Servicios Tributarios, Legales y Contables Boletín de ... · 367/995 (depósitos fiscales de las...
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Servicios Tributarios,Legales y ContablesBoletín de novedades
Agosto 2014
Nuestros ServiciosTributarios, Legales yContables
Asesoramiento tributario
Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios,integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios queprestamos incluyen:
• Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social• Asesoramiento en tributación internacional• Asesoramiento en inspecciones fiscales• Preparación y revisión de declaraciones juradas• Precios de transferencia (transfer pricing)• Planificación tributaria a nivel local e internacional• Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones• Due diligence fiscal
Asesoramiento legal
Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor anuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho dondecontamos con más experiencia son:
• Contencioso tributario• Derecho societario• Derecho civil y comercial• Comercio exterior y zonas de integración
• Derecho laboral y migraciones
Asesoramiento Administrativo-Contable
La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivode que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en laexperiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de:
• Tercerización de los procesos administrativos• Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente• Emisión de reportes de gestión y estados contables•
Procesamiento de remuneraciones
Nuestros equipos de trabajo, especializados en la liquidación de remuneraciones y normativa laboral, cuentan contecnología actualizada ofreciendo a nuestros clientes la posibilidad de tercerizar este proceso. Con ello aseguramos:
• Actualización permanente y seguridad en la aplicación de la normativa vigente en materia laboral, de seguridadsocial e impuesto a la renta personal
• Confidencialidad en el manejo y custodia de la información
Soluciones estratégicas en Comercio Exterior
Podemos ayudarlo a optimizar los costos asociados y a reducir los riesgos potenciales con una adecuada planificación delas operaciones de comercio exterior.
En PwC Uruguay somos más de 400 talentoscon variadas experiencias en múltiplesdisciplinas, puestas al servicio de nuestrosclientes, convirtiendo innovadores solucionesen estándares para la práctica internacionalde negocios.
Boletín de novedadesPwC Uruguay
Agosto 2014
Índice
Pg.
Normas publicadas en el mes 2
Principales casos administrativos 5
Contexto internacional 6
Noticias sobre nuestra firma y sus profesionales 8
Coeficientes e índices 11
Boletín de novedadesPwC Uruguay
Agosto 20142
Normas publicadasen el mes
Tributarias
1. Régimen de Facturación Electrónica
Resolución DGI No 2.886/014 de fecha22 de agosto de 2014Se introducen algunas modificaciones decarácter general a la anterior Resolución dela DGI No. 798/012 que oportunamenteestableció condiciones que regulan elrégimen de documentación mediantecomprobantes fiscales electrónicos (CFE).
Por otra parte, se generaliza la inclusión alsistema de CFE para los contribuyentes queoperan bajo el de Tax Free Shops o bajo elrégimen establecido por el Decreto No.367/995 (depósitos fiscales de las ciudadesde Rivera y Chuy).
Resolución DGI No 2.958/014 de fecha28 de agosto de 2014Se establece un plazo adicional para que losexportadores que sean emisores electrónicoso hayan solicitado el ingreso al régimen,comiencen a utilizar obligatoriamente loscomprobantes específicos para operacionesde exportación. Dicho plazo comienza el 1ro.de enero de 2015.
2. Documentación de operaciones deventa por cuenta ajena y a nombrepropio
Resolución DGI No 2.887/014 de fecha22 de agosto de 2014Se modifica la vigencia del régimen dedocumentación de operaciones por cuentaajena y a nombre propio, estableciendo unperíodo específico (del 1/09/2014 al31/01/2015) en el cual las disposicionesestablecidas por el régimen tendrán carácter
opcional para los contribuyentes que operenbajo dicha modalidad.
3. Base Específica IMESI
Decreto No 233/014 de fecha 11 deagosto de 2014Se modifica la base específica para laliquidación del IMESI en lo referente agrasas y lubricantes a partir del 15 de agostode 2014.
4. Sector Agropecuario: Nuevos códigosde impuestos
Se modifican los códigos de pago para loscontribuyentes del sector agropecuario paralos ejercicios iniciados a partir del 1 de juliode 2014.
