Tài liệu lưu hành nội bộ

04/22/23 GV: Lương Thị Cẩm Tú - Bộ môn: Kế toán - Kiểm toán (Khoa Kinh Tế - ĐHCT) 1

HƯƠNG DÂN LÂP BAO CAO LƯU CHUYÊN TIÊN TÊ THEO

QUYÊT ĐINH 15/2006/QĐ – BTC(Chuân mưc kê toan 24)

Tài liệu lưu hành nội bộ


BAN CHÂT BAO CAO LƯU CHUYÊN TIÊN TÊ

Bao cao lưu chuyên tiên tệ vưa phan anh tông hơp, vưa phân loai cac luông thu và chi băng tiên và cac khoan tương đương tiên cua doanh nghiệp trong một ky kê toan. Cung câp thông tin giup ngươi đoc:-Tiêp cân vơi cac hoat động kinh doanh, đâu tư tài chinh cua doanh nghiệp trong ky bao cao-Đanh gia kha năng tao ra tiêncuar đơn vi cung như nhu câu sư dung tiên cua đơn vi


Sư cân thiêt đôi vơi bao cao lưu chuyên tiên tệ

• Rui ro kinh doanh ngày càng gia tăng

• Han chê cua cac bao cao trươc

• Sư khac biệt rât lơn giưa kê toan trên cơ sơ tiên và kê toan trên cơ sơ dôn tich


Muc tiêu cua BCLCTT

Giup ngươi sư dung thông tin (chu nơ, nhà đâu tư, cac đôi tương khac…) đanh gia:-Kha năng cua công ty trong việc thanh toan nơ và tra cô tưc-Nhu câu cua công ty đôi vơi tài trơ tư bên ngoài-Nguôn thu và chi tiên-Ly do vê sư khac biệt giưa chi tiêu lơi nhuân rong và luông tiên rong tư hoat động kinh doanh-Nguyên nhân cua sư thay đôi cua tiên (và tương đương tiên) cuôi ky so vơi đâu ky


MÔI QUAN HÊ GIƯA CAC BAO CAO TAI CHINH

Báo cáo lưu chuyển tiên tê

Báo cáo KQHĐKD

Tiên Công nơ

Tai san khác

Vôn CSH

LN chưa pp

Tiên Công nơ

Tai san khác

Vôn CSH

LN chưa pp

- Hoat đ ng kinh doanhô- Hoat đ ng đâu tưô- Hoat đ ng tai chinhô

Lơi nhu n sau thuếâ


Các luông tiên trên BCLCTTCăn cư vào 3 loai hoat động trong doanh nghiệp:-Luông tiên tư hoat động kinh doanh: phat sinh tư cac hoat động tao ra doanh thu chu yêu cua doanh nghiệp và cac hoat động khac không phai là cac hoat động đâu tư hay tài chinh-Luông tiên tư hoat động đâu tư: phat sinh tư cac hoat động mua săm, xây dưng, thanh ly, nhương ban cac tài san dài han và cac khoan đâu tư khac không thuộc cac khoan tương đương tiên.-Luông tiên tư hoat động tài chinh: phat sinh tư cac hoat động tao ra cac thay đôi vê quy mô và kêt câu cua vôn chu sơ hưu và vôn vay cua doanh nghiệp


Luông tiên

HĐ kinh doanh HĐ kinh doanh

HĐ đâu tư

HĐ tai chinh

HĐ đâu tư

HĐ tai chinh

TIÊN

TĂNG TIÊN GIAM TIÊN

(Thu tiên tư doanh thu)

(Thu tiên tư bán các tai san dai han)

Thu tư phát hanh cô phiếu va vay nơ

(Chi tra cho các chi phi)

(Chi tra mua các tai san dai han)

(tra cô tưc, tra nơ vay)


LUÔNG TIÊN TƯ HOAT ĐÔNG KINH DOANH

Thu tiên ban hang/ dich vu tư khach

hang

Tiên tra cho ngươi cung câp hang hoa,

dich vu

Thu khac Tra lai tiên vay

Chi khac

Luông tiên vao Luông tiên ra


LUÔNG TIÊN TƯ HOAT ĐÔNG ĐÂU TƯ

Tiên thu tư ban tai san cô đinh va cac khoan

đâu tư dai han

Tiên tra cho ngươi cung câp hang hoa,

dich vu

Thu hôi cac khoan cho vay (gôc) Tiên cho vay


Thu lai tiên vay, cô tưc nh n đươcâ


LUÔNG TIÊN TƯ HOAT ĐÔNG ĐÂU TƯ

Tiên thu tư phat hanh cô phiêu Tra nơ (gôc)

Thu tư cac khoan đi vay ca dai + ngăn han

Tiên tra cô tưc



PHƯƠNG PHAP LÂP BCLCTT

• Hai phương phap:

- Phương phap trưc tiêp

- Phương phap gian tiêp

• Khac nhau ơ cach xac đinh luông tiên tư hoat động kinh doanh

• Muc luông tiên đâu tư và tài chinh cua hai phương phap giông nhau


Sư khac nhau nhưng hai phương phap

Phương phap trưc tiêp Phương phap gian tiêp

Luông tiên thuân tư hoat động kinh doanh đươc xac đinh thông qua so sanh luông tiên vào và luông tiên ra

