Rezolvari Probleme CECCAR I
-
Upload
furtos-chis-daniela-ioana -
Category
Documents
-
view
273 -
download
0
Transcript of Rezolvari Probleme CECCAR I
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
1/35
Analiza diagnostic a intreprinderii
1 (1). Calcula i si interpreta i situa ia neta a unei intreprinderi care prezinta urmatoarea situa ieț ț ț ț
financiara:
Indicator 31.12.n
Imobilizari 2000
Stocuri 500
Creante 150
Disponibilitați 50
Datorii mai mari de un an 1150
Datorii mai mici de un an 350
Raspuns:
Situatia neta=Active totale-Datorii totale=(2000 !00 1!0 !0)-(11!0 "!0)=2#00-1!00=1200
Situatia neta pozitiva si crescatoare reflecta o situatie economica sanatoasa deoarece activele
companiei cresc mai repede decat datoriile acumulate de aceasta.
2 (21). Sa se calculeze mar$a comerciala si valoarea adau%ata %enerate de societatea & despre
care se cunosc informa iile financiare din ta'elul de mai $os si sa se analizeze reparti ia valoriiț ț
adau%ate pe destina ii.ț
Indicator u.m.
Venituri din vanzarea marfurilor 2000
roducția vanduta 30000
roducția stocata 1000
C!eltuieli cu materii prime 10000
Costul marfurilor vandute 1200
C!eltuieli salariale "000
C!eltuieli cu amortizarea 3000
C!eltuieli cu c!irii 1500
C!eltuieli cu dobanzi 1#00
Impozit pe pro$t 1000
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
2/35
Raspuns:
aloarea adau%ata= ar$a comerciala *roductia e+ercitiului-Consumuri provenite de la terti
ar$a comerciala=2000-1200=,00
*roductia e+ercitiului= enituri din vanzarea productiei ariatia productiei stocate *roductia
imo'ilizata="0000 1000="1000Consumuri provenite de la terti=c eltuieli cu materii lucrari si servicii e+ecutate de terti c letuieli
cu personalul=10000 1!00=11!00
aloarea adau%ata=,00 "1000-11!00=20"00
aloarea adau%ata permite aprecierea capacitatii intreprinderii de a produce valoare
noua asi%ura remunerarea personalului statului etc.si reprezinta 'aza determinarii / A.
ads2
Audit
3 (2) . Cand se verifica respectarea principiilor conta'ile in ce priveste capitalurile proprii ce
o'iective de audit identificati:
1. a) drepturi si o'li%atii si evaluarea
2. ') drepturi si o'li%atii si e+istenta
". c) numai e+istenta.
Raspuns:
a)drepturi si o'li%atii si evaluarea
4 (4) Cand verificati amortizarea imo'ilizarilor corporale va asi%urati ca:
1. a) planul de amortizare este acelasi ca in anul precedent2. ') planul de amortizare conta'ila e diferit de planul de amortizare fiscala
". c) au fost corect aplicate normele de amortizare prevazute in re%lementarile in vi%oare.
Raspuns:
1. a) planul de amortizare este acelasi ca in anul precedent
5 (10) *osi'ilitatea ca soldul unui cont sau o cate%orie de tranzactii sa comporte erori
semnificative datorate insuficientei controlului intern reprezinta:
1. a) risc inerent
2. ') risc de audit
". c) risc de nedetectare.Raspuns:
1. a) risc inerent.
6 (1#). 3a auditul stocurilor aveti in vedere ca potrivit 4AS 2 nu fac parte din costul stocului unui
produs:
1. a) valoarea deseurilor rezultate din fa'ricarea produsului respectiv
2. ') c eltuielile de stocare aferente fazelor anterioare de fa'ricatie
". c) c eltuielile de comercializare.
Raspuns:
1. a) valoarea deseurilor rezultate din fa'ricarea produsului respectiv.
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
3/35
7 (1,) Societatea Alfa a evaluat in decem'rie anul 5-6 un ansam'lu imo'iliar ac izitionat in anul
5-11 cu 600.000 lei (din care ,0.000 lei pentru teren) amortiza'il in 20 ani cu aceasta ocazie a
eliminat amortismentele din valoarea conta'ila. aloarea de utilitate a ansam'lului imo'iliar a fost
sta'ilita cu aceasta ocazie la 6!0.000 lei (din care 1!0.000 lei terenul) durata de viata nu a fost
modificata.3a 1 iulie anul 5 ansam'lul imo'iliar a fost vandut cu !00.000 lei.
Care este diferenta din reevaluare ce tre'uia inre%istrata de societate:
,. a) 1#,.000 lei
7. ') 182.000 lei
10. c) 1#0.000 lei.
Raspuns:
An 5-11 -valoare cladire: "20000
-valoare teren:,0000
Amortizarea cladirii:"20000:20 ani=180009an
An 5-6 amortizarea cumulata=, ani & 18000=12,000
aloarea conta'ila neta="20000-12,000=172000
aloare $usta cladire ="00000
Diferenta din reevaluare cladire:"00000-172000=10,000
aloare conta'ila teren=,0000
aloare $usta teren =1!0000
Diferenta din reevaluare teren:1!0000-,0000=#0000
Deci diferenta din reevaluare ce tre'uie inre%istrata de societate este:10,000 #0000=1#,000
adica varianta a).
8 (27) . Care din urmatoarele afirmatii este e+acta:
1. a) controlul intern al unei 'anci are ca o'iectiv furnizarea unor informatii credi'ile
relevante complete si oportune structurilor implicate in luarea deciziilor si utilizatorilor
e+terni
2. ') controlul intern al unei 'anci are ca o'iectiv detectarea tuturor cazurilor de a'atere dela normele le%ale si de la politicile si procedurile sta'ilite de conducerea 'ancii
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
4/35
". c) controlul intern al unei 'anci are ca o'iectiv punerea la dispozitia consiliului de
administratie a informatiilor necesare pentru sta'ilirea masurilor de prevenire a fraudelor.
Raspuns:
1. a) controlul intern al unei 'anci are ca o'iectiv furnizarea unor informatii credi'ile
relevante complete si oportune structurilor implicate in luarea deciziilor si utilizatorilore+terni
9 (78). *ara%raful opiniei: tipuri de opinie.
Raspuns:
;aportul de audit tre'uie sa prezinte clar opinia auditorului asupra faptului daca situatiile
financiare dau o ima%ine fidela pozitiei situatiei financiare si rezultatelor o'tinute in acord cu
referintele conta'ile.
/ipuri de opinie:
-opinia fara rezerve
-opinia fara rezerve dar cu para%raf de o'servatii
-opinia cu rezerve
-imposi'ilitatea e+primarii unei opinii
-opinia defavora'ila
10 (100). Cazuri de dezacord cu conducerea intreprinderii-client.
Raspuns:
Dezacordurile se refera la nere%ularitatile si ine+actitatile constatate de auditorul financiar in
le%atura cu aplicarea principiilor si re%ulilor conta'ile de catre cei responsa'ili cu intocmirea si
prezentarea conturilor anuale.