5. Vencimiento de obligaciones
Resolución No 2.965/014 de fecha 28de agosto de 2014Las obligaciones tributarias decontribuyentes que efectúen el pagomediante débito bancario, con vencimientoel 26 de agosto de 2014 realizadas el día 27del mismo mes, se considerarán efectuadasen plazo.
Varios
1. Se reglamenta la Ley 19.121
Decreto del PE N°222/014 de fecha 30de julio de 2014 (publicado el 6/08/14)Se reglamentan las disposiciones de la Ley19.121, relativas al régimen deresponsabilidad disciplinaria para losfuncionarios del Poder Ejecutivo, conexcepción de funcionarios diplomáticos,consulares, militares, policiales y demagistrados dependientes del MinisterioPúblico Fiscal.
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2. Pasaportes, títulos de identidad y de
viaje
Decreto del PE N°232/014 de fecha 11de agosto de 2014Se sustituye el art.6 del Reglamento relativoa la expedición de Pasaportes Comunes,Títulos de Identidad y de Viaje, aprobado porel Decreto 129/014 eliminando únicamentela referencia a pasaporte único y al númerocorrespondiente al mismo.
3. Tarifas en Rutas Nacionales
Decreto del MTOP N°234/014 de fecha11 de agosto de 2014Se fijan las tarifas de peaje en los puestos derecaudación de Rutas Nacionales, a partir del1ro. de agosto.
4. Emergencia Agropecuaria
Resolución del PE s/n de fecha 31 dejulio de 2014 (publicado el 7/08/14)Se otorga Apoyo Financiero no retornable a
los productores apícolas afectados por las
inclemencias climáticas del mes de enero
próximo pasado.
Resolución del PE s/n de fecha 4 deagosto de 2014Se incluye en la Resolución Ministerial defecha 6 de mayo de 2014, relativo alotorgamiento de un Apoyo Financiero noretornable a los productores apícolasafectados por las inclemencias climáticas delmes de enero próximo pasado, a otrosdestinatarios detalladas en anexo de páginaweb del MGAP.
6. Brucelosis Bovina
Resolución del PE N°120/014 de fecha29 de julio de 2014 (publicada el11/08/14)Se aprueba el Manual de Procedimiento parala habilitación y funcionamiento de loslaboratorios para el diagnóstico deBrucelosis bovina y Anexos I, II y III.
7. Tarifas del IMPO
Resolución N° 449/014 de fecha 7 deagosto de 2014Se fijan las tarifas para las publicaciones,ejemplares y demás productos impresos yservicios que brinda la Dirección Nacional deImpresiones y Publicaciones Oficiales(I.M.P.O.).
8. Entidades Financieras Internacionales
Resolución del MEF N° 414/014 defecha 7 de julio de 2014 (publicada el13/08/14)Se declara promovida al amparo de lodispuesto por el inc. 2 del art.11 de la Ley16.906, la actividad de restructuración de laparticipación en el patrimonio de entidadesfinancieras internacionales.
9. Suprema Corte de Justicia
Acordada 7.812 de fecha 30 de julio de2014 (publicado el 7/08/14)Se unifica el régimen de contralor ydocumentos de depósitos y egresos operadosen las cuentas de depósitos judiciales.
10. Suprema Corte de Justicia
Acordada 7.810 de fecha 17 de julio de2014 (publicada el 1/08/14)Se amplía el contenido de la Acordada 7.726en cuanto al ámbito de actuación de losperitos del Instituto Técnico Forense.
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11. Banco Central del Uruguay
Circular 2.187 de fecha 23 de julio de2014 (publicada el 4/08/14)Se modifica el art.46 del Libro II de laRNCFP, relativo a la rentabilidad netaproyectada por las Administraciones deFondo de Ahorro Previsional.
Circular 2.188 de fecha 25 de julio de2014 (publicada el 4/08/14)Se disponen modificaciones en materia decalificaciones de riesgos admitidas, y tope deriesgos a las colocaciones en institucionesfinancieras no residentes en los plazos que sedeterminan en la presente.