Luông tiên thuân tư hoat động kinh doanh đươc xac đinh trên cơ sơ điêu chinh lai thuân (trên cơ sơ dôn tich) tư hoat động kinh doanh đê xac đinh lai thuân trên cơ sơ tiên


Cơ sơ dôn tich và cơ sơ tiên

Kê toan tiên

Ghi nh n doanh thu âkhi thu tiên

Ghi nh n doanh thu âkhi thu tiên

Ghi nh n chi phi khi chi âtiên

Ghi nh n chi phi khi chi âtiên

Ghi nh n chi phi khi âphát sinh

Ghi nh n chi phi khi âphát sinh

Doanh thu ghi nh n khi âphát sinh

Doanh thu ghi nh n khi âphát sinh

Kê toan dôn tich


Bài tâp vi du

• Công ty Kho Vân Ngoai Thương cho công ty Thuy San Nam Việt thuê kho lanh vơi gia 12 triệu đông/ thang. Ngày 2 thang 1, công ty Nam Việt tra ngay 36 triệu cho thơi gian thuê kho tư 1/1 đên 31/3

• Ghi nhân theo cơ sơ dôn tich và theo cơ sơ tiên cho môi trương hơp tai ca hai công ty?


Bao cao lưu chuyên tiên tệ - Một sô khai niệm

• Tiên: tiên tai quy, tiên đang chuyên và ca khoan tiên gưi không ky han

• Tương đương tiên: là ca khoan đâu tư ngăn han (không qua 3 thang), co kha năng chuyên đôi dê dàng thành một lương tiên xac đinh và không co nhiêu rui ro trong chuyên đôi thành tiên

• Luông tiên: Là luông vào và luông ra cua tiên và tương đương tiên, không bao gôm chuyên dich nội bộ giưa cac khoan tiên và tương đương tiên trong doanh nghiệp.


Bao cao lưu chuyên tiên tệ – Căn cư lâp

• Bang cân đôi kê toan• Bao cao kêt qua hoat động kinh doanh• Thuyêt minh bao cao tài chinh• Bao cao lưu chuyên tiên tệ ky trươc• Cac tài liệu kê toan khac như: sô kê toan tông

hơp, sô kê toan chi tiêt, cac tài khoan “Tiên măt”, “Tiên gưi ngân hàng”, “Tiên đang chuyên”, sô kê toan tông hơp và sô êê toan chi tiêt cua cac tài khoan liên quan khac, bang tinh và phân bô khâu hao TSCĐ và cac tài liệu kê toan chi tiêt khac…


Bao cao lưu chuyên tiên tệ – Yêu câu mơ sô kê toan

• Sô kê toan chi tiêt cac Tài khoan “Phai thu”, “Phai tra” “Tiên măt, “Tiên gơi ngân hàng”, “Tiên đang chuyên”: chi tiêt theo 3 loai hoat động

• Xac đinh đươc cac khoan đâu tư co thơi han thu hôi hoăc đao han không qua 3 thang

• Chi tiêt cho muc đich: cac khoan đâu tư chưng khoan và công cu nơ phuc vu thương mai (mua vào đê ban) và phuc vu cho muc đich năm giư đâu tư đê thu lai.


Nghiệp vu phi tiên tệ

• Một sô giao dich không băng tiên co anh hương lơn đên kêt câu tài san và nguôn vôn cua doanh nghiệp, vi du chuyên nơ thành vôn chu sơ hưu hay mua một doanh nghiệp băng cach phat hành cô phiêu.

• VAS 24 quy đinh măc du doanh nghiệp không trinh bày cac giao dich không băng tiên trên BCLCTT nhưng tât ca phai đươc trinh bày trên Thuyêt minh bao cao tài chinh


Y nghia BCLCTTBCLCTT thông qua việc trinh bày dong tiên theo 3 hoat động se cung câp đây đu thông tin giup cac đôi tương bên trong và bên ngoài doanh nghiệp co đươc căn cư đưa ra cac quyêt đinh phu hơp vê đâu tư, vê tài chinh.

-Luông tiên tư hoat động kinh doanh giup đanh gia kha năng tao ra tiên cua doanh nghiệp tư cac hoat động kinh doanh đê trang trai cac khoan nơ, duy tri cac hoat động, tra cô tưc và tiên hành cac hoat động đâu tư mơi mà không cân đên nguôn tài chinh bên ngoài. Thông tin luông tiên tư hoat động kinh doanh, khi đươc sư dung kêt hơp vơi cac thông tin khac, se giup ngươi sư dung dư đoan đươc luông tiên tư hoat động kinh doanh trong tương lai.


Y nghia BCLCTT (tt)

• Việc trinh bày riêng re cac luông tiên tư cac hoat động đâu tư khac nhau se cung câp nhưng thông tin cân thiêt đê đanh gia lơi ich cua nhưng luông tiên tệ xuât ra đê mua tài san dung đê sinh lơi và tao ra nhưng luông tiên tệ trong tương lai.

