TALLER: COSTOS y PLAN FINANCIERO PARA EMPRESAS DE …
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❖ Conocer los componentes de los costos y su impacto.
❖ Elaborar estructuras de costos y gastos.
❖Tener claridad sobre el concepto de margen de contribución y punto de equilibrio
❖Tener claros la participación de costos y gastos en la Planeación Financiera.
Objetivos
❖Conocer la información previa que se necesita para el elaborar la planeación financiera.
❖Interpretar los resultados que se obtienen con el Plan Económico y Financiero.
❖Conocer el funcionamiento de una herramienta tecnológica para elaborar el plan financiero.
Objetivos
Tipo de Empresas
Compra materias primas y las transforma
en nuevos productos mediante un proceso de
producción
MANUFACTURA SERVICIOS
Uso de mano de obra,compra de insumos yuso de activos fijos con
el fin de brindar unservicio.
COMERCIALIZADORA
Compra productos terminados
(MERCANCIAS) paravenderlos sin haber sido modificados mediante
algún proceso de producción.
Plan Económico y Financiero
PROYECCIÓN DE INGRESOS
PROYECCIÓN DE EGRESOS
CONSTRUCCIÓN DE FLUJOS DE CAJA NETOMENSUALES
Costos en la Planeación Financiera
Egresos
COSTOS VARIABLES
COSTOS FIJOS
OPERATIVOS
GASTOS
ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
NÓMINAOPERATIVA
NÓMINA
ADMINISTRATIVA
Qué es la consultoría?
“La consultoría de empresas es un servicio de asesoramiento contratadopor y proporcionado a organizaciones por personas especialmentecapacitadas y calificadas que prestan asistencia, de manera objetiva eindependiente, a la organización cliente para poner al descubierto losproblemas de gestión, analizarlos, recomendar soluciones a esosproblemas y coadyuvar , si se les solicita, en la aplicación de soluciones”1
1. Larry Greiner y Robert Metzger. Tomado de Kubr Milan, (2007) La Consultoría de Empresas Guía Para la Profesión. Ciudad de México, México: Limusa Noriega Editores.Tercera Edición
Consultoría Empresarial
CONSULTORÍA
CONSULTORÍA TÉCNICA
AUDITORÍA,TRIBUTARÍA,CONTABLE
INTERVENTORÍA
INVERSIONES, FINANCIACIÓN
ESTUDIOS DEMERCADO
SELECCIÓN DE PERSONAL
JURÏDICA
TECNOLOGÍA DE LA
INFORMACIÖN
Tipos de Contratación
❖ Por unidad de tiempo (Horas, días, meses): Desventaja para el cliente por falta de control sobre el tiempo
❖ Por proyecto: Ventaja para el cliente porque paga por un producto final.
❖ Por resultados: Se paga sobre el éxito de la gestión.
❖ Por participación en la capital accionario: Cuando el cliente no tiene liquidez.
❖ Por un porcentaje sobre un indicador: Comisiones de ventas
Fases del proceso de consultoría
1. Iniciación
2. Diagnóstico
3. Planificación deMedidas
4. Aplicación
5. Terminación
Contactos iniciales, identificación preliminar de lanecesidad, claridad en el alcance, contrato.
Solicitud de información, profundidad en el diagnóstico, conocimiento de la calidad de la info.
Diseño de las soluciones, evaluar las diferentessoluciones, presentación de propuestas al cliente.
Implementar lo propuesto. Etapa clave, en dondese prueba la idoneidad de la solución
Elaboración de informes finales, presentación ante el cliente, evaluación interna de lo que se hizo.
Kubr Milan, (2007) La Consultoría de Empresas Guía Para la Profesión. Ciudad de México, México: Limusa Noriega Editores. TerceraEdición
Consultoría
CONOCIMIENTO
Medido en jornada de tiempo
Horas
Servicio estandarizado
A la medida del cliente
Precio
Es el ingreso percibido por el prestador del servicio.
Es lo que el cliente paga por la prestación del SERVICIO.
Clientes
Si la Percepción de Valor es mayorque el precio
Percepciónde valor
Si la Percepción de Valor es menor que el precio
Fijación de Precio
¿Qué le agrega a mi compañía?
¿Estoy dispuesto a pagar ese precio?
¿Existe algún otro servicio igual o similar?
Percepción de valor
ClientesFijación de Precio
Low cost Promedio Premium
Diferencial (-) de precio
Diferencial (+) de precio
CompetenciaFijación de Precio
La fijación del precio con énfasis en la competencia, depende de los objetivos estratégicos planteados por la empresa y la propuesta de valor del servicio ofrecido.
CompetenciaFijación de Precio
❖ Tener conocimiento del negocio.
❖ Controlar los costos.
❖ Medir la rentabilidad del negocio (áreas, líneas de negocio, servicios)
❖ Adecuada fijación de precios.
❖ Toma de decisiones (minimizar costos, eliminar algún producto etc).
❖ Planeación financiera.
Importancia de los Costos
¿Qué se puede costear?
