TA News - Tax auditor Association of Thailand · มิถุนายน : ยื่นแบบ...
4
สวัสดีปีใหม่จีนที่กำลังจะ มำถึง (วันที่ 19 ก.พ.2558) ครับ ในโอกำสปีใหม่ขออวยพรให้ทุก ท่ำนมีสุขภำพแข็งแรง มีเงินมี ทองเหลือใช้ไม่ขำดมือ นะครับ สำหรับปีนี้ท่ำนได ้วำงแผน งำนแล้วหรือยังว่ำจะทำอะไรบ้ำง เรำมำลองดูว่ำในแต่ละเดือนมี อะไรบ้ำง มกราคม : แจ้งยืนยันรำยชื่อ กิจกำรที่รับทำบัญชีของงบ กำรเงินปีที่ผ่ำนมำเพื่อให้รองรับ กับระบบ e-Filing ของกรม พัฒนำธุรกิจ กุมภาพันธ์: ยื่นแบบ ภ.ง.ด.1ก ต่อกรมสรรพำกร , กท.20ก ต่อ สำนักงำนประกันสังคม และ ยื่น ภำษีโรงเรือนและที่ดิน และภำษี ป้ ำย ต่อท้องที่ที่สำนักงำนตั้งอยู่ มีนาคม : ยื่น ภ.ง.ด.90 / ภ.ง.ด.91 เมษายน : เดือนสุดท้ำยที่ต้อง ประชุมเพื่อรับรองงบกำรเงินของ บริษัทที่มีรอบบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวำคม 2557 พฤษภาคม :ยื่นแบบ ภ.ง.ด . 50 และงบกำรเงินสำหรับนิติ บุคคลที่มีรอบบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวำคม 2557 มิถุนายน : ยื่นแบบ บภ.07 แจ้ง รำยชื่ อ ลู ก ค้ ำ ที่จะทำกำร ตรวจสอบและรับรองบัญชีของปี 2558 สำหรับกำรเพิ่มลดรำยชื่อ ลูกค้ำยื่นด้วยแบบ บภ.08 ภำยในวันที่ 5 ของเดือนถัดจำก เดือนที่มีกำรเปลี่ยนแปลงและ ก่อนลงลำยมือชื่อรับรองบัญชี สิงหาคม : ยื่นแบบประมำณ กำรภำษี ภ.ง.ด.51 สำหรับนิติ บุคคลรอบบัญชีสิ้นสุด 31 ธันวำคม ที่สำคัญอย่ำลืมแจ้ งชั่วโมง การอบรมและต่อใบอนุญาต ในเวลำที่กำหนดนะครับ รำยกำรข้ำงต้นไม่รวมถึงกำรยื่น แบบแสดงรำยกำรภำษี ประจำเดือน (ถ้ำมี) อีกด้วย ในปีนี้เรำควรเตรียมตัวล่วงหน ้ำ รองรับกำรเปลี่ยนแปลงกำรยื่นงบ กำรเงินและบัญชีทะเบียนรำยชื่อผู ้ ถือหุ ้น ซึ่งกรมพัฒนำธุรกิจ กระทรวง พำณิชย์ ดำริให้ส่งทำงช่องทำง e- Filing แทนกำรส่งงบกำรเงินเป็น กระดำษในปี 2560 ในกำรนี้กรม พัฒนำธุรกิจกำรค้ำได้เปิ ดให้เริ่มยื่น งบเงินทำงระบบ e-Filing ได้ตั ้งแต่งบ กำรเงินปี 2557 และให้นับจำนวน รำยของกิจกำรที่ยื่นผ่ำนช่องทำง e- Filing เป็นชั่วโมงกำรอบรมทำงบัญชี สำหรับผู ้ทำบัญชีได้รำย(นิติบุคคล) ละหนึ่งชั่วโมงโดยโยงกับเลขที่ผู ้ทำ บัญชีของนิติบุคคลนั้นๆ อีกด ้วย ซึ่ง วิธีกำรส่งข้อมูลสำมำรถทำได้โดยส่ง เป็น 1. e-Form หรือ 2. XBRL ใน Excel สำหรับวิธีที่ 1 และ 2 ต้องส่ง หน้ำรำยงำนผู ้สอบและหมำยเหตุ ประกอบงบกำรเงินเป็น PDF แนบ ไปด้วย โดยรำยละเอียดสำมำรถ ดูได้จำก www.dbd.go.th ฉบับที่ 2 บททักทาย เดือน กุมภาพันธ์ 2558 คุณคเณศ รังสิพราหมณกุล (อุปนายก คนที ่ 1) ส ม า ค ม ผู ้ ส อ บ บั ญ ชี ภ า ษี อ า ก ร แ ห่ ง ป ร ะ เ ท ศ ไ ท ย TA News Special points of interest: แผนงานและการยื ่นงบ การเงิน e-Filing ภาระภาษีจากส่วนแบ่ง กาไรของห้างหุ ้นส่วน สามัญและคณะบุคคล การอบรมหลักสูตร “บัญชีและภาษีอากร พ.