• Việc trinh bày riêng re cac luông tiên tệ tư cac hoat động tài chinh se cung câp nhưng thông tin cân thiêt đê dư tinh nhưng luông tiên tệ mà doanh nghiệp phai xuât ra trong tương lai đê thanh toan cho nhưng ngươi đa cung câp vôn cho doanh nghiệp


Môi quan hệ vê sô liệu giưa BCLCTT theo phương phap trưc tiêp và bao cao thu chi

BCLCTTLCTT tư HĐKDLCTT tư HĐĐTLCTT tư HĐTCTiên ↑↓ trong kyTiên đâu kyTiên cuôi ky

A1 – B1A2 – B2A3 – B3 A - B

Tôn đâu ky

A1 = Thu tư HĐKDA2 = Thu tư HĐĐTA3 = Thu tư HĐTC

A1 = Chi cho HĐKDA2 = Chi cho HĐĐTA3 = Chi cho HĐTC

Tôn cuôi ky

Tiên


Phương phap trưc tiêpLưu chuyên tiên tư hoat động kinh doanh

(Kêt câu theo Thông tư 23)

I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh Sô vi du1. Tiên thu tư ban hàng, cung câp dich vu và doanh thu khac

01 2000 Xxx

2. Tiên chi tra cho ngươi cung câp hàng hoa và dich vu

02 (600) (xxx)

3. Tiên chi tra cho ngươi lao động 03 (400) (xxx)4. Tiên chi tra lai vay 04 (10) (xxx)5. Tiên chi nộp thuê thu nhâp doanh nghiệp 05 (120) (xxx)6. Tiên thu khac tư hoat động kinh doanh 06 50 Xxx7. Tiên chi khac cho hoat động kinh doanh 07 (60) (xxx)Lưu chuyên tiên thuân tư hoat động kinh doanh 20 860


Phương phap trưc tiêpLưu chuyên tiên tư hoat động kinh doanh


I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh Năm nay Năm trươc

1. Tiên thu tư ban hàng, cung câp dich vu và doanh thu khac

01

2. Tiên chi tra cho ngươi cung câp hàng hoa và dich vu

02

3. Tiên chi tra cho ngươi lao động 03

4. Tiên chi tra lai vay 04

5. Tiên chi nộp thuê thu nhâp doanh nghiệp 05

6. Tiên thu khac tư hoat động kinh doanh 06

7. Tiên chi khac cho hoat động kinh doanh 07

Lưu chuyên tiên thuân tư hoat đông kinh doanh

20


Phương phap trưc tiêp – Căn cư ghi nhânChỉ tiêu Nội dung

Ma sô Sô liệu đôi ưng

1 2 TK Nơ TK CóI. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh 1. Thu tiên tư ban hang, cung câp dich vu va doanh thu khac (1)+(2)+(3)-(4) 01

(+) 1- Thu tiên ngay

- Thu tiên bán hang hoá 111,112,113 5111

33311

-Thu tiên bán thanh phẩm 111,112,113 5112

33311

- Thu tiên cung cấp dịch vụ 111,112,113 5113

33311

2 – Thu của ky trước

- Thu từ hoạt động kinh doanh bán san phẩm, hang hoá va tiên ưng trước của người mua hang hoá, dịch vụ 111,112,113 131

3- Doanh thu nhận trước nếu có 111,112,113 3387

4 – Các khoan giam trư - Chiết khấu thương mai 521 111,112 33311 - Giam giá hang bán 532 111,112 33311


Phương phap trưc tiêp – Căn cư ghi nhân

TK nơ TK co

2. Tiên chi trả cho người cung cấp hàng hoa, dịch vụ (1)+(2) 02 (-) 1- Tra tiên ngay

- Tra tiên mua vât tư, hàng hoa

152,153,

156,13311 111, 112

- Tra chi phi dich vu mua ngoài

6278,642,

641,13311 111, 112

Chi phi băng tiên khac

627, 641,642,

13311 111, 112 2 – Phai tra cua ky trươc

- Chi tiên tra cho cac khoan nơ liên quan đên giao dich mua ban hàng hoa, dich vu phat sinh tư ky trươc nhưng đên ky này mơi tra tiên và sô tiên chi ưng trươc cho nhà cung câp hàng hoa, dich vu. 331 111,112


Phương phap trưc tiêp – Căn cư ghi nhânTK nơ TK co

3. Tiên chi tra cho ngươi lao động 03

(-)Tam ưng, thanh toán tiên lương 334 111,112

4. Tiên chi tra lai vay 04

(-)

Chi tra lãi vay (không phân biệt tra cho ky trước, tra trong ky va tra trước lãi vay) 635, 335 111,112

5. Tiên chi nộp thuê TNDN 05

(-)

Chi nộp thuế TNDN (Không phân biệt sô thuế TNDN đã nộp của ky nay, sô thuế TNDN còn nơ tư các ky trước đã nộp trong ky nay va sô thuế TNDN nộp trước nếu có) 3334 111,112



Tk nơ Tk co6. Tiên thu khac tư hoat động kinh doanh 06

(+)

Thu vê bôi thường, đươc phat, tiên thưởng, các khaỏn tiên thu khác ... 111,112 711,33311