COSTOS
Costo de un
productoCosto de
un Servicio
Costo de un
ProcesoCosto de un
Pedido
Costo de un
Proyecto
Costo de un Área
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
COSTOS
UTILIDAD BRUTA
GASTOSADMINISTRATIVOS
GASTOSVENTAS
UTILIDADOPERACIONAL
OTROSINGRESOS
OTROSEGRESOS
UTILIDAD ANTES DEIMPUESTOS
IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
Estado de Resultados
Costos - Gastos
GASTOS: Son los egresos que no están relacionados con laprestación del servicio.
Son los necesarios para lograr la adecuada administraciónde la empresa y la ejecución de mercadeo y promoción delos productos fabricados, los servicios prestados y lasmercancías.
FACTOR : Ingresos / Salarios
2,3 3,5
Ingresos: $2.300.000
Sueldos: $1.000.000
Ingresos: $3.500.000
Sueldos: $1.000.000
Kubr Milan, (2007) La Consultoría de Empresas Guía Para la Profesión. Ciudad de México, México: Limusa Noriega Editores.Tercera Edición
Estado de Resultados Estándar
Concepto Factor 2,3
Participación
sobre
Ingresos Factor 3,5
Participación
sobre
Ingresos
Ingresos $ 230.000.000 100% $ 350.000.000 100%
Sueldos $ 100.000.000 43% $ 100.000.000 29%
Carga Prestacional $ 51.850.000 23% $ 51.850.000 15%
Gastos de funcionamiento $ 46.000.000 20% $ 70.000.000 20%
ICA $ 2.221.800 0,966% $ 3.381.000 0,966%
Utilidad Operacional $ 29.928.200 13% $ 124.769.000 36%
Margen Operacional 13,01%
Margen Operacional 18,88%
35,65%
39,51%
Kubr Milan, (2007) La Consultoría de Empresas Guía Para la Profesión. Ciudad de México, México: Limusa Noriega Editores. Tercera Edición Cálculos. SERINCO SAS
Estado de Resultados
Clasificación CIIU
K6621 -
Actividades de
agentes y
corredores de
seguros
M6910 -
Actividades
jurídicas
M6920 -
Actividades de
contabilidad,
teneduría de
libros, auditoría
financiera y
asesoríatributaria
M7010 -
Actividades de
administración
empresarial
M7020 -
Actividades de
consultaríade
gestión
M7110 -
Actividades de
arquitectura e
ingeniería y otras
actividades
conexas de
consultoría
técnicaM7310 -
Publicidad
M7320 - Estudios
de mercado y
realización de
encuestas de
opinión pública
Peso Costosde ventas 20% 57% 59% 38% 55% 69% 67% 70%
Margen bruto 80% 43% 41% 62% 45% 31% 33% 30%
Peso gastosadministrativos 37% 20% 29% 11% 19% 18% 16% 19%
Peso gastos de distribución y ventas 18% 6% 2% 30% 6% 4% 10% 3%
Margen operacional 22% 16% 11% 21% 20% 10% 7% 7%
Peso de gastosfinancieros 1% 3% 3% 1% 2% 2% 2% 1%
Margen Neto 12% 8% 4% 17% 14% 5% 3% 4%
ESTADO DE RESULTADOS - ANÁLISIS VERTICAL POR SECTOR
Fuente: Superintendencia de Sociedades. Cifras a diciembre 2017. Cálculos. SERINCO SAS
FACTOR: Consultor independiente
1,77Concepto Factor 1,77
Ingresos $ 177.000.000
Sueldos $ 100.000.000
Carga Prestacional $ 20.178.000
Gastos de Funcionamiento $ 35.400.000
ICA $ 1.699.200
Utilidad Operacional $ 19.722.800
Margen Operacional 11%
Kubr Milan, (2007) La Consultoría de Empresas Guía Para la Profesión. Ciudad de México, México: Limusa Noriega Editores. Tercera Edición Cálculos. SERINCO SAS
COSTOS
COSTOS DIRECTOS
MATERIAS PRIMAS
DIRECTAS
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
COSTOSINDIRECTOS DE MATERIA PRIMA FABRICACIÓN - INDIRECTA
CIF
OTROS
Costos Directos e Indirectos
Costo Directo
El costo directo es el que puede seridentificado de una manera exacta, clara yfiable con la prestación del servicio, lo quepermite hacer un cálculo económico precisoen la determinación del costo.
Costo Indirecto
El costo indirecto es el que puede NO ser identificado de unamanera exacta, clara y fiable con la prestación del servicio, loque NO permite hacer un cálculo económico preciso en ladeterminación del costo.
Los costos indirectos se prorratean entre varios servicios,porque resulta más costoso tener un procedimiento para hacer
un seguimiento exacto para identificarlos como costo directo.
