SPECIJALNA RAČUN. 1
-
Upload
adnan-alic -
Category
Documents
-
view
37 -
download
1
description
Transcript of SPECIJALNA RAČUN. 1
FAKULTET ZA POSLOVNE I FINANSIJSKE STUDIJE
SUŠTINA I ZNAČAJ BANKARSKOG KNJIGOVODSTVA ZA FUNKCIONISANJE BANKARSKOG SISTEMA
Predmet:SPECIJALNA RAČUNOVODSTVA
doc. dr ZORAN BABIĆ mail: [email protected] mob: 065 514-159
Bankarsko računovodstvo
• Za bankarsko računovodstvo je karakteristično da obuhvata evidentiranje poslovnih transakcija u vezi sa pribavljanjem i snadbjevanjem privrede i stanovništva potrebnim novcem, izvršenjem međusobnih plaćanja između učesnika u platnom prometu po raznim ( robnim i nerobnim ) osnovama, trgovinom devizama, efektima, i sl.
• Platni promet je skup svih plaćanja nezavisno od osnova i načina izvršenja.
• Razlikuje se unutrašnji i međunarodni platni promet.
Instrumenti platnog prometa
• Računi kod banaka – osnovni instrumenti platnog prometa (žiro račun, tekući račun)
• Bezgotovinski platni nalozi (opšti i poseban nalog za prenos, akceptni nalog za prenos, barirani ček)
• Gotovinski platni nalozi (blagajnički ček, opšta i posebna uplatnica, uputnica)
• Specijalni instrumenti platnog prometa – platni nalozi (akreditiv, kreditna kartica)
KREDITIRANJE
• Prilikom odobravanja kredita banka vrši ocjenu boniteta korisnika kredita, odnosno ocjenu rentabilnosti investicionog projekta.
• Banka može odobravati sledeće vrste kredita:• kratkoročni krediti za obrtna sredstva;• lombardni krediti;• potrošački krediti;• investicioni krediti;• hipotekarni krediti.
Analiza kreditne sposobnosti
Strana i domaća literatura izdvajaju pristup u analizi kreditne sposobnosti preduzeća poznatiji pod nazivom „5 C of credit“. Ovaj pristup ističe pet dominantnih faktora u analizi kreditne sposobnosti klijenta, a to su:
• Character (karakter)- pokazuje spremnost i želju tražioca kredita da dug otplati na vrijeme zajedno sa kamatom;
• Capacity to borrow (kapacitet zaduženja)- sposobnost preduzeća da iz tekućeg dohotka izvrši vraćanje kredita zajedno sa kamatom;
• Capital (kapital)- pokazuje neto imovinu dužnika;• Colleteral (koleteral ili zaloga)- predstavlja realno pokriće koje može da
bude uslov za dobijanje kredita kod banke;• Conditions (ekonomske prilike)- označava makroekonomske prilike koje
utiču na sposobnost otplate bankarskih kredita
Kratkoročni kredit za obrtna sredstva
• Kredit sa rokom dospijeća do godinu dana. • Kratkoročni krediti za obrtna sredstva su uglavnom namjenski krediti.• Kreditna linija• Revolving krediti su takvi krediti za obrtna sredstva koji se automatski
po iskorišćenju obnavljaju sve do iskorišćenja ugovorenog maksimalnog iznosa u ugovorenom roku.
• Korisnik takvog kredita povlači sredstva u skladu sa dinamikom svojih potreba i otplaćuje ga prema svojim finansijskim mogućnostima u okviru dogovorenog roka.
• Banke kao davaoci revolving kredita moraju, s obzirom na to, da drže raspoloživa novčana sredstva u pripravnosti, a korisnik ovih kredita dužan je da banci pored redovne kamate plati i proviziju na neiskorišćen iznos odobrenog kredita.
Kratkoročni kredit za obrtna sredstva
• Kratkoročni krediti za obrtna sredstva se po pravilu otplaćuju zajedno sa pripadajućom kamatom odjednom o roku dospijeća..
• Primjer knjiženja: Banka je odobrila komitentu kratkoročni kredit za obrtna sredstva (privremene zalihe) u iznosu od 1.000 KM, sa rokom dospjeća od 6 mjeseci, uz kamatu od 12%. Odobreni dati kredit je u potpunosti iskorišten i o roku vraćen sa pripadajućom kamatom.
Anuitetni plan
Red.br Anuitet Otplata Kamata Dug
1 172,55 162,55 10,00 837,45
2 172,55 164,18 8,37 673,27
3 172,55 165,82 6,73 507,45
4 172,55 167,48 5,07 339,97
5 172,55 169,15 3,40 170,82
6 172,55 170,82 1,71 0,00
UKUPNO: 1.035,28 1.000,00 35,28 0,00
Knjiženje
Red.
