Sección 02 conceptos y principios generales
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VELASQUEZ GRANADOS Y COMPAÑÍA
Auditores y Consultores
Seminario
NIIF para PYMES
Sección 2:
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
1
2
Alcance
Objetivo de los Estados Financieros de las Pymes
Características cualitativas de los Estados Financieros
Elementos de los estados financieros
Presentación de la situación financiera
Definiciones de activo, pasivo y patrimonio
Definiciones de ingresos y gastos
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros
Medición inicial y medición posterior de los elementos
Cuadro resumen
.
Conceptos y Principios Generales
Definir los componentes de los estados financieros
Identificar las cualidades de la información financiera
Utilizar criterios de medición y revelación de la información financiera
Relacionar el marco conceptual de las NIIF Pymes con la elaboración y
presentación de estados financieros.
Efectuar ejercicios prácticos sobre los aspectos teóricos que aborda esta
sección.
Conceptos y Principios Generales
Proveer información útil acerca de:
Situación
Financiera
Estado de
Situación
Financiera
Rendimiento
Estado de
Resultados
Integrales
Flujos de
Efectivo
Estado de Flujos
del Efectivo
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
Comprensibilidad
Relevancia
Materialidad
Importancia Relativa
Fiabilidad
Equilibrio
(Esencia / Forma)
Integridad
Comparabilidad
Oportunidad
Costo/Beneficio
Prudencia
¿Puede lograrse el
equilibrio entre todas?
Conceptos y Principios Generales
Comprensible
•La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que seacomprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividadeseconómicas y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para estudiar lainformación con diligencia razonable…
Relevancia
•La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para lasnecesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad derelevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes lautilizan…
Materialidad
•La información es material―y por ello es relevante―, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea…
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Fiabilidad
• La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. Lainformación es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, yrepresenta fielmente lo que pretende representar o puede esperarserazonablemente que represente….
La esencia sobre la forma
• Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse ypresentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a suforma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.
Prudencia
• Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. ….
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Integridad.
•Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo….
Comparab.
•Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero. …….
Oportunidad
•Para ser relevante la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión. …..
Equilibrio (Costo/Benefi
cio)
•Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. Laevaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos noson soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan delos beneficios de la información una amplia gama de usuarios externos.
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Conceptos y Principios Generales
Patrimonio Neto
Pasivo Activo
Situación Financiera
Conceptos y Principios Generales
No existe un único formato u orden para la presentación de las partidas de activo, pasivo y patrimonio neto.
Se deben presentar en el mismo grupo, partidas de la misma naturaleza y liquidez.
La Denominación , Agrupación y Ordenación de las partidas sedecidirán de acuerdo con la naturaleza de la entidad, parasuministrar información más relevante.
La presentación recomendada es separando las partidas encorriente y no corriente, pudiendo ser más fiable lapresentación por grado de liquidez.
La presentación de las partidas por grado de liquidez podrá ser ascendente o descendente.
Conceptos y Principios Generales
Activo
• Recurso controlado por la empresa o entidad.
• Eventos pasados.
• Beneficios Económicos Futuros Retornables a la empresa o entidad.
Pasivo
• Obligación presente de la empresa o entidad.
• Eventos pasados.
• Salida de recursos que llevan Beneficios Económicos fuera de la empresa (Pago).
Patrimonio
• Participación residual en los activos de la empresa o entidad, después de deducir todos sus pasivos.
Conceptos y Principios Generales
Rendimiento
Conceptos y Principios Generales
INGRESOS P-2.41
• Incremento de beneficios económicos relacionados con aumento de activos o disminución de pasivos, medidos fiablemente.
GASTOS P- 2.42
Disminución de beneficios económicos relacionados con disminución de activos o incrementos de pasivos, medidos fiablemente.
RESULTADO INTEGRAL TOTAL Y RESULTADO P-2.43
Es la diferencia aritmética entre ingresos y gastos, no necesita unreconocimiento específico. (Es una línea de subtotales en elestado de resultado, es un concepto usado, por ejemplo ensección 5,6,8,9,23)
Conceptos y Principios Generales
• Ingresos por Actividades Ordinarias(ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalíasy alquileres).
• Ganancias: son otras partidas que satisfacen elconcepto de ingresos, pero no son ingresos deactividades ordinarias.
Ingresos P-2.25
• Los gastos que surgen de las actividadesordinarias incluyen, por ejemplo, el costo de lasventas, los salarios y la depreciación.
