálových výnosov spoločností
1210 Z príjmov a zo zisku
1220 Z kapitálových výnosov
1300 Dane, ktoré nie je možné jednoznačne začleniť ani do kategórie 1100 ani 1200
2000 Príspevky na sociálne zabezpečenie
2100 Zamestnanci
2200 Zamestnávatelia
2300 Osoby samostatne zárobkovo činné alebo nezamestnaní
2400 Nezačleniteľné do skupín 2100, 2200, 2300
3000 Dane z objemu miezd alebo dane z pracovných síl
4000 Dane z majetku
4100 Periodické dane z nehnuteľností
4110 Domácnosti
4120 Z kapitálových výnosov
4200 Periodické dane z čistého bohatstva
4210 Jednotlivci
4220 Spoločnosti
4300 Periodické dane z nehnuteľnosti, dedičské dane a darovacie dane
4310 Dane z nehnuteľnosti a dedičské
4320 Dane darovacie
4400 Dane z finančných a kapitálových tranzakcií
4500 Ostatné neperiodické dane z majetku
4510 Z čistého bohatstva
4520 Ostatné neperiodické dane
4600 Ostatné periodické dane z majetku
5000 Dane z tovarov a služieb
5100 Dane z produkcie, predaja, prevodov, leasingu a dodávky tovarov a úpravy tovarov
5110 Všeobecné dane
5111 Daň z pridanej hodnoty
5112 Dane z predaja (obratové)
5113 Ostatné
5120 Dane zo špecifických tovarov a služieb
5121 Spotrebné dane
5122 Zisky z fiškálnych monopolov
5123 Clá a dovozné dane
5124 Vývozné dane
5125 Dane z investičného tovaru
5126 Dane zo špecifických služieb
5127 Ostatné dane z medzinárodného obchodu a transakcií
5128 Ostatné dane zo špecifikovaných tovarov a služieb
5129 Nezačleniteľné do skupín 5110 až 5120
5200 Dane z používania tovaru alebo z povolenia používať statky alebo z povolenia vykonávať určitú činnosť
5210 Periodické dane
5220 Neperiodické dane
5300 Nezačleniteľné do skupín 5100 a 5200
6000 Ostatné dane
6100 Platené výhradne podnikmi
6200 Platené inými subjektami než podnikmi alebo neidentifikovateľné
Nedaňové príjmy: poplatky
predstavujú jednorázové, nenávratné platby fyzických alebo právnických osôb za úkony alebo služby orgánov verejnej správy v prospech poplatníka.
Členenie poplatkov
štátne miestne
Štátne poplatky
súdne poplatky- platia sa za úkony súdov v prípadoch súvisiacich so súdnym konaním a právnym jednaním (napríklad poplatok pri podaní návrhu na začatie konania rozvodu manželstva)
správne poplatkyplatia sa za úkony orgánov štátnej správy (napríklad za úradné overenie podpisu, za nahliadnutie do matriky, za vydanie stavebného povolenia a pod.)
Odvody
môžeme charakterizovať ako povinné a nenávratné platby štátnych podnikov a organizácií do verejných rozpočtov. Na rozdiel od dani môžu byť vykonávané aj na základe nižšej právnej normy (vyhlášky, nariadenia). Pri ich odvádzaní sa nemení forma vlastníctva a týkajú sa len právnických osôb.
(?)
Príspevky
sú povinné a nenávratné platby právnických osôb do štátneho rozpočtu alebo štátnych účelových fondov, majú parafiškálny charakter a sú determinované určitým druhom štátnych potrieb. Príkladom môžu byť príspevky na sociálne zabezpečenie platené do fondov sociálneho poistenia a pod.