SISTEM AKUNTANSI SIMPAN PINJAM PADA KOPERASI KARTIKA …
Transcript of SISTEM AKUNTANSI SIMPAN PINJAM PADA KOPERASI KARTIKA …
i
SISTEM AKUNTANSI SIMPAN PINJAM PADA KOPERASI KARTIKA
JAYA BANJARMASIN
TUGAS AKHIR
DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU PERSYARATAN UNTUK
MENYELESAIKAN PROGRAM PENDIDIKAN DIPLOMA III
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
PADA JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
OLEH :
FIKRIAN NOR RIZKY A03150012
KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI DAN DIKTI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
JURUSAN AKUNTANSI
2018
ii
iii
iv
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Fikrian Nor Rizky
NIM : A03150012
Tempat dan Tanggal Lahir : Banjarmasin, 29 Januari 1997
Agama : Islam
Alamat : Jalan Karang Paci RT.6 NO.4 Banjarmasin
Nama Orang Tua (Ayah) : Mirhadi
Nama Orang Tua (Ibu) : Norkhalidah
Riwayat Pendidikan : 1. SDN Karang Mekar 1, Banjarmasin (2009)
2. SMPN 3, Banjarmasin (2012)
3. SMAN 7 Banjarmasin (2015)
v
HALAMAN MOTTO
Fokus pada tujuan jangan fokus pada halangan,jika kau fokus pada
halangan, maka kau tidak akan pernah mendapat kesuksesan, dan
sebaliknya jika kau fokus pada tujuan maka halangan sebesar apapun
didepan mu akan bisa kau kalahkan untuk mencapai kesuksesan.
vi
SURAT PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan
sesungguhnya bahwa tugas akhir ini merupakan hasil penelitian yang telah saya
lakukan. Segala kutipan dan bantuan dari berbagai sumber telah diungkapkan
sebagaimana mestinya.
Tugas akhir ini belum pernah dipublikasikan untuk keperluan lain oleh siapapun
juga, tugas akhir ini merupakan hasil tulisan saya yang dapat di
pertanggungjawabkan atau bukan hasil dari plagiat. Saya juga menyatakan bahwa
objek dan data yang saya ambil dalam penelitian ini bukan merupakan objek dan
data yang fiktif. Apabila di kemudian hari ternyata pernyataan saya tidak benar,
maka saya bersedia menerima sanksi hukum dari ketidakbenaran pernyataan
tersebut. Saya bersedia dicabut tittle akademik serta hak yang melekat padanya
oleh Politeknik Negeri Banjarmasin, apabila saya terbukti melanggar pernyataan
yang telah saya sampaikan diatas.
Banjarmasin, Juli 2018
Yang membuat pernyataan,
matrai
Fikrian Nor Rizky
A03150015
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur Penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat, taufik serta hidayah-Nya, sehingga penulis dapat
menyelesaikan tugas akhir ini yang berjudul “Sistem Akuntansi Simpan Pinjam
Pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin” untuk melengkapi syarat dalam
menyelesaikan program pendidikan Diploma III pada jurusan Akuntansi
Politeknik Negeri Banjarmasin.
Dalam proses penyusunan tugas akhir ini, penulis dihadapkan dengan
berbagai macam kendala yang lebih memberikan makna dalam penyusunan tugas
akhir ini. Dipenyelesaian tugas akhir ini penulis banyak mendapat bantuan dan
dorongan dari berbagai pihak, untuk itu dengan kerendahan hati penulis
mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak H. Edi Yohanes, ST, MT selaku Direktur Politeknik Negeri
Banjarmasin.
2. Ibu Andriani, SE, MM, M.Sc selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik.
3. Ibu Hj.Nurul Mukhlisah, SE, MM selaku Ketua Prodi Akutansi.
4. Bapak Julkawait, SE, MM selaku Pembimbing I tugas akhir. yang telah
banyak memberikan arahan.
5. Ibu Nailiya Nikmah S.Pd, M.Pd selaku Pembimbing II yang telah
membimbing dalam hal penulisan.
6. Seluruh dosen, teknisi dan staff Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Banjarmasin yang telah memberikan banyak ilmu pengetahuan, bantuan
dan dukungan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas
akhir ini.
viii
7. Bapak Rahmad Apriadi selaku Pimpinan Koperasi Kartika Jaya yang
sudah memberikan izin penelitian.
8. Orang Tua, Kakak dan keluarga yang telah memberikan doa dan dukungan
moril, material, dan spiritual kepada penulis
10.Teman-teman kelas A Akuntansi terutama Hamdi, Maul, Hilda, Lola,
Syaifani, Heri, Ripani, Bagus, Ipeh yang yang selalu membantu serta
memberikan doa, semangat, maupun dukungan di saat penyusunan tugas
akhir.
11. Teman-teman penulis, Ganda , Faza, Opan, Hakim, Roihan, Nata, Yadi,
Dicky, Rizder, Tasha, Lala, Nada yang selalu memberikan doa,
semangat, maupun dukungan moril terhadap penulis.
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini, masih jauh dari kesempurnaan.
Oleh karena itu, kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis
harapkan.
Akhir kata penulis hanya mengharapkan semoga tugas akhir ini dapat
bermanfaat bagi semua pihak dan semoga Allah SWT selalu melimpahkan rahmat
dan hidayah-Nya kepada kita semua, Aamiin…..
Banjarmasin, Agustus 2018
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL……………………………………………………………….i
HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................................ ii
HALAMAN PENGESAHAN ................................ Error! Bookmark not defined.
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ............................................................................... iv
HALAMAN MOTTO ............................................................................................. v
HALAMAN SURAT PERNYATAA.....................................................................vi
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vii
DAFTAR ISI .......................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL .................................................................................................. xi
DAFTAR BAGAN ............................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR ..........................................................................................xiii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xiv
ABSTRAK.............................................................................................................xv
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................................ 1
B. Rumusan Maasalah ......................................................................................... 2
C. Batasan Masalah ............................................................................................. 3
D. Tujuan Penelitian.............................................................................................3
x
E. Kegunaan Penelitian........................................................................................3
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................................. 5
A. Landasan Teori .............................................................................................. 5
B. Penelitian Terdahulu .................................................................................... 33
BAB III METODE PENELITIAN........................................................................ 35
A. Identitas dan Pemberian Definisi Operasional Variabel .............................. 35
B. Jenis Penelitian ............................................................................................ 36
C. Jenis dan Sumber Data................................................................................. 36
D. Teknik Pengumpulan Data............................................................................38
E. Teknik Analisi Data.......................................................................................40
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN.......................................42
A. Hasil Penelitian..............................................................................................42
B. Pembahasan Hasil Penelitian.........................................................................45
BAB V SIMPULAN DAN SARAN......................................................................72
A. Simpulan.........................................................................................................72
B. Saran...............................................................................................................73
DAFTAR PUTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Simbol Standard dan Keterangan Bagan Alir Dokumen ......................29
Tabel 2 Hasil Penelitia Terdahulu .......................................................................33
xii
DAFTAR BAGAN
Bagan 1 Struktur Organisasi Koperasi Kartika Jaya..............................................43
Bagan 2 Bagan Alir Prosedur Pendaftaran Anggota ............................................. 58
Bagan 3 Bagan Alir Prosedur Pembayaran Simpanan Pokok, Wajib dan Sukarela
Anggota ................................................................................................... 60
Bagan 4 Bagan Prosedur Pinjaman ...................................................................... 70
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Kartu Tanda Anggota ........................................................................... 50
Gambar 2 Hasil Survei .......................................................................................... 51
Gambar 3 Kwitansi Pembayaran ........................................................................... 51
Gambar 4 Kartu Simpanan Anggota ..................................................................... 52
Gambar 5 Buku daftar Anggota ............................................................................ 53
Gambar 6 Surat Perjanjian Pinjaman .................................................................... 64
Gambar 7 Surat Permohonan Kredit Angsuran Berjangka ................................... 64
Gambar 8 Hasil Survei .......................................................................................... 65
Gambar 9 Kwitansi Pertanggungan Pinjaman Anggota........................................ 66
Gambar 10 Kartu Pinjaman Anggota .................................................................... 66
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Surat Ijin Penelitian Dari Koperasi Kartika Jaya
2. SIUP
3. Tanda Daftar Perusahaan
4. Lembar Bimbingan Tugas Akhir (Pembimbing 1)
5. Lembar Bimbingan Tugas Akhir (Pembimbing 2)
6. Lembar Saran Penguji 1 Profosal Tugas Akhir
7. Lembar Saran Penguji 2 Profosal Tugas Akhir
8. Danah/Peta Koperasi Kartika Jaya
9. Foto Objek penelitian (Koperasi Kartika Jaya)
xv
ABSTRAK
FIKRIAN NOR RIZKY / A03150012 / 2018 / Sistem Akuntansi Simpan
Pinjam Pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin / Sitem Akuntansi / Sistem
Utang dan Piutang / Koperasi Kartika Jaya
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui tentang sistem
akuntansi simpan pinjam pada Koperasi Kartika jaya Banjarmasin.
Penelitian pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin menggunakan data
pada tahun 2018. Dalam pencatatan simpan pinjam anggota dilakukan oleh Fungsi
Kas dan Akuntasi yaitu oleh bagian Bendahara ke dalam komputer menggunakan
microsoft excel. Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin disarankan untuk
menggunakan program komputerisasi akuntansi yang lebih baik lagi.
Berdasarkan hasil penelitian ini, menunjukkan bahwa sistem akuntansi
simpan pinjam merupakan sistem akuntansi utang dan piutang. Sistem akuntansi
utang meliputi prosedur pendaftaran dan simpanan pokok, wajib dan sukarela
anggota. Dari hasil penelitian ini dapat dikemukakan bahwa sistem akuntansi
simpan pinjam yang diterapkan pada koperasi ini mempermudah jalannya usaha
koperasi serta untuk mensejahterakan anggota yang terdaftar pada Koperasi
Kartika Jaya Banjarmasin.
Kata Kunci: Sistem Akuntansi Utang, Sistem Akuntansi Piutang
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Menurut UU No.25 tahun 1992, “Koperasi adalah badan usaha yang
beranggotakan orang-orang atau badan hukum koperasi, dengan melandaskan
kegiatan nya berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi
rakyat yang berdasar atas azas kekeluargaan”. Koperasi mempunyai tujuan
yang sama dengan badan usaha lain yaitu memperoleh keuntungan, namun
keuntungan lebih ditujukan untuk kesejahteraan anggota nya. Pada umumnya
suatu perusahaan atau suatu badan usaha biasanya tidak bisa lepas dari peranan
akuntansi, termasuk koperasi. Peranan akuntansi sangat membantu dalam
melancarkan tugas manajemen, khususnya dalam melaksanakan fungsi
perencanaan dan pengawasan. Itulah sebabnya akuntansi banyak dipelajari dan
diajarkan mulai dari sekolah menengah hingga perguruan tinggi.
Perkembangan perekonomian di Indonesia, telah menyebabkan peranan
akuntansi meningkat. Perkembangan tersebut menuntut adanya sistem
akuntansi yang dapat memberikan informasi tertentu yang dibutuhkan
masyarakat dalam mengambil keputusan-keputusan ekonomi. Para manajer
perusahaan, termasuk koperasi membuat sistem akuntansi yang digunakan
untuk memudahkan dalam menjalankan usahanya. Sebagai contoh, sistem
akuntansi simpan pinjam yang berjalan pada koperasi yang terdiri dari unsur-
2
unsur tertentu yang membentuk struktur dan tiap-tiap unsur struktur tersebut
bekerja dengan pola tertentu untuk mencapai tujuan usaha koperasi. Sistem
akuntansi simpan pinjam pada koperasi akan menjadi faktor penting dalam
menjalankan usaha
Koperasi Kartika Jaya yang berada di Jalan Sultan Adam, Surgi Mufti,
Banjarmasin Utara, Kota Banjarmasin, Kalimantan Selatan, meupakan koperasi
yang bergerak pada bidang simpan pinjam untuk pegawai negeri. Sistem
akuntansi sangat penting dalam sebuah koperasi, tanpa terkecuali Koperasi
Kartika Jaya. Namun koperasi ini belum membuat sistem akuntansi, terutama
sistem akuntansi simpan pinjam, padahal hal ini sangat vital dilakukan oleh
sebuah koperasi untuk menghindari kerancuan, dan kesalahan-kesalahan yang
dapat menyebabkan kerugian bagi koperasi tersbut. Oleh sebab itu, sistem
akuntansi simpan pinjam pada koperasi Kartika Jaya perlu dibuat dengan baik.