Thu hôi các khoan đi ký quỹ, ký cươc 111,112 144

Tiên thu do nhận ký quỹ, ký cươc 111,112 344

Tiên thu do đươc hoan thuế 111,112 133



TK nơ TK co7. Tiên chi khac do hoat động kinh doanh 07

(-)Chi vê bôi thường bị phat, các khoan chi phi khác 811,13311 111,112

Tiên chi ký quỹ, ký cươc 144 111,112

Tiên tra các khoan nhận ký quỹ, ký cươc 344 111,112

Tiên chi tư quỹ khen thưởng, phúc lơi 431 111,112

Tiên chi nộp các loai thuế (không bao gôm thuế TNDN, tiên nộp các loai phi, lệ phi, tiên thuê đất)

3331, 3333, 3337, 3338 111,112

Lưu chuyển tiền thuần tư hoạt động kinh doanh

20 = 01+ 02+ 03+ 04+ 05+ 06+ 07 20


Phương phap trưc tiêpLưu chuyên tiên tư hoat động đâu tư


II. Lưu chuyên tiên tư hoat động đâu tư Thuyêt minh

(+/-)

1.Tiên chi đê mua săm, xây dưng TSCĐ và cac tài san dài han khac

21 6, 7, 8, 11

-

2.Tiên thu tư thanh ly, nhương ban TSCĐ và cac tài san dài han khac

22 +

3.Tiên chi cho vay, mua cac công cu nơ cua đơn vi khac 23 -4.Tiên thu hôi cho vay, ban lai cac công cu nơ cua đơn vi

khac24 +

5.Tiên chi đâu tư gop vôn vào đơn vi khac 25 -6.Tiên thu hôi đâu tư gop vôn vào đơn vi khac 26 +7.Tiên thu lai cho vay, cô tưc và lơi nhuân đươc chia 27 +Lưu chuyên tiên thuân tư hoat động đâu tư 30



TK Nơ TK Co

1. Tiên chi để mua săm, xây dựngTSCĐ va cac tai san dai han khac

Tông sô tiên đã chi mua săm, xây dưng TSCĐ HH ho c VH, chi ăcho giai đoan triển khai đã đươc vôn hoá thanh TSCĐVH, chi cho XDCB dở dang, đâu tư bất đ ng sanô 21

211,212,213,241 111,112

2. Tiên thu tư thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

Chênh l ch sô tiên thu êva chi cho thanh lý, nhương bán TSCĐ, bất đ ng san đâu tư (ghi ôâm nếu thu < chi) 22 111,112

211,212,213,241,711



TK nơ TK co

3. Tiên chi cho vay, mua cac công cu nơ của đơn vi khac

Tông sô tiên đa chi cho bên khac vay, chi mua cac công cu nơ cua đơn vi khac (trai phiêu, tin phiêu, ky phiêu…) vi muc đich năm giư đâu tư trong ky bao cao (không bao gôm tiên chi mua cho cac công cu nơ vi muc đich thương mai). 23

4. Tiên thu hôi cho vay, ban lai cac công cu nơ của đơn vi khac

Tông sô tiên thu tư vi c thu hôi êlai sô tiên gôc đã cho vay, tư bán lai ho c thanh toán các công cụ ănơ của đơn vị khác trong ky báo cáo (không bao gôm tiên thu tư bán các công vụ nơ đươc coi la các khoan tương đương tiên va bán các công cụ nơ vi mục đich thương mai) 24



TK nơ TK co

5. Tiên chi đâu tư gop vốn vào đơn vị khac

Sô tiên đa chi đê đâu tư vôn vào DN khac trong ky bao cao, gôm tiên chi đâu tư vôn dươi hinh thưc mua cô phiêu, gop vào vào công ty liên doanh, liên kêt (không bào gôm tiên chi mua cô phiêu vi muc đich thương mai) 25 222,221 111,112

6. Tiên thu hồi đâu tư gop vốn vào đơn vị khac

Sô tiên thu hôi cac khoan đâu tư vôn vào đơn vi khac (do ban lai hoăc thanh ly cac khoan vôn đa đâu tư vào đơn vi khac) trong ky bao cao (ko bào gôm thu do ban CP đa mua vi muc đich thương mai 26 111,112 222



TK nơ TK co

7. Tiên thu lai cho vay, cô tưc va lơi nhuận đươc chia

Thu vê các khoan tiên lãi cho vay, lãi tiên gưi, lãi tư mua va năm giư đâu tư các công cụ nơ (trai phiếu, tin phiếu, ky phiếu…) cô tưc va lơi nhu n nh n đươc tư â âgóp vôn vao các đơn vị khác trong ky báo cáo 27 111,112 515,421

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

30 = 21+22+23+24

+25+26+27 30


Phương phap trưc tiêpLưu chuyên tiên tư hoat đông tài chinh

(Kêt cấu theo Thông tư 23)

III. Lưu chuyển tiên tư hoat động tai chinh Thuyết minh

1.Tiên thu tư phát hanh cô phiếu, nhận vôn góp của chủ sở hưu 31 21 +

2.Tiên chi tra vôn góp cho các chủ sở hưu, mua lai cô phiếu của doanh nghiệp đã phát hanh