Costeo de una hora
1. Mano de obra (costo directo)
2. Una porción de los costos indirectos
3. Una porción de los gastos administrativos y de ventas.
4. Un margen
Costeo de una hora
Salario Mensual $ 8.000.000
Carga Prestacional 40%
Costo Mensual $ 11.200.000
Costo Anual $ 134.400.000
Dias Semana 5
Semanas al año 52
Días Año 260
Festivos 18
Vacaciones 15
Capacitación 10
Permisos 4
Días Productivos 213
Horas por día 8
Total horas productivas Año 1.704
Costo Hora 78.873$
Costeo de proyecto
1. Mano de obra (costo directo)
2. Todos los costos (gastos)asociados al proyecto
3. Una porción de los gastos administrativos y de ventas.
4. Un margen
Costeo de proyecto
A. PERSONAL (SALARIO+CARGAS PRESTACIONALES)
NO. Tipo de Contrato CargoUNIDAD
(Horas)CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
A.1 PERSONALPROFESIONAL
1 -
2 -
3 -
4 -
5 -
6 -
7 -
8 -
9 -
10 -
TOTAL A.1 -
Distribución de Costos Indirectos
Son indirectos porque no se pueden relacionar directamente con launidad de servicio, y no resulta tan claro saber que cantidad de ese costoestá asociado al producto o servicio.
Por esa razón hay que buscar una forma de distribuir esos costos entre los servicios prestados.
TOTAL COSTOS INDIRECTOS
Distribución de Costos Indirectos
TASA DE DISTRIBUCIÓN
PARÁMETRO DE DISTRIBUCIÓN
Ejemplo de Distribución de Costos Indirectos
Empresa de consultoría profesional, cuya nómina operacional es:
Nómina
Director de Proyectos
Consultor 1
Consultor 2
Consultor 3
Consultor 4
Clasificación de
Costos
Costo Indirecto
Costo Directo
Costo Directo
Costo Directo
Costo Directo
Costo Mensual$ 5.000.000
$ 4.000.000
$ 4.000.000
$ 2.500.000
$ 2.500.000
Horas
Productivas Costo Hora160 $ 31.250
160 $ 25.000
160 $ 25.000
160 $ 15.625
160 $ 15.625
Oferta
Horas
Consultores
640
OTROS COSTOS INDIRECTOS
Arriendo Oficina $ 1.300.000
Depreciaciones $ 300.000
$ 1.600.000
Director de Proyectos $ 5.000.000
Total Costos Indirectos $ 6.600.000
Costos Indirectos Totales $ 6.600.000
Oferta de HorasConsultores 640 $ 10.313 Costos indirectos que se le asignana cada hora de consultor
Distribución de Costos Indirectos
Distribución de Costos Indirectos (SECCIÓN 13)
Los costos indirectos se distribuirán sobre la base de la capacidad normal de los medios de producción.Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en promedio, a lo largo de un número deperiodos o temporadas en circunstancias normales.
Puede usarse el nivel de PRODUCCIÓN REAL si se aproxima a la CAPACIDAD NORMAL. El valor del costoindirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia de unnivel bajo de producción.
POSIBLES PARÁMETROS DE DISTRIBUCIÓN
Distribución de Costos Indirectos
1. Horas hombre utilizadas.
2. Valor de las ventas.
3. Costo de la mano de obra directa utilizada.
4. Participación del costo de la nómina.
Gastos Administrativos
Son los relacionados directamente con la administración general delnegocio. Son gastos que no tienen que ver con la parte de mercadeo ni conla parte financiera.
-Papelería.-Contador.- Salario de la Secretaría.-Depreciación de equipo de computo del área administrativa.-Salario del gerente general.-Alquiler de oficinas parte administrativa.-Administración de la oficina parte administrativa.
Gastos de Venta
Son los relacionados con los actividades de promoción, distribución y venta de los productos fabricados.
-Publicidad en medios-Salario del Gerente Comercial-Salarios de promotores de negocios.-Marketing digital.
Activos Fijos
Son todos los bienes propiedad de la empresa que fueroncomprados con el propósito de usarlos para cumplir con elobjeto social.
Los activos fijos de la empresa se registran contablementeen el balance de la empresa por el valor histórico decompra.
Depreciación
Los activos fijos de la empresa tienen una vida útil y van sufriendouna desgaste por el uso razonable que se les da para lograr el objetosocial de la empresa.
Ese desgaste constante y periódico implica una pérdida de valor delactivo, que se refleja en un costo periódico que se llamaDEPRECIACIÓN
Depreciación
ACTIVO FIJO VIDA ÚTIL
MUEBLES Y ENSERES 10 Años
MAQUINARIA Y EQUIPO 10 Años
EDIFICIOS, LOCALES, CASA 20 Años
FLOTA Y EQUIPO DETRANSPORTE 10 Años
VEHÍCULOS 5 Años
EQUIPOS DE COMPUTO 3 Años
Depreciación
El método más sencillo de Depreciación es el de Línea Recta, el cual busca calcular una valor periódico durante la vida útil del activo fijo.
Este método asume que el desgaste del activo es constante durante su vida útil.
