Rudy Alexis Caiche Morán Glendy Julliana Jiménez Rivera...
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO TEMA: “ANÁLISIS DEL IMPACTO ECONÓMICO TRIBUTARIO EN LOS INGENIOS AZUCAREROS DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS POR LOS BENEFICIOS ESTABLECIDOS EN EL CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN, PERIODO 2010 - 2012” AUTORES: Rudy Alexis Caiche Morán Glendy Julliana Jiménez Rivera Eliana Monserrate Romero Guaranda TUTOR DE TESIS: ING. ANÍBAL QUINTANILLA GAVILANES. MSC. GUAYAQUIL, FEBRERO 2013
Transcript of Rudy Alexis Caiche Morán Glendy Julliana Jiménez Rivera...
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL
TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“ANÁLISIS DEL IMPACTO ECONÓMICO TRIBUTARIO EN LOS
INGENIOS AZUCAREROS DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS POR LOS
BENEFICIOS ESTABLECIDOS EN EL CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN,
PERIODO 2010 - 2012”
AUTORES:
Rudy Alexis Caiche Morán
Glendy Julliana Jiménez Rivera
Eliana Monserrate Romero Guaranda
TUTOR DE TESIS:
ING. ANÍBAL QUINTANILLA GAVILANES. MSC.
GUAYAQUIL, FEBRERO 2013
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO “ANÁLISIS DEL IMPACTO ECONÓMICO TRIBUTARIO EN LOS INGENIOS
AZUCAREROS DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS POR LOS BENEFICIOS ESTABLECIDOS EN
EL CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN, PERIODO 2010 – 2012.
REVISORES: ING. ANÍBAL QUINTANILLA GAVILANES. MSC.
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 217
ÁREA TEMÁTICA: TRIBUTACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA
PALABRAS CLAVES: Ingenios, Código, Producción, Exoneración, Impuesto, Renta, Tributario,
Tributo
RESUMEN La presente tesis nace del análisis de los beneficios establecidos en el Código
de Producción en cuanto a la Exoneración al pago del Impuesto a la Renta durante cinco
años, aplicado a la problemática del Ingenio Miguel Ángel, empresa que ha realizado una
nueva inversión a partir del año 2011
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
Nº
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF
SI
NO
CONTACTO CON AUTORES:
Ing. Rudy Alexis Caiche Morán
Teléfono: 042400067
- 0981053075
E-mail: [email protected]
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre:
Teléfono:
I
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE GENERAL ..................................................................................... I
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ................................................................. II
CERTIFICACIÓN DEL GRAMATOLOGO ................................................ III
RENUNCIA DE DERECHO DE AUTORIA ............................................... IV
AGRADECIMIENTO .................................................................................. V
DEDICATORIA ......................................................................................... VI
RESUMEN ............................................................................................... VII
ABSTRACT ............................................................................................ VIII
INTRODUCCIÓN ...................................................................................... IX
ANTECEDENTES ..................................................................................... XI
SUMARIO ANALÍTICO .......................................................................... XV
ÍNDICE DE GRÁFICOS ......................................................................... XIX
ÍNDICE DE CUADROS .......................................................................... XIX
ÍNDICE DE ANEXOS .............................................................................. XX
II
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
III
CERTIFICACIÓN DEL GRAMATOLOGO
IV
RENUNCIA DE DERECHO DE AUTORIA
V
AGRADECIMIENTO
Agradecemos primeramente a Dios quién con su divina ayuda y bendición
nos otorga Salud, Energía y Voluntad para desarrollar nuestra Tesis, a
nuestros familiares quienes han comprendido el tiempo que hemos dejado
de dedicarles para poder culminar exitosamente nuestra tesis, y por último
a todas las personas que de uno u otro modo colaboraron con la
realización del presente trabajo a través de asesorías, otorgándonos
información o compartiendo su valiosa experiencia con nosotros. Muchas
Gracias a Todos.
VI
DEDICATORIA
A mis Padres y Hermanos por apoyarme en todo ámbito de mi vida, y a mi
futura esposa Pamela quién ha sabido comprender el tiempo que me ha
tomado llevar a cabo esta tesis.
Rudy Caiche Morán
A mis Padres y Hermanos por ser el pilar fundamental de mi vida, a mis
compañeros de tesis por el esfuerzo entregado en la realización del
presente trabajo.
Julliana Jiménez Rivera
A mi familia, en especial a mis hermanas, a mi novio y a mí querida madre
quienes son mis grandes amores, y a todas las personas que colaboraron
para que este proyecto llegue a feliz término.
Eliana Romero Guaranda
VII
RESUMEN
La presente Tesis surge en virtud de un análisis de los Beneficios
establecidos en el Código Orgánico de Producción, Comercio e
Inversiones específicamente de la Exoneración del Impuesto y Anticipo a
la Renta por cinco años otorgados a las Inversiones Nuevas.
Nos hemos enfocado en la Industria Azucarera ya que actualmente se
han creado dos nuevos Ingenios, por tal motivo, en el presente trabajo se
elabora un procedimiento detallado y enmarcado en la Ley que les
permita acceder al mencionado beneficio. Adicionalmente se analiza el
Impacto Económico – Tributario que tendría la empresa que se acoja a la
Exoneración del Impuesto y Anticipo a la Renta por cinco años
La empresa que hemos tomado como caso de estudio es la Industria
Azucarera Sonino S.A., también denominada por su nombre comercial
Ingenio Miguel Ángel. En el año 2010 los accionistas decidieron realizar
una nueva y ambiciosa inversión para dedicarse a la producción de
azúcar y sus derivados, en efecto desde el año 2011 empezó el montaje
de la fábrica procesadora de la caña de azúcar. Esta empresa fue
constituida en el año 1994, cuya actividad principal hasta el año 2009
fue el cultivo y cosecha de caña de azúcar.
En virtud de lo anteriormente manifestado Sonino S.A., aplicando un
procedimiento enfocado en el ámbito societario, mediante el proceso de
Fusión por Absorción cumple con todos los requisitos para acogerse al
beneficio de la Exoneración del Pago del Impuesto y Anticipo del
Impuesto a la Renta por cinco años.
Finalmente los Accionistas de forma unánime resolvieron no distribuir
dividendos, en su lugar capitalizaran, solo así, se cumple en forma
expresa lo establecido en la normativa de incentivar y generar empleo y
riqueza para el país.
VIII
ABSTRACT
This thesis arises under an analysis of the benefits provided for in the
Code of Production, Trade and Investment specifically the Tax Exemption
and Income Advance for five years granted to new investments.
We have focused on the sugar industry and currently have created two
new mills, for this reason, in this paper constructs a detailed procedure
and framed in the Act to give them access to this benefit. Additionally,
analyzes the economic impact - Tax that would have the company that is
relying on the Exemption of Income and Advance for five years
The company that we have taken as a case study is Sonino Sugar
Industry SA, also known by its brand name Ingenio Michelangelo. In 2010
the shareholders decided to make an ambitious new investment to engage
in the production of sugar and its derivatives, in effect since 2011 began
assembling the processing plant sugarcane. This company was
established in 1994, whose main activity until 2009 was the growing and
harvesting of sugarcane.
By virtue of the above stated Sonino SA, using a process focused on the
corporate level, through the process of Merger by Absorption meets all
requirements for availing the benefit of exemption from payment of
Advance Tax and Income Tax for five years.
Finally Shareholders unanimously resolved not to distribute dividends,
instead capitalized just so, met expressly set out in the regulations to
encourage and create jobs and wealth for the country.
IX
INTRODUCCIÓN
Numerosos países subdesarrollados, sobre todo los países de América
Latina, a mediados de los años ochenta emprendieron procesos de
apertura, de ajuste y de regulación de sus economías, con los que
aspiraban promover el crecimiento y la mejoría en el nivel de vida de su
población pero tales reformas no generaron automáticamente las mejoras
estimadas.
Tomando como antecedente lo manifestado, el Ecuador se encuentra en
un proceso de cambio en diferentes áreas y específicamente en al ámbito
de la producción ha generado una normativa encaminada a crear
regulaciones que van orientadas a la generación de empleo y en general
del buen vivir, como consecuencia de esto nace el Código Orgánico de
Producción, Comercio e Inversiones mismo que el publicado el 29 de
diciembre 2010 en Registro Oficial N° 351.
El Código de la Producción se encuentra dividido en varios libros mismos
que detallo para mejor comprensión del lector.
Libro I: Del Desarrollo Productivo, Mecanismos y Órganos de
Competencia
Libro II: Del Desarrollo de la Inversión Productiva y de sus
Instrumentos
Libro III: Del Desarrollo Empresarial de las Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas, y de la Democratización de la Producción
Libro IV: Del Comercio Exterior, sus Órganos de Control e
Instrumentos
Libro V: De la Competitividad Sistemática y de la Facilitación
Aduanera
X
Libro VI: Sostenibilidad de la Producción y su Relación con el
Ecosistema
El sector del azúcar en el Ecuador está ampliando su producción y se
están creando nuevas empresas pertenecientes a este sector, en efecto
es muy importante un buen análisis de los beneficios que podrían
aprovechar en cuanto a impuestos para de esta forma fomentar la nueva
inversión en este tipo de empresas son de orden nacional e internacional.
Con este trabajo haremos conocer de una mejor manera los beneficios a
los que puede acceder el sector azucarero.
Finalmente exponemos un procedimiento de cómo se debe llevar a cabo
el proceso de Inversión gozando de los beneficios de Exoneración de
Impuesto y Anticipo a la Renta, fortaleciendo el patrimonio de la empresa
que tomamos como ejemplo.
XI
ANTECEDENTES
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La limitación de la normativa para la exoneración del Impuesto a la Renta
que otorga sólo a empresas que se constituyeran a partir de la vigencia
del Código de la Producción, provoca que se descarte a las ya existentes,
sin embargo, estas empresas realizan nuevas inversiones y están dentro
de los sectores económicos prioritarios para el estado, generando una
desviación del objetivo real del Código de la Producción que es el
incremento de la Inversión en el País.
Desde la aprobación del Código Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones no se ha podido obtener una información estadísticas de que
cantidad de compañías están aprovechando los beneficios establecidos
en el Código, esto es, debido a la falta de reglamentos y normas que
indiquen como calificar para estos beneficios, que requisitos se necesitan
y difundir la información en el sector industrial.
El objetivo de este Código es incrementar las Inversiones en el país, más
debido a todas estas dudas no se ha podido lograr el propósito del
Gobierno y dichos beneficios están solo en papeles más no en la práctica
o hechos.
En la actualidad el no conocer los incentivos del Código de la Producción
en los sectores prioritarios para el Estado incide en un bajo crecimiento
productivo provocando la poca inversión y reinversión
El análisis de los beneficios citados en el Código de la Producción genera
un Impacto Tributario favorable para la reinversión de las nuevas
inversiones, más aun en sectores estratégicos como es el campo
azucarero, que no aplicarse, el país perdería innumerables beneficios
para la reactivación de la Economía Nacional.
XII
La Exoneración del Impuesto a la Renta por cinco años debería motivar la
inversión en el país, mas desde la vigencia del Código de Producción no
ha existido un verdadero enlace entre los diferentes sectores del país.
OBJETIVO GENERAL
Generar los alcances a los procedimientos establecidos en el Código
de la Producción para aplicar a los beneficios que ofrece, estableciendo
el impacto económico-tributario y la elaboración de guías y
procedimientos que permitan a los Ingenios Azucareros aplicar a los
beneficios establecidos en el Código de Producción
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Desarrollar el procedimiento para aprovechar los beneficios
establecidos en el código de la producción, aplicables específicamente
en los Ingenios Azucareros.
Cuantificar el ahorro para el fortalecimiento del patrimonio, que
obtendrían los Ingenios Azucareros al aplicar totalmente los beneficios
del Código de la Producción.
Medir el comportamiento de inversión en los ingenios azucareros a
partir de la vigencia del código de la producción.
Proponer a la administración tributaria que considere a los nuevos
ingenios azucareros en los beneficios establecidos en el Código de la
Producción independientemente de su fecha de constitución y
actividades desarrolladas en fechas anteriores.
XIII
JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO
Justificación Teórica
Esta investigación se sustenta en que aun existiendo incentivos por parte
del gobierno para incrementar la inversión en el país, por medio del
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones no ha existido
un real incremento de inversiones nacionales o extranjeras, debido a la
falta de reglas claras que sirvan de guía para la correcta aplicación y
aprovechamiento de los beneficios del Código en mención, esto es lo que
motiva la presente investigación y lleva el enfoque a uno de los sectores
económicos considerados prioritarios para el Estado la Producción de
alimentos frescos, congelados e industrializados.
JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICO
Plantear que existen un métodos legales que se pueden aplicar para
aprovechar en su totalidad los beneficios del Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones de una manera segura y confiable sin
tener repercusiones futuras, para llegar a este fin se solicitara información
a los entes reguladores de esta Ley como son el Servicios de Rentas
Internas, Ministerio Coordinador de la Producción, Superintendencia de
Compañías, Asesores Tributarios y adicionalmente se realizaran
encuestas en los Ingenios Azucareros para medir el nivel de conocimiento
que poseen sobre el Código de Producción y su aplicación.
JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
El procedimiento a elaborarse para poder aplicar al beneficio de la
exoneración del Impuesto a la Renta por 5 años beneficiara al 40% de los
Ingenios Azucareros existentes en la provincia del Guayas y la guía para
la correcta aplicación de los beneficios por la reinversión de capital en
compra de nuevas maquinarias beneficiara al 60% de los Ingenios
Azucareros
XIV
Los resultados obtenidos del análisis de esta investigación contribuirá al
conocimiento y aprovechamiento de los beneficios del Código de la
Producción para los actuales y potenciales inversionistas, ya que estas
guías y procedimientos serán de fácil entendimiento, sistemáticos,
metodológicos y prácticos.
HIPÓTESIS
Los procedimientos a elaborarse podrán ser utilizados para la
aplicabilidad y aprovechamiento de los beneficios establecidos en el
Código de la Producción de una manera sistemática y sencilla,
fomentando la Inversión y Reinversión de los Ingenios Azucareros de la
Provincia del Guayas.
ASPECTOS METODOLÓGICOS
Es una investigación descriptiva con un diseño de campo, ya que se
pretende describir los hechos existentes en la realidad, y para ello se va al
sitio donde se originan los acontecimientos con la finalidad de obtener
información de fuentes primarias, para lo que se efectuaran encuestas en
los Ingenios Azucareros para verificar si aplican los beneficios
establecidos en el Código de Producción y si no lo hacen porque motivo,
adicionalmente se realizara consultas al Servicios de Renta Internas
debido a la falta de reglas claras para la aplicación de la Ley y se tomara
como referencia los resultados del último Censo Económico realizado por
el INEC.
XV
SUMARIO ANALÍTICO
CAPÍTULO I: ............................................................................................. 1
LA EMPRESA Y GENERALIDADES DEL SECTOR AZUCARERO ........ 1
1.1 QUÉ ES UNA EMPRESA .......................................................................................................... 1
1.2 FINALIDADES ECONÓMICAS Y SOCIALES DE LAS EMPRESAS ................................................ 24
1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS....................................................................................... 24
1.3.1 POR SECTORES ECONÓMICOS ........................................................................................... 25
1.3.2 POR SU TAMAÑO ............................................................................................................... 25
1.3.3 POR EL ORIGEN DEL CAPITAL ............................................................................................. 26
1.3.4 POR LA CONFORMACIÓN DE SU CAPITAL.......................................................................... 26
1.3.5 POR EL PAGO DE IMPUESTOS ............................................................................................ 27
1.3.6 POR EL NÚMERO DE PROPIETARIOS .................................................................................. 28
1.3.7 POR LA FUNCIÓN SOCIAL ................................................................................................... 28
1.3.8 CLASIFICACIÓN SEGÚN LA LEY DE COMPAÑÍAS ................................................................ 29
1.3.9 CLASIFICACIÓN DE ACUERDO AL REGISTRO Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
ESTABLECIDO POR LA SUPERINTENDENCIA DE compañía ......................................................... 33
1.4 LA EMPRESA EN EL ECUADOR .............................................................................................. 34
1.4.1 COMO CONSTITUIR UNA EMPRESA EN EL ECUADOR ........................................................ 35
1.5 SECTORES ECONÓMICOS EN EL ECUADOR ........................................................................... 37
1.5.1 LA AGRICULTURA ............................................................................................................... 38
1.5.2 LA INDUSTRIA .................................................................................................................... 38
1.5.3 SECTOR AGROINDUSTRIAL ................................................................................................ 39
CAPITULO II ............................................................................................ 45
GENERALIDADES TRIBUTARIAS ......................................................... 45
2.1 EL ESTADO ........................................................................................................................... 45
2.2 POLÍTICA ECONÓMICA......................................................................................................... 45
XVI
2.3 POLÍTICA FISCAL .................................................................................................................. 46
2.4 IMPORTANCIA DEL SRI EN LOS INGRESOS ........................................................................... 47
2.5 EL SRI Y LA POLÍTICA FISCAL................................................................................................. 48
2.6 LOS TRIBUTOS EN EL ECUADOR ........................................................................................... 49
2.6.1 QUÉ ES TRIBUTO .............................................................................................................. 49
2.6.2 CARACTERÍSTICAS DE TRIBUTO ......................................................................................... 50
2.6.3 CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS ............................................................................................ 51
2.6.4 PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO .............................................................................. 54
2.2 GESTIÓN TRIBUTARIA .......................................................................................................... 55
2.2.1 ENTIDADES DE CONTROL .................................................................................................. 55
2.2.2 EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ................................................................................... 56
2.2.3 FACULTADES DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ........................................................... 56
2.2.4 LEYES.................................................................................................................................. 57
2.2.5 IMPUESTOS QUE ADMINISTRA EL SRI ............................................................................... 59
2.2.6 ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL 2002 Y LOS ÚLTIMOS 3 AÑOS ...... 70
2.2.7 SENAE ................................................................................................................................ 71
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador .................................................................................. 72
2.2.8 ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN LOS ÚLTIMOS TRES AÑOS POR TIPO
DE TRIBUTO ................................................................................................................................ 76
CAPITULO III ........................................................................................... 77
IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES ............................................... 77
3.1 HECHO GENERADOR ............................................................................................................ 77
3.2 OBJETO DEL IMPUESTO ....................................................................................................... 77
3.3 ALCANCE DEL IMPUESTO ..................................................................................................... 78
3.4 SUJETOS DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ................................................................................ 78
3.4.1 SUJETO ACTIVO .................................................................................................................. 78
3.4.2 SUJETOS PASIVOS .............................................................................................................. 78
3.5 INGRESOS ............................................................................................................................ 79
XVII
3.5.1 INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA SUJETOS A LA RENTA GLOBAL .............................. 79
3.5.2 INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA .................................................................................. 80
3.5.3 INGRESOS EXENTOS .......................................................................................................... 81
3.6 GASTOS DEDUCIBLES ........................................................................................................... 82
3.6.1 GASTOS GENERALES DEDUCIBLES ..................................................................................... 82
3.6.2. DEDUCCIONES ESPECIALES ............................................................................................... 85
3.6.3 GASTOS NO DEDUCIBLES ................................................................................................... 86
3.7 CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE Y EL IMPUESTO CAUSADO, CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
.................................................................................................................................................. 87
3.8 TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES ...................................................... 89
3.9 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA ............................................ 90
3.10 ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................... 91
3.10.1 FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO ............................................................................ 91
3.10.2 CUOTAS Y PLAZOS PARA EL PAGO DEL ANTICIPO ........................................................... 92
3.11 CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN Y EL IMPUESTO A LA RENTA ............................ 93
3.11.1 Que es el Código de la Producción ............................................................................... 93
3.11.2 ACTIVIDAD PRODUCTIVA. ................................................................................................ 94
3.11.3 SECTORES ECONÓMICOS PRIORITARIOS DEL ECUADOR ................................................. 94
3.11.4 EXONERACIÓN DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL DESARROLLO DE
INVERSIONES NUEVAS Y PRODUCTIVAS. .................................................................................... 94
CAPITULO IV .......................................................................................... 95
CUANTIFICACIÓN Y ANÁLISIS COMPARATIVO ................................. 95
4.1 ANÁLISIS TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LOS INGENIOS AZUCAREROS DE LA
PROVINCIA DEL GUAYAS ........................................................................................................... 95
4.2 SITUACIÓN ACTUAL ............................................................................................................. 97
4.3 RESULTADOS INHERENTES A LA CUANTIFICACIÓN .............................................................. 99
4.3.1 PROCESO ........................................................................................................................... 99
XVIII
4.3.4 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS FUSIÓN POR
ABSORCIÓN Y PROYECCIONES DE INGRESOS DE COSTOS Y
GASTOS ................................................................................................ 104
CAPITULO V ......................................................................................... 111
5.1 CONCLUSIONES ................................................................................................................. 111
5.2 RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 112
5.3 BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................... 114
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, PUBLICADA EN
EL REGISTRO OFICIAL ....................................................................... 114
NO. 449, 20 DE OCTUBRE DEL 2008. ................................................. 114
5.4 ANEXOS ............................................................................................................................. 121
XIX
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO NO. 1 Importancia del SRI para el Estado ........................................ 47
GRÁFICO No. 2 El SRI y la Política Fiscal ........................................................ 49
GRÁFICO No. 3 Impuesto a los Ingresos Extraordinarios ................................. 64
GRÁFICO No. 4 Impuesto a la Renta Causado de los Ingenios Azucareros de la
Provincia del Guayas del 2006 al 2010 .............................................................. 97
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO No. 1 Recaudación de Impuestos del 2002 y los últimos 3 años ....... 70
CUADRO No. 2 Estadísticas de Impuestos en los últimos 3 años ..................... 76
CUADRO No. 3 Estructura para realizar la Conciliación Tributaria del Impuesto a
la Renta ............................................................................................................. 89
CUADRO No. 4 Plazos para Declaración y Pago del Impuesto a la Renta ........ 90
CUADRO No. 5 Cálculo del Anticipo Mínimo Impuesto a la Renta del I Segundo
Método .............................................................................................................. 91
CUADRO No. 6 Inclusiones o Exclusiones del Activo Total para Cálculo del
Anticipo del Impuesto a la Renta ....................................................................... 91
CUADRO No. 7 Fechas de Vencimiento para el Pago del Anticipo de Impuesto a
la Renta ............................................................................................................. 93
CUADRO No. 8 Estado de Situación Financiera Consolidado después de Fusión
........................................................................................................................ 110
XX
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO No. 1 EFECTIVO EN CAJA AGROCAÑA CONSOLIDADO ............... 121
ANEXO No. 2 BANCOS AGROCAÑA CONSOLIDADO .................................. 121
ANEXO No. 3 CUENTAS POR COBRAR AGROCAÑA CONSOLIDADO ....... 122
ANEXO No. 4 INVENTARIOS AGROCAÑA CONSOLIDADO ......................... 122
ANEXO No. 5 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO AGROCAÑA
CONSOLIDADO .............................................................................................. 123
ANEXO No. 6 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ............................................ 124
ANEXO No. 7 OTROS ACTIVOS AGROCAÑA CONSOLIDADO .................... 125
ANEXO No. 8 OBRAS EN PROCESO AGROCAÑA CONSOLIDADO ............ 126
ANEXO No. 9 GASTOS DIFERIDOS POR ADMINISTRACIÓN AGROCAÑA
CONSOLIDADO .............................................................................................. 127
ANEXO No. 10 PRESTAMOS A CORTO PLAZO AGROCAÑA CONSOLIDADO
........................................................................................................................ 128
ANEXO No. 11 CUENTAS POR PAGAR AGROCAÑA CONSOLIDADO ........ 129
ANEXO No. 12 IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR .... 132
ANEXO No. 13 PRESTAMOS A LARGO PLAZO ............................................ 132
ANEXO No. 14 BALANCE GENERAL SONINO S.A. ...................................... 133
ANEXO No. 15 BALANCE GENERAL AGROCAÑA ........................................ 134
ANEXO No. 16 ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN AGROCAÑA S.A. ............ 135
ANEXO No. 17 APERTURA CUENTA INTEGRACIÓN DE CAPITAL DE
AGROCAÑA .................................................................................................... 152
ANEXO No. 18 ACTA DE JUNTA GENERAL DE APROBACIÓN
CONSTITUCIÓN AGROCAÑA ........................................................................ 159
XXI
ANEXO No. 19 LIBRO DE ACCIONES Y ACCIONISTAS ............................... 162
ANEXO No. 20 NOMBRAMIENTO DE REPRESENTANTE LEGAL ................ 164
ANEXO No. 21 REGISTRO DE LA PROPIEDAD Y MERCANTIL AGROCAÑA
S.A................................................................................................................... 165
ANEXO No. 22 NOMBRAMIENTO DE REPRESENTANTE LEGAL ................ 166
ANEXO No. 23 REGISTRO DE LA PROPIEDAD Y MERCANTIL AGROCAÑA
S.A................................................................................................................... 167
ANEXO No. 24 CERTIFICADOS DE ACCIONES AGROCAÑA ...................... 168
ANEXO No. 25 CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE ACCIONES ............ 174
ANEXO No. 26 PRESUPUESTOS DE VENTAS POR 5 AÑOS ....................... 168
ANEXO No. 27 PRESUPUESTOS DE COMPRAS ......................................... 170
ANEXO No. 28 PRESUPUESTOS DE COMPRAS INVENTARIO FINAL ........ 175
ANEXO No. 29 PRESUPUESTOS DE MANTENIMIENTO DE PLANTA ......... 176
ANEXO No. 30 PRESUPUESTOS MANO DE OBRA ...................................... 177
ANEXO No. 31 PRESUPUESTOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
........................................................................................................................ 178
ANEXO No. 32 PRESUPUESTOS GASTOS OPERACIONALES. .................. 179
ANEXO No. 33 PRESTAMOS ......................................................................... 181
ANEXO No. 34 COSTO DE VENTA ................................................................ 183
ANEXO No. 35 GRÁFICOS ESTADÍSTICOS DE RECAUDACIÓN DE
IMPUESTOS EN EL 2002 Y LOS ULTIMOS TRES AÑOS. ............................. 184
1
CAPÍTULO I
LA EMPRESA Y GENERALIDADES DEL SECTOR
AZUCARERO
1.1 QUÉ ES UNA EMPRESA.
“Una empresa es un conjunto de procesos sistemáticos, que tiene una
idea de manera materializada, planificada y organizada, satisfaciendo la
demanda de los clientes, por medio de una actividad económica".
Necesita de (http://es.wikipedia.org/wiki/Empresa).
La siguiente definición es sugerida por la Comisión de la Unión Europea:
Se considerará empresa toda entidad, independientemente de su forma
jurídica, que ejerza una actividad económica. En particular, se
considerarán empresas las entidades que ejerzan una actividad artesanal
u otras actividades a título individual o familiar, las sociedades de
personas, y las asociaciones que ejerzan una actividad económica de
forma regular 1 (Comisión de la Unión Europea)
De acuerdo al Derecho internacional, la empresa es el conjunto de capital,
administración y trabajo dedicados a satisfacer una necesidad en el
mercado.2 (Gestiopolis, 2009)
Definición Académica y Sociológica: “La empresa es un grupo social que
por medio de la administración de sus recursos, del trabajo y capital, se
1 Diario Oficial de la Comisión de la Unión Europea: definición de empresas,
microempresas, pequeñas y medianas empresas adoptada por la comisión 2GestioPolis artículo del 2009-09-29 “Derecho Internacional de la Empresa”
24
producen bienes o servicios con el objetivo de satisfacer las necesidades
de una comunidad.”.3 (Telpin, 2006).
1.2 FINALIDADES ECONÓMICAS Y SOCIALES DE LAS
EMPRESAS4
Entre las finalidades sociales y económicas de la empresa tenemos:
Finalidad económica externa, tiene como fin producir bienes o
servicios satisfaciendo las necesidades de una sociedad
Finalidad económica interna, es generar un valor agregado para
remunerar a los integrantes de la empresa. A unos en forma de
utilidades o dividendos y a otros en forma de sueldos, salarios y
prestaciones
Finalidad social externa, es dar apoyo al pleno desarrollo de la
sociedad.
Finalidad social interna, que es contribuir con la empresa, al pleno
desarrollo de sus integrantes.
1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS5
Las empresas se pueden clasificar de la siguiente manera:
Por Su Tamaño
Por Sectores Económicos
Por El Origen Del Capital
Por La Conformación De Su Capital.
