Seminaro planas
description
Transcript of Seminaro planas
1
PREKYBOS SANDORIAI TARP EUROPOS SĄJUNGOS
VALSTYBIŲPVM DEKLARACIJOS
FR0600 (2 versija) PILDYMO
YPATUMAI
ŠVIETIMO IR KONSULTAVIMO SKYRIUS
2010 METAI
2
Seminaro planas
1.Prekių tiekimas;2. Prekių pervežimas verslo tikslais;3. Prekių įsigijimas iš kitos valstybės
narės;4.Trikampė prekyba.
3
Konsultacijos mokesčių klausimais žodžiu:
H. Manto g. 2, Klaipėda I - IV nuo 8 iki 17 val.
GPM – 204 , 208 kab.PM – 205, 207, kab.PVM – 207, 209 kab.
V – nepriėmimo diena
4
Konsultacijos telefonu:
Konsultacijas dėl gyventojų pajamų, pridėtinės vertės, pelno, socialinio,
nekilnojamojo turto mokesčių klausimais bei bendrąją informaciją teikia Mokesčių informacijos centras
(MIC) telefonu:
Nr. 1882 arba (8 700 55 882)
5
Konsultacijos raštu teikiamos:
➩ į elektroniniu paštu gautus paklausimus, kurie atsiųsti iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) interneto svetainės (www.vmi.lt) skyrelio „El. paslaugos“ ,
➩ pateiktus tiesiogiai Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijai,
➩ atsiųstus klasikiniu paštu. Norėdami pateikti paklausimą elektroniniu būdu,
prašome užpildyti VMI prie FM svetainėje pateiktą formą.
6
ES VALSTYBĖS NARĖS
1. Airija2. Austrija3. Belgija4. Danija5. D. Britanija6. Graikija7. Ispanija8. Italija
9. Liuksemburgas10. Olandija
11. Portugalija 12. Prancūzija
13. Suomija14. Švedija
15. Vokietija+ 10 nuo 2004-05-01+ 2 nuo 2007-01-01
7
ES VALSTYBĖS NARĖS NUO 2004-05-01:
16. Čekija 17. Estija 18. Kipras 19. Latvija 20. Lenkija 21. Lietuva
22. Malta 23. Slovakija 24. Slovėnija 25. Vengrija
ES VALSTYBĖS NARĖS NUO 2007-01-01:
26. RUMUNIJA 27. BULGARIJA
8
Trečiosios teritorijos (priklauso ES narėms, bet PVM įstatymo atžvilgiu
nepriskiriamos prie ES)Helgolando sala (Vokietija)
Kampjonė (Italija)
Biuzingeno teritorija (Vokietija)
Lugano ežero Italijos teritoriniai vandenys
Seuta (Ispanija) Prancūzijos užjūrio departamentai
Melilija (Ispanija) Atono kalnas (Graikija)
Kanarų sala (Ispanija)
Alandų salos (Suomija)
Livinjas (Ispanija) Gibraltaras (D. Britanija)
9
ES narių PVM mokėtojų kodų tikrinimo būdai:
Internete: http://europa.eu.int/vies/
Telefonu: 8-700-55566 (Darbo dienomis).
10
ES narių PVM mokėtojų kodų tikrinimo būdai:
Klasikiniu paštu: Vasario 16-osios g.15, 01514 Vilnius
Elektroniniu paštu: [email protected]
Faksu: (8-5) 2125673
11
ES valstybių narių PVM mokėtojų kodų tikrinimo
tvarka:
VMI prie FM viršininko įsakymas Nr. VA- 39
(V. Žinios, 2004-04-02, Nr.49).
12
Kas reglamentuoja PVM apmokestinimą Lietuvai
tapus ES nare?
