Sistemas y Metodos -Clase2.pdf

8/16/2019 Sistemas y Metodos -Clase2.pdf

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METODOS CONTABLES:A. Método de registro a base de acumulacióntotal.Método de los Libros Encuadernados.Se refiere al registro de las operaciones mercantilesen unos libros especiales, encuadernados, forrados ydiseñados con rayados adecuados para uso

específico, según las necesidades y requerimientosde las empresas y criterios de los profesionalescontables, a través del tiempo, han tenido lassiguientes fases:

a.1.1. Método Tradicional, Corriente o italianoa.1.2. Método Tabular o americanoa.1.3. Método de los Diarios Auxiliaresa.1.4. Método de los Diarios Múltiples

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS


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B. Método de las Hojas Movibles.Por este método la contabilidad descarta a los

libros encuadernados, al implementar el registrode sus operaciones con el uso de hojas sueltas(movibles). Su evolución ha pasado por dosetapas.

b.1.1. Método de los registros manualesb.1.2. Método de registro computarizado



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C. Método de Registro por Cuenta Desdoblada.Consiste en registrar empleando como cuentaprincipal las divisionarias de tres o más dígitos. El

método de las cuentas desdobladas aparece por lanecesidad de poder controlar, con mayor análisis, lasoperaciones que realizan, es decir, las SUBCUENTASse independizan para funcionar como principales oúnicas; ya que están controladas por el LibroPrincipal que figuren en el Mayor, y además estascuentas desdobladas individualizan a personas,valores o cosas principales y auxiliares.



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C. Método de Registro por Cuenta Desdoblada. Características: Este método presenta másinformación y detalle que la cuenta única sus

características son:a) Conserva sus importes en el Mayor y en elBalance, como cuenta principal.b) Sus dígitos pueden ser 3 o más, según las

necesidades de la Empresa y de acuerdo a laenvergadura de sus operaciones.c) Estas cuentas desdobladas conservan el principiocontable de cargos y abonos.



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Ventajas: a) Detalla con claridad las operaciones permitiendo tener unmayor análisis de las mimas.

b) El trabajo es más analítico disminuyendo la posibilidad deerrores.c) Es recomendable en algunas empresas que susmovimientos son significativos e importantes, donde tienenuna variedad de artículos que venden y compran, por lo quetienen un gran número de proveedores y clientes y ademásvarias sucursales en diferentes lugares (nacionales einternacionales)

Desventajas: a) Es una registración laboriosa por que al cierre delejercicio económico nos encontraríamos con un sinnúmero

de cuentas principales.b) La pérdida del tiempo y materiales no es recomendableen las empresas cuyo movimiento es de poca cobertura.c) Más espacio y material (más gasto) en la presentaciónde los balances e información contable financiera.El método de la cuenta desdoblada tiene tres

subdivisiones:

C. Método de Registro por Cuenta Desdoblad



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c.1.1. Desdoblamiento objetivo, sedesdoblan cuentas x artículo, cliente,

proveedor, banco, etc.Ejemplo: 12121 FT, BV. y otros Comp. X cobrar, Sr. Flores.12122 FT, BV. y otros Comp. X cobrar, Sr. Sánchez.201111 Televisor 14” 201112 Televisor 20” 201121 Refrigeradoras Coldex

201122 Refrigeradores Faedac.1.2. Desdoblamiento Funcional, sondesdobladas en función al lugar: oficinaprincipal, sucursales, filiales, tiendas, etc.Ejemplo: 123111 Letras por cobrar – Casma

123112 Letras por cobrar– Santa201111 Mercaderías – Trujillo

201112 Mercaderías – Huarmey421111 Fact, bol. y otros Comp. x pagar–Casma421112 Fact, bol. Y otros Comp. x pagar–Huarmey

c.1.3. Desdoblamiento Mixto, sondesdobladas x cliente, artículo,proveedor, banco, etc., o función dellugar, tienda, oficina sucursal,principal, afiliada, etc.Ejemplo:

1212111 FT, BV y otros comp. X cob, Sr. Flores – Casma.1212112 FT, BV y otros comp. x cobrar, Com.Sánchez-Huarmey.2011111 Refrigeradoras Coldex – Casma.2011112 Refrigeradoras Faeda – Huarmey.4231111 Letras por pagar Sr. Gómez – Santa4231112 Letras por pagar Comercial Lima – Lima