ศ.2558” รุ ่นที ่ 2 กิจกรรมการกุศล-สร้าง โรงอาหาร ร.ร.บ้านหิน โหง่น จ.อุทัยธานี บททักทาย 1 กฎหมายใหม่ 2 คอลัมน์นี้มีอะไร 2 ตีแตกกฎหมายภาษี 3 กิจกรรมสาคัญสมาคม 4 สารบัญ 12 ซอยลาดพร้าว 94 ถนนลาดพร้าว แขวงพลับพลา เขตวังทองหลาง กรุงเทพมหานคร 10310 สมาคมผู้สอบบัญชี ภาษีอากรแห่ง ประเทศไทย www.taxauditor.or.th www.facebook.com/ TAassociate โทรศัพท์ 0-2945-1605 , 08-6337-0667 โทรสาร 0-2945-3690 Email Address : [email protected] Line ID : TAassociation
Transcript of TA News - Tax auditor Association of Thailand · มิถุนายน : ยื่นแบบ...
สวสด ปใหมจนทก ำลงจะมำถง (วนท 19 ก.พ.2558) ครบ ในโอกำสปใหมขออวยพรใหทกทำนมสขภำพแขงแรง มเงนมทองเหลอใชไมขำดมอ นะครบ
ส ำหรบปนทำนไดวำงแผนงำนแลวหรอยงวำจะท ำอะไรบำงเรำมำลองดวำในแตละเดอนมอะไรบำง มกราคม : แจงยนยนรำยชอกจ กำ รท ร บท ำบญช ข อง งบกำรเงนปทผำนมำเพอใหรองรบกบ ร ะ บ บ e-Filing ข อ ง ก ร มพฒนำธรกจ กมภาพนธ: ยนแบบ ภ.ง.ด.1ก ตอกรมสรรพำกร , กท.20ก ตอส ำนกงำนประกนสงคม และ ยนภำษโรงเรอนและทดน และภำษปำย ตอทองททส ำนกงำนตงอย มนาคม : ยน ภ . ง . ด . 90 / ภ.ง.ด.91 เมษายน : เดอนสดทำยทตองประชมเพอรบรองงบกำรเงนของ
บรษททมรอบบญชสนสดวนท 31 ธนวำคม 2557 พฤษภาคม : ยนแบบ ภ.ง.ด .50 และงบกำรเงนส ำหรบนตบคคลทมรอบบญชสนสดวนท 31 ธนวำคม 2557 มถนายน : ยนแบบ บภ.07 แจงร ำ ย ช อ ล ก ค ำ ท จ ะ ท ำ ก ำ ร
ตรวจสอบและรบรองบญชของป 2558 ส ำหรบกำรเพมลดรำยชอล ก ค ำ ยน ด ว ยแบ บ บ ภ . 0 8 ภำยในวนท 5 ของเดอนถดจำกเดอนทมกำรเปลยนแปลงและกอนลงลำยมอชอรบรองบญช สงหาคม : ยนแบบประมำณกำรภำษ ภ.ง.ด.51 ส ำหรบนตบ คค ล ร อบ บญช ส น ส ด 3 1 ธนวำคม
ทส ำคญอยำลมแจงชวโมงการอบรมและตอใบอนญาตในเวลำทก ำหนดนะครบ รำยกำรขำงตนไมรวมถงกำรยนแ บ บ แ ส ด ง ร ำ ย ก ำ ร ภ ำ ษ
