Spørsmålet er ikke hva det koster

…….men hva du har råd til

Årsbudsjett og økonomiplan

Hvordan skape et godt styringsdokument?

Økonomiplanlegging

Hvor skal vi? Hva skal vi oppnå?

Hovedutfordring!!

Økonomiplan og årsbudsjett Formelle krav og praktiske muligheter

• Formelle krav til årsbudsjett og økonomiplan • Hva sikrer realisme og balanse • Hva er den økonomiske handlefriheten • Hva er gode mål og styringsdata • Hvordan skape et godt budsjettdokument for både politikere og

administrative ledere

Budsjett

inntekter

Utfordringer

Hensikt med budsjett

Økonomiplan Årsbudsjett

Innbyggere Brukere

organisasjoner

Staten

KOSTRA &

SSB

Politikere Ledere..

Media

Lov og forskrift • Kommuneloven

• Forskrift om årsbudsjett

• Forskrift om årsregnskap og årsberetning

12

13

Hvorfor lovregulering av kommuneøkonomien?

• Nasjonal styring av kommuneforvaltningen

kommunesektoren står for en vesentlig del av produksjonen, sysselsettingen og etterspørselen i norsk økonomi

• Økonomisk internkontroll

sikrer en forsvarlig økonomiforvaltning og effektiv ressursutnyttelse

• Reell demokratisk innflytelse

sikring av reell demokratisk innflytelse på økonomiske disposisjoner fra folkevalgte og velgere

Kommuneloven

14

Økonomisk styring i offentlig forvaltning

Kommunelovens formålsbestemmelse:

- legge forholdene til rette for et funksjonsdyktig kommunalt folkestyre, og for en

rasjonell og effektiv forvaltning av de kommunale fellesinteresser innenfor rammen av

det nasjonale fellesskap og med sikte på en bærekraftig utvikling.

Kommunelovgivningen:

- fokus på bevilgningsstyring (avvik mellom budsjett og

regnskap)

Departementet har lagt vekt på å utforme de nye økonomibestemmelsene slik at mål- og

resultatstyring kan anvendes i kommunene

Kommuneloven

§ 12

•2003.01.03 nr 0008: (KRD) Forskrift om direkte valg til kommunedelsutvalg.

§ 24

•1997.04.22 nr 0374: (AD) Forskrift om pensjonsordninger for kommunalt eller fylkeskommunalt ansatte

§ 30

•1993.01.13 nr 4035: (KRD) Forskrift om fjernmøter og skriftlig saksbehandling

§ 43

•1997.04.22 nr 0375: (AD) Forskrift om pensjonsordninger for folkevalgte i kommune eller fylkeskommune

•2012.12.03 nr 1121: (AD) Forskrift om endring i forskrift om pensjonsordninger for folkevalgte i kommune eller fylkeskommune

§ 46

•2000.12.15 nr 1423: (KRD) Forskrift om årsbudsjett (for kommuner og fylkeskommuner)

•2006.08.24 nr 1033: (KRD) Forskrift om særbudsjett, særregnskap og årsberetning for kommunale og fylkeskommunale foretak

§ 48

•2000.12.15 nr 1424: (KRD) Forskrift om årsregnskap og årsberetning (for kommuner og fylkeskommuner)

•2006.08.24 nr 1033: (KRD) Forskrift om særbudsjett, særregnskap og årsberetning for kommunale og fylkeskommunale foretak

§ 49

•2000.12.15 nr 1425: (KRD) Forskrift om rapportering fra kommuner og fylkeskommuner

•2003.10.21 nr 1445: (KRD) Forskrift om rapportering fra interkommunale selskaper og kommunale og fylkeskommunale foretak som driver næringsvirksomhet

§ 49a

•2005.10.27 nr 1255: (KRD) Forskrift om Kommunalt rapporteringsregister (KOR).

§ 51

•2001.02.02 nr 0144: (KRD) Forskrift om kommunale og fylkeskommunale garantier

§ 52

•2009.06.09 nr 0635: (KRD) Forskrift om kommuners og fylkeskommuners finansforvaltning

§ 59

•1993.01.13 nr 4041: (KRD) Forskrift om tidsfrist for krav om lovlighetskontroll.

§ 75

•2006.08.24 nr 1033: (KRD) Forskrift om særbudsjett, særregnskap og årsberetning for kommunale og fylkeskommunale foretak

§ 77

•2004.06.15 nr 0905: (KRD) Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner

§ 78

•2004.06.15 nr 0904: (KRD) Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner mv.