C. Método de Registro por Cuenta Desdoblada



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D. Método de Registro por Cuenta Mixta.Consiste en registrar las operaciones mercantiles,empleando cuentas únicas y desdobladas, según lasexigencias y criterios de la empresa.Ejemplo:Para la registración contable de un negociosolamente:

1. Desdoblar la 10 (para individualizar la 101 caja,102 fondo fijo renovable, 10411 Cta. Cte. Bco.Crédito, 10412 Cta. Cte. Bco. Scotianbank);

2. Desdoblar la Cta. 60 en 601, 604, 605, 606;

3. Desdoblar la Cta. 61, en 611, 614, 615, 616, lasdemás cuentas registrarlo como cuenta única.



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E. Método de Inventario Permanente o deCostos.Consiste en el mantenimiento del registro continuode las existencias; es decir conforme se vanvendiendo, permite tener un control exacto de lasexistencias de las mercaderías mediante el registropermanente, en los libros respectivos (almacén),de todo el movimiento justo en el momento en

que esta se presenta; determinando así el costode las mercaderías en cada venta realizada.



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Característica: Este procedimiento radican fundamentalmente

en que, conforme se van realizando las ventas de lasmercaderías, se va determinando el COSTO DE VENTA DEMERCADERIAS y por ende la Utilidad en Ventas (UtilidadBruta).Importancia:

La importancia del método de inventario permanente o decostos es el siguiente:a) Facilita las labores de la contabilidad; es decir, bajo estesistema, las cifras que figuran en el registro, tanto de entradascomo de salidas, van determinando el inventario final (saldo delas existencias finales), el cual puede ser verificadoperiódicamente confrontándose con la existencia física de lasmercaderías.b) Permite determinar la utilidad de las ventas, debido a queen cada venta se determina el costo de venta respectiva.

E. Método de Inventario Permanente o de Costos.



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Ventajas: a) Permite conocer en forma permanente las existencias,tanto física como valorizadamente al llevarse un controlestricto de las mismas mediante el KARDEX.b) Desde el punto de vista del control interno y financiero,un sistema de inventario permanente es recomendable

para las empresas que producen y/o comercializan bienes,pues permite, además de tener un control más adecuadosobre las existencias, determinar la utilidad bruta en cadaventa realizada.c) Facilita el rastreo de operaciones que permitan

determinar las causas que han originado diferencias enexistencias.d) Otra ventaja es que si se desea mantener un control enforma quincenal o mensual evita estar inventariando losartículos cada vez que se requiera información de las

existencias.




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Desventajas: a) Cuando es llevado manualmente es muylaborioso por la gran cantidad de tarjetas deKardex, pero en algunos casos ha sido superadopor las computadoras, especialmente en la granempresa.b) En las empresas relativamente pequeñas suaplicación no resulta eficiente o no es muyrecomendable, por ser antieconómico.

c) Cuando la empresa es de bastante envergadurael llevar los Kardex manualmente conllevaría arequerir de más personal trabajador en el áreacontable y almacén.




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F. Método de las cuentas de ordenSon aquellas cuentas que representan compromisoso contingencias que dan origen a una relación

jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir elpatrimonio de la empresa, ni gravitaren susresultados. Sin embargo, su ejecución eventualpodría significar una modificación en la situación de

la empresa.Las cuentas de orden se presentan en el BalanceGeneral simultáneamente en el activo y en el pasivosin integrarlos; es decir, después de la suma delbalance.



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Los principales motivos que generan el uso de

cuentas de orden pueden ser las siguientescontingencias:Por letras descontadas y en cobranza.Avales y garantías recibidas y otorgadas.

Mercaderías recibidas y remitidas en consignación.Bienes o valores depositados en custodia o engarantía, etc.Para efectos de establecer estas cuentas lasempresas podrán adoptar los códigos más adecuados

a sus necesidades, precedidos del digito cero.

F. Método de las cuentas de orden



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Características a) Estas cuentas van con dígitos precedidos por cero.b) Estas cuentas tienen duración temporal, debido aque no son propias del giro del negocio; más bien,constituyen un complemento de una operación dentrodel giro del negocio de una empresa.

c) Estas cuentas, se presentan en el Balance porseparado, al final.d) Estas cuentas son creadas a voluntad del Contadoro empresario de acuerdo a la necesidad de la

empresa.e) Estas cuentas no fueron detalladas por laCONASEV, pero si fueron incorporados en laResolución N° 041-2008-EF/94 (Plan ContableGeneral Empresarial)




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Importancia a) Permiten un mejor control y registros de lasoperaciones por cuenta de terceros.b) Se realiza con fines estadísticos para informaciónhistórica de ciertas cuentas, tales como:1. Por el envío de Letras al Banco (en descuento o

cobranza).2. Por el depósito de bienes, valores recibidos oentregados, para mantenerse propiamente comodepósito como garantía, etc.