ประจ ำเดอน (ถำม) อกดวย ในปน เ รำควรเตรยมตวลวงหนำรองรบกำรเปลยนแปลงกำรยนงบกำรเงนและบญชทะเบยนรำยชอผถอหน ซงกรมพฒนำธรกจ กระทรวงพำณชย ด ำรใหสงทำงชองทำง e-Filing แทนกำรสงงบกำรเ งนเ ปนกระดำษในป 2560 ในกำรนกรมพฒนำธรกจกำรคำไดเปดใหเรมยนงบเงนทำงระบบ e-Filing ไดตงแตงบกำรเงนป 2557 และใหนบจ ำนวนรำยของกจกำรทยนผำนชองทำง e-Filing เปนชวโมงกำรอบรมทำงบญชส ำหรบผท ำบญชไดรำย(นตบคคล) ละหนงชวโมงโดยโยงกบเลขทผท ำบญชของนตบคคลนนๆ อกดวย ซงวธกำรสงขอมลสำมำรถท ำไดโดยสงเปน 1. e-Form หรอ 2. XBRL ใน Excel ส ำหรบวธท 1 และ 2 ตองสงหนำรำยงำนผสอบและหมำยเหตประกอบงบกำรเงนเปน PDF แนบไปดวย โดยรำยละเอยดสำมำรถดไดจำก www.dbd.go.th
ฉบบท 2
บททกทาย
เดอน กมภาพนธ 2558
คณคเณศ รงสพราหมณกล (อปนายก คนท 1)
ส ม า ค ม ผ ส อ บ บ ญ ช ภ า ษ อ า ก ร แ ห ง ป ร ะ เ ท ศ ไ ท ย
TA News
Special points of interest:
แผนงานและการยนงบการเงน e-Filing
ภาระภาษจากสวนแบงก าไรของหางหนสวนสามญและคณะบคคล
การอบรมหลกสตร “บญชและภาษอากร พ.ศ.2558” รนท 2
กจกรรมการกศล-สรางโรงอาหาร ร.ร.บานหนโหงน จ.อทยธาน
บททกทาย 1
กฎหมายใหม 2
คอลมนนมอะไร 2
ตแตกกฎหมายภาษ 3
กจกรรมส าคญสมาคม 4
สารบญ
12 ซอยลาดพราว 94 ถนนลาดพราว แขวงพลบพลา เขตวงทองหลาง กรงเทพมหานคร 10310
สมาคมผ ส อ บบ ญช
ภาษอ า ก รแห งป ร ะ เทศ ไทย
www.taxauditor.or.th
www.facebook.com/TAassociate
โทรศพท 0-2945-1605 , 08-6337-0667 โทรสาร 0-2945-3690
Email Address : [email protected]
Line ID : TAassociation
ภมพลอดลยเดช ป.ร. ใหไว วนท ๒๖ ธนวาคม
พ.ศ. ๒๕๕๗ เปนปท ๖๙
ในรชกาลปจจบน
มาตรา ๑ พระราชบญญตนเรยกวา “พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท ๓๙) พ.ศ. ๒๕๕๗” มาตรา ๒ พระราชบญญตนใหใชบงคบตงแตวนท ๑ มกราคม ของปภาษถดจากปทประกาศ ในราชกจจา
นเบกษาเปนตนไป มาตรา ๓ ใหเพมบทนยามค าวา “คณะบคคลทมใชนตบคคล” ระหวางบทนยามค าวา “บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล” และค าวา “ขาย” ในมาตรา ๓๙ แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตม โดยพระราชก าหนดแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท ๑๔) พ.ศ. ๒๕๒๙ “ “คณะบคคลทมใชนตบคคล” หมายความวา
บคคลตงแตสองคนขนไปตกลงกระท าการรวมกน อนมใชเปนหางหนสวนสามญ” มาตรา ๔ใหยกเลก (๑๔) ของมาตรา ๔๒ แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตม โดยพระราชก าหนดแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท ๑๔) พ.ศ. ๒๕๒๙ ดรายละเอยดเตมๆ ไดใน
พรบ.ฉบบท 39
PAG E 2
การเปลยนแปลง
ครงใหญ ส าหรบ
หางหนสวน
สามญ และคณะ
บคคลทมใชนต
บคคล
พระราชบญญต แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร
T A NE W S
ค าสงกรมสรรพากร ท ป.149/2558