5ere%ularitatile se refera la orice actiune omisiune sau situatie care violeaza actele
normative re%ulile si principiile conta'ile dispozitiile statului si otararile A
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
5/35
Raspuns:
!"11=6!8 !000
6!8=1011 !000
1011=1012 !000
12 (2). Se su'scrie la capitalul social al societatii SC >?/A SA urmatoarele 'unuri:
disponi'il in contul 'ancar 8.000 lei
cladiri 6.000 lei
terenuri ".000 lei
'revete de inventii #.000 lei
/otal 20.000 lei
Raspuns:
@=6!8 20000
!121 8000
212 6000
211 "000
20! #000
6!8=1011 20000
1011=1012 20000
". ( !1) SC B.A. ./ SA emite 200 actiuni la la o valoare nominala de !lei9actiune care
sunt su'scrise in intre%ime de furnizorii de imo'ilizari ai societatii. *rima de emisiune se
sta'ileste pana la concurenta o'li%atiei fata de furnizorii de imo'ilizari care devin astfel
su'scriitorii noilor actiuni emise. 'li%atia fata de furnizori este de 1.!00 lei.
odalitatea de calcul a conversiei este:
valoarea actiunilor = 200 actiuni + ! lei9actiune = 1.000 lei
valoarea primei de emisiune = 1.!00 1.000 = !00 lei.
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
6/35
Raspuns:
606=6!8 1!00
6!8= @ 1!00
1011 1000
1061 !00
1011=1012 1000
14 (!0). SC *A ;A SA decide cu acordul actionarilor si o'li%atarilor conversia a 1.000
o'li%atiuni cu o valoare nominala de "0 lei9o'li%atiune si valoarea de ram'ursare de "2
lei9o'li%atiune in !00 actiuni cu o valoare nominala de !0 lei9actiune.odalitatea de calcul a conversiei este:
reducerea imprumutului din emisiune de o'li%atiuni:
1.000 o'li%atiuni + "2 lei9o'li%atiune = "2.000 leiE
cresterea capitalului social:
!00 actiuni + !0 lei9actiune = 2!.000 le
– prima de emisiune = "2.000 2!.000 = #.000 lei.
Raspuns:
181= @ "2000
1012 2!000
1066 #000
15 (!"). 3a SC ?;5A SA are loc conversia a 8000 o'li%atiuni in ".000 actiuni valoarea nominala
6 lei9o'li%atiune raport de paritate 291 in conditiile in care valoarea nominala a unei actiuni este
de 8 lei9actiune.
Raspuns:
aloare o'li%atiuni=8000&6=26000
aloare actiuni="000&8=1,000
*rima de conversie=26000-1,000=8000
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
7/35
181= @ 26000
1012 1,000
1066 8000
16 (1!") SC S45/?FA SA demoleaza un camin de nefamilisti avand valoarea de inre%istrare in
conta'ilitate de 11,00 lei. Din demoarea caminului au rezultat material de constructii evaluate la
!1!0 lei iar c eltuielile cu demolarea caminului sunt de 1000 lei CAS 17 #!@ C S 2 !@ si
CASS #@. Diferenta dintre recuperari si c eltuieli se recupereaza in urmatorii 6 ani.
Raspuns:
1. a) "02,=#!,, !1!0
2. ') 8!,,= @ 1272 !0
621 1000
6"11 17# !0
6"#1 2!
6"1" #0
1. c) enituri din demolare-C eltuieli cu demolarea=!1!0-1272 !0=",!# !0
8,11=2,12 ",!# !0
1. d) @ = 212 11,00
2,12 ",!# !0
6#1 #762 !0
1. e) #762 !0:6 ani=17,! 8"
8!,,=6#1 17,! 8"
17 (10,).3a S.C. *;? A
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
8/35
1011=1012 1600
18 (2"8) SC A3; SA o'tine din productie semifa'ricate in valoare de 800 lei din care vinde
SC A3B 45A /ulcea semifa'ricate de "00 lei trimite spre prelucrare la SC A3B 454B Slatina
semifa'ricate de 200 lei iar diferenta de semifa'ricate ramasa o foloseste in procesul deproductie ca materie prima.
Raspuns:
"61=#11 800
611=#02 "00
#11="61 "00
"!6="61 200
"01="61 100
19 ( 2,6) 3a SC ;45/?& SA se otaraste ma$orarea pretului la marfa e+istenta in stoc la
ma%azinul ;omarta. Stocul e+istent este in valoare de 2.000 lei iar in urma ma$orarii pretul
devine 2.!00 lei.
Raspuns:
"#1="#, !00
20 ( "01) S.C. B3/4 D S.A. reinnoieste efectele comerciale e+istente valoarea nominal a
efectului 10000 lei do'anda penalizatoare 12@ amanarea termenului de la 1 mai la "1 iulie
(10000 + 12 + "):(100 +12)= "00 lei tim'rul fiscal 12 lei c eltuieli cu corespondenta , lei. Sa se
efectueze inre%istrarile necesare inclusiv crearea noului efect atat la tra%ator cat si la tras.
Raspuns:
/ra%ator: /ras:
6111=61" 10000 60"=601 10000
6111=#88 "00 @ =601 "20
61"=6111 10"00 88, "00
8"! 12
82, ,
601=60" 10"00
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
9/35
21 (2!!). SC A
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
10/35
82#=!121 !00
23 (6!6) Se reflecta dividendele datorate actionarilor in suma de 1000G la cursul de " 26lei9G
precum si retinerea impozitului de 10@ pe dividend de catre unitatea patrimoniala. Se ac ita
dividendele cuvenite de 700G si se face plata datoriei fata de 'u%etul de stat pentru impozitul pedividend datorat de 100G la cursul de " 2! lei9G.
Raspuns:
11#1=6!# "260
6!#=668 "26
6!#=!"11 2718
668=!121 "2!
88!=668 1
24 (8#!). intreprindere a cumpHrat la 1 ianuarie 5 un mi$loc de transport la un cost de ac izitie
de 280.000 lei. Conducerea estimeazH cH durata de utilitate a mi$locului de transport este de !
ani iar valoarea rezidualH de 20.000 lei.
SH se calculeze amortizarea prin metoda de%resivH utilizand o ratH de amortizare de%resivH de
60@.
Raspuns:
aloarea amortiza'ila=Cost ac izitie- aloare reziduala=280000-20000=260000
Data inceperii amortizarii 01 01 5
;ata de amortizare de%resiva=60@(I=! ani)
An 5: 260000&60@=78000
An 5 1: (260000-78000)&60@=!#800
An 5 2:Amortizare de%resiva=(260000-78000-!#800)&60@="6!80
Amortizare liniara=(260000-78000-!#800):"=2,,00
;amane amortizare de%resiva "6!80
An 5 ":Amortizare de%resiva=(260000-78000-!#800-"6!80)&60@=20#"8
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
11/35
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
12/35
Raspuns:
-ac izitie utila$
@=606 12600
21" 10000
6628 2600
-amortizare in anul 5
10000:!ani&8:12=1000
8,11=2,1" 1000
Cost "0 08 5 10000
Amortizare cumulata 01 0# 5-"1 12 5=1000
Amortizare cumulata 5 (5 1)=1000 (10000:!)="000
aloarea ramasa la "1 12 5 1=10000-"000=#000
-anularea amortizarii cumulate
2,1"=21" "000
-reevaluarea valorii nete=10!00-#000="!00
21"=10! "!00
27 (70,). Din 'alanta de verificare a conturilor inc eiatH la "1.12.5 rezultH urmHtoarele solduri
ale conturilor de mai $os: cont 6111 = 20.000 lei cont 61" = 18.000 lei cont 61, = 6.000 lei cont
617 = #.000 lei cont 62! = ".000 lei cont 671 = 2.000 lei cont !1,# = 6.000 lei. Determinati
mHrimea creantelor intreprinderii.