Berdasarkan uraian di atas penulis tertarik untuk mengambil judul tugas
akhir “ Sistem Akuntansi Simpan Pinjam pada Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin”.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah di uraikan di atas maka
rumusan masalah penelitian ini adalah bagaimana sistem akuntansi simpan
pinjam pada koperasi Kartika Jaya Banjarmasin ?
3
C. Batasan Masalah
Dalam penelitian ini Penulis membatasi pembahasan hanya pada
sistem akuntansi simpan pinjam dengan ruang lingkup sistem dari fungsi
terkait, jaringan prosedur, informasi manajemen, dokumen yang terkait, catatan
akuntansi, dan unsur pengendalian intern.
D. Tujuan Penelitian
Tujuan penulis melakukan penelitian di Koperasi Kartika Jaya adalah
untuk mengetahui sistem akuntansi simpan pinjam pada Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin.
E. Kegunaan Penelitian
Penelitian ini diharapkan akan memberikan manfaat sebagai berikut :
1. Penulis.
Menerapkan teori yang sudah didapatkan dalam perkuliahan
tentang sistem akuntansi simpan pinjam dalam penyelesaian tugas akhir.
2. Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin.
Memberikan wawasan dan informasi yang dapat dimanfaatkan
oleh Koperasi Kartika Jaya Banjatmasin dalam menjalankan kegiatan
usahanya, khususnya kegiatan simpan pinjam.
3. Politeknik Negri Banjarmasin
Penelitian ini dapat dijadikan sebagai informasi bagi mahasiswa
untuk memenuhi berbagai keperluan dalam proses perkuliahan dan yang
akan menyusun tugas akhir, berguna bagi penelitian berikutnya, serta hasil
4
penelitian ini dapat dipakai sebagai bahan perbandingan dalam mengkaji
masalah yang sama pada masa yang akan datang.
5
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Teori
1. Pengertian Sistem
“Menurut Anastasia Diana, Sistem merupakan serangkaian bagian
yang saling tergantung dan bekerja sama untuk mencapai tujuan tertentu”.
Anastasia Diana, (2011:3)
“Sistem pada dasarnya adalah kesatuan bagian-bagian yang erat
berhubungan satu dengan yang lainnya, yang berfungsi bersama-sama
untuk mencapai tujuan tertentu”. Mulyadi, (2016:2)
Menurut Mulyadi dari definisi ini dapat dirinci lebih lanjut
mengenai pengertian umum mengenai sistem sebagai berikut:
a. Setiap sistem terdiri dari unsur-unsur.
b. Unsur-unsur tersebut merupakan bagian terpadu sistem yang
bersngkutan.
c. Unsur sistem tersebut bekerja sama untuk mencapai tujuan
sistem.
d. Suatu sistem merupakan bagian dari sistem lain yang lebih
besar. Mulyadi, (2016:2)
2. Sistem Akuntansi
“Sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan, dan laporan
yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuan
gan yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan
perusahaan”. Mulyadi, (2016:3)
6
Dari definisi sistem akuntansi tersebut, unsur suatu sistem
akuntansi pokok adalah formulir, catatan yang terdiri dari jurnal, buku
besar dan buku pembantu, serta laporan. Berikut ini diuraikan lebih lanjut
pengertian setiap unsur sistetem akuntansi tersebut:
a. Formulir
Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam
atau menyimpan transaksi. Formulir sering disebut dengan istilah
dokumen, karna dengan formulir ini peristiwa yang terjadi dalam
organisasi direkam (didokumentasikan) di atas secarik kertas.
Formulir sering pula disebut dengan istilah media, karna formulir
merupakan media untuk mencatat peristiwa yan g terjadi dalam
organisasi ke dalam catatan. Dengan formulir ini, data yang
bersangkutan dengan transaksi direkam pertama kalinya sebagai
dasar pencatatan dalam catatan. Mulyadi, (2016:3)
Dalam sistem akuntansi secara manual (manual sistem), media
yang digunakan untuk merekam pertama kali data transaksi
keuangan adalah formulir yang dibuat dari kertas (paper form).
Dalam sistem akuntansi dengan komputer (computerized system)
digunakan berbagai macam media untuk memasukkan data
kedalam sistem pengolahan data seperti : papan ketik (keyboard),
optical and magnetic characters and code, mice, voice,touch
sensors, dan cats. Mulyadi, (2016:3)
b. Jurnal
“ Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan
untuk mencatat, mengklasifikasikan, dan meringkas data keuangan dan
data lainnya. Seperti telah disebut di atas, sumber informasi pencatatan
dalam jurnal ini adalah formulir”. Mulyadi, (2016:3).
c. Buku Besar
Buku besar (general leadger) terdiri dari rekening-rekening yang
digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat
sebelumnya dalam jurnal. Rekening-rekening informasi yang
akan disajikan dalam laporan keuangan. Rekening buku besar ini
di satu pihak dapat dipandang sebagai wadah untuk
menggolongkan data keuangan, di pihak lain dapat dipandang
7
pula sebagai sumber informasi keuangan untuk penyajian laporan
keuangan. Mulyadi, (2016:4)
d. Buku Pembantu
“Jika data keuangan yang digolongkan dalam buku besar
diperlukan rinciannya lebih lanjut, dapat dibentuk buku pembantu
(subsidiari ledger). Buku pembantu ini terdiri dari rekening-rekening
pembantu yang merinci data keuangan yang tercantum dalam rekening
tertentu dalam buku besar”. Mulyadi, (2016:4)
e. Laporan
Hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan yang dapat
berupa neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan laba yang
ditahan, laporan harga pokok produksi, laporan biaya pemasaran,
laporan harga pokok penjualan, daftar umum penjualan kredit,
daftar utang yang akan dibayar, daftar saldo persediaan yang
lambat penjualannya. Laporan berisi informasi yang merupakan
keluaran sistem akuntansi. Laporan dapat berbentuk hasil cetak
computer dan tayangan pada layar monitor komputer. Mulyadi,
(2016:4)
Di atas telah dikemukakan definisi sistem secara umum dan
definisi sistem akuntansi. Dalam efinisi sistem akuntansi, formulir
merupakan salah satu unsur sistem akuntansi.formulir ini
merupakan keluaran sistem lain yang menghasilkan formulir ini
terdiri dari sub-sub sistem yang diberi nama prosedur. Oleh karna
itu dalam membahas sistem akuntansi perlu dibedakan pengertian
sistem dan prosedur, agar dapat diperoleh gambaran yang jelas
mengenai berbagai sistem yang menghasilkan berbagai macam
formulir yang diolah dalam sistem akuntansi. Mulyadi, (2016:4)
Definisi sistem dan prosedur adalah sebagai berikut: sistem
adalah suatu jaringan prosedur yang dibuat menurut pola yang
terpadu untuk melaksanakan kegiatan pokok perusahaan.
Prosedur adalah suatu urutan kegiatan klerikal, biasa nya
melibatkan beberapa orang dalam satu departemen atau lebih,
yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam
transaksi perusahaan yang terjadi berulang ulang. Dari definisi
berikut dapat diambil kesimpulan bahwa suatu sistem terdiri dari
jaringan prosedur, sedangkan prosedur merupakan urutan
kegiatan klerikal. Kegiatan klerikal terdiri dari kegiatan berikut
ini yang dilakukan untuk mencatat informasi dalam formulir,
buku jurnal, dan buku besar seperti menulis, menggandakan,
menghitung, memberi kode, mendaftar, memilih (mensortasi),
memindah, dan membandingkan. Mulyadi, (2016:
8
3. Sistem Akuntansi Utang.
Referensi sistem akuntansi utang khususnya koperasi belum
tersedia. Oleh karna itu untuk sistem akuntansi utang koperasi penulis
mengadaptasi dari sistem akuntansi utang perusahaan dagang.
Sistem akuntansi utang meliputi prosedur pencatatan utang dan
distribusi pembelian.
a. Prosedur pencatatan utang
Ada dua metode pencatatan utang yaitu account payable
procedur dan voucher payable procedur, catatan utang adalah
berupa kartu utang yang diselenggarakan untuk setiap kreditur,
yang memperlihatkan catatan mengenai nomor faktur dari
pemasok, jumlah terutang, jumlah pembayaran, dan saldo
utang. Dalam voucher payable prosedure, tidak
diselenggarakan kartu utang, namun digunakan arsip voucher
(bukti kas keluar) yang disimpan dalam arsip menurut abjad
atau menurut tanggal jatuh temponya. Arsip kas keluar ini
berfungsi sebagai catatan utang. Mulyadi, (2016: 281-282)
1) account payable procedure
Dokumen yang digunakan dalam account payable
procedur adalah:
a) Faktur dari pemasok
b) Kuitansi tanda terima uang yang ditandatangani oleh
pemasok atau tembusan surat pembritahuan
(remittance advice) yang dikirim ke pemasok, yang
berisi keterangan untuk pembayaran tersebut.
Mulyadi, (2016:282)
Catatan akuntansi yang digunakan dalam account payable
procedure adalah:
a) Kartu utang, digunakan untuk mencatat mutasi dan
saldo utang kepada tiap kreditur
b) Jurnal pembelian. Digunakan untuk mencatat
transaksi pembelian.
c) Jurnal pengeluaran kas. Digunakan untuk mencatat
transaksi pembayaran utang dan pengeluaran kas yang
lain. Mulyadi, (2016:283)
9
Prosedur pencatatan utang dengan account payable
procedure adalah
a) Faktur dari pemasok dicatat dalam jurnal pembelian.
b) Informasi dalam jurnal pembelian kemudian diposting ke
dalam kartu utang yang diselenggarakan untuk setiap
kreditur. Mulyadi, (2016:283)
Pada saat jumlah dalam faktur dibayar :
a) Cek dicatat dalam jurnal pengeluaran kas
b) Informasi dalam jurnal pengeluaran kas yang bersangkutan
dengan pembayaran utang diposting ke dalam kartu utang.
Mulyadi, (2016:284)
2) Voucher payable procedure
Dokumen yang digunakan dalam voucher payable procedure
adalah bukti kas keluar atau kombinasi bukti kas keluar dan cek
(voucher atau voucher chek). Formulir ini memiliki 3 fungsi :
a) Sebagai surat perintah kepada bagian kas untuk melakukan
pengeluaran kas sejumlah yang tercantum didalamnya.
b) Sebagai pemberitahuan kepada kreditur mengenai tujuan
pembayaran sebagai (remmittance advise)
c) Sebagai media untuk dasar pencatatan utang dan persediaan
atau distribusi lain. Mulyadi, (2016:284)
Catatan akuntansi yang digunakan dalam voucher payable
procedure adalah:
a) Register bukti kas keluar ( voucher register)
b) Register cek (check register)
Proedur pencatatan utang dengan voucher payable procedures
dibagi menjadi :
a) One-time voucher procedure
(1) One-time voucher procedure dengan dasar tunai (cash
basis)
(2) One- time voucher prosedur dengan dasar waktu (acrual
basis)
b) Built-up voucher procedures. Mulyadi,(2016:285-288)
10
4. Sistem Akuntansi Piutang
Referensi sistem akuntansi piutang khususnya koperasi belum
tersedia. Oleh karena itu untuk sistem akuntansi piutang koperasi, penulis
mengadaptasi dari sistem akuntansi piutang untuk perusahaan dagang.
Sistem akuntansi piutang mencakup prosedur pencatatan piutang,
prosedur pembuatan pernyataan piutang, dan prosedur distribusi penjualan.
a. Prosedur pencatatan piutang
Prosedur pencatatan piutang bertujuan untuk mencatat mutasi
piutang perusahaan kepada setiap debitur. Mutasi piutang adalah
disebabkan oleh transaksi penjualan kredit, penerimaan kas dari
debitur, retur penjualan, dan penghapusan piutang.