บรษทไทยจายคาท า Catalogue ใหกบผรบจางในประเทศสงคโปร ตองเสยภาษมลคาเพมและตองหก ภาษ ณ ทจายหรอไม
ค าตอบ 1) กรณดงกลาวเขาลกษณะเปนการบรการทผประกอบการไดใหบรการตางประเทศและมการใชบรการนนในราชอาณาจกร ซงอยในบงคบตองเสยภาษมลคาเพมตามมาตรา 77/2 แหงประมวลรษฎากร ดงนนเมอบรษทจายเงนคาบรการจงมหนาทตองน าสงภาษมลคาเพมตามแบบ ภ.พ.36 ตามมาตรา 83/6(2) แหงประมวลรษฎากร 2) ไมตองหกภาษ ณ ทจาย เนองจากเปนเงนไดตามมาตรา 40(8) การหกภาษหก ณ ทจายตาม มาตรา 70 ใหหกเฉพาะมาตรา 40(2) ถง มาตรา 40(6) เทานน รวมทงประเทศไทยและประเทศสงคโปรมอนสญญาภาษซอนระหวางกน จงไดรบยกเวนตาม ขอ 7 แหงอนสญญาภาษซอน แตกรณนไมตองใชอนสญญาภาษซอนเนองจากกฎหมายในประเทศไทยไมไดใหจดเกบ
คอลมนนมอะไร
ความหมายของค าวา “หางหนสวนสามญ”
บคคลตงแตสองคนขนไปตกลงเขากน เพอกระท ากจการรวมกนดวยประสงค จะแบงปนก าไรอนจะพงไดจากกจการทท านน ตามมาตรา 1012 แหงประมวล กฎหมายแพงและพาณชย
“คณะบคคลทมใชนตบคคล” หมายความวา บคคลตงแตสองคนขน ไปตกลงกระท าการรวมกน อนมใช หางหนสวนสามญตามมาตรา 39 แหง ประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดย พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวล รษฎากร (ฉบบท 39) พ.ศ.2557
ฉบบท 2
จากตวอยางทมอยในค าสง
กรมฯ ท ป.๑๔๙/๒๕๕๘
1) ยอดเงนคงเหลอยกมาจากปภาษกอนไมวาจะเปน เงนสดหรอเงนฝากธนาคาร กใหแสดงอยางถกตอง ครบถวนอยาไดขาดอยาไดเกน ทานคงตองท ารายการ บญชตามขอเทจจรงเฉกเชนเดยวกบบญชของบรษท/หางฯ นตบคคล ซงมยอดพลวนจนถง ณ วนท ๑ มกราคม ๒๕๕๗
2) ยอดรวมรายรบระหวางปภาษ หมายถงยอดเงนไดพงประเมนทไดรบมาตามความหมายของเงนไดพง
ประเมนตามมาตรา ๓๙ ซงนาจะเปนยอดทแสดงเปนเงนไดพงประเมน แตหาก หสม. มการขายทรพยสนทใชในการท ามาหาได จะตองน ามากรอกรวมในชองนหรอไม กเปนเรองทตองน าตความกนอยางละเอยดตอไป แตในความ เหนของผเขยนแลว ควรทตองน ามารวมเปนรายรบระหวางปภาษดวย .....
3) ยอดรวมรายจายระหวางปภาษ หมายถงรายจายทไดจายเปนตวเงนระหวางป ตามตวอยางทแสดงในค าสงกรมฯ ท
ป.๑๔๙/๒๕๕๘ ขอ ๔ ในตารางรายงานบญชรบ-จายฯ ซงไดแสดงรายจายเฉพาะทเกดขนในป ๒๕๕๘ ซงประกอบดวยคาใชจายในการรกษาผปวยในคลนก ๓๐๐,๐๐๐ บาท และคาภาษเงนไดถกหก ณ ทจาย (ดอกเบย)อก ๑๕,๐๐๐ บาท รวมเปน ๓๑๕,๐๐๐ บาท ปญหาทตองวนจฉย กรณมการซอทรพยสนระหวางปจะตองถอเปนรายจายตามรายการแสดงรายไดและรายจายหรอไมอยางไร ในความเหนสวนตวของผเขยนยดหลกเชนเดยวกบคาภาษเงนไดถกหก ณ ทจาย นนหมายถงกควรทตองถอเปนรายจายในความหมายนดวย ประกอบกบการยดหลกรบรรายไดจากการขายทรพยสน ยงตองถอเปนรายไดเลย.......