Raspuns:
Creantele intreprinderii=611 61" 61, 62!-671 !1,#=20000 18000 6000 "000-
2000 6000=6!000
28 (711) Dispuneti de urmHtoarele informatii din conturi (solduri finale): cont 21" = 10.000 lei
cont 2,1 = ".000 lei cont "01 = 6.000 lei cont "71 = 200 lei cont 607 = "00 lei cont 6111 = !00
lei cont 617 = 800 lei cont 681 = 100 lei cont 682 = 1!0 lei.
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
13/35
*recizati care este mHrimea activelor imo'ilizate si a activelor circulante.
Raspuns:
Active imo'ilizate=21"-2,1=10000-"000=#000
Active circulante=Stocuri creante
Stocuri="01-"71 607=6000-200 "00=6100
Creante=611 681=!00 100=800
Active circulante=6100 800=6#00
29 (701) 3a sfarsitul e+ercitiului 5 rula$ele creditoare ale conturilor de venituri ale societHtii &sunt urmHtoarele: cont #01 = ,.000 lei cont #0# = 600 lei cont #0, = 100 lei cont #11 = !00 lei
cont #22 = 2.000 lei cont #!, = 70 lei cont #88 = "00 lei.
4ndicati mHrimea cifrei de afaceri.
Raspuns:
Cifra de afaceri=#01 #0# #0,=,000 600 100=,!00
30 (718) Situatia inainte de du'la crestere a capitalului se prezintH astfel: capital social 10.000
lei (10.000 actiuni + 1 leu valoare nominalH) reserve !.000 lei. *rima fazH a ma$orHrii constH inincorporarea de rezerve de 6.000 lei pentru care se emit 2.000 actiuni. in faza a doua se aduc
aporturi in numerar pentru care se emit ".000 actiuni la un pret de emisiune e%al cu valoarea
nominalH.
Calculati valoarea DA si DS %enerate de cresterea de capital.
Raspuns:
Capital social=10000
;ezerve=!000
aloarea matematica conta'ila 1=(10000 !000):10000=1 ! lei9actiune
aloarea matematica conta'ila 2=(10000 6000 1000):(10000 2000)=1 2! lei9actiune
aloarea DA= aloarea matematica conta'ila 1- aloarea matematica conta'ila 2=
1 !-1 2!=0 2!
aloarea matematica conta'ila "=(16000 "000 1000):(12000 "00)=1 2
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
14/35
aloarea DS= aloarea matematica conta'ila 2- aloarea matematica conta'ila "=
=1 2!-1 2=0 0!
ads2
Evaluarea intreprinderilor
31 (47 ). Care este valoarea activului net cori$at al unei intreprinderi care dupH reevaluarea
'unurilor prezintH urmHtoarea situatie patrimonialH: capital social ".000.000 imo'ilizHri
,.000.000 stocuri 20.000.000 creante 1!.000.000 rezerve !00.000 profit 1.000.000 diferente
din reevaluare 16.000.000 disponi'ilitHti !00.000 o'li%atii nefinanciare 2!.000.000 instalatii
luate cu c irie 10.000.000:
". a) 6".!00.000
6. ') 1,.!00.000!. c) !00.000.
Raspuns:
a) etoda aditiva
Activul net cori$at=Capitaluri proprii Diferente din
reevaluare=("000000 !00000 1000000) 16000000=1,!00000
') etoda su'stractiva
Activul net cori$at=/otal activ reevaluat cori$at-/otal
datorii=(,000000 20000000 1!000000 !00000)-2!000000=1,!00000
;aspunsul este ').
Expertize contabile
32 (28). Cum se e+ercita profesia de e+pert conta'il si de conta'il autorizatJRaspuns:
*rofesia de e+pert conta'il si conta'il autorizat se poate e+ercita:
-individual(activitate independenta)
-prin societati comerciale de e+pertiza conta'ila sau conta'ilitate
Societatile de e+pertiza conta'ila au:
-cel putin !1@ actionari e+perti conta'ili sau conta'ili autorizati
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
15/35
-cel putin !1@ din numarul mem'rilor Consiliului de Administratie sunt e+perti conta'ili sau
conta'ili autorizati mem'ri ai Corpului.
Societatile de e+pertiza conta'ila nu pot avea participari financiare in unitati patrimoniale
industriale comerciale a%ricole 'ancare sau de asi%urari si nici in societati civile.
em'rii Corpului nu pot fi asociati sau actionari la mai multe societati comerciale de e+pertiza
conta'ila.
Societatile de e+pertiza se 'ucura de aceleasi drepturi si au aceleasi o'li%atii impuse mem'rilor
Corpului e+ceptie facand dreptul de a ale%e sau de a fi ales in or%anele de conducere ale
Corpului.
An%a$area raspunderii societatilor comerciale de e+pertiza conta'ila si a mem'rilor care lealcatuiesc se realizeaza prin e+ercitarea drepturilor administrative si a celor de natura te nica de
catre:
-administratorul societatatii:drepturile administrative si sociale(de e+emplu:fata de
'anca reprezentarea societatii in fata tertilor si a administratiei pu'lice) acesta dispunand de
semnatura sociala a societatii.
-e+pertii conta'ili conta'ilii autorizati si ceilalti asociati sau actionari ai societatii care asi%ura
cerintele de natura te nica ale propriilor lor lucrari e+ecutate prin semnarea acestora alaturi desemnatura autorizata a conducerii societatii.
33 ("").Care sunt principiile fundamentale ce tre'uie respectate pentru realizarea o'iectivelor
profesiei conta'ileJ
Raspuns:
*rofesionistul conta'il se 'azeaza in conduita sa pe mai multe principii:
a)4nte%ritate-sa fie drept cinstit si sincer in e+ecutarea lucrarilor sale
') 'iectivitate-profesionistul conta'il tre'uie sa nu cedeze unor pre$udecati sau concepte
apriorice care sa-i impiedice o'iectivitatea sa ai'a o comportare impartiala atunci cand
intocmeste un raport privind e+ecutarea lucrarilor sale.
c)4ndependenta-sa se manifeste li'er de orice interes care ar putea fi avut in vedere ca
incompati'il cu inte%ritatea si o'iectivitatea sa:
-implicarea financiara directa sau indirecta
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
16/35
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
17/35
-nerespectarea normelor privind apararea si pastrarea secretului profesional sanctionate cu
suspendarea dreptului de e+ercitare a profesiei pe o perioada de la 1 la " luni.
A'ateri disciplinare sanctionate cu interzicerea dreptului de e+ercitare a profesiei:
-a'senta nemotivata de la trei reuniuni consecutive ale A.