• Las pérdidas son otras partidas que satisfacen elconcepto de gastos y surgen en el curso de laactividad ordinaria de la entidad.
Gastos P-2.26
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
Reconocimiento es el
proceso de incorporar una
partida en los estados
financieros. P-2.27-2.28
Conceptos y Principios Generales
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1- COSTO HISTORICO
2- VALOR RAZONABLE
Activos
(Medición Inicial)
• Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo pagado.
• A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a:
• Valor Razonable: De la contraprestación entregada para adquirir elactivo en el momento de su adquisición.
Pasivos
(Medición Inicial)
• Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo.
• A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a:
• Valor Razonable: De los activos recibidos al momento decontraerlo.
Conceptos y Principios Generales
Activos Financieros
Básicos P-2.47
• Costo amortizado menos el deterioro del valor. (Sección 11)
Pasivos Financieros
Básicos P-2.48
• Costo amortizado menos el deterioro
del valor.
Resto de activos y pasivos
financieros
• Se mediaran a Valor Razonable
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
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La comprensión de la realidad económica o financiera de la entidad.
Por ejemplo: la separación de los pasivos y patrimonio neto de los activos,
la clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes……..
Permite la correcta elaboración de índices financieros.
La presentación del resultado económico agrupando los ingresos y los gastos.
La generación de flujos de efectivo en actividades de operación, inversión y
financiamiento.
¿Qué utilidad tiene para los usuarios la información relativa a la estructura financiera?
Conceptos y Principios Generales
¿Qué características se afectan cuando se refleja
la siguiente información en los Estados
Financieros?
Conceptos y Principios Generales
Caso 1 - Información sobre la venta de un activo, donde la entidad sigue disfrutando de los beneficios del mismo. ¿ Qué características se afecta?
Esencia sobre la Forma….
No se reflejan los métodos de valoración de los elementos de los estados financieros.
Integridad
Conceptos y Principios Generales
Caso 2- Cambios en políticas contables de un período a otro. ¿ Qué
características se afecta?
Comparabilidad….
Presentación anticipada de la informaciónsobre un litigio aún sin resolver.
Prudencia
Conceptos y Principios Generales
Caso 3- Cuando la información está libre de errores materiales y de sesgos o prejuicios y los usuarios pueden confiar que es la imagen fiel de lo que se pretende representar.
¿Qué características se afecta?
Fiabilidad….
La obtención de la información está sujeta a costos excesivos.
Equilibrio entre Costo y Beneficio
Conceptos y Principios Generales
Conceptos y Principios Generales
La empresa "Conceptos S.A." adquirió unas instalacionesindustriales por US$ 500.000. En el momento de la compra seconcedió un descuento sobre el precio de contado del 7%. Tanto eltransporte como los seguros por el traslado, que ascendieron a US$20.000, son por cuenta del comprador.
Se pagó también un seguro especial a favor del conductor delcamión, por importe de US$ 5.000, el cual se acordó que fuera porcuenta del vendedor de la instalación industrial. Por eladiestramiento a un empleado en el manejo de la instalaciones sepagó a un representante de la empresa vendedora, un total de US$20.000, cantidad pagada al contado.
COSTO HISTORICO DE UN ACTIVO
Conceptos y Principios Generales
La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo
siguiente:
Precio Pagado:
500.000 * 0,93 465.000,00
Transporte y Seguros (valor
razonable) 20.000,00
Total costo Historico 485.000,00
CALCULOS:
Comentario: El resto de las partidas no son por cuenta
del comprador, por lo que no forman parte del costo de
adquisición. En lo que se refiere a los gastos de
adiestramiento, es evidente que no constituirán costo de
adquisición, pues no son gastos necesarios para dejar el
activo instalado conforme a la Gerencia, susceptible de
funcionar, por tanto, constituirán gastos del ejercicio
económico.
Conceptos y Principios Generales
DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER
1
1.6 Propiedades, Planta y Equipo Factura 465.000,00
1.6 Propiedades, Planta y Equipo Factura 20.000,00
1.1 Banco (Instrumento Financiero) Cheque 485.000,00
Para registrar adquisición de
Instalación Industrial a Costo
Histórico.
A/1
31/12/2009
EMPRESA “Conceptos, C. A.
ASIENTOS CONTABLES
UNA VEZ ADOPTADAS LAS –NIIF PYME
(Expresados en US$)
Conceptos y Principios Generales
Hemos llegado a la conclusión de esta
presentación y debemos llevarlo a la práctica
en el quehacer profesional.
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