SZJA FELADATOK IV.
description
Transcript of SZJA FELADATOK IV.
Béren kívüli juttatásokAdókedvezmények
AdóelőlegIngatlan
Adó megállapítás módjai
Mennyi szja terhe van 2010-ben a munkavállalónak éves szinten biztosított 100 ezer ft üdülési csekk, 336 ezer ft önkéntes egészségpénztári tagdíjfizetésnek? (tételezzük fel, hogy a minimálbér nem változik 2009-hez képest)
Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba a kedvezményesen adózó részt meghaladó munkáltatói befizetés 2010-ben jogosít adójóváírásra?
Milyen összegig adható 2010-ben kedvezményesen
az önkéntes nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás? (tételezzük fel, hogy a minimálbér összege 2009-hez képest nem változik)
Üdülési csekk Feltétel: Minimálbér 71 500 Üdülési csekk minimálbérig 25 %-kal adózik, felette 54 % (71 500 x 0,25) + ((100 000-71 500) x 0,54) 17 875+15 390 = 33 265 ft kifizetőt terheli
önkéntes egészségpénztári tagdíjfizetés (336 000 ft)- Feltételezzük: havonta ugyanolyan összegű
hozzájárulás: havi 28 000
- 25 %-kal adózik max. a minimálbér 30 %-a (havi 21 450 ft éves: 257 400 ft) tehát 257 400 x 0,25= 64 350
- Felettes rész: 78 600 ft x 0,54 =42 444- Összesen: 106 794 ft
Jelölje hova tartozik 2010-ben, illetve a 25 %-os adó alá esőknél írja be a korlátot:
a) Meleg étkeztetési utalvány
b) Hideg étkezési utalvány
c) Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás
d) Önkéntes kölcsönös egészségpénztári hozzájárulás
e) Mosatási költségtérítés
f) BKV bérlet
g) Üdülési csekk
h) Üdülési hozzájárulás készpénzben
i) Iskolakezdési támogatás
j) Albérleti hozzájárulás
k) internet-használati díj átvállalása
l) Egyéb hozzájárulás készpénzben 25 %-os adó terheli
54 % szja terheli
Adómentes
Jogviszonyra tekintettel adóköteles
Hogyan és milyen összegben lehet érvényesíteni kedvezményt az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba saját befizetésű összeg után?
Az adókedvezmények számításánál a jövedelemkorlát figyelembe vételekor az éves összes jövedelembe be kell számítani minden az összevont adóalapba tartozó és külön adózó jövedelmet, így az ingatlan átruházásból származó jövedelmet is. Igaz ez?
Melyek a jövedelemkorlát nélküli kedvezmények, adóról való rendelkezési lehetőségek?
- Őstermelői kedvezmény- Családi kedvezmény- Súlyos fogyatékosság kedvezménye- NYESZ rendelkező nyilatkozat megtétele- Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári nyilatkozat - Önkéntes kölcsönös egészségpénztári nyilatkozat
Van-e teendő abban az esetben, ha már elszámolt adójából a magánszemély önellenőrzéssel visszaigényel már megfizetett szja-t, amelyet érintően rendelkezett nyugdíj-előtakarékossági számlára utalásról? (szja tv. 44/C. (2)bek)
Lakáscélú hitel törlesztése után már egyáltalán nincsen kedvezmény?
még lehet átmeneti rendelkezés! 2007 jan. 1. előtt
megkezdett törlesztések, családi pótlékra valójogosultság (apeh honlapon tájékoztató)
Kiss Klotild 2005-ben vásárolt lakást 11 millió ft-ért, 15,5 m ft-ért adta el. Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó egyéb költségek 750 ezer ft. Feladat: Ha 2009-ben, 2010-ben eladja a lakást mennyi szja-t kell fizetnie?
Tudna olyan esetet említeni, amikor a lakásszerzési kedvezmény még érvényesíthető? – átmeneti rendelkezés!!! 2007. évi CXXVI. Tv (8)-(9) bek.