ES direktyvos ES reglamentai Nacionaliniai teisės aktai Europos Teisingumo teismo
sprendimai
13
Kur rasti ES teisės aktus?
www.europa.eu.int www.lrs.lt www.vmi.lt
14
PVM įstatyme vartojamos sąvokos (1):
Europos Bendrijų teritorija – teritorija, kurioje taikomos 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos Direktyva 2006/112/EB nuo 2007 01 01
Trečiosios teritorijos – teritorijos, kuriose netaikomos direktyvos nuostatos
15
PVM įstatyme vartojamos sąvokos (2):
Trečioji valstybė – bet kuri teritorija, kuri nėra Europos Bendrijų teritorija arba trečioji teritorija, pvz., Rusija, Brazilija ir t.t.
Valstybė narė arba valstybės narės teritorija –ES valstybės narės teritorija, išskyrus trečiąsias teritorijas;
16
PVM OBJEKTAS
∙Prekių tiekimas•Prekių įsigijimas iš ES•Prekių pervežimas tarp ES valstybių nepasikeitus prekių savininkui
17
Kuo skiriasi prekyba su ES valstybėmis?
Tarp ES valstybių nėra muitų sienų, nėra importo eksporto procedūrų
Svarbu kas pirkėjas PVM mokėtojas ar nePVM apmokestinimo 2 principai:kilmės – prekės apmokestinamos
pardavėjo šalyje paskirties – prekės apmokestinamos
pirkėjo šalyje (prekių įsigijimo šalyje), o pardavėjo šalyje PVM neskaičiuojamas
18
KAIP SKAITYTI PVM ĮSTATYMĄ VERTINANT PREKYBOS
SANDORIUS? Kur įvyko prekių tiekimas ar įsigijimas:
Lietuvoje ar kitoje ES valstybėje?Jei tiekimo/įsigijimo vieta Lietuva :-Koks taikomas PVM tarifas–Ar pirkėjas- ES PVM mokėtojas? - kas privalo skaičiuoti PVM : tiekėjas
ar pirkėjas?
19
KAIP VERTINTI PREKYBOS SANDORIUS?
Kada įvyksta apmokestinimo momentas?(14 str.)
Kokia apmokestinamoji vertė (15 str.)Kokia informacija turi būti PVM
sąskaitoje-faktūroje? (80 str.)Kaip tiekimas turi būti deklaruojamas
PVM deklaracijoje FR0600 ir prekių tiekimo ataskaitoje FR0564?
PREKIŲ TIEKIMAS
21
PREKIŲ TIEKIMO VIETA
Jei prekių tiekimo vieta –Lietuva, tai PVM objektas Lietuvoje
- Tiekimas apmokestinamas 21 arba 0 proc. tarifu arba PVM neskaičiuojamas, jei tai PVM įstatymo IV skyriuje išvardyti atvejai
Jei tiekimo vieta – ne Lietuva, tai ne PVM objektas Lietuvoje - neskaičiuojamas PVM
22
PREKIŲ TIEKIMO VIETA –Lietuva (12 str.)