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
18/35
in cazul 'olilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate
sanitara muzee 'i'lioteci cantine 'aze sportive clu'uri camine de nefamilisti pentru
scolile pe care le au su' patrona$ precum si alte c eltuieli efectuate in 'aza contractului
colectiv de munca. in cadrul acestei limite pot fi deduse si c eltuielile reprezentand: tic ete
de cresa acordate de an%a$ator in conformitate cu le%islatia in vi%oare cadouri in 'ani sau innatura oferite copiilor minori si salariatilor cadouri in 'ani sau in natura acordate salariatelor
costul prestatiilor pentru tratament si odi na inclusiv transportul pentru salariatii proprii si
pentru mem'rii de familie ai acestora a$utoare pentru salariatii care au suferit pierderi in
%ospodarie si contri'utia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor
a$utorarea copiilor din scoli si centre de plasament.
36 (10). Bn a%ent economic este incadrat la inceputul anului in cate%oria micilor producatori
independenti. Capacitatea sa de productie la inceputul anului era de 170.000 l. in luna iulie pune
in functiune o noua capacitate de productie de "0.000 l. *roductia sa cumulata pentru lunile
ianuarie au%ust este de 1#0.000 l din care 20.000 l in luna iulie si !0.000 l in luna au%ust.
>erea produsa are 10 %rade *lato. olosin'd acciza unitara si cursul de sc im' prevazute in
Codul fiscal sa se determine acciza datorata in luna iulie si acciza datorata in luna au%ust.
Raspuns:
Acciza=acciza unitara & nr.%rad *lato & curs sc im' & cantitatea( l)
curs de sc im' 1 eur=6.#",0 ron
acciza unitara=0.,22, eur9 l
Acciza iulie=0.,22,+10+6.#",0K20000=##78,!
Acciza au%ust=0.,22,+10+6.#",0K!0000=176721"
37 (!,). a%entie de turism or%anizeaza o e+cursie cu urmatorul traseu: turistii pleaca din
;omania cu avionul pana in 4talia se cazeaza cateva zile in 4talia si apoi pleaca cu un autocar in
?lvetia se cazeaza doua zile in ?lvetia revin in 4talia (cu acelasi autocar) si apoi sunt transportati
in ;omania cu avionul. Costul (inclusiv / A) al prestarilor de servicii (transport cazare etc.)
facturat a%entiei de turism (de catre prestatorii de servicii) de care 'eneficiaza turistii pe teritoriul
B? este de 20000 lei si in ?lvetia (cu / A din ?lvetia) este !000 lei. A%entia practica un adaos
comercial de 80@ adica vinde 'iletele fara / A cu 60000 lei. Sa se determine / A colectat de
a%entia de turism.
Raspuns:ar$a 'ruta=60000-20000-!000=1!000
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
19/35
C eltuieli totale=2!000
Deci 2!@ din c eltuieli sunt aferente non B?-?lvetia si #!@ din c eltuieli sunt aferente B?-4talia
>aza de calcul a / A=1!000 + #!@=112!0
/ A colectat=112!0 + 26@=2#00
38 ("#). societate comerciala platitoare de impozit pe profit realizeaza in primul trimestru al
anului 200& venituri totale in suma de 1"6!0 lei din care 2"00 lei reprezinta venituri
neimpoza'ile. in aceeasi perioada societatea comerciala inre%istreaza c eltuieli totale in suma
de 7#00 lei din care 1!#0 lei reprezinta c eltuieli nededucti'ile. Determinati impozitul pe profit deplata aferent trrimestrului 4 al anului 200&.
Raspuns:
*rofit impoza'il= enituri totale-C eltuieli totale- enituri neimpoza'ile C eltuieli nededucti'ile
enituri totale=1"6!0
C eltuieli totale=7#00
*rofit impoza'il=1"6!0-7#00-2"00 1!#0="020
4mpozit pe profit="020 + 18@=6,".20
ads2
Organizarea auditului intern si controlul intern al intreprinderii
39 ( 2"). r%anizarea conta'ilitatii de %estiune. Studiu de caz:societate de productie.
Raspuns:
Structura or%anizatorica a activitatii respectiv %ruparea activitatilor pe sectoare sectii ateliereetc. influenteaza or%anizarea conta'ilitatii c eltuielilor de e+ploatare si calculatia costurilor
indeose'i su' aspectul localizarii lor. C eltuielile de e+ploatare vor fi delimitate pe locuri de
c eltuieli (sectii unitati prestatoare de servicii sector de administratie %enerala) si vor fi astfel
evidentiate in conturile sintetice si analitice de %estiune. in functie de acest factor in literatura de
specialitate se vor'este despre centre de c eltuieli si respectiv centre de responsa'ilitate.
3ocurile de c eltuieli sunt acele locuri de munca unde se consuma diverse resurse. Aceste locuri
de munca pot fi in acelasi timp locuri de c eltuieli cu caracter te nolo%ic sau locuri de c eltuieli
de desfacere si administratie.4n acest sens se vor'este despre locuri operationale de c eltuieli silocuri structurale de c eltuieli.
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
20/35
3ocurile operationale de c eltuieli coincid cu locurile de munca unde se e+ecuta operatiuni
privind aprovizionarea e+ecutia si vanzarea produselor.
3ocurile structurale de c eltuieli sunt acelea in cadrul carora se indeplinesc operatiuni privind
or%anizarea conducerea si administrarea activitatii de e+ploatare si a altor activitati aleintreprinderii.
Delimitarea pro%ramarea si urmarirea c eltuielilor la nivelul fiecarui loc de c eltuieli este %reu de
realizat si costisitoare in acelasi timp din aceasta cauza locurile de c eltuieli se reunesc in asa
numitele zone sau sectoare de c eltuieli. Acestea sunt cunoscute si su' denumirea de centre de
c eltuieli.
Sectoarele de c eltuieli se vor identifica cu unitatile operative corespunzatoare specificului
activitatii intreprinderilor din fiecare ramura.
Conta'ilitatea de %estiune are urmatoarele conturi specifice desi utilizarea acestora nu are
caracter o'li%atoriu:
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
21/35
5ota: operatiunea se efecteaza simultan cu conta'ilizarea c eltuielilor de e+ploatare in conturile
din clasa 8
4n Credit: decontarea costurilor efective prin trecerea lor asupra productiei o'tinute sau a
productiei in curs de e+ecutie.
%rupa 93”&ostu# pro!uctiei” cuprinde stocurile pentru evidenta productiei
o'tinute.;ula$ele contului reprezinta:
4n De'it: productia o'tinuta
4n Credit: costurile resurselor consumate
Conceptele de 'aza privitoare la conta'ilitatea de %estiune au fost dezvoltate in principal in
firmele de productie. in termeni mai simpli prin firme de productie se intele% acele intreprindericare transforma materiile prime si materialele pe care le ac izitioneaza in produse finite folosind
forta de munca si utila$ele.
'tu!iu !e ca :'ocietatea !e pro!uctie
societate comerciala a o'tinut in cursul unei perioade de %estiune trei produse in urmatoarele
cantitati: A 1.000 'uc. > 2.000 'uc. C 1.!00 'uc.
*entru realizarea lor societatea a efectuat urmatoarele c eltuieli:
c eltuieli directe de productie: A 100.000 lei > 160.000 lei C 1!0.000 lei .
c eltuieli indirecte de productie 11#.000 lei iar 'aza de repartizare a lor o constituie c eltuielile
directe.
