REVISIONENS VISION
description
Transcript of REVISIONENS VISION
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
REVISIONENS VISION
”Vi medverkar till att stärka tilltron till det demokratiska systemet”
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
Göteborgs Stad i praktiken
21 SDN, ca 20 fackförvaltningar ca 25 bolag, 3 kommunalförbund
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
H ur s tyrs G öteborgs S tad?
K o m m u n s tyre lsen(s ta d ska n s lie t m fl)
S ta d sre v isio n en(re v iso rsko lle g ie t)(re v iso rsg rup p e n)(re v is ion skon to re t)
N ä m n d erS D N
N ä m n d erF U K T
Ö vrig a nä m n d er B o lag
K o m m u n fu llm äk tige
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
Revisionsbyråerre d o v isn in g s re v is ion
E & YÖ P W C
Revisionskontoret1 6 st sakkun n ig a b iträd en
Revisorskollegietn ä m nd
1 1 st fö rtroe nd e va lda
Revisorsgruppen2 2 fö rtro en de va ldava rav 1 1 o rd in a rie
Stadsrevisionen
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
KoncernKommunstyrelsen med enheter, Valnämnden, Överförmyndarnämnden, Servicenämnden, Arkivnämnden, Konsumentnämnden
SDNSamtliga 21 stadsdelsnämnder
FUKTByggnads, Fastighets, Idrott- och förening, Park&Natur, Kultur, Miljö, VA, Kretslopp, Nämnden för Medichus, Lokalförsörjning, Utbildning, Vuxenutbildning, Färdtjänsten, Keillers Park, Trafik
Revisors-gruppen
LekmannarevisorerCa 25 kommunala bolag
Bevakningsgrupper
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
Rollen som förtroendevald revisor
• Revisorerna genomför sin granskning så att den fyller fullmäktiges och därmed också medborgarnas krav på - Objektivitet - Effektivitet - Kompetens
• Revisorerna slår vakt om sitt oberoende, i förhållande till uppdragsgivaren fullmäktige och till de som granskas, genom rätten att• Självständigt välja vad som ska granskas• Självständigt välja angreppssätt, metod och sakkunnig för
granskningens genomförande• Självständigt göra analys och bedömning och föra fram dessa
• Opartiskhet och saklighet genomsyrar agerande, bedömningar och uttalanden.
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
9 kap 9 § Revisorernas uppgifter• Årligen granska• Prövning av
• verksamheten - ändamålsenligt och ekonomisk tillfredsställande sätt
• rättvisande räkenskaper• tillräcklig intern kontroll
• Misstanke om förmögenhetsrättslig brott eller åsidosättande av allmän förvaltningsdomstols avgörande skall anmälas till berörd nämnd. Om åtgärder ej vidtas rapportera till fullmäktige.
Kommunallagen (KL)
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
Intern kontroll
Ändamålsenlighet
Intern kontroll
- VERKSAMHET
- REDOVISNING
Räkenskaper
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
Revisionens utgångspunkt vid granskningen av en nämnd
Ett synsätt baserat på formella kriterier• lagstiftning• fullmäktiges riktlinjer• god revisionssed
Revisionen prövar om den politik (och uppdrag) som fullmäktige demokratiskt beslutat om också genomförs.
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
God revisionssed
Definition:
Den generella innebörden av en god revisionssed är de föredömliga och goda principer och tillvägagångssätt som är allmänt vedertagna när revision utförs.
Med allmänt vedertagen menas den praxis som råder i en kvalitativt representativ krets av revisorer.
En god sed är inte reglerad i författning eller föreskrift eller på annat sätt fastställd av en myndighet. Den formas och utvecklas successivt över tiden av revisorerna själva.
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
God revisionssed i förändring
God sed i Göteborgsrevisionen utvecklas genom:• Skriften God revisionssed• Jämförelser• Samverkan med andra revisioner• Certifiering• Referensgruppen för god kommunal revisionssed• Rådet för kommunal redovisning• STAREVs styrelse• Nordisk samverkan
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
Nämndens ansvar enligt kommunallagen kap. 6
7 § Nämnderna skall var och en inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Detsamma gäller när vården av en kommunal angelägenhet med stöd av 3 kap. 16 § har lämnats över till någon annan. Lag (1999:621).