32 21 -

3.Tiên vay ngăn han, dai han nhận đươc 33 +4.Tiên chi tra nơ gôc vay 34 -5.Tiên chi tra nơ thuê tai chinh 35 -6. Cô tưc, lơi nhuận đã tra cho chủ sở hưu 36 21 -Lưu chuyển tiên thuân tư hoat động tai chinh 40 +/-Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60

Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

Tiên va tương đương tiên cuôi kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34



TK nơ TK co

1.Tiên thu tư phat hanh cô phiêu, nhận vôn gop của chủ sở hữu

Tông sô tiên thu do các chủ sở hưu góp vôn (Không báo gôm các khoan vay va nơ đươc chuyển thanh vôn cô phân ho c vôn góp của ăchủ sở hưu băng tai san) 31 111,112 411

2. Tiên chi tra vôn gop cho cac chủ sở hữu, mua lai cô phiêu của cac doanh nghiệp đa phat hanh

Tông sô tiên đã tra do hoan lai vôn góp cho các chủ sở hưu của doanh nghi p dưới êhinh thưc băng tiên 32 411 111,112



TK nơ Tk co

3. Tiên vay ngăn han, dai han nhận đươc

Tông sô tiên đã nh n âđươc do DN đi vay ngăn han, dai han của ngân hang, các tô chưc tin dụng, tai chinh… Đôi với các khoan vay băng trái phiếu, sô tiên đã thu đươc phan ánh theo sô thưc thu 33 111,112

311,341,342

4. Tiên chi tra nơ gôc vay

Tông sô tiên đã tra vê khoan nơ gôc vay ngăn han, vay dai han, nơ thuê tai chinh của ngân hang, tô chưc tin dụng… 34

311,341,342 111,112



TK nơ TK co

5. Tiên chi tra nơ thuê tai chinh

Tông sô tiên đã tra vê khoan nơ thuê tai chinh

trong ky 35

6. Cô tưc, lơi nhuận đa chi tra cho chũ sở hữu

Tông sô tiên đã tra cô tưc va lơi nhu n đươc chia âcho các chủ sở hưu doanh nghi p trong ky báo cáo. êChi tiêu nay không bao gôm khoan cô tưc ho c lơi ănhu n đươc chia nhưng âkhông tra cho sở hưu ma đươc chuyển thanh vôn cô phân 36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính

40= 31+32+33+34+35+36 40


Tom tăt cac bươc lâp BCLCTT theo PP trưc tiêp

Bươc 1: Phân loai dòng tiên vào, ra găn vơi cac nhom tài khoản theo sơ đồ trên.

Bươc 2: Tư Bươc 1 xac định dòng tiên vào, ra liên quan đên hoat đông tài chinh – Đây là hoat đông co tân suất vê nghiệp vụ liên quan đên tiên không nhiêu và rất dễ nhân diện.

Bươc 3: Nhân diện và xac định dòng tiên vào, ra liên quan đên hoat đông đâu tư – Cac nghiệp vụ liên quan đên tiên của hoat đông đâu tư cũng co tân suất thấp, dễ nhân diện do tinh đặc thù của no.

Bươc 4: Sau khi loai trư dòng tiên vào ra của 2 hoat đông nêu trên, sẽ xac định nhanh chong dòng tiên vào, ra của hoat đông kinh doanh.


Bài tâp vi dụ

• Sô liệu sau đây vê cac phat sinh tiên thu chi trong ky tài chinh gân nhât cua công ty my phâm 9X (đơn vi tinh: đông). Sô tiên tôn luc đâu ky là 163.500.000 đ.

- Chia lai cho chu sơ hưu 25.00.000

- Chi tra cho công nhân viên 40.000.000

- Chi tra cho dich vu tiện ich 22.000.000

- Chi mua thiêt bi 135.000.000

- Thu tiên phat hành cô phiêu 1.000.000.000

- Thu tiên ban một miêng đât 200.000.000

- Chi tiên mua vât dung 18.000.000

- Chi tiên mua hàng hoa 84.000.000

- Thu tiên tư khach hàng 147.500.000

- Chi tiên tra nơ vay 350.000.000

- Chi tiên mua nhà xương 750.000.000

- Chi tiên thuê nhà 240.000.000

Yêu câu: Dung nhưng sô liệu trên đê lâp bao cao lưu chuyên tiên tệ theo phương phap trưc tiêp cho công ty my phâm 9X. Hay cho biêt nguôn tiên chu yêu tư đâu và tiên đươc sư dung chu yêu vào đâu trong công ty.