Por El Pago De Impuestos
3www.telpin.com.ar
4 es.wikipedia.org
5eddson1964.wordpress.com Blog La Empresa
25
Por El Número De Propietarios
Clasificación según Superintendencia de Compañía
Clasificación De Acuerdo Al Registro Y Presentación De Estados
Financieros Establecido Por La Superintendencia De Compañía
1.3.1 POR SECTORES ECONÓMICOS
En el ecuador Existen 3 Sectores Económicos que se detallan a
continuación
Sector Primario: este sector comprende la agricultura, caza, pesca y
silvicultura
Sector Secundario: en este sector se encuentran las industrias que
transforman una materia prima en un producto terminado
Sector Terciario: este sector tiene que ver con todo lo que comprende a
servicios
1.3.2 POR SU TAMAÑO
Grande: Su constitución se soporta en grandes cantidades de capital, un
gran número de trabajadores y el volumen de ingresos al año, su número
de trabajadores excede a 100 personas.
Mediana: Por el capital, cantidad de trabajadores, volumen de ingresos
son determinados y muy regulares, número de trabajadores superior a
veinte personas e inferior a cien.
Pequeñas: Se conforman a su vez en:
Pequeña: Por el capital, número de trabajadores y sus emolumentos
son muy reducidos, la cantidad de trabajadores no excede de veinte
personas.
26
Micro: Su capital, número de trabajadores y sus ingresos solo se
establecen en cuantías muy personales, el número de trabajadores no
excede de 10 (trabajadores y empleados).
Empresa Familiar: Es un nuevo tipo de explotación en donde la
familia es el motor del negocio convirtiéndose en una unidad
productiva.
1.3.3 POR EL ORIGEN DEL CAPITAL
Público: Su capital proviene del Estado o Gobierno.
Privado: Son aquellas en que el capital proviene de particulares.
Economía Mixta: El capital proviene una parte del estado y la otra de
particulares.
1.3.4 POR LA CONFORMACIÓN DE SU CAPITAL.
Multinacionales: En su gran mayoría el capital es extranjero y explotan la
actividad en diferentes países del mundo (globalización).
Grupos Económicos: Estas empresas explotan uno o varios sectores
pero pertenecen al mismo grupo de personas o dueños.
Nacionales: El radio de atención es dentro del país normalmente tienen
su principal en una ciudad y sucursales en otras.
Locales: Son aquellas en que su radio de atención es dentro de la misma
localidad
(http://www.slideboom.com/presentations/336890/CLASIFICACI%C3%93
N-DE-LAS-EMPRESA-%28MAPA--MENTAL%29).
27
1.3.5 POR EL PAGO DE IMPUESTOS
Personas Naturales: Se consideras a todas las personas, nacionales o
foráneas, que efectúan actividades económicas los permisos
debidamente autorizado.
Las personas naturales que ejecutan varias actividades económicas están
debidamente obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y otorgar
comprobantes de venta llenados correctamente y autorizados por el SRI
por todas sus transacciones realizadas y presentar las respectivas
declaraciones de los impuestos de acuerdo a lo que hayan indicado los
contribuyentes. Su clasificación: Las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, No obligadas a llevar contabilidad.
Se entiende por obligados a llevar contabilidad todas las personas
nacionales y foráneas que efectúen actividades económicas y que
desempeñen las siguientes condiciones: poseer ingresos superiores a
cien mil dólares, o que comiencen con un capital propio mayor a sesenta
mil dólares, o sus costos y gastos han sido superiores a ochenta mil
dólares.6 (Internas, Servicio de Rentas, 2010)
Sucesiones indivisas: Son las personas que comparten una herencia
que aún no ha sido repartida bien sea por carencia de testamento o
porque no ha consignado la partición de algunos bienes, bien puede ser
porque han decidido no repartir el o los bienes. Una sucesión indivisa
existe en relación al bien o bienes sobre los cuales los herederos
comparten la propiedad.
Régimen Simplificado: Es un régimen de incorporación voluntaria.
Remplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas
mensuales. Tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el
país.7 (Servicio de Rentas Internas)
6 www.sri.gob.ec
7 www.sri.gob.ec
28
Régimen Común o General: Empresas legalmente constituidas y
sobrepasan las limitaciones del régimen simplificado, deben llevar
organizadamente su contabilidad.
Contribuyente Especial: es todo contribuyente calificado como tal por la
Administración Tributaria. El Servicio de Rentas Internas puede designar como
"contribuyentes especiales" a determinados sujetos pasivos cuyas actividades se
consideren importantes, por ejemplo, a efectos de contar con información valiosa
para la gestionar tributos.
1.3.6 POR EL NÚMERO DE PROPIETARIOS
Individuales: Su dueño es la empresa, por lo general es él solo quien
tiene el peso del negocio.
Unipersonales: Se conforma con la presencia de una sola Persona
Natural o Jurídica, que destina parte de sus activos para la realización de
una o varias actividades mercantiles.
Sociedades: Todas para su constitución exigen la participación como
dueño de más de una persona lo que indica que mínimo son dos (2) por lo
general corresponden al régimen común, y son regentadas por la
superintendencia de compañías.
1.3.7 POR LA FUNCIÓN SOCIAL
Con Fines de Lucro: Se constituye la empresa con el propósito de
explotar y ganar más dinero.
Sin fines de Lucro: Aparentemente son empresas que lo más importante
para ellas es el factor social de ayuda y apoyo a la comunidad.
29
Economía Solidaria: En este grupo pertenecen todas
las cooperativas sin importar a que actividad se dedican lo más importante
es el bienestar de los asociados y su familia
1.3.8 CLASIFICACIÓN SEGÚN LA LEY DE COMPAÑÍAS
La compañía en nombre colectivo:
Las compañías según la ley de compañías se clasifican en:
La compañía en nombre colectivo se contrae con dos o más personas
que realizaran sus actividades bajo una razón social. Para este tipo de
compañías no existe un capital fundacional mínimo.
La razón social es el método enunciativo de los nombres de sus socios, o
de algunos de ellos, agregándoles la frase "y compañía". Sólo los
nombres de los socios pueden integrar parte de la razón social.8 (Ley de
Compañías, Sección II)
Conformación Del Capital: El capital de este tipo de compañías se
compone de los aportes que los socios entregan o prometen entregar.
Para su constitución será necesario el pago de al menos del cincuenta por
ciento del capital suscrito.
(http://ecuamundo.org/id24.html).
Responsabilidad
Todos los socios colectivos estarán sujetos a la responsabilidad solidaria
e ilimitada por todos los actos que ejecutaren ellos o cualquiera de ellos
bajo la razón social, en estas compañías sus acreedores tienen una
especie de doble garantía la de la sociedad mercantil y la del patrimonio
propio de cada uno de los socios individualmente considerados9
8 Ley de Compañías Sección II
9 Ley de Compañías Art. 74 y www.derechoecuador.com
30
La compañía en comandita simple y dividida por acciones
La compañía en comandita simple existe sólo bajo una razón social, la
misma que será, el nombre de uno o varios de los socios solidariamente
responsables, al que se agregará siempre las palabras "compañía en
comandita", escritas con todas sus letras o de manera abreviada. 10 (Ley
de Compañías, Sección III)
Responsabilidad
Estas compañías tienen dos clases de socios y su responsabilidad se
contrae entre uno o varios socios ilimitados y solidariamente responsables
llamados socios comanditados y uno o más socios suministradores de
fondos, llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al
monto de sus aportes.
Conformación De Capital
El socio comanditario no puede llevar en vía de aporte a la compañía su
capacidad, crédito o industria. Para esta compañía no existe un mínimo
de capital fundacional.
El socio comanditario no podrá ceder ni traspasar a otras personas sus
derechos en la compañía ni sus aportaciones, sin el consentimiento de los
demás, en cuyo caso se procederá a la suscripción de una nueva
escritura social (http://ecuamundo.org/id24.html).
La compañía de responsabilidad limitada
Este tipo de compañía es la que se contrae entre tres o más personas, y
que únicamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto
de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón
social o denominación objetiva, a la que se añadirá las palabras
"Compañía Limitada" o su respectiva abreviatura.11
10
Ley de Compañías Sección III 11
Ley de Compañías Sección V
31
Conformación Del Capital: El capital de estas compañías está formado
por las aportaciones de los socios y los cuales no serán inferiores al
monto fijado por el Superintendente de Compañías el cual en la
actualizada es de “Cuatrocientos Dólares Americanos”. Estará dividido en
participaciones en la forma que señale el Superintendente de Compañías
(http://www.slideshare.net/jumbojulisa/mercantil-y-societario). Al
constituirse la compañía, el capital estará íntegramente suscrito, y pagado
por lo menos en el cincuenta por ciento de cada participación.
(http://ecuamundo.org/id24.html).
La compañía se constituirá con dos socios, como mínimo, según el primer
inciso del Artículo 92 de la Ley de Compañías, reformado por el Artículo
68 de la Ley de Empresas Unipersonales de Responsabilidad Limitada,
publicada en el Registro Oficial No. 196 de 26 de enero del 2006, o con
un máximo de quince, y si durante su existencia jurídica llegare a exceder
este número deberá transformarse en otra clase de compañía o
disolverse.
Responsabilidad
En ésta especie de compañías sus socios responden únicamente por las
obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales, es
decir la responsabilidad de la compañía con sus acreedores se limita
únicamente hasta el monto de aportación de los socios.
La compañías anónimas
Son sociedad que posee la mayor parte capital, repartidos en acciones
entre los empresarios, está desarrollado por la participación entre los
accionistas que manifiestan exclusivamente por el valor de sus
aportaciones. Las sociedades de carácter civiles “anónimas” la mayor
parte están sujetas a todas las actividades que desarrollan las compañías
mercantiles anónimas.
Conformación De Capital: La compañía podrá establecerse con el
capital autorizado que determine la escritura de constitución. La compañía
podrá aceptar suscripciones y emitir acciones hasta el monto de ese
capital. El capital suscrito mínimo de la compañía deberá ser de $800
32
“Ochocientos dólares de los Estados Unidos de América”. El capital
deberá suscribirse íntegramente y pagarse en al menos un 25% del valor
nominal de cada acción.12
La compañía deberá constituirse con dos o más accionistas, según lo
tipificada en el Art. 147 que expone la Ley de Compañías, sustituido por el
Art. 68 de la Ley de Empresas Unipersonales de Responsabilidad
Limitada. La compañía anónima no se encargará cambiar con menos de
dos accionistas, salvo las compañías que se conforman con un capital
total o mayoritario a las demás empresas conformadas13.
Responsabilidad
“El compromiso de los socios se delimitará al valor de sus intervenciones
sociales, al de las prestaciones agregadas y contribuciones adicionales,
en la igualdad que se tuviere señalado en el contrato estipulado. Las
aportaciones no afectan al compromiso por parte socios ante terceros,
sino desde el instante en que la compañía, por resolución apuntada y
informada, haya resuelto su cancelación. No se cumple los
requerimientos, ella no es exigiblemente, ni ningún en el caso de
liquidación que requiera la compañía”14.
La compañía de economía mixta. El Estado, las municipalidades, los
consejos provinciales y las entidades u organismos del sector público,
podrán participar, juntamente con el capital privado, en el capital y en la
gestión social de esta compañía.
La facultad se refiere a las empresas dedicadas al desarrollo y fomento de
la agricultura y de las industrias convenientes a la economía nacional y a
la satisfacción de necesidades de orden colectivo; a la prestación de
nuevos servicios públicos o al mejoramiento de los ya establecidos.
12
Instructivo para Constituir Compañías Emitido por la Superintendencia de Compañías 13
(Buenas Tareas, Ley de Compañias) http://www.buenastareas.com/ensayos/Ley-De-
Companias/1956478.html 14
Ley de compañías Art. 115 http://www.drleyes.com/page/internacional/documento/4/182/660/Ecuador/Ley-
de-Companias/Companias-Responsabilidad-Limitada
33
La compañía en nombre colectivo se contrae entre dos o más personas
que hacen el comercio bajo una razón social.
La razón social es la fórmula enunciativa de los nombres de todos los
socios, o de algunos de ellos, con la agregación de las palabras "y
compañía".
Sólo los nombres de los socios pueden formar parte de la razón social.
Responsabilidad
La Responsabilidad de las Compañías de Economía Mixta es limitada por
el monto de las acciones pero como compañía responde ilimitadamente.
1.3.9 CLASIFICACIÓN DE ACUERDO AL REGISTRO Y
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ESTABLECIDO POR
LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍA
Pymes: Para efectos del registro y preparación de estados financieros, la
Superintendencia de Compañías califica como PYMES a las empresas
que cumplan las siguientes condiciones:
Activos totales inferiores a Cuatro Millones de Dólares
Registren un Valor Bruto de Ventas Anuales inferior a Cinco Millones
De Dólares; y,
Tengan menos de 200 trabajadores (personal Ocupado). Para este
cálculo se tomará el promedio anual ponderado.15
Grandes Empresas: Las Compañías que tengan activos totales iguales o
superiores a USD $ 4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las
compañías Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente
hubieren conformado grupos empresariales; las compañías de economía
mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y
15
Resolución-SC.ICI.CPAIFRS.G.11.010
34
entidades del sector público; las sucursales de compañías extranjeras u
otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas,
organizadas como personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen
y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.16
1.4 LA EMPRESA EN EL ECUADOR
La empresa ecuatoriana es una organización cuya actividad, organización
es jurídica como operativa y enmarca eje de cambio, ya que generan
empleos, producción, utilidad y por supeditado de un mejoramiento global
de la economía del país. Por lo tanto su rol primordial es de mucha
importancia para el desarrollo del mismo.
En los años, no todo ha sido ganancia. Esta representa una situación que
favorablemente ha ido modificando. La competitividad es, en
consecuencia, un elemento primordial que ha ido surgiendo como
prioridad por los emprendedores, y ahora forma un factor que incrementa
la capacidad, las fortificaciones de la empresa, las exportaciones y sobre
todo reemplaza a las importaciones como un producto local, para obtener
una ganancia de la balanza comercial, que reste la necesidad de ingreso
de capitales foráneos en nuestro país.
La empresa en el Ecuador ha desenvuelto en el país una economía de
fabricantes – productores y propietarios en la actividad de comercio que
no dependa no solamente de las inversiones hechas y préstamos
concedidos en el extranjero. Se está forjando un camino de avance, que
conllevará a que las remesas de los migrantes renuncien y queden en el
segundo rubro más importante de ingreso en el país. Todo con el fin de
lograr un cambio, dejar de ser exportadores de pobreza y desempleo y
convertirnos en generadores de ideas e impulsadores de negocios
16
Resolución-08.G.DSC.010
35
(http://www.eldiario.com.ec/noticias-manabi-ecuador/51608-la-empresa-
ecuatoriana-en-la-economia-actua...).
En estos tiempos de cambio debemos buscar establecer propuestas, que
implanten una economía solidaria de mercado y una participación activa
de los pequeños y medianos empresarios.
1.4.1 COMO CONSTITUIR UNA EMPRESA EN EL ECUADOR.
Para construir una empresa en el Ecuador se debe seguir una serie de
pasos, tramitaciones y documentos que detallamos a continuación:17
1. Debe decidir cómo qué tipo de compañía se va a constituir.
2. Escoger el nombre de su empresa.
3. Reservar el nombre de su compañía en la Superintendencia de
Compañías.
4. Apertura la cuenta de integración de capital en la institución bancaria
de su elección (el monto mínimo para Compañías Limitadas es $400 y
para Sociedades Anónimas $800)
5. Elevar a escritura pública la constitución de la compañía (Esto puede
ser realizado en cualquier notaría)
6. Otorgar a la Superintendencia de Compañías del Ecuador, la papeleta
de la cuenta de integración del capital y tres fotocopias de la escritura
pública con oficio del abogado.
7. Retirar resolución aprobatoria u oficio con correcciones a realizar en la
Superintendencia de Compañías luego de esperar el tiempo establecido
(48 horas)
17
www.conquito.org.ec (Web de la Agencia Metropolitana de Promoción Económica)
36
8. Publicar por un medio de comunicación o de circulación, los informes
expuestos por la Superintendencia de Compañías que adquiere tres
ejemplares del mismo.
9. Las resoluciones que son entregadas al Registro Mercantil la notaría
donde se expuso la escritura pública de la respectiva constitución de la
compañía.
10. Registrar en la Municipio de Quito los respectivos documentos que
son las patentes y solicitar certificados respectivos para el trámite.
11. Especificar cuál será Representante Legal y el delegado de la
compañía.
12. Registrarse obligatoriamente en el Registro Mercantil el nombramiento
del respectivo del Representante Legal y el delegado de la
Administración.
13. Mostrar en la Superintendencia de Compañías las documentaciones
necesarios para la creación de la empresa, las escrituras deben estar
inscrita en el registro mercantil, copia de los nombramientos del
representante legal y administrador, copia de la CI de los mismos,
formulario de RUC lleno y firmado por el respectivo representante; y copia
de pago de luz, agua o teléfono.
14. Esperar a que la Superintendencia posterior a la revisión de los
documentos le entregue el formulario del RUC, el cumplimiento de
obligaciones y existencia legal, datos generales, nómina de accionistas y
oficio al banco.
15. Entregar en el SRI toda la documentación anteriormente recibida de la
Superintendencia de Compañías, para la obtención del RUC
(http://www.conquito.org.ec/prueba/index.php?option=com_content&view=
article&id=117:step-by-step&catid=40) .
37
16. Acercarse al IESS para registrar la empresa en la historia laboral con
copia de RUC, copia de C.I. y papeleta de representante legal, copia de
nombramiento del mismo, copia de contratos de trabajo legalizados
en ministerio de trabajo y copia de último pago de agua, luz o teléfono.
1.5 SECTORES ECONÓMICOS EN EL ECUADOR
En nuestro país está integrada por tres sectores:
1. El sector primario
2. El sector secundario
3. El sector terciario
Cada uno de estos sectores está formado por varias actividades o fases
productivas18.
SECTOR PRIMARIO (Agropecuario y minero).- Este sector está
constituido por actividades como agricultura, ganadería, caza, pesca, etc.
Y tiene como finalidad proveer materia prima a industrias y alimentos a
poblaciones.
EL SECTOR SECUNDARIO (Industria).- Comprende las actividades
relacionadas a la industria y comprende el área alimenticia, textil,
papelera, química y farmacéutica. El objetivo es transformar la materia
prima a bienes de consumo.
EL SECTOR TERCIARIO (Servicio).- Comprende todas las actividades
que generan servicios como: transporte, comunicaciones, electricidad,
etc.
De acuerdo a la investigación pertinente a nuestra tesis estaremos
enfocados en el sector primario y secundario, especialmente en el sector
Agroindustrial.
18
Libro Derecho Económico Ecuatoriano Autor: Marco Antonio Guzmán
38
1.5.1 LA AGRICULTURA
Actividad económica que se cultiva en la tierra con la finalidad de producir
alimentos y materias primas.
SUPERFICIE DESTINADA A LA AGRICULTURA. En el último el censo
agropecuario determino que el ecuador tiene una superficie de
26`079.600 hectáreas de las cuales 12`355.831 son para la producción
agropecuaria agricultura y ganadería y 13`723.769 son utilizados en otros
usos diferentes.
LA PRODUCCIÓN AGRÍCOLA. Ya que el Ecuador posee una ubicación
privilegiada permiten tener a nuestro país una amplia variedad de
productos agrícolas en diferentes regiones.-
En la costa.- banano, arroz, café, cacao, soya, caña de azúcar y algodón.
En la sierra.- Maíz, trigo, cebada, papas, fréjol, lenteja, etc.
En el oriente.- Yuca, plátano, naranjilla y maracuyá
Las flores y el brócoli se exportan al exterior y el banano es el segundo
producto de exportación después del petróleo
IMPORTANCIA DE LA AGRICULTURA Es una de las actividades
básicas de la economía nacional y puede ser aprovechada aún más si se
usa en su verdadera dimensión, y es más importante por tres razones
fundamentales.
1. Por los bienes que produce para el conjunto de la economía.
2. Por las divisas que generan sus exportaciones.
3. Por las fuentes de empleo que contribuye a crear
1.5.2 LA INDUSTRIA
Es la actividad que permite transformar la materia prima en bienes útiles
para satisfacer nuestras necesidades.
39
IMPORTANCIA DE LA INDUSTRIA
Sintetiza los siguientes aspectos:
1. Por su contribución a la producción nacional.
2. Por su aporte a las exportaciones.
3. Por las fuentes de empleo que genera.
1.5.3 SECTOR AGROINDUSTRIAL19
La agroindustria se refiere a un gran número de actividades que
comprenden la manufactura mediante las cuales se elaboran materias
primas y productos intermedios derivados del sector agrícola. La
agroindustria transforma los productos agrícolas en productos
procesados para el consumo entre estas tenemos la industria papelera,
textil, alimentaria, etc.
1.5.3.1 Historia Del Sector Azucarero en el Ecuador20
Desde su aparición formal en 1890, el sector azucarero del país ha
ejercitado un desarrollo continuo a lo largo del tiempo, teniendo una
producción de 260,000 sacos de 50 kg en sus inicios a 10,2 millones en el
2009. Esto le permitió al sector obtener una importante participación en la
economía nacional contribuyendo en alrededor del 1,4% del PIB y 9% de
la población económicamente activa (30,000 empleos directos y 80,000
indirectos en la época de la zafra).
En la actualidad este sector está compuesto por seis grandes ingenios
que son los siguientes: San Carlos, La Troncal, Valdez, Isabel María,
19
La Agroindustria en el Ecuador, Un diagnóstico integral – Estudio realizado por el
Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca y El Sector Agropecuario en el
Ecuador: El Azúcar 20
El Sector Agropecuario En El Ecuador: El Azúcar, Autor: Julio Clavijo Acosta
40
IANCEM y Monterrey. De los cuales, los tres primeros conforman el 90%
de la producción nacional. Además se estima que la siembra de caña de
azúcar abarca 110,000 ha, con la siguiente distribución: 80%
representada por pequeños cañicultores (hasta 50 ha), 15% por los
medianos cañicultores (50-200 ha) y 5% por los grandes cañicultores con
(más de 200 ha).
El proceso productivo de la caña comienza con la preparación del suelo
que es la etapa previa a la siembra. Cuando la planta llega al 12 y 14
meses, se procede a la zafra y proceso de la misma para su
transformación en azúcar. La producción nacional de azúcar se destina al
100% para el mercado interno, el cual tiene una demanda mensual de
alrededor de 809,600 sacos de 50 kg para el presente año[8], lo cual
significa una demanda de 9´715,200 sacos.
El Gobierno ecuatoriano desde el año 2008 estableció el precio del
azúcar, cabe. Esto, sumado al establecimiento de todos los salarios del
sector azucarero por parte del Gobierno, generan incentivos perversos
para que los productores del sector en lugar de buscar abastecer el
mercado interno, eligiendo los mercados de los países cercanos donde el
precio es mucho más favorable, es decir rentable y permita cubrir los
costos de producción de las industrias21.
Sin embargo, el Gobierno está vigilando las fronteras aledañas y
proveyendo de manera directa a los compradores a través del Ingenio la
Troncal, en la actualidad la propiedad Estatal. Sin embargo, la falta de
azúcar permanece. Esto, es causado a que la determinación de los
precios es transferir información necesaria indicando a los fabricantes
cuando producir en mayor cantidad o menor y a los clientes cuando
demandar, de la forma que la determinación de los mismos distorsiona la
información y crea incentivos necesarios que ayuden al comportamiento
21
El Sector Agropecuario En El Ecuador: El Azúcar , Autor: Julio Clavijo Acosta -
http://www.ecuadorlibre.com/index.php?option=com_content&view=article&id=116:cap-nd-161-qel-...
41
de los consumidores y fabricantes. Si se desea obviar incomodidades de
escasez, en lugar de que se genere más procesos de control, el Gobierno
debería comprometerse en liberar tanto los precios para la
comercialización y los costos - salarios dentro del sector azucarero, esto
permitiría mejorar los precios y fomentar aquella escasez que resulta de
un control y no la falta de la oferta del determinado sector.
(http://www.ecuadorlibre.com/index.php?option=com_content&view=article
&id=116:cap-nd-161-qel-sector-agropecuario-en-el-ecuador-el-
azucarq&catid=3:capsula-de-entorno-economico&Itemid=12)
1.5.3.2 Ingenios Azucareros De La Provincia Del Guayas
INGENIO SAN CARLOS22
El Ingenio se encuentra ubicado en la provincia del Guayas y es
propiedad de la Sociedad Agrícola e Industrial San Carlos S.A. Su
extensión actual de 20.000 hectáreas aproximadamente está distribuido
en tres cantones de la mencionada provincia: Marcelino Maridueña,
Naranjito y El Triunfo.
Produce anualmente alrededor de 1700,000 toneladas métricas de caña
de azúcar que generan una cifra cerca de los 3.050.000 sacos de 50 Kg.
de azúcar blanca, se elaboran otros productos como azúcar impalpable,
panela, panela granulada, miel de caña, etc.
Desde el año 2004, se inició también la generación de excedentes de
energía eléctrica en base a al bagazo de la caña que son vendidos al
Mercado Eléctrico Mayorista del Ecuador.
El Ingenio inició sus labores en 1897 y, desde entonces, ha generado a su
alrededor un rápido desarrollo en la población debido a la numerosa
fuerza laboral que requiere este tipo de industrias.
Producen alrededor del 35% del azúcar que el mercado ecuatoriano
consume. San Carlos cultiva directamente entre el 75 y el 80 % de la caña
22
http://www.sancarlos.com.ec/
42
que muele anualmente la diferencia se la compra a cañicultores y
finqueros de zonas aledañas
(http://www.sancarlos.com.ec/quienessomos.htm)
Una de sus característica principales por su alto sentido de
responsabilidad social que se refleja en beneficios y servicios importantes
concedidos a sus trabajadores y sus familias
(http://www.ec.all.biz/sociedad-agrcola-e-industrial-san-carlos-sa-e1790).
INGENIO VALDEZ23
La compañía fue fundada en 1884 por Rafael Valdez Cervantes, pero en
1992, fue adquirida por la Corporación Noboa, de la empresaria Isabel
Noboa, para luego pasar a ser dirigida por el Consorcio Nobis.
Se levanta dentro de 11 mil hectáreas cultivadas, independiente de las
que obtienen con la compra directa a otros cañicultores.
Su producción anual se mantiene entre los óptimos niveles. Este año,
hasta fines de diciembre, esperan completar los 3,5 millones de sacos, es
decir, 500 mil sacos más que el año pasado, y para lograrlo, apuntala su
trabajo con máquinas modernas o 12 cortadoras valoradas en $300 mil,
que representan la tarea de 600 cortadores, pero sobre todo, un ahorro en
tiempo, reconoció al inicio de la cosecha (julio) el presidente de Valdez,
Ricardo Rivadeneira.
"Con la fuerza de los cañicultores se lograba cortar apenas 3 500
hectáreas, las máquinas arrojan 9 000 ha hoy", se dijo al inicio de la
molienda de este año.
En Valdez, casi 95% de las 11 mil hectáreas que posee la compañía son
parte de la faena mecanizada. En cuestión de producción, este corte
significa el 60% y el resto, 40%, es comprado a jornaleros independientes.
23
http://www.azucareravaldez.com/
43
Asimismo, se vuelve en la empresa agroindustrial más automatizada, con
cortadoras amigables al ambiente en el campo y en la molienda, al tener
un molino difusor que extrae el jugo de la caña y que requirió de una
inversión sobre los $16 millones.
En cuanto a sus productos industrializados, posee seis presentaciones de
azúcar blanca de 250 gramos a 10 kg, pero tiene también Panela Valdez,
Valdez Ligth y Stick Pack, que han tenido mucha acogida dentro de los
restaurantes y cafeterías.
La Superintendencia de Compañías confirmó que las ventas por el
negocio azucarero de 2009 sumaron $82,5 millones, y las de 2010, de
$103,3 millones (http://www.hoy.com.ec/noticias-ecuador/ingenio-valdez-
copa-el-33-del-mercado-ecuatoriano-514307.html).