Pagrindinė taisyklė – tiekiamų prekių gabenimas prasidėjo Lietuvos teritorijoje
Prekės yra Lietuvoje tiekimo metu (pvz., pastatas)
Prekių surinkimo ir instaliavimo vieta – Lietuva, nors gabenimas prasidėjo kitoje valstybėje narėje (prekes parduoda ir surenka tiekėjas ar jo užsakymu kitas asmuo )
Lietuvoje vykdoma nuotolinė prekyba, nors gabenimas prasidėjo kitoje valstybėje narėje
23
KADA TIEKIMAMS Į ES TAIKOMAS 0 PROC. PVM
Lietuvos PVM mokėtojas gali taikyti 0 proc. PVM tarifą, jei:
• Pirkėjas ES valstybės PVM mokėtojas ir jo kodas tikras ir galiojantis (nurodomas PVM sąskaitoje faktūroje)
• Prekių tiekimas deklaruotas prekių tiekimo į ES ataskaitoje (VIES) FR0564
• Išgabenimą patvirtinantys dokumentai
24
Kaip įrodyti prekių išgabenimo į ES valstybes
faktą?Atsakingas už įrodymų surinkimą ir sprendžia kaip ir kokius įrodymus gauti
Rekomenduojame turėti dokumentus, iš kurių galima būtų nustatyti, kad patiektos prekės buvo nugabentos į kitą ES valstybę:– kad prekes jų pirkėjas ar gavėjas gavo (pvz.,
prekių gabenimo dokumentas (važtaraštis), patvirtintas gavėjo žyma apie gavimą kitoje ES valstybėje;)
– kad pagal dokumentus aiškiai identifikuojamos prekės ir jų kiekis
Dokumentų pobūdis priklauso nuo to, kas prekes veža ir kokiomis sąlygomis PVM įstatymo 56 str. komentaras (paskelbtas interneto puslapyje www.vmi.lt)
25
VOKIETIJOS PIRKĖJAS PVM MOKĖTOJAS
DE
LIETUVOS TIEKĖJAS PVM MOKĖTOJAS
LT
PREKIŲ TIEKIMAS
TIEKIMAS
Taiko 0 proc. PVM tarifą
PVM sąskaitoje faktūroje nurodo DE PVM mokėtojo kodą
Įrodymai apie prekių išgabenimą
Mėnesinė ataskaita apie tiekimus į ES (FR0564)
PVM deklaracija : 18 laukelis –apmokestinamoji vertė
Apskaičiuoja ,,vokišką” įsigijimo (pardavimo) PVM
GABENIMAS
26
LATVIJOS PIRKĖJAS
NE PVM MOKĖTOJAS
B
LIETUVOS TIEKĖJAS PVM MOKĖTOJAS
A
PREKIŲ TIEKIMAS
TIEKIMAS
Taiko 21 proc. tarifą
Prekių tiekimo į ES ataskaitoje nedeklaruojama
PVM deklaracija FR0600:
11 laukelis: Apmokestinamoji vertė
29 laukelis : Pardavimo PVM (apskaičiuojamas “lietuviškas” PVM)
27
Prekių tiekimas: LT įmonė prekes parduoda Vokietijos įmonei, o prekės yra tiesiai pristatomos LT gyventojui
Lietuvos
įmonėVokietijos
įmonė
tiekimas
pristatymastiekimas
Kadangi prekės nėra išgabenamos iš LT, tai Vokietijos įmonė privaloregistruotis PVM mokėtoja LT
28
Prekių tiekimas: LT įmonė prekes parduoda Vokietijos įmonei, o prekės tiesiai pristatomos kitai LT įmonei
Lietuvosįmonė
Vokietijosįmonė
Lietuvos įmonė
tiekimas
pristatymastiekimas
Jeigu Vokietijos įmonė nėraįsiregistravus PVM mokėtoja LT,tai pirkėjas privalo apskaičiuoti PVM
29
Prekių tiekimas: Prekės surenkamos/instaliuojamos Lietuvoje
Vokietija Lietuva
Įmonė A
Įmonė
B
mineralinio vandens technologinė linija
Įmonė C
Surinkimo ir instaliavimo darbų sutartisPrekių tiekimo vieta LT
PVM įst. 95 str. 3d. – pirkėjas PVM mokėtojas privalo sumokėti PVM
30
ATASKAITA FR05641. 2002-03-05 PVM įstatymas Nr. IX-751 (Žin., 2002, Nr. 35, 2009, Nr. 151-6772) 88-1 str. Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES ataskaita2. VMI prie FM 2004-03-12 įsakymas Nr. VA-34 (Žin., 2004, Nr. 47)2009-12-23 Nr. VA-103 redakcijaFormos FR0564 pildymo ir tikslinimo tvarka
31
FR 0564 formoje turi būti nurodomi šie sandoriai: (1)
1. Bet kokių prekių tiekimai kitos ES narės PVM mokėtojui, kai pagal 49 str. taikomas 0 proc. PVM tarifas.
2. Naujų transporto priemonių tiekimai ES narės PVM mokėtojui.
32
FR 0564 formoje turi būti nurodomi šie sandoriai: (2)
3. Į Lietuvą importuotos ir per mėnesį
kitos ES narės PVM mokėtojui su 0 proc. PVM tarifu parduotos prekes (35 ir 49 str.).