Calculul coeficientului de suplimentare ca raport intre c eltuielile de repartizat si suma 'azelor de
repartizare.
Ls = 11#.000 9 (100.000 160.000 1!0.000) = 11#.000 9 "70.000 = 0 "
Calculul cotei de c eltuieli indirecte ce revine fiecarui purtator de c eltuieli prin inmultirea Ls cu
'aza de repartizare a fiecarui purtator de c eltuieli.
C . ind. A = 0 " M 100.000 = "0.000 lei
C . ind. > = 0 " M 160.000 = 62.000 lei
C . ind. C = 0 " M 1!0.000 = 6!.000 lei
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
22/35
Calculul costului de productie pentru fiecare produs in parte prin insumarea c eltuielilor directe cu
c eltuielile indirecte repartizate.
C* A = 100.000 "0.000 = 1"0.000 lei
C* > = 160.000 62.000 = 1,2.000 lei
C* C = 1!0.000 6!.000 = 17!.000 lei
orma cifrelor relative de structura:
Determinarea ponderii 'azei de repartizare a fiecarui loc sau purtator de costuri in suma 'azelor
repartizate.
% A = 100.000 9 "70.000 = 0 2!86
% > = 160.000 9 "70.000 = 0 "!,7
% C = 1!0.000 9 "70.000 = 0 ",68
Determinarea cotei parti a c eltuielilor indirecte de repartizat ce revine fiecarui produs prin
aplicarea procentelor o'tinute anterior asupra totalului c eltuielilor indirecte ce fac o'iectul
repartizarii.
C . ind. A = 0 2!86 M 11#.000 = "0.000 lei
C . ind. > = 0 "!,7 M 11#.000 = 62.000 lei
C . ind. C = 0 ",68 M 11#.000 = 6!.000 lei
4nre%istrarea in conta'ilitate a repartizarii c eltuielilor indirecte de productie (contul 72") se face
prin preluarea in contul 721-C eltuielile activitatii de 'aza.
721 = 72" 11#.000 lei
40 (1,). *rincipala sursa de informare pentru mana%ement este conta'ilitatea. /ransformarea
conta'ilitatii intr-o conta'ilitate orientata spre conducere tre'uie sa aduca in prim plan sustinerea
deciziilor conducerii si nu documentatia activitatii trecute. 4dentificati informatiile furnizate de
conta'ilitate pentru ec ipa mana%eriala. Studiu de caz: Societate de prestari servicii.
Raspuns:
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
23/35
4nformatia in %eneral si cea economica in particular sunt principalele surse folosite in procesul
de asistare a deciziilor de catre mana%ement care permit e+aminarea critica a modului de
utilizare a resurselor materiale umane si naturale.
alorificarea optima a informatiei economice este posi'ila numai in cadrul sistemelorinformationale ale firmelor a caror functie de 'aza este de a ve icula o cantitate rationala de
informatii pe 'aza carora sa se ia decizii economice 'ine ar%umentate pe toate treptele
or%anizatorice ale entitatii. *rincipala sursa de date a sistemului informational economic al firmei
si totodata una dintre componentele de 'aza ale acestuia este conta'ilitatea.
*ractica conta'ila este o activitate desfasurata in campul de actiune al cel putin trei prota%onisti
in al caror $oc de interese apar adesea fenomene de diver%enta si c iar de contradictie si
anume:
-Administratorii firmelor
*rofesionistii-conta'ili respectiv persoanele insarcinate cu or%anizarea si conducerea
conta'ilitatii precum si cu %arantarea credi'ilitatii informatiei conta'ile
Btilizatorii informatiilor furnizate de conta'ilitate pentru a dia%nostica si lua decizii cum ar fi:
investitorii actuali sau potentiali furnizori clienti creditori salariati or%anisme ale statului
pu'licul.
Daca se face o analiza cu privire la intrepatrunderea intereselor mana%erilor profesionistilor
conta'ili si a altor cate%orii de utilizatori ai informatiilor conta'ile rezulta mai multe nivele posi'ile
de or%anizare a sistemelor informationale conta'ile ale firmei care se situeaza ca sfera de
cuprindere si comple+itate intre doua e+treme:
1. r%anizarea unui sistem informational conta'il al firmei inte%rat care sa furnizeze
toate informatiile conta'ile pe care firma este dispusa sa le finanteze si sa le difuzeze.
2. r%anizarea unor sisteme informationale conta'ile ale firmei pe criterii de profita'ilitate.
;aportul de forte dintre interesele mana%erilor firmelor profesionistilor -conta'ili si utilizatorii
din afara firmei ai informatiei conta'ile modifica frecvent atat o'iectul si sfera %enerala de
cuprindere a o'iectului conta'ilitatii cat si raportul dintre conta'ilitatea financiara si
conta'ilitatea de %estiune. Ar'itra$ul %eneral intre aceste raporturi de interese se realizeaza
prin normarea sau normalizarea conta'ilitatii prin care se incearca armonizarea tuturor
functiilor ce-i sunt atri'uite: mi$loc de pro'a in $ustitie instrument de control si de dare de
seama instrument economic de %estiune element de ar'itra$ intre a%entii economici.
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
24/35
Conta'ilitatea financiara are ca principal o'iectiv de a oferi o reprezentare specifica intreprinderii
prin intermediul documentelor de sinteza informand astfel partenerii economici si sociali ai
intreprinderii cu privire la situatia financiara performantele si activitatile acestea.
Conta'ilitatea financiara are un rol du'lu ea este in plan e+tern un instrument de verificare si depro'a si un instrument de comunicare financiara prin informatiile furnizate utilizatorilor e+terni iar
in plan intern un instrument de %estiune la dispozitia mana%erilor.
Alaturi de rolul pe care il are in a controla modul de %estionare a resurselor si in a contri'ui la
luarea deciziilor de catre diversi utilizatori conta'ilitatea financiara a do'andit un rol de re%lare
sociala.
Conta'ilitatea este vazuta ca un sistem de informare adica un ansam'lu de elemente resurse
umane si materiale care permit cule%erea prelucrarea stocarea si comunicarea informatiilor invederea luarii deciziilor.
Activitatile informationale specifice domeniului conta'il sunt cele care privesc producerea si
utilizarea informatiei conta'ile si se traduce in actiuni care vizeaza crearea colectarea pastrarea
transformarea datelor si apoi difuzarea informatiilor. Aceste activitati presupun efectuarea
operatiilor de inre%istrare si de calcul precum si actiunilor de analiza interpretare %rupare
sinteza a datelor si utilizarea informatiilor in luarea deciziilor.
Conta'ilitatea financiara se diferentiaza de alte sisteme de informare su' trei planuri:
*lanul 1.
Specificitatea principiilor pe care la aplica.
4n privinta modului in care principiile conta'ile intervin in procesul de reprezentare unii autori
apreciaza ca principiile conta'ile sunt rezultatul constran%erilor %enerale inerente ale tuturor
activitatilor de modelare si mai ales al o'li%atiilor $uridice rezultate din $ocurile sociale si
interesele contradictorii care incon$oara conta'ilitatea.
*lanul 2.