1) Informasi yang diperlukan manajemen
Informasi mengenai piutang yang dilaporkan kepada manajemen
adalah :
a) Saldo piutang pada saat tertentu kepada setiap debitur.
b) Riwayat pelunasan piutang yang dilakukan oleh setiap
debitur.
c) Umur piutang kepada setiap debitur pada saat tertentu.
Mulyadi, (2016:207)
b. Dokumen
Dokumen pokok yang digunakan sebagai dasar pencatatan ke
dalam kartu piutang adalah.
1) Faktur penjualan. dalam pencatatan piutang, dokumen ini
digunakan sebagai dasar pencatatan timbulnya piutang dari
transaksi penjualan kredit.
2) Bukti kas masuk. Dalam pencatatan piutang, dokumen ini
digunakan sebagai dasar pencatatan berkurangnya piutang dari
transaksi pelunasan piutang oleh debitur.
3) Memo kredit. Dalam pencatatan piutang, dokumen ini digunakan
sebagai dasar pencatatan retur penjualan.
11
4) Bukti memorial (journal voucher). Bukti memorial adalah
dokumen sumber untuk dasar pencatatan transaksi ke dalam
jurnal umum. Mulyadi, (2016:208)
c. Catatan akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi yang
menyangkut piutang adalah:
1) Jurnal penjualan. Dalam prosedur pencatatan piutang, catatan
akuntansi ini digunakan untuk mencatat timbulnya piutang
dari transaksi penjualan kredit.
2) Jurnal retur penjualan. Dalam prosedur pencatatan piutang,
catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat berkurangnya
piutang dari transaksi retur penjualan.
3) Jurnal umum. Dalam prosedur pencatatan piutang, catatan
akuntansi ini digunakan untuk mencatat berkurangnya
piutang dari transaksi penghapusan piutang yang tidak dapat
ditagih
4) Jurnal penerimaan kas. Dalam prosedur pencatatan piutang,
catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat berkurangnya
piutang dari transaksi penerimaan kas dari debitur
5) Kartu piutang. Catatan akuntansi ini digunakan untuk
mencatat mutasi dan saldo piutang kepada debitur. Mulyadi,
(2016:209)
d. Organisasi
Pencatatan piutang dilakukan oleh fungsi akuntansi. Tugas fungsi
akuntansi dalam hubungannya dengan pencatatan piutang adalah :
1) Menyelenggarakan catatan piutang kepada setiap debitur, yang
dapat berupa kartu piutang yang merupakan buku pembantu
piutang.
2) Menghasilkan pernyataan piutang (account reiceivable
statement) secara periodik dan mengirimkan ke setiap debitur.
3) Menyelenggarakan catatan riwayat kredit setiap debitur untuk
memudahkan penyediaan data guna memutuskan pemberian
kredit kepada pelanggan dan guna mengikuti data penagihan
dari setiap debitur. Mulyadi, (2016:209-210)
e. Metode Pencatatan piutang
12
Pencatatan piutang dapat dilakukan dengan salah satu metode
berikut ini :
1) Metode konvensional. Dalam metode ini, posting ke kartu
piutang dilakukan atas dasar data yang dicatat dalam jurnal.
2) Metode posting langsung ke dalam kartu piutang atau
pernyataan piutang.
3) Metode pencatatan tanpa buku pembantu (ledgerless
bookkeeping).
4) Metode pencatatan dengan menggunakan komputer. Mulyadi,
(2016:210)
f. Prosedur pembuatan pernyataan piutang
Pernyataan piutang adalah formulir yang menyajikan jumlah
kewajiban debitur pada tanggal tertentu dan (dalam pernyataan
piutang bentuk tertentu) disertai dengan rinciannya. Pernyataan
piutang dapat berbentuk berikut ini :
1) Pernyataan saldo akhir bulan (balance-end-of-month
statement)
2) Pernyataan satuan (unit statement)
3) Pernyataan saldo berjalan dengan rekening konvensional
(running balance statement with conventional account).
4) Pernyataan faktur yang belumdilunasi (open item statement).
Mulyadi, (2016218)
5. Koperasi menurut Undang-Undang Republik Indonesia nomor 25 tahun
1992 tentang perkoperasian
a. Pengertian koperasi
Koperasi adalah badan usaha yang beranggotakan orang-orang
atau badan hukum koperasi dengan melandaskan kegiatannya
berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi
rakyat yang berdasar atas asas kekeluargaan. (Kementrian BUMN,
13
2017, http://jdih.bumn.go.id/lihat/UU%Nomor%25%Tahun%1992, 20
Mei 2018)
b. Modal koperasi
Modal koperasi terdiri dari modal sendiri dan modal pinjaman.
Koperasi dapat pula melakukan pemupukan modal yang berasal dari
modal penyertaan. Ketentuan mengenai pemupukan modal yang
berasal dari modal penyertaan diatur lebih lanjut dengan peraturan
pemerintah.
Modal sendiri dapat berasal dari :
1) Simpanan pokok.
2) Simpanan wajib.
3) Dana cadangan.
4) Hibah.
Modal pinjaman dapat berasal dari :
1) Anggota.
2) Koperasi lainnya dan atau anggotanya.
3) Bank dan lembaga keuangan lainnya.
4) Sumber lain yang sah. (Kementrian BUMN, 2017,
http://jdih.bumn.go.id/lihat/UU%Nomor%25%Tahun%1992, 20
Mei 2018)
c. Perangkat Organisasi Koperasi
Koperasi memiliki perangkat organisasi yang terdiri atas rapat
anggota, pengawas, dan pengurus.
14
1) Rapat Anggota
Rapat anggota merupakan pemegang kekuasaan tertinggi
dalam koperasi. Rapat anggota dihadiri oleh anggota yang
pelaksanaannya diatur dalam Anggaran dasar.
Rapat Anggota menetapkan:
a) Anggaran Dasar
b) Kebijaksanaan umum dibidang organisasi manajemen, dan
usaha koperasi
c) Pemilihan, pengangkatan, pemberhentian pengurus dan
pengawas.
d) Rencana kerja, rencana anggaran pendapatan dan belanja
koperasi, serta pengesahan laporan keuangan.
e) Pengesahan pertanggungjawaban pengurus dalam pelaksanaan
tugasnya.
f) Pembagian sisa hasil usaha.
g) Penggabungan, peleburan, pembagian, dan pembubaran
koperasi. (Kementrian BUMN, 2017, http://jdih.bumn.go.
id/lihat/UU%Nomor%25%Tahun%1992, 20 Mei 2018)
Keputusan Rapat Anggota diambil berdasarkan
musyawarah untuk mencapai mufakat. Apabila tidak diperoleh
keputusan dengan cara musyawarah, maka pengambilan
keputusan dilakukan berdasarkan suara terbanyak.
2) Pengurus
15
Pengurus dipilih dari dan oleh anggota koperasi dalam rapat
anggota. Pengurus merupakan pemegang kuasa rapat anggota.
Untuk pertama kali, susunan dan nama anggota pengurus
dicantumkan dalam akta pendirian. Masa jabatan pengurus paling
lama 5 tahun. Persyaratan untuk dapat dipilih dan diangkat
menjadi anggota pengurus ditetapkan dalam anggaran dasar.
(Kementrian BUMN, 2017, http://jdih.bumn.go.id/
lihat/UU%Nomor%25%Tahun%1992, 20 Mei 2018)
3) Pengawas
Pengawas dipilih dari dan oleh anggota koperasi dalam
rapat anggota. Pengawas bertanggung jawab kepada rapat
anggota. Persyaratan untuk dapat dipilih dan diangkat sebagai
anggota pengawas ditetapkan dalam anggaran dasar
Pengawas bertugas :
a) Melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan kebijaksanaan
dan pengelolaan koperasi.
b) Membuat laporan tertulis tentang hasil pengawasannya.
Pengawas berwenang :
a) Meneliti catatan yang ada pada koperasi.
b) Mendapatkan segala keterangan yang diperlukan.
(Kementrian BUMN, 2017, http://jdih.bumn.go.id
/lihat/UU%Nomor%25%Tahun%1992, 20 Mei 2018)
16
6. Standar operasional prosedur (SOP) koperasi simpan pinjam (KSP)/unit
simpan pinjam (USP) tahun 2004 dari kementrian Koperasi dan usaha
kecil menengah (UKM)
a. Definisi dan Koperasi
Standar operasional prosedur (SOP) merupakan panduan untuk
menoprasionalkan berbagai kebijakan dan peraturan yang terkait
dengan pengelolaan usaha simpan pinjam oleh KSP/USP
koperasi.pedoman standar operasional prosedur dapat digunakan
sebagai salah satu acuan dalam pengelolaan usaha simpan pinjam oleh
koperasi, sehingga usaha simpan pinjam pada KSP/USP koperasi dapat
ditangani secara profesional.
Kegiatan usaha simpan pinjam adalah kegiatan yang dilakukan
untuk menghimpun dana dan menyalurkan melalui kegiatan usaha
simpan pinjam dari dan untuk anggota koperasi yang bersangkutan,
calon anggota koperasi yang bersangkutan, koperasi lain dan atau
anggotanya. Koperasi simpan pinjam adalah koperasi yang
kegiatannya hanya usaha simpan pinjam. Unit usaha simpan pinjam
adalah unit usaha koperasi yang bergerak dibidang usaha simpan
pinjam, sebagai bagian dari kegiatan usaha koperasi yang
bersangkutan. (Kementrian BUMN, 2017, http://jdih.bumn.go.id
/lihat/UU%Nomor%25%Tahun%1992, 20 Mei 2018)
b. Standar Operasional prosedur (SOP) Pengelolaan Usaha KSP/USP
Koperasi
Sesuai dengan peraturan pemerintah no 9 tahun 1995, bahwa
yang dimaksud dengan pengelolaan usaha simpan pinjam oleh
17
KSP/USP koperasi adalah manajemen pelayanan jasa keuangan berupa
(1) penghimpun dana (2) penyalur dana dalam bentuk pinjaman
kepada anggota dan koperasi lain dan anggotanya.
1) SOP Penghimpun Dana
a) Kegiatan transaksi penghimpun dana KSP/USP koperasi dapat
dilakukan dengan anggota, calon anggota,koperasi lain, dan
anggotanya dalam bentuk simpanan lancar, simpanan berjangka,
dan penyertaan.
b) Kegiatan transaksi pengimpunan dana dari calon anggota,
koperasi lain dan anggotanya hanya dapat dilakukan di dalam
wilayah kerja koperasi yang sah, sesuai dengan anggaran dasar
dan badan hukum koperasi dan hanya jika KSP/USP koperasi
memiliki kapasitas lebih atas dasar pertimbangan skala ekonomi
dan efisiensi, serta terlebih dahulu harus mendapatkan
persetujuan dari rapat anggota.
c) Dalam rangka melindungi KSP/USP Koperasi dari praktik
pencucian uang, penerimaan simpanan dan dana penyertaan yang
nilainya lebih dari Rp 50.000.000,- untuk setiap transaksi, baik
yang berasal dari anggota, calon anggota, maupun koperasi lain
dan atau anggotanya, KSP/USP koperasi harus memiliki standard
operasional prosedur tertulis untuk mengetahui asal-usul uang
tersebut yang ditandatangani oleh pihak penyimpan/penyertaan
modal.
18
d) Dalam rangka memberikan insentif yang lebih baik bagi anggota
sebagai penyimpan maupun penyerta modal, KSP/USP Koperasi
harus memiliki ketentuan tentang:
(1) Tingkat bunga simpanan dan insentif modal penyertaan yang
lebih tinggi bagi anggota dibandingkan dengan bagi calon
anggota, koperasi lain dan atau anggotanya.
(2) Tingkat balas jasa pertisipasi anggota atas simpanan pokok
dan simpanan wajib dari SHU Koperasi.
(3) Perlindungan simpanan yang tidak bertentangan dengan
peraturan yang berlaku. (Kementrian BUMN, 2017,
http://jdih.bumn.go.id/lihat/UU%Nomor%25%Tahun%1992,
20 Mei 2018)
2) SOP Penyaluran Dana
a) Penyaluran dana pada KSP/USP Koperasi harus diutamakan
dalam bentuk pinjaman kepada anggotanya. Kegiatan ini
merupakan sumber utama pendapatan KSP/USP koperasi untuk
menutupi seluruh pengeluarannya.
b) Pinjaman adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat
dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau
kesepakatan pinjam meminjam antara koperasi dengan pihak
peminjam yang mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi
hutangnya setelah jangka waktu tertentu disertai dengan
pembayaran sejumlah imbalan.