Desventajas a) El uso de las cuentas de orden sin conocer suverdadero significado pueden producir confusión.b) Un exceso en el uso de cuentas de orden dificultala labor contable.




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G. Método de las Cuentas Computarizadas. Por este método, la registración contable se realizapor el sistema computarizado, es decir las cuentasdel Plan Contable General Empresarial estándesdobladas en 6, 8, 10 o más dígitos, de acuerdo ala programación de la contabilidad computarizada

que cada empresa utilice.Este método tiene las ventajas de individualizar ydetallar todos los componentes de cada una de lascuentas utilizadas en la contabilidad; por ejemplocodifica a cada uno de los clientes (con facturas ocon letras por cobrar), a cada una de lasmercaderías, a cada proveedor (con facturas o letraspor pagar), a cada una de las maquinarias y equipo,etc.



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Carácter Legal: El DS. N- 010077 EF se refiere a laspersonas naturales o jurídicas que registren susoperaciones mediante un programa de sistemamecanizado de contabilidad y que cumplan conlegalizar sus listados y hojas de procedimiento, noestarán obligados a llevar libros de contabilidad

principales, denominados: Caja, Diario, Mayor eInventario y Balances, siempre que el sistemaadoptado sustituya a cada uno de los mencionadoslibros.

G. Método de las Cuentas Computarizadas.



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Características y Ventajas: a) Automaticidad; porque la contabilidad computarizadaes rapidez, precisión y oportunidad de información.b) Cálculos de Registro; porque las operaciones desuma, resta, multiplicación, división, etc. lo ejecutaautomáticamente, según la programación.

c) Simultaneidad de Registros; porque la trascripcióncarbónica de la registración contable (copias), quedareflejado al mismo tiempo en varios formularios,economizando tiempo, costo y errores.d) Escritura mecánica; porque la escritura a través de

equipos electrónicos es más fácil.e) Seguridad; porque garantiza la correcta toma dedatos, proceso y su información final.La contabilidad puede informar a los usuarios valiéndosede diferentes métodos, siendo los principales los

siguientes:

G. Método de las Cuentas Computarizada



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H. Método MonistaPor este método la registración contable se lleva con unsolo Plan de Cuentas y un solo juego de libros de

contabilidad, es decir utilizando toda la nomenclatura delPlan Contable General Empresarial, como son las cuentasde balance (clase 1, 2, 3, 4, 5), cuentas de gestión (clase6 y 7) cuentas de resultados (clase 8), cuentas analíticasde explotación (clase 9) y las cuentas de orden (clase 0).

En este método el control de las existencias se realiza através de la clase 2 por intermedio de sus divisionarias, elcosto de ventas se determina a través de la cuenta 69 ylas cuentas que significan compras y gastos, pornaturaleza (clase 6), se transfiera o destinan, unas a las

cuentas de la clase 2 con abono a la 79, para finalmentetransferir el resultado final del ejercicio a la clase 8.Este método es el más conocido utilizado por lasempresas, estudiantes y profesionales contables, de ahíque no requiere hacer ejemplo práctico.



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I. Método DualistaEste método consiste en registrar las operacionescontables, empleando dos juegos de librosindependientes; una para la contabilidad financierao general y el otro para la Contabilidad Analítica, deExplotación o de costos.a) En la contabilidad Financiera:b) En la Contabilidad Analítica, de Explotación o de

Costos:



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a) En la contabilidad Financiera:Se registra todas las operaciones realizadas por la empresamediante las cuentas de balance (cuentas 10 a la 59) y cuentas

de gestión (clase 6 y 7) y de resultados (clase 8)Las características del Registro en la Contabilidad Financierason:· A través del Balance General y del Estado de Ganancias yPérdidas, nos informa el Estado Financiero o el Resultado, a loque la empresa llega al finalizar el ejercicio.

