Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan...
Transcript of Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan...
![Page 1: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/1.jpg)
Sistem Pengendalian Internal dan Pemeriksaan Pengelolaan
Tanggungjawab KeuanganNegara
Oleh :
Lutfi Harris, M.Ak., Ak.
Satuan Pengawasan Internal
Malang, 2 Oktober 2015
![Page 2: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/2.jpg)
2
PP NOMOR 60 TAHUN 2008 Pasal 2 ayat (1)
Berpedoman kepada SPIP
Untuk menyampai pengelolaan keuangan negara yang efektif,efisien, transparan dan akuntabel, Menteri/ Pimpinan Lembaga,Gubernur dan Bupati / Walikota WAJIB melakukan pengendalianatas penyelenggaraan kegiatan pemerintahan
TANGGUNG JAWAB OPERASIONAL KEGIATAN PEMERINTAH ADA PADA MANAJEMEN
![Page 3: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/3.jpg)
Pengawasan Intern
Seluruh proses kegiatan audit, reviu, evaluasi, pemantauan, dankegiatan pengawasan lain terhadap penyelenggaraan tugas danfungsi organisasi dalam rangka memberikan keyakinan yangmemadai bahwa kegiatan telah dilaksanakan sesuai dengan tolokukur yang telah ditetapkan secara efektif dan efisien untukkepentingan pimpinan dalam mewujudkan tata kepemerintahanyang baik.
PP NOMOR 60 TAHUN 2008 Pasal 1 angka 3
![Page 4: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/4.jpg)
4
PP NOMOR 60 TAHUN 2008 Pasal 47 ayat (1)
Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikotabertanggung jawab atas efektivitas penyelenggaraan SistemPengendalian Intern di lingkungan masing-masing.
a. pengawasan intern atas penyelenggaraan tugas dan fungsiInstansi Pemerintah termasuk akuntabilitas keuangan negara
b. Pembinaan penyelenggaraan SPIP(PP 60/2008, Ps. 47 ayat (2))
Dilakukan oleh :
APIP(PP 60/2008, Ps. 48 ayat (1))
![Page 5: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/5.jpg)
a. BPKP;
b. Inspektorat Jenderal atau nama lain yang secara fungsional melaksanakanpengawasan intern;
c. Inspektorat Propinsi; dan
d. Inspektorat Kabupaten/Kota
(PP 60/2008, Ps. 49 ayat (1))
5
Siapakah APIP?
![Page 6: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/6.jpg)
6
Kegiatan yang Bersifat Lintas Sektoral :
Merupakan kegiatan yang dalam pelaksanaannya melibatkan dua atau lebihkementerian negara/lembaga atau pemerintah daerah yang tidak dapat dilakukanpengawasan oleh Aparat Pengawasan Intern Pemerintah kementerian negara/lembaga,provinsi, atau kabupaten/kota karena keterbatasan kewenangan. (Penjelasan PP60/2008, Ps. 49 ayat (2) huruf a)
Pengawasan Intern dilakukan melalui :a. audit;b. reviu;c. evaluasi;d. pemantauan; dane. kegiatan pengawasan lainnya.
(PP 60/2008, Ps. 48 ayat (2))
Audit terdiri atas :a. Audit Kinerja; danb. Audit dengan Tujuan Tertentu.(PP 60/2008, Ps. 50 ayat (1))
![Page 7: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/7.jpg)
PRESIDEN
MENTERI/PIM. LEMBAGA
GUB BUP/W.KOTA
Melalui:
1. Kegiatan yg Efektif &
Efisien
2. Keandalan Lap Keu
3. Pengamanan Aset
4. Ketaatan Peraturan
FRAMEWORK
PENGAWASAN INTERN PEMERINTAH PASCA PP SPIP
12
3
![Page 8: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/8.jpg)
Peran dan Fungsi Pengawasan Intern
PP 60/2008 tentang Sistem Pengendalian Internal Pemerintahyaitu melakukan pengawasan intern yang mengarah padacounseling partner
1. Bukan hanya mencari daftar kesalahan tetapi menjadipenyedia daftar solusi nyata
2. Bukan lagi pengawasan kantor per kantor tetapi menjadipengawasan yang bersifat luas dalamprogram/kegiatan/tujuan.
3. Bukan lagi pemberian rekomendasi parsial dan normatif tetapiusulan konsep policy recomendation yang menyeluruh danimplementatif.