19
c) Penyaluran dana kepada calon anggota, koperasi lain dan atau
anggotanya jika dan hanya jika KSP/USP kopersi memiliki
kapasitas lebih atas dasar pertimbangan skala ekonomi dan
efisiensi setelah mengutamakan pelayanan kepada anggotanya
dan mendapat persetujuan rapat anggota.
d) Untuk mendorong partisipasi anggota dalam meminjam serta
merangsang calon anggota agar menjadi anggota koperasi,
perlu dipertimbangkan untuk membedakan pemberlakuan
tingkat harga bunga antara anggota dan non anggota.
e) Penyaluran peminjaman harus didasarkan kepada prinsip
kehati-hatian dan selalu mempertimbangkan bahwa:
(1) Pemberian pinjaman akan memberi manfaat kepada yang
menerima, dan
(2) Diyakini bahwa pinjaman dapat dibayar kembali oleh
peminjam sesuai dengan perjanjian.
f) Kebijakan mengenai jumlah pinjaman yang dapat diberikan
oleh KSP/USP koperasi kepada anggota harus memperhatikan
hal-hal berikut:
(1) Pemanfaatan pinjaman oleh calon peminjam.
(2) Kemampuan calon peminjam untuk membayar
kewajibannya.
(3) Likuiditas koperasi dengan mempertimbangkan cadangan
kas primer dan skunder.
20
(4) Distribusi resiko pinjaman melalui asuransi kredit atau
lebaga penjamin.
g) Perjanjian pinjaman harus tertulis dan mengatur berbagai hal
yang telah disepakati. Apabila jumlah pinjaman di atas plafon
yang telah ditetapkan, disarankan untuk membuat akta
perjanjian di depan notaris dan atas sepengetahuan rapat
anggota.
h) KSP/USP koperasi harus memiliki standa penyaluran dana
yang terdiri atas:
(1) Kebijakan tertulis tentang balas jasa partisipasi pemanfaatan
pinjaman oleh anggota dari SHU.
(2) Standar jen is pinjaman.
(3) Standar persyaratan calon peminjam.
(4) Standar pelayanan pinjaman kepada unit lain (khusus untuk
USP koperasi).
(5) Standar plafon pinjaman.
(6) Standar bunga pinjaman dan biaya pinjaman lainnya.
(7) Standar pengembalian pinjaman.
(8) Standar jangka waktu pinjaman.
(9) Standar agunan.
(10) Standar pengajuan pinjaman
(11) Standar persiapanrealisasi pinjaman (analisi pinjaman).
(12) Standar realisasi pinjaman.
21
(13) Standar pembayaran angsuran.
(14) Standar pelunasan pinjaman
(15) Standar pembinaanpasca penyaluran pinjaman
(16) Standar penanganan pinjaman bermasalah.
i) Dalam hal KSP/USP koperasi masih memiliki kelebihan dana
setelah anggota mendapat pelayanan sepenuhnya, maka
pengelola KSP/USP koperasi dapat melayani calon anggota
koperasi yang bersangkutan, koperasi lain dan atau anggotanya
dengan tujuan untuk memanfaatkan kelebihan dana yang
menganggur.
j) Tahapan penggunaan kelebihan dana pada KSP/USP Koperasi :
(1) Apabila anggota sudah mendapat pelayanan pinjaman
sepenuhnya, maka pengelola KSP/USP koperasi dapat
melayani calon anggota.
(2) Apabila anggota dan calon anggota sudah mendapat
pelayanan sepenuhnya, pengelola KSP/USP koperasi dapat
melayani koperasi lain dan anggotanya berdasarkan
perjanjian kerjasama antar koperasi yang bersangkutan
(3) Dalam hal terdapat kelebihan dana yang telah dihimpun,
setelah melaksanakan kegiatan pemberian pinjaman (butir a
dan b) atas persetujuan rapat anggota, pengelola KSP/USP
koperasi dapat:
22
(a) Menempatkan dana dalam bntuk giro, simpanan,
simpanan berjangka, dan sertifikat simpanan berjangka
pada bank dan lembaga keuangan lainnya.
(b) Pembeli saham/obligasi melalui pasar modal.
(c) Menempatkan dana pada sarana investasi lainnya.
k) Pemanfaatan kelebihan dana sebagaimana tercantum pada butir
3 pemerhatikan hal berikut:
(1) Dalam penempatan kelebihan dana untuk pembelian saham,
obligasi dan sarana investasi lainnya, pengelola harus
mendapat persetujuan rapat anggota terlebih dahulu.
(2) Pinjaman kepada anggota koperasi lain harus diberikan
melalui koperasinya.
(3) Rapat anggota menetapkan batas maksimum pemberian
pinjaman baik kepada anggota, calon anggota, koperasi lain
dan atau anggotanya.
(4) Pinjaman kepada calon anggota harus ada jaminan, dan
pinjaman kepada koperasi lain dan atau anggotanya harus
didukung dengan perjanjian antar koperasi yang
bersangkutan.
(5) Pemanfaatan kelebihan dana harus dapat meningkatkan
hasil usaha KSP/USP Koperasi. (Kementrian BUMN, 2017,
http://jdih.bumn.go.id/lihat/UU%Nomor%25%Tahun%199
2, 20 Mei 2018)
3) Metode Perhitungan Angsuran Pinjaman
23
Metode perhitungan angsuran pinjaman terdiri dari :
a) Berdasarkan sistem flat (tetap), yaitu perhitungan bunga
pinjaman berdasarkan pokok awal pinjaman sehingga jumlah
bunga yang dibayar setiap bulan adalah sama.
Berikut adalah rumus umum dalam menghitung suku bunga
berdasarkan sistem flat:
Bunga/bulan (Rp) = tingkat bunga/bulan x saldo awal pokok
pinjaman............................................................................... (1)
b) Perhitungan bunga menurun (sliding rate) , adalah perhitungan
angsuran bunga pinjaman berdasarkan sisa pokok pinjaman
setiap bulan, sehingga jumlah bunga yang dibayar menurun
setiap bulannya. Perhitungan bunga menurun didasarkan pada
sisa pokok pinjaman yang diformulasikan sebagai berikut :
Bunga/bulan (Rp) = tingkat bunga/bulan x sisa pokok
pinjaman................................................................................(2)
c) Akuntansi untuk koperasi simpan pinjam/unit simpan pinjam
koperasi, setiap transaksi yang terjadi di KSP/USP harus
dicatat, diklasifikasikan, diringkas, dan disajikan dalam bentuk
laporan. Kegiatan-kegiatan yang dimulai dari pencatatan
sampai dengan penyajian tersebut disebut proses akuntansi.
(1) Jenis-jenis transaksi pada KSP/USP
Terdapat tiga jenis transaksi yang sering terjadi di
KSP/USP, yaitu transaksi penerimaan kas, transaksi
24
pengeluaran kas dan transaksi yang tidak termasuk ke
dalam ke-2 jenis transaksi tersebut.
Transaksi penerimaan kas dapat berupa:
(a) Penerimaan pengembalian pinjaman.
(b) Penerimaan pendapatan operasional dari anggota berupa
partisipsi bruto anggota, partisipasi jasa provisi, dan
partisipasi jasa adminisrasi, serta pendapatan
operasional dari non anggota berupa pendapatan bunga,
pendapatan provisi dan pendapatan administrasi.
(c) Penerimaan simpanan pokok dan simpanan wajib (untuk
KSP).
(d) Penerimaan simpanan.
(e) Penerimaan dana dari bank/kreditur lain berupa
pinjaman, pendapatan bunga atas simpanan di
bank/lembaga keuangan lain.
Sedangkan transaksi pengeluaran kas di KSP/USP
dapat berupa:
(a) Pemberian pinjaman.
(b) Pembayaran kembali simpanan pokok dan wajib (untuk
anggota yang keluar).
(c) Pembayaran simpanan atau simpanan berjangka.
(d) Penyetoran ke bank.
25
(e) Pembayaran biaya-biaya usaha dan organisasi.
(Kementrian BUMN, 2017, http://jdih.bumn.go.id
/lihat/UU%Nomor%25%Tahun%1992, 20 Mei 2018)
7. Dokumen yang digunakan
Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penerimaan kas
dari piutang adalah :
a) Surat Pemberitahuan
Dokumen ini dibuat oleh debitur untuk memberitahukan
pembayaran yang telah dilakukannya. Surat pemberitahuan
biasanya berupa tembusan bukti kas keluar yang dibuat oleh
debitur, yang disertakan dengan cek yang dikirimkan oleh
debitur melalui penagih perusahaan atau pos. Bagi
perusahaan yang menerima kas dari piutang, surat
pemberitahuan ini digunakan sebagai dokumen sumber dalam
pencatatan berkurangnya piutang di dalam kartu piutang.
Surat pemberitahuan biasanya berupa tembusan bukti kas
keluar. Mulyadi, (2016:408)
b) Daftar Surat Pemberitahuan
Daftar surat pemberitahuan merupakan rekapitulasi
penerimaan kasyang dibuat oleh fungsi sekretariat atau fungsi
penagihan. Jika penerimaan kas dari piutang perusahaan
dilaksanakan melalui pos, fumgsi sekretariat bertugas
membuka amplop surat memisahkan surat pemberitahuan
dengan cek, dan membuat daftar surat pemberitahuan yang
diterima setiap hari. Jika penerimaan kas dari piutang
dilaksanakan melalui penagih perusahaan, pembuat daftar
surat pemberitahuan dilakukan oleh fungsi penagihan. Daftar
surat pemberitahuan dikirimkan ke fungsi kas untuk
kepentingan pembuatan bukti setor bank dan dipakai oleh
fungsi akuntansi sebagai dokumen pendukung bukti setor
bank dalam pencatatan penerimaan kas ke dalam jurnal
penerimaan kas. Mulyadi, (2016:408)
c) Bukti Setor Bank
Dokumen ini dibuat oleh fungsi kas sebagai bukti penyetoran
kas yang diterima dari piutang ke bank. Bukti setor dibuat
tiga lembar dan diserahkan oleh fungsi kas ke bank,
bersamaan dengan penyetoran kas dari piutang ke bank. Dua
lembar tembusannya diminta kembali dari bank setelah
ditandatangani dan di cap oleh bank sebagai bukti penyetor
kas ke bank. Bukti setor bank diserahkan oleh fungsi kas
26
kepada fungsi akuntansi, dan dipakai oleh fungsi akuntansi
sebagai dokumen sumber untuk pencatatan transaksi
penerimaan kas dari piutang ke dalam jurnal penerimaan kas.
Mulyadi, (2016:409)
d) Kuitansi
Dokumen ini merupakan bukti penerimaan kas yang dibuat
oleh perusahaan bagi para debitur yang telah melakukan
pembayaran utang mereka. Kuitansi sebagai tanda
penerimaan kas ini dibuat dalam sistem perbankan yang tidak
mengembalikan canceled check kepada check issuer. Jika
cancelled check dikembalikan kepada check issuer, kuitansi
sebagai tanda penerimaan kas digantikan fungsi nya oleh
cancelled check. Mulyadi, (2016:409).
8. Catatan Akuntansi yang Digunakan
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi
penerimaan kas dari piutang adalah :
a. Jurnal Umum.
Dalam prosedur pencatatan piutang, catatan ini digunakan untuk
mencatat timbulnya piutang dari transaksi. Mulyadi, (2016:209)
b. Jurnal Penerimaan Kas.
Dalam prosedur pencatatan piutang, catatan akuntansi ini digunakan
untuk mencatat berkurangnya piutang dari transaksi penerimaan kas
yang berasal dari debitur. Mulyadi, (2016:209)
c. Kartu Piutang.
Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat mutasi dan saldo
piutang kepada setiap debitur. Mulyadi, (2016:209)
9. Unsur Pengendali Internal
a. Organisasi
27
Menurut Mulyadi organisasi dalam sistem pengendalian intern sebagai
berikut :
1) Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penagihan dan fungsi
penerimaan kas.
2) Fungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.