Costo de compra de
Vehículo $40.000.000
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
Vida Útil
Depreciación
DEPRECIACIÓN
Costo Histórico Vida Útil Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
$ 40.000.000 5
Depreciación $ 8.000.000 $ 8.000.000 $ 8.000.000 $ 8.000.000 $ 8.000.000
Valor Activos $ 32.000.000 $ 24.000.000 $ 16.000.000 $ 8.000.000 $ -
Obligaciones Laborales
SALARIO MÍNIMO 2019 $ 828.116 $ 828.116 $ 828.116
AUXILIO TRANSPORTE 2019 $ 97.032 $ 97.032 $ 97.032
PRESTACIONES SOCIALES
CESANTÍAS 8,33% $ 77.065 $ 77.065
PRIMA DE SERVICIOS 8,33% $ 77.065 $ 77.065
VACACIONES 4,17% $ 38.579 $ 38.579
INTERES DE CESANTÍAS 1% $ 9.251 $ 9.251
SUBTOTAL PRESTACIONES SOCIALES 21,83% $ 201.960 $ 201.960
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL $ -
SALUD (EPS) 8,50% $ 78.638
PENSIÓN 12,00% $ 111.018 $ 111.018
RIESFOS LABORALES (ARL) 0,52% $ 4.811 $ 4.811
SUBTOTAL SEGURIDAD SOCIAL 21,02% $ 194.466 $ 115.829
APORTES PARAFISCALES
ICBF 3,00% $ 27.754
SENA 2,00% $ 18.503
CJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR 4,00% $ 37.006 $ 37.006
SUBTOTAL PARAFISCALES 9,00% $ 83.263 $ 37.006
TOTAL 51,85% $ 1.404.837 $ 1.279.942
Obligaciones Laborales
- Mensualmente se debe liquidar la nómina y con base en ese resultadopagar las prestaciones sociales, los aportes a seguridad social yparafiscales de cada empleado.
- El subsidio de transporte no se incluye el calculo de la seguridad social nide los parafiscales. Si para el las prestaciones sociales.
Obligaciones Laborales
El artículo 114-1 del ET adicionado por el artículo 65 de la Ley de Reforma Tributaria 1819de dic 2016 establece los requisitos para ser exonerados de realizar el pago de aportesparafiscales y de salud, además, menciona los responsables de cumplir con tal obligación.Por tanto no están exonerados de realizar los aportes al Sena, ICBF y salud, los siguientes:
• Las personas jurídicas y sus asimiladas que sean contribuyentes del impuesto de renta, respecto desus trabajadores que devenguen más de diez salarios mínimos (equivalentes a $7.812.420 por el2018).
• Las personas naturales que no contrataron a algún trabajador y las que tengan un empleado; dichaexoneración tampoco aplica sobre sus trabajadores que devenguen más de diez salarios mínimos.
• Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos empleadores respecto de sustrabajadores que devenguen más de diez salarios mínimos.
Obligaciones Laborales
• Las entidades que pertenezcan al régimen tributario especial
• Las cooperativas.
• Las personas jurídicas de las copropiedades comerciales o mixtas.
• Las cajas de compensación.
• Las personas jurídicas que sean usuarios de zonas francas y cuya tarifa del impuesto sobre la renta sea inferior al 20 %, tampoco están exonerados los usuarios de zonas francas que hayan suscrito contratos de estabilidad jurídica (ver parágrafos 3 y 4 del artículo 114-1 y parágrafo 3 del artículo 240-1 del ET).
Organigramas por Tamaño de Empresa - Grande
Fuente: PricewaterhouseCoopers, con la colaboración de las empresas del sector de consultoría afiliadas a la Cámara Colombiana
de la Infraestructura. Documento: Benchmarking de Salario, Tarifas de Consultoría y Cálculo Factor Multiplicador del Sector
Organigramas por Tamaño de Empresa - Mediana
Fuente: PricewaterhouseCoopers, con la colaboración de las empresas del sector de consultoría afiliadas a la Cámara Colombiana
de la Infraestructura. Documento: Benchamarking de Salario, Tarifas de Consultoría y Cálculo Factor Multiplicador del Sector
Organigramas por Tamaño de Empresa - Pequeña
Fuente: PricewaterhouseCoopers, con la colaboración de las empresas del sector de consultoría afiliadas a la Cámara Colombiana
de la Infraestructura. Documento: Benchmarking de Salario, Tarifas de Consultoría y Cálculo Factor Multiplicador del Sector
Estado de ResultadosUtilidad
Utilidad
Ingresos por ventas
Costos
PrecioVolumen de
ventasCostos variables Costos fijos
Costo variableVolumen de
ventas
Costos Variables –Costos Fijos
Costos Variables: Son aquellos costos que se modifican, cambian o
fluctúan en relación directa y proporcional a las fluctuaciones del
volumen de servicios.
El costo variable unitario es el costo generado en la prestación de una
unidad de servicio.
Costos Variables– Costos Fijos
Costos Fijos: Constituyen los costos que en total permanecen constantes enun periodo determinado, independientemente de los cambios en elvolumen de producción, es decir, no sufren modificaciones relacionadascon los aumentos o disminuciones que se puedan generar en el procesoproductivo.