Se espera para este año un crecimiento con igual magnitud; de hecho,
toda la inversión para mejorar la producción está destinada a ello.24
Valdez representa hoy el 33% del mercado azucarero del país. Cosecha
alrededor de 20 mil hectáreas de caña, tiene una capacidad de molienda
superior a las 9 000 toneladas diarias y produce un promedio de 3,1
millones de sacos de 50 kg de azúcar al año.
NUEVOS INGENIOS EN LA PROVINCIA DEL GUAYAS
INGENIO MIGUEL ÁNGEL (El Triunfo) E INGENIO SAN JUAN (Playas)
Los nuevos Ingenios Azucareros los cuales son: Las azucareras Miguel
Ángel, de la empresa Sonino S.A., en el cantón El Triunfo, y la compañía
24
http://www.hoy.com.ec/noticias-ecuador/ingenio-valdez-copa-el-33-del-mercado-ecuatoriano-
514307.html
44
San Juan, de la Constructora Hidalgo e Hidalgo, localizada junto a la
comuna en Playas, realizaron el monto de la maquinaria que ayudará
formar a las primeras procesadoras de caña. Se llegó a que la inversión
entre los ingenios es alrededor de cincuenta millones de dólares. Estos
ingenios ambos ingenios producirán más de un millón de sacos de azúcar
en cada zafra, con lo que se aseguraría totalmente el abastecimiento del
endulzante para el mercado interno e inclusive con excedentes para
exportar.
El Ingenio San Miguel trajo toda la infraestructura de Centroamérica en el
2008 el cual ha sido instalado y se ha mejorado su capacidad de
producción por lo que se ha requerido de una inversión muy fuerte que el
gobierno ha dado las facilidades respectivas del caso. Actualmente la
obra se encuentra avanzada en un 98% realizando pruebas para la
respectiva producción, se proyecta que durante la zafra del 2012 y 2013
se molerán 450,000 toneladas de caña y se procesará alrededor de un
millón de sacos de azúcar de 50 kg.
Las empresas, ingenio San Juan, la Constructora Hidalgo e Hidalgo
laboran en la preparación de las dos mil hectáreas para los cultivos y
poseen semilleros listos para plantarlas en las tierras. De esta forma
estaría en capacidad de triturar y aumentar alrededor de 200.000
toneladas de caña de azúcar, esta obra generará varias fuentes de
empleo para los habitantes de Playas, eso independientemente de los
beneficios que genere para el país la creación de una planta de azúcar y
biocombustible.
45
CAPITULO II
GENERALIDADES TRIBUTARIAS
2.1 EL ESTADO
El Estado es una de las maneras más trascendentales de organización
social en el mundo. Está compuesto por un conjunto de Instituciones
soberanas dentro de un territorio con la suficiente autoridad para
establecer y aplicar las normas que regulan a toda una sociedad, así
como también penar su incumplimiento.
Es el delegado a suministrar determinados bienes y servicios que por sus
características no son provistos por el sector privado, o que por sus
costos no puede acceder toda la población; como por ejemplo la defensa,
política, relaciones exteriores, infraestructura básica y servicios que la
sociedad ha decidido financiar como la educación, salud y seguridad
social.
2.2 POLÍTICA ECONÓMICA
La política económica es el conjunto de estrategias y medidas
económicas que aplica el Estado con el objetivo de alcanzar resultados
socio-económicos previamente establecidos, siendo su fin último lograr el
bienestar de la población del país.
Objetivos de Política Económica
Los objetivos de la política económica de Estado ecuatoriano son
46
La Política Económica se instrumenta a través de diversas políticas para
cumplir con estos objetivos, tales como:
La política monetaria, se emplea transformaciones a la cuantía
del capital que hay en la economía para afirmar económica,
además, la política busca la seguridad del valor del dinero, el pleno
empleo y evitar inestabilidades indisolubles en la balanza de
pagos. De esta forma se establece disposiciones como la
diferenciación de la tasa de interés y la colaboración en el mercado
de dinero25.
La política fiscal, encomendada de conseguir ingresos tributarios
y no tributarios para se pueda aportar dinero a los gastos públicos,
con la finalidad de efectuar los pasos a seguir de la política pública
(distribución de la cuantía, abasto de bienes y servicios, cambios
de incentivos para el sector productor, entre otros)26.
2.3 POLÍTICA FISCAL
Las decisiones relacionadas con los ingresos y gastos públicos guardan
relación con la política fiscal de un país. Un país debe mantener una
estructura de ingresos estables, fundamentados en los tributos. Los
impuestos ayudan a financiar las actividades del Estado, a ejecutar
proyectos de beneficio social e invertir en la producción de bienes y en la
prestación de servicios. Su principal ventaja, frente a los ingresos
petroleros, es su sostenibilidad en el mediano plazo, debido a que no
depende de los precios internacionales.
Dentro de la Política Fiscal, por el lado de los ingresos tributarios el
Estado define la Política Tributaria.
La Política Tributaria es el conjunto de impuestos, que debe cumplir la
sociedad para financiar la actividad. Las entidades ejecutoras de las
25
Instrumentos de la Política Económica.- LA Política Monetaria (Derechoeconomicomicouniandes, pág. 1) 26
La Política Fiscal - http://derechoeconomicouniandes.wikispaces.com/ (Derechoeconomicomicouniandes, pág. 1)
47
normas contenidas en la política tributaria, se denominan
Administraciones Tributarias.
En Ecuador operan varias Administraciones Tributarias:
El Servicio de Rentas Internas (SRI) que administra los impuestos
internos
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador(SENAE), que
administra los impuestos al comercio exterior; y
Los organismos de régimen seccional (Municipios), que
administran principalmente tasas y contribuciones especiales
2.4 IMPORTANCIA DEL SRI EN LOS INGRESOS
GRÁFICO NO. 1 Importancia del SRI para el Estado
3%
43%
18%
15%
1%
1%
0%
19%
INGRESOS PGE 2012
Saldos disponibles
Impuestos, tasas y contribuciones
Transferencias y donacionescorrientes
Transferencias y donaciones decapital e inversion
Venta de bienes y servicios, yrentas de inversiones y multas
Otros Ingresos
Diversos ingresos menores
Financiamiento publico
48
Los ingresos tributarios representan un porcentaje muy importante en el
total de ingresos del Presupuesto General del Estado
Fuente: Ministerio de Finanzas del Ecuador27
2.5 EL SRI Y LA POLÍTICA FISCAL
En el siguiente esquema se ilustra la ubicación del SRI en el entorno de la
política fiscal.28
27
www.finanzas.gob.ec 28
http://cef.sri.gob.ec
POLÍTICA DEL
POLÍTICA FISCAL
POLÍTICA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
INGRESOS
GASTOS
RÉGIMEN
SECCIONAL
RÉGIMEN
CENTRAL
IMPUESTOS
INTERNOS
IMPUESTOS AL
COMERCIO
49
GRÁFICO No. 2 El SRI y la Política Fiscal
2.6 LOS TRIBUTOS EN EL ECUADOR
La administración del sistema tributario es una de las áreas del sector
público que deben ser objeto de atención prioritaria y fortalecimiento,
puesto que una buena percepción de la administración tributaria y un alto
porcentaje de cumplimiento voluntario de las obligaciones, es un indicador
de la madurez democrática de las sociedades contemporáneas
En el Ámbito de la administración tributaria, se ha generado en los últimos
años una nueva cultura administrativa, centrando la gestión en valores
como la eficacia, la equidad, la eficiencia y la responsabilidad
2.6.1 QUÉ ES TRIBUTO
Existen varios conceptos de Tributo, para conocimiento citamos las
definiciones de varios autores.
Diccionario de la Real Academia: (del latín tributum) que es la entrega
por parte del súbdito al Estado para las cargas y atenciones públicas
cierta cantidad de dinero o en especie. También agrega: es una
obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas públicas.
GiulianiFonrouge: Es una prestación obligatoria, generalmente en
dinero, obligada por el Estado y que da lugar a relaciones jurídicas de
derecho público.
Germán Bidart Campos: el tributo es, lato sensu, la detracción
que, en virtud de ese poder tributario, se hace de una porción de riqueza
de los contribuyentes a favor del estado. El tributo es una categoría de lo
que se llama ingresos públicos.
50
Después de revisar conceptos de varios autores podemos obtener una
definición de tributo que abarque las tres clases: impuesto, tasas y
contribuciones especiales.
Un tributo es una Obligación que se origina legalmente y cuyo objetivo es
dar montos de dinero en el momento que se compruebe el hecho
imponible que conste en la norma o ley respectiva, estos tributos servirán
para que el estado realice obras públicas en educación, salud, obras
civiles etc., y de esta manera se pueda promover el bienestar en todos los
habitantes del país, satisfaciendo así las necesidades públicas
2.6.2 CARACTERÍSTICAS DE TRIBUTO
1. Es una obligación ex lege, o sea, surge de la ley.- el tributo
surge de la ley, esto quiere decir que no existe tributo sin que
primero esté decretado en una ley, las leyes impondrán los tributos
a las personas naturales y sociedades de éste país.
2. Consiste en dar ciertas sumas de dinero. La prestación
obligatoria del sujeto pasivo (contribuyente) es siempre en dinero,
es una obligación de dar ciertas sumas de dinero. El tributo
representa una cuota parte de riqueza de la población que el
Estado exige coercitivamente a los efectos de poder cumplir o
financiar aquellos objetivos que se hayan planteado.
3. La obligación jurídica tributaria surge cuando se verifica la
realización del hecho imponible establecido en la norma legal
respectiva. El hecho imponible, es un hecho que por voluntad de
la ley produce efectos jurídicos y tiene 6 elementos: el objeto, el
sujeto, el aspecto temporal, el aspecto espacial, la base imponible
y la alícuota.
4. Es exigida por el Estado en virtud de su poder tributario o de
gravabilidad. El poder de gravabilidad o tributario es la facultad
que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos mediante el
dictado de leyes.
51
5. El Estado con los recursos adquiridos tendrá como objetivo
promover el bienestar de los ecuatorianos, satisfaciendo
necesidades como salud, defensa del exterior, orden interno,
administración de justicia, etc.
2.6.3 CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS
En general tenemos tres tipos de tributos:29
Impuestos
Tasas y
Contribuciones especiales.
Esta clasificación se basa en el presupuesto de hecho que elige el
legislador como determinante del tributo.
El Impuesto
“Es un tributo exigible por los sujetos que surge por las situaciones
expuestas por la ley que es hecho generador de la responsabilidad
jurídica - tributaria, estando estos ajenos a toda actividad del estado
concerniente al obligado, ya que el sujeto pasivo del tributo no percibe
beneficio determinado alguno, pero el Estado consigna su producido a
resolver el gasto público”30.
Clasificación de los Impuestos31
Se han realizado varias clasificaciones sobre el impuesto sin embargo
atenderemos aquellas que se relacionan más con la naturaleza jurídica
del tributo:
29
Art. 1 del Código Tributario , Clasificación de Tributos 30
Art. 15 del Código Tributario 31
http://cef.sri.gob.ec
52
Directos o
Indirectos
Clasificación determinada por el criterio de capacidad contributiva
Son impuestos indirectos aquellos que atacan manifestaciones
inmediatas de riqueza como el patrimonio y la renta.
Son impuestos indirectos los que inciden en manifestaciones
indirectas de riqueza, como los actos de cambio, PRODUCCIÓN y
consumo
Desde el punto de vista eminentemente relacionado con la recaudación
del impuesto:
Son impuestos directos aquellos satisfechos directamente por el
contribuyente
Son impuestos indirectos aquellos cuya satisfacción es realizada
por una tercera persona por habérsele trasladado dicha obligación.
Impuestos Reales y Personales
Impuestos reales: son aquellos que directamente gravan un
objeto o hecho, prescindiendo de la situación de su titular. Así por
ejemplo, los impuestos al consumo de cigarrillo, cerveza, el
impuesto predial, etc.
Impuestos personales: son los que gravan a las personas en
base a su capacidad de contribución, ejemplo: El impuesto a la
renta.
Los Impuestos Internos y Externos
Impuestos internos: Son la mayor parte que están internamente
de una determinada jurisdicción provincial y valen principalmente
para calcular e inspeccionar las actividades económicas del país,
53
en términos generales, su acción efectiva; ejemplo: El IVA e ICE,
entre otros.
Impuestos externo: Son los que se dan en la frontera del país;
sirven para vigilar las actividades de comercialización internacional.
Sin embargo, son todos los que se consiguen en la mayor parte de
los zonas en donde se comprueban movimientos de comercio
externo, ejemplo: Los impuestos a la Importación, las
exportaciones
Impuestos Ordinarios y Extraordinarios
Impuestos Ordinarios.- Son aquellos que siempre y en forma
normal constan en el presupuesto general del estado, que
periódicamente se los recauda año tras año, y que sirven para
financiar las necesidades de la población que tienen el carácter de
normales. Así, por ejemplo, los impuestos a la renta, al valor
agregado, a los consumos especiales, etc.
Impuestos Extraordinarios.- son aquellos que se establecen por
excepción, debido a motivos de orden PÚBLICO y en caso de
emergencia nacional, de ahí que concluidas las circunstancias
especiales que los motivaron, estos dejan de regir.
Impuestos Proporcionales y Progresivos
Impuestos proporcionales.- Son aquellos en los cuales se
establece una tasa fija de impuesto, sea que el contribuyente
mantenga o disminuya sus ingresos personales, por ejemplo el
12% del impuesto al valor agregado.
Impuestos progresivos.- Son aquellos en los que la tasa del tributo
(porcentaje) varia según aumente o disminuya la base imponible del
impuesto, por ejemplo, el impuesto a la renta. En este punto vale aclarar
54
que según el principio de justicia los impuestos se clasifican en progresivo
y regresivo, siendo progresivo el impuesto que grava con mayor
incidencia a los que tienen mayor capacidad contributiva y son regresivos
aquellos impuestos que no distiguen la capacidad contributiva y, por tanto,
gravan con mayor incidencia a los que menos tienen.
Tasa
Tributo el cual es formado por la prestación de un servicio efectivo o
potencial, de forma directa por parte del Estado. Se cancela por el uso del
servicio público por ende no porque se posea mayor o menor capacidad
económica. Si no hay actividad administrativa, no puede haber tasa.32
Se puede indicar lo siguiente: Al momento de obtener la cédula de
ciudadanía el portador paga correspondiente para obtener dicho
documento, así mismo con la partida de nacimiento y acta de defunción,
entre otros.
Contribución Especial
Es aquel tributo cuyo hecho generador se encarga en obtener por parte
del sujeto pasivo, un beneficio o un aumento de valor de sus bienes,
como consecuencia de la ejecución de obras públicas o incremento de
servicios públicos y cuyo producción no debe tener una forma extraña a la
financiación de los labores o de las actividades que forman el presupuesto
de la obligación.
A LAS TIERRAS RURALES ESTE IMPUESTO 2.6.4 PRINCIPIOS
DEL SISTEMA TRIBUTARIO33
La Constitución de la República ha dispuesto la existencia de
determinados principios como rectores del Régimen Tributario en el
32
Tributo generado por la prestación de un servicio efectivo o potencial, dado de manera directa por el Estado.
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/tool/print/index.php?id=1127
33
Art. 300 de la Constitución del Ecuador
55
Ecuador. El artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador
manda:
“El Régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria.”
A continuación estudiamos los principales principios del Sistema Tributario
Simplicidad.- Operaciones con costos reducidos al contribuyente y la
administración, dando a conocer a los contribuyentes sobre sus
obligaciones tributarias con transparencia en la administración
Suficiencia.- La capacidad del sistema tributario de recaudar una
cantidad de recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del
Estado.
Equidad.- Debe incorporar claramente los principios de generalidad,
igualdad y progresividad
Equidad Horizontal: Todas las personas iguales paguen el mismo
tributo
Equidad Vertical: Quien más gana más paga
2.2 GESTIÓN TRIBUTARIA
El departamento de Gestión Tributaria del SRI, ejecuta el procedimiento
de regularización masiva de las obligaciones formales y la consistencia y
congruencia en las declaraciones de impuestos de los contribuyentes y la
información reportada a terceros. Para eso se ha desarrollado el Sistema
Nacional del Gestión Tributaria, manteniendo un registro y monitoreo de
las actuaciones, enlazando sus reportes con otros sistemas de la
institución.
2.2.1 ENTIDADES DE CONTROL
Los entes de control de los tributos en el Ecuador son:
56
Servicio de Rentas Internas
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador
2.2.2 EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Es una entidad jurídica, de derecho público, que cuenta con su propio
patrimonio y fondos y jurisdicción nacional, está encargada de la
administración y recaudación de los impuestos.34
2.2.3 FACULTADES DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
FACULTADES GENERALES DEL SRI
Las facultades de la Administración Tributaria son:35
Facultad Determinadora
Es el acto o conjunto de actos efectuados por la administración tributaria,
para establecer el hecho generador, la base imponible y la cuantía del
tributo.
Facultad Resolutiva
Las autoridades administrativas que la ley determine, tienen la obligación
de expedir resolución motivada en el tiempo que corresponda respecto de
toda consulta,
Facultad Sancionadora
En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se
impondrán las sanciones pertinentes en los casos y en las medidas
previstas en la ley.
Facultad Recaudadora
La recaudación se efectuará por las autoridades y en la forma o por los
sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.
34
Fue creada por la Ley Nº 41 Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas y publicada en el Registro Oficial, el 2 de diciembre de 1997 35
Art. 67 de El Código Tributario señala las facultades generales del SRI
57
2.2.4 LEYES36
La estructura jurídica tributaria actual se encuentra conformada
básicamente por los siguientes cuerpos legales, en orden de prelación:
Constitución Política de la Republica
Establece que el régimen tributario debe regirse, entre otros, por los
principios de progresividad, eficiencia, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. También resalta que se priorizaran los impuestos directos y
progresivos.
Código Tributario
Establece la relación entre el contribuyente y el Estado, la relación entre el
Sujeto Activo y el Sujeto Pasivo. Se dividen en cuatro libros, los cuales
abarcan información sobre como cumplir con las obligaciones tributarias,
los derechos de los contribuyentes y las sanciones
Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización
La función de este código es establecer la organización político-
administrativa del Estado ecuatoriano en el territorio; el régimen de los
diferentes niveles de gobiernos autónomos descentralizados y los
regímenes especiales, con el fin de garantizar su autonomía política,
administrativa y financiera.
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones
Esta normativa comprenderá en su aplicación el proceso productivo en su
totalidad, desde el mero aprovechamiento de los factores de producción,
la transformación productiva, el consumo.
36
http://cef.sri.gob.ec
58
Ley de Régimen Tributario (LRTI)
Describe los distintos impuestos que rigen el Sistema Tributario,
especifica por ejemplo para el impuesto a la renta, cuales son los sujetos
activos y pasivos, que contribuyentes están obligados a declarar o liquidar
este impuesto.
Ley de Régimen Único de Contribuyentes
Establece la obligatoriedad de todos los ciudadanos que tienen actividad
económica a inscribirse en este catastro.
Ley de Equidad Tributaria
Es un cuerpo normativo que reformo varios capítulos del Código
Tributario, de la Ley de Régimen Tributario Interno y creo nuevos
impuestos, como por ejemplo el de salida de capitales.
Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado
La contaminación su consecuencias aquejan verdaderamente a la salud y
a la vida de los seres humanos, por tal efecto en las finanzas particulares
y en los esfuerzos agregados, el estado certifica la salud de todo el país,
por tal forma se empelan los impuestos de la siguiente forma: Impuesto
Contaminación Vehicular, Impuesto redimible a las Botellas Platicas no
Retornables.
Reglamento a la LRTI
Cuerpo normativo, reglamentario, contiene disposiciones que permiten la
aplicación de la LRTI, es dictado por el Presidente de la Republica,
conforme los señala la Constitución por ser potestad exclusiva del
ejecutivo
Reglamento a la Ley de Equidad Tributaria
59
Cuerpo normativo, reglamentario, contiene disposiciones que permiten la
aplicación de la Ley de Equidad Tributaria, es dictado por el Presidente de
la Republica, conforme los señala la Constitución por ser potestad
exclusiva del ejecutivo.
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención
Cuerpo normativo, reglamentario, dictado por el Presidente de la
Republica, que regula todo lo relacionado con los Comprobantes de Venta
y Retención, así como otros documentos complementarios y señala las
formas, modos y requisitos necesarios para su validez, la violación de sus
normas se sancionan como falta reglamentaria.
Resoluciones y circulares de carácter general
Son normas de carácter secundario y de cumplimiento obligatorio, las
dicta del Director General de cada Administración Tributaria para regular
ciertas obligaciones del contribuyente, conforme lo señala el Código
Tributario deben ser publicadas según corresponda en el Registro Oficial,
su violación es sancionada como falta reglamentaria
2.2.5 IMPUESTOS QUE ADMINISTRA EL SRI
El SRI administra los siguientes impuestos:
El Impuesto sobre la Renta
El Impuesto al Valor Agregado
Es Impuesto a los Consumos Especiales
El Impuesto a la Propiedad Vehicular
El Impuesto a la Salida de Divisas
El Impuesto a Ingresos Extraordinarios
El Impuesto a las Tierras Rurales
Impuesto a los Activos Financieros en el Exterior
El Régimen Simplificado (IVA y RENTA)
60
Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no retornables
Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular
Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social
2.2.5.1 Impuesto a la Renta37
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellos ingresos que obtengan
las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El periodo fiscal comprende del 1ro. de enero al
31 de diciembre.
Sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador y las sucursales
de sociedades extranjeras con domicilio ecuatoriano y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras que no tienen
domicilio ecuatoriano, que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a
la tarifa del 24% sobre su base imponible para el año 2011 y para el año
2012 la tarifa el impuesto será del 23%.
Retenciones en la fuente38
Las personas jurídicas o personas naturales obligada a llevar
contabilidad que paguen o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso
que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente
de retención del Impuesto a la Renta.
37
Referencia: Capitulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno 38
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno Referencia: Artículo 43-44-45, - “Resolución NAC - DGER2008
- 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008; Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O.
325 del 28/04/2008; Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008”.
61
2.2.5.2 Impuesto al Valor Agregado IVA39
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava en el valor de transferencia de
dominio o al valor de importación de bienes, así como a los derechos de
autor, Existen dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
2.2.5.3 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)40
Un impuesto sobre consumos específicos, Desde el punto de vista
económico también es considerado un impuesto regresivo.
GRUPO 1
Productos del tabaco, productos generados del tabaco 150%
Bebidas gaseosas con un 10%.
Perfumes y aguas de tocador con un 20%.
Videojuegos con un 35%.
Armas de fuego o deportivas; y municiones menos aquellas adquiridas por
medio de la fuerza pública con un 300%.
Los Focos que no son ahorradores de energía, utilizados como insumos
vehicular 100%.
GRUPO 2
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas
de carga,
39
Referencia: Artículo 61-65, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno 40
Art. 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno detalla los consumos especiales
62
2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de
hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas,
trincares, cuadrones, yates y barcos de recreo 15%
GRUPO 3
Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo-mecánicos) y otros juegos de
azar 35%
GRUPO 4
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a
sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios,
cuyo monto en su conjunto supere los USD $ 1.500 anuales 35%
GRUPO 5
Cigarrillos 0,081 por unidad
Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza41 6,08 USD por litro de
alcohol puro
41
Según Resolución NAC-DGERCGC11-00461 publicada en el Registro Oficial el 30 de
diciembre del 2011, la tarifa específica para este producto, vigente en el 2012, es de 6,08 USD por litro de alcohol puro
63
2.2.5.4 Impuesto a la Propiedad de los Vehículos42
El Impuesto a la Propiedad de los Vehículos motorizados de transporte
Terrestre y de carga, es un impuesto que se paga anualmente por los
propietarios independientes de la validez que tenga la matrícula del
vehículo.
La base imponible de éste impuesto es el avalúo del vehículo
determinado por el SRI. Cuando tenemos un vehículo que está nuevo su
avalúo debe ser igual al más alto de los precios venta al público el mismo
que los comercializadores deben informar, los vehículos de años
anteriores, el avalúo es igual al más alto de los precios de venta menos su
respectiva depreciación que tiene una tasa anual del 20% siempre y
cuando el valor residual sea menor al 10% del precio que se informó en
un comienzo.
2.2.5.5 Impuesto a la Salida de Divisas
“Es tributo que se carga sobre el importe de todas las operaciones y
transacciones monetarias que se realicen fuera del país, con o sin
intervención de las organismos que integran el sistema financiero. La
tarifa del Impuesto antes indicado, denominado ISD, es del 5%”.43
2.2.5.6 Impuesto a Ingresos Extraordinarios
El impuesto a los Ingresos Extraordinarios es un impuesto que grava a los
ingresos extraordinarios obtenidos por las empresas que han suscrito
contratos con el Estado para la exploración y explotación de recursos no
renovables.
42 Referencia: Art. 6 de la Ley de Impuesto a la propiedad de Vehículos Motorizados de Transporte Terrestre 43
(Exterior, Todo Comercio - Impuesto a la Salida de Divisas) - “El Impuesto a la Salida de Divisas incluye
a las Importaciones al Ecuador”.
64
Para su aplicación se considera ingresos extraordinarios a aquellos
percibidos por las empresas contratantes, generados en ventas a precios
superiores a los pactados o previstos en los respectivos contratos.
Base imponible y tarifa
GRÁFICO No. 3 Impuesto a los Ingresos Extraordinarios
2.2.5.7 Impuesto a las Tierras Rurales
Este impuesto se encarga de que se grave a la propiedad o usufructo de
tierras de superficie mayores a las veinticinco hectáreas en el sector rural,
dependiendo del área verificada en el catastro por parte gobierno
municipal, para la Región Amazónica y análogos existe trato principal en
las hectáreas no gravadas.44
Cabe indicar que, la Ley ha sido reformada de acuerdo a la publicación
del Código Orgánico de la Producción y la Ley de Reforma Ambiental
según Registros Oficiales No. 351, publicados el del 29 de diciembre del
2010 y en el registro No. 583 del 24 de noviembre del 2011,
respectivamente.45
44
Impuesto a las Tierras Rurales - http://www.sri.gob.ec/web/guest/tierras-rurales. 45
Impuesto a las Tierras Rurales, Registros Oficial - http://www.sri.gob.ec/web/guest/tierras-rurales.
65
Adicionalmente, el Reglamento de Aplicación también ha sido modificado
de acuerdo a Decretos Ejecutivos: No. 442 del 26 de Julio de 2010 (R.O.
258 del 17-Ago.-2010), No. 732 del 11 de abril de 2011 (R.O. 434 del 26-
Abril-2011) y No. 987 del 29 de diciembre de 2011 (R.O. 608 del 30-Dic-
2011); Es importante indicar que el Ministerio del Ambiente, expidieron el
Acuerdo Ministerial No. 069 con la fecha 10 de mayo del 2011, por tal
forma se estableció el Instructivo, que se obtenga la certificación para las
exoneraciones del impuesto sobre la propiedades o posesión de tierras
rurales.46
2.2.5.8 Impuesto a los Activos Financieros en el Exterior
Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones
que mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado de
Valores de la Superintendencia de Compañías
¿Quién debe pagar?
Están obligados al pago de este tributo, las entidades privadas reguladas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del
Mercado de Valores de la Superintendencia de Compañías.
¿Sobre qué se paga?
Para el cálculo del impuesto se considerará como base imponible el saldo
promedio mensual de los fondos disponibles en entidades extranjeras
domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones emitidas por emisores
domiciliados fuera del territorio nacional que mantengan los sujetos
pasivos
46 Impuesto a la tierras Rurales - ((SRI), Servicio de Rentas Internas)
66
¿Cuál es la tarifa?
La tarifa de este impuesto es del 0.084% mensual sobre la base imponible
2.2.5.9 El Régimen Simplificado (IVA y RENTA)
Los contribuyentes registrados en el Régimen Impositivo Simplificado
(RISE), que efectúen con sus obligaciones tributarias estarán autorizados
por el SRI exclusivamente para emitir notas o boletas de venta o tiquetes
de máquina registradora autorizadas, sin que se desglose el IVA y en los
que corresponderá consignar necesariamente y de manera pre impreso la
leyenda: “Contribuyente sujeto a Régimen Impositivo Simplificado”.
Los contribuyentes que se apunten en el Régimen Impositivo Simplificado
deberán dar de baja los comprobantes de venta autorizados que no
hubieren sido utilizados antes de su aprobación al régimen. Cuando el
contribuyente desista o sea excluido del RISE, no podrá emitir los
comprobantes de venta que no hayan sido manipulados.