Mulyadi, (2016:409)
b. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
Menurut Mulyadi sistem otorisasi dan prosedur pencatatan dalam
sistem pengendalian intern sebagai berikut :
1) Debitur diminta untuk melakukan pembayaran dalam bentuk cek
atas nama atau dengan cara pemindahbukuan.
2) Fungsi penagihan melakukan penagihan hanya atas daftar piutang
yang harus ditagih yang dibuat oleh fungsi akuntansi.
3) Pengkreditan akun pembantu piutang oleh fungsi akuntansi (bagian
piutang) harus didasarkan atas surat pemberitahuan yang berasal
dari debitur. Mulyadi, (2016:409)
c. Praktik yang Sehat
Praktik yang sehat dalam sistem pengendalian intern sebagai
berikut :
1) Hasil penghitungan kas direkam dalam berita acara penghitungan
kas dan disetor penuh ke bank dengan segera.
2) Para penagih dan kasir harus diasuransikan
3) Kas dalam perjalanan (Baik yang ada di tangan bagian kasa
maupun di tangan penagih perusahaan) harus diasuransikan.
Mulyadi. (2016:411)
28
10. Bagan Alir Dokumen
Bagan alir dokumen menurut Mulyadi adalah suatu model yang
menggambarkan aliran data dan proses untuk mengolah data dalam suatu
sistem. Bagan alir dokumen berbagai sistem akuntansi penerimaan kas
dari piutang :
Tabel 1
Beberapa Simbol Standard dan Keterangan Bagan Alir Dokumen
Simbol Keterangan
Dokumen Simbol ini digunakan untuk
menggambarkan semua jenis dokumen
yang merupakan formulir yang digunakan
untuk merekam data terjadinya transaksi
Dokumen dan tembusannya
Simbol ini digunakan untuk
menggambarkan dokumen asli dan
tembusan nya.
Berbagai Dokumen
Simbol ini digunakan untuk
menggambarkan berbagai jenis dokumen
yang digabungkan bersama di dalam satu
paket.
Catatan
Simbol ini digunakan untuk
menggambarkan catatan akuntansi yang
digunakan untuk mencatat data yang
direkam sebelumnya di dalam dokumen
atau formulir
1
2
29
Lanjutan
Penghubung Halaman yang Sama
Karena Keterbatasan ruang halaman
untuk menggambar, maka diperlukan
simbol penghubung untuk memungkinkan
aliran dokumen berhenti di suatu halamn
tertentu.
Akhir Arus Dokumen
Akhir arus dokumen dan mengarahkan
pembaca ke simbol penghubung halaman
yang sama yang bernomor seperti yang
tercantim dalam simbol tersebut.
Arus Awal Dokumen Awal arus dokumen yang berasal dari
simbol penghubung halaman yang sama,
yang bernomor seperti yang tercantum di
dalam simbol tersebut.
Penghubung Halaman Beda Simbol ini digunakan untuk menunjukkan
kemana dan bagaimana bagan alir terkait
satu dengan yang lainnya. Nomor yang
tercantum di dalam simbol penghubung
menunjukkan bagaimana bagan alir yang
tercantum pada halaman tertentu terkait
dengan bagan alir yang tercantum pada
halaman yang lain.
Kegiatan Manual Simbol ini digunakan untuk
menggambarkan kegiatan manual.
Keterangan, Komentar
Simbol ini memungkinkan ahli sistem
menambahkan keterangan untuk
memperjels pesan yang disampaikan
dalam bagan alir.
1
1
30
Lanjutan
Arsip Sementara
Simbol ini digunakan untuk menunjukkan
tempat penyimpanan dokumen, seperti almari
arsip dan kotak arsip
A=menurut abjad
N=menurut nomor
T=kronologis, menurut tanggal
Arsip Permanen
Simbol ini digunakan untuk menggambarkan
arsip permanen yang merupakan tempat
penyimpanan dokumen yang tidak akan
diproses lagi dalam sistem akuntansi yang
bersangkutan
On-Line Computer Process Simbol ini menggambarkan pengolahan data
dengan komputer secara online.
Keying (typing, verifying)
Simbol ini menggambarkan pemasukan data
ke dalam komputer mellui on-line terminal.
Pita magnetik (magnetic tape)
Simbol ini menggambarkan arsip komputer
yang berbentuk pita magnetik.
On-line storage
Arsip ini menggambarkan arsip komputer
yang berbentuk on-line (di dalam memori
komputer
Keputusan Simbol ini menggambarkan keputusan yang
baru dibuat dalam proses pengolahan data,
keputusan yang ditulis dibuat dalam simbol.
31
Lanjutan
Garis alir (flowline) Simbol ini menggambarkan arah
proses pengolah data. Anak panah
tidak digambarkan jika arus dokumen
mengarah kebawah dan kekanan.jika
arah arus mengalir ke atas atau kekiri,
anak panah perlu dicantumkan.
Persimpangan Garis Alir
Jika dua garis alir persimpangan
untuk menunjukkan arah masing
masing garis, salah satu garis dibuat
sedikit melengkung tepat pada
persimpangan ke dua garis tersebut.
Pertemuan Garis Alir
Simbol ini digunakan jika dua garis
alir bertemu dan salah satu garis
mengikuti arus garis lainnya.
Mulai / Berakhir (Terminal)
Simbol ini digunakanuntuk
menggambarkan awal dan akhir suatu
sistem akuntansi.
Masuk ke sistem
Dari pemasok
Karena kegiatan diluar sistem tidak
perlu digambarkan dalam bagan alir,
maka diperlukan simbol untuk
menggambarkan masuk ke sistem
yang digambarkan dalam bagan alir.
Keluar ke sistem lain
Ke sistem penjualan
Karena kegiatan diluar sistem tidak
perlu digambarkan dalam bagan alir,
maka diperlukan simbol untuk
menggambarkan ke luar ke sistem
lain.
Sumber: Mulyadi (2016:47-49)
32
B. Penelitian Terdahulu
Berbagai hasil penelitian terdahulu yang telah dipaparkan oleh penulis
sebagai bahan contoh, dapat dilihat pada tabel berikut ini :
Tabel 2
Hasil Penelitian Terdahulu
Identitas
peneliti
Billyes Barreva Fessy
A03140009
Politeknik Negri
Banjarmasin
Misbah Muhiddin
A03110036
Politeknik Negri
Banjarmasin
Judul Sistem Akuntansi Simpan
Pinjam pada Koperasi
Pegawai Negri Guru-guru
Banjar Utara Banjarmasin
Rancang Bangun Sistem
Informasi Akuntansi
Simpan Pinjam Berbasis
Komputer Menggunakan
Delphi 210 pada Koperasi
pagawai republik Indonesia
(KPRI) Barakat Mandiri
KORPRI Kabupaten Banjar
Institusi atau
Perusahaan
yang diteliti
Koperasi Pegawai Negri
Guru-guru Banjar Utara
Banjarmasin
Koperasi Pegawai Republik
Indonesia (KPRI) Barakat
Mandiri KORPRI
Kabupaten Banjar
Permasalahan Bagaimana Sistem
Akuntansi simpan pinjam
pada KPN guru-guru Banjar
utara Banjarmasin.
Bagaimana Sistem
Informasi Simpan Pinjam
yang tepat pada KPRI
Barakat Mandiri KORPRI
Kabupaten Banjar?
Bagaimana rancang bangun
sistem informasi Akuntansi
simpan Pinjam Berbasis
Komputer pada KPRI
Barakat KORPRI
Kabupaten Banjar?
Tujuan
Penelitian
Tujuan penelitian ini adalah
untuk mengetahui tentang
sistem akuntansi simpan
pinjam pada KPN Guru-
guru Banjar Utara
Banjarmasin
Untuk Menghasilkan
Rrancang Bangun sistem
informasi Akuntansi
Simpan Pinjam Berbasis
Komputer pada KPRI
Barakat Mandiri KORPRI
Kabupaten Banjar
Metode
Penelitian
Observasi, wawancara,dan
dokumentasi
Observasi, wawancara,
dokumentasi
Lanjutan
33
Hasil penelitian Peneliti menyimpulkan
sistem akuntansi simpan
pinjam pada koperasi
Pegawai Negri Guru-guru
Banjar Utara Banjarmasin
merupakan sistem akuntansi
piutang yang dibedakan
menjadi sistem akuntansi
utang dan piutang.
Sistem Informasi Akuntansi
Simpan pinjam berbasis
komputer sudah
menyediakan fitur fitur
yang membantu kegiatan
pencatatan dan pengolahan
transaksi simpan pinjam
koperasi
Sumber: Billyes Barreva Fessy (2017) dan Misbah Muhiddin (2014)
Persamaan hasil penelitian penulis dengan penelitian terdahulu terletak
pada pembahasan mengenai Sistem Simpan Pinjam. Untuk perbedaan terhadap
Misbah Muhiddin yaitu, Misbah Muhidin Berbasis Komputer menggunakan
Aplikasi Delphi sedangkan Penulis tidak.Perbedaan denga Bilyess Barreva
Fessy yaitu objek penelitian merupakan Koperasi Khusus Pegawai negeri
Guru-guru, sedangkan objek penulis merupakan koperasi Pegawai Negeri .
34
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Identifikasi dan Pemberian Definisi Operasional Variabel
“Variabel penelitian adalah segala sesuatu yang berbentuk apa saja
yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari sehingga diperoleh informasi
tentang hal tersebut, kemudian ditarik kesimpulan”. (Sugiyono, 2016:60)
Memperjelas pembahasan dalam penelitian ini agar tidak terjadi
kesalahan dalam mengartikan suatu istilah pokok, maka diperlukan adanya
definisi operasional variabel penelitian. Variabel penelitian ini adalah
sistem akuntansi simpan pinjam pada Koperasi Kartika Jaya. Adapun
beberapa definisi operasional variabel yang terdapat dalam penelitian ini
adalah sebagai berikut:
Sistem akuntansi simpan pinjam pada Koperasi Kartika Jaya
merupakan sistem akuntansi utang dan piutang yang dibedakan menjadi
sistem akuntansi utang dan sistem akuntansi piutang sebagaimana
dijelaskan berikut:
1. Sistem Akuntansi Utang pada Koperasi Kartika Jaya
Sistem akuntansi utang pada Koperasi Kartika Jaya yaitu suatu
jaringan prosedur yang memperoses data dari prosedur penerimaan
anggota baru, dan transaksi penerimaan simpanan pokok, simpanan
wajib dan simpanan sukarela anggotanya, yang kemudian diinput
35
kedalam daftar simpanan anggota dan ditulis menjadi dokumen, yang
digunakan sebagai sumber dari pembuatan laporan
pertanggungjawaban pengurus yang diolah secara manual.
2. Sistem Akuntansi Piutang Pada Koperasi Kartika Jaya
Sistem akuntansi piutang pada koperasi Kartika Jaya yaitu suatu
jaringan prosedur yang memperoses data dari transaksi permohonan
pinjaman dan pemberian pinjaman yang akan dikembalikan oleh
anggota melalui angsuran yang dibayarkan setiap bulan.
B. Jenis Penelitian
Penulis melakukan jenis pendekatan studi kasus, dimana penulis
lebih menekankan pada praktik usaha yang berlangsung di Koperasi
Kartika Jaya dalam hal Sistem akuntansi simpan pinjam pada koperasi
Kartika Jaya.
C. Jenis dan Sumber Data
1. Jenis data
a. Data kualitatif
Menurut Sugiyono data kualitatif adalah data yang tidak
berbentuk angka dan didasarkan pada pertimbangan karakteristik
perusahaan, melainkan yang berbentuk kata, kalimat, skema, dan
gambar. Contoh data kualitatif dalam penelitian ini adalah Surat
Ijin Usaha (SIUP),Surat Keterangan Tempat Usaha,Surat Ijin
Usaha Simpan Pinjam, Surat Ijin Reklame, struktur organisasi,
36
formulir-formulir untuk menjadi anggota, formulir untuk
menyimpan dan meminjam dana. Sugiyono, (2010:14)
b. Data kuantitatif
Menurut Sugiyono data kuantitatif adalah data yang bisa
diukur atau dihitung dengan angka yang berupa informasi dan
penjelasan yang dinyatakan dengan bilangan berupa angka.
Sugiyono, (2010:14)
2. Sumber Data
a. Data Primer.