Costos Variables
Unidades
Producidas
Costo
Variable
Unitario
Costos
Variables
Totales
30 25.000 750.000
60 25.000 1.500.000
90 25.000 2.250.000
120 25.000 3.000.000
150 25.000 3.750.000
180 25.000 4.500.000
Costos Fijos
VariableUnidades
Producidas
CostoFijo
Unitario
Costos Fijos
Totales
30 26.667 800.000
60 13.333 800.000
90 8.889 800.000
120 6.667 800.000
150 5.333 800.000
180 4.444 800.000
Costeo Variable Empresa de Servicios
60.000
COSTEO VARIABLE EMPRESA DE SERVICIOS
Nombre de Servicio
Paquete de 12 horas de consultoría
profesional UNIDADES DE COSTOS Unidades
Vendidas e n el m e sPrecio de Venta del Servicio
Insumos y Materiales Unidad de Compra Costo Por Unidad
Unidades Uti l izadas
En el Servicio Costo ($)
Consultor Senior Hora Hombre $ 80.000 4 $ 320.000
Consultor Junio Hora Hombre $ 45.000 8 $ 360.000
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
COSTO TOTAL D E LOS INSUMOS Y MATERIALES $ 680.000,0
OTROS COSTOS VARIABLES
Gastos de Trasnporte $
Em paques
Co m is iones P o r ventas
TOTAL COSTO VARIABLE DEL SERVICIO $ 680.000,0
Costeo Variable Empresa de Servicios
Costo Variable /
Costo Fijo
Costos
Variables
CF
CF
CF
CV $ 2.400.000
CV $ 1.600.000
CV $ 21.000
CV $ 500.000
CV $ 2.800.000
CV $ 2.000.000
CV $ 800.000
CV $ 1.400.000
18.571.000 11.521.000
COSTEO DE CONSULTORIA FUERADE BOGOTÁ
Concepto Unidad Cantidad CostoUnitario Costo Total Costo por Item
Profesional Tipo 2 Hora 90 $ 25.000 $ 2.250.000
Profesional Tipo 1 Hora 60 $ 50.000 $ 3.000.000
Analista Técnico Hora 90 $ 20.000 $ 1.800.000
Consultor Externo Hora 16 $ 150.000 $ 2.400.000
Subtotal Mano de Obra $ 9.450.000
Alquiler Portatiles Días 80 $ 20.000 $ 1.600.000
Fotocopias Unidad 300 $ 70 $ 21.000
Compra Base de datos Unidad 1 $ 500.000 $ 500.000
Subotal Equipos y Otros $ 2.121.000
Tiquetes Viajes 8 $ 350.000 $ 2.800.000
Viaticos 1 Días 40 $ 50.000 $ 2.000.000
Viáticos 2 Días 20 $ 40.000 $ 800.000
Viáticos 3 Días 20 $ 70.000 $ 1.400.000
Subtotal Desplazamientos $ 7.000.000
COSTOS ASOCIADOS AL PROYECTO
P = 100 + (100*35%)
CostosMargen de ganancia Precio 1 Precio 2
$ 100 35% $ 135 $ 154
𝑷=𝟏𝟎𝟎
(𝟏𝟎𝟎% − 𝟑𝟓%)
CostosFijación de Precio
Es la diferencia entre el precio de venta y el costo variable.
Esa diferencia contribuye a CUBRIR LOS COSTOS Y GASTOS FIJOS Y GENERAR UTILIDAD.
Margen de Contribución
Precio de Venta – Costo Variable
Se puede expresar en pesos o en porcentaje
$100- $60 = $40 es MC o 40%
$100 es el precio de venta.
$40 es el costo variable
Margen de Contribución
El punto de equilibrio es el nivel de ventas
requerido para cubrir los costos variables y
costos y gastos fijos.
Punto de Equilibrio
Punto de Equilibrio
Unidades
Costo Variable
Unitario
Costo Variables
Totales Costos Fijos
Costos
Totales
Precio
Unitario Ingresos Resultado
0 45.000 - 800.000 800.000 65.000 - (800.000)
10 45.000 450.000 800.000 1.250.000 65.000 650.000 (600.000)
20 45.000 900.000 800.000 1.700.000 65.000 1.300.000 (400.000)
30 45.000 1.350.000 800.000 2.150.000 65.000 1.950.000 (200.000)
40 45.000 1.800.000 800.000 2.600.000 65.000 2.600.000 -
50 45.000 2.250.000 800.000 3.050.000 65.000 3.250.000 200.000
60 45.000 2.700.000 800.000 3.500.000 65.000 3.900.000 400.000
70 45.000 3.150.000 800.000 3.950.000 65.000 4.550.000 600.000
80 45.000 3.600.000 800.000 4.400.000 65.000 5.200.000 800.000
Información necesaria para calcular el punto de
equilibrio:
✓Proyección de ventas (histórico de ventas)
✓Precio de Venta Unitario.
✓Costos variables Unitarios.
✓Sumatoria de costos y gastos fijos.
Punto de Equilibrio
Si la empresa maneja un único margen de contribución para la
venta de todos sus servicios el punto de equilibrio de la
empresa será calculado utilizando ese margen de contribución.
Margen de Contribución
Arriendo 1.200.000
Servicios Públicos 250.000
Empleados 3.450.000
Gastos Costos Fijos 4.900.000
Margen de Contribución
Servicio Precio de Venta
Costo
Variable
Margen de
Contribución
en Pesos
Margen de
Contribución
Porcentual
Horas de Consultoría $ 190.000 $ 130.000 $ 60.000 31,6%
$4.900.000
$60.000
$4.900.000
31,6%
Punto de Equilibrio
Punto de Equilibrio enUnidades 82
Punto de Equilibrio en Pesos $ 15.516.667
Es el promedio ponderado de los márgenes de
contribución de cada producto.