Los comprobantes de venta debidamente llenados y proporcionados a los
contribuyentes consignados en el Régimen Impositivo Simplificado, no
surgirá derecho a crédito tributario de IVA a sus compradores.
2.2.5.10 Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no retornables47
El Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables fue creado
con el propósito de reducir la contaminación ambiental y a su vez incitar a
que las personas cooperen con el reciclaje, instituyendo, seguidamente
con las operaciones gravadas por el impuesto, estarán sujetas a la
declaración del subsiguiente.
De acuerdo con la referida norma, el hecho generador de este impuesto
es embotellar bebidas en botellas plásticas no retornables, utilizadas para
47
Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, publicada en el Suplemento del Registro Oficial Nº 583, del 24 de noviembre 2011
67
poseer bebidas alcohólicas o no alcohólicas, gaseosas o no gaseosas y
agua, o para el proceso correspondiente desaduanizar los productos por
concepto de las importaciones, logrando que el consumidor pueda
rescatar el valor pagado por el impuesto.
La tarifa se estableció para el impuesto por cada botella plástica no
retornable gravada, serán de hasta dos centavos de dólar de los Estados
Unidos de América del Norte (0,02 USD), valor que se rembolsará en su
totalidad a quien recoja, entregue y retorne las botellas48, para lo cual se
establecerán los respectivos mecanismos tanto para el sector privado
como público para su recolección, conforme disponga el respectivo
reglamento. El SRI determinará el valor de la tarifa para cada caso
concreto. (Ley de Fomento Ambiental)
2.2.5.11 Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular
Conforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos
del Estado, este impuesto grava a la contaminación del ambiente
producida por el uso de vehículos motorizados de transporte terrestre.
Sujeto Activo: Quien cobra el impuesto. El Estado Ecuatoriano
administrado por el SRI.
Sujeto Pasivo: Quien paga el impuesto. Todo propietario de vehículos
motorizados de transporte terrestre.
Consideraciones del IACV
Este impuesto será exigible para la obtención de la matrícula, en el
caso de vehículos nuevos, el impuesto será pagado antes de la
distribución o compra
48
Ley de Fomento Ambiental- Botella Plásticas No Retornables (Judicial, Revista, 2011)
68
La Institución de Tránsito exigirá el pago del impuesto, previo a la
entrega de la matrícula
Nunca el impuesto a pagar será mayor al valor correspondiente al
40% del avalúo del vehículo,
Para el caso de vehículos eléctricos, el sistema generará
automáticamente la exoneración del impuesto, siempre y cuando el
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador o los ensambladores,
que registran las características principales de los vehículos
importados y de fabricación nacional respectivamente, registren el
tipo de combustible “ELÉCTRICO” en el archivo XML que remiten
al SRI.
Del año 2012 al 2016 existe la Disposición Transitoria que señala
que los vehículos cuyo cilindraje sea mayor a 2500 centímetros
cúbicos y, tengan más de 5 años, contados desde el año de
fabricación, tendrán una rebaja del 80% del valor del IACV a pagar
durante 3 años, y la rebaja será del 50% para el 4to y 5to año.
2.2.5.12 Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social
En Registro Oficial No.847, de diciembre 10 de 2012, se publicó la Ley
Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social, mediante
la cual se reforma la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el
Ecuador y la Ley de Régimen Tributario Interno:
1.- Reinversión de utilidades: Las organizaciones del sector financiero
popular y solidario controladas por Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria podrán obtener una reducción del 10% de la tarifa del
impuesto a la renta cuando reinviertan sus utilidades y que estas se
destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo, incluidos
los pequeños y medianos productores.
69
2.- Cálculo del anticipo del impuesto a la renta: Las instituciones
financieras privadas y compañías emisoras de tarjetas de crédito, sujetas
al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto las
mutualistas de ahorro y crédito para vivienda, pagarán como anticipo del
impuesto a la renta el 3% de los ingresos gravables del ejercicio fiscal
anterior.
3.- Requerimiento de información: Para efectos tributarios, el SRI podrá
solicitar información de las instituciones y de las organizaciones del sector
financiero popular y solidario.
4.- IVA en servicios financieros: Se encuentran gravados con el IVA
tarifa 12% los servicios financiero pero no se podrá trasladar las cargas
tributarias a los clientes y usuarios de las mismas.
5.- Devolución del ISD: Los pagos realizados por el ISD considerados
como crédito tributario para el pago del impuesto a la renta, que no hayan
sido usados como tal en el ejercicio fiscal en que se generaron o respecto
de los 4 ejercicios posteriores, podrán ser objeto de devolución por parte
del SRI.
70
2.2.6 ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL 2002 Y LOS ÚLTIMOS 3 AÑOS
CUADRO No. 1 Recaudación de Impuestos del 2002 y los últimos 3 años
Recaudacion Recaudacion Recaudacion Recaudacion (%) (%) (%)
Ene-Dic 2002 Ene-Dic 2010 Ene-Dic 2011 Ene-Dic 2012 2002 2010 2011
IMPUESTO/TOTAL NETO 2,709,548,600 8,357,203,224 9,560,993,790 11,090,656,509 31,718,402,123.33 9% 26% 30%
Impuesto a la Renta Recaudado 670,974,577 2,428,047,201 3,112,112,999 3,391,236,893 9,602,371,669.85 7% 25% 32%
Impuesto Ingresos Extraordinarios - 560,608,264 28,458,253 338 589,066,854.59 0% 95% 5%
Impuesto Ambiental Contaminacion Vehicular - - - 95,770,183 95,770,182.78 0% 0% 0%
Impuesto a los Vehiculos Motorizados 47,966,100 155,628,030 174,452,191 192,787,959 570,834,280.10 8% 27% 31%
Salida de Divisas 5,101,320 371,314,941 491,417,135 1,159,590,491 2,027,423,886.43 0% 18% 24%
Activos en el Exterior - 35,385,180 33,675,763 33,259,000 102,319,943.87 0% 35% 33%
RISE - 5,744,895 9,524,212 12,217,796 27,486,902.60 0% 21% 35%
Regalias, patentes y utilidades de conservacion minera - 12,513,117 14,896,622 64,037,099 91,446,837.85 0% 14% 16%
Tierras Rurales - 2,766,438 8,913,344 6,188,498 17,868,280.97 0% 15% 50%
SUBTOTAL 724,041,997 3,572,008,066.07 3,873,450,519 4,955,088,257 13,124,588,839.05 6% 27% 30%
Impuesto al Valor Agregado 1,692,197,518 4,174,880,124 4,958,071,164 5,498,239,868 16,323,388,673.48 10% 26% 30%
Impuesto a los Consumos Especiales 257,068,871 530,241,043 617,870,641 684,502,831 2,089,683,385.06 12% 25% 30%
Impuesto Redimible Botellas Plasticas NR - - - 14,867,920 14,867,919.79 0% 0% 0%
SUBTOTAL 1,949,266,389 4,705,121,167 5,575,941,804 6,197,610,619 18,427,939,978.33 11% 26% 30%
Intereses por mora tributaria 8,859,005 39,281,608 58,610,116 47,143,215 153,893,944.69 6% 26% 38%
Multas tributarias fiscales 21,785,461 38,971,467 49,533,117 59,707,938 169,997,982.12 13% 23% 29%
Otros Ingresos 5,595,749 1,820,916 3,458,234 4,344,129 15,219,027.29 37% 12% 23%
SUBTOTAL 36,240,215 80,073,990.80 111,601,466 111,195,282 339,110,954.10 11% 24% 33%
TOTALES
RECAUDACION DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DE LOS ULTIMOS TRES AÑOS Y EL 2002
71
2.2.7 SENAE
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador entidad perteneciente al
estado ecuatoriano, autónoma y sobre toda actual. Son parte activa del
que hacer nacional e cosmopolita que facilitan al Comercio del Exterior,
con mayor nivel profesional, técnico y tecnológico.
La SENAE por lo consiguiente se dice que esta con innovación en los
procesos que realizan mejorando en el perfeccionamiento de todos sus
procesos, para brindar la mejor calidad a los usuarios49.
2.2.7.1 Misión Organizacional:
como misión se tiene el fomento de un buen vivir en todos los
ecuatorianos controlando el comercio internacional haciendo que éste
fomente la justa competencia dentro del sector económico teniendo un
Recurso Humano que sea eficiente con la tecnología necesaria siempre
enfocándose a mejorar el servicio.
2.2.7.2 Visión Organizacional (2016):
Ser un referente tecnológico en controles y servicios aduaneros con todos
sus procesos automatizados e integrados, sustentados en un recurso
humano altamente productivo, con una gestión orientada a los usuarios y
a un comercio ágil y seguro.
2.2.7.3 Valores Corporativos:
Honestidad: el ser discreto en lo que pensamos, decimos u
hacemos y de esta forma tomar decisiones que sean objetivas para
el negocio.
.
Responsabilidad: cumplir con nuestro trabajo de una manera
eficiente, ordenada y eficaz siempre y cuando se asuman las
consecuencias de nuestro accionar.
49
SENAE http://www.aduana.gob.ec/ace/intro.action
72
Lealtad: debemos estar comprometidos con el crecimiento de nuestro
país.
2.2.7.4 Nacimiento del Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador
Con el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, nació
el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador o también llamada SENAE,
sucesora de la antes llamada Corporación Aduanera Ecuatoriana.
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador es sucesora obligaciones y
derechos de la Corporación Aduanera Ecuatoriana. Debido a esta
disposición todos los bienes de la CAE pasarán a nombre del SENAE.
Naturaleza Jurídica de la SENAE50
El servicio de aduana es una potestad pública que ejerce el Estado, a
través del SENAE, sin importar las atribuciones en los ejercicios por parte
de los delegatorios y que estén autorizados y también la coordinación de
otras entidades del sector público están sujetos al cuerpo legal pertinente
y a normativas relacionadas con lo mismo.
Política Aduanera51
Al Servicio Nacional de Aduana del Ecuador le corresponde ejecutar la
política aduanera y expedir las normas para su aplicación, a través de la
Directora o el Director General. (.)
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador - (SENAE)
“El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador es de personería jurídica de
derecho público, de estabilidad indefinida, con facultad técnica,
administrativa, financiera y presupuestaria, localizada en la ciudad de
Guayaquil y con competitividad en todo el Ecuador” 52.
50
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones Capitulo I. Naturaleza y Atribuciones, Art. 205 51
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones Capitulo I. Naturaleza y Atribuciones, Art. 206 52
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones Capítulo II del Servicio de Aduanas del Ecuador
– Art. 212
73
Es un organismo al que se le atribuye en virtud de este Código, las
competencias técnico-administrativas, necesarias para llevar adelante la
planificación y ejecución de la política aduanera del país y para ejercer, en
forma reglada, las facultades tributarias de determinación, de resolución,
de sanción y reglamentaria en materia aduanera, de acuerdo con este
Código y sus reglamentos.
Administración del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador53
La administración de la SENAE pertenece a la Directora o el Director
General, ellos serán la mayor jurisdicción y respectivo representante legal,
legal y extrajudicial, por tal razón ejecutará las inspecciones
administrativos, ejecutores y de vigilancia, por medio de las autoridades
del territorio aduanero.
2.2.7.5 Impuestos Que Recauda La SENAE
AD VALOREM, un porcentaje fijo sobre el valor del bien. Puede o
no incluir los costos de transporte. Se adaptan a las variaciones de
los precios internacionales. No son tan fáciles de controlar.
Ej. 10% sobre el precio de compra
ESPECÍFICO, cantidad fija de dinero por unidad física o atributo
físico del producto. No considera el precio del producto.
Ej. 2$ por Tn. de producto
COMPUESTO, combinación de un arancel ad valorem y un arancel
especifico impuestos de manera simultánea
Ej. 5% sobre el Precio + 2$ por peso
DE RENTA, designados a recaudar fondos fiscales
53
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones Capítulo II del Servicio de Aduanas del Ecuador – Art. 213
74
ANTI-DUMPING, aplicados a las importaciones de productos que
reciben subvenciones de los países donde se producen, de modo
que el valor de exportación está por debajo del costo de
producción.
FODINFA, Los recursos del Fondo para el Desarrollo de la Infancia
(FODINFA) se destinarán exclusivamente al financiamiento de
programas de desarrollo social para la infancia y se distribuirán
entre las áreas siguientes:
Fondos de Desarrollo, destinados al financiamiento y la promoción
de programas prioritarios y proyectos innovadores de atención a la
infancia;
FondosdeCapitalizaciónqueasegurenelfinanciamientopermanented
eprogramasyproyectos de las instituciones que trabajan para la
infancia;
Fondos de contrapartida para compartir el financiamiento de
proyectos de desarrollo social para la niñez, incluyendo aquellos
destinados a la investigación y estudio, así como obras de
infraestructura física prioritarias y dotación de servicios;
Fondos de subvención, para los casos previstos en este
Reglamento; y
Fondos institucionales, para el funcionamiento del INNFA
IVA, El Impuesto al Valor Agregado carga al importe de las
transferencias de dominio o a las importaciones de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas las etapas de comercialización,
así como a los derechos de autores, la prestación de servicios que
fueron concebidos por parte del adquirente. Existen dos tarifas del
impuesto 12% y 0%.
ICE, El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicará a los
bienes y servicios de procedencias nacionales o importadas,
75
detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario
Interno.
Cálculo de los Impuestos
El valor CIF es la base imponible para el procedimiento del cálculo de los
impuestos y percibe la suma de los siguientes valores.
PRECIO FOB = Importe registrado en las facturas.
FLETE = Importe correspondiente al transporte internacional q se
paga por llevar la mercadería.
SEGURO = Importe de la prima por el envió de la mercadería.
----------------
TOTAL: CIF (Es valor en Aduana.)
Una vez obtenido el valor CIF, podrá hacer el cálculo de los siguientes
impuestos:
AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancías)
Impuesto administrado por la Aduana del Ecuador.
Porcentaje variable sobre el valor en Aduana, según el tipo de mercancía,
son los denominados aranceles.
FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia)
Impuesto que administra el INFA. Es el 0.5% del valor CIF.
ICE (Impuesto a los Consumos Especiales)
Administrado por el SRI. Tiene un porcentaje variable según los bienes y
servicios que se importen. (Valor Ex Aduana + 25%)54
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
54 Descritos en el Art. 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno
76
Administrado por el SRI. 12% del resultado de la suma de:
CIF + ADVALOREM + FODINFA + ICE + SALVAGUARDIA
SALVAGUARDIA POR BALANZA DE PAGOS
Son de 3 tipos:
(Recargo Ad-Valorem, Recargo Arancelario Especial adicional
al arancel vigente, y Restricción Cuantitativa de Valor - cupos)
Impuesto que administra la Aduana del Ecuador. Restricciones
temporales que se aplican solamente a ciertos productos importados.
IMPUESTO DE SALIDA DE DIVISAS ISD
Impuesto que administrado por el Servicios de Rentas Internas. 1% del
Valor en Aduana + Ajustes correspondiente al valor.
EL IMPORTE TOTAL A PAGAR POR EL IMPORTADOR,
CORRESPONDE A LA SUMA DE LOS IMPUESTOS ANTES INDICADO.
El FOB: Es equivalente a la suma del importe de las mercancías, más los
gastos internos incurridos hasta ubicarlos sobre el medio de transporte
que lo transportará a su destino final para su desembarque, (Xermid
export & Import)
2.2.8 ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN LOS
ÚLTIMOS TRES AÑOS POR TIPO DE TRIBUTO
Fuente: Estadística de Recaudación SENAE CUADRO No. 2 Estadísticas de Impuestos en los últimos 3 años
El rubro otros incluye: Costas procesales, derechos consulares, gastos
remate y venta directa, interese, licencias de salidas, multas, salvaguarda,
sobretiempos petroleros, valor de la garantía, valor de rectificación, valor
de remate, tasas y el valor de las notas de crédito.
AÑO AD.VALOREM IVA ICE FODINFA OTROS TOTAL
2011 772.145,39 1.377.907,98 109.059,87 69.425,38 5.213,14 2.333.751,76
2010 941.988,66 1.700.902,33 140.824,73 91.438,10 206.072,22 3.081.226,04
2009 678.649,16 1.324.884,28 96.981,88 73.106,96 316.920,44 2.490.542,72
TOTALES 2.392.783,21 4.403.694,59 346.866,48 233.970,44 528.205,80 7.905.520,52
77
CAPITULO III
IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
3.1 HECHO GENERADOR
Se puede considerar que el hecho generador del impuesto a la renta es la
obtención de ingresos que se encuentren gravados. Se entiende por
hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar
cada tributo.
Cuando el hecho generador consista en un acto jurídico, se calificará
conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que
sea la forma elegida o la denominación utilizada por los interesados.
Cuando el hecho generador se concrete reconoce por conceptos
económicos, expuesto para calificarlos poseerá en cuenta las razones o
relaciones económicas que efectivamente se haya o instituyan, con
independencia de las formas jurídicas que se manejen o se hayan
manejados.55
3.2 OBJETO DEL IMPUESTO
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
sociedades sean nacionales o extranjeras, de acuerdo con las
disposiciones de Ley.56
55
Art. 16 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno 56
Art. 1 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
78
3.3 ALCANCE DEL IMPUESTO
Se considera Renta:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a
título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas
fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,
3.4 SUJETOS DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
3.4.1 SUJETO ACTIVO
Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo. En el caso del
Impuesto a la Renta el Sujeto Activo es El Estado y lo administra a través
del Servicio de Rentas Internas (SRI).
3.4.2 SUJETOS PASIVOS
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta:
a) Las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en
el país, que obtenga ingresos gravados como:
Personas jurídicas:
Sociedades de hecho;
Los fideicomisos mercantiles y los patrimonios
independientes o autónomos dotados o no de personería
jurídica;
Los consorcios de empresas;
Las compañías tenedoras de acciones que consoliden sus
estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas
(Holdings);
79
Los fondos de inversión;
Cualquier entidad, que aunque carente de personería
jurídica, constituya una unidad económica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros;
b) Las empresas del Sector PÚBLICO (excepto aquellas que
presten servicios públicos);
c) Las sucursales y establecimientos permanentes.57
3.5 INGRESOS
Para fines del Impuesto a la Renta se considera ingresos los obtenidos
por las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, y
provengan del trabajo, de la inversión del capital y en forma mixta del
trabajo y del capital.
3.5.1 INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA SUJETOS A LA RENTA
GLOBAL
Para efectos de este impuesto, se considera ingresos de fuente
ecuatoriana:
1.- Los que adquieran los ecuatorianos y foráneos por actividades
profesionales, producción nacional, industrial, agroindustrial, mineras, de
prestación servicios, de forma económico efectuadas en territorio
ecuatoriano determinado, entre otras.
2.- Los que perciban los ecuatorianos y foráneos por actividades
desarrolladas fuera del país, sociedades nacionales o extranjeras con
domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector público
ecuatoriano;
3.- Las utilidades originadas la enajenación de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el país;
57
Art. 3-4 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
80
4.- Las ganancias o regalías de cualquier naturaleza, procedentes de los
derechos por parte del autor, la propiedad industrial, así como patentes,
marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de
tecnología;
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o
establecidas en el país;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en
el Ecuador.
7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados
por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o
por entidades u organismos del sector público;
10.- Cualquier otro ingreso que sea percibido por las sociedades
nacionales o foráneas residentes en el Ecuador.58
Se entiende como lugar donde se ejerce permanente una empresa
extranjera o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una
sociedad extranjera ejecute todas sus actividades o parte de ellas.
3.5.2 INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA
Se consideran Ingresos de Fuente Extranjera, los ingresos obtenidos en
el Exterior por:
Sociedades Nacionales domiciliadas en el país
Ejemplos:
Dividendos recibidos de compañías extranjeras
Ingresos desarrollados por actividades del exterior recibidos o pagadas
por sociedades extranjeras.59
58
Art. 8 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno 59
Art. 2 # 2 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
81
3.5.3 INGRESOS EXENTOS 60
Están exentos del pago del impuesto los siguientes ingresos:
Dividendos y utilidades calculadas después del pago de impuesto a
la renta y distribuidos por las sociedades nacionales.
Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles,
Acciones o participaciones.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando
los provenientes de lucro cesante.
Los rendimientos por depósitos a plazo fijo y títulos valores de
renta fija mayores a un año plazo
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantías y
fideicomisos mercantiles siempre y cuando hayan pagado impuesto
a la renta.
Ingresos exonerados por Convenios Internacionales
El Ecuador tiene firmando convenios internacionales para
evitar la doble tributación con los siguientes países:
América:
- CAN: (Decisión 578) Venezuela, Colombia, Ecuador, Perú
-Canadá, México, Brasil, Chile
Europa:
- España, Francia, Alemania, Italia, Bélgica, Suiza y
Rumania.
60
Art. 9 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
82
3.6 GASTOS DEDUCIBLES
De acuerdo con la normativa ecuatoriana se puede deducir los costos y
gastos ocasionados en el periodo fiscal, con el propósito de obtener,
mantener y mejorar los ingresos o rentas que se encuentren gravadas con
éste impuesto y que a su vez no se encuentren exentas. La renta neta
será determinada considerando los siguientes elementos:
1. Los costos y gastos de fabricación o de producción;
2. Descuentos y Devoluciones;
3. El costo neto de mercaderías o servicios ;
4. Gastos de administración y gastos de ventas;
5. Los gastos y costos Financieros.61 (Reglamento Ley Org. de
Regímen Tributario Interno)
3.6.1 GASTOS GENERALES DEDUCIBLES
Con propósito de determinar la base imponible para el impuesto se
deberá deducir los gastos que se efectúen con el propósito de obtener,
mantener y mejorar las rentas de fuente ecuatoriana que no se
encuentren exentos.
También se aplicará las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos que estén sustentados en comprobantes de venta
2.- Los intereses de obligaciones contraídas para el negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las
mismas. Los intereses en la parte que supere las tasas autorizadas por el
Directorio del Banco Central del Ecuador, así como también los intereses
y costos financieros de los préstamos del exterior no registrados en el
Banco Central del Ecuador.
Para poder deducirlos intereses pagados por préstamos externos
otorgados por partes relacionadas, el monto total de éstos no puede ser
mayor al 300% del patrimonio, todo esto cuando se trata de sociedades.
61
Art. 27 Reglamento -Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
83
3.- Los impuestos, tasas y contribuciones, así como también los aportes al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social que soportare la actividad
generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y multas que se
deba pagar por el retraso en el pago de tales obligaciones.
4.- Las primas de seguros correspondientes al respectivo periodo fiscal
que cubran riesgos personales de los empleados de las sociedades y
sobre los bienes que integran la actividad generadora de rentas
gravables;
5.- Las pérdidas por caso imprevisto, fuerza mayor o por delitos que
afecten económicamente a los bienes de la actividad generadora de la
renta, también en la parte que no es reconocida por el seguro, siempre y
cuando no haya sido ingresado a inventario
6.- Los gastos por viaje y estadía que estén sustentados en comprobantes
de venta, los mismos que no pueden exceder del 3% de los ingresos
gravados con este impuesto; las sociedades nuevas, pueden deducir la
totalidad de estos gastos durante los primeros dos años de existencia;
7.- Las depreciaciones y amortizaciones, de acuerdo a su vida útil, su
naturaleza;
8.- La amortización de las pérdidas;62
9.- Sueldos, salarios y remuneraciones, beneficios sociales, participación
de trabajadores en las utilidades; indemnizaciones y bonificaciones
legales, por contratos colectivos o individuales, actas transaccionales y
sentencias, contribuciones por asistencia médica, sanitaria, escolar,
cultural, capacitación, entrenamiento profesional de los trabajadores,
siempre y cuando se haya cumplido con todas las obligaciones con el
seguro social obligatorio.;
Las deducciones por remuneraciones y beneficios sociales por
incremento neto de empleos, se deducirán con el 100% adicional, en el
62
Art. 11 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
84
primer periodo impositivo en que se produzcan, siempre y cuando se
hayan mantenido seis meses consecutivos o más, dentro del respectivo
ejercicio. Las nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y
de frontera, tendrán la misma deducción y por un período de cinco años.
Las remuneraciones y beneficios sociales por pagos a discapacitados o a
trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, se deducirán
con el 150% adicional.
10.- Los valores que las empresas de seguros y las empresas de
reaseguros pasen a formar reservas matemáticas u otras dedicadas a
cubrir riesgos y otros similares, de acuerdo con las normas establecidas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones que se realicen por créditos incobrables, realizadas
en cada periodo fiscal por el 1% anual sobre los créditos comerciales
concedidos en dicho periodo impositivo y que se encuentren pendientes
de cobro al finalizar el mismo, sin que la provisión acumulada pueda
exceda del 10% de la cartera total
(http://eva.utpl.edu.ec/door/uploads/268/268/paginas/pagina4B.html)
La eliminación de los créditos incobrables se realizará con cargo a la
provisión mencionada y a los resultados del ejercicio, en la parte que no
sea cubierta por la provisión, cuando se haya cumplido una de las
siguientes condiciones:
Haber constado contablemente como incobrables por cinco años o
más.
Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de
vencimiento original del crédito;
Haber prescrito la acción de cobro;
Por quiebra o insolvencia del deudor;
Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o
haya cancelado su permiso de operación.
85
12.- Los aportes personales al seguro social obligatorio o privado y el
impuesto a la renta y que asuma el empleador.
13.- El total de las provisiones para pensiones jubilares patronales y el
pago de desahucio.
14.- Los gastos prescritos y pendientes de pago al cierre del ejercicio,
únicamente identificados con el giro normal del negocio o actividad y que
estén apropiadamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes
de ventas sujetados legalmente a la aplicación obligatoria;
(http://www.slideshare.net/ramcii/ley-de-regimen-tributario-interno)y,
15.- Las erogaciones a favor de directivos, funcionarios, empleados y
trabajadores.
Los comprobantes podrán ser examinados por la Administración
Tributaria, debiendo conservarlos al contribuyente por el lapso de seis
años contados desde la fecha en la que se presentó la declaración del
impuesto. (http://www.imgroup.com.ec/biblioteca/ley-organica-regimen-
tributario-interno).
No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos
hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.63
3.6.2. DEDUCCIONES ESPECIALES
Por medio el término de cinco años, las Medianas compañías, poseerán
potestad a la deducción del 100% agregado de los gastos incididos en las
siguientes64:
1. Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación
tecnológica, para mejorar la productividad, y que el beneficio no ascienda
al 1% del monto de los gastos efectuados por emolumento del año en que
se aplique el beneficio correcto65;
63
Art. 28 Reglamento - Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno 64
SRI. . Deducciones - http://www.sri.gov.ec/web/guest/deducciones-2 65
Código de Producción Comercio e Inversiones - Impuesto a la Renta - http://www.sri.gob.ec/web/10138/366
86
2. Expensas para la mejora productividad por medio de las siguientes
actividades: asistencia técnica en progreso de productos por medio de
estudios y análisis de productos y competitividad; asistencia especializada
en la tecnología, por medio de contrataciones de servicios profesionales
para diseño de procesos, productos, adaptación e implementación de
procesos, de diseño de envases, entre otros; estos están detallados en el
Reglamento de la ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas;
y66,
3. Gastos incurridos por concepto de viaje, estadía o permanencia y
desarrollo comercial para el acceso a mercados internacionales, como
giras de negocios, intervención en ferias internacionales, entre otros
costos o gastos de equivalente naturaleza, y que el beneficio no sea
mayor al 50% del importe total de los costos y gastos consignados a la
promoción y publicidad.67 (http://www.sri.gob.ec/web/guest/deducciones-
2).
3.6.3 GASTOS QUE NO DEDUCIBLES EXPUESTO POR LA LEY.
Se determina como expensas no deducibles a los costos y gastos que no
son acordes a lo señalado por las disposiciones que establecen la ley
tributaria, expuestas en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y
su respectivo Reglamento actual.