Phương phap gian tiêpChỉ tiêu Ma

sôThuyêt minh

Năm nay Năm trươc

1 2 3 4 5I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh 1. Lơi nhuận trước thuế 01 2. Điêu chinh cho các khoan - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoan dư phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hôi đoái chưa thưc hiện 04 - Lãi, lỗ tư hoat động đâu tư 05 - Chi phi lãi vay 06 3. Lơi nhuận tư hoat động kinh doanh trước thay đôi vôn lưu

động08

- Tăng, giam các khoan phai thu 09 - Tăng, giam hang tôn kho 10 - Tăng, giam các khoan phai tra (Không kể lãi vay phai tra, thuế

thu nhập doanh nghiệp phai nộp) 11

- Tăng, giam chi phi tra trước 12 - Tiên lãi vay đã tra 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiên thu khác tư hoat động kinh doanh 15 - Tiên chi khác cho hoat động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiên thuân tư hoat động kinh doanh 20


Phương phap gian tiêpChỉ tiêu Ma

sô(+) (-)

1 2I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh 1. Lơi nhuận trước thuế 01 Xxx - Lãi (xxx)-Lỗ 2. Điêu chinh cho các khoan - Khấu hao TSCĐ 02 + - Các khoan dư phòng 03 + (DP

tăng)- (Hoan nh p) â

- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hôi đoái chưa thưc hiện 04 + (Lỗ) - (Lãi) - Lãi, lỗ tư hoat động đâu tư 05 + (Lỗ) - (Lãi) - Chi phi lãi vay 06 + 3. Lơi nhuận tư hoat động kinh doanh trước thay đôi

vôn lưu động08


Cac khoản mục tư hoat đông kinh doanh theo phương phap gian tiêp

BCLCTT theo phương phap gian tiêp Bao cao KQHĐKDLơi nhu n trước thuếâ LN trước thuế = Doanh Thu – chi phi

C ngô : Các khoan phi tiên tê-Khấu hao-Dư phòng-Chênh l ch tỷ giá chưa thưc hi nê êTrư: các giao dịch không phai HĐKD-Lãi/lỗ hoat đ ng đâu tưô-Lãi/lỗ hoat đ ng tai chinhô

Thay đôi vôn lưu đ ngô

Lưu chuyển tiên tư hoat đ ng kinh doanhô


Cac khoản mục tư hoat đông kinh doanh theo phương phap gian tiêp

• Xuât phat tư bao cao kêt qua hoat động kinh doanh:

Lơi nhuân trươc thuê = Doanh thu – Chi phi

LNTT = Doanh thu - Chi phi

Doanh thu HĐKD đa thu tiên Chi phi HĐKD đa tra tiên

Doanh thu HDKD chưa thu tiên Chi phi HDKD chưa tra tiên

Doanh thu đa thu tiên ky trươc Chi phi đa tra tiên ky trươc

Doanh thu HDKD không băng tiên Chi phi HDKD ko băng tiên

Doanh thu ko phai HDKD Chi phi ko phai HDKD


(Doanh thu HĐKD đa thu tiên – chi phi HĐKD đa tra tiên

= Lai lô trươc thuê- Doanh thu HĐKD không băng tiên(hoàn nhâp dư phong)+ Chi phi HĐKD không băng tiên(lâp dư phong, CP khâu hao TSCĐ)-Doanh thu không phải HĐKD(lai chênh lệch ty gia chưa thưc hiện, lai tiên gưi ngân hàng, tiên lai cho vay, cô tưc đươc chia, tiên thu thanh ly tài san cô đinh và tài san dài han khac)+ Chi phi không phải HĐKD(lô chênh lệch ty gia chưa thưc hiện, chi phi lai vay, gia tri con lai cua TSCĐ và tài san dài han khac thanh ly)-Doanh thu chưa thu tiên-Doanh thu đa thu tiên ky trươc+ Chi phi chưa trả tiên+ Chi phi đa trả tiên ky trươc


Săp xêp lai vê bên phai

Trên Bao cao KQHĐKD Trên BCLCTT

Lơi nhuân trươc thuê Lơi nhuân trươc thuê

+ Chi phi khâu hao tài san cô đinh+ Lâp dư phong – Hoàn Nhâp-Lai chênh lệch ty gia chưa thưc hiện + lô chênh lệch ty gia chưa thưc hiện Lai/ lô chênh lệch ty gia chưa thưc hiện-Tiên thu thanh ly TSCĐ và tài san dài han khac + Gia tri con lai cua TSCĐ và tài san dài han khac thanh ly – Lai tiên gơi ngân hàng, tiên lai cho vay, cô tưc đươc chia Lai lô hoat động đâu tư+ chi phi lai vay

Cac khoan điêu chinh

- Doanh thu chưa thu tiên, đa thu tiên ky trươc Nơ phai thu (CK-ĐK)

+ Chi phi chưa chi tiên, chi phi đa chi tiên ky trươc Nơ phai tra (CK –ĐK)

Nhưng thay đôi cua ôôn lưu động

= Doanh thu HĐKD đa thu tiên – Chi phi HĐKD đa tra tiên

Lưu chuyên tiên tư hoat đông kinh doanh


PP gian tiêp

Chỉ tiêu Masô

(+) (-)

1 2I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh 3. Lơi nhuận tư hoat động kinh doanh trước thay đôi vôn lưu

động08

- Tăng, giam các khoan phai thu 09 -(CK-ĐK) - Tăng, giam hang tôn kho 10 -(CK-ĐK) - Tăng, giam các khoan phai tra (Không kể lãi vay phai tra,

thuế thu nhập doanh nghiệp phai nộp) 11 +(CK-Đk)

- Tăng, giam chi phi tra trước 12 +(CK-ĐK) - Tiên lãi vay đã tra 13 - - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - - Tiên thu khác tư hoat động kinh doanh 15 + - Tiên chi khác cho hoat động kinh doanh 16 - Lưu chuyển tiên thuân tư hoat động kinh doanh 20 xxx


Tom tăt• Đối vơi hàng tồn kho:

° Nêu SDCK > SDĐK tưc là SDCK – SDĐK > 0: Điêu chinh giam (chưng tỏ co một bộphân tiên đươc chuyên thành hàng tôn kho). ° Nêu SDCK< SDĐK tưc là SDCK – SDĐK < 0: Điêu chinh tăng (chưng tỏ co một bộphân hàng tôn kho đươc chuyên thành tiên).