Specificitatea datelor tratate.
Datele tratate in conta'ilitatea financiara se caracterizeaza prin aceea ca sunt e+primate in unitati
monetare. Conta'ilitatea efectueaza reprezentarea unei parti din realitatea intreprinderii si nu
retine decat aspectele monetare ale tranzactiilor.
*lanul ".
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
25/35
Specificitatea metodelor tratate.
etodele de tratare ale conta'ilitatii financiare sunt influentate de ale%eri colective care se
e+prima prin norme si re%uli le%ale:
utilizarea unei terminolo%ii si a unui formalism specific(conta'ilitatea are un voca'ular propriu)
normalizarea si re%lementarea situatiilor financiare conform standardelor internationale de
conta'ilitate
utilizarea de proceduri care pun accentul pe control si verificare pentru a %aranta fia'ilitatea
tratamentelor
utilizarea de metode si principii specifice.
'iectivul unui sistem conta'il este sa furnizeze informatii de natura financiara privind entitatea
studiata. Aceste informatii de refera la situatia financiara si performantele unei entitati si sunt
destinate utilizatorilor in vederea luarii deciziilor.
4ntr-o intreprindere modul de luare al deciziilor poate fi centralizat sau descentralizat. Studiile au
demonstrat ca o centralizare in luarea deciziilor prevaleaza influenta si viziunea mana%erilor in
difuzarea informatiei conta'ile. autonomie im'inata cu o descentralizare a conducerii
intreprinderii confera serviciului financiar conta'il posi'ilitatea sa impuna propria viziune indifuzarea informatiei.
Deciziile de prezentare si difuzare a informatiei sunt decizii colective in care sunt implicati
mana%erul directorul financiar serviciile specializate informatia difuzata fiind rezultatul unui
consens si al unui compromis intre acestia.
Daca o intreprindere cauta noi surse de finantare pe piata financiara ea va fi tentata sa
im'unatateasca ima%inea pentru a fi atractiva. in aceste conditii intreprinderea are interes sa
amelioreze calitatea informatiei conta'ile in situatiile financiare din perioada precedenta decizieide refinantare. Cand o intreprindere are nevoie de noi lic iditati ea tre'uie sa atra%a investitorii si
va dori sa o faca o'tinand un cost al capitalului cat mai mic.
Difuzarea informatiilor conta'ile conduce la reducerea asimetriei informationale intre mana%eri si
investitorii potentiali facilitandu le acestora din urma previziunile si anticiparile le%ate de
investitie. Daca investitia este tentanta se creeaza o concurenta intre investitorii institutionalizati
si micii actionari aceasta concurenta %enereaza cresterea cursului actiunilor pe care doar
investitorii institutionalizati sunt capa'ili sa o sustina.
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
26/35
Decizia tranzactionarii actiunilor pe o piata straina aduce pentru intreprindere costuri
suplimentare de difuzare adaptarea sistemului informatic si modificarea standardelor de audit.
intreprinderile luand in considerare aceste costuri vor cauta o piata financiara straina care
solicita informatii conta'ile inferioare celor pe care ea le o'tine si le difuzeaza.
4ncidenta deciziilor de refinantare asupra informatiilor conta'ile difuzate si a calitatii acestora si
au relevat concluzii contradictorii:
in momentul ma$orarii capitalului informatiile difuzate in rapoartele anuale si in presa financiara
sunt foarte 'o%ate. Aceasta ameliorare este temporara sau limitata la intreprinderile care
realizeaza o crestere de capital pentru prima data.
cautarea de noi lic iditati in strainatate nu pare sa ai'a o influenta pozitiva asupra
difuzarii informatiilor pe piata mondiala.
daca numarul intreprinderilor care cauta noi capitaluri creste in cursul unei perioade difuzarea
informatiilor previzionale ramane constanta.
intreprinderile care recur% usor la piata financiara difuzeaza informatii previzionale in plus dar
nu sc im'a nimic in oferta lor in momentul lansarii operatiei de refinantare.
actori care influenteaza modul de or%anizare a sistemului informational conta'il si anume:marimea intreprinderii modul de luare a deciziilor centralizat sau descentralizat interdependenta
dintre serviciul financiar conta'il si celelalte structuri or%anizatorice din intreprindere pozitia
atri'uita serviciului conta'il in cadrul intreprinderii utilizarea noilor te nolo%ii si produse
informatice in prelucrarea si comunicarea informatiei conta'ile conceptia monista sau dualista in
or%anizarea sistemului conta'il modul de o'tinere a informatiilor interne si a informatiilor e+terne
influenta e+ercitata de or%anele de conducere si de control dintr-o intreprindere.
?la'orarea unui sistem informational inte%rat care sa reuneasca toate structurile or%anizatorice
dintr-o intreprindere in cadrul careia sistemul conta'il informational este c emat sa raspunda
tuturor nevoilor informationale formulate de celelalte servicii si compartimente asi%ura un volum
de informatii mare si o calitate sporita a informatiilor difuzate. Daca celelalte structuri
or%anizatorice dintr-o intreprindere nu-si e+prima nevoile si nu e+ista un dialo% un sc im' de
informatii constant si reiterativ difuzarea si calitatea informatiilor conta'ile vor fi influentate in
sens ne%ativ.
4ASC in cadrul sau conta'il conceptual impune neutralitatea ca o caracteristica de calitate a
situatiilor financiare: pentru a fi fia'ila informatia continuta in situatiile financiare tre'uie sa fie
neutra. Situatiile financiare nu sunt neutre daca prin solutie sau modul de prezentare a
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
27/35
informatiei influenteaza luarile de decizii sau $udecata astfel incat sa se o'tina un rezultat
predeterminant. C iar daca 4ASC cere respectarea neutralitatii ca un criteriu de calitate al
informatiei conta'ile acesta nu poate fi valid decat daca ne raportam la un anumit sistem
conta'il la un tip de conta'ilitate. Astfel e+istenta si definirea unor concepte fundamentale in
conta'ilitate in mod diferit ne fac sa apreciem ca informatia conta'ila este su'iectiva si casistemul conta'il nu poate fi neutru o'iectiv ci su'iectiv.
Conta'ilitatea reprezinta principala sursa de informatii pentru conducerea intreprinderii in
vederea administrarii previzionarii si controlului activitatii.*rin informatiile pe care le ofera
sistemul conta'il al intreprinderii tre'uie sa serveasca fundamentarii deciziilor mana%erilor.
Conducerea intreprinderii foloseste informatiile conta'ile nu numai pentru a lua decizii ci si ca pe
o cale importanta de comunicare cu utilizatorii e+terni. Difuzarea si pu'licarea situatiilor financiare
reprezinta principalul mod de comunicare a informatiilor conta'ile catre acestia. ;elatiile ce se
sta'ilesc intre conducerea intreprinderii si utilizatorii e+terni %enereaza si o serie intrea%a de
costuri.
;olul informatiilor conta'ile in re%larea acestor relatii este esential. tinand cont de %radul de
difuzare si de acces la informatii vom spune ca intreprinderea o'tine si utilizeaza doua tipuri de
informatii: informatii private si informatii pu'lice.