(ดรายละเอยดเพมเตม “ตแตกกฎหมายภาษอากร” ฉบบเตมไดในเอกสารแนบ)
PAG E 3
ปญหาทตองขบคด
การทจะไมแสดงรายการเงนฝากธนาคาร ถอเปนการหลกเลยงการเสยภาษอากร อนอาจเปนเหตใหไดรบโทษจ าคก ๓ เดอนถง ๗ ป และปรบตงแต ๒,๐๐๐ บาทถง ๒๐๐,๐๐๐ บาท รวมท งโทษทางอาญาจ าคกอกไมเกน ๖ เดอน หรอ ปรบไมเกน ๑,๐๐๐ บาท
เคลดไมลบส าหรบคณะบคคล หรอ หสม. ทตองยนรายการภาษเงนไดประจ าป ๒๕๕๗
ในการยนรายการแสดงรายไดและรายจายพรอมกบการยนแบบ ภายในเดอนมนาคม ๒๕๕๘ น คงหนไมพนทตองแสดงรายการใหมยอดเงนคงเหลอยกไปปภาษถดไปเพยงเทาคาใชจายคางจาย(เจาหน) นนหมายถงการจดสรรแบงก าไรใหหมดกระเปาเทาทจะท าไดภายในป ๒๕๕๗
คงเปนหนทางทจะท าใหผลการสะสมก าไรนบตงแตท ามาหาไดไมมภาระภาษจากการแบงก าไรนบตงแตป ๒๕๕๘ เปนตนไป
ยอดเงนคงเหลอตามบญชเงนฝากธนาคารในนาม หสม. หรอ คณะบคคล จะท าประการใดผเขยนขอตอบแบบก าปนทบดนวา ณ เวลานกคงตองแสดงรายการใหครบถวน เพราะเหตการณไดลวงเลยมาถงเดอนมกราคม ป ๒๕๕๘ แลว
มนเปนเรองงายเลยหละคะ..ดซคะ...พๆ เพอนๆ นองๆ...ขมกเขมนกนใหญเลย....ฝกค านวณกนทงหองเลยคะ
อาจารยมงคล ขนาดนด กไดใหความกรณามาถายทอดความรดานกฎหมายภาษอากรแกพวกเรา จนหลายคนไดรบความรไปอยางเตมเปยม แบบเนอๆ เลยหละคะ...
พวกเราชาว TA ไดรบความเมตตาจากทาน อาจารยจงจตต หลกภย
มาใหความรกบพวกเราเรอง การจดท างบกระแสเงนสด ซงเปนเรองทยาก แตอาจารยทานไดถายทอดจน
17-18 JANUARY 2015 หลกสตร “บญชและภาษอากร พ.ศ.2558” รนท 1
PAG E 4
ชวงท 1 ท าการกอสรางวนท 4-8 กมภาพนธ 2558
ชวงท 2 จะด าเนนการใหแลวเสรจ ภายใน
ด าเนนการกอสรางโดย นกศกษาคณะวศวกรรมศาสตรและชมรมจตอาสา มหาวทยาลยเทคโนโลยราชมงคลสวรรณภม ศนยนนทบร
การกอสรางแบงออกเปน 2 ชวง ชวงท 1 : โครงสรางอาคารและหลงคา ชวงท 2 : สวนครวและหองเกบของ และปพนกระเบอง
ไตรมาสท 4 ของป 2558 ก าหนดการกอสรางชวงท 1
วนท 4 ก.พ. 2558 ออกเดนทางเวลา 05.00 น. ก าหนดถงโรงเรยนบานหนโหงนเวลา 08.00 น. หลงจากทานอาหารเชากเรมด าเนนการทนท (รออาคารเดมกอน) และใหแลวเสรจในวนอาทตยท 8 ก.พ. 2558 พรอมทงคนพนทอาคารใหเดกนกเรยนใชงานตอในวนรงขน
สรางโรงอาหาร โรงเรยนบานหนโหงน อ าเภอหวยคต จงหวดอทยธาน สมาชกหรอผมจตศรทธาทานใด รวมสมทบวสดอปกรณกบโครงการนสามารถตดตอไดทสมาคม
ชอบญช สมาคมผสอบบญชภาษ อากรแหงประเทศไทย บญชเงนฝากธนาคาร กสกรไทย จ ากด (มหาชน) สาขายอย โชคชย 4 เลขทบญช 721-2-39813-0 แจงรายชอผบรจาคและ ส าเนาใบโอนเงนไปท Email : [email protected]
กจกรรมส าคญของสมาคม
นอกจากน เรายงมกจกรรมคลายเครยด คอ กจกรรมการกศล โดยมการจ าหนายของทระลก เพอน าก าไรไปสรางโรงอาหารใหกบนกเรยน ร.ร.บานหนโหงน จงหวดอทยธาน