+ Đối vơi Nơ phải thu: ° Nêu SDCK > SDĐK tưc là SDCK – SDĐK > 0: Điêu chinh giam (chưng tỏ co một bộphân tiên đươc chuyên thành nơ phai thu). ° Nêu SDCK < SDĐK tưc là SDCK – SDĐK < 0: Điêu chinh tăng (chưng tỏ co một bộphân nơ phai thu đươc chuyên thành tiên).


Tom tăt• + Đối vơi Chi phi trả trươc:

° Nêu SDCK > SDĐK tưc là SDCK – SDĐK > 0: Điêu chinh giam (chưng tỏ co một bộ phân tiên đươc chuyên thành chi phi tra trươc). ° Nêu SDCK < SDĐK tưc là SDCK – SDĐK < 0: Điêu chinh tăng (chưng tỏ co một bộ phân chi phi tra trươc đa chuyên hoa thành tiên).

+ Đối vơi Nơ phải trả: °Nêu SDCK > SDĐK tưc là SDCK – SDĐK > 0: Điêu chinh tăng (chưng tỏ co một bộphân nơ phai tra đươc chuyên thành tiên). ° Nêu SDCK < SDĐK tưc là SDCK – SDĐK < 0: Điêu chinh giam (chưng tỏ co một bộphân tiên đươc dung đê thanh toan nơ phai tra)


PP gian tiêp

• Xac đinh Tiên và tương đương Tiên đâu ky, cuôi ky và tăng/giam trong ky

• Boc tach cac TK phai thu, và phai tra thuộc hoat động đâu tư và tài chinh

• Xac đinh cac chi tiêu cua phân hoat động đâu tư và tài chinh

• Tinh lưu chuyên tiên thuân tư hoat động kinh doanh

• Xac đinh cac chi tiêu chu yêu cua hoat động kinh doanh

• Trư lui ra cac khoan thu (chi) khac cua HĐKD


Cac khoản phải thu, phải trả

• Cac khoản phải thu phải trả cho hoat đông đâu tư:- Phai thu tư ban tài san cô đinh và cac khoan đâu tư dài han- Phai thu tư lai đâu tư vào đơn vi khac- Phai thu vê cho vay- Phai tra vê mua tài san cô đinh, xây dưng cơ ban, công cu nơ, gop

vôn, chi phi mua tài san cô đinh và cac khoan đâu tư dài han đươc tinh vào gia gôc

• Cac khoản phải thu, phải trả cho hoat đông tài chinh- Phai thu vê gop vôn, phat hành cô phiêu- Phai tra cac loai vay- Phai tra cô tưc, lơi nhuân chia cho bên chu sơ hưu- Phai tra nơ thuê tài chinh


Cac khoản thu chi• Cac khoản thu chi cho hoat đông đâu tư:- Thu trưc tiêp (hoăc thu hôi nơ) tư ban tài san cô đinh, cac khoan đâu tư

dài han, cac công cu nơ, lai đâu tư, lai cho vay (sau khi trư chi phi ban)- Thu hôi nơ cho vay- Chi trưc tiêp (hoăc chi tra nơ) vê mua tài san cô đinh, xây dưng cơ ban,

cac khoan đâu tư dài han, cac công cu nơ, cac chi phi mua cac tài san trên.

• Cac khoản thu chi cho hoat đông tài chinh- Thu trưc tiêp (hoăc thu hôi nơ) vê vôn gop, phat hành cô phiêu- Thu tư vay nơ- Chi tra vay nơ- Chi trưc tiêp (hoăc chi tra nơ) đê tra lai vôn, phân phôi cô tưc


Xac định tông thu, chi tư hoat đông kinh doanh

• Tông thu, chi tư hoat động kinh doanh = Tăng/ giam tiên và tương đương tiên trong ky – Lưu chuyên tiên thuân tư hoat động đâu tư và hoat động tài chinh

• Cac khoan thu chi khac tư hoat động kinh doanh = Lưu chuyên tiên thuân tư hoat động kinhd doanh – cac khoan thu chi đa tinh cho HĐKD


Tom tătSư vi cê Nguyên tăc

Tăng TSNH - DT đã đat đươc nhưng chưa thu tiên Npthu tăng

- Tiên đã chi mua các nguôn lưc nhưng chưa thanh chi phi HTK ho c CP tra trước tăngă