Es necesario conocer la participación de cada
servicio en las ventas totales de la empresa.
Margen de Contribución para más de un servicio
Margen de Contribución para más de un servicio
Servicio Precio de Venta
Costo
Variable
Margen de
Contribución
en Pesos
Margen de
Contribución
Porcentual
Hora de Consultoría Senior $ 190.000 $ 130.000 $ 60.000 31,6%
Hora de Consultoría Junior $ 90.000 $ 50.000 $ 40.000 44,4%
Paquete de 10 horas Senior $ 1.500.000 $ 900.000 $ 600.000 40,0%
Participación en Ventas
Proyecto Ventas 2017
Particpación
en Ventas
Hora de consultoría Senior $ 285.000.000 53%
Hora de Consultoría Junior $ 43.000.000 8%
Paquete de 10 horas Senior $ 210.000.000 39%
Total Ingresos 2017 $ 538.000.000 100%
Margen de Contribución
de la empresa ($)
Producto Precio
Costo
Variable
Margen de
Contribución
en Pesos
Participación
en Ventas
Margen
Contribución
Promedio
Ponderado
Producto 1
Producto 2
Producto 3
Producto 4
$ -
Margen de Contribución para más de un servicio
Margen de Contribución para más de un servicio
Servicio Precio de Venta
Costo
Variable
Margen de
Contribución
en Pesos
Participación
en Ventas
Margen de
Contribución
Promedio
Ponderado
Hora de Consultoría Senior $ 190.000 $ 130.000 $ 60.000 53,0% $ 31.800
Hora de Consultoría Junior $ 90.000 $ 50.000 $ 40.000 8,0% $ 3.200
Paquete de 10 horas Senior $ 1.500.000 $ 900.000 $ 600.000 39,0% $ 234.000
$ 269.000
Margen de Contribución para más de un servicio
𝑷𝒖𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆𝒆𝒒𝒖𝒊𝒍 𝒊𝒃𝒓𝒊𝒐
=𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑦 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑝𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜
Punto de Equilibrio
COSTOS FIJOS ANUALES 150.000.000$
Costos Fijos Anuales $ 150.000.000
Margen de Contribución PromedioPonderado $ 269.000558
Servicio
Unidades en
Punto de
Equilibrio
Hora de ConsultoríaSenior 296
Hora de ConsultoríaJunior 45
Paquete de 10 horas Senior 217
Ingresos en
Punto de
Equilibrio
Costos
Variables en
Punto de
Equilibrio
$ 56.152.416 $ 38.420.074
$ 4.014.870 $ 2.230.483
$ 326.208.178 $ 195.724.907
$ 386.375.465 $ 236.375.465
Punto de Equilibrio Práctico
COSTOS Y GASTOS FIJOS
UTILIDAD DESEADA
IMPUESTO DE INDUSTRIA YCOMERCIO
MARGEN DECONTRIBUCIÓN
COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES
$500.000.000
UTILIDAD DESEADA $120.000.000
IMPUESTO DE RENTA 34%
Tarifa ICA 9,66 por mil
Punto de Equilibrio Práctico
COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES $500.000.000
UTILIDAD OPERACIONAL DESEADA $120.000.000
Tarifa ICA 9,66 por mil
Margen de Contribución 35%
Punto de Equilibrio Práctico
(COSTOS Y GASTOS FIJOS) + UTILIDAD DESEADA
(MARGEN DE CONTRIBUCIÓN – TARIFA ICA)
Punto de Equilibrio Práctico
($500.000.000) + ($120.000.000)
(35% – 9,66 por mil)
($500.000.000) + ($120.000.000)
(35% – 0,966%)
$620.000.000
34,03%
Punto de Equilibrio Práctico
INGRESOS $1.821.707.704
Costos Variables $1.184.110.008
Costos y Gastos $500.000.000
ICA $17.597.696
Utilidad Operacional $120.000.000
Imp Renta $40.800.000
Utilidad Neta $79.200.000
$1.821.707.704X 65%
$1.821.707.704X 0,966%
Punto de Equilibrio Práctico
Precio –Margen
PRECIO
Margen Bruto
Costos Indirectos
Costos Directos
PRECIO
Margen Operacional
Gastos Operacionales
Costos Indirectos
Costos Directos
PRECIO
Margen de Contribución
Costo Variables
PRECIO
CostosVariables
Costos Fijos
MargenOperacional
Para qué sirve un Plan Económico y Financiero?
➢Tomar decisiones sobre el desarrollo futuro del negocio.
➢Conocer el flujo de caja.
➢Conocer la necesidad de capital de trabajo.
➢Evaluar la estructura operativa y administrativa de la empresa
frente a la generación de ingresos.
➢Conocer la rentabilidad del proyecto frente a las expectativas de
rentabilidad esperadas de cada empresario.
Para qué sirve un Plan Económico y Financiero?
“Tomando como referencia las empresas nuevas matriculadas en el registromercantil se observa que, solo el 29.4% de estas empresas sobreviven a susprimeros cinco años de vida, esto es, de cada 100 empresas formalmentecreadas, solo 29 subsisten después de cinco años.”