§ 79

•2004.06.15 nr 0904: (KRD) Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner mv.

§ 80a

•1998.12.18 nr 1205: (AD) Forskrift om ansattes rett til representasjon i aksjeselskapers og allmennaksjeselskapers styre og bedriftsforsamling m.v.

(representasjonsforskriften).

•2009.11.20 nr 1386: (KRD) Overføring av Kommunal- og regionaldepartementet si myndigheit etter kommunelova § 80a nr. 2 til Arbeids- og

inkluderingsdepartementet

16

§ 44 Økonomiplan

1. Kommunestyret skal en gang i året vedta en rullerende

økonomiplan.

2. Øk.planen skal omfatte minst de 4 neste budsjettår.

3. Øk.planen skal omfatte hele kommunens virksomhet og gi en

realistisk oversikt over sannsynlige inntekter, forventede utgifter

og prioriterte oppgaver i planperioden. Planen skal være satt opp

på en oversiktlig måte.

4. I øk.planen skal det for hvert enkelt år anvises dekning for de

utgifter og oppgaver som er ført opp.

5. Delplaner/sektorplaner skal integreres i øk.planen og bruken av

midler skal innarbeides.

Økonomiplan

17

§ 44 Økonomiplan

6. Kommunestyret vedtar selv øk.planen og endringer i denne.

Vedtak treffes på grunnlag av innstilling fra formannskapet

7. Innstillingen til øk.plan, med de forslag til vedtak som foreligger,

skal legges ut til offentlig ettersyn i 14 dg. Dette gjelder likevel

ikke for innstilling vedrørende endringer i planen.

8. Øk.planen og endringer i denne oversendes dep. til orientering

Økonomiplan

18

§ 45 Årsbudsjettet

1. Kommunestyret skal innen årets utgang vedta budsjett for

kommende kalenderår.

2. Kommunestyret vedtar selv årsbudsjettet og endringer i dette.

Vedtak treffes på grunnlag av innstilling fra formannskapet

3. Innstillingen til årsbudsjettet, med alle forslag til vedtak som

foreligger, legges ut til offentlig ettersyn minst i 14 dg. Dette

gjelder likevel ikke for innstilling vedrørende endringer i

årsbudsjettet.

4. Vedtak om årsbudsjett, samt tilhørende saksdokumenter over-

sendes dep. til orientering

Årsbudsjettet

Årsbudsjettet § 46. Årsbudsjettets innhold (sakset)

1. Årsbudsjettet er en bindende plan for kommunens midler og anvendelsen av disse i budsjettåret

2. Årsbudsjettet skal omfatte hele kommunens virksomhet.

3. Årsbudsjettet skal være realistisk. Det skal fastsettes på grunnlag av de inntekter og utgifter som kommunen kan forvente i budsjettåret.

4. Årsbudsjettet skal være stilt opp på en oversiktlig måte. Kommunestyrets prioriteringer, samt de målsettinger og premisser som årsbudsjettet bygger på, skal komme tydelig fram.

5. Årsbudsjettet skal være inndelt i en driftsdel og en investeringsdel.

6. Det skal budsjetteres med et driftsresultat som minst er tilstrekkelig til å dekke renter, avdrag og nødvendige avsetninger.

7. I årsbudsjettet kan det avsettes midler til bruk i senere budsjettår

Økonomiplan og årsbudsjett

• Lovpålagt oppgave, §§ 45-47 og egen forskrift

• Endringer i løpet av året skal presenteres i tertialrapporter dvs budsjettrevisjon

• Handlingsplanvedtak er intensjoner, men budsjettvedtaket er realitetsvedtaket

• Dvs at en handlingsplan kan realiseres i den grad den innarbeides i budsjettet

Forskrift om årsbudsjett § 5: Årsbudsjettets deler

• Driftsbudsjett OG investeringsbudsjett

• Alle løpende inntekter og utgifter i året – hva vi kan forvente

• Finansiering av investeringer: Låneopptak, fond, overføring fra drift mv

• Både drift- og investering skal være i balanse

§6 : årsbudsjettets innhold og inndeling

• Grunnleggende prinsipper og organisering av arbeidet

• Beløp og tekst

• Angi mål og premisser for en bevilgning

• Nærmere redegjørelse der det er nødvendig

• Fullstendig og oversiktlig

MÅ VÆRE FORSTÅELIG

Obligatoriske budsjettskjema ihht. forskrift om årsbudsjett :

Fra § 6 Årsbudsjettets innhold og inndeling

• Årsbudsjettet skal inndeles slik at det tilfredsstiller kommunelovens krav. Kommunestyret avgjør selv hvordan ytterligere inndeling skal skje.