Dòng tiên thuân < lãi thuân=> Trư ra khỏi LN thuân

Giam TSNH

- Thu tiên khách hang nhưng ko phai la DT ky nay Npthu giam

- Nguôn lưc đươc sư dụng nhưng tiên chưa chi ra ky nay Giam HTK ho c CP tra ătrước

Dòng tiên thuân > lãi thuân=> C ng vao LN thuânô

Tăng Nơ ngăn han

- Thu tiên ưng trước của KH nhưng chưa đc hưởng DT ưng trước tăng

- Nguôn lưc đươc sư dụng nhưng chưa tra tiên Nơ phai tra

Dòng tiên thuân > lãi thuân=>C ng vao LN thuânô

Giam Nơ ngăn han

- Đat đươc DT tư vi c thưc hi n cung cấp HH ê êva dịch vụ do KH ưng trước tiên Giam Nơ phai tra

- Tiên đã chi tra cho nha cung cấp nhưng không tinh vao chi phi trong ky Giam khoan phai tra

Dòng tiên thuân < lãi thuân=>Trư ra khỏi LN thuân


CAC BƯƠC THỰC HiÊN LÂP BCLCTT

• Bươc1: Tư bươc 1 xac đinh dong tiên vào, ra liên quan đên hoat động tài chinh. Đây là hoat động co tân suât vê nghiệp vu liên quan đên tiên không nhiêu và rât dê nhân diện.

• Bươc 2: Nhân diện và xac đinh dong tiên vào, ra liên quan đên hoat động đâu tư. Cac nghiệp vu liên quan đên tiên cua hoat động đâu tư cung co tân suât thâp, dê nhân diện do đăc thu cua no.

• Bươc 3: Sau khi loai trư dong tiên vào ra cua 2 hoat động nêu trên, se xac đinh nhanh chong tiên vào, ra cua hoat động kinh doanh.


Bài tâp vi dụSô đâu kỳ Sô cuôi kỳ

Tai san

Tiên 50 70

Chưng khoán ngăn han 30 30

Phai thu khách hang 200 320

Dư phòng phai thu khó đòi (20) (40)

Hang tôn kho 300 250

Tai san cô định hưu hinh 200 300

Hao mòn tai san cô định (20) (30)

C ng Tai sanô 740 900

Nguôn vôn

Vay ngăn han 100 140

Phai tra người bán vê mua hang 200 230

Phai tra người bán vê mua TSCĐ 100 50

Thuế phai n pô 40 50

Nguôn vôn kinh doanh 200 300

Lơi nhu n chưa phân phôiâ 100 130

C ng nguôn vônô 740 900


• Một sô biên động tài san cua DN

1/ Mua tài san cô đinh hưu hinh: gia mua 120, chưa tra tiên ngươi ban

- Ban tài san cô đinh hưu hinh, nguyên gia 20, khâu hao 15, ban vơi gia 12, thu băng tiên măt

- Tra tiên cho ngươi ban: 170

2/ Mua hàng hoa nhâp kho chưa tra tiên 1000

- Xuât hàng hoa tiêu thu 1.050

- Tra tiên cho ngươi ban 970

3/ Phai thu khach hàng:

- Doanh thu phai thu 1308

- Ngươi mua tra tiên: 1188


• Lơi nhuân chưa phân phôi:- Kêt chuyên lai trong ky 100- Phai nộp thuê TNDN- Phai chia liên doanh: 404/ Đa dung tiên măt chi nộp thuê và chia liên doanh5/ Vay và chi phi lai vay:- Vay ngăn han 200- Dung tiên măt tra bơt nơ vay: 160- Tra lai vay: 206/ Dư phong nơ phai thu kho đoi: 207/ Nhân vôn gop liên doanh: 100Lơi nhuân trên BCKQHĐKD: 100


BAO CAO LƯU CHUYÊN TIÊN TÊLưu chuyên tiên tư HĐKD

Lơi nhuân trươc thuê 100

Điêuchinh cac khoan

Khâu hao 25

Dư phong 20

Lai, lô tư hoat động đâu tư (7)

Chi phi lai vay 20

Lơi nhuân trươc thay đôi vê vôn lưu lưu động 158

Tăng, giam nơ phai thu (120)

Tăng giam hàng tôn kho 50

Tăng giam nơ phai tra 30

Lai vay đa tra (20)

Thuê thu nhâp đa nộp (20)

Lưu chuyên tiên thuân tư HĐKD 78


BAO CAO LƯU CHUYÊN TIÊN TÊLưu chuyên tiên thuân tư HĐĐT

Tiên chi mua TSCĐ (170)

Tiên thu do ban TSCĐ 12

Tiên thu lai cho vay 100

Lưu chuyên tiên thuân tư HĐĐT (158)

Lưu chuyên tiên tư HĐTC

Thu gop vôn liên doanh 100

Chi tra lai vôn gop

Tiên vay 200

Chi tra nơ vay (160)

Tiên tra lai cô tưc, chia lơi nhuân (40)

Lưu chuyên tiên tư HĐTC 100

Lưu chuyên tiên thuân trong ky 20

Tiên và tương đương tiên đâu ky 50

Tiên và tương đương cuôi ky 70

Tài liệu lưu hành nội bộ

Documents

Transcript of Tài liệu lưu hành nội bộ