Es la organización metódica de la proyección de ventas, el
presupuesto de operaciones, el presupuesto de recurso
humano y el presupuesto de infraestructura en un horizonte
de tiempo, con el fin de alcanzar las metas que la empresa
se ha trazado para lograr los objetivos definidos en
desarrollo de su objeto social.
Qué es la Planeación Financiera en las Empresas?
Qué es la Planeación Financiera en las Empresas?
VENTAS
OPERACIÓN
ADMINISTRACIÓN
PROCESO DE ARTICULACIÓN DE TODAS LAS
ÁREAS
Planeación Financiera
Mes 1Mes 60
PROYECCIÓN DE INGRESOS
E
G
R
E
S
O
S
PROYECCIÓN DE COSTOS VARIABLES
PROYECCIÓN COSTOS FIJOS
PROYECCIÓN GASTOSADMINISTRATIVOS
PROYECCIÓN NÓMINA
Mes 1 Mes 60
INGRESOS PROYECTADOS
MENOS
EGRESOS PROYECTADOS
FLUJO DE CAJA NETO MENSUAL
Planeación Financiera
Insumos para El Plan Financiero
PROYECCIÓN DE VENTAS
PRECIOS DE VENTA
COSTOS VARIABLES
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN POR PRODUCTO / SERVICIO
PRESUPUESTO COSTOS FIJOS / GASTOS ADMINISTRATIVOS
PROYECCIÓN DEL TALENTO HUMANO
PLAN DE INVERSIONES FUTURO
ESTADOS FINANCIEROS DEL ULTIMO EJERCICIO
PLAN DEFINANCIACIÓN
Proyección de Ventas
PRODUCTOS - SERVICIO ACTUALES / NUEVOS
CRECIMIENTO ANUALES EN VENTAS
ESTACIONALIDAD MENSUAL
Proyección de Ventas
PROYECCIÓN VENTAS
CONSOLIDADA
POR PRODUCTO
EN PESOS
EN CANTIDADES
ESTACIONALIDAD
Datos de Interés
“..,en Colombia durante 2018 crecimos 12%. En auditoría crecimos 12%, en
impuestos 4% y en consultoría el incremento fue de 17%...”
“Buscaremos un impulso muy importante de la consultoría. En esta
función, esperamos crecer al 18% y las otras funciones deberán crecer entre
11 y 14%...”
Jorge Humberto Ríos, presidente KPMG Colombia.Disponible en: https://www.portafolio.co/negocios/empresas/crecimiento-de-14-objetivo-de-kpmg-colombia-este-ano-525462
Datos de Interés
Cámara Colombiana de infraestructura. Disponible en:http://www.infraestructura.org.co/2017/20180223_RESULTADOS_ENCUESTA_PERCEPCION_SECTORIAL_2017.pdf
¿Con quien contrata las empresas de
consultoría?
Datos de Interés
Cámara Colombiana de infraestructura. Disponible en:http://www.infraestructura.org.co/2017/20180223_RESULTADOS_ENCUESTA_PERCEPCION_SECTORIAL_2017.pdf
En licitaciones publicas, ¿Qué
condiciones, en su opinión, restringe la pluralidad de
oferentes?
Estacionalidad
VENTAS HISTÓRICAS ÚLTIMO AÑO
NOMBRE DEL SERVICIO ene-16 feb-16 mar-16 abr-16 may-16 jun-16 jul-16 ago-16 sep-16 oct-16 nov-16 dic-16 Total
Consultoría Profesional Senior 12 62 70 74 73 70 70 72 72 73 78 10 736
Consultoría Profesional Junior 8 33 38 38 40 42 42 42 41 40 46 5 415
Paquete 10 Horas PYMES 5 12 15 15 17 18 18 18 19 20 20 6 183
NOMBRE DEL SERVICIO ene-16 feb-16 mar-16 abr-16 may-16 jun-16 jul-16 ago-16 sep-16 oct-16 nov-16 dic-16 Total
Consultoría Profesional Senior 1,63% 8,42% 9,51% 10,05% 9,92% 9,51% 9,51% 9,78% 9,78% 9,92% 10,60% 1,36% 100,00%
Consultoría Profesional Junior 1,93% 7,95% 9,16% 9,16% 9,64% 10,12% 10,12% 10,12% 9,88% 9,64% 11,08% 1,20% 100,00%
Paquete 10 Horas PYMES 2,73% 6,56% 8,20% 8,20% 9,29% 9,84% 9,84% 9,84% 10,38% 10,93% 10,93% 3,28% 100,00%
Crecimiento de la Economía
Fuente: DANE
4,00% 4,00%
4,90%4,40%
3,10%
2,00% 1,80%
1,00%
0,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
7,00%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
(%) Crecimiento de la Economía20176,60%
Variables Macroeconómicas Proyectadas
Fuente: Grupo Bancolombia, DANE, BanRep. py: proyectado. Última actualización octubre 2018
Estados Financieros Último Corte
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Recursos Humanos – Plan de Inversiones – Plan de
Financiación
MANO DE OBRA
INVERSIONES
FUENTES DE FINANCIACIÓN
Resultados Para El Plan Financiero
FLUJO DE CAJA PROYECTADO
CAPITAL DE TRABAJO
INDICADORES FINANCIEROS
EBITDA
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
PUNTO DE EQUILIBRIO
ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS
Es un informe que determina todas lasentradas y salidas de efectivo en un periodode tiempo.