br
Račun Opis Duguje Potražuje
1. 211
000
Kratkor.krediti preduzećima
Žiro-račun
Za odobren kredit
1.000,00
1.000,00
1a 221
703
Dospjela kamata
Prihod od kamata
Za obračunatu kamatu
35,28
35,28
1b 000
211
221
Žiro-račun
Krat. krediti preduzeću
Dospjela kamata
Za otplatu kredita
1.035,28
1.000,00
35,28
Kontni plan
• Klasa 0: GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI, DEPOZITI KOD CENTRA-LNE BANKE I KRATKOROČNE HARTIJE OD VRIJEDNOSTI KOJE SE MOGU REFINANSIRATI KOD CENTRALNE BANKE
• Klasa 1: KREDITI I PLASMANI BANKAMA• Klasa 2: KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA• Klasa 3: HARTIJE OD VRIJEDNOSTI I DRUGI PLASMANI NAMJENJENI PRO-DAJI
(TRGOVAČKI RAČUN BANKE), DUGOROČNA ULAGANJA U HARTIJE OD VRIJEDNOSTI, UČEŠĆA U KAPITALU, NEMATERIJALNA ULAGANJA I OSNOVNA SREDSTVA (INVESTICIONI RAČUN BANKE), UPISANI NEUPLAĆENI KAPITAL, SOPSTVENE AKCIJE, DRUGA SREDSTVA, AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA I GUBITAK
• Klasa 4: DEPOZITI I KREDITI OD BANAKA• Klasa 5: DEPOZITI I KREDITI KOMITENATA, DRUGE OBAVEZE I PASIVNA
VREMENSKA RAZGRANIČENJA• Klasa 6: RASHODI• Klasa 7: PRIHODI• Klasa 8: DUGOROČNA REZERVISANJA, SUBORDINIRANE OBAVEZE, KAPI-• TAL I REZERVE, SREDSTVA I IZVORI VANPOSLOVNIH SREDSTAVA I
OTVARANJE I ZAKLJUČAK
STRUKTURA BILANSA STANJA
STRUKTURA BILANSA STANJA
A K T I V A P A S I V A A) PLASMANI (1 do 5) A) DEPOZITI I UZETI KREDITI (1+2)
1. Gotovina i got. evivalenti 2. Depoziti kod CB i kratkoročne
HoV koje se mogu refinansirati kod CB
3. Krediti i plasmani bankama i drugim finans. organizacijama
4. Krediti i plasmani komiten-tima 5. HoV i drugi plasmani namenje-ni
prodaji
1. Depoziti i krediti uzeti od banaka i drugih fiansijskih organizacija
2. Depoziti i krediti od komite-nata
B) STALNA SREDSTVA (1 do 5) B) DRUGE OBAVEZE 1. Dugor. ulaganja u HoV 2. Učešća u kapitalu povezanih
pravnih lica 3. Učešća u kapitalu drugih pravnih
lica 4. Nematerijalna ulaganja 5. Osnovna sredstva
V) NEUPL. UPISANI KAPITAL V) P V R G) SOPSTVENE AKCIJE G) DUGOROČNA REZERVISANJA D) DRUGA SREDSTVA D) SUBORDINIRANE OBAVEZE Đ) A V R Đ) KAPITAL I REZERVE (1 do5) 1. Osnovni kapital
2. Emisiona premija 3. Revalorizacione rezerve 4. Rezerve iz dobitka 5. Neraspoređeni dobitak
E) GUBITAK
Ž) POSLOVNA AKTIVA (A+B+V+G+D+Đ+E)
Ž) POSLOVNA PASIVA (A+B+V+G+D+Đ)
Z) VANPOSLOVNA AKTIVA Z) VANPOSLOVNA PASIVA I) UKUPNA AKTIVA (Ž+Z) I) UKUPNA PASIVA (Ž+Z)
STRUKTURA BILANSA USPJEHA
STRUKTURA BILANSA USPEHA
A) POSLOVNI PRIHODI I RASHODI A-1) FINANSIJSKI PRIHODI I RASHODI
1. Prihodi od kamata 2. Rashodi od kamata Neto prihodi / rashodi od kamata 3. Prihodi o naknada 4. Drugi prihodi 5. Drugi rashodi
REZULTAT IZ POSLOVA FINANSIRANJA (1-2+3+4-5) A-2) PRIHODI OPERATIVNOG POSLOVANJA
1. Prihodi od ukidanja neiskorištenih rezervisanja 2. Ostali operativni prihodi
A-3) RASHODI OPERATIVNOG POSLOVANJA 1. Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi, 2. Drugi troškovi poslovanja, 3. Rashodi indirektnih otpisa plasmana i rezervisanja za dugoročne rizike.
POSLOVNI REZULTAT (A-1 + A-2 – A-3)
B) NEPOSLOVNI I VANREDNI PRIHODI I RASHODI
1. Neposlovni i vanredni prihodi 2. Neposlovni i vanredni rashodi
NEPOSLOVNI I VANREDNI REZULTAT (1 – 2) V) REVALORIZACIONI
PRIHODI I RASHODI 1. Revalorizacioni prihodi 2. Revalorizacioni rashodi
REZULTAT REVALORIZACIJE (1 – 2) G) BRUTO REZULTAT
BRUTO DOBITAK ILI BRUTO GUBITAK D) POREZI I DOPRINOSI IZ DOBITKA
Đ) NETO REZULTAT
PITANJA?
HVALA ZA PAŽNJU!