![Page 9: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/9.jpg)
![Page 10: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/10.jpg)
Audit adalah :Proses identifikasi masalah, analisis, dan evaluasi bukti yang dilakukansecara independen, obyektif dan profesional berdasarkan standar audit,untuk menilai kebenaran, kecermatan, kredibilitas, efektivitas, efisiensi,dan keandalan informasi pelaksanaan tugas dan fungsi InstansiPemerintah.(Penjelasan PP 60/2008, Ps. 48 ayat (2) huruf a)
5
DEFINISI AUDIT VS REVIU
Reviu adalah :Penelaahan ulang bukti-bukti suatu kegiatan untuk memastikan bahwakegiatan tersebut telah dilaksanakan sesuai dengan ketentuan, standar,rencana, atau norma yang telah ditetapkan.
(Penjelasan PP 60/2008, Ps. 48 ayat (2) huruf b)
![Page 11: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/11.jpg)
5
PERBEDAAN AUDIT DAN REVIU
ASPEK AUDIT REVIU
Keyakinan Memadai Terbatas
Sistem PengendalianIntern
Dasar Menilai ResikoAudit
Telaah + Rekomendasi
Output Opini Rekomendasi + DasarPernyaatan Manajemen
Pengguna External Stakeholder Internal Manajemen
![Page 12: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/12.jpg)
1. Inspektorat Jenderal atau nama lain yang secara fungsionalmelaksanakan pengawasan intern melakukan reviu atas laporankeuangan kementerian negara/lembaga sebelum disampaikanmenteri/pimpinan lembaga kepada Menteri Keuangan.
2. Inspektorat Provinsi melakukan reviu atas laporan keuanganpemerintah daerah provinsi sebelum disampaikan gubernur kepadaBadan Pemeriksa Keuangan.
3. Inspektorat Kabupaten/Kota melakukan reviu atas laporan keuanganpemerintah daerah kabupaten/kota sebelum disampaikanbupati/walikota kepada Badan Pemeriksa Keuangan.
4. BPKP melakukan reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah Pusatsebelum disampaikan Menteri Keuangan kepada Presiden.
5
Siapakah yang melakukan Reviu?(PP 60/2008, Ps. 57 ayat (1) s.d. ayat (4))
![Page 13: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/13.jpg)
Definisi Standar Reviu
Menjalankanreviu LK K/L
Mengevaluasipelaksanaanreviu LK K/L
prasyarat yg
diperlukan
StandarReviu
PMK-41 Pasal 1
Juknis
tata cara pelaksanaan
PMK-41 Pasal 3 (2)
13
Aparat Pengawasan
Intern
![Page 14: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/14.jpg)
Tujuan Standar Reviu
memberikan prinsip-prinsip dasar yang
diperlukan dalam praktik reviu
menyediakan kerangka untuk menjalankan dan
meningkatkan nilai tambah reviu
menetapkan dasar-dasar untuk mengevaluasi pelaksanaan reviu
mendorong peningkatan kualitas LK K/L
Kenapa perlu Standar Reviu?