· Asimismo se relaciona con la Contabilidad Analítica deExplotación por intermedio de las cuentas “refleja” (que lleva laanalítica)· Por otro lado, al finalizar el ejercicio, nos permite informarsobre: la existencia inicial, la compra de materiales, los gastos

propios de la empresa (servicios de terceros, suministrosdiversos, las cargas sociales, tributos, etc.) así como las ventasy el resultado de ejercicio.



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b) En la Contabilidad Analítica, de Explotación o deCostos:Se registran las operaciones de explotación o fabricación del

producto, de acuerdo a la naturaleza o giro de la empresa con eluso exclusivo de la clase 9. Esta contabilidad se enlaza con lafinanciera o general mediante las cuentas “reflejas” .Las características son: · El Costo de Producción. · Los CostosDepartamentales. · El Costo interno de los Productos en Proceso

de Producción. · Los Costos Administrativos. · Los Costos deVentas. · Los Costos Financieros (opcional) · El Costo Unitario delas Existencias.Además:· Materiales. · Productos en Proceso. · En suma, el Costo delStock de Productos Terminados. El control de las existencias lohace mediante una cuenta denominada “Existencia o InventariosPermanentes” ; informando, mediante esta cuenta, al cierre delejercicio a la contabilidad financiera con fines de preparar losEstados Financieros.



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CLASE DE CUENTAS DE LA CONTABILIDADANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN O COSTOS.

En el método dualista, las cuentas de la clase 9 utilizadasexclusivamente para registrar las operaciones de costos, son lassiguientes:90 Cuentas reflejas: Llamadas “Cuenta puente”, se relaciona laContabilidad Financiera con la Contabilidad Analítica de Explotación,que permite mantener su independencia contable.91 Costos por distribuir: Cuya operatividad de esta cuentacomienza recepcionando los saldos iniciales de los productos enproceso que figura en el inventario inicial, los abona a la cuenta 96Existencias Permanentes, con la finalidad de mantener el control de laproducción, la misma que debe distribuirse o prorratearse entre losdepartamentos de producción.92 Costos de Producción: Tienen como importancia recepcionar los

costos incurridos en la fabricación o explotación del producto; asícomo detallando los elementos que han intervenido en dichafabricación, tales como los materiales, mano de obra y gastos defabricación.93 Centro de Costos: La importancia de esta cuenta consiste en lacentralización de los costos de la producción del periodo. Es decir

contiene los productos recientemente terminados en su fabricación,así como a los productos que quedan inconclusos (en proceso).

94 C t Ad i i t ti C t l l t d l d t t


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94 Costos Administrativos: Controla los gastos del departamento osección de Administración; es decir, la aplicación del costo departamento,con abono a la cuenta “90” y los gastos de distribución o prorrateo a lacuenta “91” .95 Gastos de ventas: Se registra durante el periodo, todos los gastos

propios del departamento o sección ventas con abono a la cuenta “90” ylos gastos de distribución o prorrateos a la cuenta “91” .96 Existencias o Inventario Permanentes: Controla el movimiento delos materiales, producto en proceso y productos terminados en general,proporcionando una información a la contabilidad financiera.97 Gastos Financieros (opcional): Controla los gastos de carácter

financiero involucrado con las operaciones de costos, siempre y cuandono se registra en la cuenta 94.98 Resultado Analítico: Muestran los resultados al final del proceso,dando información de los ingresos obtenidos por ventas y gastos propiosdel giro de la empresa. Debitando o acreditando según sea su saldo(perdida o ganancia), igualando o conciliando con el resultado que

muestra la Contabilidad Financiera en la “89 Resultados del Ejercicio” .Conciliación: No siempre el resultado de explotación de la contabilidadanalítica es igual al resultado del ejercicio de la contabilidad financiera,debido a que algunas cuentas de ingresos y egresos no son analíticassino más bien cuentas financieras; ejemplo algunos rubros de las cuentas65 y 75; hay que conciliar los saldos del balance financiero con los delbalance de explotación



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J. Método de Balances Constantes. Por este método las empresas deben presentarbalances constantes, a requerimiento de una entidad

pública o privada (o propietarios); es decir, balancessemanales, quincenales o mensuales, que puedenser con fines administrativos, para toma dedecisiones por parte de la gerencia, dueños einstituciones financieras; o también con fines legales

y tributarios (SUNAT, Instituciones Públicas)