Mi ez? Ismerje fel! (ingatlan fogalom!!!) szja tv. 3. § 29. pont Kedves Bence 2006-ban vásárolt Bp-en egy lakóépületet,
melynek szerzéskori értéke 13 700 ezer forint volt. 2010-ben ezt az ingatlant eladja 19 800 ezer ft-ért, de előtte egy hónappal egy kisebb lakást vásárol magának vidéken 3 600 000 ft-ért. Ügyvédi, valamint hirdetési költség, illeték címen 380 000 ft kiadása keletkezett. Év elején renoválás, korszerűsítés címén az ingatlan állagmegóvása céljából 1,2 millió ft igazolt költsége keletkezett. Feladat: Állapítsa meg Kedves Bence ingatlan értékesítéssel kapcsolatos 2010. évi szja kötelezettségét!
bevétel: 19 800 000 ft
Költségek: Vásárlási/szerzési érték: 13 700 000 ft Ügyvédi, hirdetési költség, 380 000 ft
illeték Renoválás, korszerűsítés
(értéknövelő beruházás, ha a bevétel 5%-át meghaladó mértékű, 2 éven belül): 1 200 000 ft
Összes költség: 15 280 000 ft Bevétel-költségek= számított összeg 4 520 000 ft Adóköteles jövedelem:
(4 év telt el: a számított összeg 30 %-a) 1 356 000 ft Adó 25 % 339 0000 ft
Vörös Tihamér 2000-ben 1 millió ft-ért vásárolt építési telkén egy 5 évvel ezelőtti használatba vétellel, 10 millió ft-ért építtetett rá egy üdülőt – mint tulajdonos –, majd azt 15,5 millió ft-ért értékesíti 2010-ben. Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó költségek összege 500 ezer ft.
Kérdés: Mennyi Tihamér 2010. évi szja kötelezettsége az ingatlan átruházása miatt?
bevétel: 15 500 000 ft
Költségek: Vásárlási/szerzési érték: 1 000 000 ft Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó: 500 000 ft Összes költség: 1 500 000 ft Bevétel-költségek= számított összeg 14 000 000 ft Adóköteles jövedelem:
nem lakásról van szó!!
használatba vétel 2005 előtti
telek szerzését lehet venni: 10 év telt el a szerzéstől
a számított összeg 50 %-a) 7 000 000 ft Adó a jövedelem 25 %-a 1 750 000 ft
Kérhetek 2010-re vonatkozóan adóhatósági közreműködéssel készített egyszerűsített bevallást, ha volt ekhós bevételem?
Kérhetek munkáltatói adómegállapítást, ha tőzsdéztem és azon volt nyereségem?
Kérhetek-e munkáltatói adómegállapítást, ha egy alkalommal munkahelytől eltérő kifizetőtől megbízási jogviszony keretében önálló tevékenységből származó, összevonandó jövedelmem volt?
Nyugdíjas ismerőse kérdezi, hogy, ha megbízási szerződés alapján szerzett egy alkalommal 10 ezer ft bruttó összegű jövedelmet, akkor kell-e neki emiatt bevallást beadnia?
Egy bp-i dolgozót „hosszú napos”, 10 órás vidéki hálózatellenőrzésre küldte a munkáltató. Saját gépkocsival utazik, melynek költségét kiküldetési rendelvény alapján térítik, hasonlóan térítik az étkezési költségeket is, a jogszabályban meghatározott mértékben. Beleszámít –e a kapott összeg, vagy ennek egy része a munkaviszonyból származó jövedelmébe?
Szép Vilma 28 500 ft-os gyes mellett, 103 000 ft-os bérért, három kiskorú gyermekét egyedül nevelve alkalmazottként otthon elvégezhető munkát vállalt egy szolgáltató cégnél.