No podrán deducirse de los ingresos brutos los siguientes gastos:
1. Depreciaciones, Amortizaciones, provisiones y reservas de
cualquier naturaleza que exceden de los límites permitidos por la
LRTI;
2. Pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación
de rentas gravadas;
66
Código de Producción Comercio e Inversiones - Impuesto a la Renta - http://www.sri.gob.ec/web/10138/366 67
Código de Producción Comercio e Inversiones - Impuesto a la Renta - Art. 10 Núm. 17 Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno - http://www.sri.gob.ec/web/10138/366
87
3. Donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, especie
o servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deducción no
esté permitida por la ley;
4. Multas, recargos e intereses por infracciones o mora tributaria o por
obligaciones con institutos de seguridad social y multas impuestas
por autoridad pública;
5. Todos los gastos y los costos deberán estar sustentados en
comprobantes de venta autorizados por la misma normativa,
6. Los gastos y los costos cuando no se haya realizado la respectiva
retención siempre y cuando sea obligatoria su retención
7. Cuando los costos y los gastos no se carguen a provisiones
respectivas a pesar de estar constituidas.
3.7 CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE Y EL IMPUESTO
CAUSADO, CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Para establecer la base imponible para aplicar la tarifa del Impuesto a la
Renta, se procederá a realizar los ajustes pertinentes al Resultado del
Ejercicio:
1. Se restará la participación en las utilidades.
2. Se restará cualquier otra deducción establecida por la ley a la que
tenga derecho el contribuyente.
3. Se restará el valor total de los dividendos percibidos de otras
sociedades y de otros ingresos exentos o no gravados.
4. Se debe de hacer una sumatoria de todos los gastos realizados
con el objetivo de generar ingresos que estén exentos, se debe
también sumar el porcentaje que tiene la participación de los
trabajadores en las utilidades y que estos sean para generar
ingresos que se encuentren exentos, también se debe restar el
88
valor por la amortización de las pérdidas que se establecieron con
la conciliación tributaria.
5. Se sumará, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la
aplicación del principio de plena competencia conforme a la
metodología de precios de transferencia
(http://www.puenteasociados.com/noticias/circular2.doc).
6. Se restará el incremento neto de empleos (100%), en relación a
los empleados nuevos contratados directamente que no hayan
estado en relación de dependencia en los tres años anteriores.
7. Se restará el incremento neto de empleos (150%), en relación a
los empleados nuevos discapacitados o que tengan cónyuges o
hijos con discapacidad.
8. Se restarán los gastos personales en el caso de personas
naturales.
9. Para el caso de medianas empresas, se restará el 100% adicional
de los gastos de capacitación.
10. Se restará el 100% adicional de depreciación y amortización que
correspondan a la adquisición de propiedad, planta y equipo como
las maquinarias y otros gastos, destinados a una producción más
limpia, a la generación de energía de fuente renovable (solar,
eólica o similares) o a la reducción del impuesto ambiental de la
actividad productiva
El resultado que se obtenga después de los ajustes mencionados,
constituye la utilidad gravable o base imponible.68
68
Art. 46 Reglamento- Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
89
Estructura para realizar la Conciliación Tributaria del Impuesto a la Renta
Ingresos
(-) Gastos
(=) Utilidad Contable (utilidad antes de Participación a Trabajadores)
(+) Cálculo de base participación a trabajadores Ajuste por principio de Plena Competencia
Base de cálculo de participación a trabajadores
(-) 15% Participación Trabajadores
(-) Ingresos exentos
(+) Gastos no Deducibles
(+) Gastos para la generación de ingresos exentos
(+) 15% PTU sobre ingresos exentos
(-) Amortización Pérdidas Tributarias
(=) Base Imponible para cálculo del IR
CUADRO No. 3 Estructura para realizar la Conciliación Tributaria del Impuesto a la Renta
3.8 TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA
SOCIEDADES
De acuerdo a la normativa ecuatoriana las sociedades constituidas en el
Ecuador, las sucursales de sociedades extranjeras con domicilio
ecuatoriano y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán
sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el año
2011, del 23% para el 2012 y se reducirá hasta el 22% en el 2013.
Las personas jurídicas que reinviertan las utilidades generadas en el país
pueden obtener una reducción del 10% en la tarifa que se usa para
calcular el impuesto a la renta en un monto igual al que se reinvirtió para
activos que sean productivos, siempre que se destinen a la adquisición de
maquinarias nuevas, activos para riego, material vegetativo, plántulas y
todo insumo vegetal para producción agrícola, forestal, ganadera y de
floricultura, así como para la adquisición de bienes que tengan que ver
con la tecnología que sea avanzada, también generando una
90
diversificación de los productos e incremento de empleo con esto se debe
realizar el aumento del capital, cumpliendo con la normativa legal.
De esta reducción también se pueden beneficiar las instituciones
financieras siempre y cuando otorguen préstamos al sector de la
producción incluyendo a los productores de mediano y pequeño tamaño.
3.9 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A
LA RENTA
Para las sociedades el plazo se inicia el 1 de febrero del año siguiente al
que corresponda la declaración y vence en las siguientes fechas,
según el noveno digito del número del Registro Único de
Contribuyentes (RUC) de la sociedad:
NOVENO DIGITO RUC FECHA DE VENCIMIENTO
1 10 de Abril 2 12 de Abril 3 14 de Abril 4 16 de Abril 5 18 de Abril
6 20 de Abril 7 22 de Abril 8 24 de Abril 9 26 de Abril 0 28 de Abril
CUADRO No. 4 Plazos para Declaración y Pago del Impuesto a la Renta
Cuando el vencimiento se dé en fechas como feriados o días de descanso
obligatorio es decir fines de semana sábados y domingos ésta fecha
deberá trasladarse al siguiente día hábil, en caso de que se presente mal
la declaración es obligatoriedad pagar los respectivos intereses y multas
los mismos que tendrán que ser liquidados en la declaración
correspondiente, de acuerdo con el Código Tributario y la LRTI.
91
3.10 ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
3.10.1 FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO
Las sociedades, las sujetas al pago del IR, deberán determinar en su
declaración correspondiente al ejercicio económico anterior el anticipo a
pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de acuerdo con las
siguientes reglas:
Las sociedades un valor equivalente a la suma matemática de los
siguientes rubros:
Cálculo del anticipo mínimo - Segundo Método Porcentaje
Patrimonio Total 0.2 %
Costos y Gastos Deducibles 0.2 %
Activo Total* 0.4 % CUADRO No. 5 Cálculo del Anticipo Mínimo Impuesto a la Renta del I Segundo Método
(*) Dentro del Rubro “Activo Total” dependiendo del tipo de empresa, se
debe o no incluir los siguientes valores o activos:
Tipo de Empresa Incluir o Excluir del Activo Total
Arrendadores Mercantiles Incluir los bienes dados en arrendamiento
Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad Consideran solo los activos que no son personales
Instituciones reguladas por la Superintendencia de Bancos Excluir los activos que sean monetarios (bienes líquidos)
Sociedades y Personas Naturales
Excluir las Cuentas por Cobrar, excepto las que son con relacionadas
Personas Naturales y Personas Jurídicas Agropecuarias Excluir el Valor del Terreno para el Cultivo (LORTI)
CUADRO No. 6 Inclusiones o Exclusiones del Activo Total para Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta
Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas reconocidas
de acuerdo al Código Orgánico de la Producción que iniciaren actividades
estarán sujetas al pago de este anticipo después del quinto año de
operación. Los contribuyentes cuya actividad económica sea
exclusivamente la relacionada con proyectos productivos agrícolas de
agroforestería y de silvicultura de especies forestales con etapa de
crecimiento superior a un año, estarán exonerados del anticipo del
92
impuesto a la renta durante los períodos fiscales en los que no perciban
ingresos gravados con el impuesto.
Los contribuyentes que realizan actividades económicas, únicamente
relacionadas con la elaboración de proyectos de software o innovación
con la tecnología y sus etapas de desarrollo sea mayores a un año
estarán exentas del anticipo al Impuesto a la renta durante los años
fiscales y que no perciban ingresos gravados.
Para la realización del cálculo correspondiente por concepto de anticipo
del IR, se tomará en cuenta las cuantías que provengan de los gastos por
incremento a la generación de nuevo fuentes de empleo para la mejora de
la masa salarial; y así mismo la adquisición de los activos para mejorar la
productividad e descubrimiento tecnológico. De no cumplir el declarante
con su obligación de determinar el valor del anticipo al presentar su
declaración de impuesto a la renta, el SRI procederá a notificar al
contribuyente con el cálculo del anticipo, para que en el plazo de veinte
días justifique o realice el pago correspondiente.
Si dentro del plazo señalado en el inciso anterior el contribuyente no ha
justificado o efectuado el pago el SRI procederá a notificar la liquidación
del impuesto y emitir el respectivo auto de pago para su cobro inmediato.
Se entiende por anticipo pagado a aquel calculado de acuerdo con lo
dispuesto en este artículo.69
3.10.2 CUOTAS Y PLAZOS PARA EL PAGO DEL ANTICIPO
El valor que los contribuyentes deberán pagar por concepto de anticipo
del impuesto a la renta será igual a:
Un valor equivalente al anticipo determinado en su declaración del
impuesto a la renta.
69
Art. 76 Reglamento- Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
93
Un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos pasivos en su
declaración del impuesto a la renta menos las retenciones de impuesto a
la renta realizadas al contribuyente durante el año anterior al pago del
anticipo (http://icontable.com/node/698).
El valor resultante deberá ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se
satisfarán hasta las siguientes fechas, según, el noveno digito del RUC:
FECHAS DE VENCIMIENTO PAGO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
9no. Dígito RUC Fecha Venc. 1ra Cuota Fecha Venc. 2da Cuota
1 10 de julio 10 de septiembre
2 12 de julio 12 de septiembre
3 14 de julio 14 de septiembre
4 16 de julio 16 de septiembre
5 18 de julio 18 de septiembre
6 20 de julio 20 de septiembre
7 22 de julio 22 de septiembre
8 24 de julio 24 de septiembre
9 26 de julio 26 de septiembre
0 28 de julio 28 de septiembre CUADRO No. 7 Fechas de Vencimiento para el Pago del Anticipo de Impuesto a la Renta
El saldo por concepto de anticipo pagado, se procederá a liquidar dentro
de los plazos instituidos para la presentación de la declaración del
impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y simultáneamente con la
correspondiente declaración70.
3.11 CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN Y EL IMPUESTO A LA RENTA
3.11.1 QUE ES EL CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN
El código de producción es un conjunto de normas que determinan el rol
del estado en el fomento de la producción, establecen claras reglas de
juego y de seguridad jurídica
70
Art. 77 Reglamento - Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
94
3.11.2 ACTIVIDAD PRODUCTIVA.
La actividad productiva es el proceso mediante el cual se transforma
insumos en bienes y servicios que son necesarios para toda una sociedad
3.11.3 SECTORES ECONÓMICOS PRIORITARIOS DEL ECUADOR
Los Sectores Económicos Prioritarios son los siguientes:
Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;
Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de
biomasa;
Servicios Logísticos de comercio exterior y Turismo
Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;
Metalmecánica y Petroquímica;
Farmacéutica;
Biotecnología y Software aplicados; y,
Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento
de exportaciones.
3.11.4 EXONERACIÓN DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA
EL DESARROLLO DE INVERSIONES NUEVAS Y PRODUCTIVAS.
Las sociedades que se constituyan a partir de que entro en vigencia el
Código de la Producción y las sociedades nuevas que se constituyeren
por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y
productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta
por cinco años contados desde el primer año en el que se generen
ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.
95
CAPITULO IV
CUANTIFICACIÓN Y ANÁLISIS COMPARATIVO
4.1 ANÁLISIS TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE LOS INGENIOS AZUCAREROS DE LA PROVINCIA DEL
GUAYAS
Actualmente, la provincia del Guayas está compuesto por dos grandes
ingenios azucareros: San Carlos y Valdez, se estima que la superficie
sembrada de caña de azúcar se encuentra entre las 110,000 ha, con la
siguiente distribución: 80% son pequeños cañicultores (hasta 50 ha), 15%
medianos cañicultores (50-200 ha) y 5% grandes cañicultores con (más
de 200 ha). Finalmente, la superficie sembrada en Guaya se encuentra
por los 72,4%.
La producción de azúcar se destina casi en su totalidad para el mercado
interno, el cual tiene una demanda mensual de alrededor de 809,600
sacos de 50 kg para el presente año, lo que equivale a una demanda
anual de 9´715,200 sacos. Esto, en contraste con la cosecha esperada de
11 millones de sacos de 50 kg [2] para el 2010 dejaría al país con un
excedente de 1´284,800 sacos. No obstante, el país presenta una
insolvencia de azúcar a nivel nacional debido a la fuga del producto a
países como Colombia y Perú donde su precio es superior en 30% al
pagado en Ecuador (USD 32).
El precio actual del saco de azúcar en la provincia del Guayas, es
consecuencia del control de precios establecido por el Gobierno en el año
96
2008, cabe indicar que el precio oficial ha sido cambiado por tres
ocasiones en los últimos 4 años. Esto, sumado al establecimiento de
todos los salarios del sector azucarero por parte del Gobierno, generan
estímulos perversos para que los productores del sector en lugar de
buscar abastecer el mercado interno, prefieran los mercados de los
países vecinos donde el precio es mucho más beneficioso y permite cubrir
los costos de producción de la industria.
Sin embargo, la falta de la azúcar permanece. Esto, es causado por la
función de los importes es transferir información mostrando a los
fabricantes- productores, cuando producir en grandes cantidades para
que los consumidores puedan demandar, de manera que la determinación
del mismos no cause de información y crea incentivos que distorsiona la
conducta de los consumidores y productores. En este sentido, si se desea
evitar problemas de insolvencia, en parte de implantar más inspecciones
por parte del Gobierno, convendría desempeñar varios precios por la
venta, costos, (sueldos) en la zona azucarera, esto podría reconocer de
manera sincera los precios y salvar todas las insolvencias consecuencia
de un control y no de la falta de oferta del sector.
97
GRÁFICO No. 4 Impuesto a la Renta Causado de los Ingenios Azucareros de la Provincia del Guayas del 2006 al 2010
4.2 SITUACIÓN ACTUAL
El Gobierno Nacional el 29 de diciembre del 2010 mediante Registro
Oficial Nº 351 emitió el Código de Producción, la naturaleza de este
reglamento es incentivar las nuevas Inversiones, dando beneficios tales
como la exoneración del pago del impuesto a la renta durante los
primeros 5 años de operación de las nuevas compañías, beneficio que es
objeto de nuestro estudio.
En nuestro análisis nos vamos a concentrar en una empresa que fue
constituida antes de diciembre del 2010 fecha que exige el código de
producción que sean constituidas las empresas para poderse acoger al
beneficio de la exoneración del pago del impuesto a la renta durante los 5
años establecido en el Código de Producción.
La empresa a analizar es Sonino S.A... – Ingenio Azucarero Miguel Ángel.
$-
$500,000.00
$1,000,000.00
$1,500,000.00
$2,000,000.00
$2,500,000.00
$3,000,000.00
$3,500,000.00
$4,000,000.00
$4,500,000.00
$5,000,000.00
2006 2007 2008 2009 2010
SAN CARLOS $2,853,09 $3,050,57 $2,847,97 $2,568,15 $4,797,91
VALDEZ $1,825,49 $2,021,89 $1,025,24 $870,752. $1,451,50
Títu
lo d
el e
je
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO DE LOS INGENIOS AZUCAREROS EN LA PROVINCIA DEL GUAYAS DEL AÑO 2006
AL 2010
98
ANTECEDENTES:
La Empresa Sonino S.A. Ingenio Miguel Ángel fue constituido el 15 de
agosto de 1994 y su actividad principal era el cultivo de caña de azúcar
hasta el año 2006, en el año 2007 decide incursionar en nuevo proyecto
el cual es el montaje de un Ingenio Azucarero, para lo cual vendió sus
cultivos de caña y adquirió un nuevo terreno totalmente vacío ubicado en
el Cantón El Triunfo - Recinto Vainillo un lugar apartado de la ciudad de
acuerdo a exigencias del Ministerio de Medio Ambiente en donde se
construiría el nuevo Ingenio, dejando totalmente la Actividad del Cultivo
de Caña de Azúcar para iniciar esta nueva inversión.El Ingenio es de
procedencia de El Salvador y fue traído vía marítima, llego al Ecuador en
Diciembre del 2010 desde este año la empresa ha realizado inversiones
para culminar el montaje del mismo, para lograr este objetivo ha tenido
que invertir en:
Mano de Obra
Materiales y Repuestos
Equipos
Infraestructuras, etc.
Además para financiar esta nueva inversión ha utilizado recursos propios
que representan un 70% de la inversión el 30% restante ha sido
financiado mediante préstamos con la Corporación Financiera Nacional
CFN
Durante este proceso de montaje o nueva inversión ha generado
alrededor de 400 plazas de trabajo en las ciudades aledañas de su
ubicación tales como:
El Triunfo
Milagro
Marcelino Maridueña
Guayaquil
La troncal
99
Bucay
Naranjito
En la actualidad el montaje esta culminado y en diciembre del 2012 se
realizó las primeras pruebas con éxito, obteniendo el producto final que es
el Azúcar.
La próxima zafra que inicia en julio del 2013 el Ingenio Miguel Ángel
iniciara sus actividades en un 100%
4.3 RESULTADOS INHERENTES A LA CUANTIFICACIÓN
Desarrollar una opción que permita al Ingenio Miguel Ángel aplicar al
beneficio de la exoneración de los 5 años de impuesto a la renta,
acogiéndonos a la naturaleza que dio origen al Código de Producción el
cual es incentivar las nuevas inversiones realizadas dentro de los sectores
económicos considerados prioritarios para el Estado, basándonos en las
opciones y requisitos que establece el código.
4.3.1 PROCESO
De acuerdo a nuestro estudio realizado el Ingenio Miguel Ángel puede
aplicar a la exoneración de los 5 años de impuesto a la renta porque
cumple los requisitos establecidos en el código tales como y se apega a la
naturaleza del código según nos indica el Título Preliminar del Objetivo y
Ámbito de Aplicación en el Art. 4 en los literales c, d, g y l que habla de los
fines en el Código de Producción.
Ser una Inversión nueva y de acuerdo al Código se considera Inversión
nueva a lo estipulado en:
El Libro III Del Desarrollo de la Inversión Productiva y de sus Instrumentos
TÍTULO I Del Fomento, Promoción y Regulación de las Inversiones
Productiva Capítulo I – Art. 13 literal B indica:
100
Inversión Nueva.- “Para la aplicación de los incentivos previstos para
las inversiones nuevas, entiéndase como tal al flujo de recursos
destinado a incrementar el acervo de capital de la economía,
mediante una inversión efectiva en activos productivos que permita
ampliar la capacidad productiva futura, generar un mayor nivel de
producción de bienes y servicios, o generar nuevas fuentes de trabajo,
en los términos que se prevén en el reglamento. El mero cambio de
propiedad de activos productivos que ya se encuentran en
funcionamiento así como los créditos para adquirir estos activos, no
implica inversión nueva para efectos de este Código”.
Sonino S.A. cumple con esta definición, ya que para la empresa es una
Actividad completamente nueva, ha adquirido activos productivos para
generar la producción de un bien que en este caso es la Azúcar, genera
nuevas plazas de trabajo, aclaramos que la empresa anteriormente con
contaba con ninguna de las nuevas maquinarias adquiridas, es una
inversión en un 100% nueva.
Además de acuerdo a los fines con el que fue creado este código debe
permitir al Ingenio gozar de este beneficio ya que su nueva inversión se
apega a todos estos fines.
Siguiendo con lo establecido en el Código de Producción en el Título III
De los Incentivos para el Desarrollo Productivo en el Capítulo I el cual
nos habla de las Normas generales sobre Incentivos y Estímulos de
Desarrollo Económico en el Art. 24. Clasificación de los incentivos y de
acuerdo a la reformatoria segunda se reconoce la exoneración total del
impuesto a la renta por cinco años a las inversiones nuevas que se
desarrollen en estos sectores, establecido en el Art. 9.1 que habla sobre
la Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de
inversiones nuevas y productivas en el caso del Ingenio Miguel Ángel se
apega a este articulo específicamente en el literal a.
101
Mas en este mismo artículo podemos verificar que el Ingenio Miguel
Ángel no cumple con el requisito de que la compañía debe ser
constituida a partir del Código de producción el mismo fue emitido en
diciembre del 2010 y la compañía fue constituida el 15 de agosto del
1994, más la misma ley nos da una nueva opción la cual indica que las:
sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades
existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y
productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a
la renta durante cinco años, esta es la opción que aplicaremos para
que el Ingenio Miguel Ángel goce de este beneficio establecido en el
Código de Producción y en la Ley de Régimen Tributario Interno,
además la actividad del Ingenio está dentro de los sectores económicos
prioritarios establecidos por el Estado específicamente en el literal:
a. Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;
Una vez identificada la opción que aplicaremos la cual es crear una
nueva compañía que sustituya la existente en este caso el Ingenio
Miguel Ángel que es la empresa que ha realizado toda la inversión hasta
la actualidad así como los préstamos que necesitó para la realización de
este nuevo proyecto, de acuerdo a esto realizaremos una Fusión por
Absorción basándonos en la Ley de Compañías en la Sección X parte 2
que nos habla de la Fusión.
El primer paso a seguir sería crear la compañía que va a absorber a la
compañía Sonino S.A. para lo cual debemos realizar los siguientes
pasos:
1. Debe decidir qué tipo de compañía se va a constituir, en nuestro caso
será Sociedad Anónima
2. Escoger el nombre de su empresa.
102
3. Reservar el nombre de su compañía en la Superintendencia de
Compañías.
4. Aperturar la cuenta de integración de capital en la institución bancaria
de su elección (el monto mínimo para Sociedades Anónimas $800).
(Ver Anexo 17)
5. Elevar a escritura pública la constitución de la compañía (Esto puede
ser realizado en cualquier notaría).(Ver Anexo 16)
6. Realizar Junta General de Accionistas para aprobación de
Constitución de la Compañía. (Ver Anexo 18)
7. Mostrar en la Superintendencia de Compañías, el documento de la
cuenta de unificación del capital y 3 copias de la escritura pública con
oficio del abogado.
8. Retirar resolución aprobatoria u oficio con correcciones a realizar en la
Superintendencia de Compañías luego de esperar el tiempo
establecido (48 hora)
9. Comentaron en un periódico, los datos expuestos por la
Superintendencia de Compañías del ecuador.
10. Alejar las resoluciones expuestas por parte del Registro Mercantil en
la que se procedió llevar para la motorización, se elevó a escritura
pública la constitución de la empresa.
11. Inscribir en el Municipio de Quito las patentes y solicitar certificado de
no estar en la Dirección Financiera Tributaria.
12. Establecer quiénes van a ser el Representante Legal y el
administrador de la empresa. (Ver Anexo 20 - 21 - 22)
13. Inscribir en el Registro Mercantil el nombramiento de Representante
Legal y Administrador. (Ver Anexo 20 - 21 - 22)
14. Esperar a que la Superintendencia posterior a la revisión de los
documentos le entregue el formulario del RUC, el cumplimiento de
obligaciones y existencia legal, datos generales, nómina de
accionistas y tareas al banco.
15. Dar al SRI todos los documentos necesarios para otorgar a la
Superintendencia de Compañías, para la obtención del registro RUC.
103
16. Acercarse al IESS para registrar la empresa en la historia laboral
con copia de RUC, copia de C.I. y papeleta de representante legal,
copia de nombramiento del mismo, copia de contratos de trabajo
legalizados en ministerio de trabajo y copia de último pago de agua,
luz o teléfono.
Segundo paso, seria realizar Acta General de Junta de Accionista
donde se apruebe la absorción de la Compañía Sonino S.A. por parte de
la nueva empresa Agrocaña S.A., en ambas compañías según
corresponda. (Ver Anexo 24)
Tercer paso a seguir, realizar la Escritura por Absorción Anexo 5 de
acuerdo a lo estipulado en la Ley de Compañías Sección X parte 2
Fusión de los artículos 337 al 344. (Ver Anexo 24)
Cuarto paso, realizar una escritura por la transferencia de bienes
inmuebles que en el caso del Ingenio será el terreno donde está ubicado
y las edificaciones que posee hasta el momento.
En todo este proceso no se realizara facturas por los activos fijos,
herramientas o equipos que serán absorbidos de una compañía a otras
acogiéndonos a lo que indica la Ley de Régimen Tributario Interno en el
que nos indica en el TÍTULO Segundo Impuesto al Valor Agregado
Capítulo I que habla del Objeto del Impuesto en el artículo 54,
específicamente en el numeral cuatro (4).
104
4.3.4 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
FUSIÓN POR ABSORCIÓN Y PROYECCIONES DE
INGRESOS DE COSTOS Y GASTOS
En virtud a lo establecido anteriormente se constituyó la compañía
Agrocaña S.A. la cual se fusionó por absorción con la compañía Sonino
S.A., como medida precautelaría La junta General de Accionistas
estableció mediante acta no entregar dividendos a sus accionistas
durante los cinco años que dure la exoneración del beneficio.
A continuación se detalla los parámetros para las proyecciones así como
los estados financieros proyectados y el Balance Consolidado de las
compañías a fusionarse.
PROYECCIONES DE INGRESOS COSTOS Y GASTOS
A continuación presentamos una proyección de Ingresos, Costos y Gastos
tomando en consideración los siguientes aspectos
Precios de Mercado
Experiencia de personas que laboran en Ingenios Azucareros
Presupuestos realizados para los distintos rubros
Porcentajes de inflación
Materias primas utilizadas en la producción de azúcar
Políticas de Cobro
Políticas de Pago
Deudas adquiridas por la empresas, entre otros
105
En el caso específico de la Depreciación de la Planta se consultó con un
Técnico con más de 30 años de experiencia el Ing. Miguel Chavianno, el
cual nos indicó que se deben considerar muchos aspectos tales como:
Ubicación Geográfica, Estado de la Planta, es decir, si es nueva o usada,
mas su experiencia nos indicó que los años mínimos de vida útil de un
Ingenio Azucarero es de 50 años, dato que hemos utilizado en nuestras
proyecciones
Con estas proyecciones queremos demostrar que el negocio es solvente,
más el endeudamiento que la empresa ha adquirido con instituciones
financieras como la Corporación Financiera Nacional (C.F.N) es
significativo, por tal motivo, es sumamente importante que la empresa
pueda acceder al Beneficio de la Exoneración del Impuesto a la Renta por
cinco años establecido en el Código de Producción por ser una Inversión
Nueva, con este ahorro al no pagar Impuesto a la Renta puede utilizar
este dinero para solventar las obligaciones adquiridas, los accionistas
tendrían que acordar la no distribución de dividendos durante estos cinco
años.
106
AGROCAÑA S.A.