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
34 § I följande slag av ärenden får beslutanderätten inte delegeras: 1. ärenden som avser verksamhetens mål, inriktning, omfattning eller kvalitet, 2. framställningar eller yttranden till fullmäktige liksom yttranden med anledning av att beslut av nämnden i dess helhet eller av fullmäktige har överklagats, 3. ärenden som rör myndighetsutövning mot enskilda, om de är av principiell beskaffenhet eller annars av större vikt, och
4. vissa ärenden som anges i särskilda föreskrifter.
Nämndens ansvar enligt kommunallagen kap. 6
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
• Nämnden har ALLTID ett yttersta ansvar för verksamheten.
• Nämnden är skyldig att agera - att vara aktiv.• I princip alla brister inom verksamheten är ytterst
nämndens ansvar.• Nämnden ansvarar inför fullmäktige och fullmäktige
ansvarar inför medborgarna.
Om nämndens ansvar generellt
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
Planering
Genomförande
Rapportering/kommunikation
AnsvarsprövningRevisionsberättelse
UPPFÖLJNING
Risk/väsentlighet i nämnd/bolags- och koncernperspektiv• Resurser• Prioritering• Revisionsplan
Årlig granskning per nämnd/bolag och fördjupad granskning
Kommunikation med granskade• En revisionsredogörelse per nämnd• En granskningsrapport och -redogörelse per bolag• Revisionsrapporter
Samlad bedömning enligt god sed. Utformning av revisions-berättelsen samt årsredogörelse
Revisionsprocessen
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
Sekundär risk Primär risk
Liten risk Sekundär risk
En verksamhetsrisk kan definieras som:Hotet att en händelse eller agerande/icke-agerande ogynnsamt skall inverka på en organisations förmåga att uppnå sina verksamhetsmål samt utföra sina uppdrag på ett framgångsrikt sätt
Kriterier för utvärdering av risker:1. Väsentlighet - Om denna situation inträffar vad blir konsekvensen under en period på noll till tre år?
2. Sannolikhet - Hur stor är sannolikheten att situationen kommer att inträffa oavsett förmågan att hantera/kontrollera risken?
Sannolikhet
Väs
entli
ghet
Utvärderas på skala 1=låg till 9=hög
Riskanalys
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
• Finansiella risker• Ekonomiska utvecklingen• Investeringsprocessen
• Redovisningsrisker• Anläggningstillgångar• Ekonomihandbok
• Verksamhetsrisker• Styrning, uppföljning, utvärdering och rapportering• Koncernsamordning och strukturfrågor• Personal och ledarskap• Miljö• Kommunal service
Vilka huvudsakliga riskområden ser vi?
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
FÖLJ
LÖPANDEB
ED
ÖM
VÄSENTLIGHET
RISK OCH
GRANSKA
FÖR
DJU
PA
BEDÖM
Årlig granskning
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
Exempel på fördjupade granskningar under 2004• Balanserad styrning• Avtalstrohet • Föreningsbidrag resursnämnder• Friskolor, samarbete med Stockholms Stads revision • Äldreboende • Upphandling företagshälsovård• Socialt boende
Fördjupad granskning
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
• Avstämningsmöte med förvaltning/bolag• Delårsrapportering från revisionsbyrån• Lägesrapport från revisionsbyrån• Revisionsredogörelse/Granskningsredogörelse• Årsredogörelse till kommunfullmäktige• Rapporter, rapportsammandrag• Kortrapporter
Rapportering
2004-06-16Kommunal redovisningsdag
• Rekommendationer lämnas då utveckling och förbättring bedöms vara möjliga. Rekommendationer riktas inte alltid till nämnden eller styrelsen utan kan framföras på förvaltningsnivå. Hur rekommendationerna åtgärdas följs regelmässigt upp under påföljande års granskning.
• Revisionskritik brukar graderas genom begreppen påpekan, erinran och anmärkning. Graden av kritik beror på frågans betydelse och skärps om tidigare lämnad kritik inte beaktats. En anmärkning kan lämnas med eller utan tillstyrkan om ansvarsfrihet. Anmärkningar mot styrelse eller nämnd framgår alltid i revisionsberättelsen. Om revisorerna riktar anmärkning mot en nämnd eller enskild ledamot skall denna/dessa alltid beredas en möjlighet att bemöta kritiken.
Språkbruk och revisionstermer
2004-06-16Kommunal redovisningsdag