• Krav til inndeling finnes i budsjettskjema 1A, 1B, 2A og 2B

Vedlegg 1 Budsjettskjema 1A - Driftsbudsjettet Budsjettskjema 1B – Driftsbudsjettet

Vedlegg 2

Budsjettskjema 2A - Investeringsbudsjettet Budsjettskjema 2B - Investeringsbudsjettet

• § 7: konsolidering!

• § 8: Gjelder fra 1.1 – 31.12

• § 10 og 11: Budsjettstyring, rapporter og nødvendige endringer (budsjettreguleringer)

Inntektsrammen = utgangspunktet for utgiftsrammen

• Hvordan er kommunen finansiert

• Sikre realisme

• Sikre balanse

Angir rammen for et akseptabelt utgiftsnivå

Finansiering av kommunesektoren i 2014

Kommunenes inntekter

Rammetilskudd

+ Skatt på formue og inntekt + Eiendomsskatt + Andre direkte og indirekte skatter = Frie inntekter + Brukerbetalinger + Salgs- og leieinntekter + Overføringer med krav til motytelse + Andre statlige overføringer + Andre overføringer = Sum driftsinntekter

Kommunenes finansiering

Hva bestemmer kommunenes kostnadsnivå?

• Organisering? • Bemanning? • Politisk farge og prioritering? • Lure teknikker og datasystemer? • Lure konsulenter??

Forklaringen en enkel: Hvor mye penger man har til disposisjon! De fleste bruker opp det de har, og noen ganger litt mer…. Ingen blir gjenvalgt fordi de var så flinke til å effektivisere og spare penger! Alle føler at de har for lite….

Budsjettering – i praksis

• Fordele planleggingsrammer pr ansvarsområde (sektorleder)

• Sentrale poster:

Politikk – politikernes revir

administrasjonen – må ha et felles blikk

Finans/felles – faktabasert!

• Budsjetter med alle detaljer Se på B-2015, R-2014 (budsjettkladd)

Starte med inntektssiden!

Budsjettering ut fra årsverk (70/30-regel i makro)

Oversikt alle avtaler

Oversikt alle tilskudd

Hva er realistisk planlegging?

• Omprioriter i forhold til endring i behov

rammeendring?

• Dimensjoner tjenestene til forventet behov

strukturelle grep?

• Kan ikke planlegge fremtida ut fra fortidens erfaring (regnearkbudsjett m/endringer)

Behov for å budsjettere på nytt?

Nøkkeltall og fakta • Behovsendring • Endring antall tjenestemottakere • Kostnadsutvikling • Kapasitet, areal • Dekningsgrader

Faktabasert og økonomistyrt ! Unngå bla bla…… HUSK: økonomiplanen er realitetsbehandling av

alle handlingsplaner

Faktagrunnlag mer detaljert • Fremskrive skatt og rammetilskudd, bruke KS-modellen

• Beregne endringer i gjeld, renter, avdrag mv. Avdragstid? Flytende eller fast rente? Investeringsnivå og nye låneopptak? Rentefølsomhet omregnet i penger?

• Kostnadsutvikling – lønnsutvikling – utvikling antall årsverk

• Befolkningsendringer (prognoser), vekst eller stagnasjon?

• Endringer i alderssammensetning betyr endringer i tjenestebehov.

• Omprioriteringer mellom sektorer

• Kapasitet, bygg og anlegg i dag og framover

• Realkapital, vedlikeholdsnivå, forfall mv

• Kompetanse og rekruttering

Faktagrunnlag mer detaljert • Fremskrive skatt og rammetilskudd, bruke KS-modellen

• Beregne endringer i gjeld, renter, avdrag mv. Avdragstid? Flytende eller fast rente? Investeringsnivå og nye låneopptak? Rentefølsomhet omregnet i penger?

• Kostnadsutvikling - lønnsutvikling

• Befolkningsendringer, vekst eller stagnasjon?