FLUJO DE CAJA
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
Ingresos Operacionales
Recup. Ventas (Anexo 25) 24,560,172 27,250,764 31,728,224 40,351,899 42,114,667
Otros - - - - -
Total 24,560,172 27,250,764 31,728,224 40,351,899 42,114,667
Egresos Operacionales
Compras (Anexo 26) 14,305,047 16,980,470 19,637,175 24,710,789 25,718,064
Inventarios Finales (Anexo 27) 135,300 69,700 353,296 219,637 226,227
Mant. Maquinaria Interzafra (Anexo 28) 4,100,000 4,100,000 4,100,000 4,100,000 4,100,000
MOD (Anexo 29) 1,196,160 1,220,083 1,244,485 1,316,917 1,294,762
GIF (Anexo 30) 18,256 20,234 23,522 29,742 30,548
G. Administrativo (Anexo 31) 345,840 352,757 359,812 367,008 374,348
G. Operacional (Anexo 31) 539,112 549,894 560,892 572,110 583,552
Total 20,639,715 23,293,138 26,279,182 31,316,204 32,327,501
Flujo Neto Operacional 3,920,457 3,957,626 5,449,041 9,035,695 9,787,166
Ingresos Inversiones
Papeles Negociables - - - - -
Otros 1 - - - - -
Otros 2 - - - - -
Total - - - - -
Egresos Inversion
Maquinarias - - - - -
Equipo computaciom - - - - -
Papeles Negociables - - - - -
Pagos Deuda Inversion Inicial - - - - -
Total - - - - -
Flujo Neto Inversion - - - - -
Superavit / Deficit 3,920,457 3,957,626 5,449,041 9,035,695 9,787,166
(-) Saldo minimo de caja 140,000 140,000 140,000 140,000 140,000
(=) Sobrante / Faltante Efectivo 3,780,457 3,817,626 5,309,041 8,895,695 9,647,166
107
Financiamiento
Ingresos
Prestamo 1,189,000 1,210,000 1,250,000 1,369,000 1,583,000
Aporte Capital - - - - -
Emision Bonos - - - - -
Emision Acciones - - - - -
Total 1,189,000 1,210,000 1,250,000 1,369,000 1,583,000
Egresos
Pagos Prestamo (capital) 1,189,000 1,210,000 1,250,000 1,369,000 1,583,000
Pagos Prestamo (Interes) 76,568 78,749 79,144 82,140 96,641
Pago 1er Prestamo (capital) (Anexo 32) 1,333,333 1,333,333 1,333,333 1,333,333 1,333,333
Pago 2do Prestamo (capital) (Anexo 32) 372,982 749,782 749,782 749,782 749,782
Pago 3er Prestamo (capital) (Anexo 32) - 833,333 833,333 833,333 833,333
Pago 1er Prestamo (interes) (Anexo 32) 638,540 516,913 395,287 273,660 152,033
Pago 2do Prestamo (interes) (Anexo 32) 424,453 382,955 316,354 249,753 174,785
Pago 3er Prestamo (interes) (Anexo 32) 399,520 382,873 316,287 249,700 183,113
Total 4,434,396 5,487,939 5,273,520 5,140,701 5,106,021
Flujo Neto Financiamiento (3,245,396) (4,277,939) (4,023,520) (3,771,701) (3,523,021)
Saldo Neto generado 675,061 (320,313) 1,425,522 5,263,994 6,264,145
(+) Saldo Inicial 165,453 840,514 520,201 1,945,723 7,209,716
Saldo Final Acumulado 840,514 520,201 1,945,723 7,209,716 13,473,861
108
AGROCAÑA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS U OPERACIONES
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
Ventas (ANEXO 25) 25,061,400 27,295,445 31,818,689 40,526,046 42,147,088
(-) Costo de venta (ANEXO 33) 21,279,908 22,438,678 25,299,875 30,712,179 31,195,929
(=) Utilidad Bruta 3,781,492 4,856,767 6,518,813 9,813,867 10,951,158
Gastos Operacionales
Administrativo (Flujo de Caja) 345,840 352,757 359,812 367,008 374,348
Sueldos (Flujo de Caja) 539,112 549,894 560,892 572,110 583,552
Depreciacion Planta 837,999 837,999 837,999 837,999 837,999
Amortizacion Gastos Diferidos (Balance Consolidado) 1,238,401 1,238,401 1,238,401 1,238,401 1,238,401
Total 2,961,353 2,979,052 2,997,105 3,015,519 3,034,301
Utilidad / Perdida Oper. 820,139 1,877,715 3,521,709 6,798,348 7,916,857
Ingresos / Gastos No Oper.
Ingresos
Otros 1 - - - - -
Otros 2 - - - - -
Otros 3 - - - - -
Total - - - - -
Gastos
Interes (Flujo de Caja) 76,568 78,749 79,144 82,140 96,641
Prestamos iniciales (interes) (ANEXO 32) 1,462,513 1,282,742 1,027,927 773,113 509,931
Otros 3 - - - - -
Total 1,539,082 1,361,490 1,107,071 855,253 606,573
Utilidad /Perdida No Oper. (1,539,082) (1,361,490) (1,107,071) (855,253) (606,573)
Utilidad Antes Impuesto (718,943) 516,225 2,414,637 5,943,095 7,310,284
15% Part. Trabajadores - 77,434 362,196 891,464 1,096,543
22% Impuesto a la Renta - 96,534 451,537 1,111,359 1,367,023
Utilidad /Perdida Neta (718,943) 342,257 1,600,904 3,940,272 4,846,719
109
2013 2014 2015 2016 2017
ACTIVO
A. CORRIENTE
Caja - Bancos (Flujo de Caja) 840,514 520,201 1,945,723 7,209,716 13,473,861
Ctas. x Cobrar (Flujo de Caja) 501,228 545,909 636,374 810,521 842,942
Inventarios Materiales y Respuestos (Anexo 27) 205,000 211,150 215,373 221,834 228,489
TOTAL A. CORRIENTE 1,546,742 1,277,260 2,797,469 8,242,072 14,545,292
A. NO CORRIENTE
A. FIJO
Activo Fijo Balance Consolidado 41,899,965 41,899,965 41,899,965 41,899,965 41,899,965
(-) Dpr. Acumulada Asignado x Perito 837,999 1,675,999 2,513,998 3,351,997 4,189,997
Obras en Proceso Balance Consolidado 499,200 499,200 499,200 499,200 499,200
TOTAL ACTIVO FIJO 41,561,166 40,723,166 39,885,167 39,047,168 38,209,169
Gastos Diferidos Balance Consolidado 4,953,605 3,715,204 2,476,803 1,238,401 0
TOTAL ACTIVO 48,061,513 45,715,631 45,159,439 48,527,641 52,754,461
PASIVO
P. CORRIENTE
Proveedores (Anexo 26,27,28) 1,748,116 2,007,816 2,164,952 2,722,254 2,777,453
Otros proveedores (Anexo 26,27,28) 18,003 1,092,854 2,080,651 3,193,452 5,736,970
Nomina por Pagar (Anexo 29) 126,560 129,091 131,673 134,306 136,993
15% Partc. T rabj - 77,434 362,196 891,464 1,096,543
22% Imp. Renta - 96,534 451,537 1,367,023 1,367,023
TOTAL P. CORRIENTE 1,892,679 3,403,729 5,191,009 8,308,500 11,114,981
P. Largo Plazo
Intereses x Pagar Flujo de Caja 3,965,456 2,682,715 1,654,788 881,674 371,743
Prestamo x Pagar Flujo de Caja 15,498,689 12,582,241 9,665,793 6,749,345 3,832,896
Accionistas Balance Consolidado 5,907,759 5,907,759 5,907,759 5,907,759 5,907,759
Compañias Relacionadas Balance Consolidado 7,552,872 7,552,872 7,552,872 7,552,872 7,552,872
TOTAL PASIVO L/P 32,924,777 28,725,587 24,781,211 21,091,650 17,665,270
TOTAL PASIVO 34,817,455 32,129,316 29,972,221 29,400,150 28,780,251
PATRIMONIO
Capital Pagado Balance Consolidado 13,963,000 13,963,000 13,963,000 13,963,000 13,963,000
Aporte para futuro aumento de capital Estado de Resultados 342,257 1,943,162 5,883,434 10,730,152
Utilidad del Ejercicio
Perdida del Ejercicio Estado de Resultados (718,943) (718,943) (718,943) (718,943) (718,943)
TOTAL PATRIMONIO NETO 13,244,057 13,586,314 15,187,219 19,127,491 23,974,210
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 48,061,513 45,715,631 45,159,439 48,527,641 52,754,461
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
110
CUADRO No. 8 Estado de Situación Financiera Consolidado después de
Fusión
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
1 ACTIVO SONINO S.A. AGROCAÑAAGROCAÑA
CONSOLIDADO
1.01 ACTIVO CORRIENTETOTAL EFECTIVO EN CAJA Y BANCO (A nexo 1) 18,485.46 18,485.46
TOTAL BANCOS (A nexo 2) 146,667.85 300.00 146,967.85
TOTAL CUENTAS POR COBRAR (A nexo 3) 1,248,678.89 1,248,678.89
TOTAL INVENTARIOS (A nexo 4) 51,838.91 51,838.91
TOTAL IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS (A nexo 5) 279,080.70 279,080.70
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,744,751.81 300.00 1,745,051.81
1.02 ACTIVOS NO CORRIENTESTOTAL PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS (A nexo 6) 11,967,144.52 500.00 11,967,644.52
TOTAL OTROS ACTIVOS (A nexo 7) 985.60 985.60
TOTAL OBRAS EN PROCESO (A nexo 8) 29,931,334.97 499,200.00 30,430,534.97
TOTAL ADMINISTRACION (A nexo 9) 6,192,006.77 6,192,006.77
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 48,091,471.86 499,700.00 48,591,171.86
TOTAL ACTIVO 49,836,223.67 500,000.00 50,336,223.67
2 PASIVO
2.01 PASIVOS CORRIENTESTOTAL PRESTAMOS A CORTO PLAZO (A nexo 10) 2,377,426.84 2,377,426.84
TOTAL CUENTAS POR PAGAR (A nexo 11) 11,602,109.45 11,602,109.45
TOTAL IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR (A nexo 12) 18,698.06 18,698.06
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 13,998,234.35 13,998,234.35
2.02 PASIVOS NO CORRIENTESTOTAL PRESTAMOS A LARGO PLAZO (A nexo 13) 21,377,378.24 21,377,378.24
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 21,377,378.24 21,377,378.24
TOTAL PASIVO 35,375,612.59 35,375,612.59
3 PATRIMONIO NETO
3.01 CAPITAL PAGADOTOTAL CAPITAL PAGADO 13,463,000.00 500,000.00 13,963,000.00
TOTAL CAPITAL PAGADO 13,463,000.00 500,000.00 13,963,000.00
3.02 RESERVASTOTAL RESERVAS 17,849.27 17,849.27
TOTAL RESERVAS 17,849.27 0.00 17,849.27
3.04 RESULTADOS DE AÑOS ANTERIORESTOTAL UTILIDAD DE AÑOS ANTERIORES 20,000.82 20,000.82
TOTAL RESULTADOS DE AÑOS ANTERIORES 20,000.82 0.00 20,000.82
3.06 RESULTADOS AÑOS ANTERIORES NIIFTOTAL REVALORIZACION 924,314.59 924,314.59
TOTAL RESULTADOS AÑOS ANTERIORES NIIF 924,314.59 0.00 924,314.59
3.07 TOTAL UTILIDAD DEL EJERCICIO 35446.4 35446.4
TOTAL TOTAL UTILIDAD DEL EJERCICIO 35,446.40 0.00 35,446.40
TOTAL PATRIMONIO NETO 14,460,611.08 500,000.00 14,960,611.08
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 49,836,223.67 500,000.00 50,336,223.67
111
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
El Ingenio Miguel Ángel con razón social SONINO S.A. a pesar de que
esta empresa no fue constituida a partir de enero 2011 que es uno de
los requisitos para gozar del beneficio de la Exoneración de 5 años de
Impuesto a la Renta establecido en el Código de Producción, cumple
con la naturaleza con la que fue creado el Código de Producción la cual
es incentivar la Inversión Nueva, situación que cumple por completo el
Ingenio antes mencionado ya que es la primera vez que incursiona en
la actividad, la cual es la producción de azúcar.
El otorgar la Exoneración del Impuesto a la Renta por 5 años al Ingenio
Miguel Ángel no perjudicara en absoluto al Estado, ya que por el
contrario este negocio generara nuevas plazas de trabajo e
incrementara la actividad comercial de la zona en la que está ubicada
el Ingenio, debido a que la población obtendrá poder de
endeudamiento.
Debido a las relaciones comerciales que tendrá con los múltiples
proveedores de manera directa en indirectamente aportara al
incremento de los ingresos de los mismos y de esta manera favorecerá
al Estado ya que esto generara mayor impuesto.
Esta nueva inversión contribuye a satisfacer la demanda de consumo
de azúcar, ya que actualmente la oferta de este producto de primera
112
necesidad no cubre la demanda, por tal motivo cuando existe escases
de azúcar la inflación incrementa siendo el perjudicado el consumidor
final.
Por todos los motivos antes mencionados se concluye que otorgar la
Exoneración de 5 años de Impuesto a la Renta al Ingenio Miguel Ángel
favorecerá al Estado y a su vez cumplirá con el Objetivo y Naturaleza
del Código de Producción.
5.2 RECOMENDACIONES
Debido a que la empresa Sonino S.A. no cumple con el requisito de ser
una empresa constituida después de la vigencia del Código de la
Producción se ha creado un procedimiento a nivel societario que
consiste en crear una empresa nueva que se fusionará por medio de la
absorción con la empresa Sonino S.A. permitiendo así que la nueva
empresa goce de la exoneración del impuesto a la renta ya que la
inversión pertenecería a una empresa constituida después de la
vigencia del código de la producción.
Otro motivo por el que se recomienda seguir el procedimiento
anteriormente mencionado es que la creación del nuevo Ingenio con
razón social Sonino S.A. al fomentar la inversión generará muchas
plazas de empleo, participando en el desarrollo social y económico del
país.
También se recomienda impulsar o dar a conocer el procedimiento
societario a otras empresas que están en la misma situación, para que
de esta manera se incentive la inversión mediante la exoneración del
Impuesto a la Renta.
113
Se recomienda a los nuevos empresarios la inversión en los sectores
prioritarios del estado, uno de ellos es la Agroindustria, ya que puede
acogerse a los beneficios que establece el Código de la Producción
Otra recomendación sería que el Estado tenga la iniciativa de dar a
conocer este tipo de beneficios ya que está impulsando a los nuevos
empresarios a invertir en el país y no fuera de él.
114
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121
5.4 ANEXOS
ANEXO No. 1 EFECTIVO EN CAJA AGROCAÑA CONSOLIDADO
ANEXO No. 2 BANCOS AGROCAÑA CONSOLIDADO
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BANCOS (Anexo 2) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
1.01.02 BANCOS
1.01.02.01 BANCOS NACIONALES 146.667,85 300,00 146.967,85
BC 4136 BCO. PICHINCHA CTA. CTE.#3445932504 (AGROCAÑA) 2.350,93
BC 4500 BCO. GUAYAQUIL CTA. CTE. 7720521 (AGROCAÑA) 210,59
BC 4501 BCO. GUAYAQUIL CTA. CTE. 7892295 (AGROCAÑA) 0,00 300,00
BC 4811 BCO. PACIFICO CTA. CTE. 7385827 (AGROCAÑA) 580,44
BC 4990 BCO. PICHINCHA FIDEICOMISO MERCANTIL CTA CTE 3461175504 (SONI125.330,81
BC B1004 BCO. DEL PICHINCHA CTA.CTE. 3374566504 (AGROCAÑA) 18.195,08
TOTAL BANCOS (A nexo 2) 146.667,85 300,00 146.967,85
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03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO (Anexo 1) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
1.01.01 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
1.01.01.03 CAJA CHICA 18.485,46 18.485,46
CJ 2658 CAJA CHICA ( - AGROCAÑA ) 11.287,31
CJ 281 CAJA CHICA 7.198,15
TOTAL EFECTIVO EN CAJA Y BANCO (A nexo 1) 18.485,46 18.485,46
122
ANEXO No. 3 CUENTAS POR COBRAR AGROCAÑA CONSOLIDADO
ANEXO No. 4 INVENTARIOS AGROCAÑA CONSOLIDADO
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03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
CUENTAS POR COBRAR (Anexo 3) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
1.01.05 CUENTAS POR COBRAR
1.01.05.01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 235.707,27 235.707,27
1.01.05.03 ADELANTOS A EMPLEADOS 3.440,00 3.440,00
1.01.05.05 PRESTAMOS A EMPLEADOS 6.080,00 6.080,00
1.01.05.07 ANTICIPO A PROVEEDORES 877.723,47 877.723,47
1.01.05.11 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS 120.709,73 120.709,73
1.01.05.19 DEPOSITOS EN GARANTIA 5.018,42 5.018,42
TOTAL CUENTAS POR COBRAR (A nexo 3) 1.248.678,89 1.248.678,89
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03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
INVENTARIOS (Anexo 4) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
1.01.07 INVENTARIOS
1.01.07.01 MERCADERIAS EN GENERAL
1.01.07.01.001 BODEGA CENTRAL 30.800,00 30.800,00
HER 3619 HERRAMIENTAS 30.800,00
1.01.07.01.003 INVENTARIO DE COMBUSTIBLE 114,07 114,07
COM 1561 COMBUSTIBLES 114,07
1.01.07.01.004 BODEGA DE FABRICA 287,66 287,66
TOTAL MERCADERIAS EN GENERAL 31.201,73 31.201,73
1.01.07.09 MERCADERIAS EN TRANSITO
1.01.07.09.002 TURBO GENERADOR 3.864,00 3.864,00
GG 2211 MANTENIMIENTO Y REPARACION - OTROS 3.864,00
1.01.07.09.004 MOTORES - CLARIFICADOR 16.773,18 16.773,18
MVA 1554 REPUESTOS DE EQUIPO 16.773,18
TOTAL MERCADERIAS EN TRANSITO 20.637,18 20.637,18
TOTAL INVENTARIOS (A nexo 4) 51.838,91 51.838,91
123
ANEXO No. 5 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO AGROCAÑA CONSOLIDADO
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03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS (Anexo 5) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
1.01.11 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
1.01.11.06 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 83.647,31 83.647,31
1.01.11.07 CREDITO TRIBUTARIO 195.433,39 195.433,39
TOTAL IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS (A nexo 5) 279.080,70 279.080,70
124
ANEXO No. 6 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
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AGROCAÑA S.A.
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03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS (Anexo 6) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
1.02.01 PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS
TOTAL TERRENOS 932.878,18 932.878,18
TOTAL BASCULA 50.358,24 50.358,24
TOTAL CUCHILLAS PICADORAS 1.106.358,09 1.106.358,09
TOTAL MOLINOS 101.137,32 101.137,32
TOTAL CALDERAS 348.724,79 348.724,79
TOTAL GENERADORES 112.000,00 112.000,00
TOTAL TURBO GENERADOR 1.244.711,75 1.244.711,75
TOTAL CLARIFICACION 106.700,89 106.700,89
TOTAL EVAPORADORES 53.752,09 53.752,09
TOTAL CRISTALIZADORES 120.961,29 120.961,29
TOTAL CENTRIFUGAS 809.446,23 809.446,23
TOTAL SECADOR 2.568,84 2.568,84
TOTAL ENVASE 87.880,85 87.880,85
TOTAL INSTALACIONES 1.700,40 1.700,40
TOTAL MAQUINARIA Y EQUIPOS 2.268.626,86 2.268.626,86
TOTAL MUEBLES Y ENSERES 3.753,84 3.753,84
TOTAL EQUIPOS DE COMPUTACION 13.552,96 13.552,96
TOTAL EQUIPOS DE OFICINA 2.000,43 300,00 2.300,43
TOTAL VEHICULOS 275.214,19 275.214,19
TOTAL HERRAMIENTAS 39.510,78 39.510,78
TOTAL OBRAS DE INFRAESTRUCTURA 14.997,76 14.997,76
TOTAL OTROS ACTIVOS DE CONTROL 3.500.000,00 3.500.000,00
TOTAL FILTROS DE CACHAZA 419.353,39 419.353,39
TOTAL TACHOS 57.062,68 57.062,68
TOTAL PISCINA 14.290,20 14.290,20
TOTAL CONDUCTOR Y MESA DE CAÑA 279.602,47 279.602,47
TOTAL PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS (A nexo 6) 11.967.144,52 500,00 11.967.644,52
125
ANEXO No. 7 OTROS ACTIVOS AGROCAÑA CONSOLIDADO
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AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
OTROS ACTIVOS (Anexo7) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
1.02.05 OTROS ACTIVOS
1.02.05.01 CARGOS DIFERIDOS
1.02.05.01.001 CARGOS DIFERIDOS 985,60 985,60
MVA 1554 REPUESTOS DE EQUIPO 985,60
TOTAL CARGOS DIFERIDOS 985,60 985,60
TOTAL OTROS ACTIVOS (A nexo 7) 985,60 985,60
126
ANEXO No. 8 OBRAS EN PROCESO AGROCAÑA CONSOLIDADO
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
OBRAS EN PROCESO (Anexo8) SONINO S.A. AGROCAÑAAGROCAÑA
CONSOLIDADO
1.02.06 OBRAS EN PROCESO
TOTAL AGUA POTABLE 627,737.52 627,737.52
TOTAL BODEGA GENERAL 264,436.83 264,436.83
TOTAL BODEGA DE INSUMOS 104,130.93 104,130.93
TOTAL BODEGA DE AZUCAR 111,359.36 111,359.36
TOTAL DRENAJE INDUSTRIAL 4,116.68 4,116.68
TOTAL LABORATORIO DE FABRICA 24,560.31 24,560.31
TOTAL OFICINAS 332,076.76 332,076.76
TOTAL SISTEMAS CONTRA INCENDIOS 420,340.34 420,340.34
TOTAL TALLERES MECANICOS-ELECTRICO 828,845.98 828,845.98
TOTAL COMEDOR-VESTIDORES 85,964.85 85,964.85
TOTAL RELLENO 696,495.67 696,495.67
TOTAL ENERGIA ELECTRICA EN GENERAL 396,728.90 396,728.90
TOTAL SISTEMAS DE AIRE COMPRIMIDO(COMPRE. Y TUB 136,415.85 136,415.85
TOTAL BASCULAS 280,993.84 280,993.84
TOTAL CUCHILLAS PICADORAS 222,732.44 222,732.44
TOTAL MOLINOS 1,678,300.78 1,678,300.78
TOTAL CALDERAS 6,045,495.34 6,045,495.34
TOTAL GENERADOR DE VAPOR 7,467.44 7,467.44
TOTAL TURBO GENERADOR 206,658.64 206,658.64
TOTAL JUGO DE CAÑA 48,023.49 48,023.49
TOTAL SULFITACION 18,151.60 18,151.60
TOTAL ENCALADO 78,981.48 78,981.48
TOTAL CALENTAMIENTO 566.80 566.80
TOTAL CLARIFICACION 709,839.15 709,839.15
TOTAL FILTROS DE CACHAZAS 18,156.56 18,156.56
TOTAL EVAPORACIÓN 945,031.33 945,031.33
TOTAL CRISTALIZADORES-TACHOS 1,971,872.74 1,971,872.74
TOTAL CENTRIFUGAS 477,043.85 477,043.85
TOTAL SECADOR 492,173.27 492,173.27
TOTAL ENVASE 519,009.23 519,009.23
TOTAL TANQUES DE MELAZA 766,541.99 766,541.99
TOTAL CONTROL DE PROCESO 747.81 747.81
TOTAL DISTRIBUCIÓN ELECTRICA 2,326,270.10 2,326,270.10
TOTAL SISTEMA DE REUTILIZACIÓN DE AGUA 8,924.74 8,924.74
TOTAL MAQUINARIAS 1,020,416.85 1,020,416.85
TOTAL DESMONTAJE 1,398,483.92 1,398,483.92
TOTAL MANTENIMIENTOS VARIOS 774,902.41 774,902.41
TOTAL INSTALACIONES SANITARIAS 12,516.12 12,516.12
TOTAL DORMITORIOS 1,982.40 1,982.40
TOTAL FABRICACION 5,866,840.67 500,000.00 6,366,840.67
TOTAL OBRAS EN PROCESO (A nexo 8) 29,931,334.97 500,000.00 30,431,334.97
127
ANEXO No. 9 GASTOS DIFERIDOS POR ADMINISTRACIÓN AGROCAÑA CONSOLIDADO
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
ADMINISTRACION (Anexo9) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
1.02.07 ADMINISTRACION
1.02.07.01 ESTUDIO AMBIENTAL
1.02.07.01.100 COSTOS DE PERSONAL 42.150,15 42.150,15
1.02.07.01.200 MATERIALES 2.832,09 2.832,09
1.02.07.01.300 GASTOS GENERALES 110.063,78 110.063,78
TOTAL ESTUDIO AMBIENTAL 155.046,02 155.046,02
1.02.07.02 ADMINISTRACION PROYECTO
1.02.07.02.100 COSTOS DE PERSONAL 1.676.005,24 1.676.005,24
1.02.07.02.200 MATERIALES 17.703,68 17.703,68
1.02.07.02.300 GASTOS GENERALES 524.313,98 524.313,98
TOTAL ADMINISTRACION PROYECTO 2.218.022,90 2.218.022,90
1.02.07.04 DISPENSARIO MEDICO
1.02.07.04.200 MATERIALES 7.455,10 7.455,10
1.02.07.04.300 GASTOS GENERALES 9.955,00 9.955,00
TOTAL DISPENSARIO MEDICO 17.410,10 17.410,10
1.02.07.05 TESORERÍA Y PAGADURÍA
1.02.07.05.300 GASTOS GENERALES 691,89 691,89
TOTAL TESORERÍA Y PAGADURÍA 691,89 691,89
1.02.07.06 COMPRAS E IMPORTACIONES
1.02.07.06.100 COSTOS DE PERSONAL 350,00 350,00
1.02.07.06.200 MATERIALES 190,29 190,29
1.02.07.06.300 GASTOS GENERALES 41.573,62 41.573,62
TOTAL COMPRAS E IMPORTACIONES 42.113,91 42.113,91
1.02.07.07 CONTABILIDAD
1.02.07.07.100 COSTOS DE PERSONAL 7.411,97 7.411,97
1.02.07.07.200 MATERIALES 6.078,24 6.078,24
1.02.07.07.300 GASTOS GENERALES 139.734,26 139.734,26
TOTAL CONTABILIDAD 153.224,47 153.224,47
1.02.07.08 BODEGAS-GUARDIANIA-SEGURIDAD
1.02.07.08.100 COSTOS DE PERSONAL 82.926,39 82.926,39
1.02.07.08.200 MATERIALES 1.894,18 1.894,18
1.02.07.08.300 GASTOS GENERALES 2.920,63 2.920,63
TOTAL BODEGAS-GUARDIANIA-SEGURIDAD 87.741,20 87.741,20
1.02.07.09 LEGAL
1.02.07.09.100 COSTOS DE PERSONAL 3.357,15 3.357,15
1.02.07.09.300 GASTOS GENERALES 447.156,27 447.156,27
TOTAL LEGAL 450.513,42 450.513,42
1.02.07.10 SISTEMAS
1.02.07.10.100 COSTOS DE PERSONAL 492,42 492,42
1.02.07.10.200 MATERIALES 5.414,96 5.414,96
1.02.07.10.300 GASTOS GENERALES 67.387,27 67.387,27
TOTAL SISTEMAS 73.294,65 73.294,65
1.02.07.11 DEPRECIACIONES
1.02.07.11.001 EQUIPOS DE COMPUTACION 14.618,96 14.618,96
1.02.07.11.002 MUEBLES Y ENSERES 1.492,66 1.492,66
1.02.07.11.004 VEHICULOS 217.001,50 217.001,50
1.02.07.11.005 MAQUINARIAS 250.061,94 250.061,94
1.02.07.11.006 HERRAMIENTAS 8.791,95 8.791,95
TOTAL DEPRECIACIONES 491.967,01 491.967,01
1.02.07.12 FINANCIERO