Circular 2.192 de fecha 1° de agosto de2014Se modifican los Libros IV y VII de la RNCFPrelativo a la implementación de losSubfondos de Ahorro Previsional yregulación de los compromisos a futuro delas Administradoras de Fondos de AhorroPrevisional.
Circular 2.193 de fecha 1° de agosto de2014 Se modifica la Recopilación de Normasde Regulación y Control del SistemaFinanciero, Armonización Libro IV, relativoa la protección al usuario de serviciosfinancieros.
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Principales casosadministrativos
Consulta 5.748
La consultante es una empresa que prestaservicios de mediación y cobro por cuenta deterceros, de productos y servicios. Por estosservicios cobra un precio preestablecido porcontrato a las empresas que en última instanciavenden los productos y servicios al consumidorfinal.
El consumidor final adquiere un “cupón” de laempresa mediadora y lo presenta al vendedor deproductos y servicios para recibir la prestacióncorrespondiente.
La empresa mediadora consulta sobre eltratamiento por IVA aplicable sobre los ingresosgenerados por venta de cupones que elconsumidor final no utiliza.
En la respuesta la DGI plantea que en ladescripción de la actividad se individualizan dostransacciones:
1. Prestación de un servicio demediación
En este caso, la DGI entiende que el servicio quepresta la mediadora frente a su cliente (elproveedor) consiste en que el consumidor finaladquiera el derecho a recibir el bien o servicio(comprar el “cupón”) y este hecho esindependiente de si el consumidor final lo utilizaefectivamente o no.
En definitiva, según el análisis global del contratoentre la mediadora y el proveedor y, de los“Términos y Condiciones” de la relación entre elconsumidor final y la mediadora, se puedeconcluir que en este último caso expuesto:
Si el consumidor final recibe el bien o elservicio contratado, la comisión será laestablecida para dichos casos.
Si el consumidor final no recibe el bien o elservicios contratado, y por dichacircunstancia la mediadora no entrega sumade dinero alguna al proveedor, la comisiónserá equivalente al valor del cupón IVAincluido, o más IVA, según se documente lamisma.
Si el consumidor final no recibe el bien o elservicio contratado, y por dichacircunstancia la mediadora retiene parte dela suma de dinero que debía entregar alproveedor, la comisión será equivalente alimporte retenido IVA incluido, o más IVA,según se documente la misma.
Por otra parte, la DGI entiende que el proveedordeberá computar el ingreso, aun cuando norealice efectivamente la prestación requerida. Sila prestación no se realiza por no requerirla elconsumidor final, tal ingreso no estará gravadopor IVA, dado que no responde a una circulaciónde bienes o a una prestación de servicios.
En consecuencia, el IVA que la mediadora lefactura por concepto de comisión no serádeducible por estar asociado a un ingreso nogravado.
2. Enajenación de un bien o prestaciónde un servicio por parte del proveedor delos bienes o servicios ofertados
En este caso, se trata de una circulación de bienesy prestación de servicios realizada en laoportunidad en la que el consumidor finalpresenta el cupón proporcionado por lamediadora. Si se perfecciona el aspecto subjetivodel hecho generador del IVA, se verifica elnacimiento de la obligación tributariacorrespondiente, siendo su monto imponible elmonto de la contraprestación de cargo delconsumidor final. Cabe precisar que, según sedocumente la operación podrá ser IVA incluido.
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Contextointernacional
Bolivia
Legislación de Precios de TransferenciaEl 21 de julio de 2014, el gobierno bolivianoemitió la Ley 549 que realiza modificaciones eincorporaciones en materia de precios detransferencia a la Ley 843, de fecha 20 de mayode 1980. La nueva legislación incorpora, entérminos generales, los principios y conceptosestablecidos por la OCDE en la materia (principiode plena competencia y de realidad económica,concepto de empresa relacionada y metodologíasde precios de transferencia). Dicha Ley entrará envigencia a partir del 2015, en forma progresivasegún el tipo de actividad económica.