;olul si pozitia compartimentului financiar conta'il in cadrul intreprinderii conditioneaza productia
si difuzarea informatiei conta'ile. /re'uie luate in considerare urmatoarele aspecte care in
functie de pozitia serviciului conta'il asi%ura un %rad mai mare sau mai mic de difuzare:
capacitatea serviciului conta'il de a produce informatiile conta'ile re%lementate si de a se adapta
sc im'arilor impuse de modificarea normelor conta'ile si a practicilor de difuzare re%lementate:
capacitatea serviciului conta'il de a evalua si a raspunde cererilor de informatie formulate de
utilizatorii interni si e+terni
implicarea serviciului conta'il in deciziile de productie refinantare si %estiune curenta a
intreprinderii
capacitatea serviciului conta'il de a reduce incertitudinile rezultate din relatiile
intreprinderii cu mediul e+terior
formalizarea informatiei difuzate si continuitatea difuzarii informatiilor.
*otrivit Cadrului %eneral de intocmire si prezentare a situatiilor financiare ela'orat de 4ASC
utilizatorii informatiilor conta'ile sunt:
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
28/35
1. investitorii actuali si potentiali care sunt preocupati de riscul inerent al tranzactiilor si de
'eneficiul adus de investitiile lor. ?i au nevoie de informatii pentru a decide daca tre'uie sa
vanda sau sa cumpere respectiv de informatii care sa le permita sa evalueze capacitatea
intreprinderii de a plati dividende
2. personalul an%a$at si %rupurile lor reprezentative (sindicate) care sunt interesati ino'tinerea de informatii privind evaluarea capacitatii intreprinderii de a oferi salarii pensii si
alte avanta$e precum si oportunitati profesionale
". creditorii financiari care sunt interesati de informatiile care sa le permita sa evalueze
daca imprumuturile acordate si do'anzile aferente vor putea fi ram'ursate respectiv platite
la scadenta
6. furnizorii si alti creditori comerciali care sunt interesati de informatiile care sa le permita
sa evalueze daca sumele ce le sunt datorate vor putea fi platite la scadenta. ?i sunt
interesati de informatii pe termen scurt decat creditorii financiari cu e+ceptia cazului in care
sunt dependenti de continuitatea activitatii intreprinderii in calitate de principal client
!. clientii care sunt interesati de informatii despre continuitatea activitatii unei intreprinderi
in special atunci cand au o cola'orare pe termen lun% cu intreprinderea respectiva sau sunt
dependenti de ea(situatia in care entitatea patrimoniala detine o pozitie de monopol sau
oli%opol)
8.
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
29/35
2) Btilizare estimarilor
4ntocmirea Situatiilor inanciare in conformitate cu prevederile * 1#!29200! si modificarile
aduse cere conducerii unitatii sa faca estimari si ipoteze care ar putea sa afecteze valorile
raportate ale activelor si pasivelor.
3a data intocmirii situatiilor financiare in notele e+plicative nu au fost prezentate eventualele
active si datorii conti%ente pentru perioada respectiva
") Continuitatea activitatii
*rezentele situatii financiare au fost intocmite in 'aza principiului continuitatii activitatii care
presupune faptul ca societatea isi va continua activitatea si in viitorul previzi'il. *entru a evalua
aplica'ilitatea acestei prezumtii se cere conducerii sa-si analizeze in continuare previziunilereferitoare la intrarile viitoare de numerar.
*e 'aza acestor analize conducerea crede ca societatea va putea sa-si continue activitatea in
viitorul previzi'il si prin urmare aplicarea principiului continuitatii activitatii in intocmirea situatiilor
financiare ar fi $ustificata
1. &on ersia tran actii#or in one!a straina
oneda de masurare a situatiilor financiare
?lementele incluse in situatiile financiare sunt masurate in moneda care reflecta cel mai fidel
su'stanta economica a evenimentelor si circumstantelor relevante pentru Societate( moneda de
masurarea ) Aceste situatii sunt prezentate in lei romanesti leul fiind si moneda de masurare in
cadrul societatii si nu este o moneda converti'ila in afara ;omaniei
/ranzactiile si soldurile in moneda straina sunt inre%istrate la cursurile de sc im' comunicate de
>anca 5ationala a ;omaniei ( >5; ) pentru data tranzactiilor. Soldurile in moneda straina u fost
convertite in lei la cursul de sc im' comunicat de >5; pentru data 'ilantului .
Casti%urile si pierderile rezultate din decontarea tranzactiilor intr-o
moneda straina si din conversia activelor si datoriilor monetare e+primate in moneda straina au
fost recunoscute in contul de profit si pierdere influientand astfel rezultatul financiar.
1. , o$i#i ari#e necorpora#e
Costurile pentru dezvoltarea sau intretinerea pro%ramelor informatice
sunt recunoscute ca o c eltuiala in momentul in care sunt efectuate . Costurile care suntasociate direct unui produs unic si identifica'il care este controlat de Societate si este pro'a'il ca
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
30/35
va %enera 'eneficii economice depasind costul pe o perioada mai mare de un an sunt
recunoscute ca imo'ilizari necorporale .
*ac etele informatice si licentele sunt recunoscute la cost de ac izitie.
4mo'ilizarile necorporale nu sunt reevaluate.
1. +cti e#e i o$i#i ate
Activele imo'ilizate sunt inre%istrate in conta'ilitate si prezentate in situatiile financiare dupa cum
urmeaza:
-Constructiile la valoarea $usta o'tinuta prin reevaluarea facuta la data de "1.12.200# potrivit
scopului in care a fost intocmit raportul de evaluare.
-;estul imo'ilizarilor corporale sunt prezentate la costul istoric corectat cu deprecierea fizica
inre%istrata in intervalul dintre data ac izitiei si data inc eierii e+ercitiului financiar.
-4mo'ilizarile in curs realizate in anul financiar 200, sunt raportate la costuri efective.
etoda de amortizare folosita este metoda lineara ca si in anii precedenti unitatea respectand
principiul conta'ilitatii privind permanenta metodelor. Amortizarea inre%istrata in e+ercitiul
financiar al anului 200, este de 1.06".2!, lei din care corespunzator activelor scoase din
evidenta 1!.!#0 lei.
Comple+ul Crisul nu are titlu de proprietatea asupra terenului pe care este desfasurata
constructia acesta apartinand domeniului pu'lic de interes local.
Activele imo'ilizate sunt prezentate in structura si evolutie ca valoare 'ruta si ca deprecieri
cumulate in Ane+a nr.1 la prezentul raport formular cod 60 cat si in Ane+a nr.6N nota e+plicative
nr.1.
A5?&A 5;.1
,&+ ,, 2007 2008
1. %ctive necorporale #.325
2. &erenuri si constructii '.(1#.()2 '.(1#.()2
3. Instalatii te!nice si masini 1.5'(.('1 1.5)#.21'
4. %lte instalatii* utila+e si mobilier "'".152 '0#.33'
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
31/35
5.
%vansuri si imobilizari corporale in curs
de e,ecutie 0 3".'15
6 Imobilizari $nanciare 0
ota# acti e i o$i#i ate 10.992.850 11.055.388
Au fost inre%istrate cresteri la %rupa de instalatii te nice si masini precum si la %rupa de alte
instalatii utila$e si mo'ilier urmare ac izitiilor efectuate conform ane+ei nr.1 la note.