1.02.07.12.300 GASTOS GENERALES 2.501.981,20 2.501.981,20
TOTAL FINANCIERO 2.501.981,20 2.501.981,20
TOTAL ADMINISTRACION (A nexo 9) 6.192.006,77 6.192.006,77
128
ANEXO No. 10 PRESTAMOS A CORTO PLAZO AGROCAÑA CONSOLIDADO
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
PRESTAMOS A CORTO PLAZO (Anexo 10) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
2.01.01 PRESTAMOS A CORTO PLAZO
2.01.01.03 PRESTAMOS A CORTO PLAZO Inst. FINANCIERAS
2.01.01.03.001 CAPITAL 1.706.314,84 1.706.314,84
2.01.01.03.002 INTERESES 671.112,00 671.112,00
TOTAL PRESTAMOS A CORTO PLAZO Inst. FINANCIERAS 2.377.426,84 2.377.426,84
TOTAL PRESTAMOS A CORTO PLAZO (A nexo 10) 2.377.426,84 2.377.426,84
129
ANEXO No. 11 CUENTAS POR PAGAR AGROCAÑA CONSOLIDADO
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
CUENTAS POR PAGAR (Anexo 11) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
2.01.03 CUENTAS POR PAGAR
2.01.03.01 PROVEEDORES LOCALES 2.699.446,94 2.699.446,94
PV 0005 ABELERA 1.000,00
PV 0081 AUDITASA 79,20
PV 0212 CARRERA PALACIOS NESTOR ARQUELAO 2,63
PV 0264 CORONEL GUILLERMO 10,00
PV 0312 DIPAC MANTA S.A 0,01
PV 0345 ESPINOZA GLENDA 2.261,35
PV 0510 INDUSUR 3.321,36
PV 0514 INTEROC S.A 14.849,86
PV 0826 PIMOCOMERCIO 50.976,07
PV 0835 PINCAY FLORES ROSA 254,16
PV 0842 PINCAY MOYA GISELLA (EL SUPER ) 27.008,64
PV 0863 CONECEL 698,02
PV 1102 TORRES RIVERA JULIO ANIBAL 26,07
PV 1186 VIZÑAY Y ASOCIADOS C. LTDA 25.740,00
PV 2411 ELECTRO COM 4.343,26
PV 2529 INPROEL 37.111,73
PV 2562 SENDRE CIA LTDA 60,00
PV 2569 GUEVARA CABRERA ARGELIS 100,00
PV 2596 CALLE GARATE JOEL 142,29
PV 2602 IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA S.A. 161,16
PV 2617 CAMARA DE INDUSTRIAS DE GYE 539,00
PV 2631 AVILA ALVARADO EDGAR GERMAN 145,54
PV 2757 MURILLO HORACIO ROBERTH (AGUA FIESTA) 61,50
PV 2769 HIVIMAR 758,91
PV 2788 CASA DEL RULIMAN 2.731,60
PV 2803 NUCOPSA S.A. 48,40
PV 2815 LEGATEC S.A. 48,31
PV 2859 AUTOHYUN S.A. 678,53
PV 2904 OCHOA VEINTIMILLA LORENZO AQUILES 19,00
PV 2960 ELICROM CIA.LTDA 27.889,01
PV 2983 JNG DEL ECUADOR 4,89
PV 3050 GASOLINERA SAN CARLOS 20,00
PV 3318 MACASA MAQUINARIAS Y CAMIONES S.A. 649,54
PV 3338 LA LLAVE S.A. DE COMERCIO 3.201,05
PV 3366 CABEZAS TITO EDUARDO ANIBAL 2.255,54
PV 3400 ESTACION DE SERVICIOS "J.D. JOHNSON" 24,50
PV 3416 SANTOS ZHIGUE JOHN DANIEL (LA CASA DE LAS ABRAZADERAS) 127,68
PV 3448 L. HENRIQUES CIA S.A. 1.885,45
PV 3453 CONAUTO C.A. AUTOMOTRIZ 14.617,23
PV 3471 CUADRADO MALDONADO ALVARO GUSTAVO 1.664,22
PV 3480 MARMOI S.A. 450,21
PV 3498 INDURA ECUADOR S.A. 1.404,57
PV 3509 CONFROME SANCHEZ ROBERTO AURELIO 9,80
PV 3535 ROMAN ROMAN CLAUDIO FELIPE 316,00
PV 3543 ATIMASA S.A. 20,00
PV 3544 PRODUCTOS DEL PETROLEO S.A. 20,00
PV 3545 MAQUINARIAS HENRIQUES C.A. 17.461,96
PV 3560 COMPAÑIA DE SEGUROS CONDOR S.A. 162.995,65
PV 3561 LEON REINOSO BERTA IRENE 46,00
PV 3608 TERMOMECANICA CONSTRUCCIONES CIA LTDA. 177.210,34
PV 3609 PANACEA SOFT S.A. 6.096,00
PV 3612 CONBAQUERIZO CIA.LTDA . 24.256,88
PV 3613 RULIMANES Y LUBRICANTES S.A. 52,01
PV 3650 FRENOSEGURO CIA LTDA. 85,46
PV 3666 IPAC S.A. 79.152,62
PV 3667 TUVAL S.A. 54.897,73
130
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
CUENTAS POR PAGAR (Anexo 11) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
PV 3677 GUANOLUISA TOAQUIZA JOSE ARTURO 369,80
PV 3731 IMPROSELEC S.A. 10.899,02
PV 3740 GASOLINERA MANUEL DE J. CALLE 399,90
PV 3796 POSTINSA 445,27
PV 3804 ROMERO AGUAYO SARITA FANNY 174,99
PV 3825 MINAYA LAAZ IGNACIO ANTONIO (IMPRENTA MINAYA ) 10,00
PV 3910 VELEZ CEDEÑO MILTON AGUSTIN 7.981,93
PV 3936 DEMACO 51,65
PV 3964 ESCANDON CALDERON EMMA BEATRIZ 10,00
PV 3969 REYES GARCIA MIGUEL OCTAVIO 20,00
PV 3971 BARRAGAN NARANJO REGULO GILBERTO 10,00
PV 4002 PEÑAFIEL ECHEVERRIA PETITA SABINA 5,00
PV 4013 PROINFE S.A. 853,56
PV 4016 MATEO ORTEGA PRISCILA PILAR 198,21
PV 4068 SAGER S.A. 2.877,81
PV 4069 CAVNET S.A 15,09
PV 4087 ALIANZA COMPAÑIA DE SEGUROS Y REASEGUROS S.A. 5.033,07
PV 4109 C.A. EL UNIVERSO 1.044,36
PV 4137 EMBASSY FREIGHT ECUADOR S.A 2.628,65
PV 4144 CORPORACION ADUANERA DEL ECUADOR 445.972,31
PV 4150 CARKANI CIA LTDA 2.503,63
PV 4151 TORO YANCE NELSON ENRIQUE 4.946,32
PV 4166 BRITRANSFORMADORES S.A. 40,00
PV 4173 ESTRADA FERNANDEZ DAVID 600,00
PV 4237 INTELECTRICA S.A. 40.294,93
PV 4282 OLVERA YULAN MARCIA CECILIA 385,59
PV 4287 SERVICIOS LOGISTICOS & ADUANERO SERLOA S.A. 6.087,35
PV 4291 CORPUMEN S.A. 2.000,00
PV 4319 BERMEO CORDERO DALILA ESTEFANIA 275.252,13
PV 4329 PEÑAFIEL ARICHABALA HECTOR ARMANGOL (FINPECA) 6.572,08
PV 4370 URGENCIAS INDUSTRIALES URGIN S.A. 2.667,82
PV 4383 ESPINOZA ORTEGA ANA LUCIA (DISTRIBUIDORA DE BASCULAS ICOB) 53.158,83
PV 4405 GOMEZ UQUILLAS JUAN ALBERTO 150,37
PV 4428 RUILOVA VELEZ JOHN NAPOLEON 400,59
PV 4442 SERVICIO TECNICO LASER (LASERTEC) 220,00
PV 4456 ZAMBRANO TORRES CLARA ESPERANZA 7.100,00
PV 4458 FAJARDO ANDRADE JHONNY LEONIDAS 32,48
PV 4478 PEÑA CEDEÑO VICENTE FABRICIO 296,12
PV 4486 DISETEC CIA LTDA. 917,40
PV 4504 FEHIERRO CIA. LTDA. 28.529,46
PV 4521 LUNA BARROS CESAR FLORENCIO 380,80
PV 4548 COMITE DE MORADORES DE LA URBANIZACION "ENTRERIOS" 30,00
PV 4604 NEUMACONTROL S.A. 21.746,78
PV 4611 CIAPROMASE S.A 2.470,20
PV 4613 MONSERRATE MORAN NARCISO LUCIO 58,80
PV 4691 DEL POZO COLINA DELCO CIA LTDA 10.114,55
PV 4708 DIPRELSA DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS TECNICOS S.A. 15.215,68
PV 4715 ELECTRO CABLES C.A. 37.428,08
PV 4719 PEÑA ARELLANO RODOLFO RAFAEL 50,00
PV 4720 ORTIZ VEGA NELSON FABIAN 84,82
PV 4721 LALAMA MATAMOROS GLORIA DEL CARMEN 126,00
PV 4731 INGENIERÍA, PLANIFICACIÓN Y CONSTRUCCIÓN CIA. LTDA. 10.798,75
PV 4732 MONTES ESPINOZA CESAR GUILLERMO 81,40
PV 4745 ESACERO 20.125,21
PV 4757 ESPINOZA VASQUEZ HILDA CARLOTA 1.088,14
PV 4804 DENG JOINGMING 52,53
PV 4807 CONTECON GUAYAQUIL S.A. 266,60
PV 4866 INDUSTRIA DE TORNO Y FUNDICION AVILA S.A 24.629,77
PV 4888 VASQUEZ BENAVIDES ANTONIO TARCICIO 5.799,60
PV 4889 EL MAGNETICO 138.798,69
131
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
CUENTAS POR PAGAR (Anexo 11) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
PV 4932 INGA PINOS PATRICIA MARLENE 0,01
PV 4934 PINCAY PLAZA ROBINSON RICHAR 19,25
PV 4936 MOLINARO CIA. LTDA. 14.368,76
PV 4937 COMPUHELP S.A. 466,20
PV 4939 CEVALLOS CHAVEZ HUGO EDGAR 2.217,60
PV 4951 REPRINTER S.A. 4.361,53
PV 4954 TECNOFLUIDO S.A. 9.930,71
PV 4965 ECHEVERRIA REYES GEIVANNY FRANCISCO 5,19
PV 4966 CABEZAS TITO NELSON JAIME 5.000,00
PV 4968 MARTEL CIA LITDA 915,19
PV 4976 QUIMPAC ECUADOR S.A. 15.984,00
PV 4980 QUESADA NORIEGA JOSE JAVIER 1.038,56
PV 4987 VELOZ ULLAURI ERWIN LIONEL 798,47
PV 4988 SODERAL S.A. 600.000,00
PV 4993 FULL STEEL ACEROS INDUSTRIALES S.A. 3.577,06
PV 4996 NOROÑA ZAMBRANO JIMMY FABRICIO (ACETERM) 955,86
PV 4998 MONTOYA PUCHA ADRIANO ISRAEL 41,52
PV 5015 MACIAS CADENA RAMON ALEJANDRO 13.911,14
PV 5019 MERCREDI S.A. 7.230,09
PV 5030 BALLESTEROS SANCHEZ JOHNNY PATRICIO 2.331,34
PV 5031 SUINCO INGIN CIA LTDA. 5.558,59
PV 5043 ESTRINSA ESTACION DE SERVICIO EL TRIUNFO S.A. 5,00
PV 5052 ROMERO CHAVEZ RUSBEL MANUEL 3,00
PV 5057 ADISOL CIA LTDA. 13.263,17
PV 5064 CABRERA ROMERO JUAN CARLOS 32,21
PV 5068 AIRE Y SERVICIOS S.A. 4.063,77
PV 5069 BARLETA CORP S.A. 3.710,43
PV 5094 MAMUT ANDINO 4.752,00
PV 5104 GALLEGOS ANDRADE EDISON IVAN 39,20
PV 5128 GAVILANEZ FRANCO CLARA 600,00
PV 5150 AKROS 1.346,71
PV 5157 PARRA JOSE 29,85
PV 5171 RUIZ ULLOA VICENTE BENITO 174,47
PV 5196 RODRIGUEZ MORALES GALO MANUEL 20,86
PV 5211 REYSAC S.A 9.205,50
PV 5227 ABB ECUADOR S.A 7.597,70
PV 5228 FIRMESA INDUSTRIAL CIA. LTDA. 8.752,46
PV 5248 ROMERO GONZALEZ AURORA DE LA LUZ 381,43
PV 5251 CUBA SANDUCHES 11,11
PV 5267 INSTITUTO ECUATORIANO DE NORMALIZACION 681,10
PV 5284 INSTITUTO NACIONAL DE HIGUIENE Y MEDICINA TROPICAL 714,71
PV 5292 BRUNO DE LA ESE HECTOR ANTONIO 894,08
PV 5302 PROMOTORA ORGANIZACIONAL PROSIGMA S.A. 3.505,20
PV 5303 PONCE YULAN VICENTE CRISTOBAL 458,85
2.01.03.05 COMPAÑIAS RELACIONADAS 8.861.295,31 8.861.295,31
CIA 0005 ABELERA 544.209,77
CIA 0065 ARISSA S.A. 228.894,98
CIA 0179 CABLICA S.A 237.000,00
CIA 0490 HULFASY S.A. 115.551,86
CIA 0539 JORASPI S.A 410,39
CIA 0778 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 4.986,30
CIA 0831 PINCAY FLORES ASTOLFO 3.352.344,45
CIA 0925 RICERCHE 340.005,00
CIA 0931 RITORIS 54.500,00
CIA 0938 ROCHINI S.A. 2.416.500,00
CIA 2642 SAPRENSOTA S.A. 146,90
CIA 2773 SAKILMA S.A 58.500,00
CIA 2777 MITAGLE S.A 121.450,00
CIA 2787 PINCAY FLORES JAVIER 50.000,00
CIA 4547 CAÑICORP 105.500,00
CIA MAR003 MARQUIS S.A 1.153.295,66
CIA SON002 AGROCAÑA 78.000,00
2.01.03.06 DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA 41.367,20 41.367,20
PV 3608 TERMOMECANICA CONSTRUCCIONES CIA LTDA. 41.367,20
TOTAL CUENTAS POR PAGAR (A nexo 11) 11.602.109,45 11.602.109,45
132
ANEXO No. 12 IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR
ANEXO No. 13 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR (Anexo 12) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
2.01.07 IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES POR PAG
2.01.07.01 IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO POR PAGAR 6.125,61 6.125,61
2.01.07.03 RETENCIONES DEL IVA POR PAGAR 4.852,90 4.852,90
RI 2566 (721) RET. FTE. IVA 30% 3.648,48
RI 2567 (723) RET. FTE. IVA 70% 1.024,00
RI 2568 (725) RET. FTE. IVA 100% 180,41
2.01.07.05 RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTO A LA RE 2.106,16 2.106,16
RF 2663 (303) HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 104,24
RF 2668 (310) SERVICIOS TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚ 78,43
RF 2672 (322) SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 5,42
RF 2678 (340) OTRAS RETENCIONES APLICABLES EL 1% 1.799,22
RF 2680 (342) OTRAS RETENCIONES APLICABLES EL 8% 118,86
2.01.07.08 CTAS X PAG SUPER DE CIAS (TASAS Y CONTRIB 5.613,39 5.613,39
TOTAL IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR (A nexo 12) 18.698,06 18.698,06
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - AGROCAÑA S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
PRESTAMOS A LARGO PLAZO (Anexo 13) SONINO S.A. AGROCAÑA AGROCAÑA
2.02.01 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
2.02.01.03 PRESTAMOS A LARGO PLAZO INST. FINANCIERA
2.02.01.03.001 CAPITAL 15.469.618,99 15.469.618,99
VA 3744 CORPORACION FINANCIERA NACIONAL 15.469.618,99
TOTAL PRESTAMOS A LARGO PLAZO INST. FINANCIERA 15.469.618,99 15.469.618,99
2.02.01.05 PRESTAMOS DE ACCIONISTAS
2.02.01.05.001 CAPITAL 5.907.759,25 5.907.759,25
TOTAL PRESTAMOS DE ACCIONISTAS 5.907.759,25 5.907.759,25
TOTAL PRESTAMOS A LARGO PLAZO (A nexo 13) 21.377.378,24 21.377.378,24
133
ANEXO No. 14 BALANCE GENERAL SONINO S.A.
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
SONINO S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
09:06:48
03 - SONINO S.A 01 - EL TRIUNFO 01 - EL TRIUNFO Usuario : dremache
1 ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTETOTAL EFECTIVO EN CAJA Y BANCO 18.485,46
TOTAL BANCOS 146.667,85
TOTAL CUENTAS POR COBRAR 1.248.678,89
TOTAL INVENTARIOS 51.838,91
TOTAL IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS 279.080,70
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.744.751,81
1.02 ACTIVOS NO CORRIENTESTOTAL PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS 11.967.144,52
TOTAL OTROS ACTIVOS 985,60
TOTAL OBRAS EN PROCESO 29.931.334,97
TOTAL ADMINISTRACION 6.192.006,77
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 48.091.471,86
TOTAL ACTIVO 49.836.223,67
2 PASIVO
2.01 PASIVOS CORRIENTESTOTAL PRESTAMOS A CORTO PLAZO 2.377.426,84
TOTAL CUENTAS POR PAGAR 11.602.109,45
TOTAL IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES POR PAG 18.698,06
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 13.998.234,35
2.02 PASIVOS NO CORRIENTESTOTAL PRESTAMOS A LARGO PLAZO 21.377.378,24
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 21.377.378,24
TOTAL PASIVO 35.375.612,59
3 PATRIMONIO NETO
3.01 CAPITAL PAGADOTOTAL CAPITAL PAGADO 13.463.000,00
TOTAL CAPITAL PAGADO 13.463.000,00
3.02 RESERVASTOTAL RESERVAS 17.849,27
TOTAL RESERVAS 17.849,27
3.04 RESULTADOS DE AÑOS ANTERIORESTOTAL UTILIDAD DE AÑOS ANTERIORES 20.000,82
TOTAL RESULTADOS DE AÑOS ANTERIORES 20.000,82
3.06 RESULTADOS AÑOS ANTERIORES NIIFTOTAL REVALORIZACION 924.314,59
TOTAL RESULTADOS AÑOS ANTERIORES NIIF 924.314,59
3,07 TOTAL UTILIDAD DEL EJERCICIO 35446,4
TOTAL TOTAL UTILIDAD DEL EJERCICIO 35.446,40
TOTAL PATRIMONIO NETO 14.460.611,08
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 49.836.223,67
134
ANEXO No. 15 BALANCE GENERAL AGROCAÑA
BALANCE GENERAL Página : Page -1 of 1
AGROCAÑA S.A.
Dic del 2012 Fecha : 02-ene-2013
ACTIVOSACT IVOS CORRIENT ES
BANCOS 300.00
T OT AL ACT IVOS CORRIENT ES 300.00
ACT IVOS NO CORRIENT ES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 499,700.00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN NETO 500.00
OBRAS EN PROCESO 499,200.00
T OT AL ACT IVOS NO CORRIENT ES 500,000.00
TOTAL ACTIVOS 500,000.00
PASIVOSTOTAL PASIVOS
PATRIMONIOCAPITAL PAGADO 500,000.00
TOTAL PATRIMONIO 500,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 500,000.00
135
ANEXO No. 16 ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN AGROCAÑA S.A.
Dr. Marcelo J. Cedeño Villacis
136
VILLACIS
AGROCAÑ
A
Y ANA
PAULA
AGROCAÑA
S.A.
DOCTOR MARCELO
PEDRO JOEL
VILLACI
CASTRO
DOCTOR MARCELO JAVIER
ANA PAULA RIVAS
PEDRO JOEL CASTRO
RIVAS
AGROCAÑA
500,000.00 AGROCAÑA
S.A.
DOCTOR MARCELO
PEDRO JOEL
VILLACIS
CASTRO MACÍAS
DOCTOR MARCELO JAVIER CEDEÑO
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
PEDRO JOEL CASTRO MACÍAS
RIVAS MONTESDEOCA.
AGROCAÑA S.A.
700,000.00
500,000.00
Y ANA PAULA
137
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
138
139
140
141
142
143
144
145
146
SETECIENTOS MIL
QUINIENTOS
147
148
149
150
PEDRO JOEL CASTRO MACÍAS
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
DANIEL ESPINEL
FERNÁNDEZ
DANIEL ESPINEL FERNÁNDEZ
151
PEDRO JOEL CASTRO MACÍAS
C.C. 0926525554 C.V. 114-6321
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
C.C. 0925564289 C.V. 123-5315
DOCTOR MARCELO J. CEDEÑO VILLACIS
EL NOTARIO
152
ANEXO No. 17 APERTURA CUENTA INTEGRACIÓN DE CAPITAL DE AGROCAÑA
AGROC
CASTRO MACÍAS PEDRO JOEL
RIVAS MONTESDEOCA ANA PAULA
AGROCAÑA S.A.
153
AGROCAÑA S.A.
154
AGROCAÑA S.A.
155
AGROCAÑAGROCAÑA S.A.
156
AGROCA
CASTRO MACÍAS PEDRO JOEL
RIVAS MONTEDEOSCA ANA PAULA
0926525554
0925564289
AGROCAÑA S.A.
25.000
475.000
500.000
500.000
157
AGROCAÑA S.A.
500.000
700.000
500.000
500.000
500.000
0,00
0,00
158
RIVAS
MONTEDEOS
CA ANA
AGROCAÑA S.A.
500.000 700.000
159
ANEXO No. 18 ACTA DE JUNTA GENERAL DE APROBACIÓN CONSTITUCIÓN AGROCAÑA
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
ANA PAULA RIVAS MONTEDEOSCA
DANIEL
ESPINAL FERNÁNDEZ
AGROCAÑA S.A.
QUINIENTOS
160
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
161
ANA PAULA RIVAS
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
AGROCAÑ
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
ANA RIVAS MONTESDEOCA
AGROCAÑA S.A.
QUINIENTOS MIL
$ 500.000
100
162
ANEXO No. 19 LIBRO DE ACCIONES Y ACCIONISTAS
PEDRO JOEL
CEDEÑO
MACÍAS
AGROCAÑA S.A.
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
25.0000 25.0000
163
AGROCAÑA S.A.
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
475.000 475.000
164
ANEXO No. 20 NOMBRAMIENTO DE REPRESENTANTE LEGAL
RIVAS MONTESDEOCA
S.A.AGROCAÑA
PAULA RIVAS MONTESDEOCA
AGROCAÑA
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
S.A.AGROCAÑA
165
ANEXO No. 21 REGISTRO DE LA PROPIEDAD Y MERCANTIL AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
RIVAS MONTESDEOCA ANA PAULA
166
ANEXO No. 22 NOMBRAMIENTO DE REPRESENTANTE LEGAL
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
AGROCAÑA S.A.
DOCTOR MARCELO JAVIER CEDEÑO VILLACIS
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
AGROCAÑA
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
AGROCAÑA S.A.
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCAANA PAULA
AGROCAÑA
DOCTOR MARCELO JAVIER CEDEÑO VILLACIS
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCAANA
AGROCAÑA
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
Señorita.-
AGROCAÑA
167
ANEXO No. 23 REGISTRO DE LA PROPIEDAD Y MERCANTIL AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
CEDEÑO MACÍAS PEDRO JOEL
168
ANEXO No. 24 CERTIFICADOS DE ACCIONES AGROCAÑA
AGROCAÑA S.A.
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
475.000
475.000
475.000
475.000
475.000
100
169
AGROCAÑA S.A.
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
25.000
25.000
25.000
475.000
25.000
500.000
100
170
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS
AGR
DOCTOR MARCELO JAVIER CEDEÑO
AGROCAÑA S.A.
AGAGROCAÑA S.A.
25.000
25.000
Veinticinco mil
700.000
500.000
171
PEDRO JOEL CEDEÑO MACÍAS. 25.000 Acciones
172
ANA PAULA RIVAS MONTES
AGR
DOCTOR MARCELO JAVIER CEDEÑO
VILLACIS
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
deoca
475.000
475.000 475.000
475.000
Cuatrocientos setenta y cinco mil
173
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA. 475.000 Acciones
174
ANEXO No. 25 CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO DE ACCIONES
AGROCAÑA S.A.
500.000
175
AGROCAÑA S.A.
500.000
176
177
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
DIEGO CEDEÑO ZAMBRANO
SONINO S.A.
ANDREA MARIBEL ORTIZ SALAS
JOSÉ LUIS
POVEDA MÁRQUEZ
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
JUAN CARLOS VERA VERA
AGROCAÑA S.A.
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOSCA
PEDRO JOEL CEDEÑOS MACIAS
178
AGROCAÑA S.A.
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
PEDRO JOEL CASTRO MACÍAS
SONINO S.A.
ANDREA MARIBEL ORTIZ SALAS
JOSE LUIS POVEDA MÁRQUEZ
179
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
ANDREA MARIBEL ORTIZ SALAS
JOSÉ LUIS POVEDA MÁRQUEZ
AGROCAÑA S.A.
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
PEDRO JOEL CASTRO MACÍAS
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
ANA PAULA RIVAS MONTESDEOSCA
PEDRO JOEL CASTRO MACIAS
POVEDA MÁRQUEZ AGROCAÑA S.A.
JOSE LUIS
ANDREA MARIBEL ORTIZ SALAS
180
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
181
SONINO S.A. AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
182
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
183
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
184
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
185
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
186
SONINO S.A.
RUC: 0998988254001
SRTA. ANDREA MARIBEL ORTIZ SALAS
C.C. 0992518467
SR. JOSE LUIS POVEDA MÁRQUEZ
C.C. 0925898819
AGROCAÑA S.A. RUC: 0925643216001
187
AB. DIEGO CEDEÑO ZAMBRANO
SRTA. ANA PAULA RIVAS MONTESDEOCA
PEDRO JOEL CASTRO MACIAS
ABOGADO DIEGO CEDEÑO ZAMBRANO
C.C. 0925564289
C.C. 0926525554
188
SONINO S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
189
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
190
SONINO S.A.
JOSÉ LUIS POVEDA
MÁRQUEZ ANA MORENO ÁLAVA
MORENO ANA
ÁLAVA
191
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
DANIEL
LUIS MACÍAS
SONINO S.A.
CRISTHIAN CASTRO TROYA
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
LUIS DARÍO PEÑAFIEL FLORES
ANA MORENO
ÁLAVA
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
192
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
167
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA
S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
SONINO S.A.
AGROCAÑA S.A.
AGROCAÑA S.A.
SONINO S.A.
168
ANEXO No. 26 PRESUPUESTOS DE VENTAS POR 5 AÑOS
ANA
AGROCAÑA S.A.
PRESUPUESTO VENTAS
AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
Azucar
Cantidad 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
Precios 36 37 38 39 41
Total 23.684.400 25.863.365 30.149.294 38.591.633 40.135.298
Melaza
Cantidad 2.295.000 2.295.000 2.622.855 2.950.715 2.950.715
Precios 0,60 0,62 0,64 0,66 0,68
Total 1.377.000 1.432.080 1.669.395 1.934.413 2.011.790
Ventas Consolidadas 25.061.400,00 27.295.444,80 31.818.688,57 40.526.045,86 42.147.087,70
Politica de Cobros
Contado 50,0% 0,0% 50,0% 0,0% 50,0%
30 dias 40,0% 0,0% 40,0% 0,0% 40,0%
60 dias 10,0% 0,0% 10,0% 0,0% 10,0%
90 dias 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
120 dias 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
150 dias 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
180 dias 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Forma de cobro
Contado 12.530.700 13.647.722 15.909.344 20.263.023 21.073.544
30 dias 10.024.560 10.918.178 12.727.475 16.210.418 16.858.835
60 dias 2.506.140 2.729.544 3.181.869 4.052.605 4.214.709
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Cedula de Cobranza
Contado 12.530.700 13.647.722 15.909.344 20.263.023 62.350.790
30 dias 10.024.560 10.918.178 12.727.475 16.210.418 49.880.632
60 dias 2.004.912 2.684.864 3.091.404 3.878.457 11.659.637
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Total 24.560.172 27.250.764 31.728.224 40.351.899 123.891.058
Cuentas por Cobrar 501.228 545.909 636.374 810.521 842.942
169
AGROCAÑA S.A.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
Azucar
Cantidad a vender 657.900 690.795 789.480 981.115 3.119.290
(+) Inv. Final deseado 52.632 55.264 63.160 78.488 249.544
(=) Cantidad bruta a producir 710.532 746.059 852.640 1.059.603 3.368.834
(-) Inventario Inicial 52.632 55.264 63.160 78.488 249.544
(=) Cantidad Neta a producir 1.473.696 1.547.382 1.768.440 2.197.694 6.987.212
Melaza
Cantidad a vender 2.295.000 2.295.000 2.622.855 2.950.715 10.163.570
(+) Inv. Final deseado 55.080 55.080 62.948 70.816 243.924
(=) Cantidad bruta a producir 2.350.080 2.350.080 2.685.803 3.021.531 10.407.494
(-) Inventario Inicial 55.080 55.080 62.948 70.816 243.924
(=) Cantidad Neta a producir 4.755.240 4.755.240 5.434.554 6.113.878 21.058.912
RESUMEN DE CANTIDADES A PRODUCIR 2.952.900 2.985.795 3.412.335 3.931.830 3.931.830
170
ANEXO No. 27 PRESUPUESTOS DE COMPRAS
AGROCAÑA S.A.