• Endringer i alderssammensetning betyr endringer i tjenestebehov. Flere eldre og færre skolebarn?

• Omprioriteringer mellom sektorer; eldreomsorg er vekstnæring

• Kapasitet, bygg og anlegg i dag og framover

• Realkapital, vedlikeholdsnivå, forfall mv

• Kompetanse og rekruttering

Rekrutteringsutfordring og inntektsutfordring

2,00

2,50

3,00

3,50

4,00

4,50

5,00

5,50

Antall i yrkesaktiv alder pr pensjonist

Nord Norge Landet

Befolkningsendringer

Utfordringer

• Færre innbyggere = reduserte inntekter

• Flere eldre = økte tjenester HS

• Behov for flere ansatte HS

• Færre barn/unge = reduserte tjenester BHG og SKOLE

• Færre yrkesaktive = vanskelig rekruttering

Nye planrammer for økonomiplanen og årsbudsjettet

Forenkle….

• Endring i aldersgruppene tilsier endring i rammetilskuddet

• Flere elever = økt ramme

• Færre elever = redusert ramme

• Flere eldre – kan ikke bygge institusjoner inn i himmelen

• Må legge til rette for å bo hjemme lengst mulig!

Økonomiplanens virkning

• Angi mål for økonomiske nøkkeltall

(resultatgrad, gjeldsgrad)

• Utviklingsmuligheter eller stagnasjon/kutt i sektorene

• Investeringer i nye bygg og arealer

• Lånebelastning og virkning for driften

Er vi på rett vei?

Budsjett

PRORITERINGER

Følelser

Politikk

Fakta

Tall

Analyser

Viktige vurderinger

• Hvor får kommunen pengene fra?

• Konsekvensene av kommuneprp og statsbudsjett – Hvilke forutsetninger er gjort i økonomiplanen 2015-18 – Hvilke tilpasninger er gjort i økonomiplanen 2015 – 18

• Framtidig handlefrihet – bruk av nøkkeltall – sammenlikning med andre

• Konklusjon: hva er forventet handlefrihet

Hva er frie inntekter? • Skatt og rammetilskudd= frie inntekter • Statsbudsjettet og grønt hefte: (oktober) med

forslag til statlige overføringer for neste år, samt anslag for årets inntekt

• Revidert nasjonalbudsjett (mai året etter) endringer for inneværende år

• Kommuneøkonomiproposisjonen (mai) gir signaler for neste år

Google: frie inntekter på nett 2015 www.regjeringen.no/krd

Inntektsutjevning

• Nasjonalt skatteanslag gir rammen

• Skatteutjevning som skal kompensere de som har lavere skatteinntekter enn landsgjennomsnittet

• Trekker de som har høyere skatteinntekter enn landsgjennomsnittet

Endelige tall for inntektsutjevning klare først året etter

Utgiftsutjevningen • Kompensere for demografiske, geografiske og sosiale

forhold som gir kostnadsforskjeller (objektive kriterier) • Kompensasjon ut fra kostnadsnøkkelen, ulike kriterier

som vektes • Avvik målt mot landssnittet kompenseres • Indeks for beregnet utgiftsbehov: <1 = lettdreven kommune (trenger ikke så mye penger) >1 = tungdreven kommune (trenger mer penger) Nordland har en en indeks på 1,42 dvs et behov som er 42 % over landsgjennomsnittet. Hva er din kommunes indeks?

Staten bestemmer våre rammebetingelser - Vi kan i liten grad bestemme inntektene selv

Lavere inntekter lavere utgifter

• Endringer i inntektssystem gir endringer i inntekter

• I vedtatt økonomiplan er det vedtatt tiltak for å redusere utgiftene tilsvarende inntektsreduksjonen

• Tiltakene er en kombinasjon av redusert – Drift (utgiftsreduksjon, effektivisering/kutt, økte satser)

– investeringsnivå

– egenfinansiering av investeringene

Anslag inntekter 2015 – 19 (mill. kr.) - oppdatert

Vedtatt

2015 2016 2017 2018 2019

Rammetilskudd 3 402 3 363 3 307 3 250 3 193

Skatt 1 170 1 162 1 162 1 162 1 162

Økte frie inntekter (som KP-2015) 45 90 136 181

Redusert relativ andel folketall -10 -20 -30 -40

Sum frie inntekter 4 572 4 560 4 539 4 518 4 496

Andre inntekter:

Renteinntekter 85 85 85 85 85

Rentekompensasjon skolelån 9 9 9 9 9

Rentekompensasjon veglån 18 22 27 31 34

Øremerkede tilskudd fra staten 547 539 539 537 534

Andre inntekter - 510 506 506 506 506

Kompensasjon økt arbeidsgiveravgift 28 28 28 28 28

Mva-kompensasjon drift 194 194 194 194 194

Driftsinntekter 5 964 5 944 5 927 5 907 5 886

Viktig at alle ledere og politikere aksepterer dette!