33
FR 0564 formoje turi būti nurodomi šie sandoriai: (3)
4. Akcizinių prekių tiekimai ES narės PVM mokėtojui.
5. Pagal 51 straipsnį į kitą ES narę įmonės padaliniui verslo tikslais išgabentos prekės, kurioms taikomas 0 proc. PVM tarifas.
34
FR 0564 formoje turi būti nurodomi šie sandoriai: (4)
6. Trikampės prekybos sandoriai, kai Lietuvos PVM mokėtojas yra tarpininkas ir tiekia iš ES narės PVM mokėtojo įsigytas prekes kitos ES narės PVM mokėtojui.
Šiuo atveju neskaičiuojamas joks PVM tarifas !
35
Prekių tiekimo į ES ataskaitoje FR0564 parodoma prekių apmokestinamoji vertė.
Prekių tiekimas ataskaitoje parodomas tada, kai pirkėjui yra išrašoma PVM sąskaita faktūra arba ne vėliau kaip praėjus 15 dienų po prekių išgabenimo į kitą ES valstybę narę.
36
PrekiPrekių tiekimo į ES ataskaitos ų tiekimo į ES ataskaitos pateikimaspateikimas::
Ataskaita pateikiama už kiekvieną kalendorinį mėnesį;
Ataskaitą reikia pateikti iki kito kalendorinio mėnesio 25 dienos;
37
1 pavyzdys
LT NL
prekės už 10000 Lt
sąskaitaPVM deklaracija FR0600:
18 laukelis – „10000“.
Prekių tiekimo į kitas ES valstybes nares ataskaita FR0564:
10 laukelis (Eilutės numeris) – „1“,
11 laukelis (ES valstybės kodas) – „ NL“,
12 laukelis (ES valstybės narės PVM mokėtojo kodas) – „999999999B99“,
13 laukelis (Prekių vertė) – „10000“.
PVM sąskaita-faktūra – NL PVM mokėtojo kodas
PREKIŲ PERVEŽIMAS VERSLO TIKSLAIS
39
Prekių pervežimas į kitą valstybę narę verslo tikslais – tiekimas (5-1
str.)2 sąlygos:Pervežama
vykdyti veiklą kitoje ES valstybėje
Prekių savininkas nepasikeičia
Kodėl prekių pervežimai prilyginti tiekimams?Kodėl prekių pervežimai prilyginti tiekimams? Kad būtų galima sekti prekių judėjimą ESKad būtų galima sekti prekių judėjimą ESKaip tai nustatyti?Kaip tai nustatyti? Iš VIES ataskaitųIš VIES ataskaitų
40
Lietuvos įmonė A
Lietuvos įmonė persiveža prekes į savo filialą Estijoje tolimesniam pardavimui
gabenimas
Lietuva
Tiekimas Lietuvoje taikant 0 proc. PVM tarifą
Apmokestinamąją vertę deklaruoja PVM deklaracijoje
Deklaruoja mėnesinėje prekių tiekimo į kitas ES valstybes ataskaitoje (VIES)
Lietuvos Įmonės A
filialas
Estija
Įsigijimas iš ES Estijoje
Lietuvos įmonė A įsiregistravusi PVM mokėtoja Estijoje
Lietuvos įmonė A Estijoje deklaruoja nuo įsivežtų prekių apskaičiuotą pardavimo PVM ir atskaito Estijoje nustatyta tvarka
41
Situacija (1) : Vokietijos įmonė perveža į Lietuvą audinius pasiūti kostiumams, dalį siuvinių palieka už paslaugas
Lietuvos įmonei perdirbėjai, likusią išveža į Lenkiją
Vokietijos įmonė DE
Vokietija Lietuva
Lenkija
Vokietijos įmonė privalo registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje
21 proc. PVM 0 proc. PVM
Pervežimas
42
Prekių, skirtų statyboms, pervežimas į kitą valstybę narę
Lietuva Latvija
Lietuvos įmonėA
Lietuvos įmonėA
Statybinių medžiagų pervežimas
Jeigu dėl statybos darbų pervežamos statybinės medžiagos, kurios toje valstybėje sunaudojamos ir atgal į LT negrąžinamos, toks pervežimas - tiekimas į kitą valstybę narę.