Data primer menurut sugiyono adalah sumber data yang
langsung memberikan data pada pengumpul data. Data primer
adalah data yang di ambil secara langsung mengenai prosedur
simpan pinjam, dengan mengumpulkan dokumen-dokumen terkait
misalnya formulir-formulir untuk mendaftar menjadi anggota,
formulir untuk menyimpan dan meminjam dana pada Koperasi
Kartika Jaya, mendokumentasikan Surat Ijin Usaha, Surat Ijin
Reklame, Surat Ijin Simpan Pinjam, struktur organisasi, dan
sejarah singkat yang didapat langsung oleh hasil wawancara
dengan pimpinan Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin. Sugiyono,
(2016:308)
37
b. Data Sekunder
Data skunder menurut sugiyono adalah sumber data yang
tidak langsung memberikan data kepada pengumpul misalnya lewat
orang lain atau lewat dokumen, data sekunder yang di ambil
penulis adalah undang-undang Republik Indonesia nomor 25 tahun
1992 tentang perkoperasian yang di ambil penulis melalui website
Kementrian BUMN. Sugiyono, (2016:309)
D. Teknik Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian antara
lain :
a. Wawancara
“Wawancara atau kuesioner lisan, adalah sebuah dialog yang
dilakukan oleh pewawancara. Wawancara digunakan oleh peneliti
untuk menilai keadaan seseorang, misalnya untuk mencari data
tentang variabel pendidikan”. Suharsimi Arikunto, (2013:198)
.Dengan mengadakan wawancara atau tanya jawab dengan
pihak-pihak Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin, penulis
mendapatkan sejarah tentang Koperasi Kartika Jaya, struktur
organisasi beserta tugas-tugas nya, dan mendapat penjelasan tentang
alur bagaimana nasabah koperasi tersebut bsa menjadi anggota
koperasi, meminjam dan menyimpan dana nya pada Koperasi
Kartika Jaya Banjarmasin.
b. Observasi
38
Metode observasi adalah metode pengumpulan data dengan
mendatangi dan mengamati secara langsung obyek penelitian.
Metode ini digunakan untuk melakukan pengamatan secara langsung
pada prosedur sistem akuntansi simpan pinjam pada koperasi Kartika
Jaya.
c. Dokumentasi
“ Metode dokumentasi adalah mencari data mengenai hal-hal
atau variabel yang berupa catatan, transkrip, buku, surat kabar,
majalah, prasasti, notulen rapat,agenda, dan sebagainya”. Suharsimi
Arikunto, (2013:274)
. Metode dokumentasi dilakukan dengan cara mengumpulkan
data mengenai dokumen dan data-data yang dibutuhkan untuk
penelitian mengenai sistem informasi akuntansi peneriman kas di
Koperasi Kartika jaya. Dari metode dokumentasi penulis
mendapatkan dokumentasi Surat Ijin Usaha, Surat Ijin Simpan
Pinjam, Surat Ijin Reklame, formulir pendaftaran anggota, formulir
untuk menyimpan dan meminjam dana dari koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin.
39
E. Teknik Analisis Data
Untuk mencapai tujuan penelitian agar sesuai dengan yang
diharapkan dalam penyusunan tugas akhir ini dan untuk diperolehnya
suatu kesimpulan maka data yang telah terkumpul akan dianalisis dengan
mengamati mengenai diperlukannya sesuai kriteria dan hal hal yang
diperlukan dalam suatu pendapat. Penyajian data ini digunakan metode
deskriptif kualitatif yaitu menggambarkan kenyataan-kenyataan yang
terjadi bersifat umum dan kemungkinan masalah yang dihadapi serta
solusinya. Adapun langkah-langkah yang dilakukan adalah :
1. Deskripsi kegiatan simpan pinjam pada koperasi Kartika Jaya.
2. Fungsi yang terkait dengan simpan pinjam pada Koperasi Kartika
Jaya.
3. Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi simpan pinjam
pada Koperasi kartika Jaya.
4. Informasi yang digunakan pada sistem Utang Piutang Koperasi
Kartika Jaya Banjarmasin.
5. Dokumen yang digunakan oleh Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
6. Catatan akuntansi yang digunakan dalam pencatatan atas transaksi
simpan pinjam yang terjadi pada Koperasi kartika Jaya.
7. Sistem pengendali intern yang ada pada sistem akuntansi simpan
pinjam pada Koperasi kartika Jaya.
40
8. Kemudian berdasarkan dari data yang telah dikumpulkan tersebut,
penulis membuat bagan alir dokumen dari prosedur simpan pinjam
pada koperasi Kartika Jaya
41
BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN
A. Hasil Penelitian
1. Sejarah Perusahaan
Diawali dari sekelompok orang yang berjumlah 15 orang
merundingkan dan sepakat untuk mendirikan sebuah koperasi, yang diberi
nama “Koperasi Kartika Jaya”. Berdiri pertama kali pada tahun 2010 di
Gunung Sari dan di bawah pimpinan Heri Murjiono. Setelah mendapat
surat izin dari dinas koperasi pada tanggal 4 april 2011, setelah itu
koperasi Kartika Jaya bisa beroperasi.
Koperasi Kartika Jaya memiliki kegiatan utama di bidang simpan
pinjam untuk pegawai negeri, yang bertujuan memajukan kesejahteraan
anggota. Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin selalu berhubungan dengan
anggotanya dimana koperasi digunakan sebagai tempat penyimpanan uang
untuk menjalankan koperasi. Uang dari penyimpanan tadi nantinya akan
dapat digunakan untuk anggota koperasi dalam proses peminjaman uang di
koperasi ini. Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin sampai sekarang masih
aktif beroperasi di Jalan Sultan Adam, Surgi Mufti, Banjarmasin Utara,
Kota Banjarmasin, Kalimantan Selatan. Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin memiliki motto yaitu “Berkarya secara profesionalisme untuk
kesejahteraan anggota”.
42
2. Struktur Organisasi dan Deskripsi Jabatan
a. Struktur Organisasi
Struktur organisasi adalah suatu susunan dan hubungan antara
tiap bagian serta posisi yang ada pada suatu organisasi atau perusahaan
dalam menjalankan kegiatan operasional untuk mencapai tujuan.
Berikut adalah struktur organisasi dari Koperasi Kartika Jaya:
Bagan I
Jaya
b. Deskripsi Jabatan
BADAN PENGAWAS
PIMPINAN
SEKRETARIS BENDAHARA
PENGURUS
PELAYANAN
PETUGAS
LAPANGAN KASIR
SURVEI DEBT
COLLECTOR
RAT
Sumber: Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
Struktur Organisasi Koperasi Kartika Jaya
43
1) Rapat Anggota Tahunan (RAT) merupakan pemegang kekuasaan
tertinggi dalam koperasi, sehingga seluruh anggota memiliki hak
yang sama untuk meminta keterangan dan pertanggungjawaban dari
Badan Pengawas, Pimpinan dan Pengurus mengenai pengelolaan
koperasi.
2) Badan Pengawas bertugas melakukan pengawasan terhadap
pelaksanaan kebijakan dan pengelolaan Koperasi selama satu bulan
dua kali.
3) Pimpinan juga mengawasi pelaksanaan kebijakan dan pengelolaan
koperasi, sama seperti Badan pengawas, namun bedanya pemimpin
mengawasi setiap hari kerja.
4) Sekretaris melaksanakan tugas-tugas administrasi, mengarsip
dokumen-dokumen yang ada di Koperasi Kartika Jaya atau tugas
peribadi dari atasan.
5) Bendahara bertugas untuk membuat pembukuan dan mengatur
keuangan dalam koperasi.
6) Pengurus, beberapa tugas pengurus adalah memimpin, membina dan
membimbing anggota, memelihara kekayaan koperasi,
menyelenggarakan RAT.
7) Pelayanan, di Koperasi Kartika Jaya Bagian pelayanan bertugas
untuk melayani pengajuan untuk menjadi anggota
koperasi,pengajuan pinjaman dan tempat informasi untuk anggota.
44
8) Petugas Lapangan, terbagi menjadi dua, yang pertama adalah Bagian
Survei lapanagn dan Debt Collector. Bagian survei bertugas untuk
mensurvei kebenaran dari dokumen yang telah di ajukan calon
anggota atau anggota dengan kebenaran yang ada di lapangan,
dengan meninjau langsung lokasi tempat tinggal si calon anggota
atau anggota tersebut, Debt Collector bertugas untuk melakukan
penagihan apabila anggota bermasalah terhadap pinjaman nya.
A. Pembahasan Hasil Penelitian
Dokumen-dokumen yang digunakan pada sistem akuntansi simpan
pinjam pada Koperasi Karika Jaya Banjarmasin, yaitu:
1. Kartu Anggota (KA)
2. Surat Perjanjian Pinjaman (SPP)
3. Surat Permohonan Kredit Angsuran Berjangka (SPKAB)
4. Hasil Survei (HS)
5. Kwitansi Pembayaran (KPM)
6. Surat Keputusan Anggota (SKA)
7. Kwitansi Pertanggungan Pinjaman Anggota (KPPA)
8. Kartu Pinjaman Anggota (KPA)
9. Kartu Simpanan Anggota (KSA)
10. Fotokopi KTP (FC KTP)
11. Fotokopi Slip Gaji (FC SG)
12. Pas Foto (PF)
45
Sistem Akuntansi Simpan Pinjam pada Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin merupakan sistem akuntansi utang piutang yang dibedakan
menjadi sistem akuntansi utang dan sistem akuntansi piutang sebagaimana
dijelaskan berikut ini:
1. Sistem Akuntansi Utang Pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin.
Sistem akuntansi utang pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin yaitu
suatu jaringan prosedur yang memperoses data dari prosedur penerimaan
anggota baru, penerimaan simpan pokok dan simpanan wajib anggota baru
maupun dari seluruh anggota setiap bulan serta peneriman simpanan sukarela.
Berikut ini Prosedur Pendaftaran Calon Anggota dan Persetujuan
Menjadi Anggota serta Pembayaran Simpanan wajib dan Simpana pokok, dan
Simpanan Sukarela dari anggota serta Pinjaman Anggota .
a. Deskripsi Kegiatan
Pendaftaran calon anggota dan persetujuan menjadi anggota serta
pembayaran simpanan wajib dan simpanan pokok dari anggota baru
dilaksanakan oleh koperasi dengan cara menerima permohonan calon
anggota yang terlebih dahulu diserahkan pada koperasi, kemudian petugas
lapangan bagian survei meninjau langsung kepada calon anggota,
kemudian petugas survei akan menentukan apakah data yang diberikan
calon anggota sudah sesuai dengan apa yang ada dilapangan Jika sesuai
maka petugas survei menyetujui atau menerima calon anggota tersebut .
Jika sudah diterima menjadi anggota pihak koperasi membuatkan Kartu
Simpanan Anggota.
46
Setelah menjadi anggota baru, anggota tersebut diwajibkan untuk
membayar simpanan pokok, simpanan pokok dibayarkan satu kali saja
selama menjadi anggota. Untuk membayar simpanan pokok, simpanan
wajib, dan simpanan sukarela anggota membawa kartu simpanan anggota
yang sudah dibuatkan di bagian sekretaris tadi, kemudian Kartu Simpanan
Anggota diserahkan ke bagian kasir Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
bersama uang.
b. Fungsi yang Terkait
1) Fungsi Pendaftaran Anggota
Fungsi ini terdiri dari bagian Pelayanan dan Bagian Survei ini
bertanggung jawab untuk menerima permohonan calon anggota,
menerima permohonan peminjaman dana, melayani anggota yang ingin
melakukan simpanan.
2) Fungsi Arsip Dokumen
Fungsi ini adalah bagian Sekretaris yang bertanggung jawab
setelah calon anggota diterima menjadi anggota untuk memproses
dokumen-dokumen permohonan yang sudah diterima pada fungsi
pendaftaran anggota, kemudian membuat dokumen-dokumen yaitu,
Surat Keputusan Anggota, Kartu Anggota, Kartu Simpanan
Anggota,dan Kartu Pinjaman Anggota.
3) Fungsi Akuntansi
Fungsi ini bertanggung jawab mengelola Kwitansi pembayaran
simpanan dari anggota kemudian membuat pencatatan yang di input ke
47
dalam komputer yang kemudian catatan tersebut di simpan di dalam
komputer. yang menjalankan fungsi Akuntansi adalah Bagian
Bendahara.