PMK-41 Pasal 2
14
![Page 15: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/15.jpg)
Definisi Reviu
15
ReviuLK K/L
penelaahan atas penyelenggaraan akuntansi dan
penyajian LK K/L
auditor aparat pengawasan intern yg kompeten
membantu Menteri/Pimpinan Lembaga untuk
menghasilkan LK K/L yang berkualitas
memberikan keyakinan terbatas bahwa akuntansi
telah diselenggarakan berdasarkan Sistem
Akuntansi Instansi dan LK K/L telah disajikan
sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan
![Page 16: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/16.jpg)
pelaksanaan reviu
Tujuan Reviu
Membantu terlaksananya
penyelenggaraan akuntansi dan
penyajian LK K/L
Memberikan keyakinan terbatas mengenai akurasi, keandalan, dan keabsahan
informasi LK K/L serta pengakuan, pengukuran, dan pelaporan transaksi
sesuai dengan SAP
LKberkualitas
Pereviu bersama-sama dengan unit akuntansi harus segera melakukan perbaikan dan/atau koreksi secara berjenjang
Kelemahan dan/atau kesalahan
16
![Page 17: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/17.jpg)
Pengujian:
• sistem pengendalian intern
• catatan akuntansi & dokumen sumber
• respon atas permintaan keterangan
AUDIT
Ruang Lingkup Reviu
• Penelaahan atas penyelenggaraan
akuntansi dan penyajian LK K/L
• Penelaahan atas catatan akuntansi
dan dokumen sumber yg diperlukan
REVIU
Titik berat pada unit akuntansi dan/atau akun yang berpotensi tinggi terhadap permasalahan
Pendekatan berjenjang
Aktivitas:
• penelusuran ke catatan & dokumen sumber
• permintaan keterangan• analitik
17
![Page 18: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/18.jpg)
Sasaran Reviu
Menteri/ PimpinanLembaga
memperoleh keyakinan bahwa penyelenggaraan akuntansi telah sesuai dengan SAI dan LK K/L disajikan sesuai dengan SAP
dapat menghasilkan LK K/L yang berkualitas
18
![Page 19: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/19.jpg)
Waktu Pelaksanaan Reviu
R E V I U
LKberkualitas
LKberkualitas
LKberkualitas
Pelaksanaan anggaran dan penyusunan LK K/L
• Tidak menunggu LK selesai disusun
• Cukup waktu dalam membantu
menghasilkan LK yg berkualitas
19
![Page 20: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/20.jpg)
Keyakinan Terbatas
Akurasi Informasi
Kehandalan Informasi
Keabsahan Informasi
Pengakuan Transaksi Sesuai SAP
Pengukuran Transaksi sesuai SAP
Pelaporan Transaksi sesuai SAP
KeyakinanTerbatas
harso@201020
![Page 21: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/21.jpg)
Pendampingan selamapemeriksaan BPK
Tahapan Reviu
perencanaan pelaksanaan pelaporan
• penentuan obyek, proses dan akun yang akan direviu
• pemilihan langkah-langkah reviu
• penelaahan atas penyelenggaraan akuntansi dan LK K/L pada unit reviu
• penyusunan KKR
• penyusunan :Catatan Hasil Reviu Ikhtisar Hasil ReviuLaporan Hasil Reviu
21
membantu efektivitas pelaksanaan pemeriksaan LK K/L oleh BPK
![Page 22: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/22.jpg)
Institusi Fungsional yangbertugas mendukung kegiatan
Unversitas dalam pengawasaninternal segala kegiatan di dalamUniversitas Brawijaya yang
bersifat non-akademik
Audit Charter Satuan Pengawasan Internal UB
![Page 23: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/23.jpg)
FUNGSI SPI(Permendiknas No. 47 Tahun 2011)
a. penyusunan program pengawasan;b. pengawasan kebijakan dan program;c. pengawasan pengelolaan kepegawaian,
keuangan, dan barang milik negara;d. pemantauan dan pengkoordinasian tindak
lanjut hasil pemeriksaan internal daneksternal;
e. pendampingan dan reviu laporan keuangan;f. pemberian saran dan rekomendasi;g. penyusunan laporan hasil pengawasan; danh. pelaksanaan evaluasi hasil pengawasan.
![Page 24: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/24.jpg)
LINGKUP KERJA SPI
AUDIT
KE-UANGAN
PEM-BANGUNA
NSAPRAS SDM IT
REVIU
LAPORAN KEUANGAN RKA
MONEV PENDAMPINGAN
IRJEN EKTERNAL
KAP BPK
![Page 25: Sistem Pengendalian Manajmen dan Pemeriksaan …perencanaan.fisip.ub.ac.id/wp-content/uploads/2017/07/Sistem... · Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota ... Sistem](https://reader033.fdocument.pub/reader033/viewer/2022052607/5a78a3307f8b9ae91b8d3bbb/html5/thumbnails/25.jpg)
With You, We Build Public Trust
sekianTerima Kasih