PRESUPUESTO DE REQ. MATERIA PRIMA
Azucar AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
Azufre
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
(=) Total M. Prima Req 131.580 138.159 157.896 196.223 196.223
(x) Precio compra 0,56 0,57 0,58 0,59 0,61
(=)Requerimiento en $ 73.685 78.916 91.994 116.611 118.943 - - - - -
Cal - - - - -
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00
(=) Cantidad M. Prima Req 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) Precio compra 0,13 0,13 0,14 0,14 0,14
(=)Requerimiento en $ 85.527 91.599 106.779 135.352 138.059
Floculante de Jugo
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01
(=) Cantidad M. Prima Req 3.290 3.454 3.947 4.906 4.906
(x) Precio compra 5,21 5,31 5,42 5,53 5,64
(=)Requerimiento en $ 17.138 18.355 21.397 27.122 27.665 - - - - -
Floculante de Meladura - - - - -
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 0,0038 0,0038 0,0038 0,0038 0,0038
(=) Cantidad M. Prima Req 2.500 2.625 3.000 3.728 3.728
(x) Precio compra 5,21 5,31 5,42 5,53 5,64
(=)Requerimiento en $ 13.025 13.950 16.262 20.613 21.025
Acido Fosforico
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05
(=) Cantidad M. Prima Req 34.211 35.921 41.053 51.018 51.018
(x) Precio compra 1,43 1,46 1,49 1,52 1,55
(=)Requerimiento en $ 48.921 52.395 61.077 77.421 78.970 - - - - -
Alcohol - - - - -
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01
(=) Cantidad M. Prima Req 3.947 4.145 4.737 5.887 5.887
(x) Precio compra 1,70 1,73 1,77 1,80 1,84
(=)Requerimiento en $ 6.711 7.187 8.378 10.620 10.832 - - - - -
Sacos 50 Kg - - - - -
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00
(=) Cantidad M. Prima Req 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) Precio compra 0,38 0,39 0,40 0,40 0,41
(=)Requerimiento en $ 250.002 267.752 312.122 395.643 403.556 - - - - -
Sacos 2 Kg - - - - -
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00
(=) Cantidad M. Prima Req 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) Precio compra 3,72 3,79 3,87 3,95 4,03
(=)Requerimiento en $ 2.447.388 2.621.153 3.055.515 3.873.142 3.950.604
171
Plastico - - - - -
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50
(=) Cantidad M. Prima Req 328.950 345.398 394.740 490.558 490.558
(x) Precio compra 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01
(=)Requerimiento en $ 4.112 4.404 5.134 6.507 6.637 - - - - -
Caña - - - - -
Cantidad neta producir 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) cantidad requeridad 0,58 0,58 0,58 0,58 0,58
(=) Cantidad M. Prima Req 381.582 400.661 457.898 569.047 569.047
(x) Precio compra 39,90 40,70 41,51 42,34 43,19
(=)Requerimiento en $ 15.225.122 16.306.105 19.008.260 24.094.689 24.576.583
- - - - -
- - - - -
RESUMEN CANTIDADES - - - - -
Azufre 131.580 138.159 157.896 196.223 623.858
Cal 657.900 690.795 789.480 981.115 3.119.290
Floculante de Jugo 3.290 3.454 3.947 4.906 15.596
Floculante de Meladura 2.500 2.625 3.000 3.728 11.853
Acido Fosforico 34.211 35.921 41.053 51.018 162.203
Alcohol 3.947 4.145 4.737 5.887 18.716
Sacos 50 Kg 657.900 690.795 789.480 981.115 3.119.290
Sacos 2 Kg 657.900 690.795 789.480 981.115 3.119.290
Plastico 328.950 345.398 394.740 490.558 1.559.645
Caña 382.500 401.625 459.000 570.415 1.813.540
Total 2.860.677 3.003.711 3.432.813 4.266.079 13.563.281
RESUMEN DOLARES
Azufre 73.685 78.916 91.994 116.611 361.206
Cal 85.527 91.599 106.779 135.352 419.257
Floculante de Jugo 17.138 18.355 21.397 27.122 84.013
Floculante de Meladura 13.025 13.950 16.262 20.613 63.850
Acido Fosforico 48.921 52.395 61.077 77.421 239.815
Alcohol 6.711 7.187 8.378 10.620 32.896
Sacos 50 Kg 250.002 267.752 312.122 395.643 1.225.520
Sacos 2 Kg 203.949 218.429 254.626 322.762 999.766
Plastico 4.112 4.404 5.134 6.507 20.157
Caña 15.261.741 16.345.324 19.053.978 24.152.641 74.813.684
Total 15.964.811 17.098.313 19.931.747 25.265.292 78.260.163
172
AGROCAÑA S.A.
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Azufre AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
Requerimiento MP - 131.580 138.159 157.896 196.223 196.223
(+) Inventario Final deseado 13.158 13.816 15.790 19.622 19.622
(=) compras brutas (Q) 144.738 151.975 173.686 215.845 215.845
(-) Inventario Inicial 13.158 13.816 15.790 19.622 19.622
(=) Compras Netas (Q) 131.580 138.159 157.896 196.223 196.223
(x) Precio compra 0,56 0,57 0,58 0,59 0,61
(=) Compras netas ($) 73.685 78.916 91.994 116.611 118.943
- - - - -
Cal - - - - -
Requerimiento MP 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(+) Inventario Final deseado 65.790 69.080 78.948 98.112 98.112
(=) compras brutas (Q) 723.690 759.875 868.428 1.079.227 1.079.227
(-) Inventario Inicial 65.790 69.080 78.948 98.112 98.112
(=) Compras Netas (Q) 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) Precio compra 1,56 1,59 1,62 1,66 1,69
(=) Compras netas ($) 85.527 91.599 106.779 135.352 138.059
- - - - -
Floculante de Jugo - - - - -
Requerimiento MP 3.290 3.454 3.947 4.906 4.906
(+) Inventario Final deseado 329 345 395 491 491
(=) compras brutas (Q) 3.618 3.799 4.342 5.396 5.396
(-) Inventario Inicial 329 345 395 491 491
(=) Compras Netas (Q) 3.290 3.454 3.947 4.906 4.906
(x) Precio compra 5,21 5,31 5,42 5,53 5,64
(=) Compras netas ($) 17.138 18.355 21.397 27.122 27.665
- - - - -
Floculante de Meladura - - - - -
Requerimiento MP 2.500 2.625 3.000 3.728 3.728
(+) Inventario Final deseado 250 263 300 373 373
(=) compras brutas (Q) 2.750 2.888 3.300 4.101 4.101
(-) Inventario Inicial 250 263 300 373 373
(=) Compras Netas (Q) 2.500 2.625 3.000 3.728 3.728
(x) Precio compra 5,21 5,31 5,42 5,53 5,64
(=) Compras netas ($) 13.025 13.950 16.262 20.613 21.025
- - - - -
Acido Fosforico - - - - -
Requerimiento MP 34.211 35.921 41.053 51.018 51.018
(+) Inventario Final deseado 3.421 3.592 4.105 5.102 5.102
(=) compras brutas (Q) 37.632 39.513 45.158 56.120 56.120
(-) Inventario Inicial 3.421 3.592 4.105 5.102 5.102
(=) Compras Netas (Q) 34.211 35.921 41.053 51.018 51.018
(x) Precio compra 1,43 1,46 1,49 1,52 1,55
(=) Compras netas ($) 48.921 52.395 61.077 77.421 78.970
- - - - -
Alcohol - - - - -
Requerimiento MP 3.947 4.145 4.737 5.887 5.887
(+) Inventario Final deseado 395 414 474 589 589
(=) compras brutas (Q) 4.342 4.559 5.211 6.475 6.475
(-) Inventario Inicial 395 414 474 589 589
(=) Compras Netas (Q) 3.947 4.145 4.737 5.887 5.887
(x) Precio compra 1,70 1,73 1,77 1,80 1,84
(=) Compras netas ($) 6.711 7.187 8.378 10.620 10.832
173
Sacos 50 Kg - - - - -
Requerimiento MP 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(+) Inventario Final deseado 197.370 207.239 236.844 294.335 294.335
(=) compras brutas (Q) 855.270 898.034 1.026.324 1.275.450 1.275.450
(-) Inventario Inicial 197.370 207.239 236.844 294.335 294.335
(=) Compras Netas (Q) 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) Precio compra 0,38 0,39 0,40 0,40 0,41
(=) Compras netas ($) 250.002 267.752 312.122 395.643 403.556
- - - - -
Sacos 2 Kg - - - - -
Requerimiento MP 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(+) Inventario Final deseado 197.370 207.239 236.844 294.335 294.335
(=) compras brutas (Q) 855.270 898.034 1.026.324 1.275.450 1.275.450
(-) Inventario Inicial 197.370 207.239 236.844 294.335 294.335
(=) Compras Netas (Q) 657.900 690.795 789.480 981.115 981.115
(x) Precio compra 0,31 0,32 0,32 0,33 0,34
(=) Compras netas ($) 203.949 218.429 254.626 322.762 329.217
- - - - -
Plastico - - - - -
Requerimiento MP 328.950 345.398 394.740 490.558 490.558
(+) Inventario Final deseado 98.685 103.619 118.422 147.167 147.167
(=) compras brutas (Q) 427.635 449.017 513.162 637.725 637.725
(-) Inventario Inicial 98.685 103.619 118.422 147.167 147.167
(=) Compras Netas (Q) 328.950 345.398 394.740 490.558 490.558
(x) Precio compra 0,013 0,013 0,013 0,013 0,014
(=) Compras netas ($) 4.112 4.404 5.134 6.507 6.637
- - - - -
Caña - - - - -
Requerimiento MP 382.500 401.625 459.000 570.415 570.415
(+) Inventario Final deseado 38.250 40.162 45.900 57.042 57.042
(=) compras brutas (Q) 420.750 441.787 504.900 627.457 627.457
(-) Inventario Inicial 38.250 40.162 45.900 57.042 57.042
(=) Compras Netas (Q) 382.500 401.625 459.000 570.415 570.415
(x) Precio compra 39,90 40,70 41,51 42,34 43,19
(=) Compras netas ($) 15.261.741 16.345.324 19.053.978 24.152.641 24.635.693
Gran total en Compras 15.964.810,94 17.098.312,52 19.931.747,16 25.265.292,14 25.770.597,99
Politica de Pagos
Contado 30,0% 0,0% 30,0% 0,0% 30,0%
30 dias 30,0% 0,0% 30,0% 0,0% 30,0%
60 dias 20,0% 0,0% 20,0% 0,0% 20,0%
90 dias 20,0% 0,0% 20,0% 0,0% 20,0%
120 dias 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
150 dias 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
180 dias 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
174
Forma de pagos
Contado 4.789.443 5.129.494 5.979.524 7.579.588 7.731.179
30 dias 4.789.443 5.129.494 5.979.524 7.579.588 7.731.179
60 dias 3.192.962 3.419.663 3.986.349 5.053.058 5.154.120
90 dias 3.192.962 3.419.663 3.986.349 5.053.058 5.154.120
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
- - - - -
Cedula de pagos - - - - -
Contado 4.789.443 5.129.494 5.979.524 7.579.588 7.731.179
30 dias 4.789.443 5.129.494 5.979.524 7.579.588 7.731.179
60 dias 2.679.000 3.383.172 3.895.133 4.881.350 5.137.852
90 dias 2.047.160 3.338.311 3.782.994 4.670.264 5.117.854
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Total 14.305.047 16.980.470 19.637.175 24.710.789 25.718.064
- - - - -
Cuentas por pagar 1.659.764 1.777.606 2.072.178 2.626.681 2.679.214
175
ANEXO No. 28 PRESUPUESTOS DE COMPRAS INVENTARIO FINAL
Inventario Final AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
Politica de Pagos
Contado 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
30 dias 33.0% 0.0% 33.0% 0.0% 33.0%
60 dias 33.0% 0.0% 33.0% 0.0% 33.0%
90 dias 34.0% 0.0% 34.0% 0.0% 34.0%
120 dias 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
150 dias 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
180 dias 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Forma de pagos
Contado - - - - -
30 dias 67,650.00 69,679.50 71,073.09 73,205.28 75,401.44
60 dias 67,650.00 69,679.50 71,073.09 73,205.28 75,401.44
90 dias 69,700.00 71,791.00 73,226.82 75,423.62 77,686.33
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
TOTAL 205,000.00 211,150.00 215,373.00 221,834.19 228,489.22
Cedula de pagos
Contado - - - - -
30 dias 67,650.00 - 140,752.59 73,205.28 75,401.44
60 dias 67,650.00 - 140,752.59 73,205.28 75,401.44
90 dias - 69,700.00 71,791.00 73,226.82 75,423.62
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Total 135,300.00 69,700.00 353,296.18 219,637.39 226,226.51
Cuentas x Pagar 69,700.00 211,150.00 73,226.82 75,423.62 77,686.33
176
ANEXO No. 29 PRESUPUESTOS DE MANTENIMIENTO DE PLANTA
Mantenimiento de Planta
AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
Politica de Pagos
Contado 30.0% 30.0% 30.0% 30.0% 30.0%
30 dias 30.0% 30.0% 30.0% 30.0% 30.0%
60 dias 20.0% 20.0% 20.0% 20.0% 20.0%
90 dias 20.0% 20.0% 20.0% 20.0% 20.0%
120 dias 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
150 dias 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
180 dias 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%
Forma de pagos
Contado 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00
30 dias 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00
60 dias 820,000.00 820,000.00 820,000.00 820,000.00 820,000.00
90 dias 820,000.00 820,000.00 820,000.00 820,000.00 820,000.00
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
TOTAL 4,100,000.00 4,100,000.00 4,100,000.00 4,100,000.00 4,100,000.00
Cedula de pagos
Contado 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00
30 dias 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00 1,230,000.00
60 dias 820,000.00 820,000.00 820,000.00 820,000.00 820,000.00
90 dias 820,000.00 820,000.00 820,000.00 820,000.00 820,000.00
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Total 4,100,000.00 4,100,000.00 4,100,000.00 4,100,000.00 4,100,000.00
Cuentas x Pagar 136,666.67 136,666.67 136,666.67 136,666.67 136,666.67
177
ANEXO No. 30 PRESUPUESTOS MANO DE OBRA
AGROCAÑA S.A.
PRESUPUESTO MANO DE OBRA
MANO OBRA DIRECTA AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
Obreros Interzafra 537.600 548.352 559.319 570.505 581.916
Obreros Zafra 268.800 274.176 279.660 332.795 290.958
Total 806.400 822.528 838.979 903.300 872.873
- - - - -
- - - - -
MANO OBRA DIRECTA - - - - -
Obreros Zafra 53.760 54.835 55.932 57.051 58.192
Tecnicos 201.600 205.632 209.745 213.940 218.218
Supervisores 134.400 137.088 139.830 142.626 145.479
Total 389.760 397.555 405.506 413.616 421.889
- - - - -
Total MO 1.196.160 1.220.083 1.244.485 1.316.917 1.294.762
- - - - -
Politica de Pagos - - - - -
Contado 100% 100% 100% 100% 100%
30 dias 0% 0% 0% 0% 0%
60 dias 0% 0% 0% 0% 0%
90 dias 0% 0% 0% 0% 0%
120 dias 0% 0% 0% 0% 0%
150 dias 0% 0% 0% 0% 0%
180 dias 0% 0% 0% 0% 0%
Forma de pagos
Contado 1.196.160 1.220.083 1.244.485 1.316.917 1.294.762
30 dias - - - - -
60 dias - - - - -
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
- - - - -
Cedula de pagos - - - - -
Contado 1.196.160 1.220.083 1.244.485 1.316.917 1.294.762
30 dias - - - - -
60 dias - - - - -
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
126.560 129.091 131.673 134.306 136.993 Cuentas por pagar
178
AGROCAÑA S.A.
PRESUPUESTO GIF
Azucar AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
Monto MP req. 189.375 202.821 236.431 299.698 305.692
GIF % 10% 10% 10% 10% 10%
Total 18.938 20.282 23.643 29.970 30.569
TASA GIF
Azucar 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03
Melaza - - - - -
Total 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03
GRAN TOTAL 18.937,52 20.282,08 23.643,11 29.969,79 30.569
- - - - -
Politica de Pagos - - - - -
Contado 50% 0% 50% 0% 50%
30 dias 30% 0% 30% 0% 30%
60 dias 20% 0% 20% 0% 20%
90 dias 0% 0% 0% 0% 0%
120 dias 0% 0% 0% 0% 0%
150 dias 0% 0% 0% 0% 0%
180 dias 0% 0% 0% 0% 0%
Forma de pagos
Contado 9.469 10.141 11.822 14.985 15.285
30 dias 5.681 6.085 7.093 8.991 9.171
60 dias 3.788 4.056 4.729 5.994 6.114
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Cedula de pagos
Contado 9.469 10.141 11.822 14.985 15.285
30 dias 5.681 6.085 7.093 8.991 9.171
60 dias 3.106 4.008 4.608 5.766 6.092
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Total 18.256 20.234 23.522 29.742 30.548
- - - - -
Cuentas por pagar 682 730 851 1.079 1.100
ANEXO No. 31 PRESUPUESTOS GASTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
179
ANEXO No. 32 PRESUPUESTOS GASTOS OPERACIONALES.
AGROCAÑA S.A.
PRESUPUESTO G. OPERACIONALES
SUELDOS AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
Administrativo 226.800 231.336 235.963 240.682 245.496
Ventas 77.280 78.826 80.402 82.010 83.650
Servicio cliente 75.600 77.112 78.654 80.227 81.832
Operativo 140.112 142.914 145.773 148.688 151.662
Sistema / informatica 19.320 19.706 20.101 20.503 20.913
Mantenimiento - - - - -
Total 539.112 549.894 560.892 572.110 583.552
Politica de Pagos
Contado 100% 100% 100% 100% 100%
30 dias - - - - -
60 dias - - - - -
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Forma de pagos
Contado 539.112 549.894 560.892 572.110 583.552
30 dias - - - - -
60 dias - - - - -
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Cedula de pagos
Contado 539.112 549.894 560.892 572.110 583.552
30 dias - - - - -
60 dias - - - - -
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Total 539.112 549.894 560.892 572.110 583.552
180
GASTOS POR DEPARTAMENTO
Gastos de marketing 18.000 18.360 18.727 19.102 19.484
Gastos generales 60.000 61.200 62.424 63.672 64.946
Otros Gastos 60.000 61.200 62.424 63.672 64.946
Luz, agua telefono 120.000 122.400 124.848 127.345 129.892
Limpieza y suministro 12.000 12.240 12.485 12.734 12.989
Gastos de Alimentación 47.040 47.981 48.940 49.919 50.918
Gastos Uniformes 28.800 29.376 29.964 30.563 31.174
Total 345.840 352.757 359.812 367.008 374.348
Politica de Pagos
Contado 60% 60% 60% 60% 60%
30 dias 40% 40% 40% 40% 40%
60 dias - - - - -
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
- - - - -
Forma de pagos - - - - -
Contado 323.467 329.937 336.535 343.266 350.131
30 dias 215.645 219.958 224.357 228.844 233.421
60 dias - - - - -
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
- - - - -
Cedula de pagos - - - - -
Contado 323.467 329.937 336.535 343.266 350.131
30 dias 197.674 219.598 223.990 228.470 233.039
60 dias - - - - -
90 dias - - - - -
120 dias - - - - -
150 dias - - - - -
180 dias - - - - -
Total 521.142 549.535 560.526 571.736 583.171
Cuentas por pagar 17.970 18.330 18.696 19.070 19.452
181
ANEXO No. 33 PRESTAMOS
AGROCAÑA S.A. M 1 2 3
TABLA DE AMORTIZACION (PRESTAMO) B 1
Tasa Promedio de credito corporativo 9,1220% 4,5610% Pago programado
Monto de Credito 8.000.000,00$ Nº Pagos programados 12 (C + I)
Total Recibido 8.000.000,00$ Nº real de pagos 16
FECHA SALDO POR
AMORTIZAR
OO 8.000.000,00
O1 23-ago-10 8.000.000,00 - 97.149,30 8.000.000,00
O2 19-feb-11 8.000.000,00 - 199.543,45 8.000.000,00
O3 18-ago-11 8.000.000,00 - 361.003,15 8.000.000,00
O4 14-feb-12 8.000.000,00 - 364.880,00 8.000.000,00
O5 12-ago-12 8.000.000,00 666.666,67 364.880,00 7.333.333,33
O6 08-feb-13 7.333.333,33 666.666,67 334.473,33 6.666.666,67
O7 07-ago-13 6.666.666,67 666.666,67 304.066,67 6.000.000,00
O8 03-feb-14 6.000.000,00 666.666,67 273.660,00 5.333.333,33
O9 02-ago-14 5.333.333,33 666.666,67 243.253,33 4.666.666,67
10 29-ene-15 4.666.666,67 666.666,67 212.846,67 4.000.000,00
11 28-jul-15 4.000.000,00 666.666,67 182.440,00 3.333.333,33
12 24-ene-16 3.333.333,33 666.666,67 152.033,33 2.666.666,67
13 22-jul-16 2.666.666,67 666.666,67 121.626,67 2.000.000,00
14 18-ene-17 2.000.000,00 666.666,67 91.220,00 1.333.333,33
15 17-jul-17 1.333.333,33 666.666,67 60.813,33 666.666,67
16 13-ene-18 666.666,67 666.666,67 30.406,67 -
8.000.000,00 3.394.295,90
6.000.000,00 1.368.300,00
Tasa Promedio de credito corporativo 8,8827% 4,4414% Pago programado
Monto de Credito 2.983.852,00$ Nº Pagos programados 11 (C + I)
Total Recibido 2.983.852,00$ Nº real de pagos 16
FECHA SALDO POR
AMORTIZAR
OO 2.983.852,00
O1 11-feb-12 2.983.852,00 186.490,75 132.523,31 2.797.361,25
O2 09-ago-12 2.797.361,25 186.490,75 124.240,60 2.610.870,50
O3 05-feb-13 2.610.870,50 186.490,75 115.957,90 2.424.379,75
O4 04-ago-13 2.424.379,75 186.490,75 107.675,19 2.237.889,00
O5 31-ene-14 2.237.889,00 186.490,75 99.392,48 2.051.398,25
O6 30-jul-14 2.051.398,25 186.490,75 91.109,78 1.864.907,50
O7 26-ene-15 1.864.907,50 186.490,75 82.827,07 1.678.416,75
O8 25-jul-15 1.678.416,75 186.490,75 74.544,36 1.491.926,00
O9 21-ene-16 1.491.926,00 186.490,75 66.261,66 1.305.435,25
10 19-jul-16 1.305.435,25 186.490,75 57.978,95 1.118.944,50
11 15-ene-17 1.118.944,50 186.490,75 49.696,24 932.453,75
12 14-jul-17 932.453,75 186.490,75 41.413,53 745.963,00
13 10-ene-18 745.963,00 186.490,75 33.130,83 559.472,25
14 09-jul-18 559.472,25 186.490,75 24.848,12 372.981,50
15 05-ene-19 372.981,50 186.490,75 16.565,41 186.490,75
16 04-jul-19 186.490,75 186.490,75 8.282,71 -
2.983.852,00 1.126.448,14
2.237.889,00 646.051,14
AMORTIZACION DE PRESTAMO SEMESTRAL 2 AÑOS DE GRACIA
INGENIO MIGUEL ANGEL
DIV. CAPITAL INTERESES SALDO
AMORTIZACION DE PRESTAMO SEMESTRAL
INGENIO MIGUEL ANGEL
DIV. CAPITAL INTERESES SALDO
182
Tasa Promedio de credito corporativo 8,8827% 4,4414% Pago programado
Monto de Credito 2.260.800,00$ Nº Pagos programados 11 (C + I)
Total Recibido 2.260.800,00$ Nº real de pagos 12
FECHA SALDO POR
AMORTIZAR
OO 2.260.800,00
O1 11-feb-12 2.260.800,00 100.410,04 2.260.800,00
O2 09-ago-12 2.260.800,00 100.410,04 2.260.800,00
O3 05-feb-13 2.260.800,00 100.410,04 2.260.800,00
O4 04-ago-13 2.260.800,00 100.410,04 2.260.800,00
O5 31-ene-14 2.260.800,00 188.400,00 100.410,04 2.072.400,00
O6 30-jul-14 2.072.400,00 188.400,00 92.042,54 1.884.000,00
O7 26-ene-15 1.884.000,00 188.400,00 83.675,03 1.695.600,00
O8 25-jul-15 1.695.600,00 188.400,00 75.307,53 1.507.200,00
O9 21-ene-16 1.507.200,00 188.400,00 66.940,03 1.318.800,00
10 19-jul-16 1.318.800,00 188.400,00 58.572,52 1.130.400,00
11 15-ene-17 1.130.400,00 188.400,00 50.205,02 942.000,00
12 14-jul-17 942.000,00 188.400,00 41.837,52 753.600,00
13 10-ene-18 753.600,00 188.400,00 33.470,01 565.200,00
14 09-jul-18 565.200,00 188.400,00 25.102,51 376.800,00
15 05-ene-19 376.800,00 188.400,00 16.735,01 188.400,00
16 04-jul-19 188.400,00 188.400,00 8.367,50 -
2.260.800,00 1.054.305,43
2.260.800,00 652.665,27
Tasa Promedio de credito corporativo 7,9904% 3,9952% Pago programado
Monto de Credito 5.000.000,00$ Nº Pagos programados 11 (C + I)
Total Recibido 5.000.000,00$ Nº real de pagos 12
FECHA SALDO POR
AMORTIZAR
OO 5.000.000,00
O1 11-feb-12 5.000.000,00 199.760,00 5.000.000,00
O2 09-ago-12 5.000.000,00 199.760,00 5.000.000,00
O3 05-feb-13 5.000.000,00 199.760,00 5.000.000,00
O4 04-ago-13 5.000.000,00 199.760,00 5.000.000,00
O5 31-ene-14 5.000.000,00 416.666,67 199.760,00 4.583.333,33
O6 30-jul-14 4.583.333,33 416.666,67 183.113,33 4.166.666,67
O7 26-ene-15 4.166.666,67 416.666,67 166.466,67 3.750.000,00
O8 25-jul-15 3.750.000,00 416.666,67 149.820,00 3.333.333,33
O9 21-ene-16 3.333.333,33 416.666,67 133.173,33 2.916.666,67
10 19-jul-16 2.916.666,67 416.666,67 116.526,67 2.500.000,00
11 15-ene-17 2.500.000,00 416.666,67 99.880,00 2.083.333,33
12 14-jul-17 2.083.333,33 416.666,67 83.233,33 1.666.666,67
13 10-ene-18 1.666.666,67 416.666,67 66.586,67 1.250.000,00
14 09-jul-18 1.250.000,00 416.666,67 49.940,00 833.333,33
15 05-ene-19 833.333,33 416.666,67 33.293,33 416.666,67
16 04-jul-19 416.666,67 416.666,67 16.646,67 -
5.000.000,00 2.097.480,00
AMORTIZACION DE PRESTAMO SEMESTRAL
AMORTIZACION DE PRESTAMO SEMESTRAL 2 AÑOS DE GRACIA
DIV. CAPITAL INTERESES SALDO
INGENIO MIGUEL ANGEL
INGENIO MIGUEL ANGEL
DIV. CAPITAL INTERESES SALDO
183
ANEXO No. 34 COSTO DE VENTA
AGROCAÑA S.A.
COSTO DE VENTA
AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
M. Prima Requerida 15.964.811 17.098.313 19.931.747 25.265.292 25.770.598
Mant. Maquinaria Interzafra 4.100.000 4.100.000 3.416.667 4.100.000 4.100.000
(+) Mano de Obra 1.196.160 1.220.083 1.168.744 1.316.917 1.294.762
(+) GIF 18.938 20.282 23.643 29.970 30.569
(=) Produccion del Periodo 21.279.908 22.438.678 24.540.801 30.712.179 31.195.929
(+) I. Inicial Prod. Proceso 383.757 403.080 460.786 572.765 572.966
(=) Produccion Bruta del Periodo 21.663.665 22.841.758 25.001.586 31.284.943 31.768.895
(-) I. Final Prod. Proceso 383.757 403.080 460.786 572.765 572.966
(=) Produccion Neta del Periodo 21.279.908 22.438.678 24.540.801 30.712.179 31.195.929
(+) I. Inicial Prod. Terminado 1.279.189 1.343.599 1.535.952 1.909.215 1.909.885
(=) Mercaderia Disp. Vta 22.559.097 23.782.277 26.076.753 32.621.394 33.105.815
(-) I. Final Prod. Terminado 1.279.189 1.343.599 1.535.952 1.909.215 1.909.885
(=) Costo de venta 21.279.908 22.438.678 24.540.801 30.712.179 31.195.929
184
ANEXO No. 35 GRÁFICOS ESTADÍSTICOS DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN EL 2002 Y LOS ULTIMOS TRES AÑOS.
185
186
187
188
189
190
191
