Tema marco conceptual esteban romero - plaza de profesor titular - 2-12-2016

They sentenced me to twenty years of boredomFor trying to change the system from withinI'm coming now, I'm coming to reward them

L. Cohen

Tema: "El Marco Conceptual de la Información Financiera"

• Conjunto de fundamentos, principios y conceptos básicos cuyo cumplimiento conduce en un proceso lógico deductivo al reconocimiento y valoración de los elementos de las cuentas anuales.

• Es útil para:

• Garantizar la coherencia de las normas contables.

• Revisar e interpretar las normas existentes.

• Registrar hechos no contemplados por las normas.

MARCO CONCEPTUAL

• REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad (BOE de 20 de noviembre de 2007).

• 1ª PARTE. Marco conceptual de la Contabilidad.

• 2ª PARTE. Normas de registro y valoración.

• 3ª PARTE. Cuentas anuales.

• 4ª PARTE. Cuadro de cuentas.

• 5ª PARTE. Definiciones y relaciones contables.

MARCO CONCEPTUAL

• REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad (BOE de 20 de noviembre de 2007).

• 1ª PARTE. Marco conceptual de la Contabilidad.

• 2ª PARTE. Normas de registro y valoración.

• 3ª PARTE. Cuentas anuales.

• 4ª PARTE. Cuadro de cuentas.

• 5ª PARTE. Definiciones y relaciones contables.

De obligado cumplimiento

MARCO CONCEPTUAL

1. Cuentas Anuales. Imagen fiel.

2. Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales.

3. Principios contables.

4. Elementos de las cuentas anuales.

5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las cuentas anuales.

6. Criterios Valoración.

7. Principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas.

PARTES DEL MARCO CONCEPTUAL

Las cuentas anuales están conformadas por:

• El balance.

• La cuenta de pérdidas y ganancias.

• El estado de cambios en el patrimonio neto.

• El estado de flujos de efectivo.

• La memoria.

1 CUENTAS ANUALES. IMAGEN FIEL

Las cuentas anuales están conformadas por:

• El balance.

• La cuenta de pérdidas y ganancias.

• El estado de cambios en el patrimonio neto.

• El estado de flujos de efectivo.

• La memoria.No obligatorio cuando se

presenten cuentas anuales abreviadas


Imagen fiel

• True and fair view.

• Incorporación: Ley 19/1989 y PGC 1990.

• Concepto jurídico indeterminado.

• No se vincula con la exactitud, sino con una aproximación a la realidad que permita la adopción de decisiones económicas acertadas. Permite justificar determinados errores u omisiones.


Relevancia Fiabilidad

Comparabilidad Claridad

2 REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN



• Útil para la toma de decisiones económicas.

• Riesgos.





• Riesgos.

• Libre de errores (objetividad). • Neutral (sin sesgos). • Integridad (completitud)





• Riesgos.


• En el tiempo para una misma empresa.

• Entre distintas empresas.





• Riesgos.


• En el tiempo para una misma empresa.

• Entre distintas empresas.

• Conocimiento razonable. • Examen diligente. • Toma de decisiones.


Empresa en funcionamiento

Asumimos que la vida de empresa es indefinida.

El registro de los hechos económicos se producirá cuando ocurran (gastos e ingresos)

con independencia de la corriente monetaria (cobros y pagos).

Devengo

Una vez adoptados los criterios contables deberán adoptar deberán mantenerse en el

tiempo y aplicarse de manera uniforme.Uniformidad

3 PRINCIPIOS CONTABLES

PrudenciaPrudencia en las estimaciones y valoraciones

en condiciones de incertidumbre. No justifica el incumplimiento de la imagen fiel.

No se pueden compensar partidas de activo y pasivo o de gastos e ingresos, valorándose de

forma separada en las cuentas anuales.

No compensación

Se puede no aplicar algún principio o criterio contable cuando la importancia relativa en términos

cuantitativos o cualitativos sea escasamente significativa.