Usikkerhet og utfordringer

Inntektssiden • Vekstforutsetningen holder den? Befolkningsnedgang? • Eventuelle korrigeringer eller kompensasjoner i inntektssystemet • Annet? Utgiftssiden • Er det mulig å gjennomføre alle vedtatte tiltak? • Hva blir den faktiske kostnadsveksten? • Konsekvensen av «hellige kyr» • Elevtallsendringer og flere eldre • Økte rettigheter og krav til tjenester • Annet?

Budsjettet som arbeidsredskap: 1. Tydelig budsjettfullmakt – i vedtak og reglement 2. Fordeling av rammer og bevilgning, og forklaring på hva dette medfører 3. Salderinger – tiltak/konsekvenser 4. Investeringsbehov – investeringsplan med finansiering Budsjettoppfølging/rapportering: HVEM –har ansvar HVA – skal gjennomføres/avvikles HVORDAN – finansiere dette

Oppsummering og grunnlag for drøfting

For Nordland fylkeskommune kan man oppsummere situasjonen på følgende måte:

• god økonomistyring på de fleste områder i dag

• relativt god økonomisk situasjon og handlefrihet i dag

• betydelig utfordringer fremover på grunn av inntektssystem, anbudskostnader, kommunereform og oppgaveendring

Fremdriftsplan - øplan 2016-19 og budsjett 2016:

Dato Hva Ansvarlig

FT 8.-11.juni 2015 Økonomisk analyse - planrammer 2016-2019

Juni Budsjettrundskriv for 2016 sendes sektorene Fylkesøkonomisjefen

Aug/sept 2015 (dato usikker pga. valg) Budsjett - økonomiplankonferanse I - fastlegger økonomiplanrammene for 2016 - 19 Fylkesråden for plan og økonomi

Deretter Orientering i AMA Fylkesøkonomisjefen

09.09.2015Sektorene rapporterer hvorvidt nye tiltak og øvrig aktivitet kan realiseres i samsvar

med forutsetningeneFagrådene

September Sektorene utarbeider forslag til økonomiplan for 2016 - 19 og budsjett for 2016 Fagrådene

01.10.2015 Sektorenes forslag til budsjett og økonomiplan ferdig Fagrådene

Begynnelsen av okt Orientering i AMA Fylkesøkonomisjefen

07.10.2015 Statsbudsjettet for 2016 legges fram

14.10.2015 Budsjett - og økonomiplankonferanse II med gjennomgang av sektorenes forslag Fylkesråden for plan og økonomi

Begynnelsen av nov Behandling i AMA Fylkesøkonomisjefen

Arb.møte 3.11. og besl.møte 10.11 Fylkesrådets forslag til økonomiplan for 2016 - 19 og budsjett for 2016 ferdig Fylkesråden for plan og økonomi

07.-10.12.2015 Behandling i fylkestinget Fylkesråden for plan og økonomi

Suppleres med: - Arbeidsmøter i administrasjonen - Arbeidsmøter adm/politikk - Arbeidsmøter formannskap/kommunestyre mv.

Gi gode valgmuligheter….

Hva innebærer det å ha et budsjettansvar ?

Bli med å bygge katedral – ikke bare bær murstein

Konklusjon

Når de vedtatte tiltak er gjennomført vil kommunen (fortsatt?) ha god kontroll på økonomien?

Spørsmålet er ikke hva det koster

…….men hva du har råd til

Sjekkliste (se på siste vedtatte øk plan):

- Har vi de lovpålagte skjemaer? - Er det balanse mellom utgifter og inntekter? - Er rammene og tiltakene realistiske? - Er alle utgifter og inntekter med? - Er informasjonen forståelig for brukerne? - Er sammenhenger og konsekvenser

presentert på en oversiktlig måte? - Framkommer mål og premisser?