43
KADA PERVEŽIMAS – NE TIEKIMAS (5-1 str. 2 d.)
Kai tiekimo vieta persikelia į kitą ES valstybę dėl:– Nuotolinės prekybos– Prekių instaliavimo ir kt.
Kai prekės pervežamos dėl tiekimo, kuris apmokestinamas taikant 0 proc. PVM (išskyrus 53 str.)
Prekės išvežamos laikinai (atskirai neberegistruojama)
• Perdirbti, apdirbti• Paslaugoms teikti• Remontuoti
44
Pervežimas – ne tiekimas: Prekės pervežamos paslaugoms teikti
Lietuva Latvija
Įmonė A
Įmonė A
Įmonė teikia konsultacines
paslaugas, biuro įrangą perveža į savo patalpas
Latvijoje
Prekių įsigijimas iš kitos valstybės narės
46
PREKIŲ ĮSIGIJIMAS IŠ ES (4-1str.)
Prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo, kai iš vieno ES asmens kitam ES asmeniui pereina nuosavybė arba didžioji dalis rizikos ir naudos (lizingas ir pan.)
Prekių įsivežimas iš vienos ES valstybės į kitą ES valstybę, kai prekių savininkas nesikeičia
Nevykdantis veiklos juridinis asmuo įsigyja prekes trečiojoje valstybėje (Rusijoje), importuoja kitoje ES valstybėje A – įsigijimas iš ES valstybės A
Įsigyjamų prekių pirkimo PVM traukiamas į PVM atskaitą, kai pardavimo PVM yra fiksuotas žurnale (2004-02-23 VMI prie FM įsak. Nr. VA- 19)
47
Prekių įsigijimo pavyzdžiai
LT PVM mokėtojas įsigyja prekes, kurios yra Vokietijoje, iš Amerikoje registruotos įmonės. Prekes pirkėjo užsakymu atgabena Latvijos vežėjas. Atgabentos prekės – įsigijimas.
Rusijos įmonė įsigyja prekes iš Olandijoje esančio sandėlio. Prekes į LT tolimesniam tiekimui į kitą valstybę narę Rusijos įmonės užsakymu atgabena Lenkijos vežėjas. Į LT atgabentos prekės Rusijos įmonei yra įsigijimas iš kitos valstybės narės.
48
Kokie asmenys ne PVM mokėtojai
turi registruotis įsigijimams iš kitų ES valstybių?