4) Fungsi Kas
Fungsi ini dijalankan oleh bagian bendahara yang betanggung
jawab untuk menyimpan pembayaran simpanan pokok, simpanan wajib
dan simpanan sukarela, kemudian menginput data tersebut ke komputer
c. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem
1) Prosedur Pendaftaran Anggota Baru
Fungsi pendaftaran anggota menerima permohonan dari calon
anggota, calon anggota menyertakan berbagai dokumen yang
diserahkan ke bagian pelayanan yaitu dua lembar Fotokopi KTP, dua
lembar Fotokopi slip gaji, dan dua lembar pas foto. Kemudian bagian
pelayanan menyerahkan Fotokopi KTP dan Fotocopy slip gaji masing
masing satu lembar ke bagian survei, kemudian bagian survei
meninjau langsung ke lapangan apakah dokumen yang diserahkan oleh
calon anggota sudah sesuai dengan apa yang ada di lapangan. Jika
sesuai maka bagian survei membuat hasil survei dan menyetujuinya.
Kemudian hasil survei, fotokopi KTP dan fotokopi slip gaji diserahkan
ke bagian pelayanan. Dari bagian pelayanan dokumen dokumen yang
ada diserahkan ke bagian sekretaris. Bagian sekretaris kemudian
membuatkan Surat Keterangan Anggota, Kartu Anggota, Kartu
Simpanan Anggota, dan Kartu Pinjaman Anggota
48
2) Prosedur Penerimaan Simpanan Pokok, Simpanan Wajib, dan
Simpanan Sukarela dari Anggota
Setelah menjadi anggota baru,anggota tersebut diwajibkan untuk
membayar simpanan pokok, simpanan pokok dibayarkan satu kali saja
selama menjadi anggota. Untuk membayar simpanan pokok simpanan
wajib dan Sukarela, anggota membawa Kartu Simpanan Anggota yang
sudah dibuatkan di bagian sekretaris tadi, kemudian Kartu Simpanan
Anggota diserahkan ke bagian kasir Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
bersama uang. Kemudian Kartu Simpanan Anggota tadi dikembalikan
ke anggota bersama kwitansi pembayaran. Kwitansi dibuat dua lembar,
satu untuk anggota dan satu untuk Koperasi Kartika Jaya sebagai bukti
pembayaran simpanan dari anggota, dari bagian kasir kwitansi
pembayaran diserahkan ke bagian bendahara bersama uang untuk di
input ke dalam komputer. .
d. Informasi yang Diperlukan
Informasi yang umumnya diperlukan oleh Koperasi Kartika
Jaya Banjarmasin dalam sistem akuntansi utang atas pendaftaran calon
anggota serta pembayaran simpanan pokok, simpanan wajib, dan
sukarela dari anggota , adalah:
1) Biodata diri anggota yang ada di KTP
2) Instansi tempat anggota bekerja
3) Rincian Gaji beserta potongan nya, dan Slip gaji
4) Nama anggota yang membayar simpanan
49
5) Jumlah pembayaran simpanan dan pembayaran yang dibayarkan
anggota.
e. Dokumen yang Digunakan
Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi utang pada
Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin adalah :
1) Kartu Anggota (KA)
Dokumen ini dihasilkan oleh fungsi akuntansi dengan cara
mencetak Kartu Tanda Anggota yang berfungsi sebagai kartu
identitas anggota berdasarkan data anggota dan simpanan yang
telah terinput
Gambar 1
Kartu Tanda Anggota.
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
2) Hasil Survei.
Dokumen ini digunakan oleh Bagian Survei untuk mengisi
apa saja yang ada dilapangan, apakah telah sesuai dengan apa yang
diajukan oleh angota atau calon anggota.
50
Gambar 2
Hasil Survei
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
3) Kwitansi Pembayaran
Dokumen ini digunakan sebagai bukti pembayaran simpanan
pokok,wajib,sukarela
Gambar 3
Kwitansi Pembayaran
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
51
4) Surat Keputusan Anggota
Dokumen ini dikeluarkan apabila calon anggota sudah
disetujui untuk menjadi anggota di koperasi kartika jaya, yang
dikeluarkan oleh bagian sekretaris.
5) Kartu Simpanan Anggota
Dokumen ini digunakan untuk mencatat simpanan
pokok, simpanan wajib, dan simpanan sukarela anggota.
Dokumen ini dipegang oleh anggota.
Gambar 4
Kartu Simpanan Anggota
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
6) Fotokopi KTP
Dokumen ini digunakan untuk melihat data diri calon
anggota dan anggota, dan untuk kepentingan survei, serta
untuk memenuhi persyaratan berkas.
52
7) Fotokopi Slip Gaji
Dokumen ini digunakan untuk kepentingan survei dan
untuk melengkapi berkas.
8) Pas Foto
Pas foto digunakan untuk pembutan kartu pinjaman
anggota serta untuk pembuatan kartu anggota.
f. Catatan Akuntansi yang Digunakan
Catatan Akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi
utang atas pendaftaran calon anggota serta pembayaran simpanan
pokok, simpanan wajibdan simpana sukarela adalah:
1) Buku Daftar Anggota Koperasi
Buku Daftar Anggota Koperasi digunakan oleh fungsi
Pendaftaran Anggota untuk mencatat identitas anggota baru beserta
otorisasi oleh anggota baru dan ketua koperasi yang disertai cap
jempol anggota baru yang bersangkutan.
Gambar 9
Buku Daftar Anggota Koperasi
Sumber: Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
53
2) Daftar Tagihan
Daftar tagihan ini dihasilkan dari bagian bendahara
menggunakan Microsoft Excel berbentuk file untuk pembayaran
simpanan wajib anggota setiap bulannya.
3) Daftar Simpanan Anggota
Daftar Simpanan Anggota ini dibuat oleh bagian bendahara,
yang dihasilkan dari proses pencatatan akuntansi menggunakan
microsoft excel berbentuk file yg kemudian di simpan oleh
Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin utuk simpana pokok, wajib dan
sukarela
g. Sistem Pengendalian Intern Yang Ada Pada Sistem Utang Pada
Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
1) Organisasi
a) Fungsi pendaftaran anggota terpisah dari fungsi arsip berkas.
Fungsi pendaftaran anggota yang merupakan fungsi
operasi adalah bagian pelayanan dan bagian survei. Fungsi
pendaftaran anggota dipisahkan dari fungsi arsip berkas yang
merupkaan fungsi pengarsipan dokumen serta pembuatan surat-
surat yang diperlukan anggota. Pemisahan ini mengakibatkan
setiap penerimaan dokumen dari calon anggota yang bertujuan
untuk mengajukan permohonan menjadi anggota, serta
permohonan peminjaman uang dilaksanakan oleh dua fungsi
54
yang saling mengecek sehingga meminimalisir kesalahan yang
terjadi di fungsi pendaftaran
b) Fungsi kas dan fungsi akuntansi dijalankan oleh bagian
Bendahara.
Fungsi kas untuk menyimpan uang yang telah dibayarkan
oleh anggota dan fungsi akuntansi yang berupa pencatatan
pembayaran anggota dilakukan oleh bagian bendahara, karna
saat bendahara menerima uang langsung di catat atau di input ke
dalam komputer agar mengurangi kesalahan, jika kedua fungsi
ini dikerjakan lebih dari satu bagian akan memperlambat
pekerjaan dan bukan tidak mungkin akan terjadi kesalahan.
2) Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
Pencatatan daftar simpanan pokok,wajib, sukarela, serta daftar
tagihan diotorisasi oleh fungsi Akuntansi, dengan diotorisasi oleh
Bagian Bendahara.
3) Praktis yang sehat
a) Penggunaan dokumen dengan tanggal transaksi yang urut, setiap
transaksi pembayaran simpanan pokok, simpanan wajib,
simpanan sukarela anggota pada Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin.
b) Pemeriksaan mendadak oleh pengawas dilaksanakan tanpa
pemberitahuan lebih dahulu kepada pihak koperasi, dengan
jadwal yang tidak teratur.
55
c) Setiap transaksi pembayaran simpanan pokok, simpanan wajib,
simpanan sukarela dari anggota dilaksanakan dari awal sampai
akhir tidak hanya oleh satu orang saja, tetapi dengan melibatkan
beberapa pengurus Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin, Bagian
Bendahara, dan Bagian Kasir.
d) Perputaran jabatan kepengurusan Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin serta rutin setiap 3 tahun sekali.
e) Secara rutin diadakan pengitungan jumlah simpanan pokok dan
simpanan wajib anggota baru yang diterima oleh Bendahara dan
diketahui oleh Ketua.
f) Adanya pengawas yang bertugas sebagai satuan pengawas intern
yang bertugas untuk mengecek efektivitas unsur-unsur sistem
pengendalian intern yang lain yang tidak melaksanakan fungsi
pendaftaran anggota, fungsi arsip dokumen, serta fungsi kas dan
akuntansi.
4) Karyawan dan kepengurusan yang mutunya sesuai dengan
tanggungjawabnya
Karyawan Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin berlatar
belakang pendidikan minimal Sekolah Menengah Atas. Sedangkan
untuk kepengurusan yang terdiri Pimpinan, Sekretatis, Bendahara,
dan pengawas beralatar pendidikan sarjana dan magister serta
dihasilkan dari Rapat Anggota Tahunan yang dicapai dengan cara
musyawarah mufakat.
56
h. Bagan Alir Dokumen
Bagan 2 menyajikan bagan alir dokumen sistem akuntansi Utang
dari prosedur Pendafatarn Calon Anggota dan Prosedur Simpanan
Pokok, Simpanan Wajib dan Simpanan Sukarela.
Fungsi pendaftaran anggota menerima permohonaan dari calon
anggota, calon anggota melengkapi dokumen berupa fotokopi KTP,
fotokopi slip Gaji dan pas foto, dari dokumen tersebut bagian survei
meninjau langsung ke lapangan, apakah sudah tepat data yang
diberikan. Jika sudah sesuai maka bagian survei menyetujui pengjuan
dari anggota dan mengisi hasil survei, kemudian dokumen tersebut
diserhkan ke bagian pelayanan, yang kemudian dari bagian pelayanan
menyerahkan ke bagian sekretaris untuk dibuatkan Kartu Anggota,
Kartu Simpan, Kartu Pinjam Anggota dan Surat Keputusan Anggota.
Setelah Anggota mendapatkan Surat Keputusan Anggota (SKA),
Kartu Simpanan Anggota (KSA), Kart Anggota (KA), dan Kartu
Pinjaman Anggota (KPA). Anggota diwajibkan untuk melakukan
simpanan pokok dengan menyerahkan kartu simpanan anggota ke kasir
beserta uang untuk simpanan pokok yang hanya dibayarkan satu kali
selama menjadi anggota
57
Bagan 2
Bagan Alir Dokumen Sistem Akuntansi Utang Pada Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin.
(Prosedur Pendaftaran Anggota)
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
Ket:
FC KTP = Fotocopy KTP
FC SG = Fotocopy Slip Gaji
PF= Pas Foto
HS = Hasil Survei
SKA = Surat Keputusan Anggota
KA = Kartu Anggota
KSA = Kartu Simpanan Anggota
KPA = Kartu Pinjaman Anggota
58
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
59
(Prosedur Pembayaran Simpanan Pokok, Wajib dan Sukarela Anggota)
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin Ket:
KSA = Kartu Simpanan Anggota
KPM = Kwitansi Pembayaran
60
2. Sistem Akuntansi Piutang Pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
Sistem akuntansi piutang pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
yaitu suatu jaringan prosedur yang memperoses data Pinjaman dari Anggota.
Berikut ini prosedur pinjaman pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
adalah :
a. Deskripsi Kegiatan
Untuk pinjaman, bagian pelayanan menerima permohonan
pinjaman, kemudian anggota melengkapi dokumen-dokumen yang
diperlukan. Setelah selesai, bagian survei meninjau langsung ke lapangan
untuk melakukan survei, keputusan ada di tangan bagian survei apakah
bisa dilanjutkan atau tidak, jika di lanjutkan maka dokumen-dokumen hasil
survei diserahkan ke bagian bendahara, bagian bendahara membuatkan
surat jaminan, dan kwitansi pertanggungan pinjaman anggota, kemudian
menyerahkan Kwitansi Pertanggungan Pinjaman Anggota (KPPA) kepada
anggota, setelah itu anggota mengambil uang di kasir bersama KPPA.
b. Fungsi yang Terkait
1) Fungsi Pendaftaran Pinjaman
Fungsi ini terdiri dari bagian Pelayanan dan Bagian Survei,
bagian ini bertanggung jawab untuk menerima permohonan pinjaman
anggota dan bertanggungjawab untuk memberi keputusan menerima atu
tidak permohonan pinjaman dari anggota
61
2) Fungsi Arsip Dokumen
Fungsi ini yang bertanggung jawab adalah bagian Bendahara.