Importancia relativa


No compensación

Prudencia

Importancia relativa

Empresa en funcionamiento

Devengo

Uniformidad

Si hay conflicto Imagen

fiel

Prima la


Pasivo

ActivoPatrimonio

Neto

Gastos Ingresos

Balance Cuenta de pérdidas y ganancias

4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

Pasivo

ActivoPatrimonio

Neto

Gastos Ingresos

Balance Cuenta de pérdidas y ganancias


Balance 1 Balance 2

1 2

ejercicio contable

Activos: bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la

empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa

obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.


Pasivo

Patrimonio Neto

Activos: bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la

empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa

obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

Activo


ActivoPatrimonio

Neto

Pasivos: obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de

recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

Pasivo


ActivoPatrimonio

Neto

Pasivos: obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de

recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

Patrimonio neto: constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos

todos sus pasivos.

Pasivo


Gastos

Ingresos: incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios.

Pasivo

ActivoPatrimonio

Neto

Ingresos


Ingresos

Gastos: decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de

reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a

los socios o propietarios, en su condición de tales.

Pasivo

ActivoPatrimonio

Neto


Gastos

El registro de los elementos procederá cuando, cumpliéndose la definición de los mismos incluida en el apartado anterior, se cumplan:

1. los criterios de probabilidad en la obtención o cesión de recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos, y

2. su valor pueda determinarse con un adecuado grado de fiabilidad.

5 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO CONTABLE

debe haber

A

P

PN

G

A

P

PN

I

Movimiento de los elementos


debe haber

A

P

PN

G

A

P

PN

I


debe haber

A A

P

PN

I

Activos


debe haber

A

P

PN

G

A

P

PN

I


debe haber

A

P

PN

G

P

Pasivosdebe haber

A A

P

PN

I

Activos


debe haber

A

P

PN

G

A

P

PN

I


debe haber

A

P

PN

G

P

Pasivosdebe haber

A A

P

PN

I

Activos

debe haber

A

P

PN

G I

Ingresos


debe haber

A

P

PN

G

A

P

PN

I


debe haber

A

P

PN

G

P

Pasivosdebe haber

A A

P

PN

I

Activos

debe haber

A

P

PN

G I

Ingresos

debe haber

G

A

P

PN

I

Gastos


• 1. Coste histórico.

• 2. Valor razonable “Fair Value”.

• 3. Valor neto realizable.

• 4. Valor actual.

• 5. Valor en uso.

• 6. Coste amortizado.

• 7. Valor contable o en libros.

• 8. Valor residual.

• 9. Costes de venta.

• 10. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero.

6 CRITERIOS DE VALORACIÓN

1. Coste histórico

Precio de adquisición o coste de producción.

Es el importe por el que puede ser adquirido un activo o liquidado un pasivo, entre partes

interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de

independencia mutua.

2. Valor Razonable

Importe que se puede obtener por su enajenación en el mercado, en el curso normal del negocio,

deduciendo los costes estimados necesarios para llevarla a cabo.

3. Valor neto realizable


4. Valor actualEl valor actual es el importe de los flujos de efectivo a recibir o a pagar en el curso normal del negocio,

según se trate de un activo o un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de

descuento adecuado.

El valor en uso de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el valor actual de los

flujos de efectivo futuros esperados, a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su

caso, de su enajenación u otra forma de disposición

5. Valor en uso

Importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los

reembolsos de principal, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de

pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo.

6. Coste amortizado


7. Valor contable o en libros

Importe neto por el que un activo o un pasivo se encuentra registrado en balance una vez deducida, su amortización acumulada y cualquier corrección

valorativa por deterioro.

Importe que la empresa estima que podría obtener en el momento actual por su venta u otra forma de disposición, una vez deducidos

los costes de venta.8. Valor residual

9. Costes de venta10. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero


• El Código de Comercio y la restante legislación mercantil.

• El Plan General de Contabilidad y sus adaptaciones sectoriales.

• Normas de desarrollo del ICAC.

• El resto de legislación específicamente aplicable.

7 PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS

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