Juttatásai: - Havi 10 ezer ft meleg étel utalvány - Havi 25 ezer ft-ot utal a munkáltató önkéntes
egészségpénztárba- Év elején Vilma nyilatkozott az adójóváírás igénybe
vételéről - Február közepén Vilma 100 ezer ft jutalmat kapott KÉRDÉSEK: 1) Mennyi adóelőleget vontak le Vilmától munkaviszonyból
származó rendszeres jövedelme és jutalma után? 2) Mi a feltétele az adójóváírás év közi igénybe vételének? 3) Mennyi a munkáltatót terhelő szja?
I. Rendszeres jövedelem adóelőlege
Havi adóalap - bér- Gyes
EgyüttÉves adóalapÉves számított adóHavi számított adó
2009
103 000 28 500
131 500 1 578 000 284 040 23 670
2010
130 810 28 500
159 310 1 911 720 324 992 27 083
Le: adójóváírás (nyilatkozott)- bérjövedelemre-Gyesre jutó adó -Családi kedvezmény -Összes kedvezmény
11 340 15 100 5 130 5 130 12 000 12 000 28 470 32 230
Rendszeres jövedelem adóelőlege (Havi számított adó-összes kedvezmény )
0 0
II. Nem rendszeres jövedelem adóelőlege
Rendszeres jövedelem adóalapja Nem rendszeres jövedelem adóalapja
2009
1 578 000 100 000
2010
1 911 720 127 000
Együttes jövedelem 1 678 000 2 038 720
Együttes jövedelem számított adója
302 040 346 582
Le: rendszeres jövedelem adója -284 040 -324 992
Jutalom számított adója 18 000 21 590
Eddig nem érvényesített kedvezmény(havi számított adó-összes kedvezmény)
-4 800 -5147
Jutalom adóelőlege 13 200 16 443
Február hónapban levont együttes adóelőleg (rendszeres+nem rendsz.)
13 200 16 443
- Havi 10 ezer ft meleg étel utalvány : 25 % adó : 2500 ft
- Havi 25 ezer ft-ot utal a munkáltató önkéntes egészségpénztárba : 21 450 ft-ig 25 % e felett 3550 x 0,54 = 5363 +1917=7 280
- Összesen: 9780 ft munkáltatót terheli
Kovács Jázmin nyugdíjas, nyugdíja 840 ezer ft, örökölt bp-i lakását bérbe adta havi 90 ezer ft-ért, ezen túl szerzett diktált kulcs alapján (10%) megállapított 100 000 ft összegű, összevonandó, önálló tevékenységből származó jövedelmet
FELADAT: ADJON TANÁCSOT JÁZMINNAKÁllapítsa meg, hogyan számolja el az ingatlanbérbeadásából származó jövedelmét A) Külön adózóan vagy B) összevonandó jövedelemkéntC) Melyik módszerrel lesz kevesebb az adó és egyéb közteher
kiadása?
Ismerőse nyert a lottón személygépkocsit. Kérdezi, hogy kell-e neki szja-t fizetni a nyeremény okán?
Külön adózó jövedelemként Bevétel=jövedelem
12 x 90 000 ft= 1 080 000 ft
Szja: 1 080 000 ft x 0,25= 270 000 ft
+ 14 %-os ehó
1 080 000 x 0,14 =151 200
Az összevonandó jövedelem (egyéb önálló+nyugdíj után)
100 000 +840 000= 940 000
Erre adótábla szerinti adó: 169 200
Le: nyugdíj adója: 151 200
Éves összevont jövedelem adója: 18 000
Közteher összesen: 439 200
Összevonandó jövedelemként A bevétel 90 %-a a jövedelem Bevétel:12 x 90 000 ft= 1 080 000 ft x 0,9= 972 000 Egyéb önálló tevékenység jövedelme: 100 000 Nyugdíj: 840 000 ft Együttes jövedelem: 1 912 000 ft Adótábla szerinti adó: 342 000+ (12
000x0,36)= 346 320 Le: nyugdíj adója: 840 000 x 0,18= 151 200 Éves adó/közteher összesen: 195 120
Köszönöm a figyelmet!