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K. Método de Balances Periódicos.Este método es el más utilizado y consiste en elaborar ypresentar balances en periodos de 6 meses (Semestrales) yanuales; mayormente se elaboran con fines tributarios; por

ejemplo los balances y declaraciones juradas (D.J) semestralesy anuales obligados por la SUNAT, para efectos del impuesto ala Renta.Los Balances Periódicos (anuales) además de ser exigidos porel Estado (SUNAT) son obligados su presentación para los

socios, accionistas (Cobro de Dividendos), para lostrabajadores (Cobro de Participaciones de utilidades), para losBancos y Proveedores (Cobertura de Préstamos y Créditos enBienes y Servicios), para la Gerencia y Propietarios (Toma deDecisiones en la Gestión Empresarial).El Balance Periódico Anual, en concordancia con el principio del “periodo” y, en el Perú, este periodo está normado ycomprende de Enero a Diciembre de cada año.Se refiere a las grandes empresas que están organizadas enoficina principal, sucursales, agencias, filiales y afiliadas,existiendo los siguientes métodos en su organización y

funcionamiento contable:


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K. Método de Balances Periódicos. El Balance Periódico Anual, en concordancia con elprincipio del “periodo” y, en el Perú, este periodo

está normado y comprende de Enero a Diciembre decada año.Se refiere a las grandes empresas que estánorganizadas en oficina principal, sucursales,agencias, filiales y afiliadas, existiendo los siguientes

métodos en su organización y funcionamientocontable:



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K. Método de Balances Periódicos. Este método es el más utilizado y consiste en elaborar ypresentar balances en periodos de 6 meses (Semestrales) yanuales; mayormente se elaboran con fines tributarios; por

ejemplo los balances y declaraciones juradas (D.J) semestralesy anuales obligados por la Sunat, para efectos del impuesto ala Renta.Los Balances Periódicos (anuales) además de ser exigidos porel Estado (Sunat) son obligados su presentación para los

socios, accionistas (Cobro de Dividendos), para lostrabajadores (Cobro de Participaciones de utilidades), para losBancos y Proveedores (Cobertura de Préstamos y Créditos enBienes y Servicios), para la Gerencia y Propietarios (Toma deDecisiones en la Gestión Empresarial).El Balance Periódico Anual, en concordancia con el principio del “periodo” y, en el Perú, este periodo está normado ycomprende de Enero a Diciembre de cada año.Se refiere a las grandes empresas que están organizadas enoficina principal, sucursales, agencias, filiales y afiliadas,existiendo los siguientes métodos en su organización y

funcionamiento contable:

é ó


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L. Método de Concentración Mediante este método todas las operaciones ydocumentación se concentran en la matriz o principal;es decir, todas las operaciones que realizan lasagencias o sucursales son enviadas a la casa matriz yes en ésta donde se van a registrar, centralizar ycontabilizar todas las operaciones correspondientes ala sucursal.

Características Todas las operaciones y documentación respectiva seconcentran y/o centralizan en la casa central o matrizpara ser registradas y contabilizadas en los libros de

la principal.Existe un total de dependencia contable de lassucursales hacia la oficina principal.



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L. Método de ConcentraciónVentajas La información que recibe la principal de la filial o sucursal es rápida.Ahorro en los gastos que realizan la filial; ejemplo: libros contables,

pago de tributos, etc.La rapidez de la información hará notar o detectar en la oficinaprincipal, que gastos u operaciones son correctos o no, hechos por lasucursal.Él envió constante de los documentos e información debe ser diaria,semanal, para poder evitar la congestión de la documentación, así

como de su contabilización.Se utiliza menos personal en la sucursal; por ejemplo: no haycontador, secretaria de archivos, auxiliar o asistente contable, etc.Desventajas La total dependencia contable y documentaria de la filial o sucursal,hacen que estas no pueden tener su verdadero movimiento

económico, administrativo, contable. Casi no siempre la informaciónque se obtiene de las filiales o sucursales es completa; ya que ladocumentación puede extraviarse.No habrá un mayor control de las operaciones realizadas en lasucursal. Al no existir un enlace contable (como sucede en lassucursales independientes) la información se limitara a pedidos,

facturas, recibos, etc. ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS


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LL. Método de Centralización Este método consiste en centralizar a base de reportes, todas lasactividades operacionales, que se realizan las sucursales. El centralizar

significa remitir todas las actividades económicas que realizan lassucursales a base de reportes a la principal, las que pueden ser enforma diaria, semanal o quincenal y a veces mensual. Con estosreportes la oficina matriz registra y contabiliza todo el movimiento de lasucursal.Características