Estados Unidos
Fisco publica el “Priority Guidance Plan”para 2014/2015El “Priority Guidance Plan” es un plan donde seanuncian los proyectos que la autoridad fiscal delos Estados Unidos (IRS por su sigla en inglés)pretende llevar a cabo en el lapso de un año, eneste caso, de julio de 2014 a junio de 2015.Generalmente algunos de estos proyectos suelenimplementarse durante el primer año desde queson anunciados, mientras que otros requierenvarios años pues la Administración prioriza otrosobjetivos. El plan actual, dado a conocer el pasado26 de agosto, incluye 317 proyectos ordenadospor área de enfoque, 41 de los cuales abordantemas de fiscalidad internacional.Entre otras consecuencias, se espera que este planafecte a compañías con actividad internacional.En particular, es esperable que el plan para esteperíodo tenga un mayor impacto en la regulacióna determinadas transacciones de intercambio demoneda entre compañías que carecen deexistencia a efectos tributarios norteamericanos("foreign disregarded entities") y sus dueños ("taxowners").
OCDE – BEPS
1. Países en vías de desarrollo ycompañías internacionales comentaronsus experiencias respecto del proyectoBEPS
El G20 solicitó a la OCDE reunir en un informelas experiencias de los países en vías de desarrolloy organizaciones internacionales en relación alproyecto BEPS (por sus siglas en inglés BaseErosion and Profit Shifting), proyecto al que noshemos referido en ediciones anteriores de esteboletín.
Tales países y organizaciones fueron consultadosen eventos organizados por la OCDE sobre cuálesserían para ellos los asuntos más relevantes delproyecto BEPS. Entre otros, fueron destacados lossiguientes:
• Disminución de la base imponible (“baseerosion”) como consecuencia de pagosexcesivos a compañías vinculadasextranjeras de intereses, servicios técnicos, yregalías.
• Desplazamiento de ganancias (“profitshifting”) hacia compañías vinculadaslocalizadas en jurisdicciones de bajatributación a través de la reestructuración dela cadena de suministro quecontractualmente reasigna riesgos y lascorrespondiente ganancias.
• Dificultades para obtener la informaciónnecesaria para evaluar y abordar los asuntosdel BEPS, e implementar la normativa deprecios de transferencia.
• El uso de técnicas para obtener beneficios delos tratados en situaciones donde dichosbeneficios no se encuentran previstos.
• Pérdidas fiscales generadas a partir del usode técnicas para evitar impuestos en la ventade activos situados en países en vías dedesarrollo.
El informe concluye alegando que los riesgosenfrentados por países en vías de desarrollo acausa del BEPS y los desafíos para abordarlos
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serían diferentes (en su naturaleza y dimensión) aaquellos enfrentados por los países desarrollados.
2. OCDE invita a proceso abierto dediscusión sobre “Action 11” del proyectoBEPS
Al igual que con otras acciones del proyecto BEPS(como las comentadas en la edición de marzo2014 del presente boletín), en su trabajo porllevar adelante las mismas, la OCDE ha invitado aun proceso abierto de discusión a efectos de quelos diferentes actores interesados (tantoorganismos gubernamentales, así como el sectorprivado) realicen sus aportes medianteprocedimientos previamente acordados.
En particular, el “Action 11” refiere alestablecimiento de metodologías para recolectar yanalizar datos del proyecto BEPS y las accionespara llevarlo adelante. Entre otros aspectos, seincluye el desarrollo de recomendaciones paraasegurar la disponibilidad de herramientas quepermitan monitorear y evaluar la efectividad eimpacto económico de las acciones tomadas paraaplicar BEPS.
El plazo otorgado por la OCDE para recibir estasrecomendaciones vencerá el próximo 19 desetiembre.
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Noticias sobrenuestra firma y susprofesionales
Eventos
Global Services Industry: CouldSwitzerland´s lessons learnt be applied toUruguay?19 de agosto | World Trade Center - Montevideo
Atraer nuevosnegocios es uno delos factores clave deéxito de Suiza. Seratractivo siendopequeño y rodeadode grandeseconomías que
enfrentan tiempos económicamente difíciles, esun desafío.