• Ūkininkai, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema• Apmokestinamieji asmenys, kurie vykdo veiklą, kuriai skirtų prekių (paslaugų) PVM neatskaitomas:
• PVM neapmokestinamą veiklą• mažos įmonės, neįsiregistravusios PVM mokėtojais• fiziniai asmenys, įsigiję verslo liudijimus
• Juridiniai asmenys, kurie nevykdo ekonominės veiklosSĄLYGA:• Visų asmens įsigytų iš kt. valstybių narių prekių (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) vertė (be PVM) per kalendorinius metus viršijo 35 000 Lt
49
LIETUVOS PIRKĖJAS PVM MOKĖTOJAS
B
LENKIJOS TIEKĖJAS PVM MOKĖTOJAS
A
PREKIŲ ĮSIGIJIMAS IŠ ESTIEKIMAS
Taiko 0 proc. PVM tarifą Apskaičiuoja įsigijimo (pardavimo), parodo kaip pirkimo PVM ir atskaito bendra tvarka
PVM deklaracija FR0600:
21 laukelis – prekių apmokestinamoji vertė
25 laukelis - pirkimo PVM
34 laukelis - pardavimo PVM
35 laukelis - atskaitoma pirkimo PVM
GABENIMAS
50
LIETUVOS PIRKĖJAS -
NE PVM MOKĖTOJAS
B
LENKIJOS TIEKĖJAS PVM MOKĖTOJAS
A
PREKIŲ ĮSIGIJIMAS IŠ ES
Taiko 0 proc. tarifą (Jei Lietuvos pirkėjas, įsiregistravęs PVM mokėtoju Lietuvoje įsigijimams, nurodo savo kodą)
Taiko 22 proc. Tarifą (Jei Lietuvos pirkėjas nenurodo PVM kodo)
Įsigytų prekių vertė viršija 35 000 LT
Pirkėjas B privalo registruotis PVM mokėtoju LT
Ir įsiregistravę, ir ne, privalo skaičiuoti nuo įsigytų prekių pardavimo PVM
Gali registruotis savanoriškai neviršijus 35 000 LT
GABENIMAS
TIEKIMAS
51
KADA PREKIŲ ĮSIGIJIMAS IŠ ES–NE OBJEKTAS (3 str. 5 d.)
Įsigytos tokios prekės, kurių tiekimas apmokestinamas 0 proc. PVM tarifu pagal 43, 44, 47 str. (laivai, orlaiviai, atsargos į juos, diplomatinėms atstovybėms ir pan. skirtos prekės)*
Įsigytos prekės (naudotos prekės, įskaitant transporto priemones, meno kūriniai, antikvariniai daiktai) kurių tiekimas išgabenimo ES valstybėje buvo apmokestinamas taikant maržos schemą arba pereinamąsias nuostatas (transitional provisions)
____________________________________________Įsigijimas nerodomas PVM deklaracijoje *šių prekių tiekimas kitų ES valstybių PVM
mokėtojams rodomas FR0600 19 laukelyje ( ne 18 !), VIES dekl. nerodomas!
TRIKAMPĖ PREKYBA
53
TRIKAMPĖ PREKYBAPREKYBA TARP TRIJŲ ES
VALSTYBIŲ NARIŲ PVM MOKĖTOJŲ
– B perka prekes iš A ir parduoda C valstybėje C ,o prekės gabenamos iš A C
APMOKESTINAMA GALUTINIO PIRKĖJO VALSTYBĖJE C
SUPAPRASTINIMAS –TARPININKUI NEREIKIA REGISTRUOTIS PVM MOKĖTOJU TREČIOJOJE ES VALSTYBĖJE, Į KURIĄ NUGABENAMOS PREKĖS
54
VOKIETIJOS ĮMONĖ A
TARPININKAS
LIETUVOS PVM MOKĖTOJAS B
LENKIJOS ĮMONĖ C
GABENIMAS
Lietuvos PVM mokėtojas B iš karto parduoda prekes įmonei C valstybėje C
Ne PVM objektas LR (12-2 str. 3 d.) Joks PVM neskaičiuojamas