La oficina sucursal remitirá toda su información contable a la oficinacentral (matriz) mediante reporte o informes periódicamente a fin depoder centralizar todas sus operaciones (no se remite los documentosoriginales) En la oficina principal se preparan los Estados Financierospara reunir, tanto de la oficina central como las operaciones de lasucursal a fin de evaluar la situación financiera y la rentabilidad de la

sociedad entera. Se establece un fondo de caja chica en las sucursalescon el objeto de pagar gastos pequeños de urgencia.Las transacciones entre la oficina central y la sucursal se registran enlibros de la principal como la información diaria, quincenal, semanal,etc.; salvo los libros Registros de Compras y de Ventas que puedenllevarse en la sucursal, con fines tributarios (pago del IGV.)



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LL. Método de Centralización Importancia Es importante, pues permite este tipo de sistema la separación de lasactividades de la sucursal, con los de la oficina principal, mediante el

establecimiento de cuentas separadas para las transacciones de lasucursal. La mayoría de los registros contables lo lleva la oficinaprincipal, y la sucursal solo facilita la documentación a base dereportes en libros auxiliares o en formatos especiales para informar larelación de ventas, compras, cobranzas, gastos, cheques girados, etc.Ventajas

a) La oficina central mantiene los registros de una cuenta establecidapara cada una de las sucursales.b) La central tiene mayor control de las operaciones realizadas, sobrelas compras, ventas, cobranzas, gastos y en general; es decir, sobretodo el movimiento operacional que realiza la sucursal.Desventajas a) Se lleva a cabo un doble registro contable de reportes (duplicado otriplicado) para todas las operaciones que se realizan en la sucursal,ocasionando mayor impresión documentaria.b) Se corre el riesgo que los documentos puedan extraviarse y quepuede haber errores en la registración de los reportes.



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M. Método de Centralización Este método consiste en emplear un juego completo de libroscontables por cada filial o sucursal, muy aparte de la casa Matriz(la principal). En otras palabras la filial es independiente desde elpunto de vista contable, pero en determinado momento se unentodas las contabilidades de las filiales con la principal, paraelaborar una Contabilidad General Consolidada.Características La contabilidad de la sucursal, es independiente de la principal, ypor lo tanto lleva un juego completo de libros contables. Lacontabilidad de la sucursal se lleva en un lugar distinto al de laprincipal, la cual en forma mensual, semestral o anual esconsolidada en oficina matriz.Existe una contabilidad recíproca entre principal y sucursal; cuandoentre ambas hay remesas de dinero, envío y devolución demercaderías y de otros bienes, pago o cobros por cuenta de una o

la otra, etc.Existen cuentas de control para la relación contable entre laprincipal y sucursales, mediante divisionarias 13, 17, 43 y 47.



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M. Método de Centralización Ventajas Existe un mejor control en el registro de lasoperaciones en la sucursal. La contabilidad y

los Estados Financieros se elaboran conmayor seguridadHabrá un mayor control en los pagostributarios y de otras erogaciones, de igualmanera en el cobro de deudas.

Habrá un mayor control administrativo en lassecciones y/o departamentos que tengan lassucursales.Desventajas La información contable se puede extraviar alenviarse de la filial a la principal o viceversa.Habrá pérdida de tiempo al consolidar lascontabilidades de la filial con la principal.Utilizar mayor cantidad de personal sobretodo en el área contable.


N Método de Consolidación


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N. Método de Consolidación Por este método los Estados Financieros de la Principal (OficinaMatriz), sucursales, filiales, se consolidan en uno solo; es decir, losestados consolidados son aquellos que han sido concebidos paradeclarar la posición financiera y las operaciones de una o más

entidades legalmente distantes como si fuera una sola, controladacentralmente.Las normas contables reconocen que los Estados FinancierosConsolidados en oficina principal, son suficientes para presentar lasituación financiera y los resultados de las operaciones en formaglobal de todas las unidades económicas controladas por la matriz.

Finalidad Es la de presentar los resultados de las operaciones y la situaciónfinanciera de una empresa matriz o principal y sus subsidiarias osucursales como si esencialmente el grupo fuera una sociedadúnica, con una o más sucursales.