Matthias Marbach, gerente senior de Fusiones yAdquisiciones de PwC Suiza, proporcionó ideasinteresantes sobre el éxito de su país, así comotambién los problemas que enfrentaron mientrasatraían los nuevos negocios - en particulardurante los últimos dos años afectados por lacrisis financiera. Junto con Eduardo Rodríguez,director del área de Tributación Internacional dePwC Uruguay, analizaron cómo Suiza convirtióestos temas en soluciones y - más importante - siUruguay puede enfrentarse a estos problemas enel futuro y cómo podría hacer uso de las leccionesaprendidas de Suiza.
Principales impactos generados por lanueva ley de inclusión financiera
19 de agosto |Maldonado
Pablo Amaro y.Lorenzo Franzini,especialistas del
área de Asesoramiento tributario y legal de PwCUruguay, realizaron una charla para exponeracerca de los principales aspectos que persigueesta normativa. Se hizo foco en temasimpositivos, legales, laborales y otros aspectosrelevantes para la práctica empresarial.
Algunos de los temas que se abordaron fueron:
• ¿Quiénes podrían quedar alcanzados por lanueva ley?
• ¿Qué medidas deben adoptarse?• ¿Cuáles son los beneficios que se establecen?• ¿Qué plazos y sanciones establece la
normativa?
Shared Services & Outsourcing WeekAmérica Latina 201425 al 27 de agosto | Miami
Diego Tognazzolo, seniormanager del área de TributaciónInternacional de PwC Uruguay,participó del 8º Annual LatinAmerican Shared Services &Outsourcing Week. Debido a laexperiencia generada en
ediciones anteriores, Uruguay XXI (instituto depromoción de inversiones y exportaciones delGobierno uruguayo) asistió una vez más a dichoevento como sponsor y expositor, y PwCacompañó a su delegación en carácter de asesortributario y legal, al igual que en 2013.
Este encuentro anual promueve debatescentrados en las prácticas corporativas de lasempresas que ya tienen o están pensando en eldiseño e implementación de Centros de ServiciosCompartidos, con foco en Latinoamérica. Seconsidera uno de los principales eventos de estaindustria, generando un adecuado ámbito parareunirse con empresas y aprender nuevasexperiencias en este segmento. Asistieron a esteforo internacional más de 200 ejecutivos,empresas consultoras, proveedoras de servicios ypaíses que promueven sus ventajas para lainstalación de dichos centros.
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Paraguay International InfrastructureSummit27 y 28 de agosto | Asunción
Daniel García, socio de PwCUruguay, Jorge Seré, coordinadorpara Latinoamérica del área deInfraestructura de PwC, y StephenLechner, líder de infraestructurade PwC para todo el continenteamericano, participaron de laCumbre Internacional de
Infraestructura del Paraguay. Dicho evento,organizado por RDN Global, forma parte de unaserie de iniciativas dedicadas a apoyar eldesarrollo de la infraestructura en paísesemergentes, reuniendo a altos funcionarios delgobierno con organizaciones locales einternacionales para lograr sus objetivos hacia elcrecimiento de la infraestructura del país.
Paraguay espera alcanzar inversiones y proyectosde infraestructura por más de 30 billones dedólares durante los próximos 10 años. Entre susprioridades están la construcción de puertos,aeropuertos, autopistas y vías ferroviales. Estacumbre permitió a sus participantes conocer deprimera mano los próximos mega proyectos quese desean ejecutar en ese país, asegurando en dosdías contar con la información necesaria paraasegurar futuros negocios.
Presencia en medios
Publicaciones
Uruguay destino natural para invertirInternational Real Estate - Argentina
Marcos Soto, senior manager delárea de Asesoramiento tributario ylegal de PwC Uruguay, publicó unartículo en la revista argentinaInternational Real Estate, sobre lasventajas de por qué invertir ennuestro país.
Radio
Entrevistas en FM Gente (Punta del Este)Entrevistas realizadas a integrantes de nuestrafirma en radio FM Gente de Punta del Este - 107.1
Aspectos laborales de la Ley 19.210 deInclusión FinancieraMartes 19 de agosto
Entrevistado: Ignacio López
Temario• ¿Cuál es el objetivo de estaLey?• ¿Cómo influye esta nuevaLey en el ámbito Laboral?• ¿Qué condiciones mínimasdebe ofrecer este sistema depago?