PVM deklaracijoje: 20 ir 22 laukelis: deklaruojama tiekimų/įsigijimų apmokestinamoji vertė
Parodoma mėnesinėje prekių tiekimo į ES ataskaitoje (VIES)
Tiekimas
55
LIETUVOS ĮMONĖ A
TARPININKAS
VOKIETIJOS ĮMONĖ B
LENKIJOS ĮMONĖ C
LR įmonė – pirmasis pardavėjas
GABENIMAS
Lietuvos įmonė A parduoda prekes įmonei B taikydama 0 proc. PVM tarifą, nepriklausomai nuo to, kad prekės išgabenamos į Lenkiją
Tiekimas
56
LENKIJOS ĮMONĖ A
TARPININKAS
VOKIETIJOS ĮMONĖ B
PIRKĖJA
LIETUVOS ĮMONĖ C
LR įmonė galutinis pirkėjas
GABENIMAS
LIETUVOS ĮMONĖ A - PIRKĖJA
PVM DEKLARACIJOJE:
21 LAUKELIS (apmok.vertė)
34 LAUKELIS (pardavimo PVM)
25 LAUKELIS ( pirkimo PVM)
35 LAUKELIS (atskaitomas PVM)
21 laukelio duomenis galėsime sulyginti su kitu valstybių narių VIES duomenimis
Tiekimas
57
LIETUVOS ĮMONĖ A
TARPININKAS
NORVEGIJOS ĮMONĖ B
GAVĖJA
LENKIJOS ĮMONĖ C
TRIŠALĖ PREKYBA (1)
GABENIMAS
Norvegijos įmonė privalo registruotis PVM mokėtoja Lietuvoje - tada gali taikyti 0 proc. PVM Lenkijos įmonei tiekiamoms prekėms Lietuvos įmonė A
tiekiamos prekėms taiko 21 proc. PVM
TIEKIMAS
58
ESTIJOS ĮMONĖ A
TARPININKAS
NORVEGIJOS ĮMONĖ B
GAVĖJA
LIETUVOS ĮMONĖ C
TRIŠALĖ PREKYBA (2)
GABENIMAS
TIEKIMAS
TIEKIMAS
Situacija gali būti dvejopa priklausomai nuo
nuosavybės perėjimo momento :
1) Tiekimo vieta – Estija2) Tiekimo vieta –Lietuva
59
IMPORTUOJAMOS IR Į KITĄ ES VALSTYBĘ TIEKIAMOS PREKĖS (35
str.)
Importo PVM neapmokestinamos importuojamos prekės, jei importo metu žinoma, kad jos yra skirtos išgabenti ir bus išgabentos (per 1 mėn.) į kitą ES valstybę taikant 0 proc. PVM tarifą
Rusija Lietuva
Rusijos įmonė Importuotojas LR PVM mokėtojas
Lenkija
60
PVM MOKĖTOJUI PRIEVOLĖ APSKAIČIUOTI PVM UŽ ĮSIGYTAS
PREKES ATSIRANDAĮsigyja prekes iš ES valstybės PVM mokėtojo ( t. t.
naujas transporto priemones ir (arba) akcizais apmokestinamas prekes)
Prekes įsigyja Lietuvoje iš užsienio apmokestinamojo asmens, Lietuvoje neįsiregistravusio PVM mokėtoju, kai tos prekės :
1)yra PVM objektas 2) nėra neapmokestinamos PVM3) nėra apmokestinamos taikant 0 proc. PVM
tarifą
61
Teisės aktaiMokestinio laikotarpio PVM deklaracija formos FR0600 versija 02 ir jos užpildymo taisyklės yra patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 1 d. įsakymu Nr. VA-29 (2009 m. gruodžio 23 d. įsakymo Nr. VA-102 redakcija) (Žin., 2004, Nr. 46-1545; 2009, Nr. 154 -7001).
62
FR0600 formos 02 versijos fragmentas
63
Laukelių atitikimo lentelėForma FR0600 Forma FR0600 02 versija
11 PVM apmokestinami sandoriai, kai PVM išskaito pirkėjas (96 str. nustatytais atvejais)
11
12
PVM apmokestinami sandoriai
PVM apmokestinami sandoriai, kai PVM išskaito pirkėjas (96 str. nustatytais atvejais)