Setelah anggota dinyatakan permohonan nya diterima oleh bagian
survei maka dokumen-dokumen yang ada pada bagian survei
diserahkan ke bagian bendahara untuk diarsipkan
3) Fungsi Akuntansi
Fungsi ini bertanggungjawab untuk melakukan pencatatan atau
penginputan pinjaman yang telah dilakukan anggotake dalam komputer
yang dilakukan oleh bagian bendahara.
4) Fungsi Kas
Fungsi ini bertanggung jawab setelah permohonan pinjaman
diterima, maka fungsi ini melakukan pencairan uang yang kemudian
diserahkan ke anggota. Bagian ini terdiri dari Bagian Bendahara dan
Bagian Kasir.
c. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem
Bagian Pelayanan menerima permohonan pinjamam, kemudian
anggota melengkapi dokumen-dokumen yang diperlukan, setelah selesai
bagian survei meninjau langsung ke lapangan untuk melakukan survei,
keputusan ada di tangan bagian survei apakah bisa dilanjutkan atau tidak.
Jika dilanjutkan maka dokumen-dokumen hasil survei diserahkan ke bagian
bendahara. Bagian bendahara membuatkan surat jaminan,dan kwitansi
pertanggungan pinjaman anggota,kemudian menyerahkan kwitansi
pertanggungan pinjaman anggota kepada anggota setelah itu meng-input
62
jumlah pinjaman anggota ke komputer. Dari bagian kasir, anggota
membawa Kartu Pinjaman Anggota dan Kwitansi Pertanggungan Pinjaman
Angota. Bagian kasir mencatat jumlah pinjaman anggota di Kartu Pinjaman
Anggota, setelah itu anggota menerima uang pinjaman beserta kartu
pinjaman anggota dan kwitansi pertanggungan pinjaman anggota.
d. Informasi yang Diperlukan
Informasi yang umumnya diperlukan oleh Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin dalam sistem akuntansi piutang, atas pinjaman anggota adalah:
1) Biodata diri anggota yang ada di KTP
2) Instansi tempat anggota bekerja
3) Rincian Gaji beserta potongan nya, dan Slip gaji terakhir
e. Dokumen yang Digunakan
Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi piutang pada
Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin adalah :
1) Surat Perjanjian Pinjaman
Surat ini digunakan untuk perjanjian pinjaman antara anggota dan
Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin, yang isinya adalah kesepakatan
untuk mengadakan perjanjian pinjaman dengan syarat dan ketentuan
yang ada di dalam surat perjanjian tersebut.
63
Gambar 2
Surat Perjanjian Pinjaman
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
2) Surat Permohonan Kredit Angsuran Berjangka (SPKAB).
Surat ini digunakan anggota untuk melakukan permohonan
pinjaman terhadap Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin.
Gambar 3
Surat Permohonan Kredit Angsuran Berjangka
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
64
3) Hasil Survei.
Dokumen ini digunakan oleh Bagian Survei untuk mengisi
apa saja yang ada dilapangan, apakah telah sesuai dengan apa yang
diajukan oleh angota atau calon anggota.
Gambar 4
Hasil Survei
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
4) Kwitansi Pertanggungan Pinjaman Anggota.
Dokumen ini dikeluarkan oleh bagian bendahara
setelah anggota dinyatakan bisa melakukan pinjaman. Di
dalam dokumen ini tertulis jumlah berapa besarnya pinjaman
yang diinginkan oleh anggota, yang kemudian kwitansi ini
diserahkan ke anggota untuk selanjutnya anggota mengambil
uang di kasir dengan kwitansi ini.
65
Gambar 6
Kwitansi Pertanggungan Pinjaman Anggota
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
5) Kartu Pinjaman Anggota
Dokumen ini digunakan untuk mencatat pinjaman
anggota dan mencatat pembayaran serta sisa pinjaman anggota
yang dipegang oleh anggota.
Gambar 7
Kartu Pinjaman Anggota
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
6) Fotokopi KTP
66
Dokumen ini digunakan untuk melihat data diri calon
anggota dan anggota, dan untuk kepentingan survei, serta
untuk memenuhi persyaratan berkas.
7) Fotokopi Slip Gaji
Dokumen ini digunakan untuk kepentingan survei dan
untuk melengkapi berkas.
f. Catatan Akuntansi yang Digunakan
Catatan Akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi
piutang dalam prosedur pinjaman anggota
1) Buku Permohonan Pinjaman Anggota
Buku permohonan pinjaman anggota digunakan oleh
fungsi pendaftaran pinjaman yaitu bagian pelayanan untuk
mencatat nama anggota yang mengajukan pinjaman.
2) Daftar Piutang Anggota
Daftar piutang anggota ini digunakan oleh bagian
bendahara untuk mencatat pinjaman anggota yang dikerjakan
pada microsoft excel sebagai sumber laporan
pertanggungjawaban.
g. Sistem Pengendalian Intern Yang Ada Pada Sistem Piutang Pada Koperasi
Kartika Jaya Banjarmasin
1) Organisasi
Fungsi kas dan fungsi akuntansi dijalankan oleh bagian Bendahara.
Fungsi kas untuk mencairkan dan menyerahkan uang kepada anggota
dan fungsi akuntansi yang bertugas untuk mencatat pinjaman anggota
67
dilakukan oleh bagian bendahara, bertujuan untuk mempercepat
pekerjaan . karna saat bendahara mencairkan uang langsung di catat
atau di input ke dalam komputer agar mengurangi kesalahan, jika
kedua fungsi ini dikerjakan lebih dari satu bagian akan memperlambat
pekerjaan dan bukan tidak mungkin akan terjadi kesalahan
2) Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
Pencatatan daftar pinjaman, serta pembayaran pinjaman
diotorisasi oleh fungsi Akuntansi, dengan diotorisasi oleh Bagian
Bendahara.
3) Praktis yang sehat
a) Pemeriksaan mendadak oleh pengawas dilaksanakan tanpa
pemberitahuan lebih dahulu kepada pihak koperasi, dengan
jadwal yang tidak teratur.
b) Setiap transaksi pinjaman dari anggota dilaksanakan dari awal
sampai akhir tidak hanya oleh satu orang saja, tetapi dengan
melibatkan beberapa pengurus Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin, Bagian Bendahara, dan Bagian Kasir.
c) Perputaran jabatan kepengurusan Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin serta rutin setiap 3 tahun sekali.
d) Secara rutin diadakan pengitungan jumlah pinjaman yang
diterima oleh Bendahara dan diketahui oleh Ketua.
68
4) Karyawan dan kepengurusan yang mutunya sesuai dengan
tanggungjawabnya
Karyawan Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin berlatar
belakang pendidikan minimal Sekolah Menengah Atas. Sedangkan
untuk kepengurusan yang terdiri Pimpinan, Sekretatis, Bendahara,
dan pengawas beralatar pendidikan sarjana dan magister serta
dihasilkan dari Rapat Anggota Tahunan yang dicapai dengan cara
musyawarah mufakat.
h. Bagan Alir Dokumen
Bagan 3 menyajikan bagan Alir dokumen dari prosedur Pinjaman,
ketika anggota ingin meminjam uang dari koperasi, anggota ke bagian
pelayanan untuk mengajukan permohonan pinjaman, melengkapi
dokumen yang di perlukan seperti fotokopi KTP dan fotokopi slip gaji.
Kemudian dokumen tersebut di cek oleh bagian survei apakah
sudah benar dengan kondisi yang ada di lapangan, jika memang benar
maka dokumen disetujui dan bisa dilanjutkan, kemudian dokumen-
dokmen tersebut diserahkan ke bagian bendahara untuk pembuatan
Kwitansi Pertanggungan Pinjaman Anggota (KPPA) dan Surat
Jaminan (SJ). Setelah selesai KPPA Diserahkan ke Anggota kemudian
anggota mengambil uang di Bagian Kasir dengan membawa KPPA
tersebut.
69
Bagan 3
Bagan Alir Sistem Akuntansi Piutang Pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
(Prosedur Pinjaman)
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
70
Sumber : Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
Keterangan:
FC KTP = Fotokopi KTP.
FC SG = Fotokopi Slip Gaji.
HS = Hasil Survei.
KPA = Kartu Pinjaman Anggota.
SPKAB = Surat permohonan
kredit angsuran berjangka.
SJ = Surat Jaminan.
KPPA = Kwitansi Pertanggungan
Pinjaman Anggota
71
BAB V
PENUTUP
A. Simpulan
Berdasarkan pembahasan yang telah penulis kemukakan dalam
penulisan Tugas Akhir ini, maka penulis menyimpulkan Sistem Akuntansi
Simpan Pinjam Pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin merupakan sistem
akuntansi utang dan piutang sebagaimana dijelaskan sebagai berikut ini :
1. Sistem Akuntansi Utang Pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin.
Sistem akuntansi utang pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
yaitu suatu jaringan prosedur yang memproses data dari transaksi
penerimaan anggota baru, penerimaan simpanan pokok, simpanan wajib,
dan simpanan sukarela dari anggota baru atau dari seluruh anggota setiap
bulan. Yang kemudian bukti pembayaran simpanan anggota yaitu
kwitansi pembayaran, dicatat oleh bendahara dengan cara menginput
jumlah pembayaran tersebut ke dalam komputer.
Sistem Akuntansi Utang yang berjalan pada Koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin terdiri dari dua prosedur yaitu :
a. Prosedur Pendaftaran Calon Anggota.
b. Prosedur Pembayaran Simpanan Wajib, Simpanan Pokok, dan
Sukarela dari anggota.
72
2. Sistem Akuntansi Piutang Pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin.
Sistem akuntansi piutang pada Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin
yaitu suatu jaringan prosedur yang memproses data dari transaksi
permohonan pinjaman dan pemberian pinjaman yang dibayarkan oleh
anggota setiap bulan. Kemudian dicatat oleh bandahara dengan cara
menginput ke dalam komputer.
Sistem akuntansi piutang yang berjalan pada koperasi Kartika Jaya
Banjarmasin, yaitu prosedur Pinjaman.
B. Saran
Berdasarkan Pembahasan yang telah penulis kemukakan dalam
penulisan Tugas Akhir ini, maka penulis menyarankan sebagai berikut
1. Pencatatan simpan pinjam yang dilakukan oleh Bendahara Koperasi
Kartika Jaya Banjarmasin masih menggunakan satu komputer saja,
akan sangat berbahaya apabila komputer tiba-tiba rusak akan sangat
mengganggu aktifitas Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin. Dan jika
komputer terserang virus maka bukan tidak mungkin data simpan
pinjam anggota akan menghilang. Penulis menyarankan agar Koperasi
Kartika Jaya Banjarmasin menambah jumlah komputer dan
menyimpan data di media penyimpanan online.
2. Koperasi Kartika Jaya Banjarmasin dalam pencatatan simpan pinjam
yang dilakukan oleh Bendahara hendaknya untuk menggunakan
program komputerisasi akuntansi.
DAFTAR PUSTAKA
Anastasia Diana, (2011). Sistem Informasi Akuntansi, Perancangan, Proses dan
Penerapan. Edisi I. Yogyakarta: Andi Yogyakarta
Arikunto, Suharsimi (2013). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik.
Jakarta : Rineka Cipta
JDIH BUMN. UU Nomor 25 tahun 1992. 6 Maret 2017.
http://jdih.bumn.go.id/lihat/UUNomor25/Tahun/1992
Mulyadi. 2016. Sistem Akuntansi. .Cetakan Ketiga. Jakarta : Salemba Empat
Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, kualitatif,
dan R&D. Bandung: Alfabeta
Sugiyono. (2016). Metodologi Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D.
Bandung: CV Alfabeta.