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N. Método de ConsolidaciónDesde el punto de vista de la matriz los aspectos importantes para laexistencia de compañías subsidiarias son dos:1) Reducir el riesgo financiero, significa que si una subsidiaria, filial o

sucursal resultara no rentable, estas pueden ser disuelta y sininterferir en las operaciones de otras sucursales del grupo.2) Permite satisfacer eficazmente las exigencias de la LegislaciónTributaria sobre impuestos.Importancia Los Estados Consolidados permiten obtener un cuadro más realista y

total de la posición económica de la entidad o grupo, combinandotodas las partidas individuales de activo y del pasivo de las entidadesindependientes (Sucursales, Filiales, etc.)Procedimientos En la elaboración de los Estados Consolidados se encuentran algunasdificultades, sin embargo, se debe efectuar ciertos ajustes para

eliminar la doble contabilidad y las transacciones entre compañías, asícomo globalizar los valores de las cuentas afines. Para una mejorrelación contable entre la oficina matriz y sucursales, es importante eluso de las cuentas “control”, tales como la 103(remesas en tránsito),la 13 (oficinas sucursales, filiales) y la 43 (oficina principal o matriz.)



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O. Método de Ajustes de Hojas de Trabajo en función de laCONASEV. Según Resolución: CONASEV-006-84-EFC/94-10 y modificado con

Resolución CNC. N° 041-2008-EF/94, existen dos métodos de ajustescon relación al manejo de la Clase 8 y son las siguientes:O.1.1 Método de la Primera Alternativa; que consiste en ajustarlas cuentas intermedias de gestión, mediante el desdoblamiento de laClase 8; es decir determinando los saldos de las cuentas: 80 (MargenComercial), 81 (Producción del ejercicio), 82 (Valor Agregado), 83

(Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación), 84 (Resultado deExplotación) y 85 (Resultado antes de Participación e Impuestos) conla absorción de las cuentas de gastos (Perdidas) e ingresos(Ganancias) que figuran en el rubro de Resultados (Clase 6 y 7).O.1.2 Método de la Segunda Alternativa; por este método solo seajusta la cuenta 89 (Resultado del Ejercicio), absorbiendo

directamente las cuentas de pérdidas y cuenta de ganancias (Clase 6y 7). Este procedimiento es el más simple y generalmente lo utilizanlas pequeñas y medianas empresas o, en algunos casos, la granempresa, cuando no requiere o no lo obliguen analizar sus ingresos ygastos mediante la cuentas intermedias de Gestión.



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P. Método de Hojas de Trabajo Según CriterioTécnico,Existen una variedad de modelos y técnicas para laelaboración y ajustes de las Hojas de Trabajo, siendo lasmás usuales los siguientes:P.1.1 Modelo de Hoja de Trabajo N° 01;P.1.2 Modelo de Hoja de Trabajo N° 02;

P.1.3 Modelo de Hoja de Trabajo N° 03;P.1.4. Modelo de Hoja de Trabajo N° 04;P.1.5. Modelo de Hoja de Trabajo N° 05;



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Según Criterio Técnico. P.1.1 Modelo de Hoja de Trabajo N° 01; su diseño esmás simple y corto, solamente consta de 14 columnas ysu utilización es para pequeños y medianos negocios y notiene columnas para ajustes de las Cuentas Intermediasde Gestión (Clase 8).P.1.2 Modelo de Hoja de Trabajo N° 02; consta de 18

columnas y se caracteriza por tener columnas para losajustes finales y saldos ajustados del ejercicio económico,pero no para los ajustes de las Cuentas Intermedias deGestión.P.1.3 Modelo de Hoja de Trabajo N° 03; este diseño

consta de 20 columnas y es uno de los modelos másutilizados por que lleva columnas para los ajustes de losSaldos Intermedios de Gestión (Clase 8 desdoblada).



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P.1.4. Modelo de Hoja de Trabajo N° 04; aligual que el modelo N° 3 este diseño es bastanteutilizado y es el más completo, consta de 22

columnas, se caracteriza por tener columnas paralos resultados por Función y Naturaleza, además delas columnas para ajustes de la clase 8 desdoblada.P.1.5. Modelo de Hoja de Trabajo N° 05; es el

diseño de hojas con columnas que los anteriores,es decir consta de 24 columnas, en la primera partese asemeja al modelo N° 2, por tener columnaspara los ajustes finales del ejercicio, luego tienecolumnas para los Resultados por Función y por

Naturaleza, además columnas para ajustes de laclase 8 desdoblada.

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