12 PVM neapmokestinami teikimai 13 PVM neapmokestinami sandoriai
13 Suvartojimas privatiems poreikiams 14 Suvartojimas privatiems poreikiams
14 Ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas
15 Ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas
15 Tiekimų, kuriems taikoma speciali apmokestinimo schema, marža
16 Tiekimų, kuriems taikoma speciali apmokestinimo schema, marža
16 Patiektos ir iš EB teritorijos išgabentos prekės (eksportas, PVM – 0)
17 Prekių eksportas (0 proc.)
17 ES valstybių narių PVM mokėtojams patiektos ir iš LT išgabentos prekės
18 ES PVM mokėtojams pateiktos prekės (0 proc.)
18 Iš ES valstybių narių įsigytos prekės, kurių įsigijimo vieta laikoma Lietuva
21 Iš ES įsigytos prekės
64
20 Iš ES valstybių narių įsigytos prekės, kurios iš karto patiektos kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui (trikampė prekyba)
22 Iš ES įsigytos prekės trikampei prekybai
21 Už Lietuvos ribų pateiktos prekės ir suteiktos paslaugos, kurių pirkimo (importo PVM) atskaitomas
20 Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)
x 23 Iš užsienio valstybių įsigytos paslaugos
x 24 Iš jų: įsigytos iš ES PVM mokėtojų
22 Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM
25 Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM
23 Sumokėtas importo PVM 26 Sumokėtas importo PVM
24 Importo PVM, kurio įskaitymą kontroliuoja VMI
27 Importo PVM, kurio įskaitymą kontroliuoja VMI
25 Kalendorinių metų procentinis PVM atskaitos procentas
28 Kalendorinių metų procentinis PVM atskaitos procentas
65
PVM MOKĖTOJO PRIEVOLĖS
IŠRAŠOMŲ IR GAUNAMŲ PVM SĄSKAITŲ FAKTŪRŲ REGISTRAI(VMI prie FM viršininko 2004-04-20 įsakymas Nr. VA-55, Žin., 2004, Nr.
59,2008,Nr. 82-3287).
INFORMAVIMAS VMI APIE PASIRINKIMĄ SKAIČIUOTI PVM NUO NEAPMOKESTINAMŲ SANDORIŲ (31 str. 3 d., 32 str. 3 d., 28 str. 7 d.)
(VMI prie FM viršininko 2004-03-01 įsakymas Nr. VA-26, Žin., 2004, Nr. 34).
REGISTRAVIMAS IŠGABENANT IR ATGABENANT PREKES (5-1 str. ir 13 str. 5 d.)
(VMI prie FM viršininko 2004-03-01 įsakymas Nr. VA-27, Žin., 2004, Nr. 38).
ĮSIGYTŲ PREKIŲ (PASLAUGŲ) PARDAVIMO PVM REGISTRACIJOS ŽURNALAI IR PROPORCIJOS PROCENTO SUDERINIMAS SU VMI
(VMI prie FM viršininko 2004-02-23 įsakymas Nr. VA-19, Žin., 2004, Nr. 32).
66
Už kurį laikotarpį gali būti tikslinama FR0600?
➩ ne daugiau kaip už einamuosius ir penkerius praėjusius kalendorinius metus.
67
Kada turi būti teikiama patikslinta mokestinio laikotarpio
deklaracija?Kai po pateikimo pastebėtos tokios
klaidos: ➩ dėl kurių sumažinta mokėtina į
biudžetą (padidinta grąžintina iš biudžeto) PVM suma;
➩ klaidos, susijusias su prekių tiekimu į kitas valstybes nares;
➩ klaidos, susijusios su prekių įsigijimu iš kitų valstybių narių.
68
Kokios klaidos taisomos einamojo mėnesio deklaracijoje?
➩ dėl kurių nesumažėjo mokėtina į biudžetą arba nepadidėjo grąžintina iš biudžeto PVM suma.
Pvz.: neapskaičiavo PVM už iš užsienio asmens įsigytas paslaugas;
➩ neįtraukė į atskaitą pirkimo PVM ; ➩ per klaidą du kartus įtraukė
pardavimo PVM už parduotas prekes.
69
MOKESČIO SUMOKĖJIMAS
Iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos.
Įmokos kodai: ➩ juridiniams asmenims – 3411; ➩ fiziniams asmenims - 3431; ➩ ūkininkams - 3441.
70
AČIŪ UŽ DĖMESĮ