• Antes de continuar con los demás puntos ¿Quéocurrirá con los profesionales y trabajadoresno dependientes?
• ¿En qué otros aspectos laborales tieneinfluencia la ley?
• ¿Qué opinión le merece la referida Ley?
Principales aspectos de la reducción deIVA establecida por la Ley 19.210 deInclusión financieraViernes 29 de agosto
Entrevistada: Fiorella Taborelli
Temario• ¿Cuáles serían los aspectosmás relevantes de la reducciónde IVA?• ¿Con qué medios de pago sedebe abonar un bien o serviciopara que aplique esta reducción?
• Existen algunos giros que no aplican lareducción de esta forma, ¿cuáles son?
• ¿En qué momento a la persona que compra elbien o servicio se le va a realizar la reduccióndel IVA?
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Agosto 201410
Coeficientes e índices
Índice de Precios al Productor de ProductosNacionales (IPPN)
Índice de Precios al Consumo (IPC)
(Base Agosto 2001=100) - (Base Marzo 2010=100) [1] (Base Diciembre 2010 = 100)
Mes ÍndiceVar.
Mensual
Var.Acumuladaen el año
Var.Acumulada
en losúltimos 12
meses
ÍndiceVar.
Mensual
Var.Acumuladaen el año
Var.Acumulada
en losúltimos 12
meses
Diciembre '13 139,18 -1,70% 6,34% 6,34% 126,67 -0,72% 8,52% 8,52%
Enero '14 140,50 0,95% 0,95% 6,54% 129,76 2,44% 2,44% 9,10%
Febrero '14 147,88 5,25% 6,25% 11,86% 131,91 1,66% 4,14% 9,82%
Marzo '14 146,41 -0,99% 5,19% 10,21% 132,68 0,58% 4,74% 9,70%
Abril '14 145,88 -0,36% 4,81% 10,44% 132,60 -0,06% 4,68% 9,18%
Mayo '14 146,71 0,57% 5,41% 12,09% 133,02 0,32% 5,01% 9,18%
Junio '14 147,80 0,74% 6,19% 10,69% 133,48 0,35% 5,38% 9,08%
Julio '14 150,44 1,79% 8,09% 10,72% 134,48 0,75% 6,17% 9,06%
Agosto '14 153,59 2,09% 10,35% 10,82% 135,49 0,75% 6,96% 8,75%
Setiembre '14
Octubre '14
Noviembre '14
Diciembre '14
[1] Factor de Corrección (para Base 1988)= 45,7941 - Factor de Corrección (para Base 2010)= 2,9383
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Agosto 201411
USD interbancario billete en el mes Valor de la Unidad Indexada en el mes
Día Cotización Día Cotización Día Cotización Día Cotización
1 23,348 16 - 1 2,8685 16 2,8774
2 - 17 - 2 2,8688 17 2,8781
3 - 18 23,777 3 2,8692 18 2,8788
4 23,312 19 23,86 4 2,8695 19 2,8795
5 23,383 20 23,925 5 2,8698 20 2,8802
6 23,434 21 24,025 6 2,8705 21 2,8809
7 23,531 22 24,151 7 2,8712 22 2,8816
8 23,582 23 - 8 2,8719 23 2,8823
9 - 24 - 9 2,8726 24 2,8830
10 - 25 - 10 2,8733 25 2,8837
11 23,528 26 24,02 11 2,8740 26 2,8844
12 23,618 27 23,951 12 2,8746 27 2,8851
13 23,747 28 23,831 13 2,8753 28 2,8858
14 23,837 29 23,764 14 2,8760 29 2,8864
15 23,763 30 - 15 2,8767 30 2,8871
31 - 31 2,8878
Contactos
Sergio [email protected]
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Punta del EsteAvda. Córdoba y Tailandia20.000 Maldonado, UruguayT: +598 42248804F: +598 42248804 Int. 3008
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