Avansurile si imo'ilizarile corporale in curs de e+ecutie reprezinta o scara e+terioara la 'irourile
societatii inca nereceptionata.
1. 'tocuri#e
Situatia stocurilor la data de "1.12.200, se prezinta dupa cum urmeaza :aterii prime si materiale 6.#!, lei
arfuri si am'ala$e 66.!,# lei
/otal 67."6! lei.
Conta'ilitatea materiilor prime si materialelor consuma'ile s-a evidentiat cantitativ valoric la
pretul de ac izitie Conta'ilitatea marfurilor se tine %lo'al-valoric pe %estiuni marfurile fiind
inre%istrate la pretul de vanzare.
3a inc eierea e+ercitiului financiar evaluarea stocurilor s-a efectuat la valoarea conta'ila
corectata cu rezultatul inventarierii.
4n anul 200, societatea nu a constituit provizioane la stocuri.
1. 'ituatia creante#or
Creantele au fost evaluate prin inventariere la inc iderea e+ercitiului la valoarea nominala.
olumul total al creantelor este in suma de 187.77, lei structurat pe cate%orii si in functie de
lic iditate astfel:
r.crt
&ont
speci catie
a#oare in
so#! #a
31.12.2008
ec"i e
su$ 90 i#e
ec"i
peste
90 i#e
1. ienti 12).'23 11'.0#5 11.""'
2. enti incerti 0
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
32/35
3. De$itori 2#1 2#1 0
4. +#te creante 3'.)3# 3'.)3#
5 ota# creante 1('.))' 15".220 11.""'1. Disponi$i#itati $anesti si ec"i a#ente
Societatea are desc ise conturi in lei si in devize la mai multe 'anci comerciale .
3a aceasta cate%orie de active circulante se mai inre%istreaza si casa in lei si valuta alte valori
do'anzi avansuri de trezorerie si viramente interne.
Casa si conturile la 'anci la data de "1.12.200, inre%istreaza un disponi'il in valoare de 6"!."17
lei fata de 67.61! lei inre%istrat la "1.12.200#.
Disponi'ilitatile 'anesti in valuta in sold la "1.12.200, au fost evaluate si evidentiate la cursul
comunicat de >5; pentru aceasta data iar diferentele de curs rezultate au fost inre%istrate in
venituri sau c eltuieli financiare si apoi au fost preluate in contul de profit si pierdere al
e+ercitiului.
4mprumuturile pe termen lun% pentru investitii contractate in anii precedenti reprezinta suma de
1.180.000 lei si sunt structurate conform ta'elului de mai $os.
;am'ursarile in anul 200, reprezinta suma de 182.0## , lei la care se adau%a do'anda aferentaconform urmatorului ta'el:
C- DI& /% CI
/% C% S % %&I S % V% &% D4/% I
4/&I &% 200' -% %S%
%&I&
200'
-%I66 IS
/% 7 500000 #("(# 105215 - (((1.('
-%I66 IS
/% 7 3#0000 50"3( 1(0("5 - 1003(.32
-%I66 IS
/% 7 #0000 )))( 1101#." - "21.0'
I&% 48-4 % 2000003"5'1.'#
1252"2." - '#"2.#'
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
33/35
I&% 48-4 % '0000 1"000
5)#)).)
# - #023.#'
&4&% 11(0000
1(20""
.'
#(1("".
3 2))15.0#
1. &"e#tuie#i in a ans
Contul 6#1 – C eltuieli inre%istrate in avans la "1 decem'rie 200, prezinta un sold de 16.178 lei
fata de 12.708 lei realizat in anul precedent si cuprinde c eltuieli cu a'onamentele asi%urari
cladiri c eltuieli cu proiectul de modernizare al instalatiei de %aze la Compe+ului Crisul conform
ta'elului urmator:
', -+ ,+ & . + ,&, + & .471
-4I C& 4D - I %- C4 9 Crisul 10)20
-4I C& I S&% %&I :% C4 9 Crisul 2000
%SI: -%-I 12"(
&4&% ; 1#1)(
1. Datorii#e societatii
Au fost evaluate la valoarea nominala si reprezinta suma de 2."61.12, lei din care: 61,.0"6 leireprezinta datorii curente cu o vec ime de pana la un an si suma de 1.72".076 lei reprezinta
datorii care tre'uie platite intr-o perioada mai mare de un an structurate pe cate%orie de
c eltuieli astfel:
r.
Crt.5atura datoriei/otal
Din care Su'
"0 zile4ntre "0
si 70 zile4ntre 70
si "8! zile4ntre 1 si ! ani1. urnizori1"".112##.8"62#.#"726.266".67!2. urnizori
imo'ilizari!.2,6 !.2,6 ".Clienti creditori,76 ,76 6.Datorii cu personalul si
asi%.sociale#7.,2"#7.,2" !./va nee+i%i'il11.78# 11.78# 8.- / A de plata6."60 6."60 #.-
4mpozit pe profit-
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
34/35
7.Decontari cu actionarii7#.,20 7#.,2010.Creditori diversi#2.!162!.,606#, 68.12811.Dividente
de plata,".170 ,".17012.Credit 'ancar pe termen lun%1.,"7.706 1.,"7.706
1. &apita#u# socia#
Capitalul social este inte%ral privat si reprezinta valoarea de "."00.000 lei reprezentand "" 000000 actiuni la valoarea nominala de 0.1 lei 9actiune.
Actiunile sunt tranzactionate pe >ursa de alori >ucuresti fiind %estionate societatea de re%istru
D?* F4/A;B3 C?5/;A3 SA >ucuresti.
Structura actionariatului la de "1.12.200, este urmatoarea:
Selea *ompiliu cu o cota de detinere de #" #"602@
*ersoane $uridice cu o cota de detinere de 0.00618@*ersoane foizice cu o cota de detinere de 28 281,2@.
4n ce priveste istoricul capitalului social:
Societatea a fost cotata pe piata ;ASDAO si incepand cu 01.0!.200, actiunile sunt
tranzactionate pe >ursa de alori >ucuresti.
1. , po itare
4mpozitul pe profit curent
Societatea inre%istreaza impozitul pe profit curent in valoare "0.62" lei sta'ilit in 'aza raportarilor
fiscale potrivit le%islatiei romanesti .
1. Recunoasterea enituri#or
eniturile totale sunt in valoare de !.777."!# lei si se refera la serviciile de alimentatie pu'lica
cazare otel si inc iriere spatii etc.
4n situatiile financiare veniturile si c eltuielile sunt prezentate la valoarea 'ruta. 4n 'ilantul
conta'il datoriile si creantele de la aceeasi parteneri sunt prezentate la valoarea neta inmomentul in care e+ista un drept de compensare.
1. &i ra !e a aceri
Cifra de afaceri reprezinta sumele facturate nete de / A si ra'aturi comerciale pentru 'unuri
livrate si servicii prestate tertilor si este in valoare de !.760.761 lei.
1. &"e#tuie#i !e e p#oatare
C eltuielile de e+ploatare sunt in valoare de !.667.16! lei si sunt recunoscute in perioada la care
se refera.
-
8/18/2019 Rezolvari Probleme CECCAR I
35/35
1. ;ana