Flujo de Caja Proyectado
Organiza las entradas y salidas en tres grupos:
• Flujo de Operación• Flujo de Inversión• Flujo de Financiación
Flujo de Caja Proyectado
• Ingresos por ventas de productos y servicios.
• Ingresos por cuentas por cobrar de ventas de periodos anteriores.
• Pagos en efectivo por compra de materias primas.
• Pago de cuentas por pagar a proveedores de periodos anteriores.
• Pagos a los empleados.
• Costos indirectos.
• Gastos de administración y ventas
• Pago de impuestos.
OPERACIÓN
Flujo de Caja Proyectado
• Ingresos por ventas de propiedad, planta y equipo y otros activos fijos.
• Ingreso por venta de acciones de participaciones en otras empresas.
• Los pagos por compra de propiedad, planta yequipos y otros activos fijos.
• Los pagos por compra de acciones porparticipaciones en otras empresas.
INVERSIÓN
Flujo de Caja Proyectado
• Ingresos por emisión de acciones.
• Ingreso por préstamos de socios.
• Ingresos por préstamo del sector financiero.
• Pago por reparto de utilidades.
• Pagos por los préstamos de los socios.
• Pagos por los préstamos del sector financiero.
FINANCIACIÓN
Flujo de Caja Proyectado
Flujo de Caja Neto de Operación (Ingresos Operación – Egresos Operación)
Flujo de Caja Neto de Inversión (Ingresos Inversión – Egresos
Flujo Después de Inversión
Flujo Neto de Financiación
Flujo Después de Financiación
+ Saldo Inicial
SALDO FINAL EN CAJA
Flujo de Caja Proyectado
Estados Financieros Proyectados
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
BALANCE PROYECTADO
INDICADORESFINANCIEROS PROYECTADOS
Estados Financieros Proyectados
PROYECCIÓN DE ESTADO DE
RESULTADOS
IMPUESTOS PROYECTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
COSTOS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS VENTAS
UTILIDAD OPERACIONAL
OTROS INGRESOS
OTROS EGRESOS
UTILIDAD ANTES DEIMPUESTOS
IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
INDICADORESFINANCIEROSPROYECTADOS
Capital de Trabajo
Necesidad de recursos para cumplir con todas las salidas de dinero proyectadas.
En el flujo de caja proyectado, en el saldo acumulado se evidencia el capital de trabajo necesario.
CONCEPTO Mes1 Mes2 Mes3 Mes4 Mes5 Mes6
INGRESOS 7.000.000 7.500.000 7.700.000 8.000.000 8.700.000 9.000.000
COSTOS VARIABLES 3.500.000 3.750.000 3.850.000 4.000.000 4.350.000 4.500.000
COSTOS FIJOS 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000
GASTOS ADMINISTRATIVOS 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000
NÓMINA 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000
TOTALEGRESOS 7.700.000 7.950.000 8.050.000 8.200.000 8.550.000 8.700.000
Flujo NetoMensual (700.000) (450.000) (350.000) (200.000) 150.000 300.000
Flujo Acumulado (700.000) (1.150.000) (1.500.000) (1.700.000) (1.550.000) (1.250.000)
Capital de Trabajo
Indicadores Financieros
Los indicadores financieros son datos que resultan de relacionar dos cuentas del Balance y/o el Estado de Resultados.
Indicadores Financieros Liquidez
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
CAPITAL DE TRABAJO
RAZÓN CORRIENTE
PRUEBA ÁCIDA
Indicadores Financieros Endeudamiento
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
NIVEL DE ENDEUDAMIENTO
CONCENTRACIÓN DE DEUDA EN CORTO PLAZO
Indicadores Financieros Rentabilidad
OTROS INGRESOS
OTROS EGRESOS
UTILIDAD ANTES DEIMPUESTOS
IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
ESTADO DE RESULTADOS
COSTOS
INGRESOS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS VENTAS
UTILIDAD OPERACIONAL
MARGEN BRUTO
MARGEN OPERACIONAL
MARGEN NETO
ROA
ROE
EBITDA
EARNINGS BEFORE INTEREST, TAXES, DEPRECIATION, AND AMORTIZATION
UTILIDADES ANTES DE INTERESES, IMPUESTOS, DEPRECIACIONES YAMORTIZACIONES
SE CALCULA A PARTIR DEL ESTADO DE RESULTADOS
Sector KPOIndicadores
Principales indicadores financieras del sector ConsultoríaIndicador 2016 2017Número de empresas 66 67
Razón corriente 1,57 1,74
Nivel de endeudamiento 56% 48%
Margen bruto 43% 45%
Margen operacional 19% 20%
Margen Neto 6% 14%
Incremento (disminución) Ingresos de actividades ordinarias 28,94%
Fuente: Superintendencia de Sociedades de Colombia. Cálculos: SERINCO SAS .